RESUMEN  DE  PLANTEAMIENTOS  Y  RESPUESTAS  DEL  SAT  REUNION  23  DE   JULIO  DEL  2015.    Planteamiento  1  CPC  Pedro  Solis  Arrazola.  Guadalajara  Jalisco.  Registro  de  Operaciones  en  el  extranjero    PLANTEAMIENTO  PETICION  QUEJA  LA  PETICION  ES,  HASTA  QUE  PUNTO  LA  AUTORIDAD    TOMARÁ  O  CONSIDERARÁ  COMO  CORRECTO  EN  CASO  DE   UNA   FISCALIZACIÓN,   EL   CRITERIO   DE   VALUACIÓN   E   INTERPRETACIÓN   DEL   BOLETIN   B-­‐15   EN   SU  PARRAFO  16,  YA  QUE  MUCHAS  EMPRESAS  CUMPLEN  CON  LA  NORMA  EN  BASE  A  DICHOS  BOLETINES,  Y  AÚN    QUE   TIENEN   VALUADAS   SUS   OPERACIONES   EN   MONEDA   EXTRANJERA   CON   BASE     A   BOLETINES,   NO  COINCIDEN   CON   LO   QUE   ESTABLECEN   LAS   LEYES   FISCALES.   CON   LA   IDEA   DE   TENER   LA   INFORMACIÓN  CORRECTA  FINANCIERA  Y  FISCALMENTE,  ES  CORRECTO  TENER  LOS  REGISTROS  FISCALES  SOLO  EN  PAPELES  DE  TRABAJO?  FUNDAMENTO   LEGAL   :   ARTICULO   5º.   DOCEAVO   PARRAFO   DE   LA   L.I.S.R.   ARTICULO   20   C.F.F.   Y  ARTICULO  44  L.I.S.R.  PROPUESTA.  QUE   LA   AUTORIDAD   SE   PRONUNCIE   EN   EL   SENTIDO   DE   VALIDAR   LO   PLANTEADO.   O   SEÑALE  HASTA   QUE   PUNTO   TOMARÀ   COMO   CORRECTO   LAS   REGLAS   ESTABLECIDAS   EN   LAS   “NIF”   EN  MATERIA   DE   REGISTRO   DE   VALUACIÓN   DE   SALDOS     EN   DOLARES   DEL   BOLETIN   B-­‐15   EN   SU  PARRAFO  16.  Y  QUE  EN  SU  CASO  EL  CONTRIBUYENTE  MUESTRE  EN  PARALELO  LOS  PAPELES  DE  TRABAJO  QUE  DEMUESTREN  LA  VALUACIÓN  QUE  PARA  EFECTOS  FISCALES  ESTABLECEN  EL  “CFF”  Y  LA  LEY  DEL  “ISR.  RESPUESTA  SAT:  Antecedente  ART  33  APARTADO  B  FRACC  11  CFF,  señala  que  debe  de  regstrarse  las  operaciones  al  tipo   de   cambio   que   corresponde,   art   20   fracc   IV   Y   V   cff   senala   el   tipo   de   cambio   del   DOF   para  contribuciones  ,  LISR  art  76  lisr    menciona  que  a  eleccion  de  contribuyente  sera  al  tipo  de  cambio  que  tenga  la  moneda  extranjera  en  mexico  al  ultimo  dia  de  cada  mes  de  calendario.    Con   todo   esto   el   SAT   emitio   ua   regla   2.8.1.4   en   sus   dos   ultimos   parrafos,   para   efectos   de   la  contabilidad  sera  lo  dispuestos  en  las  normas  de  informacion  financiera.  Regla  2.8.9.3,  2.8.9.2  valuacion  de  inventarios  (  relacionado  con  tipos  de  cambio).  En  resumen  para  pago  de  contribuciones  debemos  de  considerar  lo  dispuesto  al  art  20  fracc  IV  y  V  .  y  para  efectos    contables  (  registro  de  operaciones  )  las  normas  de  informacion  financiera.  Respuesta  algo  compleja  reconocio  la  misma  autoridad.    Planteamiento  2    CPC  Jesus  Antonio  Sanchez  Espinoza.  CFDI  en  parcialidades.    PLANTEAMIENTO,  PETICION  O  QUEJA    A  partir  del  ejercicio  fiscal  de  2014,  en  las  Leyes  Fiscales  especializadas,  se  establecen  disposiciones    Legales,  en  donde  se  hace  referencia  a  la  obligación  de  expedir  comprobantes  fiscales    digitales,  para  poder  deducir  o  en  su  caso  acreditar  los  impuestos  que  se  trasladan.  De  hecho  se  precisan  los      

