Revista DataFisc Junio 2012
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Auditorías a repecos
Año 1 NO. 4/ Junio 2012
4
Revista Fiscal Electrónica
DATAFISC
Ventanilla Única
Saldos a Favor de IETU
¿se pueden recuperar?
Operaciones PasivasDe Banca Múltiple
Comprobantes Fiscales para
repecos
SIPRED
DATAFISCRevista Fiscal Online
C.P Fernando Barroso Otero
Lic. Eugenia del Socorro Balcázar Alpuche
Lic. Ricardo Carrillo Romero
C.P Francisco Javier de la Lama T.
CLI. Abel de la Rosa Turrubiartes
CLII. Lic. Edith Fuentes Jacinto
C.P Sergio Paul Díaz García
C.P Octavio Escuder León
C.P Eva García Ayala
C.P José Luis García Mancilla
C.P Rogelio Martínez García
C.P Pilar Navarro Rodríguez
C.P Maricela Rodríguez Marín
C.P Marisol Ruenes Torres
C.P José Santos Vera Perales
C.P Jorge Velázquez Ávalos
©DATAFISC REVISTA FISCAL ONLINE. AÑO 1. NÚMERO 2. ABRIL 2012, PRIMERA PUBLICACIÓN MARZO 2012. ES UNA REVISTA DE PUBLICACIÓN MENSUAL EDITADA POR LA ASOCIACIÓN NACIONAL DE INVESTIGADORES FISCALES (ANIFI) EN AV. AMÉRICAS 801. COL. ANDRADE, LEÓN GUANAJUATO, MÉXICO. LOS COMENTARIOS REALIZADOS EN DATAFISC SON
RESPONSABILIDAD DE QUIEN LOS EMITE Y NO REFLEJAN LA IDEOLOGÍA NI POLÍTICAS DE LA REVISTA. LAS IMÁGENES PRESENTADAS NO SON PROPIEDAD DE DATAFISC.
Consejo Editorial
Diseño editorial y comunicación
Andrea Montserrat Soto Balcázar
EditorialCarta
La Autoridad Fiscal (SAT) se ha dado cuenta de la gran
cantidad de pequeños contribuyentes que fueron
registrados de manera extemporánea al RFC, esto debido a
las cartas invitación que estuvieron llegando a las personas
físicas para que regularizaran su situación fiscal por el
ejercicio 2009, seguramente verificarán que no se trate de
una simulación. Por otro lado, algunos estados están felices
ante esta situación ya que subieron sus ingresos fiscales;
¡quien los entiende!
DATAFISC. quiere nutrirse y nutrirte cada vez más, por tal
razón, a partir de esta edición la Lic. Eugenia Balcázar
Alpuche, inicia una sección con temas de investigación en el
área corporativa, en este ejemplar de una manera clara,
interesante y profunda aborda el tema” Las operaciones
pasivas de las instituciones de banca múltiple”.
En este número podrás encontrar secciones nuevas, como
la reflexión, que en esta ocasión presenta el pago del
SIPRED, la de interés, que nos introducirá al programa
nacional de civismo fiscal, la de curiosidades que presenta
“impuestos bizarros” y finalmente WEB 2.0 dónde
publicaremos dudas y comentarios de nuestros lectores.
Recuerda que el conocimiento es para compartirse, por eso
transmite esta y las siguientes ediciones a quienes crees les
pueda ser de utilidad.
Consejo Editorial
¡En Fiscal, a tiempo!
CONTENIDO 3] Editorial
5] Operaciones Pasivas de Instituciones de Banca Múltiple
Operaciones que, conforme a la Ley de Instituciones de Crédito, están autorizadas a celebrar las Instituciones de Banca Múltiple
(Banca Comercial y/o Banca de Primer Piso) para captar recursos
del publico en general, a través de diversos tipos de prestamos y/o
créditos.
¡Nueva!
20] De Interés
DATAFISC se une al esfuerzo federal, para fomentar el conocimiento
fiscal y cumplir con los derechos y obligaciones que nos confiere, desde
el plano del análisis, estudio e investigación que nos ha caracterizado.
¡Nueva!
16] Reflexión
¿El tiempo para presentar el SIPRED es suficiente? Contextualización y
reflexión del plazo otorgado por las autoridades Fiscales, que vence este
30 de Junio.
¡Nueva!
17] Saldos a favor del IETU¿SE PUEDEN RECUPERAR CUANDO NO EXISTE ISR CAUSADO?
Recientemente se presentó la declaración anual de los contribuyentes de IETU, donde seguramente más de uno tuvieron saldos a favor, ¿se pueden recuperar cuando no existe ISR causado? aquí lo planteamos.
32] La Imagen del MesLas elecciones están a la vuelta de la esquina, 90 días de campaña de los
cuatro candidatos, por tal razón traemos tres imágenes referentes al tema,
cualquier parecido con la realidad es mera coincidencia.
30] Tesis y Jurisprudencias
A partir del mes de Mayo, y de manera permanente se presentará esta
sección, con la finalidad de mantenerte al tanto de los cambios en las leyes.
Este mes podrás encontrar las referentes a: Tasa de 0% al IVA en
medicinas en servicios hospitalarios, Enajenación de inmuebles con repeco
y los efectos en IVA deducibles en ISR.
27] Curiosidades
Los datos curiosos llegaron a DATAFISC. Para comenzar con el pie
derecho, traemos la primera parte de los impuestos más bizarros, que
existen y han existido. No te la pierdas, te sorprenderás.
¡Nueva!
23] Ventanilla Única
Es una herramienta que permite el envío de la información
electrónica, una sola vez, ante una única entidad, para cumplir con
todos los requerimientos del comercio exterior. Esto es posible a
través de la simplificación, homologación y automatización de los
procesos de gestión.
33] WEB 2.0
21] DATA TIPS
En esta edición presentamos: Los cambios a la expedición de
comprobantes fiscales para pequeños contribuyentes, así como los
pasos indispensables a seguir en el trámite de éstos.
¡Nueva!
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6* Investigación Documental
A diario, en el desarrollo de actividades empresariales, económicas, de prestación de servicios e incluso en
actividades personales, realizamos operaciones con
Instituciones de Banca Múltiple.
Las Instituciones de Banca Múltiple, son aquéllas que
comúnmente conocemos como “Banca Comercial” y/o “Banca de Primer Piso”.
Son sociedades anónimas de capital fijo que han sido
autorizadas discrecionalmente por el Gobierno Federal, a través de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
para prestar el servicio de Banca y Crédito. Su objeto social es la prestación del servicio de banca y crédito,
su duración es indefinida, su capital social mínimo está
en función del tipo de operaciones que presta (las sociedades anónimas que prestan todas las
operaciones activas, pasivas y de servicios previstas por el artículo 46 de la LIC, tendrán como capital mínimo la
cantidad equivalente a noventa millones de udis), su
domicilio social, es el territorio nacional y su duración indefinida.
Como hemos señalado, el objeto de las Instituciones de Banca Múltiple, es el servicio de Banca y Crédito, pero
¿qué es?
La Ley de Instituciones de Crédito (LIC) establece, en su
artículo segundo, segundo párrafo, que se considera
servicio de banca y crédito la captación de recursos del
público en el mercado nacional para su colocación en el
público, mediante actos causantes de pasivo directo o
contingente, quedando el intermediario obligado a
cubrir el principal y, en su caso, los accesorios
financieros de los recursos captados.
