Revista CC Fiscal Abril 2013

Consultoría Corporativa y Fiscal Defensa y Planeación Fiscal

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Abril

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QUE SE DECLARA PÁG. 14

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CCOONNTTEENNIIDDOO

1.- INICIATIVA DE REFORMA AL ARTÍCULO 27 DE LEY SEGURO SOCIAL PÁG. 3

2.- RECHAZOS DE DEVOLUCIONES PÁG. 6 3.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN ANTE EL INFONAVIT PÁG. 8

4.- OPCIÓN DE UN SEGUNDO CRÉDITO ANTE EL INFONAVIT PÁG. 9

5.- SEGUROS DE LOS TRABAJADORES CON LAS VIVIENDAS – INFONAVIT PÁG. 10

6.- EL BUEN JUEZ POR SU PROPIA CASA EMPIEZA PÁG. 11

7.- SE CONSIENTE FISCALMENTE HASTA QUE SE DECLARA PÁG. 14 8.- COMERCIO EXTERIOR, LOS FAMOSOS “DIEZ MIL DÓLARES” PÁG. 15

9.- PRÓXIMAS FECHAS IMPORTANTES EN MATERIA FISCAL PÁG. 16 10.- DEDUCCIONES LEGALES SIN COMPROBANTES FISCALES PÁG. 17

11.- DEPRECIACIÓN ANUAL DE AUTOMÓVILES HASTA LOS $ 175,000 PESOS PÁG. 19

12.- PUEDEN LOS REPECOS SOLICITAR DEVOLUCIÓN DE IVA? PÁG. 23


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1.- INICIATIVA DE REFORMA AL ARTÍCULO 27 DE LEY SEGURO SOCIAL

Conforme a la muy posible “homologación” en el proyecto de reforma al Articulo 27 de la Ley del Seguro Social con los ingresos de los trabajadores gravados por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y derogación del propio Articulo 32 de la misma Ley del Seguro Social, tenemos que observar ahora y como verdaderos estrategas en la materia fiscal, que es lo mas conveniente, adecuado y necesario a otorgar vía prestaciones a los trabajadores. Vaya va desde la conceptologia en los nombres de las prestaciones, el detalle y desarrollo de estas en las debidas documentales laborales obligatorias, hasta la necesaria e indispensable contabilización.

Análisis van y vienen por muchos colegas cuando la realidad es que en referencia a este proyecto, no ha sido debatido de fondo por nuestros senadores, aunque como digo Don Teofilito “no ha sido ni será debatido”, ya sabemos que en este tipo de temas nuestros queridos congresistas como se las

gastan y no es de dudarse pero para nada que este “proyecto” lo saquen al bravaso lo cual gozaría de ilegalidades en su propio proceso. Actualmente e independientemente de ingresos exentos en la LISR, existen prestaciones que integran para el Salario Base de Cotización en español Salario Diario Integrado con el IMSS, ejemplos: LISR LSS

Gratificación anual exento 30 SMGC Integra

Prima dominical exento en un domingo integra

Prima vacacional exento 15 SMGC integra

Días de descanso exento 9 horas dobles integra

Otras prestaciones

PTU exento 15 SMGC no integra

Vale despensa efectivo no está exento integra

Vale despensa exento vía previsión social no integra hasta el 40% SMG A

Tiempo extra 50% exento 9 horas dobles semana no integra 9 horas dobles semana


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Existen conceptos en prestaciones que serán necesarios desde la contabilidad en adecuarlos en su conceptologia, eso es definitivo para evitar confusiones de integración a la Ley del Seguro Social, ejemplos son:

• Previsión Social – aplicación vía fidecomisos • Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores – falta de aplicación

de leyes respectivas • Bonos de asistencia y puntualidad – aplicación vía otros conceptos

laborales • Bonos de productividad – aplicación vía otros conceptos laborales • Herramientas de trabajo – de los intocables fiscalmente y

laboralmente Dos conceptos “especiales” que en mi punto de vista se pretenden modificar en el Articulo 32 de la Ley del Seguro Social pero de manera errónea

• Alimentación • Hospedaje

De los anteriores por Alimentación se pretende que NO integre para el SDI IMSS toda aquella que se entregue en forma diversa como seria por medio de vales, reembolso o efectivo.

