CONCIENCIA FISCAL

REVISTA ELECTRÓNICA FISCAL EDICIÓN No. 4

Estados pierden 280.000 Millones de dólares cada año

LA CONTABILIDAD

¿HACE PRUEBA FRENTE A LA INSPECCIÓN?

TESIS DE GRADO: LA BIOMETRIA Y EL RIF (VENEZUELA)

NATALIA CARRIILLO

MICHAEL GUILIANI

Asesoría Fiscal & Educación

TRIBUTUM XXI

Asesoría Fiscal

Disponemos de un conjunto de

profesionales altamente calificados

y con una larga trayectoria

profesional en el área fiscal con el

objeto de optimizar las cargas

tributarias de la empresa de

acuerdo a la normativa fiscal

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pan interpretar la norma y aplicar

en casos cotidianos de cualquier

tipo de empresa.

Msc. Luis Jiménez

Editor—Director

Teléfono: 0412-2799659

E-Mail: tributumxxi@hotmail.com

Twitter: @tributumxxi7

INDICE

Msc. Luis Jiménez

Editor—Director

Lic. Lisaura Perez

Jefa de Redacción

TBT XXI Consultores

Gerenciales, C.A.

Creación y Desarrollo

editorial

TRIBUTUM XXI Asesoría Fiscal & Educación

Teléfono: 0412-2799659

E-Mail: tributumxxi@hotmail.com

Twitter: @tributumxxi7

Uso de la tecnología

por las ATs. (Editor)

Nacionales

e Internacionales

Curso de

Retenciones

Propuesta:

Tesis de Grado

Chile y España:

Tecnología Aplicada

4

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8

16

22

20

Opinión

Ático Jurídico

La relación entre las administraciones tributarias y los sujetos pasivos bajo su

competencia ha dado un giro de 360 ° en la ultima década, en cuanto primero al

sistema de autoliquidación que estos deben de cumplir como una obligación

tributaria y segundo en el ejercicio de control que las administraciones deben de

ejecutar para la verificación del cumplimiento de los deberes de estos sujetos

pasivos, todo ello se ha originado por la aplicación de la tecnología en los

procedimientos tributarios que realizan las administraciones para una eficiente

recaudación y control de los tributos.

La inclusión de la tecnología en la aplicación de los tributos se proyecta como una

evolución de estos, en el sentido que la

administración tributaria manteniendo el

control del cumplimiento de los deberes

tributarios por parte del sujeto pasivo, les

ofrece a estos una completa gama de

información y ayuda a través de plataformas

tecnológicas, que le permiten descargarlos de

un conjunto de deberes formales manuales y

engorrosos, como por ejemplos las

presentaciones de declaraciones tributarias en línea, como ya es efectuados a

través de las páginas web de muchas administraciones tributarias.

Las declaraciones de impuestos, sea este de cualquier naturaleza directos o

indirectos, se realizan a través de las propias paginas de las administraciones

tributarias con tecnología que permiten un alto grado de seguridad y asimismo,

tener un control casi inmediato del cumplimiento de los sujetos pasivos, cruzando

información o intercambiando información con otras administraciones tributarias,

sirviendo esto de un mayor control de sus sujetos pasivos a nivel internacional, y en

especifico en aquellos países catalogados como paraísos fiscales.

Uso de la tecnología por las

administraciones tributarias

Por otra parte, la tecnología se esta utilizando en su máxima expresión en cuanto

al uso de la biometría para establecer un mayor acercamiento entre las

administraciones tributarias y sus sujetos pasivos a los fines de conocer con mayor

detalle quienes son estos, y dejar a un lado el carácter abstracto que puede tener

los obligados al pago del tributo. La aplicación de la biometría se puede establecer

desde que el sujeto pasivo se inscribe en la base datos de las administraciones

hasta la cancelación de dichas obligaciones tributarias.

En la actualidad existen Administraciones Tributaria que están de manera paulatina

eliminado el uso de la emisión de facturas manuales

e implementando la emisión de estas de manera

electrónica, estas administración son por ejemplo el

SAT de México, el SII de Chile, la Agencia Tributaria

de España, entre otras. Para estos están utilizando

complejos sistemas informático que permiten a los

contribuyentes al momento de la venta de bienes y

servicios puedan emitir la facturación a través de

equipos informático y dirigir estas facturas

digitalizadas a los correos electrónicos de los consumidores finales y al mismo

tiempo dicha información es registrada en los servidores de las administraciones

tributarias. A raíz de este proceso, también se crean libros de compras y ventas de

manera electrónico, retenciones de impuestos enterado de manera on line, etc.

