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Respuestas aplicables en la Conciliación del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurídicas

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actualicese.com/RESPUESTAS aplicables en la Conciliación del Impuesto de Renta y

Complementarios de Personas Jurídicas Segunda Edicion

ISBN 978-‐958-‐8515-‐14-‐4 Editora actualícese.com

Autor: José Hernando Zuluaga M. Compilador: Miriam Ávila Quintero Coordinación Editorial: María Cecilia Zuluaga C. Carátula: Gustavo Lopera

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Nota del Autor

A raíz de la preparación de nuestro producto Guía estratégica & taller para la conciliación del

impuesto de renta con la información contable, y al explotar al máximo el potencial del tema por medio del taller y los demás recursos, como la publicación adjunta, hemos hecho una recopilación de preguntas y respuestas que se han formulado en eventos y en nuestro portal sobre este tema.

La complejidad que supone este procedimiento es abordado con una metodología fácil de aplicar explicada exhaustivamente en la guia mencionada, y las dudas e inquietudes son manejadas didácticamente en este suplemento que al mismo tiempo de responder la inquietud, indica la normatividad en donde se apoya. Hacemos una recomendación de documentarse al mismo tiempo con el Estatuto Tributario, ya que la mayor parte de las respuestas tiene como referencia el Decreto 624 de 1989.

Es de recordar que las preguntas y respuestas estan clasificadas con la misma organización en que se distribuye la cartilla o libro que contiene dicho material, ordenadas de esta manera en 12 módulos.

Es nuestro deseo entonces complementar y ampliar los conocimientos sobre el tema, convencidos además de que este producto y su metodología se convertirán en una herramienta útil para la elaboración de las conciliaciones, no sólo para aquellos profesionales con conocimiento suficiente en los temas tributarios, sino también estudiantes interesados en profundizar y documentarse en la academia.

Agradezco a todos aquellos que acompañaron y apoyaron este proceso.

C.P José Hernando Zuluaga Marín* CEO de actualicese.com

mailto:[email protected]




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Contenido

MODULO I Justificación de la Conciliación 1

MODULO II Costos y gastos contables registrados en la contabilidad que no son deducibles 4

MODULO III Ingresos fiscales gravables 16

MODULO IV Ingresos que deben denunciarse como ganancia ocasional 18 MODULO V Ingresos contables no gravados 20 MODULO VI Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional 25 MODULO VII Costos y deducciones fiscales 30 MODULO VIII Costos y gastos del exterior con beneficarios en el exterior 37 MODULO IX Diferencias temporales por gastos causados contablemente Vs los que se pueden tomar fiscalmente 39 MODULO X Compensaciones fiscales y recuperación de deducciones 41 MODULO XI Rentas Exentas 44 MODULO XII Descuentos Tributarios 58


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MODULO I

Justificación de la Conciliación

El efecto de la Conciliación es netamente fiscal y no afecta para nada los Estados Financieros. Las diferencias que se presenten, deberán ser registradas en las “Cuentas de Orden” que reflejan las diferencias entre las cifras utilizadas para las declaraciones tributarias y las contenidas en el Balance General y/o el Estado de Resultados

La utilidad o pérdida contable (antes de Impuesto de Renta), resulta de la información registrada por las personas jurídicas aplicando para ello las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Colombia, contenidas en los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y los demás Decretos que las reglamentan o amplían (Nota: el Decreto 1536 de mayo 7 de 2007 modificó los Decretos 2649/93 y 2650/93 eliminando la aplicación, a partir del 2007, de los ajustes por inflación contables).

En cambio la Renta Líquida Fiscal Gravable, nace de la aplicación de las normas establecidas en el Estatuto Tributario y Decretos que lo reglamentan, y en muchos casos dichas normas difieren de la contable en forma ostensible como se comprueba en las respuestas a las preguntas aquí presentada.

Es preciso aclarar que cuando se habla de que hay valores en la renta contable que difieren de los que se llevarían a la renta fiscal, éstos pueden corresponder a una de las siguientes dos clasificaciones:

1.Valores que forman “Diferencias Permanentes”

2.Valores que forman “Diferencias Temporales”

Cabe tener en cuenta que la Ley 1314 del 2009 con su artículo 4º. Busca la independencia de las normas tributarias frente a la contabilidad e información financiera “Las normas expedidas en desarrollo de

esta ley, únicamente tendrán efecto impositivo

cuando las leyes tributarias remitan expresamente a

ellas o cuando éstas no regulen la materia. A su vez,

las disposiciones tributarias únicamente producen

efectos fiscales. Las declaraciones tributarias y sus

soportes deberán ser preparados según lo determina

la legislación fiscal. Únicamente para fines fiscales,

cuando se presente incompatibilidad entre las normas

contables y de información financiera y las de

carácter tributario, prevalecerán estas últimas.En su

contabilidad y en sus estados financieros, los entes

económicos harán los reconocimientos, las

revelaciones y conciliaciones previstas en las

normas de contabilidad y de información

financiera”.

Sin embargo a la luz de la Ley 1314 del 2009 y en especial del artículo 14 de la misma Ley queda claro que la aplicación de las normas internacionales de Convergencia entrarán en vigencia a partir del 1º de Enero de 2014 y que :

“para efectos fiscales se continuará aplicando, hasta el 31 de Diciembre del año gravable

siguiente la norma contable vigente antes de dicha

promulgación”.

En conclusión las diferencias entre las normas contables y Tributarias se seguirán presentando y la conciliación entre la información contable y la fiscal se constituye en una necesidad

Miremos algunas definiciones:

Diferencias Permanentes Este concepto tributario se utiliza porque hay costos y gastos que contablemente han sido registrados pero que no pueden, total o en parte ser deducidos en el período.

En la mayoría de los casos, al preparar la información que las sociedades comerciales denuncian en sus declaraciones anuales del impuesto de renta, existen diferencias entre la Renta Comercial y la Renta Fiscal. De allí el origen de la Conciliación, cuya finalidad es explicar y justificar tales diferencias.


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Un gasto registrado contablemente y que no es deducible, p.ej.: el 75% del 4 por mil, constituye una diferencia permanente, pues en ningún momento su valor total o parte de él, en el proceso de determinación de la renta, puede ser tenido en cuenta.

En conclusión hay gastos contables que swe constituyen en diferencias permanentes y por lo tanto nos son deducibles.

Diferencias Temporales Las Diferencias Temporales entre la Renta Contable y la Renta Fiscal, son aquellas partidas originadas en las normas que establecen expresamente, que ciertos valores de gastos contables para poder ser deducidos, requieren cumplir ciertos requisitos, y que mientras no se cumplan, el gasto sería “temporalmente” no deducible.

Ejemplo: para deducir el gasto por Impuesto de Industria y Comercio, el mismo debe estar efectivamente pagado y no sólo causado; (ver artículo 115 del E.T.). También pueden surgir por la aplicación de métodos de depreciación distintos en la parte contable y en la parte fiscal.

Estas Diferencias Temporales pueden dar lugar a registrar en la contabilidad, lo que se conoce como el “Impuesto Diferido Débito por diferencias temporales” (cuando los valores registrados contablemente son superiores a los deducibles fiscalmente); o un “Impuesto Diferido Crédito” (cuando los valores registrados contablemente son inferiores a los deducibles fiscalmente).

Especialidad de las normas vigentes Para efectos de la determinación del Impuesto sobre la Renta y complementarios, el artículo 33 del Decreto 2075 de 1992, reconoce la importancia de las normas contables.

Por consiguiente, “los principios, sistemas y controles que deben aplicarse, desde el punto de vista de la técnica contable, producirán plenos efectos fiscales a menos que las normas fiscales establezcan un tratamiento especial, en cuyo caso priman estas últimas“(véase el último inciso del artículo136 del Decreto 2649/93, y el artículo 775 del E.T.).

Utilización de las Cuentas de Orden para el registro de diferencias permanentes

Diferencias entre lo contable y lo fiscal

"Las diferencias permanentes

Registro contable de las diferencias temporales

que se presentan entre las bases fiscales y contables deben registrarse en una cuenta de orden que forma parte de la contabilidad, y sobre la cual se realizarán los ajustes correspondientes” (ver artículo 44 del Decreto 2649/93).

El registro de las diferencias temporales que se presentan entre las cifras contables y fiscales, que implican la determinación de un impuesto diferido (débito o crédito), deben registrarse siempre y cuando se cumpla con los requisitos que sobre el particular determinan las normas contables, vale decir, que la diferencia sea temporal, que la empresa se mantenga bajo el principio de negocio en marcha, que exista certeza de que el impuesto permanecerá vigente en los años siguientes y que el valor de la diferencia temporal sea susceptible de amortización futura (ver incisos tercero y último del artículo 67 del Decreto 2649/93). Cabe señalar que por la aplicación de las normas internacionales, se darán ciertos cambios en el registro contable de las difrencias temporales, estableciendo que no afectarán resultados sino cuentas de Activo o de Pasivo.

Algunos conceptos básicos fiscales

Costos como deducción:

Son las erogaciones que se incorporan a un producto o que se efectúan para su adquisición o puesta en el lugar de la venta. Son, entonces, los egresos y desembolsos y cargos que pueden imputarse en forma directa a un bien o la prestación de un servicio.

Gastos como deducción:

Son las expensas o egresos que efectúa el contribuyente necesario para producir la renta.


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Qué se requiere para que los costos o gastos sean deducibles Deben cumplir con los siguientes principios o características:

Realización: un costo o gasto se considera realizado cuando se paga, en efecto, en dinero o especie; o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro medio que equivalga legalmente a un pago.

El hecho económico debe realizarse y corresponder al período gravable; excepto para los contribuyentes que lleven contabilidad, para los cuales se entienden realizados en el período en que se causen.

Causación: los costos y gastos deben tener relación de causalidad, con la renta declarada.

Necesidad: los costos y gastos deben constituir una necesidad para el logro de los ingresos o de la renta.

Proporcionalidad: un costo o un gasto debe ser proporcionado a la magnitud y características de cada actividad, y lógico frente al ingreso que genera.

Legalidad: para su procedencia deben cumplir con los requisitos establecidos en la ley.

Prueba documental: los soportes de los costos y gastos deben cumplir con los requisitos establecidos (artículo 771-‐2 del E.T.) y debe conservarse la información y prueba de los mismos, sólo por el periodo de tiempo en el cual haya de quedar en firme la declaración de renta (artículo 46 de la ley 962 de julio de 2005, ley antitrámites, y la circular de la DIAN No. 118 de octubre de 2005).

Importante

No se aceptan como deducción los costos y gastos imputables a ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional o rentas exentas (ver artículo 177-‐1 del E.T.).

Proceso de presentación de los Resultados desde el punto de vista fiscal y contable

Resultados fiscales

Ingresos ordinarios y extraordinarios

Menos Devoluciones rebajas y descuentos

Menos Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Total Ingresos netos

Menos Costos (sin incluir costos de los ingresos no gravados)

Total Renta Bruta

Menos Deducciones (sin incluir deducciones asociadas a los ingresos no gravados)

Total Renta Líquida (o pérdida Liquida)

Menos Compensaciones (de excesos de renta presuntiva sobre líquida, o de pérdidas fiscales de años anterioresTotal Renta líquida del ejercicio, la cual se debe comparar con la “Renta presuntiva”, para tomar la mayor entre las dos

Menos Rentas Exentas

Mas Rentas líquidas gravables

Total Renta líquida gravable

Resultados contables

Ventas Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos Total Ventas Netas Menos Costo de Ventas Total Utilidad Bruta en Venta Menos Gastos de Administración Menos Gastos de Ventas Total Utilidad en operación Mas Otros Ingresos Menos Otros Egresos Utilidad antes de Impuestos Menos Impuesto de Renta Total Utilidad Neta


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MODULO II

Costos y gastos contables registrados en la contabilidad que no son

deducibles

1. ¿Son deducibles los Gastos Financieros? Los intereses pagados a los Bancos sí son deducibles, siempre que se reunan los requisitos del inciso segundo del artículo 11, del Art. 117 y del Art. 107, todos del Estatuto Tributario Nacional. 2. ¿Es deducible el valor del impuesto al Gravamen a los movimientos financieros? Solo es deducible el 75% del Gravamen a los movimientos Financieros.

(Art. 115 del E.T.)

3. ¿Los intereses sobre las cesantías de los empleados se consideran un Gasto financiero o un Gasto Laboral? Son gasto laboral. 4. ¿Son deducibles los intereses de mora pagados a los proveedores? 5. Son deducibles en la parte que no exceda la tasa de usura.

6. (Art. 117 del E.T.) 7. ¿Son deducibles los gastos de financiación moratoria? Son deducibles si tiene relación de causalidad.

(Inciso segundo del Art. 11 y Art. 107 del E.T.)

8. ¿Son deducibles los intereses de mora liquidados sobre obligaciones por impuestos? No son deducibles por expresa disposición del inciso segundo del artículo 11 del E.T. 9. ¿Son deducibles los gastos financieros pagados en exceso de la Tasa de usura? No son deducibles.

(Art. 117 del E.T.)

10. ¿Son deducibles los gastos financieros pagados por las Agencias o sucursales o filiales a sus casas matrices o filiales en el exterior? No son deducibles, aunque existen algunas excepciones en las cuales el gasto financiero sí sería deducible.

(Art. 124-‐1 y el paragrafo del Art. 287 del E.T.) 11. ¿Son deducibles las multas de tránsito? No pueden deducirse por no tener vínculo con la producción de la renta.

(Art. 107 del E.T.)

12. ¿Son deducibles las sanciones pagadas a entidades oficiales? No, pues no son un gasto necesario para la generación de la renta.

(Art. 107 del E.T.)

13. ¿La sanción por consignación inoportuna de las cesantías es deducible? No, pues no son un gasto necesario para la generación de la renta.

(Art. 107 del E.T.)

14. ¿Son deducibles los intereses de mora pagados sobre aportes parafiscales? No, pues lo prohibe expresamente el inciso segundo del artículo 11 del Estatuto tributario. 15. ¿Son deducibles las multas por incumplimiento de contratos? No, pues no son un gasto necesario para la generación de la renta.

(Art. 107 del E.T.)

16. ¿Cuándo procede la deducción de los aportes parafiscales?

Estos costos y gastos aumentan la utilidad antes de impuestos para seguir en el proceso de depuración de la renta.


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Deben ser pagados antes de la presentación de la declaración de renta inicial. Además, son deducibles en el año en que se paguen sin importar a qué período correspondían. (Art. 114 y 664 del E.T. y los conceptos DIAN 17312 de

marzo de 2004 y 042747 de Mayo de 2009)

17. ¿Son necesarios los pagos de parafiscales para que sea posible la deducción de los salarios? Si, así lo establece el artículo 108 del E.T. 18. ¿Se requiere pagar aportes parafiscales en la contratación con aprendices para deducir el pago que se les realiza? No requiere que se hayan pagado los aportes parafiscales. A los aprendices solo se les cancela seguridad social por Salud y ARP pero no se les deben cancelar aportes a Pensiones ni aportes parafiscales de SENA, ICBF y Caja de Compensación.

(Art. 2 y 5 del Decreto 933 de 2003)

19. ¿El pago de vacaciones exige para su deducción el pago de parafiscales? Si, y así lo establecen varias sentencias del Consejo. (la más reciente es la Sentencia de Septiembre 25 de 2008 Expediente 1605, así como unas las sentencias 13144 y 13348 ambas del 2003.) 20. ¿Se desconoce la deducción de salarios a empresas en acuerdo de reestructuración que no pagan los parafiscales? No, si son parte del pasivo parafiscal del proceso de reestructuración.

21. ¿Por qué valor se reconoce la deducción de parafiscales? Por el valor que aparezca en los certificados que emiten estas instituciones.

(Art. 108 del E.T.)

22. ¿Cuáles son los aportes parafiscales deducibles? Son los efectivamente pagados en el año sin atender el período gravable al que correspondan.

(Concepto DIAN 042747 de Mayo de 2009)

23. ¿Qué beneficios otorgo la Ley 1450 del 2010 a los empleadores que durante el año 2011, hayan creado nuevos puestos de trabajo otorgados a jóvenes menores de 28 años, desplazados, mujeres mayores de 40 años? El valor de los aportes parafiscales al SENA, ICBF, Caja de Compensación que se hayan pagado sobre los salarios de tales nuevos trabajadores se podrá tratar como un descuento directo del impuesto de renta, en lugar de tratarlos como una deducción.

24. ¿Son deducibles las Retenciones en la fuente a título de Impuesto de renta asumidas? No son deducibles, pues no son un gasto necesiario ni tienen relación de causalidad con la generación de los ingresos.

(Art. 107 del E.T.)

25. ¿Son deducibles las Retenciones en la fuente a título de Impuesto de IVA asumidas? No son deducibles en el impuesto de renta, pues no son un gasto necesiario ni tienen relación de causalidad con la generación de los ingresos.

(Artículo 107 del E.T.)

Las retenciones de IVA asumidas con el régimen simplificado se restan en las Declaraciones de IVA; Y las retenciones de IVA asumidas con el régimen común no se podrían utilizar ni en las declaraciones de IVA ni en las Declaraciones de renta.

(Artículo 485-‐1 del E.T.)

26. ¿Son deducibles las Retenciones en la fuente a título de Industria y comercio asumidas? No son deducibles, pues no son un gasto necesiario ni tienen relación de causalidad con la generación de los ingresos.

(Art. 107 del E.T.)

27. ¿Qué requisitos basicos debe cumplir un costo o gasto para ser deducible? Deben cumplir los requsitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad tal como lo establece el artículo 107 del Estatuto, y no figurar en los textos de artículos que expresamente seañalan los gastos no deducibles como por ejemplo el artículo 115 y 85-‐1 del mismo Estatuto. 28. ¿Son deducibles en el impuesto de renta los pagos por salud prepagada y educación que la empresa realice al cónyuge o parientes del trabajador? Son deducibles si la empresa los contabiliza como pagos al trabajador y se los somete a retención en la fuente.

(Art. 87-‐1 del E.T.)

29. ¿Con qué criterio deben determinarse las expensas necesarias para que sean deducibles? Con criterio comercial, lo cual implica que sean los normalmente acostumbrados en cada actividad. 30. ¿Qué requisito debe cumplirse al pagar una bonificación ocasional para que sea deducible? Haber sido reconocidas a empleados que participan en actividades vinculadas con la producción de renta de la empresa y que han formado parte de la


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base de retención en la fuente por ingresos laborales.

(Art. 87-‐1 del E.T.)

31. ¿Qué incentivo otorga el Gobierno Nacional para las personas jurídicas que realicen donaciones en Dinero para la construcción, dotación o mantenimiento de Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional? Podrán deducir el cien por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto de renta a su cargo, correspondiente al período gravable en el que realice la donación. (Adicionado con Art. 40 Ley 1379 de Enero 2010) 32. ¿Qué requisito debe cumplirse para la aplicación de la deducción por Donación a Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional? Debe verificarse previamente el valor de la donación y debe estar aprobada por el Ministerio de Cultura. En caso de que se trate de Donaciones a Bibliotecas Publicas Municipales, distritales o Departamentales, se requerirá aprobación tambien de la Autoridad territorial competente.

(Adicionado con Art. 40 Ley 1379 de Enero 2010).

33. ¿A qué dan derecho las Donaciones a las Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional? A un certificado de donacion Bibliotecario, que es un título valor a la orden transferible por el donante y el cual emitirá el Ministerio de Cultura, en el año en el que se haga la donación. 34. ¿En cuánto tiempo se pueden amortizar el certificado de Donación a la las Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional? En un tiempo no mayor a cinco años contados desde la fecha en la que se hizo la donación. 35. ¿Qué tipo de bienes se podrán donar a las Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional y obtener los beneficios otorgados en la Ley 1349 del 2010? Acervos bibliotecarios, recursos informáticos y en general recursos bibliotecarios, previo avalúo de dichos bienes, según reglamentación del Ministerio de Cultura. 36. ¿Debe observarse el límite del 30% respecto a las donaciones realizadas para la contrucción, dotación o mantenimiento de Bibliotecas de la

Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional? No, éstas donaciones estan excluidas en el Art 125 E.T. (Para cuyo efecto deben cumplir los requisitos establecidos por la Ley) 37. ¿Un empleador puede solicitar deducción sobre pagos laborales que no hayan sido sometidos a retención en la fuente? Sí, siempre y cuando el ingreso no sea gravado en cabeza del trabajador, o bien que se encuentre exento en cabeza del trabajador (como por ejemplo los valores que el trabajador destina a fondos de pensiones, o a las cuentas AFC; o el valor de las cesantías e intereses de cesantías, etc.)

(Art. 87-‐1, 125-‐1, 125-‐4 y 206 del E.T.)

38. ¿Qué significa según la DIAN el concepto de erogación normalmente acostumbrada a la que se refiere el artículo 107 del E.T. para que un gasto sea deducible ? Significa que el pago es normal dentro de la práctica comercial así sea habitual u ocasionalmente. 39. ¿Qué porcentaje de los gastos laborales pagados a favor de viudas y huérfanos mientras sostengan el hogar de miembros de las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos son deducibles? Estos pagos hechos por la empresa son deducibles en un 200% de los salarios y prestaciones sociales pagados en el año o período gravable.

(Inciso primero del Art. 108-‐1 del E.T.)

40. ¿Qué porcentaje de los gastos laborales pagados a favor de cónyuges de miembros de las fuerza pública desaparecidos o secuestrados por el enemigo o desaparecidos son deducibles? El 200% de los salarios y prestaciones sociales pagado en el año o período gravable mientras permanezcan secuestrados o desaparecidos.

(Inciso segundo el Art. 108-‐1 del E.T.)

41. ¿Hay alguna limitación para la deducción de pagos que establece el artículo 108-‐1 del Estatuto Tributario? Sí. Esta deducción no puede ser superior a 610 UVT por cada viuda, huerfano o conyuge contratado.

(Parágrafo del Art. 108-‐1 del E.T.)

42. ¿Qué Certificación se requiere para aplicar la deducción establecida en el artículo 108-‐1 del Estatuto Tributario?


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Debe obtenerse una Certificación del Ministerio de Defensa cumpliendo los requisitos que sean establecidos.

(Art. 108-‐2 del E.T)

43. ¿El artículo 108-‐1 del Estatuto Tributario a quién más es aplicable según Sentencia de la Corte Constitucional? Es aplicable no solo a los cónyuges legalmente casados con el miembro de la fuerza pública sino también los compañeros(as) permanentes.

(Sentencia C-‐875 de Agosto 23 de 2005)

44. ¿Qué condición deben cumplir los pagos a Trabadores independientes, para que sea procedente su deducción? Debe estar afiliado y cotizando en aportes a la seguridad social que le corresponda según la ley, además que el contratante debe validar dicha afiliación y su pago ( en todo de acuerdo con el Reglamento que expida El Gobierno Nacional) 45. ¿Cuál es el ingreso base de cotización para el aporte a seguridad social de los trabajadores independientes? Mínimo el 40% de los pagos mensualizados que reciba por sus contratos. 46. ¿Cuál es el tiempo mínimo en la duración de un contrato de prestación de servicios, para que un trabajador independiente este obligado a hacer aportes de seguridad social? No importa la duración, ni tampoco si el contratante es una persona jurídica pública o privada o persona natural. 47. ¿Cuál es el aporte mínimo y máximo sobre el que los Trabajadores Independientes deben hacer los aportes a Seguridad Social? No puede ser inferior a 1 SMMLV, ni tampoco superior a 25 SMMLV. 48. ¿Cuándo prescriben los valores adeudados a las entidades de la seguridad social? Nunca, esto no tiene prescripción. 49. ¿Es deducible el pago de sanciones por cancelación inoportuna de las cesantías? No, por tratarse del incumplimiento de una norma legal, de acuerdo al Art. 99 de la Ley 50 de 1990. 50. ¿Son deducibles los pagos a la casa matriz o bien a las oficinas del exterior que hagan las filiales, sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia?