De conformidad con el Articulo 110 LISR último párrafo actual:

“No se considerarán ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrón proporcione a los trabajadores para el desempeño de las actividades propias de éstos siempre que, en este último caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado.”

En el caso del hospedaje con una factura sola no se considera gasto de viaje conforme a la propia LISR, por lo que en su defecto los viáticos vía reembolso están exentos en la LISR. El reglamento de LISR no aplica en esta caso ya que no puede ir más allá de lo tipificado en la propia Ley.

Estas no son medidas ni adecuaciones recaudatorias, más bien atentan contra el empleo y desarrollo de las familias.


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Alta Planeación fiscal el IETU.

Estrategias fiscales de aplicación inmediata.

Estrategias fiscales en Sociedades Mercantiles y Civiles

Reformas fiscales y criterios de las Autoridades.

Sociedades Cooperativas de Producción de Bienes y Servicios.

Aspectos legales con el IMSS e Infonavit.

Defensa fiscal para Contadores Públicos.

Consultoría Fiscal.

Conferencias Fiscales impartidas en diversas ciudades de la república mexicana durante el 2012-2013

C A P A C I T A C I Ó N C C F I S C A L


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2.- RECHAZOS DE DEVOLUCIONES El Servicio de Administración Tributaria (SAT) tendrá que devolver un monto de 44,195 pesos a dos contribuyentes a los que se les negaron deducciones, una vez que la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) resolvió en su favor en un amparo en el que estuvieron representados por la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon).

Ésta sería la primera vez que se gana un amparo en el que interviene la

ombudsman fiscal. Los ahorradores se inconformaron en contra de lo que se establece en el segundo párrafo del artículo 160 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual establece que los contribuyentes que únicamente perciban ingresos por concepto de intereses que no rebasen la suma de 100,000 pesos considerarán la retención provisional que se efectúe como pago definitivo del impuesto y, por tanto, no presentan declaración anual. Es decir que pagan el ISR pero no tienen la oportunidad de presentar su declaración anual y,

por ende, hacer deducciones de impuestos y pedir la devolución en caso de que proceda.

La segunda sala de la SCJN en la que intervienen los ministros Alberto Pérez, Margarita Luna, Sergio Valls y Fernando Franco, consideró que se viola los derechos constitucionales de proporcionalidad y equidad.

La Corte resolvió que el impuesto pagado por pequeños ahorradores que únicamente obtienen ingresos anuales por intereses inferiores a los 1000,000 pesos resulta desproporcional a su realidad económica.

Ello, porque no toma en cuenta los efectos de la inflación ni les concede el beneficio de acreditar sus retenciones y efectuar deducciones autorizadas. También consideró que resulta inequitativo que aquéllos que obtienen ingresos superiores a dicha cantidad tengan esos beneficios.

Ahora pagarán sus impuestos de acuerdo con su capacidad económica, explicó la titular de la


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Prodecon, Diana Bernal, quien adelantó que próximamente presentarán una propuesta para que presentar la declaración de impuestos sea un derecho humano fundamental.

Defensa especializada

Diana Bernal destacó que, en los dos casos a los que en esta ocasión se les dio la razón, se trata de personas que no hubieran contado con los medios para pagar una defensa altamente especializada a la que sólo tienen oportunidad los grandes contribuyentes. Informó que a la Prodecon llegaron 22 casos de los cuales ya se ganaron dos, cuyas edades van entre los 56 y 88 años.

Esto significa que se trata de personas económicamente vulnerables que veían disminuidos sus recursos con el impuesto declarado

inconstitucional por la Corte, dijo.

Al primero le devolverán 21,427 pesos y a otro le tendrán que reintegrar 22,768 pesos y está un amparo pendiente que involucra un monto de 10,397 pesos que habrá de resolver la Primera Sala de la SCJN.

El asunto de mayor cuantía patrocinado por la Prodecon es de 50,182 pesos, refirió. “Esto es de gran trascendencia porque sentará las bases para otros casos”, destacó.

Recordó que la Procuraduría sólo defiende a los contribuyentes chicos en tribunales y atiende a los grandes para preparar propuestas y emitir su opinión. Los empresarios, aseguró, sí quieren pagar impuestos. Lo único que piden es que haya certeza jurídica, bases claras y justas.