 

 requisitos    cuando  la  operación  se  realiza  en  una  sola  exhibición,  sin  embargo  la  norma  no  es  clara  cuando   la  misma  se  acuerda  que  será  pagada  en  parcialidades,  ya  que   la  disposición  establece  que  cuando  la  contraprestación  NO  se  pague  en  una  sola  exhibición,  habrá  que  expedir  un  comprobante  por  cada  pago  posterior  en  términos  de  reglas  de  carácter  general  que  establezca  el  “SAT”,  mismas  que   a   la     fecha   está   pendiente   de   publicación.   Lo   anterior   ha   generado   incertidumbre   en   los  contribuyentes,  tanto  para  el  que  expide  el  comprobante  como  para  el    que  lo  recibe.  Es   importante   señalar   que   hasta   el   ejercicio   fiscal   del   2013,   en   la   RMF.,   se   establecían   reglas   al  respecto,  mismas  que  a  partir  del  ciado  ejercicio  2014  ya  no  fueron  publicadas  en  la  referida  RMF.  R.-­‐  I.2.7.1.12,  I.2.7.13  y  Art.  Decimo  Cuarto  Transitorio  de  la  RMF  2013    “Requisitos  de  folio  en  “CFDI”  de  pago  en  parcialidades”  y  “Opción  para  no  expedirlos.    SOLUCION  PROPUESTA.  Es   importante   que   a   través   de   la  RMF.,     se   precise   cuales   son   los   requisitos   que  debe     cumplir   un  comprobante  fiscal    digital,  si  se    celebran    operaciones  a  plazos  con  pago  en  parcialidades,  o  en  su    caso,  se  aclare  si  el  comprobante  inicial  fiscal  digital  emitido,  servirá    de  soporte  para  deducción  y/o  acreditamiento  según  corresponda,  respecto  del   total  de   la  operación  celebrada,   incluido  sus  pagos  parciales  posteriores.  RESPUESTA  SAT:    ART  29  FRACC  VII  cuando    se  realice  el  pago  en  parcialidades  se  debera  hacer  un  comprobante   por   operación   señalando   el   folio   del   primer   comprobante   con   la   totalidad   de   la  operación.  Recomienda   revisemos   el   portal   gratuito   del   SAT   generacion   de   CFDI   donde   podremos   encontrar  todos  los  requisitos  en  cuanto  a  facturacion  donde  estan  incluidos  los  pagos  en  parcialidades,  ademas  nos  comentan  que  entremos  a  donde  dice  factura  electronica  para  conocer  los  requisitos  completos  que  debe  de  tener  un  CFDI.    Planteamiento  3    Sindico C.P.C Silvina Eugenia Rodríguez Olvera. Tratamiento de Subsidios y Estimulos.  Los contribuyentes que por algún programa han obtenido Ingresos por Subsidios, Apoyos, Recursos, etc., otorgados por dependencias gubernamentales, tienen la legítima duda de si los mismos son o no acumulables para efectos del “ISR”, toda vez que no se establecen en forma literal en el Art. 16 y 18 de la Ley referida. Aun y cuando diversos estudios de las disposiciones legales aplicables refieren a el ingreso como cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona, la naturaleza de los subsidios establecidos en la “CPEUM”, cita lo contrario, por lo que las cantidades que un contribuyente recibe por concepto de SUBSIDIO, no debe considerarse un ingreso acumulable, en razón que no lo obtuvo con motivo de la realización de sus actividades, de carácter comercial, ni con el ánimo de obtener un lucro, sino con la finalidad de incentivar la producción y la competitividad. En resumen con este planteamiento conocer el criterio de la autoridad, para tener la certeza jurídica de la acumulación o no de los Ingresos obtenidos por Subsidios, para fines del Impuesto Sobre la Renta, ya que incluso algunas dependencias solicitan “CFDI”, con la finalidad de comprobar el recurso otorgado. RESPUESTA SAT: Antecedente: Art. 1 LISR toda persona debe de pagar impuestos sin importar la fuenta de riqueza, art 16 lisr todo ingreso acumulable, no mencionando exencion los prestamos, subsidios, en ese marco legar todo se considera como un ingreso gravable. Analisis: LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPOSABILIDAD HACENDADARIA ART 2 FRACC 53, 54 CAPITULO VI DE LA CITADA LEY , subsidios de gobierno deben de privilegiar a contribuyentes de menores recursos. Atender a la reglas de operación ya que obligan al sector a dar la claridad de la naturaleza del programa es decir de que trata el programa. Actualmente comentan existe un queja de prodecon por un contribuyente que le determinaron credito fiscal por un subsidio obtenido en uno de los programas de los diversos