Estos son ejemplos de como el uso de la tecnología en los procedimientos

tributarios ha cambiado la relación entre las Administraciones Tributarias y los

Contribuyentes, dándole a cada uno de ellos facilidades en sus funciones, a la

administración se le otorga un mayor control de sus administrados y por el otro

lado, dichos administrados pueden cumplir de una manera fácil sus obligaciones

tributarias. Poco a poco, el uso de estándares antiguos para la recaudación y

control de la recaudación de los tributos serán reemplazados por nuevas

tecnologías que facilitan estas actividades por parte del Estado.

Editor.-

LA CONTABILIDAD ¿HACE PRUEBA FRENTE A LA

INSPECCIÓN?

En ocasiones, la contabilidad puede reflejar una deuda, arrastrada ejercicio a

ejercicio desde tiempo inmemorial, y cuyo origen realmente se desconoce. En

estos casos, la Inspección presumirá la existencia de una renta oculta, no

declarada, tratando de imputarla al ejercicio más antiguo de entre los no

prescritos. Frente a ello, ¿puede utilizarse la contabilidad como prueba?

Recientemente este tema ha sido objeto de controversia.

Una sentencia del Tribunal Supremo, de 5-10-2012,

dictada en Unificación de Doctrina concluyó que

efectivamente la contabilidad, debidamente legalizada en

el Registro Mercantil, puede ser válidamente utilizada

como prueba. En el caso planteado, con la contabilidad se

pudo demostrar que la deuda, cuyo origen se desconocía,

se reflejó en la contabilidad por primera vez en un ejercicio

muy anterior, ya prescrito, al que quería imputarlo la Inspección.

Frente a dicho criterio, el de que la contabilidad debidamente legalizada puede

perfectamente hacer prueba frente a la Inspección, se ha alzado recientemente la

Subdirección General de Ordenación Legal y Asistencia Jurídica de la Agencia

Tributaria, que en una patética nota (4/13) fechada el pasado 30 de abril, ha

criticado veladamente la resolución judicial referida, realizando matizaciones a lo

afirmado en esta, tratando en definitiva de burlar la misma.

Afortunadamente, dicha Nota solo vincula a la Administración y siempre

prevalecerá, en última instancia, el criterio del Tribunal Supremo. Sin embargo,

los órganos de Hacienda ante casos dudosos, siempre seguirán el criterio

impuesto en la Nota, lo que comportará que el contribuyente se vea obligado a

acudir a los Tribunales para hacer valer su derecho. Y ello, a pesar de existir un

pronunciamiento del Tribunal Supremo a su favor, pero al que la Hacienda Pública

pretende darle la mínima validez.

De todas formas, es este un mal endémico de nuestra Administración de

Hacienda. En muchas ocasiones, da la impresión de que recursos planteados en

vía administrativa, que debieran ser estimados, son ignorados con la finalidad de

agotar al contribuyente, confiando en que este nunca acudirá a los Tribunales.

Por ello es necesario no cesar de recurrir una vez agotada la vía administrativa.

Es aquí donde empieza la verdadera justicia, y donde por primera vez el recurso

lo resolverá un juez o tribunal imparcial, ajeno totalmente a la Administración. No

lo dude por tanto y plántele cara a Hacienda. Estamos a su disposición si nos

necesita.

José María Salcedo Benavente. Abogado

Gran Vía Germanías, 25 - 12ª

46006 VALENCIA—ESPAÑA

Tfno: 96.3421200

Fax : 96.3107325

www.aticojuridico.com

Twitter: @Atico_Juridico

OPINIÓN

NACIONALES

EL SENIAT RECAUDÓ BS. 24.400 MILLONES EN AGOSTO

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat), alcanzó

una recaudación global de 24.400 millones de bolívares durante el mes de agosto, lo que

representa un cumplimiento de 139% de la meta establecida para ese período de 17.500

millones de bolívares.

Así lo informó el Superintendente Nacional Aduanero y

Tributario, José David Cabello Rondón, tras la totalización

de los recursos que ingresaron al Tesoro Nacional durante

este período, según los cálculos realizados por la Oficina de

Estadística y Estudios Económicos Aduaneros y Tributarios

del organismo recaudador.

A su vez, el Superintendente resaltó que el Seniat ha obtenido en recaudación anual, 167.300

millones de bolívares, lo que representa 131% de los 127.200 millones asignados como meta

de enero a agosto.

CARACAS FUE LA SEDE DE LAS REUNIONES TÉCNICAS DEL

MERCOSUR: SENIAT COORDINA ASUNTOS ADUANEROS

Desde el 2 de septiembre hasta el 5, Caracas fue la sede de las reuniones ordinarias de los

Comité Técnicos del Mercado Común del Sur (Mercosur), toda vez que Venezuela pasó a ser

miembro pleno del bloque y asumió la Presidencia Pro Témpore del grupo de integración

comercial.