Son deducibles los pagos por concepto de gastos de administración o dirección y por concepto de regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del exterior por otros conceptos diferentes, están sujetos a lo previsto en los artículos 121 y 122 de este Estatuto.

(Art. 124 del E.T.)

51. ¿Son deducibles los gastos pagados a empresas instaladas en países tratados como paraísos fiscales? No son deducibles si sobre estos pagos no se ha practicado retención en la fuente a título de impuesto de renta.

(Artículo 124-‐1 del E.T.) En todo caso, como el gobierno Colombiano aun no ha definido cuáles son los paises que va a considerar como “Paraisos fiscales” es por eso que esta norma del artículo 124-‐1 no tiene todavía aplicación.

(Art. 260-‐6 del E.T.)

52. ¿Son deducibles las provisiones llevadas al gasto contable por devoluciones y descuentos en ventas condicionadas? Fiscalmente solo son deducibles las provisiones sobre cuentas por cobrar incobrables, o por el pasivo de futuras pensiones de jubiliación. Los demás tipos de provisiones no son deducibles.

(Art. 112, 113 y 145 del E.T.)

53. ¿Son deducibles las Donaciones? En terminos generales no son deducibles por no constituir un gasto necesario para la renta, sin embargo, las normas del artículo 125 y siguientes del Estatuto, y otras leyes especiales, contemplan que si las donaciones se hacen a ciertas entidades y cumpliendo ciertos requisitos, entonces se podrán aceptar como deducibles aunque no tengan relación de causalidad con la generación del ingreso.

(Art.107 del E.T.)

54. ¿Cuándo son deducibles las donaciones? Solo cuando cumplen los requisitos de los artículos 125 hasta 125-‐4, y 126-‐2, del Estatuto Tributario; la Ley 814 de 2003 cuando se trata de donaciones a proyectos cinematográficos de producción colombiana; y la Ley 1379 de 2010 por donaciones a la Red pública Nacional de Bibliotecas (que aplica para el 2011 y siguientes). 55. ¿A quiénes deben ser hechas las donaciones para que tengan la posibilidad de ser deducibles?

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario_pr005.html#121



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De acuerdo con lo indicado en el artículo 125 del E.T., las donaciones se pueden realizar a las entidades mencionadas en el artículo 22 del E.T. entre ellas: la Nación, los departamentos y los municipios. También son aceptadas las donaciones a las asociaciones, corporaciones y fundaciones sin ánimo de lucro cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educación, la religión, el deporte, entre otras. 56. ¿Qué contribuyentes tienen derecho a deducir de la renta los pagos por donaciones? Los contribuyentes del impuesto de renta que están obligados a presentar declaración de renta, sin importar si son contribuyentes del régimen ordinario o del régimen especial. Esto significa que hasta una fundación puede hacerle donaciones a otra fundación.

(Art. 125 del E.T.)

57. ¿Qué limitación traen las normas tributarias para la deducción de las donaciones? En la mayoría de los casos de las donaciones, la misma no puede exceder del 30% de la Renta líquida del contribuyente determinada antes de restar el valor de la donación.

(Art. 125 del E.T.)

En otros casos, como las donaciones al ICBF, o a ciertos proyectos de las Universidades, o la Red publica de Bibliotecas no se aplica esa limitación sino que la misma puede ser deducida en un 100% (en este último caso para el 2011). Además, en el caso de las donaciones a las entidades mencionadas en el artículo 126-‐2 (Fundación Gustavo Mata Moros, o entidades del Deporte Aficionado, etc.) la donación tampoco tiene limitaciones y por el contrario pueden ser deducidas por el 125% del valor original de la donación. 58. ¿Qué beneficios tributarios otorga el gobierno a un contribuyente que done o invierta en producción cinematográfica de producción o coproducción Colombiana o cortometrajes? Hasta un ciento veinte cinco por ciento (125%), es decir se permite deducir un 25% más de lo que figura en el gasto contable.

(Art. 16 Ley 814 del 2003)

59. ¿Qué debe expedir el Ministerio de Cultura a un contribuyente que haya realizado una donación o inversión en producción cinematográfica para poder acceder a la deducción fiscal? Certificaciones de inversión cinematográfica o certificados de donación cinematográfica.

(Art. 16 Ley 814 del 2003)

60. ¿Puede un contribuyente deducir una inversión o donación para producción cinematográfica hecha en especie? No, para que la donación sea procedente, deben hacerse exclusivamente en dinero.

(Art. 16 Ley 814 del 2003)

61. ¿Son deducibles las pérdidas en ventas de acciones o cuotas de interés social? No son deducibles.

(Art. 153 del E.T.)

62. ¿Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto predial? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el año, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qué ejercicios pertenecía el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de

2005)

63. ¿Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto de industria y comercio? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el año, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qué ejercicios pertenecía el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de

2005)

64. ¿Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto de avisos y tableros? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el año, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qué ejercicios pertenecía el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de

2005)

65. ¿Se pueden deducir pérdidas en ventas hechas de activos fijos o movibles por una Sociedad limitada a un socio que sea Persona Jurídica? Si, son deducibles pues el artículo 152 del E.T. dice que no son deducibles estas ventas hechas a socios personas naturales o sucesiones ilíquidas. 66. ¿En qué casos no puede deducir las pérdidas de una venta de activos fijos o activos movibles que haga una sociedad limitada? Cuando la venta se hace a un socio que sea persona natural o sucesión ilíquida, su cónyuge o sus parientes, pariente dentro del 4º grado civil de consanguinidad , segundo de afinidad o único civil.

(Art. 152 del E.T.)


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67. ¿Son deducibles las pérdidas de activos utilizadas en el negocio? Son deducibles siempre y cuando se trate de activos que participaran en la actividad productora de renta y si su daño o perdida se debió a causas de fuerza mayor.

(Art. 148 del E.T.)

Es importante mencionar que el Consejo de estado ha dicho en varias sentencias que el hurto no se puede aceptar como una causa de “fuerza mayor” (Sentencia de Agosto 13 de 2009, expediente 16217)

68. ¿Cuál es el valor deducible cuando se produce la pérdida de un bien depreciable? El valor es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y pérdidas parciales ya concedidas al costo de adquisición mas las mejoras.

(Art. 148 del E.T.)

69. ¿Qué sucede si se presenta una pérdida de Activo depreciable y la compañía de seguros indemniza a la empresa? Si la indemnización se recibe en el año de la pérdida del activo se disminuye al valor de la pérdida. Si se recibe la indemnización en períodos posteriores, esta constituye una recuperación de deducciones.

(Art. 148 del E.T.)

70. ¿Se puede diferir la deducción por pérdida de bienes productores de renta? Sí, hasta por cinco años cuando tenga renta para hacerlo.

(Art. 148 del E.T.)

71. ¿Qué debe hacer una sociedad en líquidación si no ha aplicado el valor diferido por pérdidas de activos? Debe deducirlo en su totalidad en el año de la líquidación.

(Art. 148 del E.T.)

72. ¿Si la pérdida es de activos movibles o inventario es deducible? No es deducible cuando se ha reflejado en el juego de inventarios.

(Art. 148 del E.T.)

73. ¿Cuándo es deducible en las declaraciones de renta el IVA que debió haberse tomado como IVA Descontable en las declaraciones de IVA? En ningún caso.

(Art. 86 y 493 del E.T.)

74. ¿Es deducible La provisión contable para bienes vendidos con garantía? No es deducible el valor llevado como costo o gasto por este concepto; tampoco es aceptado el pasivo del valor provisionado. 75. ¿Qué tipo de bienes son vendidos con garantía de funcionamiento y por los cuales debe hacerse provisiónes contables? Los más comunes son para vehículos, las baterías, los cilindros de gas, y electrodomésticos. 76. ¿Es deducible la provisión por desvalorización de activos fijos que se registra en la contabilidad cuando el costo neto contable del activo se compara contra un avalúo técnico que es menor? No es deducible el valor llevado como costo o gasto; tampoco constituye disminución del activo el valor llevado al crédito y que produce como efecto del patrimonio fiscalmente. 77. ¿Es deducible la provisión contable para prestaciones sociales? Sí son deducibles siempre y cuando al final del ejercicio se efectúe la respectiva consolidación de las prestaciones sociales.

(Art.110 del E.T.)

78. ¿Son deducibles las cesantías efectivamente pagadas? Sí, siempre y cuando no se trate de cesantías ya consolidadas y deducidas en años o períodos gravables anteriores.

(Art. 109 del E.T.)

79. ¿Que valor es deducible de las Pensiones de Jubilación e invalidez? Son deducibles los valores pagados y las cuotas o aportes a las compañías de seguros.

(Art. 111 del E.T.)

80. ¿Puede deducirse la provisión para pagos futuros de pensiones? Si puede deducirse esta provisión pero solo en aquellas sociedades sometidas a Vigilancia por la Superintendencia respectiva que las apropien y no estén amparadas por el ISS o por Compañías de Seguro.

(Art. 112 del E.T.)

81. ¿Qué deducción es aceptada para empresas que manejan inventarios o activos movibles de fácil destrucción o pérdida? Se permite disminuir el valor del inventario final en un 3% de la suma del inventario inicial mas las compras.


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(Art. 64 del E.T)

82. ¿A qué puede denominarse mercancías de fácil destrucción o pérdida? La que es susceptible de sufrir mermas o deterioros por fenómenos atmosféricos, físicos o químicos lo cual puede darse en productos perecederos.

(Art. 64 del E.T.)

83. ¿Qué pasa si se toma un porcentaje mayor del 3% para disminuir el valor del inventario final en empresas que manejan inventarios o activos movibles de fácil destrucción o pérdida? Dicho valor no es deducible. Excepto si se demuestra la ocurrencia de hechos de fuerza mayor o caso fortuito.

(Art. 64 y 148 del E.T.)

84. ¿Con qué condiciones es aceptada la deducción para empresas que manejan inventarios o activos movibles de fácil destrucción o pérdida y determinen el costo por el sistema de inventario permanente? Debe demostrarse el hecho que dio lugar a la pérdida o destrucción hasta dicho 3% del inventario inicial mas las compras.

(Art. 64 del E.T.)

85. ¿Para qué tipo de inventarios procede la deducción para activos movibles de fácil destrucción o pérdida? Procede para productos terminados y no para productos en proceso de transformación.

(Art. 64 del E.T.)

86. ¿Qué contribuyentes pueden utilizar el sistema de juego de inventarios para definir el costo de sus mercancías vendidas? Solo los no obligados a presentar la declaración de renta firmada por Revisor Fiscal o Contador Público.

(Parágrafo del Art. 62 del E.T.)

87. ¿Qué sistema de inventarios deben utilizar los obligados a presentar la declaración de renta firmada por Revisor Fiscal o Contador Público? Los sistemas de inventario permanente o continuo o cualquier otro sistema de reconocido valor técnico dentro de prácticas contables. En todo caso, si deciden utilizar el de juego de inventarios, no habría sanción.

(Concepto DIAN 9342 de Febrero de 2000)

88. ¿Es deducible la pérdida en venta de títulos derivados de obligaciones fiscales y cambiarias? No son deducibles las pérdidas originadas en menores valores recibidos en la enajenación de

títulos derivados de obligaciones fiscales y cambiarias.

(Art. 53 de la Ley 383 de 1997)

89. ¿Es deducible la pérdida en venta de TIDIS? No son deducibles las pérdidas originadas de los menores valores recibidos en la venta o negociación de TIDIS pues no se trata de bienes productores de renta.

(Art. 148 del E.T.)

90. ¿Es deducible, para los beneficiarios de los patrimonios autónomos, la pérdida que en el período experimente dicho patrimonio autónomo? Las pérdidas fiscales sufridas por un patrimonio autónomo en un período gravable no son un gasto deducible para los beneficiarios de dicho patrimonio.

(Concepto DIAN 60597 de Julio 30 de 1.996)

91. ¿Es deducible la Provisión para impuestos de renta? No, pues no está consagrado en las normas fiscales; son provisiones meramente contables.

(Concepto DIAN 44459 de Julio 14 de 1.994)

92. ¿Es deducible la Provisión para baja de precio de acciones y aportes? No es un gasto deducible el valor provisionado ni menor valor del patrimonio la provisión que disminuye el activo. 93. ¿Es deducible una gasto que no corresponda al período gravable? No, porque la norma establece la condición de que el costo o gasto debe haberse realizado en el período gravable.

(Art. 107 del E.T.)

94. ¿Es deducible para el empleador el exceso pagado por auxilio monetario por enfermedad no profesional? No, porque ese pago no tiene relación directa con los servicios prestados.

(Art. 107 del E.T.)

95. ¿Un gasto correspondiente a un pago por mera liberalidad reconocido en la norma laboral lo hace deducible en materia tributaria? Solo será deducible si el empleador lo sometió a retenciones en la fuente.

(Art. 87-‐1 del E.T.)


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96. ¿Si se registran en un período contable costos y gastos de períodos anteriores, cómo pueden utilizarse fiscalmente? Como en el período gravable del registro contable no son deducibles, la solución es corregir la declaración del período anterior al que sí correspondía el gasto siempre y cuando dicha declaración aún esté pendiente de quedar en firme. En todo caso, como al hacer ese tipo de correcciones lo que se formaría es una disminución del valor a pagar o un aumento del saldo a favor, se debe recordar que ese tipo de correcciones requieren presentar un proyecto de corrección a la DIAN y que solo se tiene un año de plazo para realizar ese tipo de correcciones contado desde el vencimiento del plazo para declarar.

(Art. 589 del E.T. y Art.8 de la Ley 383 de 1997)

97. ¿Es deducible un costo o gasto al cual no se le aplicó al registrarlo o pagarlo la retención en la fuente teniendo la obligación de hacerla? No. Pues la retención en la fuente constituye una obligación sin cuyo cumplimiento un costo o gasto no es deducible.

(Art. 177 y 632 del E.T.)

98. ¿Qué pasa con relación a la aplicación de la retención en la fuente cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta es un no contribuyente o está exento de dicho impuesto? No procede la retención en la fuente.

(Art. 369 del E.T.)

99. ¿Qué pasa cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta es un contribuyente pero no declarante con relación a la retención en la fuente? Debe hacerse la retención en la fuente si quien paga tiene la calidad de agente retenedor. 100. ¿Para la Matriz es deducible la Pérdida por la aplicación del Método de Participación? No, pues la aplicación del método de participación patrimonial solo tiene efectos contables pero no tiene efectos fiscales.

(Concepto DIAN 29461 de Marzo de 2008)

101. ¿Será deducible un costo o un gasto al cual no se le hizo retención en la fuente a título de impuesto de timbre? No. Pues la retención en la fuente constituye una obligación sin cuyo cumplimiento un costo o gasto no es deducible.

(Art. 632 del E.T.)

102. ¿Qué porcentaje del valor pagado por GMF, será deducible a partir del año gravable 2013? El 50%

(Ley 1430 del 2010, Art 45)

103. ¿Es deducible el IVA facturado en la adquisición de un Activo Fijo? No, pues el IVA de los activos fijos siempre debe registrarse como un mayor costo fiscal del activo. En consecuencia, cuando se efectúe la depreciación del costo fiscal del activo, en ese caso el IVA estará formando parte de dicho costo y quedará reflejado en el gasto depreciación del activo.

(Art. 490 del E.T.)

104. ¿Son deducibles en el impuesto de renta las compras hechas a proveedores ficticios o insolventes? No son deducibles. Los proveedores ficticios son las personas o entidades que facturen bienes o prestación de servicios simulados o inexistentes. Los proveedores insolventes son las personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias por haber traspasado los bienes a terceras personas para eludir el cobro de la DIAN.

(Art. 671 del E.T.)

105. ¿A partir de qué momento un contribuyente es declarado proveedor ficticio o insolvente? A partir de la fecha de la publicación de su nombre o razón social en un diario de amplia circulación nacional.

(Art. 671 del E.T.)

106. ¿Cómo impone la DIAN la sanción a un proveedor ficticio o insolvente? Mediante Resolución previo traslado de cargos durante un mes para responder.

(Art. 671 del E.T.)

107. ¿Son deducibles los Gastos en el exterior hechos para la obtención de rentas de fuente nacional? Si son deducibles, pero limitados al 15% de la renta líquida calculada antes de compensaciones y antes de restar estos gastos. Esa limitación no se aplicaria en ciertos casos. (Art. 122 del E.T. y el concepto DIAN 46385 de 2003)

108. ¿Cuándo un gasto en el exterior no está limitado al 15% de la renta líquida antes de restar estos gastos? Cuando se trate de los gastos mencionados en los literales a) hasta f) del artículo 122 y los del artículo 121 , entre los cuales se encuentran los gastos que sí


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quedaron sujetos a retención en la fuente por considerarse para el beneficiaro del pago un ingreso de fuente nacional; o los pagos por importación de bienes corporales muebles (ya sean activos fijos o mercancías) pues esos pagos nunca generan la obligación de hacerle retención en la fuente al proveedor del exterior.

(Art. 122, 121, 24 y 406 del E.T.)

109. ¿Existe limitación a la deducción por las operaciones de compras de bienes o servicios gravados con IVA que se realicen con personas no inscritas al régimen común del IVA? Si, cuando se han hecho contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo período gravable.

(Lit. a) del Art. 177-‐2 del E.T.)

110. ¿Existe limitación a la deducción por las operaciones gravadas con IVA que se realicen con personas no inscritas al régimen común del IVA? Si, cuando se han efectuado con posterioridad al momento en que los contratos suscritos en el mismo año fiscal con la misma persona natural superen un valor acumulado del 3.300 UVT.

(Lit. b) Art. 177-‐2 del E.T.)

111. ¿Existe limitación a la deducción por las operaciones gravadas con IVA que se realicen con personas naturales no inscritas al régimen común del IVA? Si, cuando no se conserve, en la primer compra que se le realice, la copia del documento que pruebe la inscripción del vendedor o prestador de servicios en el régimen simplificado.

(Lit. c) Art. 177-‐2 del E.T.)

112. ¿Para deducir los costos y gastos gravados con IVA efectuados con agricultores, ganaderos o arrendadores en el régimen simplificado del IVA también se les debe pedir copia de su inscripción en el RUT? No es obligatorio exigirles a esos tres tipos de personas naturales la prueba de su inscripción en el régimen simplificado.

(Lit. c) Art. 177-‐2 del E.T.)

113. ¿Qué requisitos deben cumplir las facturas, para la procedencia de costos y gastos como deducciones en el impusto de renta? Las establecidas en los literales b,c,d,e,f y g del artículo 617 y lo que establece el artículo 618 del Estatuto Tributario.

(Art. 771-‐2 del E.T.)

114. ¿Qué requisitos deben cumplir los documentos equivalentes a factura (por ejemplo tiquetes de maquina registradora), para la procedencia de costos y gastos como deducciones? Las establecidas en los literales b,d,e y g del artículo 617 del Estatuto Tributario.

(Art. 771-‐2 del E.T.)

115. ¿Cuando no haya obligaciones de expedir factura o documento equivalente, qué requisitos deben cumplir para la procedencia de costos y gastos como deducciones? Deberá cumplir los requisitos mínimos que el Gobierno nacional establezca.

(Art. 771-‐2 del E.T. y el Art. 3 del decreto 3050 de

1997)

116. ¿Serían deducibles la provisión de Costos y gastos sin el soporte de la factura o documento equivalente? No, porque los costos y gastos deben estar debidamente soportados y corresponder al período en que se solicitan.

(Concepto 13846 de Febrero 117 de 2000)

117. ¿Podrán ser tomados como costo o deducción compras a las cuales les falta el pago de tributos aduaneros al introducir bienes al territorio nacional? No y esto afecta al infractor o a quien de cualquier manera participe en la infracción.

(Art. 771-‐3 del E.T.)

118. ¿Qué otros gastos son deducibles como lo establece una Sentencia de Consejo de Estado? Los gastos en fotocopias de documentos para suministrar a autoridades judiciales o entidades oficiales. 119. ¿Qué otras pérdidas no son aceptadas fiscalmente ni el la depuración de la renta ordinaria ni en la depuración de la ganancia ocasional? Las pérdidas por enajenación de activos fijos o móvibles a vinculados económicos.

Las pérdidas por enajenación de activos fijos o móvibles de la sociedad a los socios.

Las pérdidas por enajenación de derechos sociales o acciones.

Las pérdidas por enajenación de bonos de solidaridad para la paz.

Las pérdidas por enajenación de financiamiento presupuestal.

Las pérdidas por enajenación de financiamiento especial.


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Las pérdidas en la venta de cartera con vinculados económicos socios o accionistas.

(Art. 151 al 155 y el 312 E.T)

120. ¿Cómo deben denunciarse en la declaración de renta las pérdidas no deducibles? Todo el ingreso bruto (en la zona de rentas ordinarias o la deganancia ocasional) correspondiente al precio de venta que le puso el activo vendido; pero al momento de denunciar en el renglon de “otrod costos” lo que sería el costos fiscal del activo, en ese caso dicho costo fiscal tendrá que ser igual al precio de venta para así no producir una pérdida fiscal que no sería deducible fiscalmente. 121. ¿Qué métodos son aceptados fiscalmente para determinar la provisión deducible a las cuentas por cobrar vencidas del contribuyente? Los métodos aceptados son La provisión individual de cartera y la provisión general de cartera.

(Art. 74 y 75 del Decreto 187 de 1.975)

122. ¿Qué monto se puede deducir anualmente por concepto de provisión individual para deudas de difícil cobro cuando se utiliza el método de provisión individual? Una cuota razonable de hasta un 33% anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida, hasta llegar al 100% de la deuda.

(Art. 74 del Decreto 187 de 1.975)

123. ¿Cuáles son los porcentajes que se utilizan para calcular la provisión general de cartera? Un 5% de las deudas con vencimiento entre 91 y 180 días; Un 10% de deudas con vencimientos entre 181 y 360 días; Un 15% para deudas que lleven más de un año de vencidas.


124. ¿Qué requisito contable se exige para la deducción de la provisión general de cartera? Que las deudas y la provisión estén contabilizadas y que no haya optado por la provisión individual.


125. ¿Puede un contribuyente que haya utilizado provisión individual pasar a la provisión general? Si, siempre y cuando efectúe los ajustes correspondientes.


126. ¿Son deducibles las deudas de difícil cobro resultante de Cartera de una empresa adquirida por otra? El Consejo de Estado en su sentencia de Octubre de 2009, expediente 16484, dijo que sí se pueden

provisionar las carteras adquiridas a otras empresas. 127. ¿Son deducibles las deudas pérdidas por préstamos de dinero a los empleados o a terceros? No, pues las unicas cuentas por cobrar vencidas sobre las cuales se pueden hacer provisiones o castigos aceptados fiscalmente son aquellas que se hayan originado en actividades productoras de renta y siempre y cuando no sean con socios o vinculados económicos.

