Retenciones Personas Fisicas

RETENCIONES

INDÍCE

INTRODUCCIÓN 3

DERECHO FISCAL I

PROPÓSITO 4

RETENCIONES 7

TARIFAS Y TABLAS APLICABLES A RETENCIONES DE ISR 8

INGRESOS QUE A LOS QUE NO SE LES EFECTUA LA RETENCIÓN DEL ISR 11

REGLAS PARA RETENER EL IMPUESTO PARA LA PERSONA QUE HAGA PAGOS POR GRATIFICACIÓN ANUAL, PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES, PRIMAS DOMINICALES Y VACACIONALES 15

MOMENTO DE CAUSACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y FECHA DE PAGO 17

EL PAGO DE CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS 18

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA 19

OBLIGACION DE LAS PERSONAS DE PRESENTAR LAS SOLICITUDES, AVISOS E INFORMES QUE SE INDICAN EN DOCUMENTOS DIGITALES DE LA MANERA QUE SE SEÑALA 20

CASO PRÁCTICO 22

CONCLUSIONES 26

INTRODUCCIÓN

DERECHO FISCAL I Página 1

La retención es la cantidad que se detiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto. Las retenciones del ISR aparecen en nuestro mundo diario de transacciones entre empresas o entre personas físicas o morales.

En la Ley del Impuesto sobre la Renta dice que quienes hagan pagos por los conceptos de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.

En el presente trabajo mostraremos la fundamentación de las retenciones al ISR, mostraremos que ingresos son gravables y que ingresos no. Y cómo determinar el cálculo mensual, quincenal y semanal de la retención del ISR.

También estudiaremos como se hace la declaración, cuando, como y en donde se fundamenta dicho proceso.

Por último mostraremos un caso práctico, para con ello concretar el entendimiento de las retenciones mensuales, quincenales y semanales. Tales casos son con sueldos diferentes, para reflejar en uno de ellos el subsidio para el empleo.

PROPÓSITO


El propósito de este trabajo es servir de guía para conocer el procedimiento a realizar las retenciones semanales, quincenales o mensuales que realiza el patrón al sueldo del trabajador.

También que el lector conozca la fundamentación de este proceso, en que leyes se habla de ello y cuál es la forma correcta de realizar dicha operación.

RETENCIONES


La retención es la cantidad que se detiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto.

Las retenciones de ISR aparecen en nuestro mundo diario de transacciones entre empresas o entre personas físicas con morales. Si consideramos que los honorarios prestados por personas físicas en concepto de servicios profesionales de la ley del Impuesto sobre la Renta; y entendemos que sólo lo aplicaremos cuando las personas físicas renten a personas morales.

Obligados a efectuar retenciones y enteros mensualesEl artículo 96 de la Ley del impuesto sobre la renta nos dice que quienes hagan pagos por los conceptos de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.

Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinadoSegú el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

Para efectos del Impuesto Sobre la Renta se asimilan como ingresos: Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos, aun cuando sean

por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.

Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.

Honorarios por servicios que se presten preponderantemente a un prestatario.

Honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales.

Ingresos de personas físicas que optan por pagar. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador.

Se estima que los ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en que sean cobrados.


Casos en los que no se efectúa retenciónNo se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.

Salario mínimo a considerarse Podrá considerarse el salario mínimo general del área geográfica que corresponda a donde el trabajador brinda sus servicios, al menos que quiera que se considere el salario mínimo general del área geográfica de su casa habitación deberá presentar un escrito.

Retención Opcional del ISRQuienes hagan pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario.

Quienes hagan las retenciones a que se refiere este artículo, deberán deducir de la totalidad de los ingresos obtenidos en el mes de calendario, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que, en su caso, hubieran retenido en el mes de calendario de que se trate, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

Tratándose de honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como de los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales, la retención y entero a que se refiere este artículo, no podrá ser inferior la cantidad que resulte de aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sobre su monto, salvo que exista, además, relación de trabajo con el retenedor, en cuyo caso, se procederá en los términos del párrafo segundo de este artículo. Retención del ISR en casos de separación Las personas que hagan pagos por los conceptos de indemnizaciones, efectuarán la retención aplicando al ingreso total por este concepto, una tasa que se calculará dividiendo el impuesto correspondiente al último sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. Cuando los pagos por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, la retención se calculará aplicándoles la tarifa establecida en este artículo.