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3.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN ANTE EL INFONAVIT

Todo un mito o leyenda pero por puro desconocimiento.

Con reformas recientes a la Ley del Infonavit ahora dicha autoridad deberá de devolver ahorro a trabajadores, claro bajo condiciones como siempre:

• No hayan ejercido su derecho a crédito para compra de vivienda • Los que hayan ejercido el derecho a crédito este liquidado al 100% • Aportaciones acumuladas de julio 1997 en adelante • Pensionados o jubilados por el régimen 73 de la Ley del IMSS

Lo anterior y de la mejor manera con información vía internet Infonavit y con el numero de seguridad social de cada ex trabajador.

Devoluciones con saldos mayores a $ 10,000 pesos el trámite deberá hacerse vía internet.

Si el ex trabajador no tiene crédito alguno o liquidación faltante el Infonavit dará una cita para que se acuda a recibir su pago respectivo.


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4.- OPCIÓN DE UN SEGUNDO CRÉDITO ANTE EL INFONAVIT

Condiciones para poder otorgar un segundo crédito a un trabajador:

• Modificación a la Ley Infonavit DOF 12-01-12

• Fundamento legal Artículos 44 y 47 Infonavit

• Mas de 1 año de haber liquidado el anterior crédito

• Cumplir con mínimo 116 puntos determinados por la edad, salario y continuidad laboral.

• 5 años de cotización continua como trabajador • El segundo crédito solo es valido en:

� Vivienda nueva o usada � Construcción en terreno propio � Remodelaciones, adecuaciones o mejoras en casa habitación

actual � Valido en hipoteca ecológica o verde

• Plazos de pagos de 5, 10, 15, 20, 25 y 30 años • 5% en gastos por apertura del crédito • Crédito con garantía protegido por el propio Infonavit.


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5.- SEGUROS DE LOS TRABAJADORES CON LAS VIVIENDAS - INFONAVIT

Que está asegurado • Todas las viviendas construidas o

que no estén concluidas en construcción pero todas estas con garantía de créditos del Infonavit

• Viviendas en remodelaciones o ampliaciones

• Viviendas no liquidadas Que cubre el seguro

• Riesgo inherentes por perdidas o daños físicos • Riesgos por casos fortuititos como son fenómenos naturales • Riesgos por incendios, granizo o nieve, inundaciones

Que no esta cubierto por el seguro

• Faltas de prevenciones en los aspectos físicos de la vivienda • Contaminación • Animales e insectos

Proceso de reclamación del seguro

• Solicitud de reclamación ante el Infonavit – Seguro de daños • Mapa de lugar o vivienda siniestrada • Acta del siniestro en su defecto ante el ministerio publico • Datos personales del dueño de la vivienda y fotografías de los daños • Numero del crédito de Infonavit

Tipos de pagos del seguro de daños a la vivienda

• Por inundaciones desde $ 4,000 pesos hasta $ 10,000 pesos • En los demás casos en base a veces el Salario mínimo mensual,

dependiendo del tipo de crédito otorgado en cada vivienda.


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6.- EL BUEN JUEZ POR SU PROPIA CASA

EMPIEZA

Tipifica claramente la propia Ley del Impuesto sobre la Renta que están obligados al pago del ISR , las personas físicas y morales con ingresos, cuales son esos ingresos, claro los así tipiados como acumulables o gravados por las propias leyes fiscales.

Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México,

respecto de todos sus ingresos cualesquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el

extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

Por lo anterior nuevamente la PRODECON recibe quejas de personas físicas que nunca obtienen ingreso ni tienen lucro ni alguna actividad comercial o vaya actividad de manera pirata o ambulantaje, es más nunca registro federal de contribuyentes:

Ejemplos de supuestos contribuyentes que así pretende la Autoridad hacerlos, lo son:

• Amas de casa • Estudiantes de recién inicio • Adolecentes o menores de

edad • Prestadores de servicio social • Paisanos


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Depósitos bancarios que no son ventas, ni ingresos ni enajenaciones:

• Remesas enviadas desde los Estados Unidos • Traspasos de dinero de papas a hijos para solventar estudios • Dinero para alimentación • Dinero para fiestas de graduación de estudiantes

Y porque el tema utilizado de que “el buen juez por su propia casa empieza”

• Cuantas autoridades tienen a su personal en horarios pero bajo el esquema de honorarios profesionales o hasta prestadores de servicio social.


