Panorama laboral, mercantil y fiscal para 2015

Resumen del XI Foro sobre novedades en el panorama laboral, mercantil y fiscal organizado por APD en Barcelona

• Novedades legislat ivas y jur isprudenciales recientes. Becarios: El RD 592/2014 determina que los estudiantes universitarios que realizan prácticas en las empresas deben ser dados de alta en la Seguridad Social mediante un contrato de aprendizaje. Si se trata de prácticas curriculares, existe una bonificación del 100% de la tarifa mensual única.

Prórroga hasta el 15 de marzo de 2015 de la tarifa plana de 100 euros al mes en las cotizaciones a la Seguridad Social para contratos indefinidos

Cambio en las bases y conceptos de cotización y liquidación a la Seguridad Social regulada por el RD 637/2014. El plazo de regularización terminó el 30 de septiembre de 2014.

Proyecto Cret@ para la cotización de las empresas a la seguridad social, que con un concepto parecido al del programa Padre de la Agencia Tributaria, envía un cálculo individualizado de la cotización de cada trabajador. Quedan tres meses para finalizar la fase de desarrollo, pero algunas empresas ya han empezado a implementarlo.

Ley de mutuas: Ha hiperregulado el sector. Entre otras disposiciones, amplia el campo de actuación de estas entidades, que podrán emitir, previa notificación al trabajador, propuestas de alta al Instituto Nacional de la Seguridad Social, que debe responder en un plazo inferior a 5 días, justificando la eventual denegación del alta.

Panorama jurisprudencial en materia laboral: Las sentencias emitidas por el Tribunal Supremo han validado la reforma laboral de 2012.

• Pagos en vacaciones: Obligatoriedad de abonar comisiones e incentivos que se pagan a lo largo del año

• En procesos de selección se considera discriminatorio formular determinadas preguntas sobre la vida privada (planificación familiar, ideología...)

• Medios informáticos y telemáticos: La empresa no puede obligar al trabajador a proporcionar su número de móvil y correo electrónico con fines profesionales.

• Despidos colectivos: El Tribunal Supremo ha ratificado el 83% de las sentencias de la Audiencia Nacional y el Tribunal Superior de Justicia. El 90% de los expedientes de regulación que prosperan se cierran con acuerdo entre las partes, no tanto por convencimiento de la empresa como por los riesgos en que se incurre en caso contrario.

• Respecto a la ultraactividad de los convenios, las sentencias ratifican que transcurrido un año desde el inicio de las negociaciones, éstos pierden validez normativa a nivel de compañía, aunque siguen vigentes a nivel de contrato.

Ponentes Presentación: Francesc Boada (Consejero de APD y presidente de Abantia)

Panorama Laboral: Jordi Puigbó (Socio del Área Laboral de Cuatrecasas, Gonçalves Pereira)

Panorama Mercantil: Víctor Xercavins (Socio del Área Mercantil de Cuatrecasas, Gonçalves Pereira)

Panorama Fiscal: Javier Ragué (Socio del Área Fiscal de Cuatrecasas, Gonçalves Pereira)

• Novedades mercanti les: Ley 31/2014 que modifica la Ley de Sociedades de Capital para la mejora del gobierno corporativo

La reforma tiende a ser proteccionista con las minorías y los accionistas

Competencias de la Junta: La junta puede decidir sobre operaciones esenciales y los acuerdos se aprueban por mayoría simple mediante votación separada de asuntos independientes

Conflictos de interés: La ley tiende a proteger las minorías. En caso de conflicto de interés y si el voto ha sido determinante, se presupone que es contrario al interés social. Se prevé la votación separada por grupos de accionistas para modificaciones estatutarias

Derecho de información en junta general de sociedades anónimas: La norma se modifica para asegurar el ejercicio de derecho conforme al principio de buena fe. La improcedencia de la impugnación por falta de información antes de la junta dependerá de si ésta se considera esencial para determinar el sentido del voto y sólo será posible si se está en posesión de al menos el 1% del capital.

La vulneración de información solicitada durante la junta no da lugar a impugnación y se amplían los supuestos de denegación de solicitudes

Impugnación de acuerdos sociales: La nueva legislación suprime la calificación de acuerdos nulos o anulables. Todos serán impugnables dentro del plazo de un año, salvo los contrarios al orden público, que no prescriben. Se restringe el derecho de impugnación en determinadas condiciones y supuestos.

Retribución de administradores: La reforma establece que debe ser razonable teniendo en cuenta la importancia de la sociedad, la situación económica y los estándares del mercado. Se distinguen dos clases de remuneración

• Retribución como administrador, que debe constar en los estatutos. El conjunto de retribuciones de los administradores tiene que estar aprobada en junta general

• Retribución como ejecutivo: Debe existir un contrato que incluya todas las retribuciones de los administradores con funciones ejecutivas y éstas tienen que estar aprobadas por al menos 2/3 del consejo de administración.

Deberes de los administradores:

• Obligación de diligencia en función de cargo y funciones (dedicación adecuada, adopción de medidas para la correcta dirección, derecho y deber de información)

• Reunión trimestral del consejo

• Deber de lealtad

Reforma de la ley concursal: La modificación permite acuerdos de financiación con el consentimiento del 51% de los acreedores, frente al 100% que era necesario antes de la reforma.

• Novedades tr ibutarias Impuesto de sociedades Impuesto sobre sociedades patrimoniales: la reforma contiene la definición de actividad económica. En el caso de arrendamiento de inmuebles, se considerará como actividad económica cuando exista un empleado con contrato laboral a jornada completa para llevar a cabo esta actividad.

