r&s - Manual de Cuentas

7/26/2019 r&s - Manual de Cuentas

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MANUAL DE CUENTAS

ACTIVO

Es el conjunto de los bienes y derechos que posee el ente.

Activo Corriente: Aquello que a una determinada fecha son dinero o que

se convertirn en dinero o su equivalente en el trmino de 12 meses

considerados a partir de la fecha de anlisis.

Rubros:

Caja y Banco: incluye el dinero en efectivo en caja y bancas del pas y del

eterior y otros valores de poder cancelatorio y liquide! similar.

Caja: patrimonial del activo

"epresenta dinero en efectivo que posee el ente.

#e debita cuando in$resa efectivo al ente.

#e acredita cuando se deposita efectivo en instituciones bancarias o se

destina parte del mismo fondo %jo.

#aldo &eudor.

Banco Macro Cuenta Corriente: patrimonial del Activo

"epresenta los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente bancaria

del la entidad 'acro (ansud #.A.

#e debita) cuando deposita dinero en efectivo o cheques de terceros a favor

del ente o cuando el banco efect*a al$*n crdito interno.#aldo deudor.

Banco Frances Cuenta Corriente: patrimonial del Activo

"epresenta los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente bancaria

del la entidad (anco +rances.


del ente o cuando el banco efect*a al$*n crdito interno.

#aldo deudor.

Banco Nacin Cuenta Corriente: patrimonial del Activo"epresenta los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente bancaria

del la entidad (anco ,aci-n.


del ente o cuando el banco efect*a al$*n crdito interno.

#aldo deudor.

Va!ores a "e#ositar: patrimonial del Activo.

"epresenta los cheques que el ente ha recibido) y aun no ha depositado.

#e debita cuando recibe cheques de terceros a favor del ente.

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#e acredita cuando se depositan los cheques en el banco con el cual opera

el ente.

#aldo &eudor.

Fon"o Fijo: atrimonial del Activo

"epresenta los fondos que la empresa destina para atender ero$aciones de

menor cuanta.

#e debita cuando se reali!a la constituci-n del mismo y en las posteriores

reposiciones.

#aldo &eudor.

Mone"a E$tranjera: atrimonial del Activo

"epresenta los fondos que posee la empresa en monedas de otros pases.

#e debita cuando se reciben en parte de pa$o o son adquiridas en el

mercado de divisas.

#aldo &eudor.

In%ersiones Transitorias: son las colocaciones de fondos reali!adas con el

nimo de obtener una renta u otro bene%cio) susceptible de fcil reali!aci-n)

que no forma parte de los activos dedicados a la actividad principal del

ente.

De#sitos a #!a&o 'jo Banco Macro: patrimonial del activo

"epresenta las colocaciones a pla!o %jo efectuadas en (anco 'acro.#e debita cuando se reali!a las colaciones

#e acredita cuando se retiran las colaciones al vencimiento del pla!o.

De#sitos a #!a&o 'jo Banco Frances: patrimonial del activo

"epresenta las colocaciones a pla!o %jo efectuadas en (anco +rancs.

#e debita cuando se reali!a las colaciones


De#sitos a #!a&o 'jo Banco Nacin: patrimonial del activo

"epresenta las colocaciones a pla!o %jo efectuadas en (anco ,aci-n.



De#sitos a #!a&o 'jo Mone"a E$tranjera Banco Macro: patrimonial

del activo

"epresenta las colocaciones a pla!o %jo en moneda etranjera efectuadas

en (anco 'acro.



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De#sitos a #!a&o 'jo Mone"a E$tranjera Banco Franc(s:

patrimonial del activo


en (anco +rancs.



De#sitos a #!a&o 'jo Mone"a E$tranjera Banco Nacin: patrimonial

del activo


en (anco ,aci-n.



Cr("itos #or Ventas: #on derechos que el ente posee contra terceros para

percibir sumas de dinero u otros bienes o servicio ori$inados a partir de una

venta.

Deu"ores #or %entas: atrimonial del Activo

"epresenta el derecho de cobro a clientes por la venta de los productos

elaborados a crdito.

#e debita: al efectuarse ventas de productos en cuenta corriente.

#e acredita cuando los clientes cancelan su deuda) ya que sea total oparcialmente.

#aldo &eudor.

