Riesgos en La Fiscalización
58
RIESGOS EN LA FISCALIZACIÓN Y RECHAZO DE DEDUCCIONES 2015 Dr. Adolfo Solís GRUPO FARÍAS. ABOGADOS
-
Upload
oscar-molina -
Category
Documents
-
view
9 -
download
0
description
2015
Transcript of Riesgos en La Fiscalización
RIESGOS EN LA FISCALIZACIÓN
Y RECHAZO DE
DEDUCCIONES
2015
Dr. Adolfo Solís GRUPO FARÍAS. ABOGADOS
El SAT tiene actualmente una plataforma
MORSA
JUPITER GEOLOCA-LIZACIÓN
VISTA 360
GRADOS
SGPA
CUENTA ÚNICA
OPERACIONES
RELEVANTES SAT
UNIVERSO
Internamente qué ocurre en el SAT.
Los analistas depuran la
información
Las áreas de programación la segmentan y seleccionan
Se somete a comité el
contribuyente
Se inicia con el procedimiento
de comprobación
Qué tipo de auditorías se ejercen?
• Se terminaron las auditorías de campo
• Se promueven las auditorías inteligentes.
Cantidad de auditorías ejercidas
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
78,595
96,189 92,625
88,239 90,167 99,060
102,300
111,170 112,535
Contribuyentes registrados
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
1 1.1 1.2 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7
10.1 9 10.1 10.3 11.6 12.1 12.4 14.3 15.6
12.8 14.4 14.6 16.5
20.6 23.5 24.5
25.8 28.9
Personas Morales Personas Físicas Asalariados
23.9 24.5 25.9
28.3
33.5
37.0 38.5
41.7
46.3
Cantidad de auditorías ejercidas?
112,535 mil al año
Enfocadas en un 70% a grandes contribuyentes
Un 20% a personas morales normales
Un 10% a persona físicas
Qué se espera en 2015
En materia de fiscalización?
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
I.- Iniciar la detección inteligente en la emisión de comprobantes apócrifos
El concepto apócrifo no tiene que ver con documento falso, sino con operación
inexistente.
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
II.- Se busca enfocar en operaciones de outsourcing para rechazar la
deducción:
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
PERSONAL
Se verificará inscripción al IMSS
Se verificaran pagos de ISPT
Se verificará expediente de
trabajadores
PERSONAL
Si es Outsourcing, cumplimiento de LFT
a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su
totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.
b) Deberá justificarse por su carácter
especializado.
c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante
1.- Sindicato PEMEX
Los que usan el sindicato de PEMEX y de ahí usted tendrá el token, chequera y firma y podrá dispersar los fondos a
sus trabajadores.
2.- Sindicato Local
Los que usen sindicatos y lo vinculen con una S.A.
3.- Dinero a cuenta de los socios o accionistas
Los que dispersan a socios fondos con
Cooperativas o sindicatos.
4.- Cooperativas
Los que usan cooperativas de consumo, agrícolas y pesqueras.
5.- Empresas con CUCA, CUFIN, pérdidas
Las que vendan empresas con CUCA, CUFIN o PÉRDIDAS
6.- Los que venden o expiden facturas
Aquellos que pagan la factura para reducir la base
Aquellos que expiden y cancelan la factura
Aquellos que facturas a terceras personas
7.- Suplantación de identidad
Apertura de cuentas bancarias a nombre de otros
8.- Estados Unidos
• Los que transfieren a USA a empresas
•
9.-casas de bolsa
Los que usan casas de bolsa para enviar o para dispersar fondos en México.
Otros procedimientos de fiscalización enfocados a las siguientes
operaciones:
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
Los empresarios que adquieren o han adquirido inmuebles.
discrepancia fiscal
Los que han puesto a nombre de su esposa o hijos o padres dichos inmuebles sin tener
actividad económica
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
Se obtendrá la información del cruce de información en registros públicos;
la información que proveen notarios, corredores de bienes raíces e inmobiliarias busca identificar:
Cómo fueron adquiridos esos bienes, de dónde se obtuvo el ingreso, cómo se compró, a quién se
compró y cómo se pagó.
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
Las donaciones de padres a hijos o nietos o la ascendencia, será blanco de esta fiscalización, a
fin de determinar el origen del donante.
La tenencia de cuentas bancarias, inversión, ahorro o cualquier otra, incluidas las
tarjetas de crédito y débito, en México o el
extranjero.
Las personas que ostentan la doble nacionalidad
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
• Se fiscalizará a hijos y esposa de
mexicanos, que sin actividades económicas tienen cuentas bancarias en
USA o México y se amparan en su nacionalidad para distraer la atención.
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
• Empresas mexicanas pagando a personas o entidades en el extranjero
sin retención.
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
La compra de vehículos nuevos de lujo a nombre propio o de sus cónyuges
Los servicios intangibles, por ejemplo, diseños, asesorías, análisis, servicios técnicos, regalías, valuaciones, colocación de producto, venta de
tecnología
Dentro del acto de comprobación se está verificando:
PROGRAMA DE
FISCALIZACIÓN
A EMPRESARIOS
2015
Los elementos del artículo 69-B
• Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo
comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material,
directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien,
que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes.