De estos encuentros, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(Seniat), es la instancia encargada de coordinar en trabajo conjunto con el Ministerio del Poder

Popular para Relaciones Exteriores el Comité Técnico N° 2 relativo a los Asuntos Aduaneros.

NOTICIAS

HABILITAN EN PUERTO CABELLO OFICINA ÚNICA PARA

AGILIZAR NACIONALIZACIÓN DE PRODUCTOS BÁSICOS

El Gobierno puso en funcionamiento una oficina única que se encargará de agilizar la

nacionalización y desembarque de productos de primera necesidad, específicamente

alimentos y productos de aseo personal, que arriban al puerto de Puerto Cabello, estado

Carabobo.

En esta oficina trabajarán de manera articulada el Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (Seniat), Bolipuertos, Sencamer, entre otros entes

encargados de otorgar la permisología correspondiente para que un bien importado pueda

entrar al territorio venezolano.

El superintendente del Seniat, José David Cabello, inspeccionó las instalaciones de esta

oficina única acompañado por el jefe del Órgano Superior para la Defensa Popular de la

Economía, Hebert García Plaza.

El Superintendente Nacional Aduanero y Tributario, José David Cabello Rondón, señaló la

importancia que reviste para el Seniat, esta primera reunión del grupo de trabajo en el país al

ocupar la primera Presidencia Pro Témpore en su historia, pues el reto es acoplar las

realidades aduaneras de cada miembro y avanzar como lo demanda el proceso de integración.

La sede del organismo recaudador venezolano en Mata de Coco

recibió a los delegados de Argentina, Uruguay y el Seniat por

Venezuela, que tienen la responsabilidad de tratar todo lo

concerniente a los temas aduaneros y ofrecer resultados en el

área en beneficio del bloque. También desarrolló

videoconferencias con los representantes de Brasil.

Las reuniones del Comité Técnico N° 2 forman parte de las actividades establecidas dentro de

la Comisión de Comercio del Mercosur. Es una instancia de carácter técnico durante la cual

corresponde abordar los temas aduaneros; como control aduanero, operatividad, valoración y

demás competencias del área.

Fuente: Noticias24

NOTICIAS

En esta oficina, el Seniat tendrá la potestad de prorrogar permisos para agilizar

procedimientos. Por ejemplo, “un permiso de Sencamer que esté vencido y la mercancía

no pueda salir por ese vencimiento, el gerente de esta aduana estará facultado por decreto

presidencial para que pueda prorrogar este permiso los días necesarios para que salga

esta mercancía”.

Además, habrá una coordinación para el transporte, la salida de la carga, coordinación con

la Guardia Nacional Bolivariana y Bolipuertos, “es decir todo un plan para mejorar la

actividad portuaria en materia alimentaria”.

Fuente: www.entornointeligente.com

EL SENIAT AGILIZA TRÁMITES CON LA EMISIÓN DE

COMPROBANTES DE RIF DE MANERA DIGITAL

El descongestionamiento de las oficinas de emisión de Rif a nivel nacional, es uno de los

logros inmediatos alcanzados por el Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria, con la puesta en marcha de la emisión del Comprobante Digital del

Registro Único de Información Fiscal, lo que se ha traducido en una mejor atención a los

contribuyentes, que acuden a la administración tributaria. .

Rodríguez, Gerente de Recaudación del seniat, mencionó

que en el caso de la oficina ubicada en Los Ruices, en

Caracas, había un promedio diario de 1.500 a 1.600 RIF

emitidos por día, y una vez entrada en vigencia la emisión

digital el volumen de personas pasó a unos 500 a 600

diarios.

Fuente: www.seniat.gob.ve

TRIBUTUM XXI INTERNACIONALES

C o s t a R i c a

CULTURA FISCAL FORMARÁ PARTE DE PROGRAMAS DE

ESTUDIOS SOCIALES Y EDUCACIÓN CÍVICA DE PRIMARIA

La temática sobre la cultura fiscal, será incluida por el Ministerio de Educación Pública (MEP)

en las clases de Estudios Sociales y Educación Cívica de sexto grado, a partir del año

lectivo 2015 .

Esta inclusión forma parte de la modificación a los programas de estudios que realiza el MEP

y es el resultado del apoyo del Consejo Superior de Educación a las gestiones realizadas por

el Ministerio de Hacienda , mediante la Dirección de Información y Servicio al Contribuyente

de Tributación.

Sumado a lo anterior, como parte de las acciones que lleva a cabo la Dirección de Servicio al

Contribuyente para desarrollar la conciencia fiscal entre los futuros responsables de atender

las obligaciones tributarias, el Área de Educación Fiscal de esa Dependencia elaboró una

guía didáctica para educadores de secundarias, la cual estará a disposición de los docentes

en el próximo ciclo lectivo.