Deu"ores Morosos: atrimonial del Activo

"epresenta todos aquellos deudores que se han ecedido en el pla!o de

pa$o terminado previamente por la empresa.

#e debita al eceder el pla!o de vencimiento del crdito del deudor.

#e acredita al cancelar total o parcialmente su deuda) al trasformarse en

deudores en $esti-n) al ser considerados deudores incobrables.

#aldo &eudor.

Deu"ores en )estin ju"icia!: atrimonial del Activo.

"epresenta todos aquellos deudores a los cuales se les inicia juicio con el

$in de cobrar los respectivos crditos.

#e debita: al iniciares el juicio al respectivo deudor.

#e acredita al cobrar el crdito total o parcialmente.

#aldo &eudor.

Docu*entos "e +, Desconta"os: "e$ulari!adora del Activo

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"epresenta la posible obli$aci-n de la empresa ante el banco) en el caso

que el documento no sea abonado por el respectivo %rmante.

#e debita si el %rmante abona el documento o si el %rmante no abona el

documento donde la empresa es la responsable frente al banco.

#e acredita al momento de efectuarse el descuento del respectivo

documento a cobrar.

#aldo Acreedor.

-re%isin #ara "eu"ores incora!es: re$ulari!adora del activo.

"epresenta la estimaci-n por parte de la empresa de los deudores que no

abonaran de%nitivamente su deuda) ori$inado la consecuente prdida.

#e acredita al constituirse la previsi-n o incrementarse el saldo de la misma.

#e debita al utili!arse la previsi-n) la recuperar total o parcialmente la

precisi-n.

#aldo deudor.

Docu*entos a Corar: atrimonial del Activo

"epresenta todos aquellos crditos documentados a fecha cierta que posee

la empresa.

#e debita al recibir un documento como medio de pa$o de ventas

efectuadas) prestamos concedidos o por al$*n concepto de similares

caractersticas.#e acredita al cancelarse el documento) al iniciar juicio al deudor) al ser

considerado incobrable) al descontar el documento en una instituci-n

bancaria o %nanciera.

#aldo &eudor.

Intereses /01 a "e%en)ar: "e$uli!adora del activo

"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos a

cobrar por la empresa.

#e acredita cuando se vende a pla!o

#e debita cuando se deven$an los intereses

#aldo Acreedor.

Docu*entos a Corar en Mone"a E$tranjera: atrimonial del Activo

"epresenta todos aquellos crditos documentados en moneda etranjera a

fecha cierta que posee la empresa.

#e debita al recibir un documento como medio de pa$o de ventas

efectuadas) prestamos concedidos o por al$*n concepto de similares

caractersticas.

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#e acredita al cancelarse el documento) al iniciar juicio al deudor) al ser

considerado incobrable) al descontar el documento en una instituci-n

bancaria o %nanciera.

#aldo &eudor.

Intereses /01 a "e%en)ar: "e$uli!adora del activo

"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos a

cobrar en moneda etranjera por la empresa.



#aldo Acreedor.

C2e3ues "i4eri"os a Corar: atrimonial del Activo

"epresenta los cheques de pa$o diferido que el ente ha recibido en forma

de pa$o.

#e debita cuando recibe cheques de pa$o diferido de terceros a favor del

ente.

#e acredita cuando se vence el pla!o estipulado en el cheque y cuando son

cancelados.

Intereses /01 a "e%en)ar en Mone"a E$tranjera:re$ulari!adora del

Activo"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos en

moneda etranjera a cobrar por la empresa.



#aldo Acreedor.

Otros cr("itos: son derechos que el ente posee contra terceros para

percibir sumas de dinero u otros bienes o servicio ori$inados de operatorias

distintas a la actividad principal del ente.

Socio Cuenta A#orte:atrimonial del Activo

"epresenta el valor de las cuotas sociales suscriptas y aun no inte$radas

por los socios.

#e debuta por la suscripci-n de las cuotas sociales.

#e acredita por la inte$raci-n de dichas cuotas.

#aldo &eudor.

Socio 5a*n An6a! Escane& Cuenta A#orte:atrimonial del Activo.

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"epresenta el valor del las cuotas sociales suscriptas por la socia "am-n

Anbal Escne! y aun no inte$radas por la misma.

#e debita por la suscripci-n de las cuotas sociales.