 

sectores, de los cuales conociendo la naturaleza de la operación fue cancelado el credito. El criterio normativo 53/2014 toda persona fisica que reciba un subsidio el cual aumente su patrominio se considera ingreso. 160/187 tesis administrativa, en resumen los estímulos seran ingresos siempre que asi lo señale la ley. Planteamiento 4 Sindico: Carlos Hurtado Pineda. Periodos de DIOT PLANTEAMIENTO.  LOS   CONTRIBUYENTES   CON   POCA   CAPACIDAD   ADMINISTRATIVA,   CUYA   PERIODICIDAD   PARA   PRESENTAR  DECLARACIONES   DE   IMPUESTOS   ES   DIFERENTE   A   LA   MENSUAL   TIENEN   DIFICULTADES   PARA   CUMPLIR  ADECUADA  Y  OPORTUNAMENTE  CON  LA  DECLARACION  INFORMATIVA  DE  OPERACIONES  CON  TERCEROS  DE  MANERA  MENSUAL.  SOLUCION  PROPUESTA.  CON   LA   FINANIDAD   DE   APOYAR   A   LOS   CONTRIBUYENTES   CON   POCA   CAPACIDAD   ADMINISTRATIVA,   SE  PROPONE  MODIFICAR  LA  REGLA  4.5.1.  DE  LA  RESOLUCION  MISCELANEA  FISCAL  PARA  2015,  ADICIONANDOSE  Y  CONFIRMANDOSE  LA  FACILIDAD  PARA  QUE  LOS  CONTRIBUYENTES  CUYA  PERIODICIDAD  PARA  PRESENTAR  DECLARACIONES   DE   IMPUESTOS   SEA   DIFERENTE   A   LA   MENSUAL   PUEDAN   PRESENTAR   LA   DECLARACION  INFORMATIVA  DE  OPERACIONES  CON  TERCEROS  CONJUNTAMENTE  Y  EN  LOS  MISMOS  PLAZOS  ESTIPULADOS  PARA  LA  PRESENTACION  DE  SUS  DECLARACIONES  DE  IMPUESTOS.    RESPUESTA  SAT:    Para  efectos  del  sector  primario  estan  las  facilidades  administrativas  regla  1.11  donde  señala  que   para   este   sector   se   podran   presentar   las   declaracion   informativa   en   los   plazos   de   la   presentacion   de   la  declaracion  de  ISR  (  en  forma  semestral  )  pero  por  cada  mes  es  decir  no  es  acumulada  RM  1.3.  Para  esto  se  debe  presentar  el  aviso  de  opcion  de  pago  semestral.    Esto  señala  la  autoridad  como  opcion  de  este  sector  no  obstante  el   planteamiento   que   se   hace   es   que   se   incluya   arrendamiento   que   tiene   la   opcion  de   pagos   trimestrales,     se  considerara  como  una  propuesta.    Planteamiento  5    CPC  David  Roque  Lopez.  San  Luis  Potosí.  Multas  por  Datos  inexactos  (  en  el  caso  de  comercio  exterior)    Planteamiento.  