(Art. 145 del E.T.)

128. ¿Se pueden provisionar cartera vencida cuando son resultado de deudas contraídas entre sí por empresas o personas vinculadas económicamente? No, y así lo establece el artículo 145 del Estatuto Tributario. 129. ¿Es deducible para entidades vigiladas por Superfinanciera la provisión individual de cartera? Si, en un 100% a partir del año gravable 2004.

(Art. 145 del E.T.)

130. ¿Es deducible para entidades vigiladas por Superfinanciera la provisión por coeficiente de riesgo? Si, en un 100% a partir del año gravable 2004.

(Art. 145 del E.T.)

131. ¿Qué condiciones se requieren para que los castigos de cartera sean deducibles para contribuyentes obligados a llevar contabilidad? Que sean deudas manifiestamente pérdidas o sin valor que se hayan descargado durante el año, se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones productoras de renta.

(Art. 146 del E.T.)

132. ¿Puede aceptarse como deducible el castigo de una deuda que es cobrable solo en parte? Si puede aceptarse por la DIAN.

(Art. 146 del E.T.)

133. ¿Cómo se define una deuda manifiestamente perdida o sin valor? Son aquellas deudas cuyo cobro no es posible hacer efectivo por insolvencia de los deudores o de los fiadores; también aquellas cuyo cobro no es posible por falta de garantías reales, o por cualquier otra causa de acuerdo con una sana práctica comercial.



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134. ¿Tienen las Corporaciones de Ahorro y Vivienda derecho a deducir provisión de cartera? Si, por concepto de intereses de ahorro generados por los Certificados de ahorro a valor constante.

(Decreto reglamentario 1073 de 1.984)

135. ¿Tienen las Compañías de Seguros derecho a deducir provisión para primas de difícil cobro? Si, hasta el valor de la provisión que Superfinanciera exige constituir anualmente por primas pendientes de recaudo con más de 90 días.

(Decreto reglamentario 1354 de 1.997)

136. ¿Cómo se declara la recuperación total o parcial de todo tipo de cartera cuyo valor ya ha sido deducido? Se denomina renta por recuperación de deducciones del período gravable en que se recuperen. (Art. 195 del E.T. y el Decreto Reglamentario 1354 de

1.997)

137. ¿Qué gastos en publicidad, promoción y propaganda no son aceptados como deducibles fiscalmente? Los que causen con relación a la venta de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando dichos gastos superen el 15% de la venta de los respectivos productos importados legalmente, en el año gravable correspondiente

(Art 88-‐1 del E.T) 138. ¿En que ocasión un contribuyente puede descontar hasta un 20% de la proyección de las ventas de los productos importados legalmente, que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional? Previa autorizacion de la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales. El contribuyente deberá presentar una solicitud en los tres (3) primeros meses del año gravable y el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, tendrá un mes para decidir; de no pronunciarse en el término anterior, se entenderá que la decisión es negativa. 139. ¿Qué sucede si un contribuyente solicita en la Declaración de Renta deducciones por concepto de publicidad, y promoción de los productos importados legalmente, una suma superior al 15% de las ventas de dichos productos? Se le rechazará la totalidad de los costos y gastos incurridos en publicidad, sin perjuicio de la sanción por inexactitud. 140. ¿Qué sucede cuando los gastos de publicidad, y promoción de los productos importados

legalmente que correspondan a renglones calificados de contabando masivo por el Gobierno Nacional sean contratadas desde el exterior por personas que no tengan residencia o domicilio en el país? A las agencias publicitarias se les desconocerá los costos y gastos asociados a dichas empresas. 141. ¿Son deducibles los costos de acciones, aportes, títulos valores, derechos o acreencias poseídos en entidades o sociedades donadas? En ningún caso. (Art 125 – 3, modificado Art. 11, Ley 633 del 2000)

142. ¿En qué casos es deducible el Impuesto al Patrimonio del Impuesto de Renta? En ningún caso. Ni en la causación, ni en el pago del impuesto al patrimonio en ninguna de sus versiones , ya sea Ley 1111 del 2006, el creado con la Ley 1370 del 2009 o el creado con en Decreto Ley 4825 del 2010.

(Art 298-‐3 y 298-‐4 E.T, Art 10 Decreto Ley 4825

2010)

143. ¿Cómo se deben registrar contablemente los registros que se vayan causando del Impuesto al Patrimonio? No se registra un gasto, estas cuotas se podrán imputar como un débito en la cuenta contable de “Revalorización del Patrimonio”.

(Art. 292-‐1, Art. 1 Decreto Ley 4825 2010, Decreto

514 del 2010)

144. ¿Qué puede hacer un contribuyente para registrar el impuesto al patrimonio si la cuenta revalorización del patrimonio no registra saldo o es insuficiente para imputar el impuesto al patrimonio? Los contribuyentes podrán causar anualmente en las cuentas de resultados el valor de las cuentas exigibles en el respectivo período. 145. De acuerdo al Decreto 859 de marzo 23 del 2011, como puede registrarse el valor total del impuesto al patrimonio que se haya causado sobre el patrimonio líquido gravable de Enero 01 del 2011? Como un cargo diferido contra un pasivo y luego dicho cargo diferido se amortizará contra los gastos contables a lo largo de los años 2011 hasta el 2014. En todo caso, en cualquiera de esos años los valores llevados al gasto no son deducibles en la declaración de renta de ninguno de esos años.

(Concepto de Supersociedades 115-‐009819 y 115-‐

046673 de abril del 2011)


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146. ¿A partir del año 2011, cómo deben ser tratados los ingresos por intereses en títulos de cartera hipotecaria? Vuelve a ser un ingreso no gravado y en consecuencia sus gastos si pueden ser asociados a tales ingresos.

(Art 82 Ley 964 del 2005)

147. ¿Cómo debe tratarse los ingresos obtenidos en los países de la Comunidad Andina de Naciones CAN, a los cuales se les practicó retencion en la fuente? Debe tomarse como un ingreso 100% no gravado y no producirá ningún impuesto de renta, es claro entonces que la retención que le hicieron en esos países no se podrá restar en el formulario de impuesto de renta colombiano y por consiguiente dicha retención termina llevándose al gasto contable, formando así un gasto que no será deducible fiscalmente.

(Concepto DIAN 33070 Abril 18 /97)

148. ¿Qué sucede con los costos y/o gastos con vinculados económicos que no son contribuyentes del impuesto de renta? No serán deducibles del impuesto de renta.

(Art 85 del E.T)

149. ¿Qué debe hacer una persona jurídica instalada en Zona Franca (usuario operador, industrial o comercial) que no realice los costos y/o gastos con sus vinculados económicos ubicados dentro o fuera de la Zona Franca o en el exterior, al precio de mercado? Debe rechazarse el mayor gasto en que hayan incurrido por encima de los precios de mercado, y están sujetas a la aplicación de la correspondiente sanción por inexactitud. (Art 85-‐1 E.T, Artículo adicionado por la Ley 1004 de

1995)

150. ¿Qué porcentaje de lo que cancelen los contribuyentes industriales, por sobretasa en el uso de la energía electrica, pueden tomarsen como descuento del impuesto de renta por el año gravable 2011? El 50% de lo que cancelen, el otro 50% que cancelen los industriales por la sobretasa y el 100% que cancelen los demás tipos de usuarios de la energía eléctrica por ese concepto, termina formando un gasto que no es deducible en sus declaraciones de renta.

(Decreto 2915 de agosto 12 del 2011)


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MODULO III

Ingresos fiscales gravables

1. ¿Qué son los Ingresos Fiscales Gravables? Son ingresos del período de la compañía, que no son contables y aumentan la utilidad antes de impuestos. 2. ¿Un ejemplo de Ingreso Fiscal gravable es? El rendimiento presuntivo de socios.

(Art. 35 ET – Modificado Ley 788 del 2002)

3. ¿Qué originan los préstamos en dinero de una sociedad a los socios? Generan intereses presuntivos equivalentes a la tasa DTF vigente al 31 de Diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.

(Art. 35 ET – Modificado Ley 788 del 2002)

4. ¿A los interes presuntos por préstamos a socios se les debe practicar la Retención en la Fuente? NO. Ya que es obligación calcularlos para efectos en la declaración de renta y complementarios, y no está asociado con el concepto de pago o abono en cuenta.

(DIAN, Conc 75986, Oct 18 del 2005) 5. ¿Los ingresos Gravables Fiscales tienen efecto en el Estado de Resultados de la Compañía? NO. Solamente tiene efecto sobre la renta.

(DIAN, Conc 75986, Oct 18 del 2005)

6. ¿Un ejemplo de ingreso Fiscal Gravable es? La recuperación por pérdidas compensadas, modificadas por la líquidación de revisión.

(Art. 199 del E.T.)

7. ¿En que año se constituye Renta Líquida la recuperación por pérdidas compensadas, modificadas por una líquidación de revisión? En el año en el cual corresponda la líquidación oficial.

(Art. 199 del E.T.)

8. ¿Una forma de recuperación de deducciones en el caso de depreciación y amortización de inversión en activos es ?

Por la venta de los activos. (DIAN, Conc Unif 1 de 1982)

9. ¿Una forma de recuperación de deducciones en el caso de pérdidas de un activos es ? Con la indemnización del seguro.

(DIAN, Conc Unif 1 de 1982)

10. ¿Qué sucede cuando una sociedad recibe las pensiones de jubilación o invalidez del Instituto de Seguros Sociales (Nueva EPS) o de compañias de seguros, y estas ya han sido pagadas por el patrono a su beneficiario? Constituye renta líquida por recuperación de deducciones.


11. ¿Cuando el contribuyente opta por los reajustes anuales y estos se hagan respecto a los bienes depreciables, en una enajenación de bienes, cómo se determina el costo? Al costo declarado por el período gravable inmediatamente anterior se le suman los ajustes autorizados y las mejoras si las hubiere. Al resultado asi determinado, se le resta la depreciación u otras disminuciones fiscales correspondientes al año o período gravable, calculada sobre el costo historico.


12. ¿Si en la enajenación de un bien, después de calculado el costo, da como resultado “utilidad por venta de activos”, dónde debe imputarse, teniendo en cuenta que el activo fue poseído por el contribuyente MENOS de dos años ? Constituye renta líquida por recuperación de deducciones.


13. ¿Si en la enajenación de un bien, después de calculado el costo, da como resultado “utilidad por venta de activos”, dónde debe imputarse,

Son ingresos gravables fiscalmente que no son contables y que aumentan la utilidad antes de impuestos.


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teniendo en cuenta que el activo fue poseído por el contribuyente MAS de dos años ? Constituye Ganancia Ocasional.


14. ¿Las rentas líquidas especiales, pueden ser afectadas con los costos y deducciones que corresponden a la Renta líquida ordinaria? Si, ya que las rentas líquidas especiales, se consolidan con las rentas ordinarias en el resultado final del proceso ordinario de depuración.

(DIAN, Conc. 52752, agosto 3 del 2005)


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MODULO IV

Ingresos que deben denunciarse como ganancia ocasional

1. ¿Qué son los ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional? Son aquellos ingresos que no hacen parte de los “ingresos ordinarios” y que han sido señalados como tales; por ejemplo las ventas de activos fijos poseídos por más de dos años, o las loterias, rifas, apuestas y similares pagadas en dinero o en especie.

(Art. 299 y siguientes del E.T.)

2. ¿Dónde deben estár registrados en la declaración de renta los ingresos de un contribuyente que no son declarados en la sección de renta ordinaria? Deben ser declarados en la sección de “Ganancias Ocasionales” 3. ¿Cuándo debe declarar los contribuyentes obligados a llevar contabilidad el valor de los premios obtenidos como ganancia ocasional, como rifas y loterías, etc? Deben ser declarados en el año en que se causen. 4. ¿Cómo se determina el valor del ingreso contable no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional, cuando su procedencia sea por loterías, rifas, premios y apuestas similares recibidos en efectivo? Su cuantía se determina por lo efectivamente recibido.

(Art. 304 del E.T.)

5. ¿Cómo se determina el valor del ingreso contable no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional, cuando su procedencia sea por loterías, rifas, premios y apuestas similares pagados en especie? Es el valor comercial al momento de recibir el bien.

(Art. 304 del E.T.)

6. ¿Cuál es el valor que debe registrarse como ganancia ocasional por un premio en Título de Capitalización?

Será ganancia ocasional la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al título favorecido.

(Art. 305 del E.T.)

7. ¿Qué tratamiento tributario se le da a los sorteos por grupos cerrados de títulos de capitalización y cualquier otro, en el que exista total certeza de salir favorecido? Lo recibido por este concepto será tratado como constitutivo de renta y ganancia ocasional.

(Art. 113 del Decreto 187/75 -‐ Modificado Art. 11

Decreto 400/75)

8. ¿Qué debe hacer un contribuyente si registro como ingreso contable, los obtenidos en loterías, rifas y apuestas? Debe restarlos de la “renta ordinaria” para gravarlo como “ganancia ocasional” 9. ¿Cómo se determina el valor del ingreso fiscal no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional, cuando sea proveniente por la Utilidad en venta de activos? Se determina por la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del activo.

(Art. 300 del E.T.) 10. ¿Qué requisitos debe cumplir la venta de activos para configurarse como ganancia ocasional? Que haya enajenación Que el objeto de la enajenación sea un activo fijo. Que haya sido poseído por más de dos anos.

11. ¿A qué se le llama Costo fiscal de un activo fijo bien mueble (ejemplo maquinarias, o vehículos)? Al precio de la compra, mas las adiciones y mejoras hasta la última declaración de renta, más los reajustes fiscales opcionales, menos la depreciación

Son ingresos que no deben ser declarados en la sección de rentas ordinarias sino que se declaran en la sección de Ganancias Ocasionales en el formulario del impuesto de renta.


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del año calculada sobre el costo histórico, si se trata de bienes depreciables.

(Art. 69 del E.T.)

12. ¿A qué se le llama Costo fiscal de un activo fijo bien inmueble? Al precio de la compra, mas las adiciones y mejoras hasta la última declaración de renta, más los reajustes fiscales opcionales , menos la depreciación del año calculada sobre el costo histórico, además deberá incluirse el valor de las reparaciones locativas no deducidas, y de las contribuciones por valorización.

(Art. 69 del E.T.)

13. ¿Cómo prueba un contribuyente la posesión de un inmueble por más de dos años para que su venta sea constitutivo de Ganancia Ocasional? Indicando el numero de notaria, número y fecha de la escritura pública y folio de la matricula inmobiliaria.

(DIAN, Conc. 13 enero 7/81)

14. ¿Cómo prueba un contribuyente la posesión de cuotas de interés social por más de dos años para que sea constitutivo de Ganancia Ocasional? Indicando notaria, número y fecha de la escritura de adquisición, certificado de la Cámara de Comercio en que conste la inscripción.


15. ¿Cómo prueba un contribuyente la posesión de acciones por más de dos años para que sea constitutivo de Ganancia Ocasional? Anexando certificado suscrito por el Representante Legal y el Revisor Fiscal de la compañía emisora.


16. ¿Cómo prueba un contribuyente la posesión de un bien mueble por más de dos años para que sea constitutivo de Renta y Ganancia Ocasional? Identificando al vendedor con su nombre, NIT y fecha de adquisición.


17. ¿Cómo se determina el valor del ingreso fiscal constitutivo de Ganancia Ocasional, cuando su procedencia sean las Utilidades originadas en la líquidación de sociedades? Se determina por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado, siempre y cuando la ganancia obtenida no corresponda a rentas, reservas, dividendos o participaciones.

(Art. 301 del E.T)

18. ¿ Por cuánto tiempo mínimo debe existir una sociedad para que las utilidades por su líquidación sean tomadas como Ganancia ocasional? Dos (2) años. En caso contrario se tomarán como renta ordinaria.

(Art 301 del E.T.)

19. ¿Cuándo se determina la Cuantía de la utilidad originada en líquidación de Sociedades, para obtener la Ganancia Ocasional? Se determina en el momento de la líquidación social. 20. ¿Cómo son tomadas las rentas, utilidades comerciales o reservas distribuibles como dividendos que se repartan con motivo de la líquidación de una sociedad? Se configuran en Dividendos Extraordinarios a favor de los accionistas, así se trate de sociedades, personas naturales, sucesiones u otros contribuyentes del impuesto sobre la renta.

(Art. 301 del E.T.)


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MODULO V

Ingresos contables no gravados

1. ¿Qué son los ingresos contables No gravados? Son aquellos ingresos que son “contables”, pero no son “fiscales”. Un ejemplo serían los ingresos de períodos anteriores ya declarados y en firme. 2. ¿Cómo deben estár registrados en la declaración de renta los ingresos contables No gravados de un contribuyente? Esos ingresos NO SE LLEVAN a la declaración de renta. 3. ¿Qué debemos hacer cuando un ingreso en un período anterior fue declarado y gravado, pero por cualquier motivo es necesario revertirlo (devoluciones en ventas, en un nuevo ejercicio, de ventas que eran de ejercicios anteriores )? Esas devoluciones en ventas se pueden incluir en el ejercicio en que se producen siempre y cuando hayan ingresos para que no se produzca un ingreso neto negativo. 4. ¿Qué se debe hacer con la declaración de renta presentada con error en el ingreso en el período anterior? Corregir esa declaración (si no está firme) y denunciar fiscalmente dicho ingreso. 5. ¿Cómo se determinan los ingresos Netos? La suma de todos los ingresos ordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio, se le restan devoluciones, rebajas y descuentos.

(Art. 26 del E.T.)

6. ¿Cómo se determina la Renta Bruta? A los Ingresos Netos, se les resta, cuando sea el caso, los costos realizables imputables a tales ingresos.

(Art. 26 del E.T.)

7. ¿Cómo se determina la Renta Líquida? A la renta bruta se le restan las deducciones realizadas. Si el resultado es positivo, se le pueden efectuar las compensaciones de excesos de renta

presuntiva sobre líquidas en años anteriores, y las compensaciones por pérdidas de ejercicios anteriores. (Art. 26, 147 y paragrafo del Art. 189, todos en el E.T.)

8. ¿Qué clase de Renta es la Renta Líquida? Es Renta Gravable y se le aplican las tarifas contempladas en la Ley.

(Art. 26 del E.T.)

9. ¿Cuándo un ingreso puede producir incremento neto en el patrimonio? Cuando es susceptible de capitalización, aun cuando no se haya realizado efectivamente al fin del ejercicio.

(Art. 17 del Decreto 187/75)

10. ¿Cuáles ingresos no son susceptibles de producir incremento neto en el patrimonio? Los ingresos por reembolso de capital o indemnización por daños emergente.

(Art. 17 Decreto 187/75)

11. ¿Todo incremento neto del Patrimonio implica la presencia de un Ingreso Constitutivo de Renta? No, pues por ejemplo los patrimonios pueden crecer con nuevos aportes sociales de los socios o accionistas y esos aportes no se toman como ingreso fiscalmente.

(DIAN, Concepto 27673, mayo 04 del 2004)

12. ¿Por qué el caso de aportes de capital no implica la presencia de un Ingreso Constitutivo de Renta? Porque independiente que se reciban en efectivo o en especie, se reciben para el desarrollo de una actividad económica y no por la ejecución de la misma.

(DIAN, Concepto 27673, mayo 04 del 2004)

13. ¿Cómo se consideran los ingresos obtenidos en paises de la comunidad andina? Se consideran ingresos no gravados; Ver la Decisión No.40 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena,

Son ingresos que fiscalmente se llevan como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.


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adoptada en Colombia con el Decreto 1551 de 1978, y que se aclara también con conceptos de la DIAN, tal como el Conc.33070 de abril 18/97; Tengase presente que si un ingreso se resta en la depuración de la renta como “ingreso no gravado”, entonces tampoco se podrán incluir en la declaración los respectivos costos y gastos relacionados con dichos ingresos.

(Art. 177-‐1 del E.T.)

14. ¿Qué Países hacen parte de la Comunidad Andina? Colombia, Perú, Ecuador y Bolivia. 15. ¿En qué País se gravan las rentas por la ventas de productos o servicios a empresas de la Comunidad Andina? Independiente de la nacionalidad o domicilio se gravan en el país miembro en el que las rentas tengan su fuente productora.

(Decisión 40 del Acuerdo de Cartagena. Art. 4)

16. Cuando una empresa efectúe actividades en dos o más países miembros de la Comunidad Andina ,¿en cual se gravan los ingresos? Cada país puede gravar las rentas que produce en su territorio.

(Decisión 40 del Acuerdo de Cartagena)

17. ¿Qué actos se consideran como realizados en el territorio de un País Miembro de la comunidad ándina? Cuando realiza actividades en el territorio de un País Miembro y tiene en éste: a) Una oficina o lugar de administración o dirección de negocios; b) Una fabrica, planta o taller industrial o de montaje; c) Una obra en construcción; d) Un lugar o instalación donde se extraen o explotan recursos naturales, tales como una mina, pozo, cantera, plantación o barco pesquero; e) Una agencia o local de ventas; f) Una agencia o local de compras; g) Un depósito, almacén, bodega, o establecimiento similar destinado a la recepción, almacenamiento o entrega de productos; h) Cualquier otro local, oficina o instalación cuyo objeto sea preparatorio o auxiliar de las actividades de la empresa; i) Un agente o representante.

(Decisión 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 7)

18. ¿Si la empresa efectúa actividades por medio de representantes o usando instalaciones en países miembros de la Comunidad Andina, a

quién se le atribuyen los beneficios obtenidos si fueran totalmente independientes de la compañía? Se le atribuyen a dichas personas o instalaciones los beneficios que hubieran obtenido si fueron totalmente independientes de la empresa.

(Decisión 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 7)

19. ¿Qué pasa con la retención en la fuente practicada por un país distinto a la Comunidad Andina? Es descontable del impuesto de Renta.

(Art. 254 del E.T.)

20. ¿Qué pasa con la retención en la fuente practicada por un país de la Comunidad Andina? No puede ser descontada de la Declaración de Renta del País vendedor del bien o servicio, ya que si el ingreso es tratado como un Ingreso No Gravado, no estaría produciendo Impuesto de Renta. 21. ¿A qué dan lugar los dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los países donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integración? Darán lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la Renta, equivalente al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la Sociedad emisora.

(Art. 254 del E.T.)

22. ¿Si los dividendos o participaciones obtenidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los países donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integración, fueron gravados en el país de origen, que sucede con este monto? El descuento tributario se aumentará en el monto de tal gravamen.

(Art. 254 del E.T.)

23. ¿Cuál es el monto máximo del descuento tributario en el impuesto de Renta a que dan lugar los dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los países donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integración? No podrá exceder del monto del impuesto a la Renta generado en Colombia por tales dividendos.

(Art. 254 del E.T.)

24. ¿Dónde tienen las obligaciones tributarias las empresas de transporte aéreo, terrestre, fluvial, marítimo y lacustre, que pertenezcan a la Comunidad Andina?


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Solo estarán sujetos a obligaciones tributarias en el país miembro en que dichas empresas estuvieran domiciliadas.

(Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art.8)

25. ¿Dónde deben ser gravadas las regalías derivadas de la utilización de las marcas, patentes, conocimientos técnicos no patentados u otros bienes intangibles de similar naturaleza, en un país miembro de la Comunidad Andina? Son gravadas solamente en ese país miembro.

(Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art. 9)

26. ¿Dónde se gravan los intereses provenientes de un crédito solicitado por una compañía, en un país miembro de la Comunidad Andina? En el país miembro en cuyo territorio se haya utilizado el crédito. Presumiendo que el crédito se utiliza en el país donde se pagan los intereses.

(Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 10)

27. ¿Dónde se gravan los dividendos y participaciones de una compañía, en un país miembro de la Comunidad Andina? En el país miembro donde las empresas que lo distribuyen estuviere domiciliada.

(Decision 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 11)

28. ¿Dónde se gravan las Ganancias de capital por la venta de bienes de una compañía, en un país miembro de la Comunidad Andina? Solo podrán gravarse en el país miembro en cuyo territorio estuvieren situados los bienes al momento de su venta.

(Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 12) 29. ¿Cuáles son las excepciones que existen para gravar las ganancias de capital por la venta de bienes de una compañía, en un país miembro de la Comunidad Andina siguiendo la norma que se gravan donde estén situados al momento de la venta? La venta de: Naves, aeronaves, autobuses y otros medios de transporte, títulos, acciones y otros valores.


30. ¿Dónde se gravan las ganancias de capital por la venta de Naves, aeronaves, autobuses y otros medios de transporte, en un país miembro de la Comunidad Andina? Se gravan en el país miembro en el cual estén registrados en el momento de la venta.


31. ¿Dónde se gravan las ganancias de capital por la venta de títulos, acciones y otros valores, en un país miembro de la Comunidad Andina? Se gravan en el país miembro en cuyo territorio se hayan emitido.


32. ¿Dónde se gravan las rentas provenientes de remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones similares, en un país miembro de la Comunidad Andina? Las rentas provenientes como contribución de servicios prestados por empleados, profesionales, técnicos o por servicios personales en general, solo serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados.


33. ¿Dónde se gravan las rentas provenientes de remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones similares, a una persona en ejercicio de sus funciones oficiales, en un país miembro de la Comunidad Andina? Solo serán gravadas por el país miembro que recibe los servicios del empleado oficial debidamente acreditado, aunque los servicios se presten dentro del territorio de otros países miembros.


34. ¿Dónde se gravan las rentas percibidas por las tripulaciones de naves, aeronaves, autobuses y otros medios de transporte que realicen tráfico internacional, en un país miembro de la Comunidad Andina? Solo serán gravadas en el país miembro en cuyo territorio, este domiciliado el empleador.


35. ¿Dónde se gravan las rentas percibidas por las empresas de servicios profesionales y asistencia técnica, en un país miembro de la Comunidad Andina? Solo serán gravadas en el país miembro en cuyo territorio se prestaren tales servicios.


36. ¿Dónde se gravan los rentas percibidas por pensiones y anualidades, en un país miembro de la Comunidad Andina? Solo serán gravadas en el país miembro en cuyo territorio se halle la fuente productora.


37. ¿Cómo se identifica el país miembro donde se halla las fuentes productoras de las rentas


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percibidas por pensiones y anualidades y otras rentas periódicas? La fuente productora se entiende situada en el país donde se hubiere firmado el contrato que da origen a la renta periódica y si no existe contrato en el país en el cual se efectuare el pago de tales rentas.


38. ¿Dónde se gravan los ingresos recibidos por las actividades de entretenimiento público, en un país miembro de la Comunidad Andina? Solo serán gravadas en el país miembro en cuyo territorio se hubieren efectuado, cualquiera que fuere el tiempo que las personas que ejercen dichas actividades permanecieren en el referido territorio.


39. ¿Dónde es gravado el patrimonio de una compañía ubicada en un país miembro de la Comunidad Andina? Sólo será gravable por el país miembro.


40. ¿Respecto a los impuestos, las personas domiciliadas en un país miembro que tratamiento deben darle en otro país miembro de la Comunidad Andina? No le pueden dar un tratamiento menos favorable al que se les aplica a todas las personas domiciliadas en su territorio.


41. ¿Pueden ser solicitados en Colombia, las retenciones en la fuente practicadas en el exterior a una sociedad nacional sobre intereses provenientes de créditos utilizados en el exterior otorgado a personas ubicadas dentro de los países del Grupo Andino? No, en cuanto que tales ingresos por efectos del pacto no son gravados en Colombia.


42. ¿Qué deben hacer las multinacionales andinas antes de transferir al domicilio principal las divisas producto de sus utilidades netas comprobadas? Previamente deben pagar los impuestos correspondientes.

(Decisión 292 de 1991. Art 16)

43. ¿Qué deben hacer los inversionistas extranjeros y subregionales en una empresa multinacional andina antes de transferir al exterior las divisas producto de sus utilidades netas comprobadas?

Previamente deben pagar los impuestos correspondientes.


44. ¿Tienen las empresas multinacionales andinas y sus sucursales en materia de impuestos nacionales un tratamiento diferencial en un país miembro de la Comunidad Andina? No, estas tienen derecho a gozar del mismo tratamiento establecido que se estableciere para las empresas nacionales, en la actividad económica que desarrollen, pero deben cumplir con los mismos requisitos exigidos para estas empresas por la legislación nacional correspondiente.


45. ¿Que certificados debe expedir la sucursal de una empresa multinacional andina instalada en un país miembro distinto al de su domicilio principal para los efectos de evitar la doble tributación?

Un certificado con destino al domicilio principal en el cual se señale la utilidad obtenida por aquella, una vez cancelados los impuestos correspondientes en el país de su instalación.

En su domicilio principal expedirá certificados con destino a sus inversionistas en los cuales se señale la razón social de la empresa multinacional andina respectiva, el nombre o razón social de la persona natural o inversionista, el dividendo de aquella, el porcentaje y la suma de dicho dividendo que no se grava con el impuesto a la renta.

(Decisión 292 de 1991)

46. ¿Si en la empresa multinacional andina no existe un documento de constitución o este no señala su domicilio, dónde se considera domiciliada? En el país donde se encuentre su administración efectiva.

(Decisión 578 de mayo 04 del 2004. Art 2)

47. ¿Quién es la “autoridad competente” en Bolivia ante la Comunidad Andina? El Ministro de Hacienda o su delegado.

(Decisión 578 de mayo 04 del 2004. Art. 2)

48. ¿Quién es la “autoridad competente” en Colombia ante la Comunidad Andina? El Ministro de Hacienda y Crédito Público o su delegado.



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49. ¿Quién es la “autoridad competente” en Ecuador ante la Comunidad Andina? El Ministro de Economía y Finanzas o su delegado.


50. ¿Quién es la “autoridad competente” en Perú ante la Comunidad Andina? El Ministro de Economía y Finanzas o su delegado.


51. ¿Cuándo una empresa es asociada o relacionada a otra? Cuando una empresa de un país miembro participe directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa de otro país miembro.


52. ¿Para qué las autoridades competentes de los países miembros de la Comunidad Andina hacen consultas entre sí? Para resolver de mutuo acuerdo cualquier dificultad o duda que se puedan originar, y además establecer los controles administrativos necesarios para evitar el fraude y la evasión fiscal.


53. ¿Pueden las autoridades competentes transmitir la información que se intercambien entre los países miembros de la Comunidad Andina a otras entidades? No, esa información es considerada secreta, y solo se le puede transmitir a la autoridad encargada de la administración de los impuestos del país miembro que la solicite.


54. ¿Cuál es el propósito fundamental de las Decisiones adoptadas por la Comunidad Andina? Evitar la doble tributación de unas mismas rentas o patrimonios a nivel comunitario.


55. ¿Qué interpretación de las Decisiones adoptadas por la Comunidad Andina serán tomadas como NO validas? Las que den como resultado la evasión fiscal correspondiente a rentas o patrimonios sujetos a impuestos de acuerdo con la legislación de los países miembros.


56. ¿Qué pasa si los bienes de propiedad del deudor tributario ubicado en el país miembro acreedor, no fueren suficientes para cubrir el monto de la obligación tributaria adeudada? Se podrá solicitar asistencia en el proceso de recaudación al país miembro donde este la acreencia.


57. ¿De qué manera un país miembro de la Comunidad Andina, presta asistencia en la recaudación de impuestos adeudados por un contribuyente? Mediante actos firmes o ejecutoriados, según la legislación del país solicitante.


58. ¿En la declaración de renta, qué se debe hacer con las devoluciones de ventas de productos y servicios a las empresas de la Comunidad Andina? Deben ser sumados a los ingresos No gravados. 59. ¿Cómo deben ser tomados los ingresos por diferencia en cambio por negocios con la Comunidad Andina? Como está ligado a las negociaciones de venta de bienes o servicios de los países de la Comunidad Andina, tienen el mismo trato, es decir, Ingresos No Consecutivos de Renta ni Ganancia ocasional.


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MODULO VI

Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

1. ¿Cuáles son los ingresos que se consideran no constitutivos de Renta, y que por tanto se pueden restar como ingresos no gravados en la depuración de la Renta ordinaria? Solo se pueden tratar como ingresos no gravados los que estén expresamente señalados en los artículos 35-‐1 a 56-‐1 del E.T., y otras leyes adicionales al Estatuto; por ejemplo, la utilidad en la enajenación de acciones del Art. 36-‐1 2. ¿A través de qué medio deben ser negociadas las enajenaciónes de acciones que cotizan en bolsa para que puedan ser tomadas como INCRGO? A través de Bolsa de Valores, en rueda de negocios o en martillo.


3. ¿Cómo se determina la parte NO gravada en la enajenación de acciones o Cuotas de Interés Social, que no cotizan en una bolsa de valores?

a.Se toma el incremento patrimonial proveniente de la retención de utilidades susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se haya generado entre el 1 de enero del año en el cual se adquirió la acción o cuota de interés social, y el 31 de diciembre del año en el cual se enajena, y se divide por el número de días comprendidos en dicho período.

b.El valor establecido de conformidad con el numeral anterior, se multiplica por el número de días en que las acciones o cuotas de interés social enajenadas hubieren estado en poder del socio o accionista.

c.El resultado así obtenido se multiplica por el porcentaje de participación al momento de la venta, de las acciones o cuotas de interés social enajenadas, dentro del capital de la sociedad y representa la parte no constitutiva de renta ni de ganancia ocasional en la enajenación de las acciones o cuotas de interés.


4. ¿De la utilidad obtenida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social, qué parte no constituye renta ni ganancia ocasional? La parte proporcional que corresponda al socio o accionista en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación de acciones o cuotas de interés social.

(Art. 36 – 1del E.T.)

5. ¿Qué se puede hacer para que no costituyan Renta o Ganancia Ocasional, las utilidades generadas por las sociedades nacionales en exceso de las que se pueden distribuir con el carácter de no gravables, conforme a lo previsto en los artículos 48 y 49 del E.T.? Se podrán distribuir en acciones o cuotas de interés social o llevar directamente a la cuenta de capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de utilidades provenientes del componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros percibidos.

(Art. 50 del E.T.)

6. ¿Qué requisitos deben cumplir las utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, para que no constituyan renta ni ganancia ocasional? Que sea titular un mismo beneficiario real, que la enajenación de las acciones no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable. (Art. 36-‐1 del E.T. -‐ Modificado por el Art. 9 de la Ley

633 de 2000)

7. ¿Qué requisitos deben cumplir los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y

Son ingresos que fiscalmente se llevan como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.



http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/2000/ley_0633_2000.html#9


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similares, para que no constituyan renta ni ganancia ocasional? Los dividendos que son no gravados en cabeza de los socios o accionistas debieron ser calculados por la sociedad que los distribuyó aplicando las formulas del artículo 49 del E.T., el artículo 1 del decreto 567 de 2007 y el Art. 2 del Decereto 4980 de 2007. 8. ¿Qué otras inversiones tienen el mismo trato tributario que los dividendos y no constituyen renta ni ganancia ocasional? Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de fondos de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversión, de fondos de pensiones de jubilación e invalidez y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos.

(Art. 48 del E.T.)

9. ¿Se considera ingreso fiscal la recuperacion de provisiones realizadas contablemente por desvalorización de activos fijos? No, constituye una renta líquida por recuperación de deducciones, ni tampoco es un ingreso tributario susceptible de producir incremento neto del patrimonio de la empresa.

(Concepto 026552 del 21 Marzo de 1997)

10. ¿Cuál es el fin del articulo No. 48 del Estatuto Tributario? El de evitar la doble tributación del impuesto sobre las rentas entre las sociedades y sus asociados.

(Concepto 046501 de 08 de Junio del 2009 DIAN)

11. ¿Cómo se determina la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a los socios, como ingreso no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional? Se toma la renta líquida gravable y la Ganancia ocasional gravable. A la suma de esos dos valores se le suman los propios ingresos por dividendos no gravados que haya obtenido la sociedad en el período, y se le restan los impuestos básicos de renta y de ganancia ocasional. A ese valor se le puede sumar, si existe, el valor de las mayores utilidades contables que se originen por haber vendido bienes raices sometidos al saneamiento fiscal año 1995, artículo 90 del E.T., y también se puede sumar, si existe, el valor de la deducción por inversión en activos fijos productores de renta. (Art. 49 del E.T., el Art. 1 del Decreto 567 de 2007 y

el Art. 2 del Decereto 4980 de 2007)

12. ¿Se puede considerar como ingreso no gravado la distribución de utilidades por líquidación de sociedades limitadas o asimiladas? Sí se puede tratar como INCRGO la distribución de utilidades por líquidación de sociedades limitadas o asimiladas.

(Art. 51 del E.T.)

13. ¿Hasta qué monto no constituye INCRGO la distribución de utilidades por líquidación de sociedades limitadas o asimiladas? Hasta el monto del capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, más la parte alícuota que a este corresponda en las utilidades no distribuidas en años anteriores o períodos gravables anteriores al de su líquidación.

(Art. 51 del E.T.)

14. ¿Se puede considerar como ingreso no gravado el incentivo a la Capitalización rural-‐ICR? Sí se puede tratar como INCRGO El Incentivo a la Capitalización Rural -‐ ICR.

( Art. 52 del E.T.)

15. ¿Qué es el Incentivo a la Capitalización Rural? Es un beneficio económico que se otorga a una persona natural o jurídica que en forma individual o colectiva ejecute un proyecto de inversión nueva, con la finalidad de mejorar la competitividad y sostenibilidad de la producción agropecuaria y de reducir sus riesgos de manera duradera, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos por FINAGRO y sujeto a la disponibilidad de recursos presupuestales y de tesorería del programa. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes/06com_03b_icr.aspx 16. ¿En qué consiste El Incentivo a la Capitalización Rural? Consiste en un abono que realiza FINAGRO al saldo del crédito contraído por el beneficiario para financiar las actividades de inversión objeto del incentivo. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes/06com_03b_icr.aspx 17. ¿Cuál es el monto máximo del Incentivo a la Capitalización Rural? Para los pequeños productores acceden a una condonación del capital de hasta el 40% del valor del proyecto, mientras que los medianos y grandes productores se benefician con una condonación de hasta el 20% del valor del capital. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes/06com_03b_icr.aspx

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18. ¿Se puede considerar como ingreso no gravado las Retribuciones en dinero o recompensas por suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado? Sí se pueden tratar como INCRGO las Retribuciones en dinero o recompensas por suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado.

(Art. 42 del E.T.)

19. ¿Qué es la prima en colocación de acciones? Es el mayor valor pagado por el accionista sobre el valor nominal de la acción, y será tomado por la sociedad que recibió ese pago como un INCRGO.

(Art. 36 del E.T.)

20. ¿Cómo debe ser registrado en la contabilidad de una sociedad la prima en colocación de acciones, para que sea considerado como INCRGO? Debe registrarse como un Superávit no susceptible de ser distribuido.

(Art 36 -‐3 del E.T.)

21. ¿Qué sucede si el valor de la prima en colocación de acciones se capitaliza, es decir se distribuye en acciones? Sería un Ingreso No Constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional.

(Art. 1 del Decreto 1000 de 1989)

22. ¿Qué pasa con los valores distribuidos por superávit, de manera total o parcial, originados en la prima en colocación de acciones? Configurarían Renta Gravable para la Sociedad.

(Art 36 -‐3 del E.T.)

23. ¿El traslado de la cuenta de Superávit de capital a la cuenta de capital se considera distribución de dividendos? Sí son una distribución de dividendos pues serian una distribución, NO en dinero, pero sí en acciones. 24. ¿Que se entiende por dividendo? Es la distribución extraordinaria, que al momento de su líquidación y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad anónima o asimilada en dinero o en especie, a favor de sus respectivos

accionistas, socios o suscriptores, en exceso del capital aportado o invertido en acciones.

(Art. 30 del E.T.)

25. ¿Cómo se constituye el reintegro de valores provenientes de la prima en colocación de acciones previamente capitalizada, en el momento de la líquidación de la sociedad? Se constituye un dividendo gravable a titulo de renta o ganancia ocasional, según sea el caso.

(DIAN, Concepto 51657 de Agosto 17 del 2004)

26. ¿Cuándo la capitalización de utilidades no son gravadas para los socios o accionistas? Cuando se hace de distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social o del traslado de las mismas a la cuenta de capital producto de la capitalización de la revalorización del patrimonio, la reserva o la prima de colocación de acciones. 27. ¿Cuál es el valor fiscal por lo cual se reciben los dividendos o participaciones en acciones o cuotas de interés social provenientes de la distribución de utilidades o reservas que deben contribuirse con el carácter de ingreso gravado? El valor patrimonial de las mismas.

(Art. 6 -‐ Decreto 836/91)

28. ¿Cómo debe hacerse el ajuste en el costo fiscal de las acciones o cuotas de interés social antes de la distribución? Consiste en aumentar el costo fiscal de las acciones o cuotas de interés social en el monto del dividendo o participación asignado a cada uno de ellos.

(Art. 7 -‐ Decreto 836/91)

29. ¿Se puede considerar como ingreso no gravado los Ingresos recibidos por las organizaciones regionales de televisión y audiovisuales, provenientes de la Comisión Nacional de Televisión? Sí se puden tomar como INCRGO los Ingresos recibidos por las organizaciones regionales de televisión y audiovisuales, provenientes de la Comisión Nacional de Televisión.

(Art. 40 de la Ley 488 de 1998)

30. ¿Qué establece el Artículo 53 del Estatuto Tributario, acerca de la transferencia de recursos, la sustitución de pasivos y otros aportes, además de las sobretasas, contribuciones y otros gravámenes que se destinen a financiar sistemas, de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros que haga la nación o las entidades territoriales?


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Que esos ingresos no constituyen Renta, ni Ganancia Ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria. 31. ¿Qué requisitos deben cumplir las indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas, para que no sean constitutivos de renta ni ganancia ocasional? Que formen parte de programas encaminados a racionalizar o a proteger la producción agrícola nacional y además que estás se hagan con recursos públicos, sean fiscales o parafiscales.

(Art. 46-‐1 del E.T.)

32. ¿Qué parte de las indemnizaciones no es gravable y que requisitos debe cumplir para mantener ese carácter fiscal? La parte correspondiente a reponer el “daño emergente”, para esto el contribuyente deberá demostrar, dentro del plazo que señale el reglamento, que sí efectúo la inversión de la totalidad de la indemnización en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.

(Art. 45 del E.T.)

33. ¿Qué parte de las indemnizaciones sí constituye Renta gravable? La parte que corresponda a “lucro cesante”.

(Art. 45 del E.T.)

34. ¿Qué es el daño emergente? Son los ingresos en dinero o en especie, percibidos por un asegurado para sustituir un activo patrimonial perdido, hasta concurrencia del valor asegurado.

(Art. 37 -‐ Decreto 2592/79)

35. ¿Qué es el lucro cesante? Los ingresos percibidos para sustituir una renta que el asegurado deja de realizar.

(Art. 37 -‐ Decreto 2592/79)

36. ¿Cuál es el plazo que señala el reglamento para hacer la inversión de la indemnización recibida en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro, para que este No sea gravado? El tiempo que tiene para presentar la declaración de renta.

(Art. 39 -‐ Decreto 2592/79)

37. ¿Qué debe hacer el contribuyente, si no le es posible hacer la inversión de unos ingresos percibidos como indemnización, dentro del tiempo señalado en el reglamento, para que no se constituya en Ingreso Gravado?

Deberá demostrar, que con la indemnización recibida constituyo un fondo destinado exclusivamente a la adquisición de los bienes asegurados.

(Art. 39 -‐ Decreto 2592/79)

38. ¿Qué persona certifica que un contribuyente efectivamente, constituyó un fondo destinado exclusivamente a la adquisición de los bienes asegurados con el dinero recibido por una indemnización? El revisor Fiscal a través de un certificado y a falta de este por un Contador Público.

(Art. 39 -‐ Decreto 2592/79)

39. ¿Cuándo se considera recibida una indemnización para efectos fiscales, de un contribuyente que tenga contabilidad por causación? En el momento en el que el derecho del asegurado o beneficiario del pago de la indemnización es reconocido por la compañía de seguros o, si hubiere controversia sea reconocido judicialmente.

(Art. 40 -‐ Decreto 2592/79)

40. ¿Cómo se constituye un ingreso recibido por un contribuyente en el momento de recibir una indemnización, si el valor por la pérdida de un bien fue deducida de utilidades obtenidas? Su recuperación constituirá renta líquida.

(Art. 30 -‐Decreto 353/84)

41. ¿Que beneficio fiscal le da el Estado a quien reforeste? Los certificados de incentivo forestal no constituirán Renta Gravable.

(Art. 8 -‐ Ley 139 de 1994)

42. ¿Qué sucede con los recursos que la Nación asume como obligaciones a cargo de entidades públicas, las derivadas de cesiones de activos, pasivos y contratos que esta haya realizado en estado de líquidación? Estas operaciones serán tomadas como un INCRGO para la entidad beneficiaria y sobre ellas no se causará el Impuesto de Timbre.

(Art. 77 -‐ Ley 633/2000)

43. ¿Cuándo la distribución de la Revalorización del Patrimonio se constituye como INCRGO? Si se hace con ocasión de: La líquidación de la sociedad, cuando se capitalice registrándola como Superávit de Capital no susceptible de distribuirse como Dividendo.


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44. ¿Qué beneficio fiscal tienen los Subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno en el programa Agro Ingreso Seguro (AIS)? Son ingresos no Constitutivos de Renta o Ganancia Ocasional, además de los provenientes del incentivo al almacenamiento e incentivo a la capitalización rural, previsto en la Ley 101 de 1993, y las normas que la adicionan o la modifican.

(Art. 57-‐1 del E.T. -‐ Adicionado Art. 58, Ley

1111/2006) 45. ¿Cómo serán tratados fiscalmente los apoyos ecnómicos no reembolsables entregados por el estado como capital semilla para el

emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa. Como ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, a partir del año 2010.

(Art. 16 Ley 1429 del 2010.)

46. ¿Qué otros ingresos son considerados como no constitutivos de renta o ganancia ocasional? Los intereses liquidados y registrados sobre bonos de Solidaridad para la paz y los ingresos por diferencia en cambio resultante de negocios con la Comunidad Andina.


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MODULO VII

Costos y deducciones fiscales

1. ¿Un ejemplo de deducción fiscal y no contable es? La deducción por Inversión en activos fijos productivos.

(Art. 158-‐3 del E.T.)