Se entiende que existe captación de los recursos del
público cuando:
1. Se solicite, ofrezca o promueva la obtención de fondos o recursos de persona indeterminada o
mediante medios masivos de comunicación, o2. Se obtengan o soliciten fondos o recursos de forma
habitual o profesional.
Cabe señalar que el Servicio de Banca y Crédito solo
puede ser prestado por Instituciones de Banca Múltiple. (Banca Comercial) e Instituciones de Banca de
Desarrollo (Banca del Estado).
En este estudio, nos ocuparemos únicamente de las Instituciones de Banca Múltiple.
OPERACIONES PASIVASDe Instituciones de Banca Múltiple
[ Investigación ]
Por: Eugenia Balcázar Alpuche
7
Las Instituciones de Banca Múltiple cumplen una parte de su objeto social (otra parte de su objeto se realiza a
través de la colocación de los recursos captados)
mediante la captación de recursos del público. Esa captación pueden realizarla directamente (depósitos
bancarios de dinero) o mediante actos causantes de pasivo contingente.
El Pasivo contingente, Son las obligaciones que adquiere el banco frente a un tercero por cuenta de un
cliente determinado, el cumplimiento está sujeto a una condición suspensiva, es decir, puede suceder o no.
Ejemplo: cuando el banco actúa como avalista, en caso
de que no cumpla su cliente, el intermediario tendrá la obligación de pagar.
¿QUÉ OPERACIONES NO SE CONSIDERAN DE
BANCA Y CRÉDITO?
La Ley de Instituciones de Crédito establece en su
artículo 2º, tercer y cuarto párrafos:
… No se consideran operaciones de banca y crédito
aquellas que en el ejercicio de las actividades que le sean propias, celebren intermediarios financieros
distintos a Instituciones de Crédito que se encuentren d e b i d a m e n t e a u t o r i z a d o s c o n f o r m e a l o s
ordenamientos legales apl icables (…) Dichos
intermediarios en ningún caso podrán recibir depósitos irregulares de dinero en cuenta de cheques”.
“Tampoco se consideran operaciones de banca y crédito la captación de recursos del público mediante la
emisión de instrumentos inscritos en el Registro
Nacional de Valores, colocados mediante oferta pública incluso cuando dichos recursos se utilicen para el
otorgamiento de financiamientos de cualquier naturaleza”.
¿CUÁL ES LA OPERACIÓN EXCLUSIVA DE LOS BANCOS?
Desde el punto de vista jurídico, “intermediario es toda
persona que se coloca entre dos partes a fin de
posibilitar la realización de un negocio jurídico, que en materia mercantil, llevará siempre a agilizar el tráfico
comercial, facilitando la circulación de la riqueza”. (LEON, 1994)
Las Instituciones de Banca Múltiple, son intermediarios en el crédito pues captan recursos del público en
general y los colocan en el público.
Las Instituciones de Banca Múltiple no son las únicas que realizan la intermediación dentro del sistema
Financiero Mexicano, existen diversas entidades financieras no bancarias, como ejemplo tenemos a las
Entidades de Ahorro y Crédito Popular, las Sociedades
Financieras de Objeto Múltiple, las Sociedades Financieras de Objeto Limitado, etc., que también
captan y colocan.
Entonces, ¿qué es lo que distingue a las Instituciones de
Banca Múltiple del resto de las entidades financieras no bancarias?
Señala el Maestro Jesús de la Fuente Rodríguez, en su
Tratado de Derecho Bancario y Bursátil, Tomo I, que las
Entidades Financieras No Bancarias “en ningún caso podrán recibir depósitos irregulares de Dinero en
cuenta de cheques” y “que el servicio por excelencia que define a la banca y justifica su existencia misma, es el
crédito, ya que adquiere capitales a crédito, con la
intención de enajenarlos a través del otorgamiento de créditos”.
8
[ Investigación ]
OPERACIONES PASIVAS DE LAS INSTITUCIONES DE BANCA MÚLTIPLE.
Las Instituciones de Banca Múltiple prestan el
servicio de banca y crédito (recordemos que
también las Instituciones de Banca de Desarrollo pueden prestar dicho servicio, sin embargo, para
objeto de este estudio, únicamente nos
referiremos a las Instituciones de Banca Múltiple),
mediante la celebración de las operaciones
pasivas, activas y de servicios enumeradas en el artículo 46 de la citada Ley de Instituciones de
Crédito.
¿A QUÉ SE LE DENOMINA OPERACIONES
PASIVAS?
El considerar la existencia de operaciones “pasivas” obedece a un criterio contable y no jurídico, pues refleja
el hecho de que un intermediario ha recibido crédito del
público y, por tanto, existe una obligación a su cargo, que debe ser registrada en su contabi l idad
precisamente como un pasivo. (RUIZ TORRES, Humberto,
Derecho Bancario, p. 88).
Las operaciones pasivas se encuentran registradas en el lado derecho del balance de situación, siendo el caso
inverso de las cuentas de activo, ya que los saldos de
estas cuentas aumentan con transacciones de crédito y disminuyen con las de débito.
La captación de pasivos es de gran importancia para todo banco, toda vez que supone las actividades que
realiza una institución bancaria para allegarse de
dinero, esencialmente del público en general. Para que un banco pueda desarrollarse es necesario que
adquiera depósitos, pues sin esto es imposible que pueda crear una reserva suficiente que le ayude a
colocar estos fondos en préstamos e inversiones que le
generen dividendos, y que le permitan hacer frente a las demandas de retiro de dinero en efectivo, solicitado por
sus clientes. (MENÉNDEZ ROMERO, Fernando, Derecho
Bancario y Bursátil, p. 182).
CATALOGO DE LAS OPERACIONES PASIVAS.
El artículo 46 de la Ley de Instituciones de Crédito, en
veintisiete fracciones muestra el catálogo de las
operaciones que pueden realizar los bancos con sus clientes. Dicho artículo enumera en forma limitativa, las
operaciones pasivas, activas y de servicios, susceptibles de ser practicados por la banca, asegurando con ello
que la actividad de los bancos se circunscriba en todo
momento, al ámbito propio de su actividad y no se desvié su objeto principal, lo que pudiera poner en
riesgo su situación financiera.
La única excepción a este principio es la facultad
conferida a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
para autorizar a los bancos a efectuar operaciones análogas y conexas a las expresamente previstas en la
ley.
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[ Investigación ]
¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES PASIVAS QUE PUEDE CELEBRAR UNA INSTITUCION DE BANCA
MÚLTIPLE?
I.- RECIBIR DEPÓSITOS BANCARIOS DE DINERO.
Esta clase de actividad es la tradicional operación pasiva de la Institución de Banca Múltiple, pasiva en
virtud de que los recursos que recibe en depósito no
son de las Instituciones sino de los depositantes y/o ahorradores. Por tanto, tales cantidades monetarias se
registran en el pasivo del estado de contabilidad del Banco. De ahí su nombre. Su regulación específica se
encuentra prevista por los artículos 267 a 275 de la
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, así como con las anotaciones especiales de la Ley de
Instituciones de Crédito. (CARVALLO, )
EL DEPÓSITO BANCARIO DE DINERO ES UN
DEPÓSITO IRREGULAR.
Las operaciones de depósito bancario de dinero son irregulares, en virtud de que se transfiere la
propiedad de la suma depositada a un banco, el cual queda obligado a restituir la suma depositada en la
misma especie y calidad.
OBLIGACIONES DEL BANCO EN UN CONTRATO DE DEPOSITO BANCARIO DE DINERO.
a) Conservar los depósitos.
b) Devolver el depósito.