Estos y otros avances en educación y cultura fiscal, se dan luego de que, el 01 de marzo de

este año, la educación fiscal fuera declarada de interés publico por el Gobierno. El decreto

de declaratoria establece entre sus objetivos fomentar una ciudadanía participativa y cons-

ciente de sus derechos y obligaciones. Esto implica un proceso de enseñanza y aprendizaje

basado en tres ejes: formación en valores, construcción la ciudadanía y cultura fisca,

NOTICIAS

B o l i v i a

CERTIFICAN LA ADMINISTRACIÓN DE GESTIÓN FISCAL BOLIVIANA

El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP) superó con éxito, este 27 de

septiembre, la auditoría externa internacional para mantener la Certificación ISO 9001:2008

del Sistema de Gestión de la Calidad (SGC) para los procesos de Generación de Cifras

Fiscales del Sector Público No Financiero (SPNF), a cargo del Viceministerio del Tesoro y

Crédito Público, calificación que obtuvo hace un año.

La ratificación de la Certificación ISO 9001:2008 SGC

contribuye al fortalecimiento de la transparencia fiscal, el

derecho al acceso a la información y la gestión pública,

marcándose de esta manera un hito en la historia económica

boliviana, a través del cual el MEFP asume medidas efectivas

para mejorar la confiabilidad de la información financiera y

fiscal de Bolivia, con lo que se genera mayor transparencia en

la gestión pública del país.

F R A N C I A

FRANCIA INTEGRARÁ EN VARIOS IMPUESTOS UNA

TASA DE CARBONO QUE IRÁ SUBIENDO

El presidente francés, François Hollande, anunció la puesta en marcha desde 2014 de

una tasa de carbono que estará integrada en impuestos ya existentes, pero cuyo peso se irá

incrementando progresivamente en los ejercicios siguientes para gravar el consumo de

combustibles fósiles.

"No será un impuesto más" y se compensará con rebajas con otras tasas, subrayó

Hollande en el discurso de apertura de una conferencia de dos días para definir la política

medioambiental de su Gobierno, conocedor de la polémica por las subidas fiscales en el

presupuesto de 2014.

En concreto, una parte de tasas existentes, en particular las de los carburantes, se

modularán en función del CO2 que generan, y eso sobre la base de un precio de la tonelada

de carbono fijada cada año en el presupuesto, y que será muy bajo en 2014, de 7 euros, pero

irá subiendo progresivamente.

TRIBUTUM XXI INTERNACIONALES

P a n a m á

ESTÁ VIGENTE LA LEY DE REGULARIZACIÓN DE

IMPUESTOS

El administrador de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos, Luis Cucalón, afirmó

que está vigente la ley de regularización fiscal (Ley 51 de 5 Septiembre de 2013) hasta el 6

de diciembre

Cucalón expresó que con esta ley, abre una puerta para que

paguen; y la cierra, porque la idea es dar un “chancecito”.

“Soy buena gente, ponte al día, págame y de aquí en

adelante, mantén tus finanzas en orden", afirmó.

Cucalón dijo que no hay una cifra específica sobre lo que

esperan recaudar, son solo especulaciones, porque mientras

él dice que deben recaudar 400 millones de balboas, el minis-

tro de Comercio e Industrias, Ricardo Quijano dice que son

200 millones, el ministro De Lima afirma que son 300 y el

Presidente, 100

Para beneficiarse de esta ley, se dispone de dos instructivos, uno para moratoria y

otro para regularización de impuestos en pantallas anip.gob.pa de manera que no se

necesitará auditor ni abogado, ya que el programa dice cuánto tienen que pagar.

NOTICIAS

G u a t e m a l a

GOBIERNO IMPULSARÁ SOFTWARE PARA REDUCIR

EVASIÓN ADUANERA

La instalación de un software que permita la verificación y detección de

compras de facturas, para evadir las responsabilidades tributarias en las

aduanas del país, fue anunciada por la vicepresidenta Roxana Baldetti

durante una gira de trabajo en el departamento de Petén.

En conferencia de prensa la Vicemandataria explicó que el programa

informático, permitirá el cruce de información de la Superintendencia de

Administración Tributaria (SAT), para identificar documentos tributarios

falsos. “Es un simple cruce de números e información de empresas”,

detalló.

A la vez mencionó que está siendo instalado en las principales aduanas del país,

como un plan piloto, y de obtener resultados positivos sería replicado en el resto de sedes.

P a r a g u a y

DESDE SETIEMBRE, CERTIFICADOS TRIBUTARIOS

PODRÁN OBTENERSE SÓLO POR LA WEB

Desde el próximo 1 de setiembre, la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) del

Ministerio de Hacienda dispuso que los contribuyentes puedan obtener el Certificado de

Cumplimiento Tributario y la Constancia de No Ser Contribuyente únicamente vía Web, con o

sin clave de acceso. Esta medida se establece en la Resolución General Nº 109.