2. ¿Cómo se determina el costo fiscal deducible de los bienes incorporados formados por un contribuyente, tales como patentes de invención, marcas, good will, derechos de autor u otros intangibles? Se presume constituido por el 30% del valor de la enajenación del bien.

(Art. 75 del E.T. – Modificado Ley 788/2002)

3. ¿Qué requisitos debe cumplir el costo constituido de un bien intangible, para que pueda ser deducido fiscalmente? Deberá figurar en la declaración de renta del contribuyente correspondiente al año inmediatamente anterior al gravable, y estar soportado mediante avalúo técnico. (Art. 75 del E.T. – Modificado Ley 788/2002 Art. 78)

4. ¿Qué beneficio tributario da el gobierno a las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente? Tienen derecho a deducir fiscalmente el monto invertido, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual debe tenerse en cuenta los beneficios directos asociados a dichas inversiones. (Art. 158 -‐ 2 del E.T. – Modificado 788/2002 Art 78)

5. ¿Cuál es el monto máximo a deducir fiscalmente por concepto de Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente? En ningún caso podrá ser superior al 20% de la renta líquida del contribuyente antes de restar el valor de la inversión. (Art. 158 -‐ 2 del E.T. – Modificado 788/2002 Art 78)

6. ¿Qué inversiones para el mejoramiento y control del medio ambiente no son deducibles fiscalmente? Las inversiones realizadas por mandato oficial de una autoridad ambiental, para mitigar el impacto ambiental producido por una obra o actividad objeto de una licencia ambiental. (Art. 158 -‐ 2 del E.T. – Modificado 788/2002 Art 78)

7. ¿Cómo se define fiscalmente “Inversiones en control del medio ambiente”? Son aquellas orientadas a la implementación de sistemas de control ambiental, los cuales tienen por objeto el logro de resultados medibles y verificables de disminución de la demanda de recursos naturales renovables o de prevención y/o reducción en la generación y/o mejoramiento de la calidad de residuos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos.

(Art. 1 – Decreto 3172 del 2003)

8. ¿ Cómo se define fiscalmente “Inversiones en mejoramiento del medio ambiente”? Son las necesarias para desarrollar procesos que tengan por objeto la restauración, regeneración, repoblación, preservación y conservación de los recursos renovables y del medio ambiente.


9. ¿Cómo se define fiscalmente “Beneficios Ambientales Directos”? Son el conjunto de resultados medibles y verificables que se alcanzan con la implementación de un sistema de control ambiental, y se refieren a la disminución en la demanda de recursos naturales renovables, a la prevención y/o reducción en la generación de residuos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos.

(Art. 1 – Decreto 3172 del 2003) 10. ¿Cuándo se entenderá que se han alcanzado los beneficios ambientales directos en inversiones de mejoramiento del medio ambiente? Cuando se ejecuten proyectos encaminados a la restauración, regeneración, repoblación y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente, siempre y cuando las inversiones correspondan al desarrollo de planes y

Son aquellos valores que se pueden llevar como gastos fiscales especiales a la declaración de rneta y que no figuran como gasto contable.


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políticas ambientales nacionales, previstas en el plan nacional de desarrollo y/o formuladas por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial.


11. ¿Qué requisitos debe acreditar el contribuyente para que sea procedente la deducción por inversiones en Control y mejoramiento del medio ambiente ante la DIAN?

a. Que quien realice la inversión sea PJ b. Que la inversión en Control y mejoramiento del medio ambiente sea efectuada directamente por el contribuyente.

c. Que la inversión se realice el año gravable en que se solicita la correspondiente deducción.

d. Que previamente a la presentación de la declaración de renta, en la cual se acredite la deducción de la inversión, se obtenga certificación de la autoridad competente.


12. ¿Qué debe acreditar la certificación emitida por la autoridad ambiental competente para que sea valida la deducción fiscal por inversión en Control y mejoramiento del medio ambiente? 1. Que la inversión corresponde a control y mejoramiento del medio ambiente de acuerdo con los términos y requisitos previsto en la ley. 2. Que la inversión no se realiza por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido en la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.


13. ¿Qué otra certificación se necesita para que sea válida la deducción fiscal por inversión en Control y mejoramiento del medio ambiente? Certificación del representante legal y del revisor fiscal y/o contador público según el caso, del valor de la inversión en Control y mejoramiento del medio ambiente, así como el valor de la deducción por dicho concepto.


14. ¿Si en una verificación anual que efectué las autoridades ambientales se establece que la empresa, no ha cumplido con la realización total o parcial de la inversión para el control y mejoramiento del medio ambiente, a quién debe informar? Debe informar del hecho a la Dirección de Impuestos y aduanas Nacionales.


15. ¿Si en una verificación anual que efectué las autoridades ambientales se establece que la empresa, no ha cumplido con la realización total o parcial de la inversión para el control y mejoramiento del medio ambiente, qué debe hacer el contribuyente? Deberá reintegrar en el año en que se detecte el incumplimiento, el valor total o proporcional de la deducción solicitada, junto con los intereses moratorios y sanciones a que haya lugar.


16. ¿Cuáles son ejemplos de Inversión en Control y mejoramiento del medio ambiente que dan derecho a la deducción fiscal? a) Construcción de obras biomecánicas o mecánicas principales y accesorias para sistemas de control del medio ambiente y mejoramiento ambiental. b) Adquisición de maquinaria, equipos e infraestructura requeridos directa y exclusivamente para la operación o ejecución de sistemas de control del medio ambiente y/o procesos de restauración, regeneración, repoblación, preservación y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente. c) Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y/o procesamiento de información sobre el estado de la calidad, cantidad o del comportamiento de los recursos naturales renovables, variables o parámetros ambientales. d) Adquisición de predios y/o terrenos destinados a la recuperación y conservación de fuentes de abastecimiento de agua por parte de las empresas de Servicios Públicos. e) Inversiones en el marco de los convenios de producción más limpia suscritos con las autoridades ambientales, siempre y cuando se enmarquen dentro de los parámetros del reglamento. f) Inversiones en proyectos dentro del marco del plan de gestión integral de residuos sólidos así como en proyectos que garanticen la reducción, la separación y control de los residuos sólidos. g) Inversiones en proyectos dentro del marco de planes de saneamiento y manejo de vertimientos, los cuales garanticen la disminución del número de vertimientos puntuales hasta conducirlos al sitio de tratamiento y disposición final -‐colectores e interceptores, y la disminución de la carga contaminante-‐ sistemas de remoción. h) Adquisición de predios y/o terrenos necesarios para la ejecución única y exclusiva de actividades de protección y manejo del medio ambiente, de acuerdo con lo previsto en los planes y políticas ambientales nacionales contenidos en el Plan Nacional de Desarrollo y/o formuladas por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo


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Territorial, o de planes ambientales regionales definidos por las autoridades ambientales respectivas, así como los destinados a la constitución de Reservas Naturales de la Sociedad Civil. i) Inversiones en el marco de proyectos encaminados al control del medio ambiente o para la restauración, recuperación, regeneración, repoblación, protección y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente.


17. ¿Cuáles son ejemplos de Inversión en Control y mejoramiento del medio ambiente que NO dan derecho a la deducción fiscal? a)Las que no sean constitutivas o no formen parte integral de inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. b) Gasodomésticos y electrodomésticos en general. c) Bienes, equipos o maquinaria que correspondan a acciones propias o de mantenimiento industrial del proceso productivo. d) Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan al logro de metas ambientales concertadas con el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, para el desarrollo de estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética establecidas por el Ministerio de Minas y Energía. e) Bienes, equipos o maquinaria destinados a programas o planes de reconversión industrial, a menos que correspondan a actividades de control y mejoramiento del medio ambiente. f) Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos o actividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean el resultado de la implementación de los programas para el uso eficiente y ahorro del agua. g) La adquisición de predios y terrenos, diferentes a las contempladas dentro de la reglamentación. h) Realización de estudios de pre inversión tales como consultorías o proyectos de investigación. i) Contratación de mano de obra.


18. ¿Cuáles son las autoridades ambientales que pueden certificar las inversiones en Control y mejoramiento del medio ambiente, para la deducción fiscal de un contribuyente? El ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, Las Corporaciones autónomas regionales o de desarrollo sostenible y las

autoridades ambientales de los grandes centros urbanos y las distritales.


19. ¿Cuando la certificación debe emitirla el ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial? Cuando las inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente comprende la jurisdicción de dos o más autoridades ambientales, cuando se realicen en áreas que involucren el sistema de parques nacionales naturales o reservas naturales de la sociedad civil.

(Art. 5 – Decreto 3172 del 2003) 20. ¿Qué nuevas plantaciones o inversiones puede un contribuyente persona jurídica o natural deducir anualmente de su renta, en el respectivo año gravable? Nuevas plantaciones de reforestación, de coco, de palmas productoras de aceites, de caucho, de olivo, de cacao, de árboles frutales, de obras de riego y avenamiento de pozos profundos y silos para tratamiento y beneficio primario de los productos agrícolas.

(Art. 157 del E.T.)

21. ¿Cuál es el monto máximo que un contribuyente se podrá deducir fiscalmente por las nuevas plantaciones o inversiones en riegos, pozos y silos? La deducción no podrá ser superior del diez por ciento (10%) de la renta líquida del contribuyente que realice la inversión.

(Art. 157 del E.T.)

22. ¿Quién y cómo autoriza al contribuyente la procedencia de una deducción fiscal por inversión en nuevas plantaciones o inversiones en riegos, pozos y silos? El Ministerio de agricultura, expedirá anualmente una resolución en la cual se señale las empresas que califican para la procedencia de la deducción.

(Art. 157 del E.T.)

23. ¿Puede un contribuyente tomar el beneficio fiscal de Incentivo a la Capitalización Rural concurrente con la Deducción Por Inversión en Nuevas plantaciones, riegos, pozos o silos? No, un mismo hecho económico no podrá generar más de un beneficio tributario para el mismo contribuyente.

(Art. 23 Ley 383 de 1997)

24. ¿Qué ocasiona, si un contribuyente utiliza beneficios tributarios múltiples, basado en un mismo hecho económico?


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Ocasiona la pérdida del mayor beneficio, sin perjuicio de las sanciones por inexactitud a las que haya lugar.

(Art. 23 Ley 383 de 1997)

25. ¿Cuáles considera la lay como únicos beneficios concurrentes? Deducciones autorizadas por Ley, que tengan directa relación de causalidad con la renta y descuentos Tributarios.

(Art. 23 Ley 383 de 1997) 26. ¿Qué otras inversiones realizadas por un contribuyente podrán ser deducidas fiscalmente? Las inversiones realizadas directamente o a través de centros de desarrollo tecnológico, o la inversión en centros de investigación de instituciones de educación superior, o en proyectos de formación profesional de institución de educación superior estatales u oficiales y privadas. (Art. 158 -‐1 del E.T. – Modificado Art. 12 Ley 633 del

2000)

27. ¿Cómo debe estar constituido, un centro de desarrollo tecnológico para que una inversión realizada por un contribuyente pueda ser deducida fiscalmente por él? Como una entidad sin ánimo de lucro.

(Art. 158 -‐1 del E.T.)

28. ¿Por quién y en qué deben ser reconocidos los centros de investigación de instituciones de educación superior para que una inversión realizada por un contribuyente pueda ser deducida fiscalmente por él? Por Colciencias en tecnología o en proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación tecnológica, por el consejo nacional de ciencia y tecnología.

(Art. 158 -‐1 del E.T.)

29. ¿Por quién deben estar reconocidas las instituciones de Educación Superior para que una inversión realizada por un contribuyente pueda ser deducida fiscalmente por él? Por el Ministerio de Educación Nacional.

(Art. 158 -‐1 del E.T.)

30. ¿Cómo deben estar constituidas y que deben acreditar las instituciones de Educación Superior para que una inversión realizada por un contribuyente pueda ser deducida fiscalmente por él? Constituidas como entidades sin ánimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido

acreditadas u obtenido acreditación de uno o varios programas.

(Art. 158 -‐1 del E.T.)

31. ¿Qué porcentaje de la inversión realizada por un contribuyente en desarrollo científico y tecnológico, puede deducir fiscalmente un contribuyente de su renta? El ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el período gravable en que se realizó la inversión.

(Art. 158 -‐1 del E.T.)

32. ¿Si la inversión la realiza un contribuyente en proyectos de formación desarrollados por instituciones de educación superior, a qué programas debe estar destinada dicha inversión? Al programa o programas acreditados.

(Art. 158 -‐1 del E.T.)

33. ¿Qué otras inversiones o donaciones realizadas por un contribuyente pueden ser deducidas fiscalmente ? Las realizadas para adelantar proyectos de inversión agroindustrial, siempre y cuando sean entidades sin ánimo de lucro, reconocidos por tales por el Ministerio de Cultura.

(Art. 158 -‐1 del E.T.)

34. ¿Cuánto es el porcentaje máximo que un contribuyente se puede deducir de la renta líquida por las inversiones realizadas en desarrollo científico y tecnológico? El veinte por ciento (20%) de la renta líquida antes de restar el valor de la inversión.

(Art. 158 -‐1 del E.T.)

35. ¿Un ejemplo de donaciones hechas a la nación que puede ser deducidas fiscalmente en renta es? Las donaciones realizadas para el restablecimiento del orden público.

(Art. 6 -‐Decreto 1965 de 1989)

36. ¿Se requiere un proceso de insinuación antes qué un contribuyente proceda a la deducción fiscal en renta de la donación hecha a la nación para el restablecimiento del orden público? No, y estarán exentas de todo impuesto.

(Art. 6 -‐Decreto 1965 de 1989)

37. ¿Qué se entiende como insinuación? Como la autorización de autoridad competente solicitada por el donante o el donatario.

(Art. 6 -‐Decreto 1965 de 1989)

38. ¿Qué porcentaje se presume costo en plantaciones de reforestación?


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El ochenta por ciento (80%) del valor de la venta. (Art. 83 del E.T.)

39. ¿Que condiciones deben cumplir los costos presuntos en una plantación de reforestación, para poder ser aplicados en una declaración de renta de un contribuyente? Que NO haya solicitado en años anteriores ni solicite en el mismo año gravable, deducciones por concepto de gastos o inversiones efectuados para reforestación, incluidos los intereses sobre créditos obtenidos para dicha actividad.

Que los planes de reforestación hayan sido aprobados por el Ministerio de Agricultura y se conserven las certificaciones respectivas.

(Art. 83 del E.T.)

40. ¿Qué deducción puede hacer un contribuyente por su inversión en activos fijos productivos? Hasta de un 30% del valor invertido por compra o importación de activos fijos depreciables productoras de renta.

(Art. 158 – 3 Modificado Art. 10 Ley 1370 de

Diciembre de 2009)

41. ¿Puede un contribuyente deducir en renta la inversión de activos fijos productivos adquiridos por leasing? Si, pero solo el leasing financiero con opción de compra irrevocable, y sin incluir el Lease Back. (Art. 127-‐1 y 158-‐3 del E.T.; Decreto 1766 de 2004 y

el concepto DIAN 77779 de noviembre de 2004)

42. ¿Puede un contribuyente tomar el beneficio tributario del Art. 158-‐3 por la adquisición de un bien mediante un leasing operativo? No, ya que en la contabilización del contrato de leasing operativo no se registra el activo desde el comienzo del contrato.

(Concepto DIAN 77770 de noviembre de 2004) 43. ¿Cómo se maneja la mayor utilidad contable que se forma por incluir un gasto fiscal por compra de activos productores de renta? Se debe sumar a las utilidades no gravadas en cabeza de los socios.

(Art. 158 – 3 del E.T. y Art. 2 del decreto 567 de

2007)

44. ¿Cuál tipo de depreciación es aceptada como deducción fiscal para un activo sometido al beneficio del Art. 158-‐3? Solamente la depreciación por el método en línea recta. (Art. 158 – 3 Modificado Art. 8 Ley 1111 del 2006)

45. ¿Cómo no puede ser adquirido un activo productor de renta para que su inversión sea aceptada como deducción de renta de un contribuyente? No puede ser adquirido por transacciones entre empresas filiales o vinculadas.

(Art. 158 – 3 Modificado Art. 8 Ley 1111 del 2006)

46. ¿Cuál es el porcentaje máximo de deducción especial, por inversión o importación en activos fijos productores de renta para un contribuyente? Hasta el 30% del valor invertido en compra o importación.

(Art. 158 – 3 Modificado Art. 8 Ley 1111 del 2006)

47. ¿Qué son activos fijos reales productivos? Los bienes tangibles que se adquieran para formar parte del patrimonio, y participan de manera directa y en la actividad productora de renta del contribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente.

(Art. 2 -‐ Decreto 1766 del 2004)

48. ¿Se puede conceder el beneficio del Art. 158-‐3 por inversiones en terrenos que permanezca y se utilice directamente en las actividades generadoras del ingreso? No se puede otorgar el beneficio pues los terrenos no son bienes depreciables, y el beneficio solo se otorga sobre bienes depreciables.

(Decreto 1766 de 2004)

49. ¿Un contribuyente puede deducir fiscalmente de la renta la inversión que haga en activos fijos intangibles? No, pues el beneficio solo se otorga sobre bienes tangibles y que se deprecian fiscalmente. (Decreto 1766 de 2004 y el concepto DIAN 68395 de

2004)

50. ¿Cómo se define fiscalmente un activo incorporal o un activo intangible? Son los activos que no pueden ser percibidos con los sentidos, por ende solo consisten en meros derechos, como las marcas o patentes.

(Art. 653 del Código Civil)

51. ¿Cuándo un contribuyente debe solicitar la deducción del 30% (2010) de la inversión hecha en activos reales productivos de su renta? Se debe solicitar en la declaración del impuesto sobre la renta, correspondiente al año en que realizó la inversión.

(Art. 3 Decreto 1766 del 2004)


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52. ¿Cuál es la base del cálculo de la inversión hecha por un contribuyente por la compra de activos fijos reales productivos para que pueda proceder a la deducción del 30% de la misma? La base corresponde al costo de adquisición del bien, incluido el IVA.


53. ¿Cuando se realicen obras de infraestructura para el montaje o puesta en funcionamiento de los activos fijos reales productivos y estás sean activadas, estos valores harán base para calcular la deducción del beneficio fiscal del 30% en renta de un contribuyente? Si, el costo de las mismas hará parte de la base gravable para el descuento del 30% como beneficio tributario.


54. ¿Si en una obra de infraestructura para el montaje o puesta en funcionamiento de los activos fijos reales productivos, tomen más de un período gravable en su confección o construcción, cuando se aplicará el beneficio tributario, fiscal a la que el contribuyente tiene derecho? La deducción se aplicará sobre la base de la inversión efectuada en cada año gravable.


55. ¿Si el activo fijo real productivo se deja de utilizar en la actividad productora de renta o se vende, antes del vencimiento del término de depreciación o amortización del bien, qué debe hacer el contribuyente con la deducción fiscal que se tomó en años anteriores en su declaración de renta? Deberá incorporar el valor proporcional de la deducción solicitada como renta líquida gravable en la declaración de renta del período fiscal en que ello ocurra, teniendo en cuenta la vida útil pendiente de depreciar o amortizar según la naturaleza del bien.


56. ¿Si para un activo fijo real productivo adquirido mediante un leasing financiero no se materializa la opción irrevocable de compra, qué debe hacer el contribuyente con la deducción fiscal que ya se tomó en su declaración de renta? Deberá restituir el beneficio incorporando el valor proporcional de la deducción solicitada como renta líquida gravable en la declaración de renta del período fiscal en que ello ocurra, teniendo en cuenta la vida útil pendiente de depreciar o amortizar según la naturaleza del bien.


57. ¿Qué tratamiento puede darle un contribuyente al impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de activos fijos reales productivos? Un contribuyente que solicite la deducción del 30% de la inversión por activos fijos reales productivos, podrá optar por tratar el impuesto sobre las ventas pagado, como descuento tributario en el impuesto a la renta, o como parte de adquisición del activo, según sea el caso.


58. ¿Un contribuyente puede deducir fiscalmente el 30% de la inversión por adquisición de activos fijos reales productivos, cuándo sean comprados con recursos de indemnización por daño emergente? No, porque no representan una inversión, sino una reposición de los bienes asegurados y cuya pérdida da lugar al pago de la correspondiente indemnización.

(Concepto DIAN 84302 de Nov.30 de 2004)

59. ¿Es procedente la deducción por inversión en activos fijos reales productivos, por las erogaciones relativas al levante de aves de postura? Si, ya que esas erogaciones pueden ser tomadas como inversión en activos fijos reales productivos, de acuerdo con concepto de la DIAN No. 53344 de Junio 23 del 2006. 60. ¿Cuánto es el monto máximo de la renta líquida que se puede tomar como deducción fiscal por donaciones en proyectos agroindustriales? Hasta el veinte por ciento (20%) de la renta líquida determinada antes de restar el valor de la inversión.

(Art. 158-‐1 del E.T.)

61. ¿Qué entidades hacen parte del régimen tributario especial en el impuesto de renta y complementario? Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, asociaciones mutualistas, etc.

( Art. 19 y 356 a 364 del E.T. y Decreto 4400 de

2004)

62. ¿Qué condiciones debe cumplir las Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, para hacer parte del régimen tributario especial?

Que el objeto social principal y recursos destinados a actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación,


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científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a programas de desarrollo social.

Que dichas actividades sean de interés general.

Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en el objeto social.

(Art. 19 del E.T. y decreto 4400 de 2004)

63. ¿Qué nuevas inversiones pueden hacer las aerolíneas privadas y deducirlas de su renta bruta, hasta un 100%? Las que sean necesarias para extender las operaciones a zonas apartadas del país, siempre y cuando estas inversiones no se realicen en terrenos y no sean objeto de otras deducciones previstas en el E.T. -‐ Art. 97 -‐ Ley 633 del 2000 64. ¿Qué límites tiene la deducción fiscal que puede hacer una aerolínea por nuevas inversiones para realizar transporte aéreo en zonas apartadas del país?

En ningún caso podrá exceder del Quince por ciento (15%) anual de la renta líquida del contribuyente calculada antes de traer tales deducciones.

(Art. 97 -‐ Ley 633 del 2000)

65. ¿Qué otras inversiones pueden hacer las personas naturales o jurídicas y deducirlas hasta el 100% fiscalmente de su renta bruta? Las realizadas a centros de reclusión.

(Art. 98 -‐ Ley 633 del 2000)

66. ¿Qué requisitos deben cumplir las personas naturales o jurídicas para poder deducir fiscalmente las donaciones realizadas a centros de reclusión? Que se destinen efectivamente a programas de trabajo y educación de los internos certificados por el Inpec, y se vincule laboralmente a la empresa personas pos penadas que hayan observado buena conducta certificada por el consejo de disciplina del respectivo centro de reclusión.

(Art. 98 -‐ Ley 633 del 2000)


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MODULO VIII

Costos y gastos del exterior con beneficarios en el exterior

1. ¿Qué costos y gastos pagados a personas en el exterior puede deducir un contribuyente de renta en Colombia? Los que el contribuyente haya incurrido para la obtención de ingresos dentro de Colombia.

(Art. 121 del E.T.)

2. ¿Qué requisitos deben cumplir los pagos realizados al exterior para que un contribuyente pueda deducirlos de su declaración de renta? Haberles practicado retención en la fuente, y que dichos costos y gastos no excedan del 15% de la renta líquida antes de dichos gastos.

