*Sistemas de pago del IGV RETENCIONES-PERCEPCIONES

*Resumen de los Sistemas de Pago del IGV

ConceptoRetencionesPercepcionesDetraccionesEfecto del SistemaEs un descuento del monto a pagar que es entregado por el Agente de Retencin al Fisco.Es un adicional al monto a cobrar que es entregado por el Agente de Percepcin al Fisco.Es un descuento o sustraccin del monto a pagar que es depositado en el Banco de la Nacin.Obligado a efectuar la medidaAgente de Retencin (gran comprador)Agente de percepcin (gran proveedor)Adquirente. Excepcionalmente el proveedorSujeto de la medidaProveedorAdquirenteProveedor

*Resumen de los Sistemas de Pago del IGV

ConceptoRetencionesPercepcionesDetraccionesAlcuota (% del precio de venta incluido el IGV)6%Combustibles: 1% Importaciones: 3.5%, 5% y 10%Venta de bienes: 0.5%, 1% y 2%Variable segn el bien o servicio: 4% a 15%OportunidadCon el pago de la compraCon el cobro de la ventaAntes del traslado de los bienes, con el pago de la compra o en el plazo despus de la anotacin del CDP en el registro.Comprobante sustentatorioComprobante de RetencinComprobante de PercepcinConstancia de Depsito en el Banco de la Nacin.

*Rgimen de Retenciones

* Agente de Retencin: comprador de bienes, designado por la SUNAT. Proveedor: sujeto que vende bienes de un agente de retencin. Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. Definiciones

*Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

*Rgimen de RetencionesREGLA GENERALSE DEBE EFECTUAR LA RETENCIN POR TODA OPERACIN AFECTA OPERACIONES EXONERADAS NO HAY RETENCIONSALVO RENUNCIA A LA EXONERACION

*Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?S/. 284 en monedaS/. 18 C. de RetencinS/. 300PROVEEDORAGENTES/. 18626621Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)(18)

*La retencin se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV:Venta de bienes.Prestacin de servicios.Primera venta de inmueble.Contratos de construccin. mbito de Aplicacin.Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNATREGLA GENERALSE DEBE EFECTUAR LA RETENCIN POR TODA OPERACIN AFECTA

*No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros Agente de RentencinCuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNATOperaciones excluidas

*En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, En las cuales opere el SPOT (Sistema de detracciones) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNATOperaciones excluidas

*- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.

Nota:La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se verificar al momento de realizar el pago.

Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

Operaciones excluidasArt. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

*TASA: 6% del importe total de la operacin.Importe de la operacin: suma total a la que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNATBase de clculo y tasaPAGOS PARCIALESRetencin sobre el importe de cada pago

*Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).

Importe PagadoImporte de la(s) Operacin(es)Se efecta la retencinMs de S/. 700Ms de S/. 700SIMenos de S/. 700(a)SIMenos de S/. 700Ms de S/. 700SIMenos de S/. 700NO

*Comentario:No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.Casos Prcticos

Hoja1

CASO 1:

FACTURAIMPORTE S/.PAGOPROCEDE RETENCION

S/.FECHA6%

001-01135035003-02-11NO

001-02030030015-02-11

001-03240040028-02-11

Total10501050

CASO 2:

PAGOPROCEDE RETENCION

FACTURAIMPORTE S/.S/.FECHA6%

001-011350-

001-020300SI-

001-032400-

Total1050105015-02-0763

CASO 3:

PAGOPROCEDE RETENCION

FACTURAIMPORTE S/.S/.FECHA6%

001-01135035003-02-07-

001-02030030015-02-07NO-

001-03240040028-02-07-

Total10501050

Hoja2

Hoja3

*Casos PrcticosComentario:Aunque cada factura es individualmente inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto pagado supera el lmite, correspondiendo efectuar la retencin

Hoja1

CASO 1:

PAGOPROCEDE RETENCION

FACTURAIMPORTE S/.S/.FECHA6%

001-01135035003-02-07-

001-02030030015-02-07NO-

001-03240040028-02-07-

Total10501050

CASO 2:

FACTURAIMPORTE S/.PAGOPROCEDE RETENCION

S/.FECHA6%

001-011350SI63

001-020300

001-032400

Total1050105015-02-11

CASO 3:

PAGOPROCEDE RETENCION

FACTURAIMPORTE S/.S/.FECHA6%

001-01135035003-02-07-

001-02030030015-02-07NO-

001-03240040028-02-07-

Total10501050

Hoja2

Hoja3

*Casos PrcticosComentario:Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo efectuar la retencin por cada pago.