Analizando   la   legislación   vigente   en   materia   de   cumplimiento   de   llenado   de   pedimentos   de  importación-­‐exportación,  y  su  correlativo  a  la  posible  multa  que  puede  imponer  cualquier  autoridad  aduanera   en   el   ejercicio   de   sus   facultades   de   comprobación   por   detectar   datos   inexactos   en   los  documentos,  se  encuentra    que  existe  una   inexactitud  al  no  especificar  en  el  anexo  19   la  “forma  de  pago  de  la  contribución”  como  una  clave  o  concepto  a  multar,  siendo  hoy  en  día,  uno  de  los  aspectos  que  observa  y  multa  la  autoridad  aduanera  de  forma  frecuente.  Lo  anterior  ya  que  en  dicho  anexo  19,   si  especifica  conceptos  clave  a  multar   los  de  Pedimento,    de  Pais   Vendedor   o   Comprador,     de   Origen   o   Ultimo  Destino,   de  Medio   de   Transporte,   de   Unidad   de  Medida   etc;   sin   embargo   en   su   numeral   21   indica   “Permisos,   autorización(es)   e  identificadores/claves,  lo  cual  hace  interpretar  a  la  autoridad  revisora  como  numeral  para  encuadrar  la  “clave  forma  de  pago”  contenida  en  el  apéndice  13  del  anexo  22  de  la  RMCE.    

 