El dinero que el depositante haya depositado en el
banco, será devuelto por éste:
1) al propio depositante
2) a un tercero a quien el depositante haya autorizado en el registro de firmas del Banco.
3) Al BENEFICIARIO: (EN CASO DE FALLECIMIENTO DEL TITULAR)
El titular de las operaciones a que se refieren las
fracciones I y II del artículo 46 de la Ley de Instituciones de Crédito (I. Recibir depósitos bancarios de dinero: a) A
la vista; b) Retirables en días preestablecidos; c) De ahorro, y d) A plazo o con previo aviso; II. Aceptar
préstamos y créditos;), deberá designar beneficiarios y
podrá sustituirlos en cualquier tiempo, así como modificar, en su caso, la proporción correspondiente a
cada uno de ellos.En caso de fallecimiento del titular, la Institución de
Crédito entregará el importe correspondiente a quienes
hubiese designado el propio titular, expresamente y por escrito, como beneficiarios, en la proporción estipulada
para cada uno de ellos.Si no existieren beneficiarios, el importe deberá
entregarse en los términos previstos en la legislación
común.
TRAMITE ANTE EL BANCO PARA LA ENTREGA AL BENEFICIARIO DEL DINERO DEPOSITADO, EN CASO
DE FALLECIMIENTO DEL TITULAR DE LA CUENTA.
a) El beneficiario deberá solicitar, por escrito, ante la
Institución de Banca Múltiple la entrega del saldo de la cuenta del titular fallecido.
b) Al escrito de solicitud deberá adjuntar copia del contrato de depósito bancario de dinero, copia
certificada del acta de defunción del titular de la cuenta y copia de su identificación oficial con
fotografía.
c) El banco dictamina si procede la devolución o no.
d) En caso de que el Banco determine que no procede
la entrega, el “beneficiario” o quien se ostente como tal,
podrá acudir a la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de los Servicios Financieros
(CONDUSEF)
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c).- Pagar Intereses.
PRESCRIPCIÓN DEL DEPÓSITO A FAVOR DE LA
BENEFICENCIA PÚBLICA.
ABONOS EN CUENTA GLOBAL
El artículo 61 de la Ley de Instituciones de Crédito
establece que El principal y los intereses de los instrumentos de captación que no tengan fecha de
vencimiento, o bien, que teniéndola se renueven en forma
automática, así como las transferencias o las inversiones vencidas y no reclamadas, que en el transcurso de tres
años no hayan tenido movimiento por depósitos o retiros y, después de que se haya dado aviso por escrito, en el
domicilio del cliente que
conste en el expediente respectivo, con noventa días de antelación, deberán ser abonados en una cuenta global
que llevará cada institución para esos efectos.
NO SE CONSIDERAN MOVIMIENTOS.
Con respecto a lo anterior, no se considerarán movimientos a los cobros de comisiones que realicen las
instituciones de crédito.
NO COBRO DE COMISIONES CUANDO LOS RECURSOS SE ENCUENTREN EN LA CUENTA GLOBAL.
Las instituciones no podrán cobrar comisiones cuando los recursos de los instrumentos bancarios de captación se
encuentren en la cuenta global.
INTERESES MENSUALES QUE GENERARAN LOS
RECURSOS DEPOSITADOS EN LA CUENTA GLOBAL.
Los recursos aportados a dicha cuenta únicamente generarán un interés mensual equivalente al aumento en el
Índice Nacional de Precios al Consumidor en el período
respectivo.
RETIRO DE LA CUENTA GLOBAL.
Cuando el depositante o inversionista se presente para
realizar un depósito o retiro, o reclamar la transferencia o inversión, la institución deberá retirar de la cuenta global el
importe total, a efecto de abonarlo a la cuenta respectiva o entregárselo.
[ Investigación ]
NOTIFICACION A LA CNBV.
Las instituciones estarán obligadas a notificar a la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores sobre el cumplimiento del presente artículo dentro de los dos
primeros meses de cada año.Se supone que el resto de los depósitos que quedan,
permanecerán otros tres años en la cuenta global y si
no tienen movimientos prescribirán nuevamente a favor de dicha beneficencia.
¿ CÓMO PUEDEN SER LOS DEPÓSITOS BANCARIOS
SEGÚN SU FORMA DE RETIRO?
a).- DEPÓSITOS A LA VISTA.
Es el depósito irregular en que la Institución de crédito se obliga a restituir la suma depositada en el momento
en que lo pida el depositante.
¿ Por qué se denominan a la vista? Porque el depositante puede disponer de la suma depositada en
el momento deseado, sin necesidad de dar previo aviso al banco.
Legalmente el depósito a la vista significa un crédito
contra el activo de un banco. (MENÉNDEZ ROMERO,
Fernando, Derecho Bancario y Bursátil, p.183)
CIRCULAR 14/2011 EMITIDA POR EL BANCO DE MÉXICO.
Es importante señalar que con el objeto de fomentar
que un mayor segmento de la población tenga acceso a
servicios bancarios, propiciar el uso de nuevas formas para que los clientes accedan a los recursos
depositados en esas Instituciones y facilitar a los depositantes utilizar sus recursos a través de medios
de disposición eficientes y expeditos, el Banco de
México, emitió la circular 14/2011, que entró en vigor el 15 de agosto del 2011.
Mediante dicha circular “El Banco de México modificó la regulación aplicable a las instituciones de crédito para
establecer que las cuentas en que se lleven a cabo los
depósitos a la vista se clasifiquen en cuatro niveles de operación dependiendo de los requisitos para la
apertura de la cuenta de que se trate, de conformidad con lo previsto en las “Disposiciones de carácter
general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de
Instituciones de Crédito”, emitidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
La suma de los abonos en el transcurso de un mes
calendario no debe exceder el equivalente en moneda
nacional a 750 UDIS en el caso de las cuentas clasificadas como nivel 1; a 3,000 UDIS en las cuentas
clasificadas como nivel 2; a 10,000 UDIS en las clasificada como nivel 3, y no tendrán límite cuando se
trate de cuentas clasificadas como nivel 4, salvo que las
instituciones pacten algún límite con sus clientes.
En estas disposiciones se estableció adicionalmente, entre otras cosas, que las instituciones de crédito
podrán abrir cuentas de los niveles 1 y 2 únicamente a
personas físicas, mientras que las cuentas de los niveles 3 y 4 podrán abrirse a personas físicas y
morales.
Asimismo, se dispuso que dichas instituciones deben
permitir en todos los tipos de cuentas que se realicen abonos en efectivo, a través de transferencias
electrónicas de fondos y mediante cheques; así como permitir a sus clientes el acceso a los recursos de las
cuentas, de conformidad con lo siguiente:
a) Respecto de las cuentas del nivel 1, exclusivamente a
través de tarjetas de débito. b) En relación con las cuentas de los niveles 2, 3 y 4, a
través de los medios que las instituciones determinen,
tales como transferencias electrónicas de fondos, el servicio conocido como domiciliación y tarjetas de
débito. c) Tratándose de las cuentas del nivel 4, adicionalmente
podrán autorizarse retiros mediante el libramiento de
cheques”. (www.banxico.org.mx)
11
[ Investigación ]
CONTRATO DE DEPÓSITO BANCARIO A LA VISTA EN
CUENTA DE CHEQUES.
El cheque sólo puede ser expedido a cargo de una
institución de crédito. El documento que en forma de cheque se libre a cargo de otras personas, no
producirá efectos de título de crédito.
El cheque sólo puede ser expedido por quien, teniendo
fondos disponibles en una institución de crédito, sea autorizado por ésta para librar cheques a su cargo.