(Art. 121 del E.T.)

3. ¿Que pagos al exterior sons deducibles sin que sea necesario haberle practicado la retención en la fuente? El pago a comisionista en el exterior por la compra o venta de mercancías, materias primas u otras clases de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de la operación en el año gravable.

Los intereses sobre créditos a corto plazo derivados de la importación o exportación de mercancías o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de cada crédito o sobregiro que señale el Banco de la República.

(Art. 121 del E.T.)

4. ¿Con qué debe acompañar la declaración de renta un contribuyente que desee hacer deducible pagos realizados en el exterior? Con los siguientes documentos: Relación discriminada de los gastos con indicación del concepto de los pagos, certificada por revisor fiscal o por un contador en donde

conste que los gastos relacionados estén debidamente contabilizados y respaldados por comprobantes externos.

Comprobante de consignación de lo retenido a titulo de impuesto sobre la renta, si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia.

(Art. 64 Decreto 2053 de 1974)

5. ¿Cuál es el monto máximo de costos y deducciones por pagos al exterior que un contribuyente puede deducir de su declaración de renta? El quince por ciento (15%) de la renta líquida del contribuyente, computado antes de descontar tales costos o deducciones.

(Art. 122 del E.T.)

6. ¿Los costos o gastos por los cuales no existe limitación de deducción en renta de un contribuyente son? Sobre los cuales sea obligatoria la retención en la

fuente. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de

cualquier clase de bienes corporales. Los costos y gastos que se capitalizan para su

amortización posterior de acuerdo con las NCGA, o los que deben activarse de acuerdo con las mismas normas.

Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como los servicios de certificación aduanera.

(Art. 122 del E.T. Modificado Art. 84, Ley 223 de

1995)

7. ¿Los costos o gastos por los cuales no existe limitación de deducción en renta de un contribuyente y además no generan renta de fuente en el país son?

Se trata de gastos incurridos con beneficiaros en el exterior pero que según las normas fiscales requieren cumplir ciertos requisitos para que puedan ser deducidos en la declaración de renta


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Un crédito obtenido en el exterior a corto plazo originado por la importación de mercancías y en sobregiros o descubiertas bancarias.

Un crédito obtenido en el exterior destinado a la financiación o prefinanciación de exportaciones.

Un crédito obtenido en el exterior por las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes Colombianas.

Un crédito obtenido en el exterior para operaciones de comercio exterior, realizados por las Corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes Colombianas.

Los créditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales, extranjeras o mixtas establecidas en el país, y los patrimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias establecidas en el país. (Art. 122 del E.T. – Art. 25 del E.T. -‐ Art. 16 Ley 488

de Diciembre 24 de 1998)

8. ¿Un contribuyente está obligado a practicar la retención en la fuente por los intereses pagados sobre los créditos que se obtengan en el exterior por empresas nacionales, extranjeras o mixtas? No, ya que este interés no está gravado con impuesto de renta.

(Art. 16 Ley 488 de Diciembre 24 de 1998)

9. ¿Los costos y gastos pagados en el exterior que se generen por la prestación del servicio de telecomunicación tienen la limitación máximo del 15% de la renta líquida? No, así sobre tales costos no se haya efectuado la retención en la fuente por no existir obligación legal para hacerlo.

(Decreto 836 de 1991 – Art. 31)

10. ¿Qué gastos en el exterior se pueden deducir plenamente? Cuando para la empresa o persona que recibió el pago en el exterior, el mismo no sea considerado como ingreso de fuente colombiana (art 25 E,T) Los pagos a comisionistas eb el exterior por la compra o venta de mercancías, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de la operación en el año gravable que señale el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Los interes sobre créditos a corto plazo derivados de la importación o exportación de mercancías o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de cada crédito o sobregiro que señale el Banco de la República. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes corporales. Los costos y gastos que se capitalizan para su amortización posterior de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los que deban activarse de acuerdo con tales normas. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como los servicios de certificación aduanera.


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MODULO IX

Diferencias temporales por gastos causados contablemente Vs los que se

pueden tomar fiscalmente

1. ¿Es deducible el valor del gasto contable registrado por la amortización de activos? Si, pero estos activos deben amortizarse de acuerdo a las normas establecidas para tal fin, según el Art. 143 del E.T. -‐ Art. 236 Ley 685 Agosto 15 del 2001. 2. ¿Qué métodos de provisión de cartera puede un contribuyente deducir fiscalmente? Provisión individual o provisión general. 3. ¿Sobre qué cuentas por cobrar, no se admite la provisión de difícil cobro? Sobre las deudas contraídas entre sí por empresas o personas vinculadas económicamente, o por los socios para la sociedad o viceversa.

(Art. 145 del E.T.)

4. ¿Qué requisitos debe cumplir un contribuyente que lleve su contabilidad por el sistema de causación, para la procedencia de la deducción fiscal de la renta bruta por provisión de cartera individual?

Que la respectiva obligación se haya contraído con justa causa y a título oneroso.

Que se haya originado en operaciones propias de la actividad productora de renta.

Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada en años anteriores.

Que la provisión se haya constituido en el año o período gravable de que se trate.

Que la obligación exista en el momento de la contabilización de la provisión.

Que la respectiva deuda se haya hecho exigible con más de un año de anterioridad y se justifique su carácter de difícil cobro.

(Art. 72 D.R. 187 de 1975)

5. ¿Hasta qué monto se puede provisionar de manera individual por cartera de difícil cobro? Hasta el equivalente al 33% del valor nominal de cada deuda.

(Art. 74 D.R. 187 de 1975)

6. ¿Qué sucede si se recupera una deuda parcial o totalmente que ha sido calificada en años anteriores como de dudoso o difícil cobro? Se procederá a su recuperación que en términos fiscales implica una renta líquida hasta concurrencia del monto recuperado.

(DIAN, Conc. 01200 Enero 16 de 1990)

7. ¿Un requisito qué debe cumplir un contribuyente que lleve su contabilidad por el sistema de causación, para la procedencia de la deducción fiscal de la renta bruta por provisión de cartera general es? Que las deudas y la provisión estén contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisión individual.

(Art. 75 D.R. 187 de 1975)

8. ¿Qué debe hacer un contribuyente que en años anteriores haya optado por hacer provisión individual y opte por la provisión general el año gravable? Debe efectuar los ajustes pertinentes a esta contabilización.

(Art. 75 D.R. 187 de 1975)

9. ¿Cuáles activos pueden depreciarse fiscalmente en el mismo año en que se adquieran, sin consideración de la vida útil de los mismos? Aquellos cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a 50 UVT (para el año 2010 $1.257.000).

Resultantes de Gastos contables que transitoria o temporalmente no son aceptados como deducción en la depuración fiscal de la base del impuesto de renta, pero que

podrán ser deducidos en períodos futuros.


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10. ¿Qué valor del Impuesto de Industria y Comercio y el de Avisos y Tableros pagado es deducible fiscalmente? El efectivamente pagado durante el año fiscal, en este caso entre el 01 de Enero al 31 Diciembre del 2011. Incluso si los valores adeudados al municipio son de vigencias anteriores.

11. ¿Qué valor del Impuesto Predial pagado es deducible fiscalmente? El efectivamente pagado durante el año fiscal, en este caso entre el 01 de Enero al 31 Diciembre del 2011. Incluso si los valores adeudados al municipio son de vigencias anteriores


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MODULO X

Compensaciones fiscales y recuperación de deducciones

1. ¿Un contribuyente puede hacer deducciones, después de la obtención de la “renta líquida ordinaria del ejercicio”? Las personas jurídicas pueden hacer dos tipos de compensaciones, a saber: a) las de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (esto solo si son sociedades comerciales), y b) las de los excesos de renta presuntiva sobre líquida de años anteriores.

(Art. 147 y el paragrafo del Art. 189 del E.T.)

2. ¿ En qué años gravables se pueden compensar las pérdidas obtenidas en los años 2003 hasta el 2006? Se compensaran en cualquiera de los ocho (8) años siguientes, y guardando el límite de que en cada año en los cuales se haga la compensación, no se compense más de un 25% del valor original de la perdida.

(Ley 1111 de 2006; Art. 147 del E.T., antes de ser

modificado por la ley 1111 de 2006 y la Circular DIAN

0009 de Enero de 2007)

3. ¿En qué años gravables se pueden compensar las pérdidas obtenidas en los años 2007 y siguientes? Se podrán compensar en cualquier año siguiente (ya no hay límite de tiempo), y se podrán compensar sin estar sujetas al límite del 25% cada año. (Circular No. 009 17 Enero de 2007. Art. 147 del E.T.)

4. ¿En qué ocasiones ocurre un exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida? Cuando se obtiene una renta líquida después de compensaciones que es menor a la renta presuntiva y, por tanto, en los años en que eso ocurre, el Impuesto de Renta se calcula sobre la Renta Presuntiva.

(Art. 10 Ley 1111 del 2006)

5. ¿En qué tiempo pueden compensarse el pago en exceso de rentas presuntivas sobre la renta líquida? Dentro de los cinco (5) años siguientes. (Paragrafo del Art. 189 del E.T., modificado con Art.

10 Ley 1111 del 2006)

6. ¿Cómo se determina el exceso de la renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria? Comparando la renta presuntiva con la renta líquida, calculada después de restar las pérdidas compensadas por la sociedad.

(Concepto No. 036469 del 06-‐05-‐2009 -‐ DIAN.

Concepto 25201 Marzo 27 del 2006)

7. ¿Una sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusión, con qué puede compensar las rentas líquidas ordinarias que obtuviere? Con las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas.

(Art. 147 del E.T.)

8. ¿Tiene límite la compensación por pérdidas fiscales de una sociedad fusionada, para la sociedad absorbente o resultante del proceso de fusión? Sí, la compensación solo puede ser hasta el equivalente al porcentaje de participación de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante.

(Art. 147 del E.T.)

9. ¿Una sociedad resultante de un proceso de escisión, con qué puede compensar las rentas líquidas ordinarias que obtuviere? Con las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades escindidas.

(Art. 147 del E.T.)

Una vez determinadala renta líquida ordinaria se le pueden restar las compensaciones provenienes de pérdidas fiscales, y el exceso de la Renta presuntiva sobre la renta líquida que se presentaron en años anteriores.


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10. ¿Tiene límite la compensación por pérdidas fiscales de una sociedad escindida, para la sociedad resultante del proceso de escisión? Sí, la compensación puede ser hasta el equivalente al porcentaje de participación de el patrimonio de la sociedad resultante en el patrimonio de la sociedad que escindió.

(Art. 147 del E.T.)

11. ¿Qué debe tenerse en cuenta para la realización de la compensación de las pérdidas sufridas por la sociedad que se escindió? Los períodos gravables ya transcurridos y los límites anuales previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.

(Art. 147 del E.T.)

12. ¿Si la sociedad escindida no se disuelve, con qué podrá compensar las pérdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisión? Con las rentas líquidas ordinarias, hasta un límite equivalente al porcentaje del patrimonio que conserve después del proceso de escisión.

(Art. 147 del E.T.)

13. ¿Qué requisito deben cumplir de acuerdo a su actividad, las sociedades absorbentes o resultante de un proceso de escisión, para que sea procedente la compensación de las pérdidas fiscales con la renta líquida ordinaria? Que el objeto social de las sociedades intervinientes en dicho proceso haya sido el mismo antes de la respectiva fusión o escisión.

(Art. 147 del E.T.)

14. ¿Las pérdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta, ni ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relación de causalidad con la renta gravable, pueden ser compensadas con la renta líquida del contribuyente? No se pueden compensar ese tipo de pérdidas, con excepción de la perdida que haya sido formada por la utilización de la deducción por inversión en activos fijos productores de renta del Art. 158-‐3 ( Art. 147 del E.T. modificado por la Ley 1111 de 2006)

15. ¿En cuánto tiempo quedan en firme las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determine o compense pérdidas fiscales? Cinco (5) años a partir de la fecha de su presentación. (Art. 147 del E.T. y concepto DIAN 103121 de Octubre

de 2008)

16. Una deducción en que su recuperación constituye una renta líquida para un contribuyente es? Depreciación de activos fijos.

(Art.90, 195 -‐ 196 E.T. )

17. ¿Una deducción en que su recuperación constituye una renta líquida para un contribuyente es? Perdida de activos fijos.

(Art. 195 del E.T. )

18. ¿Una deducción en que su recuperación constituye una renta líquida para un contribuyente es? Amortización de inversiones.

(Art 195 -‐ 198 del E.T. )

19. ¿Una deducción en que su recuperación constituye una renta líquida para un contribuyente es? Deudas de dudoso o difícil cobro o deudas pérdidas o sin valor y en general de cartera vencida. Art. 195 E.T.

(Art. 82 D.R 187/75 )

20. ¿Una deducción en que su recuperación constituye una renta líquida para un contribuyente es? Pensiones de jubilación o invalidez.

(Art. 195 – 197 del E.T. )

21.¿Una deducción en que su recuperación constituye una renta líquida para un contribuyente es? La distribución de cantidades concedidas en años anteriores en reservas para protección o recuperación de activos, fomento económico y capitalización económica, o la destinación de esas reservas a finalidades diferentes.

(Art. 195 del E.T. )

22. ¿Qué deducciónes en su recuperación constituyen una renta líquida para un contribuyente? Depreciación de activos fijos.

(Art. 90, 195 -‐ 196 del E.T.)

Perdida de activos fijos. (Art. 195 del E.T.)

Amortización de inversiones.


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(Art 195 -‐ 198 del E.T. )

Deudas de dudoso o difícil cobro o deudas pérdidas o sin valor y en general de cartera vencida.

(Art. 195 del E.T. Art. 82 D.R 187/75)

Pensiones de jubilación o invalidez. (Art. 195 -‐ 197 del E.T.)

La distribución de cantidades concedidas en años anteriores en reservas para protección o recuperación de activos, fomento económico y capitalización económica, o la destinación de esas reservas a finalidades diferentes.

(Art. 195 del E.T.)

23. ¿Si se enajena un activo fijo por el cual había sido reconocida una depreciación en años anteriores, cuál es el monto de la recuperación por deducción fiscal? Si la diferencia resultante entre el precio de venta y el valor del bien en libros (es decir, su costo histórico disminuido en el monto de las depreciaciones) es positiva, en ese caso se dice que en primer lugar lo

que se está recuperando es el gasto depreciación concedido en años anteriores y esa parte recuperada se deberá tratar como renta líquida gravable. Pero si la venta da un resultado negativo, no hay entonces ningua recuperación. 24. ¿Cuando la cuota anual que se permite deducir por pensiones de jubilación o invalidez resulte negativa en qué se constituye? En renta líquida por recuperación de deducciones.

(Art. 197 del E.T.)

25. ¿En qué se constituyen las pérdidas declaradas por las sociedades, que sean modificadas por líquidación oficial y que hayan sido compensadas? Se constituyen en renta líquida por recuperación de deducciones, en el año al cual corresponda la respectiva líquidación.

(Art. 199 del E.T.)


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MODULO XI

Rentas Exentas

1. ¿Qué se hace con las rentas exentas del impuesto de renta en la declaración de renta de un contribuyente? Una vez identificado el mayor valor entre “la renta líquida después de compensaciones” y la “renta presuntiva” al mayor se le suman las “rentas líquidas especiales” y al resultado se le restan las “rentas exentas” 2. ¿Un ejemplo de renta exenta del impuesto de renta es? Las rentas obtenidas por las empresas industriales, y comerciales del estado y las sociedades de economía mixta del orden departamental, municipal y distrital, en las cuales la participación del estado sea superior al 90% que ejerzan los monopolios de suerte, azar, licores y alcoholes. (Art. 211-‐1 del E.T. Adicionado Art. 98 -‐ Ley 223/95)

3. ¿Dentro de los monopolios en los juegos de suerte y azar se encuentra incorporada la lotería como rentas exentas en la declaración de renta? Si, así cómo también las rentas obtenidas en la explotación de loterías se encuentran exentas del impuesto de renta.

(DIAN, Conc. 685, Enero 05/2000)

4. ¿Ejemplos de renta exenta del impuesto de renta son?

El pago del principal, intereses, comisiones, y demás pagos relacionados con operaciones de crédito público externo y con las asimiladas a estas. (Art. 218 del E.T. – Modificado Art. 7 -‐ Ley

488 de 1998)

Los intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial.

(Art. 220 del E.T.)

5. ¿Qué requisito debe cumplir un contribuyente que tenga un crédito público externo, para que sean rentas exentas del impuesto de renta, el pago del principal, intereses y comisiones del mismo? No debe tener residencia o domicilio en el país.

(Art. 7 -‐ Ley 488 de 1998)

6. ¿Qué requisito deben cumplir los bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial, para que los intereses generados, sean renta exenta del impuesto de renta? Deben permanecer en poder del adquiriente primario.

(Art. 220 del E.T.)

7. ¿Que requisitos deben cumplir las empresas editoriales, para que sus rentas sean exentas del impuesto de renta?

Deben estar constituidas en Colombia como personas jurídicas.

Que el objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos, coleccionables seriados de carácter científico o cultural, además que la edición e impresión se haga en Colombia.

(Art. 21 Ley 98 de 1993)

8. ¿Durante que tiempo las empresas editoriales con el lleno de los requisitos de Ley, hacen de sus rentas, rentas exentas? Durante veinte (20) años, a partir del año 1994. Esos años fueron prorrogados por otros 20 años más contados desde diciembre de 2013 en adelante.

(Art. 44 Ley 1379 de Enero de 2010)

9. ¿Sí una empresa editorial también se encarga de la distribución y venta de los libros, sus rentas, aun seguirán siendo exentas?

Son rentas exentas aquellas utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio , provenientes de la explotación de ciertas actividades económicas expresamente beneficiadas por las normas fiscales


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Si. (Art. 21 de la Ley 98 de 1993)

10. ¿Los ingresos no operacionales como rendimientos financieros, descuentos comerciales condicionados, reintegro y recuperación de fletes, reintegro de costos y gastos, aprovechamientos, etc. de las empresas editoriales son considerados rentas exentas? Si, ya que dichos ingresos son obtenidos por el desarrollo de actividades que la sociedad actora desarrolla para cumplir su objeto social o están involucradas dentro de los actos propios de este en cuanto hacen parte de las actividades para llevarlo a cabo.

(C.E. Sec Cuarta, Sent, Jun. 17 del 2004, Exp. 13729

M.P. María Inés Ortiz Barbosa)

11. ¿Qué sucede con las rentas de una empresa editorial si su objeto social no es exclusivamente la edición de libros, revistas o folletos de carácter científico o cultural? Todos los ingresos estarán sometidos a el impuesto de renta y complementarios. 12. ¿Qué se entiende por casa editorial? La persona jurídica responsable económica y legalmente en la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural, pudiendo realizar su producción en talleres propios o de terceros, total o parcialmente.

(Art. 3 Ley 98 de 1993)

13. ¿Quién y cómo se determina, cuando los libros, folletos, coleccionables o seriados o publicaciones son de carácter científico o cultural? El ministerio de cultura, aplicando normas de carácter general.

(Art. 5 Ley 98 de 1993)

14. ¿Quién asesora al Ministerio de cultura, en la aplicación y vigilancia de la Ley del Libro? El consejo Nacional de Libro y la Cámara Colombiana del Libro.

(Art. 5 Ley 98 de 1993)

15. ¿Qué debe entregar la casa editorial a quien le hace el pago o abono en cuenta, para que se le exceptúe de la retención en la fuente, y con qué periodicidad? Anualmente, copia o fotocopia autenticada expedida por el Ministerio de Cultura en la cual conste que la actividad corresponde exclusivamente a la edición de libros, revistas o folletos de carácter cultural.

(Art. 16 Decreto 2509 de 1985)

16. ¿Mantienen los beneficios tributarios referidos en Ley de Libro (Ley 98 de 1993) las casas editoriales que hagan sus publicaciones en medios electromagnéticos y no en papel? Si. (Art. 1 Resolución 1508 del 23 de Octubre del 2000)

17. ¿A quién debe delegar la autoridad competente, la función de expedir los actos que determinen cuando una publicación se ajusta a la Ley del Libro, relacionados con el carácter científico o cultural, cuando exista duda? A la Biblioteca Nacional de Colombia. 18. ¿En qué se constituyen los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas o asociados de las empresas editoriales que su actividad correspondan exclusivamente a la edición de libros, revistas o folletos de carácter científico o cultural? En No constitutivos de renta, ni ganancia ocasional. 19. ¿En cabeza de quién se debe declarar las utilidades obtenidas por las casas editoriales acogidas en la Ley del Libro (Ley 98 de 1993) para que los dividendos y participaciones se constituyan en Ingresos No constitutivos de renta Ni Ganancia Ocasional a sus socios o accionistas? En cabeza de la sociedad. (Casa Editorial) 20. ¿Qué es el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal? Es el órgano encargado de brindar los fondos y el financiamiento para asistir a los países en vías de desarrollo a eliminar el uso de sustancias que agotan el ozono. http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montreal#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado 21. ¿A través de quién el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal, participa en la ejecución y desarrollo de los proyectos? De cualquier agencia ejecutoria bilateral o multilateral.

(Art. 32 Ley 488 de 1998)

22. ¿Cuál es el porcentaje máximo de las contribuciones de las Partes que el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal puede entregar a través de sus agencias bilaterales? Hasta el 20% de las contribuciones de las Partes pueden ser entregados. http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montreal#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado

http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montreal#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado





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23. ¿De qué forma el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal, entrega recursos a los diferentes países beneficiados? En forma de proyectos y actividades elegibles para el financiamiento. http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montreal#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado 24. ¿Qué beneficio tributario tienen las donaciones en dinero que reciban las personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo multilateral del Protocolo de Montreal? Están exentas de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones o gravámenes del orden nacional.

(Art. 32 Ley 488 de 1998)

25. ¿Cuando se trate de una donación de bienes o equipos para ser entregado a los beneficiarios a cambio de equipos similares que han venido utilizando en la producción de bienes que usan o contienen sustancias al control del Protocolo de Montreal, cuál sería la exención tributaria? La exención tributaria sólo será recuperable de la diferencia entre el valor donado y el valor comercial del bien o equipo.

(Art. 33 Ley 488 de 1998)

26. ¿Qué se requiere para proceder al reconocimiento de la exención por concepto de donaciones que reciban las personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multinacional del Protocolo de Montreal? Certificación del Ministerio del Medio Ambiente, en el que conste el nombre de la persona natural o jurídica beneficiaria, la forma de donación, el monto de la misma o el valor del bien donado y la identificación del proyecto o programa respectivo.

(Art. 34 Ley 488 de 1998)

27. ¿Cuántas veces pueden beneficiarse de la exención tributaria, las personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos del fondo Multinacional del Protocolo de Montreal? Una sola vez.

(Art. 35 Ley 488 de 1998)

28. ¿Qué ingresos provenientes de los contratos de leasing sobre bienes inmuebles construidos para vivienda por entidades autorizadas por la ley para suscribir contratos de arrendamientos financieros (leasing) son considerados renta exenta?

La sumatoria de los ingresos por concepto de intereses o ingreso financiero de los respectivos contratos.

