Capitulo VI:Flujo Ncleo: Se compone de la obligacin de los contribuyentes de pagar el impuesto (nace el derecho a exigir la utilizacin ptima de los tributos pagados) y el derecho de Estado a percibirlos (y nace la obligacin de estado de utilizar esos recursos en forma eficiente y til para los contribuyentes).Flujos Perifricos: Son obligaciones cuya finalidad es asegurar el cumplimiento cabal y oportuno del pago de los impuestos. Ej., enrolamientos y presentacin de declaraciones.Relacin Jurdico-Tributaria: Conjunto de derechos y obligaciones que, emanando del ejercicio del Poder Tributario, alcanza tanto al titular del mismo como a los contribuyentes y a terceros.Obligaciones Perifricas o Colaterales1. Obligacin de inscribirse en roles o registros.I. Rol nico Tributario: Origen: Necesidad de individualizar a todos los contribuyentes, sin posibilidad de error o confusin. Crea DFL N3 DE 1959. Es un registro numrico a nivel nacional, en el cual se identifica a todos los contribuyentes del pas. Es nico, seguro, y actualizado. Menciones de la tarjeta o cedula: Nombres y apellidos del titular o bien de la razn social. Nmero del Rol Tributario. Signo de autenticidad de la impresin. Obligados a obtener el Rol: ART 4 Todas las personas Jurdicas. Comunidades, sociedades de hecho y dems entes de cualquier especie, siempre que causen o deban retener impuestos. Personas naturales que de acuerdo a la ley no procede entregarlos cedula de identidad y generen impuestos. Formas de obtener el Rol: EL SII proporciona un formulario al se debe acompaar los siguientes antecedentes: Personas naturales: solo requiere mostrar carnet de iden.. Personas jurdicas (- Soc. annimas): copia de la escritura de la sociedad o de su modificacin. Sociedades annimas: Presentar certificado extendido por la Superintendencia de sociedades annimas. Lugar donde se obtiene: Oficinas del SII. ROL Adicional: Cuando el contribuyente tenga sucursales u oficinas que tributen en forma separada de la casa matriz. Siendo estos los que debe solicitarlo al SII. Extravi del Rol: Solicitar al SII copia de la cedula primitiva. Exhibicin del R.U.T: ART. 10. Deben exigir exhibicin las sgts. Instituciones: Banco Central, Banco Estado, CORFO, Instituciones de crdito fiscales, semifiscales y de administracin autnoma en cualquier operacin de carcter patrimonial que determine el director del SII. Instituciones de previsin social. Oficinas de identificacin de la Republica a las personas que solicitan pasaporte. Aduanas de la Republica. Notarios. (menos testamentos). Instituciones fiscales, semifiscales y municipales Habilitados de instituciones fiscales. Las personas que deban retener impuestos. Funcionarios del SII. Devolucin de la cedula o del RUT: Personas Naturales: En caso de muerte el patrimonio hereditario puede seguir usando el Rut, mientras no se determinen las cuotas de los comuneros en el patrimonio comn. Pero despus del plazo de 3 aos desde que se abri la sucesin, dentro de los 60 das sgts a su vencimiento debe ser devuelto al SII. Disolucin de una persona jurdica: Debe ser devuelto al SII dentro de los 60 das sgts en que la PJ dejo de ser causante o retenedor de impuestoII. Inscripcin en otros registros: DL 828. Que obliga a los fabricantes, importadores y comerciantes del tabaco a inscribirse, antes de empezar el giro en los registros del SII.III. Infracciones relativas al incumplimiento de la obligacin: Retarda u omite la inscripcin en los roles referidos: sancin del 97 N 1. Pecuniaria. Presencian de ejercer clandestinamente el comer o la industria. 97 N9, la sancin puede ir desde una multa hasta presidio y comiso de los bienes. No se aplica a los hechos gravados con IVA. Adulteracin, falsificacin y uso indebido del ROL: Multa entre el 1 y 100% de una unidad tributaria anual. No exigir la exhibicin del RUT: Sancin pecuniaria, ha funcionarios fiscales, municipales o empresas pblicas.2. Obligacin de declarar iniciacin de actividades. Articulo 68 CT. Es la comunicacin al SII del comienzo de una actividad que puede producir rentas, susceptibles de ser gravadas en primero o bien en segunda categora. Ej, adquisicin de bienes o pago de servicios que pueden dar derecho a crdito fiscal. Obligados a presentar declaracin: Personas que exploten bienes races