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7.- SE CONSIENTE FISCALMENTE HASTA QUE SE DECLARA

Es bueno saber que en materia fiscal y por regla general se consienten los hechos y se manifiesta que se esta de acuerdo fiscalmente, cuando así se ha declarado los impuestos.

Vaya quizás lo anterior no se de importancia pero hay bastantes ejemplos por considerar de lo anterior con efectos fiscales que pueden dar lugar desde requerimientos, multas, auditorias, ejemplos son:

� Cartas invitación.- todos los que pagaron – declararon “supuestos” depósitos por el IDE en el 2011, ahora y durante los próximos 5 años podrían ser sujetos al ISR, IETU e IVA.

� Obligaciones de mas en el RFC – como es el caso de la clave de obligación de retenciones de salarios sin nunca tener empleados

� En el caso de las Sociedades Cooperativas de Producción de Bienes y Servicios que el propio Artículo 85 A da como opción tributar conforme al titulo II o titulo IV. El propio artículo 85 B especifica que la opción anterior llevada a cabo no se podrá variar en los ejercicios siguientes.


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8.- COMERCIO EXTERIOR, LOS FAMOSOS

“DIEZ MIL DÓLARES”

En la mayoría de las ocasiones las empresas utilizan a sus choferes para trasladar de la frontera de Estados Unidos a la frontera de México bienes importados de manera temporal, es muy común que las empresas de Estados Unidos realicen físicamente los cheques allá en Estados Unidos, cheques inclusive en la mayoría de las ocasiones en blanco sin firmas o bien firmados pero a nombre de terceros como proveedores. Lo anterior de ninguna manera surte los efectos legales de pena o delito alguno ya que si el chofer o empleado al regresar a México no declara ante la aduana esos cheques o documentos mercantiles, de dichos cheques estos documentos nunca se podrán considerar dinero o moneda de circulación legal y que dichos documentos no pueden ser legalmente “cambiados” o intercambiados por el propio empleado, La empresa de Estados Unidos que saco o libro el cheque se le

llama mercantilmente librador quien al liberarse de su obligación al librado – proveedor o a quien se le esta pagando, y hasta que éste último pueda hacer efectivo el cheque en el Banco, ese ahí entonces cuando si existirá una obligación de declaración pero ante la Institución Financiera.

Por lo anterior el chofer solo “transporte” un

papel denominado

cheque que se convertirá en dinero hasta que pueda ser cambiado en dinero. Vaya el cheque existe como tal cuando este sea entregado o librado al que vaya a su nombre, ahí se habría responsabilidad entonces de ser declarado. El chofer o empleado al hacer valer ante el personal de aduanas que cualquiera de los cheques que “transporta” no esta a nombre de él, no existe de ninguna manera infracción o delito fiscal alguno ya que en pocas palabras es como si esos cheques estuvieran en propiedad de la empresa del chofer en las propias oficinas administrativas.


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9.- PRÓXIMAS FECHAS IMPORTANTES EN MATERIA FISCAL

• PTU personas morales 29 de mayo de 2013 • Informativa de comercio exterior 31 de mayo de 2013 • PTU personas físicas 28 de junio de 2013 • Dictamen fiscal SAT 01 de julio de 2013 • Franquicias de comercio exterior 01 de julio al 31 de agosto de 2013 • Dictamen fiscal IMSS 30 de septiembre de 2013 • Dictamen fiscal Infonavit 31 de octubre de 2013