La autorización se entenderá concedida por el hecho de
que la institución de crédito proporcione al librador esqueletos especiales para la expedición de cheques, o
le acredite la suma disponible en cuenta de depósito a la vista.
ALTERACION DE LA CANTIDAD POR LA QUE EL CHEQUE FUE EXPEDIDO.
La alteración de la cantidad por la que el cheque fue
expedido, o la falsificación de la firma del librador, no
pueden ser invocadas por éste para objetar el pago hecho por el librado, si el librador ha dado lugar a ellas
por su culpa, o por la de sus factores, representantes o dependientes.
CASO EN QUE EL LIBRADOR PUEDE OBJETAR EL PAGO DE UN CHEQUE.
Cuando el cheque aparezca extendido en esqueleto de
los que el librado hubiere proporcionado al librador,
éste sólo podrá objetar el pago si la alteración o la falsificación fueren notorias, o si, habiendo perdido el
esqueleto o el talonario, hubiere dado aviso oportuno de la pérdida al librado.
TERMINACION DEL CONTRATO DE DEPOSITO BANCARIO DE DINERO A LA VISTA.
Cualquiera de las partes puede dar por terminado el contrato, previo aviso dado por escrito, a la otra parte
con quince días de anticipación.
* Muerte del titular
* Quiebra o concurso.
b) DEPÓSITOS RETIRABLES EN DIAS PREESTABLECIDOS.
Es el contrato de depósito entre una Institución de Crédito y una persona física o moral de nacionalidad
mexicana o extranjera, con una tasa de interés fija (se utilizan tasas de referencia de otros instrumentos
bancarios, Inter bancaria de Equilibrio, de Rendimiento,
etc) en la que sólo podrán efectuar retiros con base en el saldo existente y en los días que se establece en la
apertura. (MENÉNDEZ ROMERO, Fernando, Derecho Bancario y Bursátil, p. 184)
c) DEPOSITO BANCARIO EN CUENTA DE AHORROSon aquellos en los que el cliente, persona física o
moral, deposita un monto mínimo exigido por la Institución de Crédito, que entrega gratuitamente una
libreta de ahorro en la que de manera periódica se
realizarán las anotaciones pertinentes de cargo y abono, tales como la capitalización de los intereses. Por
lo general, se trata de cantidades reducidas de dinero que tiene la finalidad de fomentar el ahorro entre las
personas de ingresos menores.
El depósito en cuenta de ahorros no otorga la facilidad
de librar cheques. El interés se computa diariamente y se acredita en forma mensual. (MENÉNDEZ ROMERO,
Fernando, Derecho Bancario y Bursátil, p. 183-184)
LIBRETA DE AHORRO Es un documento de identidad y comprobación, expedido por la Institución de Crédito, en el que se anotan los movimientos de capital efectuados en la cuenta a la que está asociada. Los apuntes son efectuados por las impresoras. Es un título Ejecutivo en contra de la institución depositaria, sin necesidad de reconocimiento de firma ni otro requisito.
12
[ Investigación ]
d) DEPÓSITO A PLAZO
Es aquel en el que se estipula que el depositante
(persona física o moral) no podrá retirar la suma
depositada sino después de transcurrido el plazo
pactado por las partes.
Esta operación es una típica captación de ahorro,
es aquella parte del ingreso que no está destinada
a ser consumida de inmediato y puede conservarse
de manera productiva un tiempo (DE LA FUENTE, )
DOCUMENTACION
Se representa o documenta en:
1. Constancias de depósito a plazo.Pueden ser renovados automáticamente a su
vencimiento.
2. Certificados de Depósito a Plazo.
Son títulos de crédito nominativos. No pueden renovarse al vencimiento.
e) DEPÓSITO RETIRABLE CON PREVIO AVISO.
Es aquel contrato que estipula que el depositante no podrá disponer de la suma depositada sino
hasta que haya transcurrido cierto tiempo, a partir
de la notificación que el propio depositante haga a
la institución depositaria.
En los contratos correspondientes, tiene que
establecerse el plazo con el cual deberá darse el
previo aviso para los retiros y el monto máximo de
éstos.
II.- ACEPTAR PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS.
Supone la celebración de contrato de préstamo
mercantil (se reputa mercantil el préstamo cuando
se contrae en la expresión o concepto de que las
cosas prestadas se destinen a actos de comercio y no para necesidades ajenas a este) o de crédito en
los cuales el deudor es la institución de crédito.
(RUIZ TORRES, )
III.- EMITIR BONOS BANCARIOS.
Los Bonos bancarios son títulos de crédito que
representan la participación individual de su
tenedor en un crédito colectivo a cargo del banco
emisor de los títulos.
Los bonos bancarios y sus cupones son títulos de crédito a cargo de la institución emisora y
producen acción ejecutiva respecto de la misma,
previo requerimiento de pago ante fedatario
público. Se emiten en serie mediante declaración
unilateral de dicha institución que se hará constar ante la CNVB.
Los Bonos Bancarios son obligaciones a mediano
plazo (entre 3 y 5 años), con una rentabilidad
preestablecida, por tanto, son títulos de renta fija.
Son productos financieros emitidos por la banca comercial.
Son títulos de Crédito emitidos por una Institución
de Banca Múltiple, con objeto de adquirir recursos
a plazos de vencimientos que pueden ir desde uno
hasta tres años, para el financiamiento de proyectos de inversión propios de su actividad, que
se garantizan con el patrimonio de la propia
institución y cuyo rendimiento puede ser
determinado con base en una tasa de referencia
base que puede ser la de los CETES, la TIIE o la TIIP a veintiocho días más un diferencial que se
determina al momento de la emisión y que son
pagaderos a 28 0 91 días, o bien, por la tasa de
descuento a la que se coloquen en el mercado.
Los bonos bancarios pueden tener anexos cupones para el pago de intereses y, en su caso, recibos
para las amortizaciones parciales. Los títulos
también tienen la factibilidad de amparar uno o
más bonos. (MENÉNDEZ, )
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DATAFISC
8
[ Investigación ]
IV.- EMITIR OBLIGACIONES SUBORDINADAS.
Una obligación es un documento en el que se reconoce una deuda y se compromete su pago. (MENÉNDEZ
ROMERO, Fernando, Derecho Bancario y Bursátil, p. 189)
Las obligaciones subordinadas y sus cupones serán
títulos de crédito con los mismos requisitos y características que los bonos bancarios, es decir, son
emitidos en serie a cargo de la institución emisora que
representan la participación individual de sus tenedores en un crédito colectivo y producirán acción ejecutiva
respecto a la misma, previo requerimiento ante Fedatario Público.
Las obligaciones subordinadas se distinguen de las
ordinarias por tener un régimen de prelación, es decir, de entre los propios acreedores subordinados, se
establece un orden de prelación, podrán ser preferentes o no preferentes. En caso de liquidación o
concurso mercantil de la emisora. Las obligaciones
subordinadas podrán ser:
* No susceptibles de convertirse en acciones; * De conversión voluntaria en acciones y
* De conversión obligatoria en acciones.
Asimismo, las obligaciones subordinadas según su
orden de prelación, podrán ser:
Preferentes.
En caso de liquidación o concurso mercantil de la emisora, el pago de las obligaciones subordinadas
preferentes se hará a prorrata, sin distinción de fechas de emisión, después de cubrir todas las demás deudas
de la institución, pero antes de repartir a los titulares de
las acciones o de los certificados de aportación patrimonial, En su caso, el haber social.