agrcolas. Realicen actividades del art. 20 N 3 DL 824, como minera, industria, comercio y explotacin de riquezas de mar. Realicen act. Del art. 20 N 4 y 5, corredores, martilleros, embarcadores. Directores o consejeros de SA a que se refiere el art. 48 DL 824. No estn Obligados a declaracin: Los que den en arrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de bienes races agrcolas del art. 20 N 1 letra C. Quienes exploten bienes races No agrcolas. Los que tengas rentas de bienes mobiliarios del art 20 N2. Los trabajadores dependientes. Personas que se acojan a exencin o tramite simplificado. Situaciones especficas aclaradas por el SII: Contina el giro total o parcial de las act. Del fallido: Si se decide continuar este no puede administrar sus bienes, ya que queda inhibido de derecho, decretada la quiebra y pasa la adm al sndico, no existiendo iniciacin de actividades, sino una simple continuacin de la hecha por el fallido. Sociedades de hecho y comunidades: Para los efectos de tributacin las sociedades de hecho deben ser tratadas como comunidades, debiendo probar el dominio en comn que genera las rentas entre ellos y luego de esto la iniciacin se har a nombre de uno de los comuneros o socios de hecho, agregando la palabra, y otros. Sin razn social y nombre de fantasa. Formas de cumplir la O: En un formulario nico proporcionado por el SII. Antecedentes que deben acompaarse: Son simples instrucciones de SII. Para todo tipo de contribuyentes: RUT O CNI, recibo de contribuciones o de arriendo de inmueble y patente o permiso municipal. Para determinados c: Ttulo profesional, copia autorizada de la escritura de constitucin de la sociedad. Para sociedades de hecho y comunidades: Individualizacin de todos los socios, por RUT y domicilio, proporcin de cada uno en el patrimonio comn, porcentaje de participacin, representante legal y declaracin firmada por todos ante notario. Otras comunicaciones al SII: Informar al SII de nuevas sucursales o bodegas. Plazo para presentar la declaracin: 2 meses siguientes a aquel en que se comiencen las actividades, lo que en la prctica se ve reducido cuando el contribuyente deba emitir documentos timbrados por el SII. Infracciones por incumplimiento: Solo pecuniaria.3. Obligacin de emitir documentos. Documentos exigidos por legislacin tributaria: Factura: en operaciones que realizan entre si los vendedores Boleta: cuando van directamente al consumidor o el prestador de servicios compra para su propio uso. Facturas de compra: la emite el comprador al vendedor, cuando existe cambio de sujetos en el impuesto. Gua de despacho: ampara el transporte de bienes cuando no se ha emitido factura. Liquidacin factura: refleja las ventas realizadas a travs de comisionistas la comisin cobrada por estos. Facturas de inicio: Se otorga mientras el servicio efecta la fiscalizacin correspondiente al domicilio del contribuyente. El contribuyente receptor de la factura de inicio ser agente retenedor y deber pagar y declarar el impuesto en su declaracin anual.Una vez que se hizo el procedimiento de verificacin de actividad, el contribuyente debe solicitar la autorizacin de facturas. Notas de Crdito: plazo de 3 meses desde la entrega, salvo resolucin judicial, que no tiene plazo. Notas de Dbito: se emite cuando la factura resulto insuficiente a la realidad de la operacin. Requisitos que deben cumplirse al otorgar los documentos: Emitir una copia, sin valor tributario de la factura. Fecha de emisin Detalle de la mercadera o de la naturaleza del servicio Monto de la operacin Oportunidad en que deben otorgarse los documentos: Ventas: Facturas: en venta de bienes corporales muebles la fa tura debe emitirse en el mismo momento de la entrega. El vendedor puede postergar la emisin de la factura hasta el dcimo da posterior a la terminacin del periodo pero la fecha de la factura debe corresponder al periodo tributario en que la operacin se realiz. En el caso de bienes inmuebles la factura debe emitirse cuando se pague el precio o parte de l. Boleta: En el momento de la entrega real o simblica de la especie. Guas de despacho: en la entrega real o simblica o al iniciar el traslado, cuando no importe venta. Notas de crditos: al momento de producirse el hecho que la justifica. Facturas de compra: entrega real