Plazo para enterar las retenciones, las personas físicas y moralesLas personas físicas, así como las personas morales con fines no lucrativos, enterarán las retenciones a que se refiere este artículo a más tardar el día 17 de


cada uno de los meses del año de calendario, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.

Pago Provisional del ISR sobre sueldos del extranjeroLos contribuyentes que presten servicios subordinados a personas no obligadas a efectuar la retención, cuando así lo establezcan los tratados o convenios respectivos, y los estados extranjeros, y los que obtengan ingresos provenientes del extranjero por estos conceptos, calcularán su pago provisional en los términos de este precepto y lo enterarán a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del año de calendario, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.

TARIFAS Y TABLAS APLICABLES A RETENCIONES DE ISR

Publicadas en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea 2014 el 3 de enero de 2014


Semanal

Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días,

correspondiente a 2014. Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa semanal

Límite inferior

Límite superior Cuota fija

Por ciento para

aplicarse sobre el

excedente del límite inferior %

Para ingresos de

Hasta ingresos de

Cantidad de subsidio

para el empleo semanal

0.01 114.24 0 1.92% 0.01 407.33 93.73114.25 969.5 2.17 6.40% 407.34 610.96 93.66969.51 1,703.80 56.91 10.88% 610.97 799.68 93.66

1,703.81 1,980.58 136.85 16.00% 799.69 814.66 90.441,980.59 2,371.32 181.09 17.92% 814.67 1,023.75 88.062,371.33 4,782.61 251.16 21.36% 1,023.76 1,086.19 81.554,782.62 7,538.09 766.15 23.52% 1,086.20 1,228.57 74.837,538.10 14,391.44 1,414.28 30.00% 1,228.58 1,433.32 67.83

14,391.45 19,188.61 3,470.25 32.00% 1,433.33 1,638.07 58.3819,188.62 57,565.76 5,005.35 34.00% 1,638.08 1,699.88 50.12

57,565.77 En adelante 18,053.63 35.00% 1,699.89 En adelante 0

Quincenal

Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 días, correspondiente a 2014.

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa quincenal


Opción para efectuar los enteros del impuesto cuando los pagos se hagan en forma semanalCuando los pagos se hagan en forma semanal, el retenedor podrá efectuar los enteros a los que se refiere el artículo 96 de la ley, considerando el número de pagos semanales que se hubieran efectuado en el periodo que se trate.

Límite inferior


Por ciento para

aplicarse sobre el


Para ingresos de

Hasta ingresos de


para el empleo

quincenal

0.01 244.8 0 1.92% 0.01 872.85 200.85244.81 2077.5 4.65 6.40% 872.86 1309.2 200.7

2077.51 3,651.00 121.95 10.88% 1309.21 1713.6 200.73,651.01 4,244.10 293.25 16.00% 1713.61 1745.7 193.84,244.11 5,081.40 388.05 17.92% 1745.71 2,193.75 188.75,081.41 10,248.45 538.2 21.36% 2,193.76 2,327.55 174.75

10,248.46 16,153.05 1641.75 23.52% 2,327.56 2,632.65 160.3516,153.06 30,838.80 3,030.60 30.00% 2,632.66 3,071.40 145.3530,838.81 41,118.45 7,436.25 32.00% 3,071.41 3,510.15 125.141,118.46 123,355.20 10,725.75 34.00% 3,510.16 3,642.60 107.4


Opción para efectuar la retención cuando se hagan pagos que comprendan un periodo de 7, 10 o 15 díasLas personas obligadas a efectuar retenciones, cuando hagan pagos que comprendan un periodo podrán optar por efectuar la retención de acuerdo con lo establecido en el artículo 96 LISR, o bien, aplicando a la totalidad de los ingresos percibidos en el periodo que se trate.

Mensual

Tarifa aplicable durante 2014, para el cálculo de los pagos provisionales mensuales.

