Ricardo Raineri
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Ricardo RaineriRicardo Raineri Bernain,
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Cuestiones Previas• Ejes en que se juzga el sistema tributario– Con qué objeto (bienes y servicios gubernamentales,
defensa, justicia, administración de Estado, poder legislativo, garantizar condiciones dignas de vida para toda la población – salud, educación, vivienda-)
– Oportunidad de una reforma tributaria– Cuál es el nivel de recaudación que genera
• Eficiencia del gasto
– Cuál es la carga por distorsiones sobre la asignación de recursos• Distorsiones en sistema de precios• Eficiencia de la recaudación, evasión, elusión y costo sistema
– Qué criterios de justicia y equidad se satisfacen
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Coeficiente de Gini(0 es igualdad y 1 es desigualdad total)
Disminución de la Pobreza pero
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¿Existe un dilema o juego de suma cero?
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Impuestos Directos o Indirectos
• Cómo impuestos al gasto, ingreso y corporativos afectan las decisiones de – Ocio – Trabajo– Consumo – Ahorro– Inversión
• Impuestos al ingreso y corporativos desincentivan trabajo, ahorro e inversión
• Impuestos al gasto promueven mayor ahorro e inversión
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Composición del Ingreso Tributario 2010
2000-2010
En MMUS$*%
recaudación Total
% recaudación
total1 Impustos a la Renta 13.890,80 40,32% 34,1%
Primera Categoría 4.082,15 11,85% 13,0%Segunda Categoría 2.839,25 8,24% 7,1%Global Complementario -69,66 -0,20% 0,3%Adicional 1.207,26 3,50% 5,9%Tasa 40% 375,17 1,09% 0,8%Sistema de Pago 1.233,61 3,58% 0,6%Conversión Pagos Moneda Extranjera 4.122,10 11,96% 5,8%
2 Impustos al Valor Agregado 16.262,82 47,20% 48,3%3 Impuestos a Productos Específicos 3.155,57 9,16% 10,3%
Tabacos 1.268,93 3,68% 3,7%Combustibles 1.886,64 5,48% 6,6%
4 Impuestos a los Actos Jurídicos 392,42 1,14% 3,3%5 Impustos al Comercio Exterior 512,27 1,49% 3,9%6 Otros 241,09 0,70% 0,1%
Total Ingresos Tributarios 34.454,98 100,00% 100,0%
* Tipo de cambio 510,38 promedio observado 2010.** Corresponde a los pagos efectuados en moneda extranjera excluyendo Codelco.
2010Composición del Ingreso Tributario
Fuente: LyD de SII
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Estructura de la Carga Tributaria por País, AL 2009
Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL
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Elasticidad recaudación/PIB efectivopor categoría de impuestos
Con la estructura tributaria actual, 1% de crecimiento agrega US$ 400 MM de ingresos adicionales por impuestos
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Exenciones y Franquicias tributarias
Ahorro e Inversión61.4%
Inmobiliario11.3%
Salud8.8%
Edu-cación6.8%
Resto de los Sec-
tores4.1%
Fomento a la PYME3.9%
Regional1.9%
Transporte1.0%
Seguros0.5% Exportadores
0.1%
No asignado0.2%
Exenciones y Franquicias tributarias
Fuente: DF y SII
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Impuesto a la Renta Corporativo en Países de la OCDE en 2010
FUENTE: OECD 2010Nota: Esta tabla muestra tasas de impuesto a la renta
corporativo central, subcentral y combinado básico (no meta). Donde se aplica una estructura de tasas progresiva (en lugar
de una plana), se muestra la tasa marginal más alta.
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Impuestos Corporativos
Fuente, www.guardian.co.uk de OECD
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Inversión % de PIB; 2010 (IMF)
ChinaIndia
Korea
Panam
aChile
Mexico
Ecuad
or
Argentina
Honduras
Colombia
Sub Sa
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Western
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0%
10%
20%
30%
40%
50%
60% Inversión % de PIB; 2010 (IMF)
26,15%
21,70%
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Impacto de aumento de un 10% en tasa de Impuesto Corporativo sobre inversión/stock capital
R. Cerda y F. Larrain , 2004
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Estructura Tributaria y Recaudación AL y Caribe
Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL
Estructura Tributaria y Recaudación
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Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL
Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL
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Comentarios
• Eficiencia del sistema• Equidad• Oportunidad• Crecimiento, contexto externo, PTF• Revisar Exenciones• Externalidades• Utilidades • Estructura
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