Hoja1

CASO 1:

PAGOPROCEDE RETENCION

FACTURAIMPORTE S/.S/.FECHA6%

001-01135035003-02-07-

001-02030030015-02-07NO-

001-03240040028-02-07-

Total10501050

CASO 2:

PAGOPROCEDE RETENCION

FACTURAIMPORTE S/.S/.FECHA6%

001-011350-

001-020300SI-

001-032400-

Total1050105015-02-0763

CASO 3:

FACTURAIMPORTE S/.PAGOPROCEDE RETENCION

S/.FECHA6%

001-011105035003-02-11SI21

30015-02-1118

40028-02-1124

Total1050105063

Hoja2

Hoja3

*PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma.El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las retenciones.Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado retenciones.Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNATDeclaracin y Pago de las retencionesDeclaracin a cargo del Agente

*PDT N 621 IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma.Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNATDeclaracin y Pago de las retencionesDeclaracin a cargo del proveedorEl proveedor podr deducir del IGV a pagar el importe de las retenciones que le han efectuado pero...

*Si el monto de las retenciones es menor que el IGV, deber pagar la diferencia.Si el monto de las retenciones es mayor que el IGV por pagar, el exceso se arrastra para los meses siguientes hasta agotarlo.El exceso no puede se compensado con otra deuda tributaria.Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNATDeclaracin y Pago de las retencionesDeclaracin a cargo del proveedorSi en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de retenciones, se puede solicitar su devolucin.

*PODRAbrir una columna en el Registro de Compras, para el control de la retenciones efectuadas as como de las NdD y NdC.DEBERAbrir una cuenta denominada IGV Retenciones por pagar de control mensual reflejando totales.Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones para el control de las cuentas de cada proveedor, el cual no podr tener ms de 10 das de atraso.Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNATFormalidades para el registro y control de las retencionesEl Agente

*DEBERAbrir una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuenta IGV para control de las retenciones efectuadas y la aplicacin de dichos montos mes a mes.Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNATFormalidades para el registro y control de las retencionesEl Proveedor

*Los proveedores podrn solicitar devolucin por elsaldo de retencin no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)

Requisitos1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de proveedor. 2.- Si el contribuyenteslo tiene la condicin deproveedor, deber tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no aplicado?

*3.- Si el contribuyente tiene la condicin deproveedor sealado en el punto anterior, ycliente (segn lo establecido en el inciso d) del art. 1 de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deber tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposicin final R.S.128-2002/SUNAT). 4.- Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin mediante el form. N 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos anteriores. El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EFCules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no aplicado?

*Art. 2 de R.S. 061-2005/SUNATDevolucin del Saldo no aplicadoRetencin del Periodo + Retenciones de meses anteriores Impuesto por pagar.

Mayo Junio JulioAgostoImpuesto a pagar400450450500Retencin del mes550350550400Retenciones meses anteriores 015050200SALDO15050200100

*El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.

El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.Cundo se debe efectuar la retencin?

*Notas de dbito: El incremento se aadir al importe de la operacin.Notas de crdito: No modificarn retenciones ya efectuadas ni autorizarn a su devolucin por el agente de retencin. Podrn deducirse de la retencin por futuras operaciones con el mismo proveedor.Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNATBase de clculo y tasaAjuste a los comprobantes emitidos:

*Previamente, cabe recordar que la emisin de unaNota de Dbito permite sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin.

La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de DbitoCul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de Notas de Dbito?