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa mensual


Límite inferior


Por ciento para

aplicarse sobre el


Para ingresos de

Hasta ingresos de


para el empleo mensual

0.01 496.07 0 1.92% 0.01 1768.96 407.02496.08 4210.41 9.52 6.40% 1768.97 2653.38 406.83

4210.42 7,399.42 247.24 10.88% 2653.39 3472.84 406.627,399.43 8,601.50 594.21 16.00% 3472.85 3537.87 392.778,601.51 10,298.35 786.54 17.92% 3537.88 4,446.15 382.46

10,298.36 20,770.29 1090.61 21.36% 4,446.16 4,717.18 354.2320,770.30 32,736.83 3327.42 23.52% 4,717.19 5,335.42 324.8732,736.84 62,500.00 6,141.95 30.00% 5,335.43 6,224.67 294.6362,500.01 83,333.33 15,070.90 32.00% 6,224.68 7,113.90 253.5483,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00% 7,113.91 7,382.33 217.61


Procedimiento para que las personas obligadas a efectuar retenciones puedan optar por efectuar mensualmente la retención Las personas obligadas a efectuar retenciones, podrán optar por efectuar mensualmente la retención que resulte de acuerdo con el artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta o conforme al procedimiento siguiente:

o Antes de realizar el primer pago, correspondiente al año de calendario por el que se calculen las retenciones, determinaran el monto total de las cantidades que pagaran al trabajador por la prestación de un servicio personal subordinado en dicho año.

o El monto que se obtenga se dividirá entre doce y la cantidad así determinada se le aplicara el procedimiento establecido en el artículo 96 de la ley. El resultado obtenido será impuesto a retener.

INGRESOS QUE A LOS QUE NO SE LES EFECTUA LA RETENCIÓN DEL ISR


No todos los ingresos pagan el impuesto. El artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la renta nos dice que ingresos no pagarán dicho impuesto, los cuales son los siguientes:

Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral, que perciban dichos trabajadores.

Para los trabajadores que ganan arriba del sueldo mínimo, el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no exceda el límite previsto en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.

Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto a que se refiere el párrafo anterior, se pagará el impuesto en los términos correspondientes.

Tampoco se pagará impuesto por las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro , las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, y el beneficio previsto en la Ley de Pensión Universal. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos correspondientes.

Aplicación de la exención: Para aplicar la exención sobre los conceptos, se deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador, independientemente de quien los pague. Sobre el excedente se deberá efectuar la retención en los términos que al efecto establezca el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas.

Prestaciones de previsión social los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.

Entrega de depósitos al infonavit o institutos de seguridad social.

La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o del Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, así como las casas habitación proporcionadas a los trabajadores, inclusive por las empresas cuando se reúnan los requisitos de deducibilidad.

Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas para sus trabajadores cuando reúnan los requisitos de deducibilidad correspondientes

La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.

Primas de antigüedad e indemnizaciones los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, y los que obtengan por concepto del beneficio previsto en la Ley de Pensión Universal, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio o de contribución en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro.


Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore. Por el excedente de los ingresos se pagará el impuesto en los términos correspondientes.

Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los extranjeros.

Los viáticos , cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con los comprobantes fiscales correspondientes.

Los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de Ley.

Los derivados de la enajenación.

Los intereses.

Ingresos derivados de instituciones de seguros Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo. Tratándose de seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado, no se pagará el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o beneficiarios, siempre que la indemnización se pague cuando el asegurado llegue a la edad de sesenta años y además hubieran transcurrido al menos cinco años desde la fecha de contratación del seguro y el momento en el que se pague la indemnización. Lo dispuesto en este párrafo sólo será aplicable cuando la prima sea pagada por el asegurado.

Los que se reciban por herencia o legado.

Los donativos .a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto.


b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto.

Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario, abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales, así como los premios otorgados por la Federación para promover los valores cívicos.

Las indemnizaciones por daños que no excedan al valor de mercado del bien de que se trate. Por el excedente se pagará el impuesto.

Premios por concursos percibidos en concepto de alimentos por las

personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable.

Retiros para gastos de matrimonio o desempleo.

Enajenación de derechos parcelarios

Derechos de autor.