Las personas que cuentan con clave de acceso pueden obtener los certificados a través de

la página Web de la SET (www.set.gov.py), ingresando al Sistema de Gestión Tributaria

Marangatú. Los que no tienen clave pueden hacerlo mediante la página Web, pero deben

ingresar a la opción Servicios On Line/ Solicitudes y Constancias en el link que corresponda.

CURSO “RETENCION DE IMPUESTOS (IVA E ISLR)”

CARACAS—VENEZUELA

21 DE SEPTIEMBRE 2013

FORMAMOS A LOS MEJORES!!

ACTIVIDADES ECONÓMICAS, considerando que la mayoría de las empresas o sujetos pasivos

de este tributo (las que cierren su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año, según la

Ordenanza Municipal vigente en este Municipio) deben formalizar la “Declaración de Ingresos

Brutos Anuales” hasta el 31 de marzo del año 2011; este extracto puede complementarse con

mis anteriores publicaciones, vinculadas al tributo de impuesto a las actividades económicas

“(...) y a tal efecto observa que resulta pertinente analizar la regulación del impuesto sobre

actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, conforme a lo

establecido en los artículos 209 y 210 (hoy 210 y 211) de la Ley Orgánica del Poder Público

Municipal de 2006, referente a su base imponible y a la forma de su cuantificación, los cuales

disponen lo siguiente:

"Artículo 209: La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está constituida por los ingresos

brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente por las actividades económicas u

operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa jurisdicción de

acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los acuerdos y convenios celebrados a tales efectos.

Artículo 210: Se entiende por ingresos brutos todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el

contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas,

siempre que no se esté obligado a restituirlos a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que

no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante. (…)”

Ahora bien, el hecho imponible del tributo objeto de análisis está constituido por la realización de

actividades lucrativas dentro del ámbito territorial de un Municipio. Asimismo, conforme a la

normativa transcrita la base imponible se configura, como regla general, por los ingresos brutos.

De igual modo se observa que el legislador dejó establecido lo siguiente: 1) el período impositivo

coincidirá con el año civil; 2) la base imponible estará conformada por los ingresos brutos

percibidos durante el ejercicio gravable; 3) el ingreso bruto estará conformado por los proventos

o caudales recibidos por la contribuyente de manera regular; 4) los ingresos serán gravados en

la medida en que estén relacionados con la actividad habitual o el giro económico realizado por

la contribuyente, siempre que no esté obligado a restituirlos.

Fuente: http://apuntesdetributo.blogspot.com

PARÁMETROS ESENCIALES DE LA

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A

LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

La Sentencia del Tribunal Supremo de Justicia, Sala

Político Administrativa de fecha 19-10-2010, con

la Ponencia: HADEL MOSTAFÁ PAOLINI donde se

reafirman LOS PARÁMETROS ESENCIALES DE

LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS

La prestación de servicio al Poder Público en el

ejercicio de profesiones que no impliquen la

realización de acto de comercio y comporten

trabajo predominantemente intelectual se grava

con una alícuota del ocho porciento (8%) del IVA.

En los Libros de Compras y de Ventas, al final de

cada mes, se hará un resumen del respectivo

periodo de imposición, indicando el monto de la

base imponible y del impuesto, entre otras

especificaciones.

El comprobante de Retención de IVA debe

emitirse y entregarse por parte del Agente de

retención al proveedor a más tardar dentro de los

primeros tres (3) días continuos del período de

imposición siguiente.

Quieres saber más, síguenos en Twitter @tributumxxi7 o en el hashtag #tributumtips

La presente investigación surgió de la necesidad de incorporar al Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) a nuevos avances

tecnológicos, en cuanto a estrategias utilizadas para mejorar la recaudación de tributos

y disminuir la evasión tributaria a través de la utilización de sistemas biométricos, los

cuales servirán para el desarrollo de una base de datos de registro de información

digital actualizado, fiable, segura e inalterable de todos los contribuyentes y terceros

responsables sujetos a cumplir las obligaciones tributarias.

Los sistemas biométricos son medios tecnológicamente disponibles en el país, entre los

que se encuentran los informáticos, electrónicos, ópticos, entre otros, y permiten

conocer la identificación de quien los emite para evitar fraudes o mala manipulación, así

como garantizar la verificación de la integridad de la información y datos en ellos

contenidos, de tal forma que cualquier modificación de los mismos ponga en evidencia

su alteración, y su uso cumpla con la condición sine qua non de pertenecer única y

especialmente a cada titular, además de encontrarse bajo el absoluto y exclusivo

control del SENIAT como Ente Recaudador y facultado de llevar a cabo este registro.