#aldo &eudor

Socia Si!%ia An"rea Borjas Cuenta A#orte: atrimonial del Activo.

"epresenta el valor del las cuotas sociales suscriptas por la socia #ilvia

Andrea (orjas y aun no inte$radas por la misma.

#e debita por la suscripci-n de las cuotas sociales.


#aldo &eudor.

Canon #a)a"o #or a"e!anta"o: atrimonial del Activo.

"epresenta el canon que es abonado en concepto de leasin$ operativo o

%nanciero antes de la respectiva fecha de vencimiento de la cuota.

#e debita al efectuarse el pa$o por adelantado.

#e acredita al deven$arse el arrendamiento y al cumplirse la respectiva

fecha de vencimiento de cada cuota.

#aldo deudor.

Se)uros 5o"a"o #a)a"os #or a"e!anta"o: atrimonial del Activo

"epresenta los se$uros que son abonados en concepto de Autom-vilesantes de la respectiva fecha de vencimiento.


#e acredita al deven$arse el alquiler y al cumplirse la respectiva fecha de

vencimiento.

#aldo deudor.

Se)uro "e Vi"a O!i)atorio #or a"e!anta"o: atrimonial del Activo

"epresenta los se$uro de vida obli$atorio que le corresponde a los

trabajadores que son abonados antes de la respectiva fecha de

vencimiento.


#e acredita al deven$arse el mes y al cumplirse la respectiva fecha de

vencimiento.

#aldo deudor.

IVA cr("ito 'sca!: atrimonial del Activo.

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"epresenta el derecho de la empresa por el porcentaje correspondiente al

impuesto aplicado sobre las transacciones efectuadas que se encuentran

$ravadas con dicho impuesto.

#e debita cuando se reali!an compras de artculos y/o servicios $ravados

por el impuesto.

#e acredita al establecer la posici-n mensual del impuesto y por

devoluciones de compras.

#aldo deudor.

5etenciones y -erce#ciones I*#uesto a! %a!or a)re)a"o:

atrimonial del Activo.

"epresenta el importe retenido o percibidos por los a$entes desi$nados al

tal efecto) sobre los pa$os o cobros que deba reali!ar la empresa.

#e debita al momento de efectuarse la retenci-n o percepci-n.

#e acredita al deducir la misma del impuesto a in$resar.

#aldo deudor.

Deu"ores %arios:atrimonial del Activo.

"epresenta los deudores que posee la empresa por conceptos no

relacionados con la actividad principal del ente.

#e debita al momento de $enerarse la obli$aci-n del tercero con la

empresa.#e acredita con la percepci-n total o parcial efectuando la cancelaci-n de la

obli$aci-n por parte del deudor.

#aldo deudor.

5etenciones y #erce#ciones IIBB:atrimonial del Activo.




#e acredita al deducir la misma del anticipo a in$resar.

#aldo deudor.

Tasa "e co*ercio cr("itos #or retenciones y #erce#ciones:





#e acredita al deducir la misma de la tasa a in$resar.

#aldo deudor.

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I*#uesto a !as 7anancias cr("ito #or retenciones y #erce#ciones:





#e acredita al deducir la misma del anticipo a in$resar.

#aldo deudor.

Antici#o "e I*#uesto a !as )anancias: atrimonial del activo.

"epresenta los anticipos abonados durante el ejercicio) a cuenta de la futura

liquidaci-n lle$ado el momento del vencimiento 0cabe destacar que a los

efectos epositivos) suele mostrarse en el pasivo) restando a la deuda %scal

pertinente.

#e debita al momento de efectuar el desembolso.

#e acredita al momento de la determinaci-n del impuesto.

#aldo deudor.

IVA sa!"o a 4a%or:atrimonial del Activo.

"epresenta el saldo a favor de la empresa previa determinaci-n del

mpuesto al valor a$re$ado.

#e debita al momento de efectuarse la liquidaci-n) cuando el crdito %scal

supera al debito %scal.#e acredita cuando utili!a saldo en el mes si$uiente.

#aldo deudor.

Antici#o "e IIBB:atrimonial del activo.

"epresenta los anticipos abonados durante el ejercicio) a cuenta de la futura

liquidaci-n lle$ado el momento del vencimiento.

#e debita al momento de efectuar el desembolso.