*Ejemplos

Importe del comprobante de pagoImporte de la Nota de DbitoImporte total de la operacinCondicin a la fecha de emisin de la Nota de DbitoSe efecta la retencin?S/.690S/.30S/.720Se pag el importe del Comprobante de Pago sin retencin. SI, por el importe de la Nota de DbitoS/.690S/.30S/.720No se pag el importe del Comprobante de Pago.SI, por el importe total de la operacinS/.710S/.30S/.740Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.SI, por el importe de la Nota de Dbito

*Ejemplos

Importe del comprobante de pagoImporte de la Nota de DbitoImporte total de la operacinCondicin a la fecha de emisin de la Nota de DbitoSe efecta la retencin?S/.710S/.30S/.740No se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin. SI, por el importe total de la operacinS/.600S/.30S/.630Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.NO, porque el importe de la operacin incluida la Nota de Dbito, no supera el monto mnimo de S/. 700

*La emisin de laNota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.

La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de CrditoCul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de Notas de Crdito?

*EjemplosEn este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado la retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (Si en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).

Importe del comprobante de pagoImporte de la Nota de CrditoImporte total de la operacinCondicin a la fecha de emisin de la Nota de CrditoSe mantiene la retencin realizada?S/.750S/.60S/.690Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.S, la retencin persiste por el monto del Comprobante de Pago y no se devuelve (1)S/.750S/.60S/.690No se pag el importe del Comprobante de Pago.NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Crdito, no supera el monto mnimo de S/.700S/.630S/.30S/.600Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.NO, el importe de la operacin no supera el monto mnimo de S/.700

*Rgimen de Percepciones

* Agente de Percepcin: vendedor de bienes, designado por la SUNAT. Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin. Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. Definiciones

*Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones,por el cual el agente de percepcin, designado por SUNAT percibir del cliente un monto adicional por concepto de IGV. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT

*Quines son los agentes de percepcin?Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos que hagan a sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales.R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT

*

Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNATPublicada el 17-09-2002.Aplicable a la adquisicin de combustible

Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNATPublicada el 01-11-2003.Aplicable a la importacin de bienes

Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNATPublicada el 17-06-2006.Aplicable a la venta de bienes.Regmenes de Percepcin

*Se aplica a la adquisicin de combustibles lquidos derivadosdel petrleo, que se encuentren gravados con IGV.El cliente que adquiera los combustibles esta obligado a aceptar la percepcin establecida.

Percepcin del IGV a los combustiblesArt. 2 R.S.N128-2002/SUNAT

*No se considera como cliente; por tanto, no sujeto a percepcin:

Otro agente de percepcin. Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de Hidrocarburos. Consumidor final, entendido como el sujeto que no comercializa el combustible adquirido.Percepcin del IGV a los combustiblesArt. 1 R.S.N128-2002/SUNAT

*Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el CdP que acredita la operacin.Importe de la PercepcinArt. 4 y 5 R.S.N128-2002/SUNATLa percepcin se efectuara en el momento en que se efecte el cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho momento se mantenga la calidad de agente de percepcin.Percepcin del IGV a los combustibles

*El Agente de Percepcin entregara a su cliente un Comprobante de PercepcinComprobante de PercepcinArt. 7 R.S.N128-2002/SUNATPercepcin del IGV a los combustibles

*Cuando se cancele al contado el preciode venta y el importe de la percepcin, no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase Comprobante de Percepcin Nombre o razn social del cliente Monto total cobrado, incluida la percepcin Importe de la percepcin.Comprobante de PercepcinArt. 7 R.S.N128-2002/SUNATPercepcin del IGV a los combustiblesComprobantePercepcin

*El agente de percepcin declarara el monto total de las percepciones practicadas en el periodo y efectuara el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de percepcin, formulario 633.Declaracin y pago del agente de percepcinArt. 8 R.S.N128-2002/SUNATEl agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.Percepcin del IGV a los combustibles

*El cliente presentara el PDT-IGV-Renta mensual, formulario 621, donde consignara el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.Declaracin del clienteArt. 9 y 10 R.S.N128-2002/SUNATSi no existiera operaciones gravadas o estas sean insuficientes, el exceso no deducido se podr arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria .Percepcin del IGV a los combustibles

*El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por tres periodos consecutivos.Devolucin de las percepcionesArt. 10 R.S.N128-2002/SUNATTratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superan el 50% del total de sus operaciones, no es necesario esperar el plazo sealado, pudiendo solicitarlo mensualmente .Percepcin del IGV a los combustibles

*Si el cliente no fuese sujeto del IGV:Si estuviese en el Nuevo RUS:Deducir la percepcin de su cuota mensualSi no hubiera cuota compensable, podr solicitar la devolucinDevolucin de las percepcionesArt. 3 de Ley 28053Percepcin del IGV a los combustiblesSi no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la que deber ser efectuada dentro de los 45 das tiles. Vencido el plazo es con inters TIM

*Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV.Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin.