y simblica. Liquidaciones facturas: debe emitirse al menos una liquidacin por periodo tributario. Servicios: Facturas: en el mismo periodo tributario en que la remuneracin se perciba o se ponga a disposicin del prestador de servicios. Boletas: en el mismo momento en que la remuneracin se perciba o se ponga a disposicin del prestador de servicios. Obligacin de emitir boleta o factura y liberacin de dicha obligacin: Siempre que se realice una venta o se preste un servicio. Liberacin de la obligacin: En realidad es una postergacin donde se emite una boleta por el total de ventas o servicios cuando son montos inferiores al mnimo por el que deben emitirse boletas. Otra situacin es cuando opera el cambio de sujeto en el IVA, Ej., venta de diarios, bebidas de mquinas, etc. Mantencin de la documentacin: Regla general: Obligacin de conservar los libros de contabilidad mientras se encuentre pendiente la revisin del SII. El plazo general de revisin es de 3 aos, pero puede ser de 6 aos, si no se present declaracin o esta es maliciosamente falsa. Adems la citacin del SII aumenta los plazos en 3 meses ms. Alternativa a la documentacin: documentos electrnicos. Importancia de la documentacin: Como medio de prueba Para acreditar el crdito y dbito fiscal. La factura puede servir de ttulo ejecutivo. Infracciones relativas a la documentacin: 97 N 10 No otorgar guas de despacho. Uso de boletas no autorizadas. Sancin pecuniarias y clausura de hasta 20 das de oficina. Perdida o inutilizacin de documentos: 97 N16 Debe dar aviso al SII dentro de los 10 das sgts. A la prdida. Reconstruir la contabilidad en el plazo que diga el SII, no menos que 30 das.4. Obligacin de llevar contabilidad. Concepto: Registro ordenado cronolgico y sistemticamente de las operaciones con contenido econmico, realizadas en la empresa. Clases: Contabilidad completa: Todos los libros que seala el art 25 del CCo Contabilidad simplificada: libro de entradas y gastos y en el caso de profesionales liberales, solo el talonario de boletas emitidas. Contabilidad fidedigna: Se ajusta a la reglamentacin vigente y lleva un registro fiel Contabilidad no fidedigna: No registra fielmente los hechos. Exigencias legales: Los libros contables deben estar firmados por el SII. Deben llevarse en lengua castellana En moneda nacional Obligados y no obligados a llevarla: C. completa: Regla Gral. Pero sin excepcin las SA y las sociedades de profesionales. C. simplificada: Contribuyentes de primera categora, trabajadores independientes, y algunas personas naturales- No estn obligados: Quienes optan por tributar con renta presunta y realizan actividades agrcolas o de transporte; aquellos cuyas rentas provienen de capitales moviliarios. Utilizacin simultanea de diversos sistemas contables: Tiene que tratarse de act. Diferentes. Normas especiales sobre balance: Comprende un periodo de 12 meses Deben hacerse el 31 de diciembre de cada ao, salvo en termino de giro. Infracciones por no llevarla: Se le da un plazo al contribuyente no inferior a 10 das para que cumpla con la infraccin y si no lo hace la sancin es pecuniaria. 5. Obligacin de declaracin. Clasificacin de las declaraciones: Rectificatorias: Aquellas que modifican impuestos declarados. Complementarias: No modifican impuestos declarados sino que agregan nuevos impuestos. Peticiones administrativas: aumentan el monto del impuesto declarado, pero no implican mayor pago por existir remanentes de crdito. Normas legales sobre presentacin de declaraciones: Por escrito y bajo las instrucciones del SII Actualmente se admite via internet. En formularios que da el SII Prorroga de plazos para presentar declaraciones: Por el solo ministerio de la ley: Cuando recae en feriado se prorroga hasta el da siguiente hbil. El Presidente: Mediante un DS Director regional: Las prrrogas no pueden ser superiores a 4 meses. Secreto que ampara las declaraciones: Ningn funcionario puede divulgar dicha informacin. Infraccin: Debe existir una declaracin. Esta debe ser falsa e incompleta. La falsedad debe ser maliciosa. Consecuencias derivadas de la no presentacin: Los plazos que tiene el SII para revisar, liquidar y girar los impuestos aumenta de 3 a 6 aos.6. Termino de giro.7. Otras obligaciones.

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