REGLAS PARA RETENER EL IMPUESTO PARA LA PERSONA

QUE HAGA PAGOS POR GRATIFICACIÓN ANUAL, PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES, PRIMAS DOMINICALES Y

VACACIONALES


Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales. La persona que haga dichos pagos podrá optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:

o La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicara por 30.4.

o A la cantidad que se obtenga, se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la ley.

o El impuesto que se obtenga, se disminuirá con el impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo.

o El impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este artículo, sin deducción alguna, la tasa a la que se refiere la fracción siguiente

o La tasa se calculará dividiendo el impuesto que se determine en los términos de la fracción III de este articulo entre la cantidad que resulte conforme a la fracción I del mismo. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresara en por ciento.

Opción para efectuar la retención, cuando se paga al trabajador en función de cantidad de trabajo realizadoCuando paguen en función de cantidad de trabajo realizado y no de días laborados, podrán optar por efectuar la retención de acuerdo con lo establecido en el citado artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o de acuerdo con el siguiente procedimiento establecido en el artículo 144 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta:

o Considerar el número de días efectivamente trabajados para realizar el trabajo determinado.

o Dividirán el monto del salario entre el número de días a los que se refiere la fracción anterior y al resultado se le aplicara la tarifa del artículo 96 de la ley calculada en días.

o La cantidad que resulte conforme a la fracción anterior se multiplicara por el número de días determinados de acuerdo a la fracción I y el producto será el impuesto a retener.

Calculo del pago provisional por pago único por percepciones gravables correspondientes a varios meses

Cuando por razones no imputables al trabajador, este obtenga en una sola vez percepciones gravables correspondientes a varios meses, distintas a las


mencionadas en el artículo 142 de reglamento el pago provisional se calculara conforme a lo siguiente:

o Se dividirá el monto total de la percepción, entre el número de días que corresponda y el resultado se multiplicara por 30.4.

o A la cantidad obtenida se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación y al resultado se le aplicara el procedimiento establecido en el artículo 96 de la ley.

o El impuesto que se obtenga se disminuirá con el impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación.

o El pago provisional será la cantidad que resulte de aplicar al monto total de la percepción gravable a que se refiere este artículo, la tasa a la que se refiere la fracción siguiente

o La tasa se calcula dividiendo el impuesto que se determine en los términos de la fracción III entre la cantidad que resulte conforme a la fracción I del mismo. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresara en por ciento.

Quienes realicen pagos por periodos comprendidos en dos meses de calendario, para efectos del cálculo de la retenciónLas personas obligadas a efectuar retenciones, cuando realicen pagos por periodos comprendidos en dos meses del calendario, y cuando la tarifa aplicable para el segundo mes de dicho periodo, se hubiera actualizado de conformidad con el artículo 152 de la propia ley, para el cálculo de la retención correspondiente podrán aplicar la tarifa que se encuentre vigente al inicio del periodo por el que se efectúa el pago de que se trate.

MOMENTO DE CAUSACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y FECHA DE PAGO


Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso que ocurran.

Dichas contribuciones se determinaran conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionaran la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación. Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señaladas en las disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentara mediante las oficinas autorizadas dentro de plazos.

EL PAGO DE CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS


Las contribuciones y sus accesorios se causaran y pagaran en moneda nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate.

Casos en que se aplicara el INPCEn los casos en que las leyes fiscales así lo establezcan, a fin de determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicará el Índice Nacional de Precios al Consumidor.

Diferentes medios de pagoSe aceptara como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los cheques del mismo banco de los que se efectué el pago, la transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación, así como las tarjetas de crédito y débito, de conformidad con las reglas de carácter general que expida el SAT. Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $30,000.00, efectuaran el pago de sus contribuciones en efectivo,

Transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación, tarjetas de crédito y débito o cheques personales del mismo banco, siempre que en este último caso, se cumplan las condiciones que al efecto establezca el Reglamento de este código.

Como se aplicaran los pagos:Se aplicaran a los créditos más antiguos siempre que se trate de la misma contribución, y antes del adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden:Gastos de ejecuciónRecargosMultas


Indemnización

RESPONSABILIDAD SOLIDARIASon responsables solidarios con los contribuyentes:

Retenedores y recaudadores Personas que efectúen pagos provisionales por terceros Liquidadores y síndicos Directores, gerentes generales o administrador único Adquirentes de negociaciones Representantes de personas no residentes en el país Patria Potestad o tutela Legatarios y donativos Voluntad de responsabilidad solidaria Los terceros para garantizar bienestar social

La responsabilidad únicamente será aplicable a los socios o accionistas que tengan o haya tenido el control efectivo de la sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad.