(Art. 9 -‐ Decreto 779 del 2003)

29. ¿Qué requisitos se deben cumplir para que los ingresos provenientes de los contratos de leasing sobre bienes inmuebles construidos para vivienda por entidades autorizadas sean considerados renta exenta? Que se suscriban dentro de los diez años siguientes al 27 de Diciembre del 2002. Y además que el término de duración de los contratos no sea inferior a diez años.

(Art. 9 -‐ Decreto 779 del 2003)

30. ¿Qué es el Protocolo de Kioto? Es un pacto con el que el 11 de diciembre de 1997 los países industrializados se comprometieron, en la ciudad de Kioto, a ejecutar un conjunto de medidas para reducir los gases de efecto invernadero al menos un 5% en promedio las emisiones contaminantes entre 2008 y 2012. 31. ¿Cuál es el objetivo del Protocolo de Kioto? Disminuir el cambio climático antropogénico cuya base es el efecto invernadero. Esto se conoce como Calentamiento global. 32. ¿La venta de energía eléctrica es exenta independiente de cómo se genere? No, sólo es exenta la venta de energía eléctrica generada con base en recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas.

(Art 207-‐2 del E.T. Adicionado Art. 18 Ley 788 del

2002)

33. ¿Por cuánto tiempo una empresa que genere sus ingresos por la venta de energía eléctrica generada con base en recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas puede darles trato de renta exenta? Por un termino de quince (15) años desde Enero del 2003.

(Art. 207-‐2 del E.T. Adicionado Art. 18 Ley 788 del

2002)

34. ¿Qué requisitos deben cumplir las empresas que generen sus ingresos por la venta de energía eléctrica generada con base en recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas para darles trato de renta exenta?

Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de acuerdo con el Protocolo de Kioto.

Que al menos el 50% de los beneficios obtenidos por la venta de dichos certificados



http://es.wikipedia.org/wiki/11_de_diciembre

http://es.wikipedia.org/wiki/1997

http://es.wikipedia.org/wiki/Kioto

http://es.wikipedia.org/wiki/Gases_de_efecto_invernadero

http://es.wikipedia.org/wiki/Cambio_clim%C3%A1tico

http://es.wikipedia.org/wiki/Efecto_invernadero

http://es.wikipedia.org/wiki/Calentamiento_global


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sean invertidos en obras de beneficio social en la región donde opera el generador.

(Art. 207-‐2 del E.T. Adicionado Art. 18 Ley

788 del 2002)

35. ¿Qué se entiende por energía eléctrica con base en recursos eólicos? Es aquella que puede obtenerse de las corrientes de viento.

(Numeral 11 Art. 3. Ley 697 del 2001)

36. ¿Qué se entiende por energía eléctrica generada con base en biomasa? Es aquella que se produce con cualquier tipo de materia orgánica que ha tenido su origen inmediato como consecuencia de un proceso biológico y toda materia vegetal originada en un proceso de fotosíntesis. (Numeral 11 Art. 3. Ley 697 del 2001. Art. 1 Decreto

2755 del 2003)

37. ¿Qué se entiende por energía eléctrica generada con base en residuos agrícolas? Es aquella que se produce con un tipo de biomasa, referido a la fracción de un cultivo que no constituye la cosecha propiamente dicha y/o la que se produce con aquella parte de la cosecha que no cumple con los requisitos de calidad mínima para ser comercializada como tal. (Numeral 11 Art. 3. Ley 697 del 2001. Art. 1 Decreto

2755 del 2003)

38. ¿Qué tipo de rentas provenientes de servicio de transporte, tienen el beneficio de renta exenta? Las provenientes por la prestación de servicios de transporte de tipo fluvial de personas, animales o cosas con embarcaciones o planchones de bajo calado.

(Art. 3 Decreto 2755 del 2003 – Art. 207-‐2 del E.T.

Num. 2)

39. ¿Por cuánto tiempo las rentas provenientes del servicio de transporte fluvial con embarcaciones de bajo calado tienen beneficio de renta exenta? Desde Enero del 2003, y hasta dentro de los quince (15) años siguientes.


Num. 2)

40. ¿Qué características debe cumplir una embarcación y/o planchón para que sea considerada de bajo calado? Aquellas que contengan un calado inferior o igual a 4.5 pies, o las que cumplan con las características definidas por el Ministerio de Transporte.


Num. 2)

41. ¿Qué requisitos debe acreditar un contribuyente para que sea procedente la exención de Impuestos por la prestación de servicio de transporte fluvial en embarcaciones de bajo calado?

Registro ante el Ministerio de Transporte o autoridad competente como empresa prestadora de servicio de transporte fluvial.

Certificación del Ministerio de Transporte o autoridad competente en la que se haga constar el cumplimiento de los requisitos establecidos para la prestación de este tipo de servicio.

Certificación del Contador Público y/o revisor Fiscal en la cual se haga constar el valor de las rentas obtenidas por este servicio durante el respectivo año gravable.

Certificación del revisor fiscal y/o contador público de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por la prestación de servicios de transporte fluvial exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa.

(Art. 3 Decreto 2755 del 2003 – Art. 207-‐2

del E.T. Num. 2)

42. ¿Qué beneficio tributario tiene actualmente el sector hotelero en Colombia? Los nuevos Hoteles, podrán tratar como renta exenta, durante los primeros treinta (30) años de funcionamiento, las rentas provenientes de la prestación del servicio hotelero. (Art. 207-‐2 del E.T. Num. 3; Art. 4 Decreto 2755 del

2003, modificado con Decreto 920 de Marzo de 2009)

43. ¿Cuáles hoteles son considerados Nuevos Hoteles? Aquellos cuya construcción se inicie y termine dentro de los quince (15) años siguientes, contados a partir del 1º. De Enero del 2003.


Num. 3)

44. ¿Cuáles similares del servicio hotelero no se encuentran amparados por la exención de la que trata el Art. 207-‐2 Num. 3? Los servicios de moteles, residencias y establecimientos similares.



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45. ¿Qué requisitos debe acreditar un contribuyente para que sea procedente la exención de Impuestos por la prestación de servicios hoteleros en Nuevos Hoteles?

Inscripción en el Registro Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

Certificación expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, sobre la prestación de servicios hoteleros en el nuevo establecimiento hotelero.

Certificación expedida por la Curaduría Urbana, por la Secretaría de Planeación o por la entidad que haga sus veces del domicilio del inmueble, en la cual conste la aprobación del proyecto de construcción del nuevo establecimiento hotelero.

Certificación del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Público.


46. ¿Qué debe certificar el Representante Legal, y el Contador Público o Revisor Fiscal, para que sea procedente la exención de servicio hotelero prestado en Nuevos Hoteles? a) Que la actividad prestada corresponde a servicios hoteleros debidamente autorizados. b) Que el valor de las rentas solicitadas como exentas en el respectivo año gravable corresponden a servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles construidos a partir del 1° de enero de 2003. c) Que lleva contabilidad separada de los ingresos por servicios hoteleros y de los originados en otras actividades.


47. ¿ Qué produce la omisión de la actualización del registro nacional de turismo y el incumplimiento en el pago de la contribución parafiscal, de los Nuevos Hoteles en cuanto a sus incentivos tributarios? Se perdería el correspondiente al año fiscal en el cual se presente la omisión o el incumplimiento.

(Art. 16 -‐ Ley 1101 del 2006)

48. ¿Tienen incentivo tributario de renta exenta los servicios hoteleros que se presten en hoteles que se remodelen y/o amplíen? Sí, pero deben ser ampliados o remodelados entre el 1º. De Enero del 2003, hasta el 31 de Diciembre del 2017. (Decreto 2755 de 2003 modificado con Decreto 920

del Marzo 11 de 2009)

49. ¿Durante qué tiempo un contribuyente que preste servicios hoteleros en hoteles que hayan

sido remodelados o ampliados de acuerdo al Decreto 2755 de 2003, puede declarar los ingresos obtenidos como Renta Exenta? Por un término de treinta (30) años contados a partir del año gravable en que se inicien operaciones de prestación de servicios en el área remodelada o ampliada. (Decreto 2755 de 2003 modificado con decreto 920


50. ¿A qué monto corresponde la exención de renta para los contribuyentes que preste servicios hoteleros en hoteles que hayan sido remodelados o ampliados de acuerdo al Decreto 2755 de 2003? Corresponde a la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación del costo fiscal del inmueble remodelado o ampliado. (Decreto 2755 de 2003 modificado con Decreto 920


51. ¿Qué requisitos debe acreditar un contribuyente para que sea procedente la exención de Impuestos por la prestación de servicios hoteleros hoteles ampliados y/o remodelados?

Inscripción en el Registro Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

Certificación expedida por la Curaduría Urbana del domicilio del inmueble o por la entidad que haga sus veces, en la cual conste la aprobación del proyecto de remodelación y/o ampliación del hotel correspondiente.

Certificación expedida por la alcaldía municipal del domicilio del inmueble en la cual conste la aprobación del proyecto de remodelación y/o ampliación del hotel correspondiente.

Certificación sobre la prestación de servicios hoteleros en establecimientos remodelados y/o ampliados, expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

Certificación suscrita por un arquitecto o ingeniero civil con matrícula profesional vigente en la que se haga constar la remodelación y/o ampliación realizada, cuando estas no requieran licencia de construcción y licencia de urbanismo.

Certificación del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Público del contribuyente beneficiario de la exención.


52. ¿Qué debe certificar el Representante Legal, y el Contador Público o Revisor Fiscal, para que sea


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procedente la exención de servicios hoteleros prestados hoteles remodelados y/o ampliados? a) Costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado. b) Valor total de la inversión por concepto de remodelación y/o ampliación. c) Proporción que representa el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado. d) Que lleva contabilidad separada de los ingresos por servicios hoteleros y de los originados en otras actividades.


53. ¿Qué debe solicitar un contribuyente anualmente a la Dirección de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, para la obtención de la certificación ante el Ministerio de Comercio, Industria y Comercio? La verificación de los servicios hoteleros prestados en las instalaciones de los nuevos hoteles o de los hoteles remodelados y/o ampliados, de lo cual se levantará un acta que será suscrita por las partes, en los términos y condiciones que establezca dicho Ministerio.

(Art. 8. Decreto 2755 del 2003)

54. ¿Qué se entiende por servicios hoteleros para efectos de incentivos tributarios? El alojamiento, la alimentación y todos los demás servicios básicos y/o complementarios o accesorios prestados directamente por el establecimiento hotelero o por el operador del mismo.


55. ¿Qué procedimientos debe cumplir el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, una vez recibida la solicitud de la expedición del certificado de la prestación de servicios hoteleros en hoteles Nuevos o remodelados y/o ampliados?

Verificar el cumplimiento de las obligaciones legales de los establecimientos hoteleros frente al registro nacional de turismo.

Verificar que el solicitante se encuentre al día en el pago de la contribución parafiscal para la promoción del turismo.

(Res. 944 del 2007)

56. ¿Qué debe hacer el Viceministro de Comercio, Industria y Turismo, si el establecimiento solicitante del incentivo tributario, NO se encuentra al día frente a sus obligaciones frente al registro nacional de turismo o en el pago de la contribución parafiscal? Devolverá la solicitud al peticionario, informando al solicitante sobre tal circunstancia.

(Res. 944 del 2007)

57. ¿Una vez verificado el lleno de los requisitos que debe hacer el Viceministro de Turismo antes de emitir la certificación de la prestación de servicios hoteleros en hoteles Nuevos, remodelados y/o ampliados? Designará a un funcionario que adelantará la verificación de los servicios prestados por el establecimiento hotelero, para lo cual se llevará a cabo una visita de la que se levantará la correspondiente acta, en la que deben constar detalladamente los servicios prestados.

(Res. 944 del 2007)

58. ¿En cuanto tiempo el Viceministerio de Turismo debe realizar la verificación, elaboración del acta y expedición del certificado de prestación de servicios hoteleros, a un solicitante de incentivos tributarios de acuerdo al Art. 5 y 6 del Decreto 2755 del 2003? En un plazo máximo de tres (3) meses calendarios, a partir del recibo de la correspondiente solicitud.

(Art. 2 -‐ Res. 944 del 2007)

59. ¿Qué se entiende por servicio complementario hotelero para efectos de incentivos tributarios? Son aquellos servicios que hacen que el servicio hotelero sea completo, sin el cual no sería perfecto.

(DIAN – Conc. 75190, Nov. 4 del 2004)

60. ¿Qué se entiende por servicio accesorio hotelero para efectos de incentivos tributarios? Son aquellos que no se encuentran íntimamente relacionados al servicio de alojamiento y, por tanto, no son indispensables para que el primero exista, pero que son prestados por el establecimiento hotelero, para hacer más agradable y cómoda la estadía de los huéspedes en el hotel, dentro del cual se encuentra el servicio de restaurante, piscinas, gimnasio, celular, parqueadero, entre otros.

(DIAN – Conc. 75190, Nov. 4 del 2004)

61. ¿Las rentas provenientes por el servicio de ecoturismo son exentas? Si, las prestadas en territorio nacional.


62. ¿Qué entidad gubernamental debe certificar a los contribuyentes que presten el servicio de ecoturismo, para que sea procedente la exención de su renta? El Ministerio de Medio ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial o autoridad competente.

(Art. 207-‐2 del E.T. Numeral 5)


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63. ¿Por cuánto tiempo es el beneficio fiscal para los contribuyentes que presten el servicio de ecoturismo? Veinte (20) años, a partir del 1º, de Enero del 2003.

(Art. 207-‐2 del E.T. Numeral 5)

64. ¿Qué se entiende fiscalmente como servicio de ecoturismo? Las actividades organizadas, directamente relacionadas con la atención y formación de los visitantes en áreas con atractivo natural especial.


65. ¿Para efectos de beneficios tributarios que se entiende por áreas con un atractivo natural especial? Aquellas que conserven una muestra de un ecosistema natural, entendido como la unidad funcional compuesta de elementos bióticos y abióticos que ha evolucionado naturalmente y mantiene la estructura, composición dinámica y funciones ecológicas características del mismo y cuyas condiciones constituyen un atractivo especial.


66. ¿Cuáles son los componentes del servicio de ecoturismo? Alojamiento y servicios de hospedaje: Es el alojamiento y hospedaje prestado en infraestructura cuya construcción y operación se rige por la sostenibilidad y bajo impacto ambiental, entre otros aspectos, en el diseño, materiales utilizados en la construcción y mantenimiento, generación de energía, manejo de aguas residuales y residuos sólidos y uso de insumos. Interpretación del patrimonio natural: El proceso de comunicación debe diseñarse para revelar significados e interrelaciones del patrimonio natural y las manifestaciones culturales asociadas a este, debe desarrollarse en infraestructuras cuyo diseño, construcción y operación se rige por la sostenibilidad y bajo impacto ambiental, así mismo los intérpretes deben estar capacitados en el conocimiento de la dinámica de los ecosistemas del área y su conservación. Transporte: debe ser desarrollado como parte de la actividad ecoturística en el área natural y de acceso directo a la misma, que opere utilizando sistemas y combustibles de bajo impacto ambiental sonoro, atmosférico y terrestre, de conformidad con las normas que regulen la materia. Alimentación: Debe ser suministrado a los visitantes de productos alimenticios elaborados o naturales cuyo origen sea local o de las zonas aledañas al área natural y que para su elaboración o

producción preferiblemente utilicen métodos orgánicos o de bajo impacto ambiental. Ecoactividades: Son las diseñadas en el marco de un viaje ecoturístico para ofrecer a los visitantes recreación, debidamente coordinadas por un guía o profesional de la actividad y ambientalmente compatibles con los valores naturales del área respectiva.

(Art.11 Decreto 2755 del 2003)

67. ¿Qué requisitos debe cumplir un contribuyente que presta el servicio de ecoturismo para que sea procedente la exención de renta de acuerdo al Decreto 2755 del 2003? Inscripción en el Registro Nacional de Turismo, cuando la actividad sea desarrollada por prestadores de servicios turísticos, de conformidad con lo establecido en la Ley 300 de 1996 y sus decretos reglamentarios. Certificación en la que conste que el servicio de ecoturismo prestado cumple con lo establecido. Certificación expedida por el Representante Legal y por el Revisor Fiscal y/o Contador Público, según el caso, sobre el valor de la renta obtenida en la prestación de servicios de ecoturismo durante el respectivo año gravable. Certificación del Revisor Fiscal y/o Contador Público de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por la prestación de servicios de ecoturismo exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa.


68. ¿Qué entidad gubernamental expide la certificación para un contribuyente que preste servicios de ecoturismo cuando los preste total o parcialmente en áreas del Sistema de Parques Nacionales Naturales o en las Reservas Naturales de la Sociedad Civil debidamente registradas para que sea procedente la deducción de renta exenta por tal concepto? Será expedida por parte del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial a través de la Unidad Administrativa Especial del Sistema de Parques Nacionales Naturales.


69. ¿Qué entidad gubernamental expide la certificación para un contribuyente que preste servicios de ecoturismo cuando los preste en áreas naturales protegidas de carácter municipal, regional o departamental, así como en las demás áreas con atractivo natural especial


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para que sea procedente la deducción de renta exenta por tal concepto? Será expedida por la Corporación Autónoma Regional o de Desarrollo Sostenible, por las autoridades ambientales de los Grandes Centros Urbanos o por las autoridades ambientales Distritales de que trata la Ley 768 de 2002 en el área de su jurisdicción respectiva.


70. ¿Qué entidad gubernamental expide la certificación para un contribuyente que preste servicios de ecoturismo en jurisdicción de más de una de esas autoridades, para que sea procedente la deducción de renta exenta por tal concepto? En el caso en que dichas actividades se desarrollen en jurisdicción de más de una de estas autoridades, el contribuyente podrá solicitar la certificación ante cualquiera de ellas. En este caso la autoridad ambiental deberá solicitar concepto favorable a las demás autoridades ambientales competentes en el área donde se presten los mencionados servicios ecoturísticos.


71. ¿Cuáles son los requisitos para que un servicio de turismo sea considerado como de ecoturismo y acceder a los beneficios tributarios?

Desarrollarse en un área de atractivo natural. Debe producir un mínimo de impacto sobre los ecosistemas naturales, respetar el patrimonio cultural, educar y sensibilizar a los actores involucrados acerca de conservar la naturaleza.

Debe corresponder a alguno de los siguientes servicios: Alojamiento y servicio de hospedaje, Interpretación del patrimonio natural, Transporte, Alimentación, Ecoactividades.

(Art. 1. Resolución 118/2005)

72. ¿Las características del servicio ecoturismo son?

Promover la conservación de las áreas naturales de manera efectiva, lo que implica la preservación de la biodiversidad, de manera que se ayude a la sostenibilidad e integridad ecológica.

Promover el respeto hacia los recursos naturales, y comunidades humanas, no solo del área visitada, sino de cualquier otro espacio natural.

Diseñar servicios que se dirijan a segmentos especializados de visitantes que buscan específicamente el disfrute de la naturaleza

y/o ciertos atractivos naturales, así como investigadores, científicos y estudiosos de la naturaleza, de acuerdo a las normas reguladoras de la materia.

Cumplir la misión educativa de sensibilización y concientización ambiental a través de la observación, el estudio y la interpretación del patrimonio natural y cultural.

Involucrar activamente a las comunidades locales, mediante procesos de participación y concertación, de tal modo que se puedan beneficiar, construyendo una mejor valorización de los recursos naturales por parte de esa comunidad local.

Involucrar preparación y conocimiento acerca de las actividades de ecoturismo por parte de los prestadores de servicios ecoturísticos.

Contribuir a dinamizar la economía local y a mejorar la calidad de vida de los consumidores locales.

(Art. 2 Resolución 118/2005)

73. ¿Cuáles son los requisitos qué debe contener la solicitud de certificación que expide el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial para exención de renta por servicios de ecoturismo?

Nombre e identificación de la persona natural o jurídica, beneficiaria de la certificación.

Nombre e identificación del representante legal, para las personas jurídicas.

Especificación detallada de los servicios sobre los que se expide la certificación.

Fecha y lugar de expedición. Aclaración expresa en cuanto a que la certificación se expide con fines de carácter exclusivamente tributario y que no se encuentra autorizado su uso para efectos comerciales.

(Art. 6 Resolución 890 del 2005)

74. ¿Qué tiempo de vigencia tiene los certificados expedidos por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial para exención de renta por servicios de ecoturismo? Para el año fiscal sobre el cual se desarrollan dichos servicios.

(Art. 9 Resolución 890 del 2005)

75. ¿Un ejemplo de Renta exenta es? Las provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.



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76. ¿Qué beneficio tributario tienen los contribuyentes que realicen inversiones en nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales? Las rentas provenientes por este concepto serán tratadas como Rentas Exentas.


77. ¿Qué beneficio tributario tienen los contribuyentes que posean plantaciones de árboles maderables? Las rentas provenientes por este concepto serán tratadas como Rentas Exentas.


78. ¿Qué requisitos deben cumplir las plantaciones de árboles maderables, para que las rentas provenientes por este concepto sean tratadas como rentas exentas? Que las plantaciones se encuentren registradas ante la autoridad competente, antes de la entrada en vigencia de la Ley 788 del 2002. Que se demuestre que se efectuó la renovación técnica de los cultivos.


79. ¿Qué se entiende fiscalmente como “Nueva plantación forestal”? Son todos aquellos cultivos realizados con especies arbóreas maderables, incluida la guadua, que se establezcan en el territorio nacional a partir de la entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, bien sea que corresponda a primer turno, rebrote o a renovación técnica del cultivo forestal en los turnos siguientes.


80. ¿Qué se entiende fiscalmente como “Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales”? Es la obtención de una renta, por parte del reforestador titular de la plantación por él establecida, como resultado de la venta del vuelo forestal, de la extracción de los recursos maderables y no maderables de las plantaciones forestales, siendo los primeros: ramas, troncos o fustes, y los segundos: follaje, gomas, resinas, aceites esenciales, lacas, cortezas, entre otros.


81. ¿Qué se entiende fiscalmente como “aserrío”? Conjunto de maquinaria, el cual puede ser fijo o móvil, constituido por una sierra principal de cinta, sierra circular o sierra de bastidor, y puede llevar equipo complemento como la canteadora, la despuntadora entre otras.


82. ¿Qué se entiende fiscalmente como “renovación técnica del cultivo forestal”? Es el proceso productivo que hace uso de tecnologías silvícolas para establecer y manejar nuevamente una plantación o cultivo forestal.


83. ¿Cuáles son los requisitos que debe acreditar un contribuyente para la exención de rentas provenientes por aprovechamiento de plantaciones forestales, inversión en nuevos aserríos y plantaciones de árboles maderables? Registro de la nueva plantación ante la autoridad competente.

Certificado de tradición y libertad del predio en el cual se encuentra la plantación, o en su defecto, el contrato de arrendamiento del inmueble o el documento que acredite cualquier otra forma de tenencia o de formas contractuales de explotación.

Certificación del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Público según el caso, en la que conste el valor de las rentas obtenidas por concepto de aprovechamiento de las nuevas plantaciones forestales.

Certificación del Revisor Fiscal y/o Contador Público de la empresa en la que se acredite que se lleva en la contabilidad cuentas separadas de los ingresos generados por el aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales que dan lugar a las rentas exentas del impuesto sobre la renta, respecto de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa.

Certificación expedida por la Corporación Autónoma Regional o la entidad competente, en la cual conste que la plantación objeto de aprovechamiento en el respectivo año gravable cumple la condición de ser nueva, con base en la información aportada sobre la misma en el acto de su registro.