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10.- DEDUCCIONES LEGALES SIN COMPROBANTES FISCALES

De la interpretación en lo fiscal Regla de Resolución Miscelánea 2013 Ampliación del porcentaje de viáticos sin documentación comprobatoria I.3.10.6. Para los efectos de los artículos 109, fracción XIII de la Ley del ISR y 128-A, primer párrafo de su Reglamento, las personas físicas que reciban viáticos y efectivamente los eroguen en servicio del patrón, podrán no comprobar con documentación de terceros hasta un 20% del total de viáticos erogados en cada ocasión, sin que en ningún caso el monto que no se compruebe exceda de $15,000.00 en el ejercicio fiscal de que se trate, siempre que el monto restante de los viáticos se erogue mediante

tarjeta de crédito, de débito o de servicio del patrón. La parte que en su caso no se erogue deberá ser reintegrada por la persona física que reciba los viáticos o en caso contrario no le será aplicable lo dispuesto en esta regla. LISR 109, RLISR 128-A Artículo 31 Fracción III LISR

Los contribuyentes podrán optar por considerar como comprobante fiscal para los efectos de las deducciones autorizadas en este Título, los originales de los estados de cuenta en los que se consigne el pago mediante cheques; traspasos de cuenta en instituciones de crédito o casas de bolsa; tarjeta de crédito, de débito o de servicio, o monedero electrónico, siempre que se cumplan los requisitos que establece el artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación.

Los Contratos de compra venta en lo general que por criterio de Jurisprudencia en contradicción de tesis de la SCJN no es


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necesario que sea registrado en el Registro Público de Comercio.

CT Juris 36/2010 Feb. 2010

Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales

I.2.8.3.1.1. Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los siguientes documentos servirán como comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen o por los ingresos que perciban, en los siguientes casos:

III. Escritura pública o póliza, en las operaciones que se celebren ante fedatario público y se hagan constar en ellas, sin que queden comprendidos ni los honorarios, ni los gastos derivados de la escrituración.

Lo anterior muy factible con un REPECOS con contrato de venta sin comprobante fiscal. No se especifica tope alguno en el valor de la operación en el CFF, en Resolución Miscelánea Fiscal si I.2.8.2.3., por $ 50,000 (la RMF no es de uso obligatorio).


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11.- DEPRECIACIÓN ANUAL DE AUTOMÓVILES HASTA LOS $ 175,000 PESOS

Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 42. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:

I. Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se

considerarán inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.

En ningún caso se considerarán inversiones los gastos por concepto

de conservación, mantenimiento y reparación, que se eroguen con el objeto de mantener el bien de que se trate en condiciones de operación.

II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.

De la interpretación a lo anterior se desprende:

• Deducción de inversiones - depreciación

• Deducibles de inversiones – depreciación

Registro No. 162575 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXIII, Marzo de 2011 Página: 618 Tesis: 2a./J. 53/2011 Jurisprudencia Materia(s): Constitucional


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IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EL ARTÍCULO 42, FRACCIÓN II, DE LA LEY RELATIVA, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2007, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.

El citado precepto, al establecer que la deducción de las inversiones en automóviles sólo podrá realizarse hasta por un monto determinado, no transgrede el principio de proporcionalidad tributaria contenido en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues atiende a la capacidad contributiva del sujeto pasivo al permitirle deducir las inversiones en automóviles, aun cuando ponga límites, ya que ello obedece a la finalidad de evitar la evasión fiscal, además de que el carácter de indispensabilidad de una erogación o inversión está estrechamente vinculado con la consecución del objeto social del contribuyente, pues de no llevarse a cabo el gasto o inversión se dejaría de estimular su actividad, viéndose, en consecuencia, disminuidos sus ingresos y el monto de la obligación de contribuir al gasto público; de ahí que permitir sin límite las deducciones de las inversiones en los automóviles adquiridos sería contrario a la finalidad perseguida, consistente en evitar abusos por parte de los contribuyentes o la evasión de impuestos.

Amparo en revisión 648/2008. Automovilística Veracruzana, S.A. de C.V. y otras. 10 de septiembre de 2008. Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretaria: Hilda Marcela Arceo Zarza.

Amparo en revisión 645/2010. Automotriz Amiga, S.A. de C.V. y otra. 1 de septiembre de 2010. Cinco votos. Ponente: Sergio A. Valls Hernández. Secretario: José Álvaro Vargas Ornelas.

Amparo en revisión 688/2010. Camiones y Refacciones El Pajarito, S.A. de C.V. 22 de septiembre de 2010. Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretaria: Hilda Marcela Arceo Zarza.