Se amplían las bases imponibles. Desde enero de 2015 las atenciones a clientes no pueden exceder el 1% de la cifra de negocio del periodo impositivo. La reforma incorpora la mención como gasto no deducible para las actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.

Retribución de administradores: No tendrán consideración de liberalidades las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad.

Gastos no deducibles: Se consideran fondos propios las acciones rescatables sin voto o privilegiadas. La norma contable establece que al tener derecho a dividendo con independencia de lo que diga la junta, se reclasifican como pasivos financieros. Los préstamos participativos entre entidades del mismo grupo otorgados después del 20 de junio de 2014 son considerados fondos propios.

Limitaciones a la deducción de intereses desde 2012 hasta un 30% del beneficio operativo del sujeto pasivo del impuesto de sociedades (IS) con una deducción mínima de 1 millón de euros. Después de junio de 2014 se ha limitado la deducibilidad de los intereses derivados de deudas destinadas a la adquisición

En las operaciones vinculadas se restringe la relación socio-sociedad, quedando fijado en el 25% de la participación. Desaparece la jerarquía de métodos, se simplifican las obligaciones documentales y se reduce el régimen sancionador.

Se establece un régimen de exención para eliminar la doble imposición siempre y cuando los valores derivados de la participación otorguen al menos un 5% del capital o un valor superior a los 20 millones de euros (que antes de la reforma estaba fijado en 50) y se mantengan al menos durante un año.

La nueva norma favorece a las sociedades que refuerzan sus fondos propios. Los beneficios que no se distribuyen en forma de dividendos tienen un ajuste del 10% (máximo) de la base imponible. Quedan excluidos de los fondos propios las aportaciones de los socios, las ampliaciones de capital por compensación de créditos, las ampliaciones de fondos propios por operaciones con acciones propias, las reservas de carácter legal.

Compensación de las bases imponibles negativas (BIN): Desaparece el límite temporal de 18 años para compensar pérdidas y se introduce una limitación cuantitativa en el 70% de la base imponible. La administración tendrá un plazo de 10 años para revisar las BIN.

En cuanto a las deducciones por inversión, a partir del 1 de enero de 2015 ya no están vigentes las correspondientes a inversiones medioambientales, gastos de formación en nuevas tecnologías o reinversión de beneficios extraordinarios. Se mantienen, en cambio, las relacionadas con actividades de I+D+i, las del sector cinematográfico y por creación de empleo o aplicación de la LISMI.

En operaciones de reestructuración, desaparece la deducción fiscal del fondo de comercio o revalorización de activos.

Se permite la transmisión de las BINS en las operaciones de escisión parcial y aportación de rama

de actividad.

El régimen especial previsto por la nueva Ley del Impuesto de Sociedades para las operaciones de reestructuración se considera como el de general aplicación, salvo que se comunique expresamente lo contrario a la administración tributaria. No hacerlo supone una infracción tributaria grave.

Modificación del régimen de consolidación fiscal:

Se considerará grupo fiscal incluso si la dominante es extranjera. A partir de 2016 las sociedades españolas integradas en un grupo podrán tributar como grupo único.

La empresa dominante deberá poseer entre el 75 y el 70% del capital y contar con la mayoría de los derechos de voto.

IRPF Reparto de la prima de emisión y devolución del capital: La distribución de prima de emisión de valores no admitidos a negociación, con el límite de la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios y el coste de adquisición, tributa como dividendo.

Indemnizaciones por despido: Se limita la exención a 180000 euros. No será aplicable a ceses o despidos anteriores a 1 de agosto de 2014. Tampoco se aplicará a expedientes de regulación o despidos colectivos aprobados o comunicados anteriormente a esta fecha.

Rendimientos irregulares del trabajo (bonus): Se prevé una minoración del 30% (frente al 40% anterior) y será de aplicación si se percibe en un solo período impositivo, salvo en los casos de extinción de relación laboral en que se permite la percepción de forma fraccionada. Se suprime la mención a que no se obtengan de forma periódica o recurrente, sustituyéndose por la regla de que la reducción no es aplicable si se hubiesen obtenido rendimientos del trabajo sobre los que se hubiese aplicado reducción en los cinco años anteriores.

Rendimientos de la actividad económica: Se incluyen en la definición de actividad económica las actividades profesionales realizadas por socios de entidades dados de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos o en mutualidades alternativas a la Seguridad Social. En consecuencia, ya no podrán cotizar por tablas sino que deberán emitir factura y efectuar la retención que corresponda.

Rendimientos del capital inmobiliario: Queda eliminada la reducción del 100% para el arrendamiento de viviendas a menores de 30 años.

Seguros de vida y planes de pensiones: Se incluye la obligación de imputar la parte de las primas satisfechas que corresponda al capital en riesgo por fallecimiento o incapacidad.

Exit tax: En los supuestos de cambio de residencia fiscal sin causa laboral, es de aplicación en caso de residencia en España por un periodo de 10 años y posesión de participaciones con valor superior a 4 millones de euros o a 1 millón de euros si se posee más del 25% de una entidad. La norma no tiene validez si el cambio de residencia es dentro de la Unión Europea o a un país del Espacio Económico Europeo donde exista convenio de doble imposición.

IVA La renuncia a la exención en transmisiones inmobiliarias exentas se extiende a los supuestos en la que el adquiriente tiene derecho a la deducción parcial del IVA.