#e acredita al momento de la determinaci-n del impuesto.

#aldo deudor.

A"e!antos a! -ersona!:atrimonial del Activo.

"epresenta el derecho de la empresa que tiene contra sus empleados por

haberles otor$ados un crdito.

#e debita al efectuar el prstamo.

#e acredita al recibir el pa$o o al efectuar el pa$o de los sueldos y jornales.

#aldo deudor.

A5T #a)a"os #or a"e!anta"os: atrimonial de Activo.

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"epresenta los se$uros sobre ries$os de trabajos que son abonados a la

respectiva A"3 antes de la respectiva fecha de vencimiento.


#e acredita al deven$arse el se$uro y al cumplirse la respectiva fecha de

vencimiento.

#aldo deudor.

Bienes "e Ca*io: son los bienes destinados a la venta en el curso

habitual de la actividad del ente o que resulte $eneralmente consumidos en

la producci-n de los bienes que se destinan a la venta) as como los

anticipos a proveedores por la compra de estos bienes

Vian"a: atrimonial del Activo.

"epresenta el producto %nal de la empresa) %nali!ado el ciclo productivo

para su posterior prestaci-n de servicios.

#e debita al transformarse la ' en producto terminado una ve! concluido

el ciclo productivo.

#e acredita al incorporar en el costo de servicios prestados.

#aldo &eudor.

Materia -ri*a carne %acuna: atrimonial del Activo.

"epresenta la eistencia de carne vacuna que la empresa destinara el

proceso productivo.#e debita al adquirirse la materia prima.

#e acredita al in$resar al proceso productivo) al determinarte faltantes o

deterioros.

#aldo &eudor.

Materia #ri*a carne #o!!o:atrimonial del Activo.

"epresenta la eistencia de carne ollo que la empresa destinara el proceso

productivo.

#e debita al adquirirse la materia prima.


deterioros.

#aldo &eudor.

Materia #ri*a carne #esca"o:atrimonial del Activo.

"epresenta la eistencia de carne escado que la empresa destinara el

proceso productivo.


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deterioros.

#aldo &eudor.

Materia #ri*a %er"uras8 4rutas8 y 2orta!i&as: atrimonial del Activo.

"epresenta la eistencia de verduras) frutas y hortali!as que la empresa

destinara el proceso productivo.



deterioros.

#aldo &eudor.

9its Descarta!e: atrimonial del Activo.

"epresenta aquellos envases hermticos individuales) vasos fro4calor)

cubiertos de plsticos) que posee la empresa a los efectos de prestar el

servicio.

#e debita al incorporar dichos bienes al ente o por ajustes de diferencia de

inventario.

#e acredita al imputar dichos bienes al costo de los servicios prestados o por

ajustes de diferencia de inventario.

#aldo &eudor.

Con"i*entos en )enera!: atrimonial del Activo

"epresenta aquellas compras de sal) or$ano y dems condimentos) que

posee la empresa a los efectos de prestar el servicio.


inventario.



#aldo &eudor.

Lcteos: atrimonial del Activo

"epresenta aquellas distintas clases de lcteos) que posee la empresa a los

efectos de prestar el servicio.


inventario.



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#aldo &eudor.

Bei"as: atrimonial del Activo

"epresenta aquellas bebidas nutritivas) que posee la empresa a los efectos

de prestar el servicio.


inventario.



#aldo &eudor.

-ani'ca"os:atrimonial del Activo

"epresenta aquellos harinas) cereales) y dems elementos pani%cados) que

posee la empresa a los efectos de prestar el servicio.


inventario.



#aldo &eudor.

Antici#os a -ro%ee"ores:atrimonial del Activo.

"epresenta el derecho de recibir bienes por haber efectuado un anticipo al

proveedor de los mismos.#e debita cuando se reali!a el anticipo.

#e acredita cuando se recibe el bien de cambio.

#aldo &eudor.

Activo no Corriente: son aquellos que eceden el pla!o de 12 meses para

convertirse en dinero o su equivalente.

Bienes "e uso: son aquellos bienes tan$ibles destinados a ser utili!ados

en la actividad principal del ente y no a la venta cuya vida *til estimada es

superior a un a5o) incluyendo los que estn en construcci-n) transito o

montaje y los anticipos acreedores por las compras de estos bienes

Insta!aciones: atrimonial del Activo.