Percepcin a la importacin de bienesArt. 2 R.S.N203-2003/SUNATSe considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.

*Se EXCLUYEN las siguientes importaciones: Derivadas de importacin temporal o admisin temporal. Muestras y obsequios sin valor comercial

*Cuando no se apliquen los supuestos anteriores

Art. 4 R.S.N203-2003/SUNATSe aplicar cuando se den los siguientes supuestos:

10% No habido. Notificacin de baja. Suspensin temporal de actividades No consigar RUC en la DUA. Quien realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Base imponible: importe de la operacin.

Cuando se importen bienes usados.

5%3.5%Percepcin a la importacin de bienes

*La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de mercancas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.

Art. 5 R.S.N203-2003/SUNATOportunidad de la percepcin.

Percepcin a la importacin de bienes

* SUNAT emitir Constancia de Percepcin.

El importador deber consignar en su DDJJ form. 621 el importe de la percepcin para usarlo como crdito. SUNAT no esta obligado a declarar.

Si la operacin es en M.E. se utiliza el T.C. venta publicado en la fecha de numeracin de la DUA o DSI.

Art. 6,7 y 8 R.S.N203-2003/SUNATOtros aspectos

Percepcin a la importacin de bienes

*Se aplica a la venta de bienesgravados con IGV (Anexo 1).No se aplica a bienes exonerados o inafectos del impuesto.Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.

Percepcin del IGV a la venta de bienesArt. 2 R.S.N058-2006/SUNAT

*Art. 5 R.S.N058-2006/SUNATMonto de la percepcin. Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin del IGV.

En todos los dems casos, excepto.

2%Percepcin del IGV a la venta de bienes0.5 %En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %,

*Se EXCLUYEN las siguientes operaciones: Cuando se cumpla en forma concurrente:Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.El cliente sea Agente de retencin o figure en Listado de entidades exceptuadas de la percepcin del IGV.Realizadas con clientes consumidores finales.En retiro de bienes considerados como venta.Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.Cuando opere el sistema de Detracciones.Venta de combustible y GLP en surtidores de establecimientos autorizados.

Percepcin del IGV a la venta de bienesArt. 6 R.S.N058-2006/SUNAT

*Se considera consumidor final, cuando sea concurrente: Que sea persona natural. Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500. Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal Que la venta no se origine por consignacin Que los bienes se entreguen en locales destinados a operaciones econmicas y de atencin al pblico, como: bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.

Art. 7 R.S.N058-2006/SUNATConsumidor final:Percepcin del IGV a la venta de bienes

* Los comprobantes de pago que se emitan debern consignar la frase Operacin sujeta a percepcin del IGV. Las notas de Debito y de Crdito que modifiquen CdP por operaciones sujetas a percepcin sern tomados en cuenta. Si se emite una Nota de Crdito por una operacin respecto de la cual ya se aplico la percepcin, podr deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.

Otros aspectos

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Procedimiento General PDT 621Factura por la ventaValor venta: 84IGV: 16-----------------------------Total: 100Percep. 2%: 2-----------------------------A pagar: 102PDT 697Declara y paga S/. 2al vencimientoDeduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pagoAgente de percepcin: Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.

Pago de la operacinTotal: 102Comprobantede PercepcinImporte percepcin: 2Cliente: cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.

SUNATCruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)

*Modelo de Comprobante de percepcin

Ejemplos de aplicacinJos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza. Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero. *

CONCEPTOMONTOValor de venta2,270IGV (19%)431Precio Venta2,701Percepcin (2%)54Total a pagarS/. 2,755

10,0001,9008,0001,5203804350422017,2003,26815,0002,85041847055042212,3002,21411,1502,07014410010732226000

CasillasEneroFebreroMarzoB.I VentasCas 100Debito FiscalCas 101Ventas No GravadasCas 111B.I ComprasCas 107Crdito fiscalCas 108( )( )( )Impto. Resultante o Saldo a favorCas 140 Saldo de periodo anteriorCas 145( )( )( )

Percepciones del periodoCas 171( )( )( )Percepciones periodos anteriorCas 168( )( )( )Retenciones del perodoCas 179( )( )( )Retenciones Periodo anterioresCas 176( )( )( )

Impuesto a pagar Cas 189

**Por que no esta gravado la utilizacion de servicios????????????????*No hay obligacion de emitir CdP en venta de periodicos o lustrado de zapatos*No hay obligacion de emitir CdP en venta de periodicos o lustrado de zapatos*Ver directiva N 003-2002/SUNAT, que establece que la retencion del IGV se debe aplicar antes de una medida de embargo **

*Que pasa se el sujeto a quien se le Percibe el IGV esta en el RUS?deducira la percepcion de su cuota mensual, si no hubiera podra solicitar se devolucion.Si el cliente no tributa IGV ni RUS, podra solicitar su devolucion.

*La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 establecia un Regimen de aplicacin de la Percepcion aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV. ****Los mismos agentes de percepcion podran imprimir sus Comprobantes de Percepcion de forma computarizada y sin necesidad de utilizar una imprenta. Art. 7 num.4 de la R.S. 128-2002Tambien se podra entregar un solo comp. De Percp. Por todas las operaciones de un mes, siempre que se entregue en el mismo mes y se detalle las fechas en las cuales se aplico cada percepcion.**Se debera presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT*Se debera presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT**En el RUS, se compensa en el mes y se sigue arrastrando a los proximos meses, si no hay se solicita la devolucion.Artculo 4 Ley 28053 .- Aplicacin de las retenciones y/o percepcionesPara efecto de lo dispuesto en el artculo 31 del Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF [T.275,096] y normas modificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto a pagar en el siguiente orden:a) Las percepciones declaradas en el perodo.b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores

**Importacion temporal: entra un bien por un tiempo y se vuelve a exportar en su mismo estado. Ejm: televisores de ultima generacion para una feria de exposicion.Admision temporal: entra por un tiempo para perfeccionamiento del activo, luego se exporta. **Ley General de Aduanas. D.S.129-2004-EF Artculo 24.- La entrega de las mercancas slo proceder previa comprobacin por el almacn aduanero, que se haya cancelado o garantizado la deuda tributaria aduanera y concedido el levante; y de ser el caso, que se haya dejado sin efecto la inmovilizacin dispuesta por la autoridad aduanera.

***El listado debera ser elaborado por SUNAT, no incluira aquellos no habidos, baja de RUC, suspension de actividades, no hayan pgado el integro de percepciones o retenciones a los que estaba obligado, omiso a la DDJJ en los ultimos 12 meses. *El listado es elaborado por SUNAT incluye: sector publico, entidades exoneradas de Renta, comunidades nativas y campesinas, embajadas y misiones diplomaticas, entidades religiosas, entidades educativas publicas o privadas, etc. Esta lista la publica SUNAT en marzo, julio, septiembre y diciembre de cada ao. **CASO: en febrero hago una venta al credito de harina de trigo (afecto a percepcin) y cobro en marzo. Resulta que en febrero estaba afecto al IGV pero en marzo esta exonerado. Debo hacer la percepcin en marzo cuando hago el cobro. Respuesta: NO, segn art. 4 de la R.S. 058-2006/SUNAT, al momento de cobro debe ser un bien afecto a IGV.Ahora, que pasara si cuando se vendi estaba inafecto y cuando cobro esta gravado, debo cobrar tambin la percepcin.*CASO PRACTICO: SI EN MES VENDO UN PRODUCTO EXONERADO DE IGV, PERO EN AGOSTO YA ESTA GRAVADO, EN DICHO MES SE PAGA DEBO HACER LA PERCEPCION?????????*