84. ¿Cuáles son las acreditaciones que debe tener un contribuyente para que declare como exentas sus rentas provenientes de inversiones en nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales o de plantaciones registradas ante la autoridad competente antes del 27 de diciembre de 2002?

Facturas de compra del nuevo aserrío y su maquinaria complementaria, adquiridos a


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partir de la fecha de la entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002.

No será necesario acreditar este requisito cuando el contribuyente reúna la doble condición de reforestador propietario de la plantación y propietario del nuevo aserrío.

Certificación del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Público según el caso, en la que conste el valor de la renta obtenida en el nuevo aserrío.

Contrato suscrito entre el reforestador dueño de la plantación forestal por él establecida y el dueño del nuevo aserrío en el que conste que el nuevo aserrío se encuentra vinculado a dichas plantaciones debidamente registradas, por compra del vuelo forestal y/o por la prestación de los servicios de aserrado, cuando sea del caso.


85. ¿Cuáles son los requisitos que debe acreditar un contribuyente para la procedencia de exención de renta por concepto de aprovechamiento de plantaciones de árboles maderables, registrados antes de entrada en vigencia de la Ley 788 del 2002?

Registro de la plantación ante la autoridad competente.

Certificación de la Corporación Autónoma Regional o de la entidad competente, en la cual conste que la plantación forestal fue establecida, se encontraba y encuentra registrada, de conformidad con lo previsto en el artículo 70 del Decreto 1791 de 1996 o disposiciones vigentes, antes del 27 de diciembre de 2002, y que a la fecha de expedirse la certificación, la plantación forestal no ha completado su turno.

Certificación de la Corporación Autónoma Regional o de la entidad competente, en la cual conste que el establecimiento del nuevo cultivo se hizo en el área objeto del aprovechamiento forestal o en un área sustituta. Por lo tanto, esta certificación sólo podrá expedirse después de seis (6) meses de realizadas las actividades del nuevo establecimiento, de modo que garantice la persistencia de la nueva plantación.

Certificación del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Público, según el caso, en la que conste el valor de la renta obtenida por aprovechamiento de las plantaciones de árboles maderables cuyo registro se surtió antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley.

Certificación del Revisor Fiscal y/o Contador Público de la empresa en la que se acredite que se lleva en la contabilidad cuentas separadas de los ingresos generados por el aprovechamiento de plantaciones de árboles maderables registradas antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, exento del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa.


86. ¿Qué otros cultivos son beneficiados tributariamente con exención de renta por los ingresos provenientes de su actividad? Los considerados como de “tardío rendimiento”, por ejemplo: Palma de aceite, caucho, cacao, cítricos y frutales, que perciban los contribuyentes del impuesto titulares del cultivo.

(Art. 1º. Decreto 1970 del 2005)

87. ¿Cuáles cultivos son considerados de “tardío rendimiento” fiscalmente? Aquellos cuya producción empieza después del segundo año de sembrado.

(Art. 1º. Decreto 1970 del 2005)

88. ¿La renta proveniente de la comercialización de los frutos de “tardío rendimiento” transformados para facilitar su comercialización y mercadeo es considerada renta exenta? Si, siempre y cuando no cambien sus características físicas, químicas y organolépticas.

(Art 1º. Decreto 1970 del 2005)

89. ¿Durante cuánto tiempo podrán ser tomadas como exentas las rentas provenientes de cultivos de tardío rendimiento? Durante el termino de diez (10) años contados a partir del período fiscal en que se inicie el período productivo de los nuevos cultivos.

(Art. 1º. Ley 939 del 2004)

90. ¿Qué deben entregar los beneficiarios de las exenciones tributarias al Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural y ministerio de Protección social anualmente acerca del impacto económico que generen las nuevas plantaciones? Antes del 31 de Marzo de cada año, un informe técnico al Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, en el cual se reporte el estado de cultivos, su productividad (TM/HA), los empleos generados, los estados financieros y cuando se amerite, reporte de impacto ambiental del cultivo.

(Art. 1º. Ley 939 del 2004)


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91. ¿Las rentas provenientes por la elaboración, enajenación, comercialización o licenciamiento de software, que características tienen? Se consideran exentas del impuesto sobre la renta.


92. ¿Por cuánto tiempo serán consideradas exentas las rentas provenientes por la elaboración, enajenación, comercialización o licenciamiento de software? Por un término de diez (10) años comprendidos entre el primero (1°) de enero de 2003 y el treinta y uno (31) de diciembre de 2012.


93. ¿Qué requisitos debe cumplir un software, para que sus rentas provenientes de su explotación sean consideradas rentas exentas? Que sea elaborado en Colombia y que tenga un alto contenido de investigación científico o tecnológico, certificado por Colciencias.


94. ¿Cuáles son los requisitos que un contribuyente debe acreditar para la obtención de beneficios tributarios por la rentas provenientes por la explotación de software?

Que el nuevo software haya sido producido y/o elaborado con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002.

Que el nuevo software haya sido producido y/o elaborado en Colombia. Se entiende que el software ha sido elaborado en Colombia cuando dicha elaboración y/o producción se realice dentro de los límites del territorio nacional.

Que el nuevo software se registre ante la Oficina de Registro de la Dirección Nacional de Derechos de Autor del Ministerio del Interior y de Justicia.

Que en el nuevo software se haya incorporado un alto contenido de investigación científica y/o tecnológica nacional, lo cual deberá ser certificado por Colciencias o la entidad que haga sus veces.

Que el nuevo software sea el resultado de un proyecto de investigación, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 2076 de 1992.


95. ¿Cuáles son los requerimientos que debe entregar el contribuyente que solicite a Colciencias una certificación sobre nuevo software para la procedencia de las rentas exentas por la explotación del mismo?

El soporte lógico junto con sus manuales e instructivos.

Certificación sobre existencia y representación legal de la empresa solicitante expedida por la Cámara de Comercio del domicilio.

Copia del certificado expedido por la Oficina de Registro de la Dirección Nacional de Derechos de Autor del Ministerio del Interior y de Justicia.

Certificación expedida por el Representante Legal y el Revisor Fiscal y/o Contador Público, según el caso, de la empresa interesada, en la cual se declare que el software fue elaborado en Colombia.

Los documentos necesarios que acrediten un alto contenido de investigación científica y/o tecnología nacional en la producción del software correspondiente.

(Art. 18 Decreto 2755 del 2003) 96. ¿Qué característica tienen las rentas derivadas de nuevos productos medicinales? Son consideradas rentas exentas.


97. ¿Durante que tiempo podrán ser tratadas como rentas exentas las derivadas de nuevos productos medicinales? Por un término de diez (10) años, a partir del primero (1º) de Enero del 2003, hasta el 31 de Diciembre del 2012.


98. ¿Qué se entiende fiscalmente como “producto medicinal”? La preparación obtenida a partir de principios activos o de ingredientes presentes en un recurso natural, con o sin sustancias auxiliares, presentada bajo una forma farmacéutica con indicaciones terapéuticas.


99. ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir los nuevos productos medicinales, para que sea procedente el beneficio tributario de renta exenta para sus ventas? Que el nuevo producto medicinal haya sido producido y/o elaborado con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002. Que el producto medicinal haya sido producido y/o elaborado en Colombia. Se entiende que el producto medicinal ha sido elaborado en Colombia cuando dicha elaboración y/o producción se realice dentro de los límites del territorio nacional.


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Que el producto medicinal cuente con patente otorgada por la autoridad competente del país, para lo cual previamente debe haber obtenido los correspondientes registros, permisos y licencias ante las autoridades ambiental y sanitaria competentes. Que el producto medicinal tenga un alto contenido de investigación científica y/o tecnológica nacional, lo cual deberá acreditarse mediante certificación expedida por Colciencias o la entidad que haga sus veces. Que el producto medicinal sea el resultado de un Proyecto de Investigación con un alto contenido de investigación científica y tecnológica nacional en cada una de las fases previas a la obtención de la patente, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 2076 de 1992.


100. ¿Cuáles son los requisitos que el contribuyente que solicite a Colciencias la certificación sobre el contenido científico y/o tecnológico en la elaboración de nuevos productos medicinales debe aportar? El producto medicinal, acompañado de la prueba de existencia y representación legal expedida por la Cámara de Comercio del domicilio de la empresa solicitante.

Copia de la patente y del registro sanitario expedidos por las autoridades nacionales competentes.

Certificación expedida por el Representante Legal y el Revisor Fiscal y/o Contador Público de la empresa interesada, en la cual se manifieste que el producto medicinal fue elaborado en Colombia, sin que esto impida la utilización de principios activos e ingredientes de naturaleza extranjera.

Los documentos necesarios que acrediten un alto contenido de investigación científica y/o tecnológica nacional.


101. ¿Cómo puede ser tomada la utilidad obtenida por el patrimonio autónomo en la enajenación de los predios resultantes de la ejecución de proyectos a que se refieren los literales b) y c) del artículo 58 de la Ley 388 de 1997, por la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública? Puede ser tomada como Renta Exenta.

(Numeral 9 del Art. 207-‐2 del E.T. y el Art. 23 del

decreto 2755 del 2003)

102. ¿Durante que tiempo puede ser tomada como renta exenta la proveniente por la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública? Por el término igual al de la ejecución del proyecto y su líquidación, sin que exceda en ningún caso de diez (10) años.

(Art. 23 del decreto 2755 del 2003)

103. ¿Cuales motivos de Utilidad Pública son aceptados para que la enajenación de inmuebles vendido por un contribuyente al estado se considere Renta exenta?

Desarrollo de proyectos de vivienda de interés social, incluyendo los de legalización de títulos en urbanizaciones de hecho o ilegales diferentes a las contempladas en el artículo 53 de la Ley 9 de 1989, la rehabilitación de inquilinatos y la reubicación de asentamientos humanos ubicados en sectores de alto riesgo.

Ejecución de programas y proyectos de renovación urbana y provisión de espacios públicos urbanos.

(Art. 10 de la Ley 9 de 1989)

104. ¿Cuáles son los requisitos que debe aportar un contribuyente para la procedencia de la exención de renta en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública?

Acto de constitución del patrimonio autónomo en el cual conste que su finalidad exclusiva es el desarrollo de proyectos destinados a cualquiera de los fines de utilidad pública que son aceptados por Ley para tal excepción.

Certificación expedida por el Representante Legal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio autónomo, en la cual conste que los predios fueron aportados para el desarrollo de los proyectos señalados por Ley, para la procedencia de la Renta Exenta.

Copia de la correspondiente licencia urbanística en la cual se especifique que el proyecto a ejecutar se ajusta a lo dispuesto en las exigencias por Ley, según Ley 388 de 1997.

Certificación expedida por el Contador Público y/o Revisor Fiscal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio autónomo, en la cual se haga constar el valor de las utilidades obtenidas durante el respectivo ejercicio gravable, por concepto de la enajenación de los predios para utilidad pública.


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105. ¿Qué requisitos deben cumplir los contribuyentes del régimen tributario especial, para que sus rentas sean exentas del impuesto a la renta? Que el veinte (20%) del excedente, se destine de manera autónoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas de educación formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional.

(Art. 19 del E.T. modificado con Art. 10 de la Ley

1066 de 2006)

106. ¿Si un contribuyente del régimen tributario especial, destina parte o la totalidad de los excedentes en forma diferente a lo establecido por Ley, de qué manera se afecta el impuesto de Renta del mismo? En que el beneficio neto o excedente estará sujeto a impuesto de Renta.

(Art. 19 E.T. y Decreto 4400 de 2004)

107. ¿Unos de los tipos de Contribuyentes que son considerados como del Régimen Tributario Especial son? Las cooperativas, sus asociaciones, ligas centrales, organismo de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa vigiladas por alguna superintendencia u organismo de control.

(Art. 19 del E.T. modificado con Art. 10 de la Ley

1066 de 2006)

108. ¿Las entidades cooperativas, están sujetas a retención en la fuente? Solo por el concepto de rendimientos financieros.

(Art. 14 del decreto 4400 de 2004)

109. ¿Si en un ejercicio contable de una entidad cooperativa, resultan excedentes, como se deben aplicar según la Ley? Un veinte por ciento (20%) como mínimo para crear y mantener una reserva de protección de los aportes sociales, un veinte por ciento (20%) como mínimo para el fondo de educación y un diez por ciento (10%) como mínimo para un fondo de solidaridad.

(Art. 54 Ley 79 de 1988)

110. ¿Después de aplicarse el porcentaje asignado por Ley a la reserva de protección de acciones, al fondo de educación y de solidaridad, las maneras como puede aplicarse el remanente de los excedentes de una entidad cooperativa son?

Destinarlo a la revalorización de aportes, teniendo en cuenta las alteraciones en su valor.

Destinarlo a servicios comunes y seguridad social.

Retornarlo a los asociados en relación con el uso de los servicios o la participación en el trabajo.

Destinándolo a un fondo para la amortización de aportes de los asociados.

(Art. 54 Ley 79 de 1988)

111. ¿Cuándo es el Director General del Icetex en conjunto con el Ministerio de Educación quién expide la certificación de inversión en educación no formal, para que un contribuyente del sector cooperativo tenga derecho a la exención del impuesto de renta? Cuando el contribuyente realice la inversión así: Inversión en cupos para la educación superior a través de cofinanciación del proyecto “Acces”. Creación de fondos individuales por entidad, por montos superiores a cien millones de pesos, para dar subsidios a cupos escolares en educación formal preescolar, básica, media y superior. Aportes para subsidios a cupos escolares en educación preescolar, básica y media, en un fondo común, administrado conjuntamente por el Icetex y el Ministerio de Educación.

(Art. 3 D.R. 2880 del 2004)

112. ¿Qué están obligadas a presentar las entidades del sector cooperativo anualmente para que tengan derecho a la exención del impuesto de renta? Un informe de ejecución física y financiera de los recursos destinados a los programas adoptados, sobre la ejecución de las alternativas de inversión en educación aceptadas por Ley.

(Art. 4 D.R. 2880 del 2004)

113. ¿.Hasta cuándo las entidades del sector cooperativo tienen plazo para presentar el informe de ejecución física y financiera de los recursos destinados a los programas de inversión aceptados por Ley? Hasta el 30 de Junio de Cada año.

(Art 4 D.R. 2880 del 2004)

114. ¿Qué beneficios tributarios tienen los contribuyentes del Régimen Tributario especial? No les es aplicable el sistema de renta por comparación patrimonial, renta presuntiva y no están obligados al cálculo del anticipo.

(Art. 19 D.R. 4400 del 2004)


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115. ¿Unas entidades que están sometidas al impuesto de renta y complementarios conforme al régimen tributario especial son? Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. (Art. 19 del E.T. Modificado Art. 8 Ley 863 del 2003)

116. ¿Uno de los requisitos que deben cumplir las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, para que sea procedente la exención del impuesto de renta y complementarios es? Que el objeto social principal y recursos estén destinados a actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental o programas de desarrollo social. (Art. 19 y 356 y 364 del E.T. y Decreto 4400 de 2004)

117. ¿En una entidad sin ánimo de lucro, corporaciones o fundaciones, en que se constituyen la no procedencia de los egresos por no tener relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento del objeto social? Se constituye en ingreso gravable sometido a la tarifa del veinte por ciento (20%) y sobre este impuesto no procede descuento. (Art. 8 D.R. 4400 del 2004 Modificado Art. 4 D.R. 640

del 2005)

118. ¿Por qué están constituidas fiscalmente las asignaciones permanentes? Por el beneficio neto o excedentes que se reserven para realizar inversiones en bienes o derechos, con el objeto que sus rendimientos permitan el mantenimiento o desarrollo permanente de alguna de las actividades del objeto social.

(Art. 9 D.R. 4400 del 2004)

119. ¿Cuáles son los requisitos para que una entidad sin ánimo de lucro, constituya válidamente una asignación permanente?

Que la constitución de la asignación permanente esté aprobada por la asamblea general o máximo órgano directivo que haga sus veces, antes de presentar la declaración de renta y complementarios del respectivo período gravable. La aprobación deberá constar en Acta, en la cual se dejará constancia del valor neto o excedente que se reserva para asignación permanente, el período gravable al que corresponde el excedente, el objeto de la inversión y las actividades específicas a desarrollar.

Que se registre la reserva como parte del patrimonio de la entidad, en una cuenta especial denominada asignación permanente.

Que sus frutos, rendimientos o producto se inviertan o utilicen en el desarrollo de su objeto social.

(Art. 9 D.R. 4400 del 2004)

120. ¿Qué debe hacer un contribuyente perteneciente al régimen tributario especial “fiscalmente” en el evento en que exista una asignación permanente constituida en años anteriores y la entidad opte por incrementarla con nuevos beneficios netos? Deberá dejar constancia en la cuenta del patrimonio denominada “Asignación Permanente”, de los valores parciales abonados año por año y del valor total acumulado.

(Art. 10 D.R. 4400 del 2004)


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MODULO XII

Descuentos Tributarios

1. ¿En la elaboración de la declaración de renta, qué debe hacerse después de restadas las rentas exentas? Al mayor valor entre la Renta líquida después de compensaciones, y la Renta presuntiva, se le restarán las rentas exentas y se le sumarán las rentas gravadas con lo cual se obtiene la Renta líquida Gravable, y a ese valor se aplicará la tarifa de impuesto de renta vigente (15% para usuarios industriales en Zonas Francas, 20% para entidades del Régimen tributario especial, ó 33% para todas las demás personas jurídicas). 2. ¿En la elaboración de declaración de renta, que debe hacerse después de liquidado el impuesto de renta? Se le aplican los descuentos tributarios amparados por Ley. 3. ¿En la elaboración de una declaración de renta, una vez obtenido el “impuesto básico de renta”, se le pueden restar los “descuentos tributarios”, como se denomina a la cifra obtenida de dicha resta? Impuesto Neto de Renta.

(Art. 249 al 260 del E.T.)

4. ¿Qué es un descuento tributario? Son valores que por disposición de ley, se pueden restar del impuesto de renta determinado según la líquidación privada. 5. ¿Qué objeto tienen los descuentos tributarios? Evitar la doble tributación, o incentivar determinadas actividades útiles para el país. 6. ¿Un descuento tributario para evitar la doble tributación es? Impuestos pagados en el exterior.

7. ¿Cuánto es el límite del descuento tributario por inversión en empresas de acueducto y/o alcantarillado del orden regional? El 40% del valor de la inversión que se realice en el respectivo año gravable, sin que exceda el 50% del impuesto neto de renta del respectivo período, calculado antes de incluir el descuento. 8. ¿Qué incentivo tributario tienen los contribuyentes del impuesto de renta, que establezcan nuevos cultivos de arboles de las especies y en las áreas de reforestación? Tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el 30% de la inversión.

(Art. 253 del E.T. – Modificado Art. 250 Ley 223 del

1995)

9. ¿Qué entidad es la encargada de emitir el certificado para la procedencia del beneficio tributario de renta a un contribuyente por la inversión realizada en nuevos cultivos de arboles de las especies y en las áreas de reforestación? Las Corporaciones Autónomas Regionales o la autoridad ambiental competente.


1995)

10. ¿Cuál es el límite máximo de deducción del impuesto de renta para un contribuyente que realice nuevos cultivos de arboles de las especies y en las áreas de reforestación? No puede exceder del veinte por ciento (20%) del impuesto de renta determinado por el respectivo año o período gravable.


1995)

11. ¿Qué beneficio tributario tienen los contribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen?

Son valores que por disposición de la Ley se pueden restar del impuesto de renta determinado según la liquidación privada . Son beneficios fiscales que tienen por objeto evitar la doble tribuación o incentivar determinadas actividades útiles para el país .


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Tienen derecho a descontar del monto del impuesto Colombiano sobre la renta, el pagado en el extranjero sobre esas mismas rentas.

(Art. 254 – Modificado Art. 15 Ley 1111 del 2006)

12. ¿ Qué descuento tributario en el impuesto de renta se dará a lugar cuando se trate de dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los países con los cuales Colombia tenga suscrito un acuerdo o convenio de integración? El equivalente al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que se hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la sociedad emisora. Cuando los dividendos hayan sido gravados en el país de origen, el descuento se incrementará en el monto del tal gravamen.

(Art. 254 – Modificado Art. 15 Ley 1111 del 2006)

13. ¿Qué beneficio tributario tienen las empresas colombianas de transporte aéreo o marítimo? Tienen derecho a descontar de su impuesto de renta, un porcentaje equivalente a la proporción que dentro del respectivo año gravable representen los ingresos por transporte aéreo o marítimo internacional dentro del total de ingresos obtenidos por la empresa.

(Art. 256 del E.T.)

14. ¿Qué beneficio tributario tienen los contribuyentes que importen maquinaria pesada para industrias básicas? Podrán descontarse del impuesto de renta el impuesto sobre las ventas que se cause en dicha importación. (Art. 258 – 2 Adicionado Art. 50 Ley 223 del 1995)

15. ¿Cuáles son catalogadas fiscalmente como “industrias básicas”? La minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno.

(Art. 258 – 2 Adicionado Art. 50 Ley 223 del 1995)

16. ¿Qué descuento tributario pueden obtener las empresas de servicios públicos domiciliarios que presten los servicios de acueducto y alcantarillado? Un descuento equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la inversión que realicen en el respectivo año gravable, en empresas de acueductos y alcantarillado del orden regional diferentes a la empresa beneficiaria del descuento.

(Art. 104 -‐ Ley 7888 del 2002)

17. ¿Cuál es el límite del descuento del impuesto neto de renta para una empresas de servicios públicos domiciliarios que presten los servicios de acueducto y alcantarillado? No puede exceder del cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta.

(Art. 104 -‐ Ley 7888 del 2002)

18. ¿Qué es una empresa exclusivamente agropecuaria? Aquellas sociedades por acciones cuyo objeto social principal corresponde al desarrollo de actividades de producción de bienes agrícolas y pecuarios primarios convertibles en alimentos para consumo humano y animal e igualmente susceptibles de convertirse en insumos destinados al desarrollo de actividades agropecuarias.

(Art. 249 del E.T. Adicionado Art. 14 Ley 1111 del

2006)

19. ¿Qué beneficio tributario obtienen los contribuyentes que hagan inversiones en acciones que se coticen en bolsa en empresas exclusivamente agropecuarias? Se pueden deducir el valor de la inversión, sin que exceda del 1% de la renta líquida gravable en el cual se realice la inversión.

(Art. 249 del E.T. Adicionado Art. 14 Ley 1111 del

2006 y reglamentado con decreto 667 de 2007)

20. ¿Cómo pueden ser tratados los valores parafiscales que se cancelen sobre los nuevos empleos generados con las personas en los Art 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 del 2010? Podrán tomar tres valores que se cancelen y tratarlas como un “Descuento del Impuesto de Renta”. 21. ¿Cuáles son los valores que se podrán tratar como un “Descuento del Impuesto de Renta”? a) El valor que paguen por aportes parafiscales (9% de los salarios) b) El aporte a la cuenta de solidaridad del FOSYGA (1,5% de los salarios y que está incluido en el 8,5% del aporte a salud que paga el empleador) c)Aporte al Fondo de Garantías de Pensión Mínima (1,5% de los salarios y que esta incluído en el 12% del aportea a pensión que paga el empleador.


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Respuestas Aplicables en la Conciliación del Impuesto de...

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