OBLIGACION DE LAS PERSONAS DE PRESENTAR LAS SOLICITUDES, AVISOS E INFORMES QUE SE INDICAN EN

DOCUMENTOS DIGITALES DE LA MANERA QUE SE SEÑALA


Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de registro federal de contribuyentes, declaraciones, avisos e informes, en documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios, formatos electrónicos y con la información que señale el SAT mediante reglas de carácter general enviándolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el caso, debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto, y en su caso, pagar mediante transferencia electrónica de fondos.

Cuando las disposiciones fiscales establezcan que se acompañe un documento distinto a escrituras o poderes notariales, y este no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se podrá presentar en medios impresos.

Formas para la presentación de declaraciones:En los casos en que las formas de declaraciones y expediciones no hubieran sido aprobadas y publicadas en el DOF por las autoridades fiscales a más tardar un mes antes de la fecha en que el contribuyente este obligados a utilizarlas, los obligados a presentarla deberán utilizar las ultimas formas utilizadas por la citada dependencia y, si no existiera forma publicada, las formularan en escrito que contengan su nombre, denominación o razón social, domicilio y clave del RFC.

El SAT dará a conocer en su página los formatos electrónicos.

Presentación de declaraciones periódicas:Los contribuyentes que tengan obligación de presentar declaraciones periódicas de conformidad con las leyes fiscales respectivas, continuaran haciéndolo en tanto no presenten los avisos que correspondan para los efectos del registro federal de contribuyentes.Tratándose de las declaraciones de pago provisional o mensual, los contribuyentes deberán presentar dichas declaraciones siempre que haya cantidad a pagar. Saldo a favor o cuando no resulte cantidad a pagar con motivo de la aplicación de créditos, compensaciones, o estímulos. Cuando no exista impuesto a pagar ni saldo a favor por algunas de las obligaciones que deban cumplir, en declaraciones normales o complementarias, los contribuyentes


deberán informar a las autoridades fiscales las razones por las cuales no se realiza el pago.

Los representantes de no residentes están obligados a presentar declaraciones.

Plazo para presentar declaraciones:Cuando las disposiciones fiscales no señalen plazo para la presentación de declaraciones, se tendrá por establecido el de 15 días siguientes a la realización del hecho de que se trate.

Instrucciones anticipadas de pago:El SAT mediante reglas de carácter general, podrá facilitar la recepción de pagos de impuestos mediante la autorización de instrucciones anticipadas de pago.

El SAT emitirá constancias de declaraciones:A petición del contribuyente, el SAT emitirá una constancia en la que se señalen las declaraciones presentadas por el citado contribuyente en el ejercicio de que se trate y la fecha de presentación de las mismas.

CASO PRÁCTICO

Casos en los cuales la base gravable todavía aplica para el subsidio.


Salario Diario 180


Percepción por hora(240/8) 22.5Horas extras (dobles) 7x2=14 315Horas extras (Triples) 3x3=9 202.5Prima Dominical 180x25% 45

CÁLCULO SEMANAL

Salario Diario por 7 días Salario semanal 1260Suma de horas extra dobles y triples + Ing. Horas extras 517.5Salario Diario por 25% de la prima dominical + Prima dominical semanal 45

= Total de Ingresos 1822.5Tiempo extra doble (315* 50%) = 157.5 < 5 SMG - Ingresos exentos 157.5

= Base Gravable 1665- Límite inferior 969.51= Excedente s/ lim. Inf. 695.49x Porcentaje s/ excedente 10.88= Impuesto s/ lim. Inf. 75.67+ Cuota Fija 56.91= ISR 132.58- Subsidio p/ empleo 50.12= ISR a Retener 82.46

QUINCENAL

Salario Diario por 15 días Salario quincenal 2700Suma de horas extra dobles y triples + Ing. Horas extras 1035Salario Diario por 25% de la prima dominical + Prima dominical quincenal 90