"epresentan los muebles y dems bienes que estn adheridos al edi%cio y

no se pueden trasladar de un lado a otro.

#e debita cuando se adquiere o reali!an instalaciones.

#e acredita cuando se venden o cuando se amorti!an.

#aldo &eudor

5o"a"os: atrimonial del Activo.

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"epresenta los vehculos que posee el ente destinados a la eplotaci-n

comercial.

#e debitan cuando se adquieren o reciben rodados o cuando se reali!a el

$asto necesario para que este en condiciones de ser utili!ado.

#e acreditan cuando se venden o amorti!an los vehculos.

#aldo deudor.

Ma3uinarias:atrimonial del Activo.

"epresenta las maquinas y equipos que posee la empresa destinados a la

actividad principal del ente.

#e debita cuando se adquieren o reciben las maquinas o equipos y cuando

se reali!an un $asto necesario para que este en condiciones de ser utili!ado.

#e acredita cuando se venden o amorti!an los bienes.

#aldo deudor.

Mue!es y ;ti!es: atrimonial del Activo.

"epresenta los muebles y dems bienes que no estn adheridos al edi%cio.

#e debitan cuando se compran o reciben en donaciones o inte$raciones

muebles y *tiles.

#e acreditan cuando se venden o amorti!an.

#aldo deudor.

E"i'cios: atrimonial del Activo."epresenta los inmuebles que la empresa tiene destinados a su eplotaci-n

comercial.

#e debita al adquirirse el bien.

#e acredita al venderse el bien) al amorti!arse o ante del destrucci-n total o

parcial del mismo.

#aldo deudor.

Terrenos: atrimonial del Activo.

"epresenta los terrenos que la empresa tiene destinados a su eplotaci-n

comercial.

#e debita al adquirirse el bien.

#e debita al venderse el terreno

#aldo deudor.

A*orti&acin Acu*u!a"a Insta!aciones: "e$ulari!adora del Activo.

"epresenta las amorti!aciones que sufren las instalaciones debido a su uso.

#e acredita al efectuarse la depreciaci-n o cuando se detectan des$aste en

las instalaciones.

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#e debitan cuando se reali!an las mejoras necesarias para que el bien no

pierda su valor) al venderlo o al darlo de baja.

#aldo Acreedor.

A*orti&acin Acu*u!a"a Mue!es y


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#e debita al efectuarse el anticipo al proveedor.

#e acredita al concretarse la compra o) por al$*n motivo) anularse la

misma.

#aldo deudor.

Acti%o Intan)i!e: "epresenta aquellos bienes intan$ibles de costo

mensurable susceptibles de tener un valor econ-mico determinado.

Marcas: atrimonial del Activo.

"epresenta los determinados nombres) si$las) emblemas) que permiten

identi%car a un producto) empresa o actividad.

#e debita al incorporarse al activo) a al activar los $astos del juicio.

#e acredita por su venta y por su amorti!aci-n total.

#aldo &eudor.

-asi%o:

Es el conjunto de las obli$aciones ciertas y contin$entes) en tanto deba

re$istrarse que posea el ente.

Pasivo Corriente: #on aquellas obli$aciones ei$ibles al cierren del

periodo contable) aquellas cuyo vencimiento opera en los doce meses

posteriores a la fecha de cierre al que correspondiere los Estados 6ontables

y las previsiones constituidas que pudiesen convertirse en obli$aciones

ciertas y ei$ibles dentro de los doce meses posteriores a la fecha de cierreque correspondiere los EE66.

5uros:

Deu"as Co*ercia!es:#on aquellas obli$aciones ciertas) determinadas o

determinables ori$inadas por actos comerciales que sur$en como

consecuencia del $iro normal de la empresa.

-ro%ee"ores carne %acuna:atrimonial del pasivo.

"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de carne

vacuna en cuenta corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de carne vacuna en cuenta corriente.

#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o al

documentar la deuda.

#aldo Acreedor

-ro%ee"ores carne -o!!o: atrimonial del pasivo.


pollo en cuenta corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de carne vacuna en cuenta corriente.

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#aldo Acreedor

-ro%ee"ores carne -esca"o:atrimonial del pasivo.


pescado en cuenta corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de carne pescado en cuenta corriente.