No preferentes.Las obligaciones subordinadas no preferentes se
pagarán en los mismos términos señalados en este párrafo, pero después de haber pagado las obligaciones
subordinadas preferentes.
En conclusión, las operaciones pasivas de las Instituciones de Banca Múltiple constituyen el medio por
el cual se allegan recursos para cumplir con su función
de intermediación, es decir, captar recursos de quien los tiene para colocarlos entre quienes lo necesitan.
De las operaciones pasivas, cabe destacar el depósito
bancario de dinero a la vista ya que en el convergen
distintas figuras jurídicas como:
El contrato de depósito, el cheque, título de crédito mediante el cual el depositante puede disponer de los
recursos depositados en la cuenta. (cuentas nivel 4), la
figura jurídica del Beneficiario, persona a quien, expresamente y por escrito, designa el titular de la
cuenta, para que en caso de su fallecimiento, se le entregue el importe depositado en la proporción por él
fijada.
La Banca Electrónica, ya que el cliente puede consultar
su saldo en cajero automático, realizar traspasos por internet, domiciliar el pago de servicios que contrate
con personas físicas o morales diversas, efectuar
disposiciones en el cajero automático, etc.
Los diversos contratos de Apertura de Crédito, pues la cuenta de depósito bancario de dinero a la vista es
utilizada por el Banco para hacer cargos de créditos
concedidos al Depositante.El Secreto Bancario, ya que conforme al artículo 117 de
la Ley de Instituciones de Crédito, La información y documentación relativa a las operaciones pasivas,
objeto de nuestro estudio, tiene carácter confidencial,
por lo que las instituciones de crédito, en protección del derecho a la privacidad de sus clientes en ningún caso
podrán dar noticias o información.
Vemos que en la celebración de las operaciones pasivas
de la Banca coexisten diversas figuras jurídicas reguladas por diferentes ordenamientos (Ley de
Instituciones de Crédito, Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, Ley del Mercado de Valores,
Ley General de Sociedades Mercantiles), lo que hace a
estas operaciones interesantes para su estudio; no sólo por que a través de ellas el Banco capta recursos para
cumplir su función de intermediación sino por la diversidad de figuras jurídicas que convergen.
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Por: Eva García AyalaSIPRED
16
Aún cuando en ejercicios pasados la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público ha otorgado prorroga para
la presentación del dictamen fiscal, en este ejercicio
la situación cambia.
Para 2012 no habrá plazo adicional para presentar el
dictamen fiscal o en su caso la información alternativa
debiendo apegarse a lo que establece el sexto párrafo
del artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, y
en la regla II.2.11.2 de Resolución Miscelánea Fiscal
2012.
El 15 de marzo de 1991 la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público emitió un decreto que autorizaba la
presentación del dictamen fiscal en dispositivo
magnético, para los efectos establecidos en el artículo
52 del Código Fiscal de la Federación, a partir de
1992, esta opción adquiere el carácter de obligatoria.
Hasta 1996 el dictamen se presentó apoyándose en
hojas electrónicas de cálculo.
En 1997 se propone el uso de un sistema para
capturar, editar y presentar el dictamen fiscal a la
SHCP en una base de datos, simplificando y
cambiando por completo el entorno operativo de la
hoja electrónica de cálculo que tradicionalmente
manejaban los contribuyentes.
A partir del 22 de diciembre de 2011, el SAT puso en
funcionamiento el Sistema de presentación del
Dictamen Fiscal (SIPRED) Y Sistema de Presentación
de la Información Alternativa al Dictamen (SIPIAD)
para el ejercicio fiscal 2011, la pregunta es: ¿ El plazo
será suficiente ahora?
No obstante el tiempo siempre suele convertirse
limitado, y a pesar de prorrogas que se conceden,
existe un importante número de dictámenes que se
presentan de manera extemporánea, por lo que se
propone una mayor flexibilidad por parte de la
autoridades, pero también se debe adquirir un mayor
compromiso por parte del Contador Público
Certificado para cumplir en tiempo los compromisos
fiscales.
[ Reflexión ]
¿Es suficiente el tiempo para su presentación?
DATAFISC
Saldos a Favor de IETU
Por: José Santos Vera Perales
¿se pueden recuperar?
Recientemente los contribuyentes del Impuesto
Empresarial a tasa única (IETU) presentaron la
declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal
2011 y seguramente muchos de ellos resultaron
con saldo a favor, el artículo 8 de la ley en comento
establece en su cuarto párrafo el procedimiento que
deberá seguirse para su recuperación:
Artículo 8, cuarto párrafo: Cuando no sea posible
acreditar, en los términos del párrafo anterior, total
o parc ia lmente l os pagos prov i s i ona les
efectivamente pagados del impuesto empresarial a
tasa única, los contribuyentes podrán compensar la
cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la
renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir
un remanente a favor del contribuyente después de
efectuar la compensación a que se refiere este
párrafo, se podrá solicitar su devolución”.
Esta disposición establece con toda claridad que el
saldo a favor primero debe compensarse contra el
ISR causado y de no aplicarse en su totalidad se
podrá tramitar su devolución, afortunadamente en
la regla 1.4.3.2., que transcribo a continuación se
permite la compensación del remante no
compensado.
Compensación del IETU a favor contra impuestos
federales
Regla I.4.3.2. Para los efectos del artículo 8, cuarto
párrafo de la Ley del IETU, si después de compensar
contra el ISR propio del mismo ejercicio, subsistiere
alguna diferencia, el contribuyente podrá
compensar esta cantidad, contra las contribuciones
federales a su cargo en los términos del artículo 23
del CFF, si derivado de lo anterior quedara
remanente de saldo a favor se podrá solicitar en
devolución.
Hasta aquí queda resuelto el destino que se le
podrá dar al saldo a favor de IETU, pero el
verdadero problema se tiene en los siguientes
supuestos:
A) El contribuyente tiene perdidas fiscales y no
determina ISR propio
B) Amortiza perdidas fiscales y su resultado fiscal
es de “cero”
C) Decide no compensar contra el ISR propio
D)Compensa los pagos provisionales de IETU contra
el ISR propio, regla 1.4.3.1., quedando en cero el
ISR propio.
El cuarto párrafo del artículo 8 solamente permite
compensar el saldo a favor contra el ISR propio y de
ahí se deriva la devolución o compensación del
remanente, y no se menciona que debe hacer el
contribuyente en los supuestos anteriores.
No es posible aplicar de manera supletoria lo
dispuesto por los artículos 22 o 23 del código fiscal
de la federación, ya que la ley del IETU contiene
disposición expresa que regula de manera
particular el destino de los saldos a favor.
Por lo anterior cuando el contribuyente este en el
supuesto de no determinar ISR propio y tener saldo
a favor de IETU, en mi opinión deberá hacer la
compensación universal o tramitar la devolución y si
la autoridad le niega su derecho de recuperación no
me queda la menor duda que en juicio podrá hacer
valer violaciones a los principios constitucionales de
proporcionalidad y equidad hoy día existen muchos
antecedentes que aseguran la obtención de una
sentencia a favor.
Finalmente transcribo algunas disposiciones
fiscales que tienen que ver con el tema en cuanto a
la regla 1.4.3.1. y a los artículos 5 de la ley del IEPS
y 6 de la ley del IVA, donde se establece de manera
expresa que debe hacer el contribuyente con sus
saldos a favor de estos impuestos:
18
[ Artículo ]
19
Compensación de pagos provisionales de IETU contra ISR del ejercicio a pagar
“Regla I.4.3.1. Para los efectos del artículo 8 de la
Ley del IETU, los contribuyentes antes de efectuar
el acreditamiento a que se refiere el tercer párrafo
del artículo citado, podrán compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados
correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate,
contra el ISR propio que efectivamente se vaya a
pagar correspondiente al mismo ejercicio, hasta
por el monto de este último impuesto. En este caso, la compensación efectuada se considerará ISR
propio efectivamente pagado.