   Dar   certeza   al   contenido   del   numeral   21   del   anexo   19   de   las   RMCE   a   través   de   una   aclaración   o  lineamiento   entre   sus   autoridades   revisoras,   ya   que   da   incertidumbre   al   contribuyente   auditado,  puesto  que  la  autoridad  (Federal  o  Estatal)  en  afán  de  recaudar  vía  multas  y  no  por  Contribuciones,  encuadra   en  dicho  numeral   (Ejm.   Forma  de  Pago)   errores   en   el   llenado  del  pedimento  y  por   ende  actualiza  la  infracción  tipificada  en  el  art.  184  F  III,  cuando  en  el  anexo  19  no  lo  menciona  de  manera  específica.    RESPUESTA   SAT:   El   anexo   19   es   para   una   reexpedición   de   pedimento   ya   que   estos   se   pueden  modificar   como  una  declaración   complementaria   en   caso   contrario  atender   la   regla  3.7.25  RCE,   en  caso  de  un  pedimento  definitivo  se  debe  de  resolver  lo  concerniente  al  art  185  de  la  Ley  Aduanera.    Planteamiento  6  -­‐  8  CPC   Jose   Salvador   Gonzalez   Cruz.   (   o   sea   el   Chavito   )   Tulancingo   Hidalgo,   y   del   CPC   Carlos  Martinez  Leon  de  la  ciudad  de  Puebla.    Retraso  en  Devoluciones  de   impuestos  /   Informacion  que  recaba   las  ALAC    en  relación  a   los  trámites  de  Devolución.    PLANTEAMIENTO  Al solicitar una devolución y/o compensación de impuestos lo hacemos vía electrónica por medio del portal del SAT, si la autoridad requiere alguna información adicional para verificar, entendemos que lo debe solicitar la misma Administración que va a revisar y autorizar dicha devolución, en este caso quien firma es el Administrador Local de Auditoria Fiscal, sin embargo dicha autoridad nos remite a la Administración Local de Servicios al Contribuyente para realizar la entrega de documentación adicional y/o a consultar nuestras dudas,  Fundamentos legales.- Artículos 22, séptimo párrafo del CFF. Que en el requerimiento de información adicional se establezca que, cuando se tengan dudas y/o se solicite información adicional al contribuyente, se acuda a la Administración Local de Auditoria Fiscal y no a la Administración Local de Servicios al Contribuyente. RESPUESTA SAT: La información en el caso de devoluciones debe atenderse en la administración local de servicios al contribuyente por que es de su competencia de acuerdo al reglamento interior, con excepción información que sea exclusivamente de grandes contribuyentes, en otras palabras la información requerida será atraves de la local de servicios del contribuyente. Planteamiento 7 CPC Camilo Velarde Silva ( Presidente ) Iva en Alimentos Procesados. PLANTEAMIENTO  CONSIDERAMOS  QUE  LA  REGLA  PUBLICADA  MÁS  QUE  UNA  ACLARACIÓN,  ESTÁ  GRAVANDO  PARA  EFECTOS  DEL    “IVA”,  ALIMENTOS  PROCESADOS  QUE  EL  EJECUTIVO  A  TRAVÉS  DEL  REGLAMENTO  CONSIDERA  O  LOS  UBICA  A  LA  TASA  DEL  0%,  YA  QUE  EL  REFERIDO  REGLAMENTO  ENGLOBA  EN  CADA  FRACCIÓN  POR  EJEMPLO  A  LOS  ALIMENTOS  ENVASADOS  AL  VACIO  A  LA  TASA  DEL  0%,  Y  LA  REGLA  4.3.6.  LOS  CITA  DE  MANERA  ESPECIFICA  PARA  GRAVARLOS    AL  16%  (SÁNDWICHES  O  EMPAREDADOS)  AÚN  SIENDO  ENVASADOS  AL  VACIO.  

 