La utilización de sistemas de reconocimiento basado en

biometría ofrece grandes beneficios para las

entidades y organizaciones que lo utilicen debido a que

se perfeccionarán mediante la obtención de datos

únicos de cada persona, dependiendo siempre del fin

que corresponda, en este caso el registro de los Sujetos

Pasivos, bien sea a través de la toma de huellas

dactilares, el reconocimiento de la iris, la firma

electrónica y culminar este proceso de personalización con la toma de la fotografía

digital del contribuyente, lo que otorgaría a éste último el comprobante de la nueva

actualización en el Registro de Información Fiscal (RIF), y para el SENIAT el nuevo reto

de mantenerse en constante modernización a medida que con el tiempo se vayan

dando, siempre que su objetivo primordial sea combatir la evasión tributaria,

PROPUESTA PARA LA APLICACIÓN DE CRITERIOS BIOMÉTRICOS

EN LA INSCRIPCIÓN DEL REGISTRO DE INFORMACIÓN FISCAL

(RIF) DE LOS SUJETOS PASIVOS EN EL SENIAT

Inicio del Proceso de Captación de Datos Biométricos en la Inscripción en

el Registro de Información Fiscal (RIF) del SENIAT

En este paso, y una vez cumplido con todos los requerimientos para la realización exitosa

de ésta operación, se inscriben en la base de datos que maneja el SENIAT de los

contribuyentes que tengan la obligación de obtener el Registro de Información Fiscal (RIF).

En este modo se realiza la adquisición de la señal biométrica, la extracción de

características, la generación del correspondiente patrón biométrico y su almacenamiento en

la base de datos dependiendo de los rasgos que pueda proporcionar el Sujeto Pasivo de

acuerdo a su posibilidad física de cumplir con este requisito. Para tener una visión más clara,

se presenta la siguiente figura con el fin de comprender de manera ilustrada la incorporación

de criterios biométricos en la inscripción de los sujetos pasivos en el RIF. El nuevo

procedimiento de inscripción en el RIF quedaría de la siguiente manera :

1. Entrega de Documentos

2. Reconocimiento Biométrico

3. Captura de Huellas Dactilares

4. Reconocimiento de la Iris

5. Reconocimiento Firma Electrónica

6. Toma de Fotografía Digital

7. Digitalización del Domicilio Fiscal

8. Certificado de Inscripción en el nuevo Registro de Información Fiscal (RIF)

PASOS PARA EL RECONOCIMIENTO BIOMETRICO EN LA

INSCRIPCION DEL RIF

Factibilidad

Desde varios puntos de vista la ejecución de la propuesta es factible debido a que sus

objetivos se basan en la reducción de varios factores que han afectado de cualquier manera

a las administraciones tributarias, una de ellas es la evasión tributaria. Aplicando sistemas

biométricos que permita la seguridad de los contribuyentes, el cual registra los patrones

únicos que cada uno de ellos posee. Las oficinas cuentas con recursos valiosos para su

aplicación, espacios adecuados para la implantación de la nueva unidad de registros

biométricos, partidas presupuestarias para la adquisición de los equipos a utilizar, y el

adiestramiento y capacitación del personal para el manejo del mismo, todos ellos darán

funcionalidad a la propuesta.

NUEVO MODELO DE REGISTRO DE INFORMACION FISCAL (RIF)

CON EL USO DE LA BIOMETRIA

Fuente:

Tesis de Grado para optar al titulo de Licenciado en Ciencias Fiscales: Propuesta para la aplicación de criterios

biométricos en la inscripción del Registro de Información Fiscal (RIF) de los Sujetos Pasivos en el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)

Autores: Natalia Carrillo; Michael Guiliani

El comercio electrónico como se ha comentado trae una serie de beneficios al romper

una serie de barreras presentes en el comercio tradicional, ampliando las fronteras de

acción entre los participantes de las transacciones, eliminando costos de transacción,

reduciendo las limitaciones geográficas y temporales, etc. Esta nueva forma de

operación y coordinación, mediante plataformas informáticas, a su vez ha traído

consigo una serie de desafíos para los entes fiscalizadores de las administraciones

tributarias, en cuanto a la mayor dificultad para la individualización de los participantes

en las operaciones de comercio electrónico, y la obtención de datos relativos a las

transacciones (montos, fechas, tipos bienes y servicios intercambiados, precios,

domicilios de los participantes, etc.), información crítica para el ejercicio de sus

funciones fiscalizadoras.

En este entorno, el SII ha sido uno de los pioneros a nivel nacional y mundial en

algunos casos como la declaración de renta por Internet, en desarrollar productos y

servicios para los contribuyentes a través de Internet, medidas apuntan por una parte a

facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes mediante la

provisión de más y mejores servicios electrónicos, y por otro lado, la adopción de

medidas para el control de dichas operaciones. En este contexto, se destacan las

siguientes iniciativas:

Ciclo de Vida Tributario On-Line.