Los contribuyentes que apliquen la opción a que se
refiere el párrafo anterior, no podrán acreditar en
los términos del artículo 8, tercer párrafo de la Ley del IETU, los pagos provisionales de dicho impuesto
que hubieran compensado en los términos de esta
regla ni solicitar su devolución. Asimismo, quedarán
relevados de presentar el aviso de compensación
que se señala en la regla II.2.2.6.”
Saldo a favor en declaración mensual del IEPS
“Artículo 5 LIEPS Cuando en la declaración de pago
mensual resulte saldo a favor, el contribuyente
únicamente podrá compensarlo contra el impuesto
a su cargo que le corresponda en los pagos
mensuales siguientes hasta agotarlo”.
Saldos de IVA a favor
“Artículo 6 LIVA. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá
acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le
corresponda en los meses siguientes hasta
agotarlo, solicitar su devolución o llevar a cabo su
compensación contra otros impuestos en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la
Federación. Cuando se solicite la devolución deberá
ser sobre el total del saldo a favor. En el caso de
que se realice la compensación y resulte un
remanente del saldo a favor, el contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el
total de dicho remanente” DATAFISC
Por: Maricela Rodríguez Marín
¿Qué es el
20
El SAT lanza un programa para fomentar la cultura
contributiva, que culmina bajo las palabras de civismo
fiscal, para lo cual celebra convenios con las entidades
federativas, universidades en comercio, contaduría y
administración y colegios de contadores públicos de
México, A.C. con el propósito de unir esfuerzos para la
formación de la ciudadanía, empresarios y futuros
profesionistas en el ramo del cumplimiento oportuno
de sus obligaciones fiscales.
El objetivo principal de dicho programa se centra en
lograr ciudadanos informados de sus derechos y
obligaciones fiscales con la convicción de que, al pagar
sus impuestos se obtiene un beneficio para él y para la
sociedad mexicana.
Este Programa es Transmitido de dos formas:
1.- Verbal.
De forma personal y privada al contribuyente, cuando
en estos casos las personas morales o físicas se
inscriben ante SAT.
2.- Portal SAT
En la parte superior, en el bloque de principiantes y en
seguida, civismo fiscal.
¿CÓMO CONTRIBUIR EN EL PROGRAMA DE CIVISMO FISCAL?
1.- Si vas a registrarte en el RFC, tú como persona
física o representante legal, lleva contigo información
general de lo que vas a adquirir, para que de esta
forma puedas aprovechar el cartucho sin cita, de
aprox. 15 minutos de orientación y conocimiento fiscal
que vas a recibir .
2.- Está abierto a las preguntas y/o dudas que tengas
sobre la empresa que tienes y/o representas en
aspectos tributarios.
3.- Para optimizar en tiempo, reúne todos los
requisitos de tu inscripción y aprovecha el momento
para obtener tu FIEL, si eres representante legal, ya
que las personas físicas son transferidas en
automático.
4.- Toma con ánimo y buen humor el civismo fiscal, es
un excelente programa para atendernos.
[ Interés ]
Programa Nacional de Cultura Contributiva?
DATAFISC
DATATIPS
DATATIPS
DATATIP s
Por: Rogelio Martínez García
COMPROBANTES FISCALES PARA REPECOS
22
En cuanto a los requisitos de los comprobantes
emitidos por los del régimen de pequeños
contribuyentes, podemos observar que no existe
cambio alguno, motivo por el cual seguirán reuniendo
los requisitos que establece el artículo 29 c del CFF,
en su Fracc. II
Es importante señalar, en cuanto a los repecos, el
contenido del artículo tercero transitorio, en su
fracción II, publicado en el DOF del 12 de dic. del
2011, donde a la letra dice: para los efectos del
artículo 139, fracción IV, tercer párrafo de la ley del
impuesto sobre la renta, los contribuyentes que
reciban pagos con transferencias electrónicas
mediante teléfonos móviles o tarjetas de crédito, de
débito, de servicio o las denominadas monederos
electrónicos autorizadas por el servicio de
administración tributaria, no dejarán de tributar en el
régimen de pequeños contribuyentes.
Por las ventas de mercancía o por la prestación de
servicios, deben entregar a sus clientes
comprobantes fiscales simplificados (copias de las
notas de venta) y conservar los originales de las
mismas.
Estas notas deberán reunir los siguientes requisitos:
• Contener el nombre (opcional) y el Registro
Federal de Contribuyentes de quien las expide.
• Contener el domicilio fiscal (opcional).
Tratándose de contribuyentes que tengan más
de un local o establecimiento, se debe señalar
el domicilio del local o establecimiento en el
que se expidan los comprobantes fiscales
• Contener el número de folio.
• Lugar y fecha de expedición
• Valor de los actos o actividades realizados sin
efectuar la separación expresa de los
impuestos que se trasladan.
• Cantidad y clase de los bienes o mercancías o
descripción del servicio o del uso o gocen que
amparen.
[ Tips ]
RECORDAR QUE... PARA EXPEDIR COMPROBANTES
Material SAT
DATAFISC
Material del SAT
Ventanilla Única
Desde los años noventa, el comercio mundial ha
crecido dos veces más rápido que el producto
interno bruto mundial. En este contexto, los países
que logren atraer inversión extranjera y que
impulsen el comercio exterior tendrán mayor
crecimiento económico.
Sin embargo, para incrementar el intercambio
comercial entre los países, no basta con reducir o
eliminar aranceles; es necesario poner en marcha
sistemas de modernización aduanera que
permitan reducir costos e incrementar la
competitividad internacional. Los países con las
mejores prácticas del comercio exterior han
adoptado el sistema de Ventanilla Única.
Hoy en día el comercio exterior en México
involucra un alto número de trámites, papeleo y
personas. Existen aproximadamente 30 actores
involucrados, entre oficinas de gobierno,
exportadores, importadores, transportistas y
auxiliares de la función aduanera; esto representa
40 documentos, 165 trámites y 200 diferentes
datos, muchos de los cuales deben entregarse
varias veces.
Para ello son necesarios los programas de
modernización, reformas aduaneras y de
facilitación de comercio, si los países buscan
reducir los costos de transacciones comerciales e
incrementar la competitividad internacional.
24
La Ventanilla Única (VU), es una herramienta que
permite el envío de la información electrónica, una
sola vez, ante una única entidad, para cumplir con
todos los requerimientos del comercio exterior.
Esto es posible a través de la simplificación,
homologación y automatización de los procesos de
gestión.
VU es un enorme y significativo logro, posible
gracias nueve Secretarías de Estado: Secretaría
de Hacienda y Crédito Público (SAT), Secretaría de
Economía (SE), Secretaría de la Función Pública
(SFP), Secretaría de Salud (SS), Secretaría de
Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y
Alimentación (SAGARPA), Secretaría de la Defensa
Nacional (SEDENA), Secretaría de Medio Ambiente
y Recursos Naturales (SEMARNAT), Secretaría de
Educación Pública (SEP), Secretaría de Energía
(SENER)
Aunque hay muchos enfoques para establecer una
VU se ha optado por el modelo Sistema
Automatizado de Información de Transacciones, a
través del cual los comerciantes pueden presentar
declaraciones electrónicas de comercio a las
diferentes autoridades para ser procesadas y
aprobadas en una sola aplicación.