Se está revisando la capacidad material
• Posibilidad de hacerlo o producirlo o prestarlo
• Método empleado para hacerlo
• Coherencia entre el método, el tiempo y la conjunción de personal e
infraestructura
Otros rechazos de deducciones que se tomarán dentro de los actos de
comprobación.
Artículo 29A fracción V CFF
• Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este
Código, deberán contener los siguientes requisitos:
• V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
COMPROBANTES FISCALES. ANÁLISIS DEL
REQUISITO LEGAL PREVISTO EN LA
FRACCIÓN V DEL ARTÍCULO 29A DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EN RELACIÓN
CON LA DESCRIPCIÓN DE LOS SERVICIOS
QUE AMPARAN.
…, si la fracción V del referido precepto legal dispone la obligación por parte del emisor del comprobante fiscal
de realizar una descripción del servicio prestado, tal referencia debe comprender un acercamiento a las diversas cualidades o circunstancias del servicio,
de manera tal, que contenga los elementos suficientes que permitan, tanto a las personas a favor de quienes se
expidan, a los terceros con ellos relacionados y a las autoridades, formarse una idea del servicio que ampara,
pues solo de esta manera sería apto para que el contribuyente acredite algún beneficio fiscal y la
autoridad revise la procedencia del mismo con base en el documento exhibido.
Qué está justificando el rechazo de deducciones?
1.-Con qué fin se solicita el servicio.
2.- porque medio se contactó al proveedor
de servicios
3.-Con qué razón se contactó al prestador
de servicios
4.- En qué consiste el servicio
5.- Cómo se proporcionó el servicio
6.- En qué momento se proporcionó el servicio
7.-Cuántas personas prestaron el servicio
8.- Qué actividades desempeñaron en la
prestación del servicio
9.- Exige que se indique el costo de la
contraprestación global y por persona.
10.- En cuánto tiempo se prestó el
servicio (no se refiere a la duración del
contrato sino al tiempo invertido para
prestar el servicio)
11.- En dónde se realizó el servicio
12.- El nombre y RFC de las personas
que prestaron el servicio
13.- Cómo se realizó el pago
Qué está requiriendo la autoridad?
14.- En qué fechas se realizó el pago
15.- Dónde se trasferirá el pago y en qué
tipo de moneda
16.-El documento que se entregó para respaldar la operación
17.- Por qué es necesario para el receptor del servicio contratar esta actividad
18.- Si se considera estrictamente indispensable el pago por este concepto y
cómo se justifica
19.- Cómo se impactará al contratante con
el servicio adquirido (qué gana)
20.- quién se benefició y cómo se benefició
con la prestación de servicios
21.-Cuál es el perfil de los prestadores de
servicio (oficio, experiencia, especialidad).
22.- En pérdidas se debe demostrar con facturas y cheques el origen de la
misma.
23.- se debe acreditar quién es el transportista
24.- Una descripción del inmueble
25.- quién recoge la mercancía del almacén.
26.- el nombre de la persona que físicamente entrega la mercancía
27.- El número de placas, nombre y licencia del chofer
28.- Los comprobantes de salida del almacén
29.- El contrato notarizado entre las partes para identificar fecha cierta
30.- El origen de los recursos tratándose de préstamos
31.-Para hacer válida la deducción exigen que los activos sean acordes a la actividad (vehículos no ostentosos).
32.-Se requiere expediente del personal para identificar si tienen constancia
académica para demostrar su especialidad.
31.-Para hacer válida la deducción exigen que los activos sean acordes a la actividad (vehículos no ostentosos).
32.-Se requiere expediente del personal para identificar si tienen constancia
académica para demostrar su especialidad.
33.-En servicios: la mayoría del rechazo
de deducciones se da porque no se da
certeza de que el servicio se realizó o
prestó.
34.- no se indica el lugar, los días y las
horas en que se prestó el servicio.
35.- No se identifica si los servicios son de
carácter técnico, profesional,
administrativo, fiscal u operativo.
36.- El respaldo documental debe
acompañarse por remisiones, órdenes de
compra, pedidos, autorizaciones,
contratos, registros dl almacén y facturas
37.- Las nóminas se deben respaldar con nómina, checadores, expediente
laboral, registro de entrega de herrramientas y uniformes.
38.- quien es el autorizado y el oficio de autorización de la persona que lleva los
registros administrativos.
39.- Exige se expliquen los procesos de la
empresa y un diagrama de operación.
40.- la propiedad quiere que se acredite con
el título de propiedad o arrendamiento. Si
es arrendamiento, los pagos, contratos, y
características del inmueble se deben
proporcionar
Conclusión.
• La fiscalización es más compleja.
• El rechazo de deducciones es
inminente
• Respaldar la operación y generar una
mejor descripción en el comprobante.
Dr. Adolfo Solís
@AdolfoSolisF
RIESGOS EN LA FISCALIZACIÓN
Y RECHAZO DE
DEDUCCIONES
2015