Se ha ofrecido al contribuyente la posibilidad de efectuar los trámites en forma

electrónica para cada una de las distintas etapas del ejercicio de su actividad

económica (inicio de actividades, término de giro) potenciando el cumplimiento

voluntario.

Declaración electrónica de información de terceros (declaraciones juradas).

Es información de terceros que se entrega al SII, tanto de personas como empresas, en

ellas se informa respecto de ingresos, franquicias, créditos y en general diferentes

antecedentes que se requieren para contrastar la información entregada por los

contribuyentes a través de las declaraciones de impuestos o solicitudes de devolución.

Existen sobre 70 declaraciones juradas, agrupadas por tipo de impuestos: Renta, IVA,

IVA Exportador y de Impuesto de Timbres y Estampillas, las cuales se entregan al SII a

través de Internet en formatos estándar establecidos mediante resoluciones que

obligan al contribuyente a su presentación.

FACTURA ELECTRÓNICA: EL MODELO A SEGUIR.

Desarrollos tecnológicos del SII en materia de servicio para los contribuyentes.

Instrumentos de identificación de contribuyentes.

El registro de contribuyentes, la Clave Secreta y alternativamente los certificados

digitales son los instrumentos establecidos para que los contribuyentes puedan

identificarse en el sitio Web del SII y realizar sus trámites tributarios en la Oficina

Virtual del SII de manera privada y segura.

Declaración y pago de Impuestos por Internet.

Se han dispuesto servicios para que los contribuyentes declaren y paguen por

Internet los Impuestos anuales a la renta, impuestos mensuales como el IVA y

puedan realizar sus declaraciones juradas con información obligatoria que deben

presentar al SII. Por otro lado, los inversionistas extranjeros pueden acreditar sus

impuestos pagados en Chile a través de Internet.

Además, el SII pone a disposición de los contribuyentes en su sitio Web una

Propuesta de Declaración de Impuesto a la Renta. De esta forma, esta Administración,

durante los últimos 10 años ha logrado un impacto significativo en la simplificación del

cumplimiento tributario y en la reducción de costos de cumplimiento.

Factura Electrónica.

En operación desde el año 2002, su empleo permite dar validez tributaria a

operaciones comerciales efectuadas mediante documentos generados

electrónicamente, con una importante economía de recursos respecto de los que son

emitidos físicamente.

Portal Mipyme.

El Portal Mipyme se creó como una alianza público-privada, y es parte de un proyecto que

busca potenciar tanto la gestión de negocios de los micros, pequeñas y medianas

empresas (Mipyme) como su cumplimiento tributario. En este portal los contribuyentes

pueden operar con un sistema de factura y contabilidad electrónica ad-hoc para ellos.

Boleta de Honorarios electrónica (BHE).

La Boleta de Honorarios Electrónica produce los mismos efectos legales y

reglamentarios de una boleta de honorarios emitida en forma manual.

Libros Contables electrónicos.

Un contribuyente que lleve la contabilidad en un medio digital e imprima los libros Diario y

Mayor en papel timbrado por el SII, podrá ser autorizado a no imprimirlos y generarlos en

remplazo, para fines tributarios, en un formato electrónico que ha sido establecido por el

SII.

FACTURA ELECTRÓNICA EN CHILE

En Chile, el Servicio de Impuestos Internos definió el modelo y los estándares de

operación, concordó los formatos con la industria y propició su implantación a partir del

año 2002 comenzando con la implementación de la factura electrónica a través de un

plan piloto con ocho empresas, y hoy se puede decir con satisfacción que durante el

año 2011, se emitieron 195 millones de documentos tributarios electrónico y a esa

fecha 40 mil empresas están autorizadas a emitir facturas electrónicas, representando

la facturación de estas empresas un 44% respecto del total de facturas que se emiten

en el país. Sin duda este sistema ha permitido al SII facilitar el cumplimiento tributario

de los contribuyentes, sus procesos de cobranza, y favorecer los procesos de

fiscalización.

Para su implementación, en Chile se optó por la utilización de certificados digitales y

firmas electrónicas como método para autenticar a los emisores y asegurar la

integridad de los documentos. En los aspectos normativos se definió la reglamentación

correspondiente, al amparo de las facultades que la norma tributaria confiere al

Director, para habilitar la factura electrónica y remplazar el papel por medios

tecnológicos. Se mantuvo como objetivo implementar un sistema que permitiera la

facturación electrónica dentro del marco legal vigente en el país, cautelando el interés

fiscal.

Desde el año 2005, el Sistema de Facturación Electrónica del SII se amplió para las

MIPYME (Micro, Pequeña y Mediana Empresa), ofreciéndoles un servicio gratuito con

el objetivo de proveer a los contribuyentes MIPYME de una funcionalidad básica que

les permita emitir y gestionar facturas electrónicas y en general cumplir con toda la

normativa que el SII ha establecido para los contribuyentes autorizados a operar con la

factura electrónica.