Amparo en revisión 894/2010. Lizen Autos, S.A. de C.V. 2 de febrero de 2011. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretaria: Amalia Tecona Silva.


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Amparo en revisión 916/2010. Euro Stern, S.A. de C.V. 9 de febrero de 2011. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretario: José Alfonso Herrera García.

Tesis de jurisprudencia 53/2011. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del dos de marzo de dos mil once

Novena Época Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Libro V, Febrero de 2012 Página: 2274 Tesis: XIX.1o.A.C.58 A (9a.) Tesis Aislada Materia(s): Administrativa DEDUCCIÓN DE LAS INVERSIONES EN AUTOMÓVILES. EL LÍMITE RELATIVO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 42,

FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ES INAPLICABLE A LOS VEHÍCULOS COMÚNMENTE

DENOMINADOS: CAMIONETAS TIPO "PICK UP".

El artículo 42, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que la deducción de las inversiones en automóviles sólo será hasta por un monto de $175,000.00. A la vez, el artículo 3o.-A del reglamento de dicha ley determina que por automóvil se entiende el vehículo terrestre para transporte de hasta diez pasajeros, incluyendo al conductor. Así, del citado contexto legal deriva que el límite de tal deducción es inaplicable a los vehículos comúnmente denominados: camionetas tipo "pick up". Lo anterior, porque el Diccionario de la Lengua Española de la Real Academia Española define el término "camioneta", como un vehículo automóvil menor que el camión y que sirve para transportar toda clase de mercancías. No es óbice a lo anterior la circunstancia de que algunos vehículos de esas características cuenten con doble cabina o estén provistos de aditamentos para confort de sus ocupantes, pues ello no hace desaparecer su fin para el manejo de mercancías ni implica que se conviertan en automotores destinados al transporte de personas, porque su equipamiento no incide en descalificar el propósito para el que fueron hechos, máxime si se advierte que la industria automotriz cada vez busca


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proporcionar más comodidad y funcionalidad a sus unidades, aunque estén destinadas a la carga o al transporte de mercancías. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y CIVIL DEL DÉCIMO NOVENO CIRCUITO. Revisión fiscal 91/2011. Administrador Local Jurídico de Ciudad Victoria, Tamaulipas, por sí y en su carácter de unidad administrativa encargada de la defensa jurídica del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y de la Administración Local de Auditoría Fiscal de Ciudad Victoria, Tamaulipas. 21 de julio de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Pedro Guillermo Siller González Pico. Secretario: Arturo Ramírez Ramírez.


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12.- PUEDEN LOS REPECOS SOLICITAR DEVOLUCIÓN DE IVA?

• Habría que solicitarla por escrito ante la entidad federativa • Esperar el rechazo por escrito • Esperar los 40 días hábiles de que dispone la autoridad para solicitar

información • Proceder a interponer queja ante la PRODECON por cualquiera de

los dos motivos anteriores • Fundamento.-

Jurisprudencia 202/2010 Segunda Sala Suprema Corte de Justicia de la Nación RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2000. LA REGLA 5.2.2. EXCEDE LO DISPUESTO TANTO POR EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN COMO POR LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR LO QUE CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE PRIMACÍA DE LEY. La resolución miscelánea, al contener disposiciones de carácter general tendentes a detallar la regulación establecida en las leyes y en los reglamentos fiscales, está sujeta al principio de primacía de ley, consistente en que aquélla debe estar precedida por un ordenamiento legal que le dé justificación y medida. En congruencia con lo anterior, la regla 5.2.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2000, al establecer que en ningún caso procede la devolución del saldo a favor por concepto de impuesto al valor agregado que tengan los pequeños contribuyentes, contraviene el citado principio, toda vez que excede lo dispuesto en los artículos 6o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y 22 del Código Fiscal de la Federación, vigente en esa época, que no limitan ni restringen el derecho de los contribuyentes a obtener la devolución del saldo a favor resultante de sus declaraciones. Contradicción de tesis 295/2010.- Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero en Materias Administrativa y de Trabajo del Décimo Sexto Circuito y Tercero del Octavo Circuito.- 24 de noviembre de 2010.- Cinco votos.- Ponente: Luis María Aguilar Morales.- Secretario: Francisco Gorka Migoni Goslinga.


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