   DE  UN  ANALISIS  INTEGRAL  DE  LA  LEY,  SU  REGLAMENTO,  JURISPRUDENCIAS  Y  REGLA  MISCELÁNEA  EXISTE  O  SE  GENERA  UN  CONFLICTO  DE  INTERPRETACIÓN  (ARMONICA),  YA  QUE  EXISTE  UNA  CONTRADICCIÓN  SOBRE  TODO  ENTRE  EL  ARTÍCULO  10-­‐A  DEL  “RIVA”,  Y  ESTA  ÚLTIMA  REGLA  PUBLICADA.    PARECE  QUE    SI  BIEN,  LA  INTENCIÓN  DE  LA  AUTORIDAD  A  TRAVÉS  DE  LA  PUBLICACIÓN  DE  LA  REGLA,  ERA  SIMPLEMENTE   ACLARAR,   NO   SE   LOGRÓ   EL   OBJETIVO,   YA   QUE   LA   MISMA   NO   SOLO   CONFUNDE   SINO  CONTRADICE  AL  EJECUTIVO  POR  CONTRAVENIR  LO  QUE  ESTABLECE  EL  ART.  10-­‐A  DEL  RIVA.    QUE  SI  LA  AUTORIDAD  CONSIDERA  CONGRUENTE  LA  POSTURA  DE  LO  PLANTEADO,  TENGA  A  BIEN  MODIFICAR  LA  REGLA  4.3.6.,  YA  QUE  LA  MISMA  PUEDE  PROVOCAR  PROBLEMAS  DE  INDOLE  LEGAL  Y  CONSTITUCIONAL    EN  LA  RELACIÓN  CONTRIBUYENTE-­‐  AUTORIDAD  FISCAL.  SOLUCION  PROPUESTA.  QUE  EN  SU  CASO  LA  AUTORIDAD  NO  PONGA  EN  ENTRE  DICHO  LA  AFIRMACIÓN  DEL  EJECUTIVO  EN  EL  SENTIDO  DE    QUE  EN  LO  QUE  RESTA  DE  SU  MANDATO,  NO  HABRÍA  MAS  IMPUESTOS.  O   QUE   EN   SU   CASO,   SI   LA   SITUACIÓN   DEL   PAÍS   REQUIERE   MAS   RECURSOS   A   TRAVÉS   DE   NUEVOS  GRAVAMENES,  SE  HAGA  POR  LOS  CANALES  ADECUADOS,  ES  DECIR,  REFORMANDO  EL  REGLAMENTO  DE  IVA  PARA  DEJARLO  ACORDE  A  LA  LEY,  Y  A  LA  PROPIA  REGLA  REFERIDA  EN  ESTE  PLANTEAMIENTO.  RESPUESTA  SAT:  De   acuerdo   a   la   publicado   se   entiende   el   animo   general   en   los   contribuyente   por   este   gravamen   no  obstante  no  es  nada  nuevo  si  no  que  es  una  situación  que  no  habia  generado  anteriormente  fiscalización  y  ahora  con  la  regla  citada  lo  que  se  pretende  es  que  el  contribuyente  a  partir  de  Julio  cobre  el  IVA  como  expresamente  señala  la  Ley  así  como  sus  diversas  reglas,  entiende  desde  la  conceptualización  general  es  que  lo  que  se  grava  es  el  servicio  mismo  (  refiriendo  a  las  tiendas  de  conveniencia  o  auto  servicio  )  en  el  algun  otro  concepto  o  situación  este  confuso  para  el  contribuyente  lo  ideal  es  realizar  una  consulta  tal  como  lo  señala  CFF.  En  el  caso  de  los  atrasos  menciona  la  autoridad  que  estan  trabajando  para  que  estos  tramites  se  resuelvan  en  tiempo. ASUNTOS GENERALES CPC Tomas de la Torre Mexicali. Problema en Diot al momento de solicitar la devolucion En los tramites de Devoluciones en la solicitud en linea al momento de anotar el numero de operación de la DIOT no lo reconoce mencionando que dicho numero es inexistente y con ello imposibilitado en hacer la devolución. Respuesta SAT: Existen conflictos entre las bases de datos de la DIOT con los tramites de devolucion importante realizar un caso de aclaracion al SAT para efectos de conocer el por que se estan sucitando en estos casos, para que dicho problema se subsane. CPC Tomas de la Torre. Mexicali Exhortos de presentacion de Declaraciones. En el mes de Julio se suscitaron multiples casos de exhortos de presentación de declaraciones de meses de febrero, marzo, cuando estas obligaciones ya fueron enteradas o bien presentadas sin movimientos ( ceros ) ya sea en tiempo o extemporaneo, no obstante la autoridad requiere por alguna obligación en especifico ejemplo un mes requiere unicamente IVA, siendo esta ya enterada.

 

Respuesta SAT: Es derivado de las campañas de exhorto que realiza el SAT y si bien es cierto estos son unicamente exhortos pueden ocasionar molestia en los contribuyentes, no obstante como bien se comenta estos ya fueron presentados a tiempo o bien extemporaneos en forma espontanea esto se debe de hacer caso omiso. Debemos estar atentos en caso de que nos requieran algun tipo de obligaciones ya presentadas, en este caso se requiere se presente un caso de aclaración. NOVEDADES: Las autoridades del SAT manifestaron en esta reunión que estan trabajando en una nueva plataforma dentro de la pagina www.sat.gob.mx por lo que se esperan cambios en breve dentro de la misma, como lo son facil acceso en las aplicaciones para el contribuyente por tipo de regimen en especifico. Elaboro Resumen: CPC Tomas de la Torre Pérez. Sindico del Contribuyente. Colegio Cachanilla de Contadores Públicos. Mexicali Baja California.