Los contribuyentes autorizados a operar en el sistema, deben solicitar los rangos de

folios de documentos necesarios para la emisión. Esto se realiza vía Internet y se

entrega la autorización, para el rango del tipo de documento solicitado, a través de un

archivo que se descarga desde la página Web del SII.

Adicionalmente los contribuyentes, al implementar el sistema, envían mensualmente su

información electrónica de compras y ventas (Libros de Compra y Venta) en formato

electrónico, eximiéndose así de mantener esta información impresa. También existe la

posibilidad de incorporar otros libros contables y auxiliares de la contabilidad en forma

electrónica, como el Libro Diario, Mayor, Balance etc. De estos libros se debe enviar al

SII un resumen anual firmado digitalmente y el SII se reserva el derecho de solicitarlos

en detalle.

Para el formato, se definió operar con documentos en formato XML, estandarizados y

firmados electrónicamente. El que exista un formato estándar de factura electrónica,

permite que los contribuyentes puedan automatizar sus procesos de facturación, no sólo

en la emisión sino en la recepción de documentos electrónicos, lo que representa una gran

ventaja.

El SII optó por recibir todas las facturas electrónicas, y sus documentos asociados. De

este modo el contribuyente emite los documentos, los transmite al SII y en paralelo los

entrega a su cliente. Adicionalmente, los contribuyentes que participan del sistema se

eximen de entregar algunas declaraciones que son obligatorias para otros contribuyentes,

esto en consideración a que ellos entregan su información de compras y ventas

periódicamente al SII.

Se estableció que la plataforma básica de comunicación para el transporte de

documentos de facturación electrónica es el correo electrónico. Sin embargo, entre dos

contribuyentes que participan del sistema o en una comunidad de ellos, pueden acordar

una plataforma diferente de intercambio de documentación.

El SII ofrece diversas consultas a los contribuyentes autorizados en el sistema de

Facturación Electrónica, así como servicios Web automáticos de verificación de la validez

y del contenido de los documentos electrónicos. En éstos, no se despliega todos los

datos de la factura, sino la constatación de si ha sido recibida y validada en el SII, en base

a sus datos relevantes, lo que permite asegurar su validez, otorgando confianza al

contribuyente receptor del documento.

Fuente:

www.ciat org

La facturación electrónica es un equivalente funcional de la factura en papel y consiste en la

transmisión de las facturas o documentos análogos entre emisor y receptor por medios electrónicos

(ficheros informáticos) y telemáticos (de un ordenador a otro), firmados digitalmente con certificados

reconocidos.

La Ley de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información define la factura electrónica como

“un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las

facturas y que, además, garantiza la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido, lo que

permite atribuir la factura a su obligado tributario emisor”.

De esta definición extendida en todo el mercado, se transmite tres condicionantes para la

realización de e-Factura:

Se necesita un formato electrónico de factura de mayor o menor complejidad (EDIFACT, XML, PDF,

html, doc, xls, gif, jpeg o txt, entre otros).

Es necesario una transmisión telemática (tiene que partir de un ordenador, y ser recogida por otro

ordenador).

El artículo 3.3 de la Ley 59/2003 de 19 de diciembre define la

firma electrónica reconocida como:

“la firma electrónica avanzada basada en un certificado

reconocido y generada mediante un dispositivo seguro de creación de

firma”.

Es decir, se tienen que dar tres condicionantes para que se de la firma electrónica reconocida:

Que sea una firma electrónica avanzada.

Que esté basada en un certificado reconocido, siendo certificado reconocido aquél que

“cumpla los requisitos establecidos en esta Ley en cuanto “a la comprobación de la identidad

y demás circunstancias de los solicitantes”.

Que sea generada mediante un dispositivo seguro de creación de firma, es decir, aquel que

ofrece, al menos, las siguientes garantías:

Que los datos utilizados para la generación de firma pueden producirse sólo una vez y

asegura razonablemente su secreto.

Que existe una seguridad razonable de que los datos utilizados para la generación de firma

no pueden ser derivados de los de verificación de firma o de la propia firma y de que la firma

está protegida contra la falsificación con la tecnología existente encada momento.

Que los datos de creación de firma pueden ser protegidos de forma fiable por el firmante

contra su utilización por terceros.

Que el dispositivo utilizado no altera los datos o el documento que deba firmarse ni impide

que éste se muestre al firmante antes del proceso de firma.” (Art. 24.3).

Por último y para que tuviera la facturación electrónica la misma validez legal que una factura en

papel, se necesita el consentimiento de ambas partes (emisor y receptor).

Factura electrónica (España)

Fuente: www.facturae.es

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