= Total de Ingresos 3825Tiempo extra doble (630 * 50%) = 315 - Ingresos exentos 315


= Base Gravable 3510- Límite inferior 2077.51= Excedente s/ lim. Inf. 1432.49x Porcentaje s/ excedente 10.88= Impuesto s/ lim. Inf. 155.85+ Cuota Fija 121.95= ISR 277.80- Subsidio p/ empleo 107.4= ISR a Retener 170.40

CALCULO MENSUAL

Salario Diario por 30.4 Salario Mensual 5472

Suma de horas extra dobles y triples + Ing. Horas extras 2070

Salario Diario por 25% de la prima dominical + Prima dominical quincenal 180

= Total de Ingresos 7722

Tiempo extra doble (1260 * 50%) = 630 - Ingresos exentos 630

= Base Gravable 7092

- Límite inferior 4210.42= Excedente s/ lim. Inf. 2881.58x Porcentaje s/ excedente 10.88= Impuesto s/ lim. Inf. 313.52+ Cuota Fija 247.24= ISR 560.76- Subsidio p/ empleo 253.54= ISR a Retener 307.22

Casos en los cuales la base gravable ya no aplica para el subsidio.

Salario Diario 240Percepción por hora(240/8) 30Horas extras (dobles) 9x2=18 540Horas extras (Triples) 5x3=15 450


Prima Dominical 240x25% 60

CÁLCULO SEMANAL

Salario Diario por 7 días Salario semanal 1680Suma de horas extra dobles y triples + Ing. Horas extras 990Salario Diario por 25% de la prima dominical + Prima dominical semanal 60

= Total de Ingresos 2730Tiempo extra doble (540* 50%) = 270 < 5 SMG - Ingresos exentos 270

= Base Gravable 2460- Límite inferior 2371.73= Excedente s/ lim. Inf. 88.27x Porcentaje s/ excedente 21.36= Impuesto s/ lim. Inf. 18.85+ Cuota Fija 251.16= ISR 270.01- Subsidio p/ empleo 0= ISR a Retener 270.01

QUINCENAL

Salario Diario por 15 días Salario quincenal 3600Suma de horas extra dobles y triples + Ing. Horas extras 1980Salario Diario por 25% de la prima dominical + Prima dominical quincenal 120


= Base Gravable 5160- Límite inferior 5081.41


= Excedente s/ lim. Inf. 78.59x Porcentaje s/ excedente 21.36= Impuesto s/ lim. Inf. 16.79+ Cuota Fija 538.2= ISR 554.99- Subsidio p/ empleo 0= ISR a Retener 554.99

CALCULO MENSUAL

Salario Diario por 30.4 Salario Mensual 7296Suma de horas extra dobles y triples + Ing. Horas extras 2070Salario Diario por 25% de la prima dominical + Prima dominical quincenal 240


= Base Gravable 8526- Límite inferior 7399.43= Excedente s/ lim. Inf. 1126.57x Porcentaje s/ excedente 16= Impuesto s/ lim. Inf. 180.25+ Cuota Fija 594.21= ISR 774.46- Subsidio p/ empleo 0= ISR a Retener 774.46

CONCLUSIONES

Las retenciones se pueden realizar en diferentes periodos de tiempo, para cada periodo existe un procedimiento, y una tarifa aplicable para el monto del sueldo de dicho periodo.

Las retenciones se hacen a los ingresos que reciben los trabajadores, pero no a todos los ingresos se les aplican las retenciones, un ejemplo de ellos son los que obtienen ingresos iguales al sueldo mínimo.


El sueldo mínimo a tomar en consideración será el que se aplique en el área geográfica del trabajador, en el caso de que la ubicación de este se encuentre en otro lugar, el deberá presentar por escrito la solicitud del cambio del salario mínimo.

Entre más grande es el ingreso por el sueldo o de las diferentes percepciones, mayor será el impuesto a pagar; y menor será el subsidio para el empleo. Llega un momento en que se eleva tanto el ingreso que ya no cuenta con el subsidio para el empleo.

Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de registro federal de contribuyentes, declaraciones, avisos e informes, en documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios, formatos electrónicos y con la información que señale el SAT mediante reglas de carácter general.


Retenciones Personas Fisicas

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