Tiene como principales objetivos, el eliminar el
papel al convertir los procesos manuales en
electrónicos, utilizando la documentación digital.
Así mismo, pretende reducir tiempos en los
procesos administrativos y las plataformas de
revisión de las aduanas del país.
Al contar con información previa al despacho
aduanero podrá ser más efectiva la aplicación del
análisis de riesgo, facilitará la búsqueda y acceso a
la información desde ubicaciones remotas y así
reducirá costos en espacios físicos para
almacenaje.
La operación de Ventanilla Única implica cuatro
pasos:
1. Se debe ingresar a www.ventanillaunica.gob.mx,
y con la Firma Electrónica (FIEL) registrará en línea
la información relacionada con la importación,
exportación o tránsito de mercancía.
2. La información se envía electrónicamente a las
oficinas de gobierno correspondientes para su
aprobación y autorización.
3. Los impuestos se calculan y se dictaminan para
proceder a su cobro.
4. Al presentar el transportista un formato
simplificado, el verificador de aduana consulta
la información mediante un dispositivo digital
portátil y libera la mercancía.
25
[ Artículo ]
¿Cuáles son sus beneficios?
Entrega de información electrónica en un solo
punto de contacto.
Toda la información relacionada con el proceso de
importación, exportación o tránsito de mercancías
se ingresa en línea, una sola vez, y en un solo punto
de contacto.
Atención permanente desde cualquier lugar. La
información puede ser enviada a cualquier hora,
cualquier día del año, desde cualquier lugar del
mundo.
Menor tiempo y costo. Como resultado de la
simplificación y automatización de los procesos de
gestión, los tiempos y los costos se reducen, tanto
para la Administración Pública Federal como para
los usuarios de comercio exterior, en el
intercambio de mercancías de México con otros
países.
Más transparencia. La automatización de los
procesos de comercio exterior evita decisiones
arbitrarias de servidores públicos, y proporciona
un mejor control de riesgos.
Mayor certidumbre jurídica. La homologación y
claridad de los requisitos para el cumplimiento de
las obligaciones de comercio exterior da certeza
jurídica.
Mejora la seguridad de la información. Mediante
el uso de tecnologías de la información se evita el
daño o pérdida de datos, aun en casos de
desastre.
Términos a Conocer para la VU
FIEL
Firma Electrónica Avanzada "Fiel" es un conjunto
de datos que se adjuntan a un mensaje
electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor
del mensaje como autor legítimo de éste, tal y
como si se tratara de una firma autógrafa.
FIELECITAS
Proceso, para que a través de la FIEL autorizada de
la persona Moral (importador/exportador) faculte
y asigne a las personas físicas para el uso de
Sellos Digitales (Fielecitas o Fieles Chiquitas) y se
puedan firmar los procesos de Ventanilla Única sin
utilizar la FIEL de la persona moral.
Cabe mencionar que las medidas de control e
identificación a que se sujetará el uso del sello
digital (Fielecitas o Fieles Chiquitas) las establecerá
la persona que asigne dichos sellos.
CAPTURISTA PRIVADO
Persona autorizada por la Persona Moral
(Importador/Exportador) para realizar la captura y
consulta de información a través de la VU. El
Capturista Privado NO tiene facultad para firmar
electrónicamente dicha información.
E-Document
Es el acuse de validación por parte de Ventanilla
Única de los COVES o documentos digitalizados
subidos a VU, los cuales se asentarán en el
pedimento correspondiente al embarque.DATAFISC.
26
[ Artículo ]
Impuestos¿bizarros?
Por: Andrea M. Soto Balcázar
28
Como todos sabemos, los impuestos son pagos
obligatorios que debemos hacer todas las personas al
Estado, con las normatividades que las leyes
establecen y representan el principal medio del
gobierno para la obtención de ingresos para su
inversión en rubros como: la educación, salud,
seguridad, marginación, etc.
Pese a esto, consideramos a algunos como
innecesarios, pero, ¿Te has preguntado alguna vez,
cuáles serán los impuestos más bizarros que
pudieran existir?
Impuesto por ser Guapo
En Japón, Takuro Moringa, economista, propuso
aumentar los impuestos a aquellos hombres que
fueran más agradables a la vista y reducirlos a los
que no.
La sociedad Japonesa, se dividiría en cuatro
categorías: los guapos, los normales, los feos y los
muy feos, esta selección se realizaría por un grupo
integrado por cinco mujeres elegidas al azar.
Impuesto al Consumo de Drogas
En el periodo de 2005 a 2009, en Tennessee, se
comenzó a cobrar por el consumo de drogas, dichos
cargos variaban de acuerdo a la sustancia adquirida.
De esta forma, quienes consumían anfetaminas
pagaban $200 dls. mientras los que se inclinaban por
la cocaína $50 dls. y por la marihuana únicamente $
3 dls. logrando recaudar 6 mil millones de billetes
verdes.
Una medida, quizá, hasta propicia para deducir los
índices de consumo en países como el nuestro ¿no?
Impuesto a las Grasas Saturadas
En Octubre de 2011, Dinamarca, anunció el
incremento de impuestos a los alimentos excedidos
en grasas saturadas como lo son: la mantequilla, la
margarina y los aceites.
Esto, con la finalidad de combatir los problemas de
salud y la búsqueda de una mejor calidad de vida para
los habitantes.
Impuesto a las Flatulencias
En Irlanda, se lanzó la propuesta del cobro de 13
Euros por animal a los dueños de vacas en aquel país,
debido a las flatulencias emitidas por éstas, debido a
que dichos bovinos producen gases con un gran
porcentaje de dióxido de carbono y amoniaco, incluso
contaminan más que los vehículos.
Impuesto a las Brujas
En 2011, en Bucarest, Rumania, se determinó el
16% en pago de impuestos a las personas que se
dediquen a la brujería y la adivinación, a demás de ser
obligados a realizar aportaciones a servicios como: la
salud y la jubilación.
Como, dato aún más curioso, mujeres con dicho oficio
se reunieron en manifestación al rechazo de la ley y
en consecuencia, lanzaron hechizos contra los
mandatarios que la propusieron y aprobaron.
Impuesto al WC
Desde el 2005, los habitantes de Maryland, pagan al
rededor de 50 dls. al año por concepto de bajar la
palanca del WC; actualmente se considera la
posibilidad de incrementar la cuota, pese al malestar
de los ciudadanos.
[ Curiosidades ]
1329
Impuesto por Obesidad
Las autoridades Finlandesas, propusieron la cobranza
de mayores impuestos a las personas con obesidad,
cobrándoles una cantidad extra en aspectos
referentes a la salud, premiando así a los habitantes
que se mantenían en buena forma, y así alentar a los
ciudadanos a ejercitarse y comer saludablemente, sin
embargo no fue aprobada.
Impuesto a los Sombreros
Durante 26 años, en el Siglo XVIII, los ingleses
decidieron cobrar una suma de dinero a quienes
producían, vendía o adquirían sombreros masculinos.
Las autoridades realizaron un listado del material con
los que éstos podían ser fabricados, para evitar el
cargo.
Impuesto al Ventanas
Durante el Siglo XVII, en Inglaterra, se decidió aplicar
impuestos a aquellos cuyas casas tuvieran más de
seis ventanas, muchos, para evitar dicho pago,
prefirieron tapar las entradas de luz. En México,
Antonio López de Santa Anna, no se quedó atrás en el
cobro por puertas y ventanas en hogares.
Impuesto por Tatuajes
A partir de 2002, en Arkansas, quienes decidan
realizarse un tatuaje o piercing, deberán pagar 6%
extra al costo de éste.
Impuesto al Viento
Recientemente en Italia, se puso sobre la mesa la
posibilidad de cobrar impuestos por el viento utilizado
en las granjas eólicas, dicha paga no fue aprobada.
Como podemos observar, algunos de estos cobros
por parte de las autoridades resultan cómicos e
incluso fantasiosos, pero son más que reales. Ésta es
sólo una pequeña lista de un sin fin que habitan en
cada rincón del planeta, porque como dicen por ahí,
sólo hay dos cosas seguras en la vida: “La muerte y
los Impuestos” Continuará.... DATAFISC.
[ Curiosidades ]
Por: Octavio Escuder León
TesisVI.1o.A.5 A (10a.)
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Décima Época 200 0177 2 de 2
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO.
Libro IV, Enero de 2012, Tomo 5 Pág. 4719 Tesis Aislada
(AdministraVva)
[TA]; 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro IV, Enero de 2012, Tomo 5; Pág. 4719VALOR AGREGADO. EL ARTÍCULO 2o.-‐A, FRACCIÓN I, INCISO B), DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, QUE ESTABLECE LA TASA DEL 0% A LA ENAJENACIÓN DE MEDICINAS DE PATENTE, TIENE APLICACIÓN NO OBSTANTE QUE LAS MEDICINAS SE SUMINISTREN A PACIENTES HOSPITALIZADOS DE MANERA DIRECTA O VÍA LA CONTRATACIÓN DE UN PAQUETE, YA QUE ESTO NO IMPLICA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES.El citado precepto legal establece que tratándose de la enajenación de medicinas de patente, para calcular el impuesto al valor agregado, se debe aplicar la tasa del 0%, sin que al respecto establezca alguna excepción para dejar de aplicar dicha tasa; asimismo, en la exposición de moVvos del decreto por el que se expiden nuevas leyes fiscales y se modifican otras, publicado en el Diario Oficial de la Federación el quince de diciembre de mil novecientos noventa y cinco, en el que se reformó el citado numeral, para incluir en la tasa del 0% a la enajenación de medicinas de patente, al respecto se dijo lo siguiente: "Se propone restablecer de manera permanente en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la tasa del 0% para alimentos procesados y medicinas en todas las etapas del proceso de producción hasta su comercialización al consumidor final.", de lo que se desprende que la intención de la reforma es que se aplique la tasa del 0% a las medicinas de patente en todas las etapas del proceso de producción hasta su comercialización al consumidor final; por otro lado, el arcculo 14, fracciones I y VI, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que la prestación de servicios independientes se traduce en una obligación de hacer que realice una persona a favor de otra, así como una obligación de dar, de no hacer o de permiVr, siempre que tales obligaciones no estén consideradas por la propia ley como enajenación o uso o goce temporal de bienes. De lo anterior se colige que la enajenación de medicinas de patente en atención de pacientes hospitalizados, no puede quedar comprendida en la acVvidad gravada de prestación de servicios independientes a que se refiere el arcculo 14 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en virtud de que de conformidad con el arcculo 1o. de la ley en cita, están obligadas al pago del tributo aquellas personas que realicen la enajenación de bienes (fracción I), así como aquellas que realicen la prestación de servicios independientes (fracción II), es decir, se trata de dos acVvidades disVntas; además de que, de manera expresa la fracción VI del invocado arcculo 14 establece categóricamente que para considerar como prestación de servicios independientes, tales obligaciones no deben estar consideradas por la propia ley como enajenación o uso o goce temporal de bienes, por lo que si la enajenación de medicinasse considera como tal en el arcculo 2o.-‐A, fracción I, inciso b), de la ley en comento, es indudable que no puede quedar comprendida como una prestación de servicios, por el solo hecho de que éstas se hubieran proporcionado en atención a pacientes hospitalizados de manera directa o vía la contratación de un paquete.PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO.
Amparo directo 178/2011. Unidad Hospitalaria La Paz, S.A. de C.V. 19 de octubre de 2011. Mayoría de votos. Disidente: Jorge Higuera Corona. Ponente: José Eduardo Téllez Espinoza. Secretario: David Alvarado Toxtle.
[ Tesis y Jurisprudencias ]
Tesis y Jurisprudencias
30
31
Tesis1a. III/2012 (9a.)
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Décima Época 160 234 3 de 1827
Primera Sala Libro VI, Marzo de 2012, Tomo 1 Pág. 276 Tesis Aislada(ConsVtucional)
[TA]; 10a. Época; 1a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro VI, Marzo de 2012, Tomo 1; Pág. 276DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS FORMULADOS POR CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO. SU REVISIÓN NO ES CONTRARIA AL DERECHO FUNDAMENTAL DE AUDIENCIA, YA QUE NO IMPLICA UN ACTO PRIVATIVO SINO DE MOLESTIA (ARTÍCULO 52-‐A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN VIGENTE EN 2008 Y 2009).Conforme al citado numeral, las autoridades tributarias están facultadas para comprobar la certeza de la información contenida en los dictámenes de estados financieros realizados por contadores públicos autorizados, para lo cual deben observar una serie de lineamientos al requerir a esos profesionistas o al contribuyente los datos y documentos para conocer si se han cumplido o no las obligaciones tributarias. En ese senVdo y en atención a las reglas a cuya observación están obligadas las autoridades administraVvas, se concluye que el ejercicio de la facultad de comprobación del dictamen de estados financieros formulados por contador público autorizado impone una obligación a los contribuyentes que no implica la privación definiVva ni produce la disminución o menoscabo de alguno de sus derechos, por lo cual no consVtuye un acto privaVvo, sino de molesVa, al restringir provisional o prevenVvamente un derecho con el objeto de proteger determinados bienes jurídicos; además, dichos actos los autoriza el arcculo 16 de la ConsVtución PolíVca de los Estados Unidos Mexicanos, siempre y cuando los preceda un mandamiento escrito girado por autoridad competente legalmente, en donde funde y moVve la causa legal del procedimiento. En consecuencia, la revisión de los dictámenes de estados financieros formulados por contador público autorizado establecida en el arcculo 52-‐A del Código Fiscal de la Federación vigente en 2008 y 2009, no es contraria al derecho fundamental de audiencia previsto en el arcculo 14, segundo párrafo, de la ConsVtución General de la República.
Amparo en revisión 782/2010. Gruconst, S.A. de C.V. 12 de enero de 2011. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Arturo Zaldívar Lelo de Larrea. Secretario: Gustavo Naranjo Espinosa.
[ Tesis y Jurisprudencias ]
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lecc
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WEB 2.0
Siendo informático me agrada leer online @RevistaFiscal1, el
juntarme mucho con CP ha hecho que me gusten sus temas de
conversación. @abrahamdeREYNA
En lo particular, gracias y felicidades al equipo de diseño editorial por tanto ingenio y dedicación, una vez más quedo padrísima. @SergioPD
Quiero felicitar al consejo editorial y es un gusto leerlos y encontrar a compañeros y maestros ahora por este medio. Deseo que su revista perdure mucho tiempo. @BelemPp
Considero una herramienta útil, para actualizarse, y conocer el análisis de temas de relevancia, Gracias. J.J Padró
Soy Contadora pero desde hace 8 años no ejerzo, así que me interesa actualizarme, su revista me ayudara mucho. Excelente herramienta. Sonia Cruz
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DATAFISCJunio 2012