#aldo Acreedor

-ro%ee"ores carne %er"uras8 4rutas y 2orta!i&as: atrimonial del

pasivo.

"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de

verduras) frutas y hortali!as en cuenta corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de verduras) frutas y hortali!as en

cuenta corriente.



#aldo Acreedor

-ro%ee"ores -ani'ca"os:atrimonial del pasivo."epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de harinas)

cereales) y dems elementos pani%cados en cuenta corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de harinas) cereales) y dems

elementos pani%cados en cuenta corriente.



#aldo Acreedor

-ro%ee"ores Lcteos:atrimonial del pasivo."epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de lcteos

en cuenta corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de lcteos en cuenta corriente.



#aldo Acreedor

-ro%ee"ores Bei"as:atrimonial del pasivo.

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"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de bebidas

nutritivas en cuenta corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de bebidas en cuenta corriente.



#aldo Acreedor

-ro%ee"ores 9it. Descarta!es:atrimonial del pasivo.

"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de envases

hermticos individuales) vasos fro4calor) cubiertos de plsticos en cuenta

corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de los mismos en cuenta corriente.



#aldo Acreedor.

-ro%ee"ores Con"i*entos en 7enera!:atrimonial del pasivo.

"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los proveedores por compras de sal)

or$ano y dems condimentos en cuenta corriente.

#e debita cuando se efect*a compras de los mismos en cuenta corriente.

#e acreditan cuando se cancelan esas deudas) total o parcialmente o aldocumentar la deuda.

#aldo Acreedor.

Acree"ores Varios: atrimonial del asivo.

"epresenta la obli$aci-n de pa$o a los acreedores por compra en cuenta

corriente que corresponde a la provisi-n de bienes y servicios destinados a

ser utili!ados en la actividad principal) no destinados a la venta habitual.

#e debita cuando se efect*an las compras en cuenta corriente.

#e acreditan cuando se cancelan esas deudas total o parcialmente o al


#aldo acreedor.

Antici#o "e C!ientes: atrimonial del asivo.

"epresenta la obli$aci-n de entre$ar bienes por hacer recibido un anticipo

en concepto de futuras ventas.

#e debitan cuando se entre$an los bienes.

#e acreditan cuando se recibe el anticipo.

#aldo acreedor.

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Deu"as Socia!es y !aora!es

Sue!"os y =orna!es a #a)ar: patrimonial del pasivo

"epresenta la obli$aci-n que tiene el empleador por los salarios de los

empleados del ente oportunamente deven$ados.

#e debita cuando se pa$an los sueldos.4

#e acreditan cuando se liquidan los sueldos.4

#aldo acreedor.4

Sin"icato a #a)ar: atrimonial del pasivo.

"epresenta las obli$aciones de la empresa a favor de las entidades

$remiales de depositar los aportes y contribuciones reali!ados por tal

concepto.4

#e debita al cancelarse la obli$aci-n.4

#e acredita al determinarse los sueldos y jornales del ejercicio.4

#aldo acreedor.

A5T a #a)ar:atrimonial del pasivo.

"epresenta las obli$aciones del ente ante las ase$uradoras de ries$os de

trabajo.4


#e acredita al determinarse los sueldos y jornales del ejercicio.4

#aldo acreedor.4

In"e*ni&aciones a #a)ar: patrimonial del pasivo.

"epresenta la obli$aci-n de la empresa frente a los trabajadores con los

cuales se etin$ui- la relaci-n laboral.4


#e acredita al $enerarse la obli$aci-n por despido del trabajador.4

#aldo acreedor.

SAC a #a)ar: patrimonial del pasivo."epresenta la obli$aci-n que tiene el empleador el pa$o del dcimo tercer

salario.


#e acredita al $enerarse la obli$aci-n por despido del trabajador.4

#aldo acreedor.

Contriuciones #atrona!es a #a)ar: patrimonial del pasivo.

"epresenta los aportes patronales establecidos le$almente) que la empresa

debe depositar a favor de los or$anismos respectivos.4

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#e acredita al determinarse) en base a los sueldos y jornales del ejercicio)

las deudas con las cajas respectivas.4

5etenciones a "e#ositar: patrimonial del pasivo.

"epresenta el porcentaje de los salarios que la empresa retiene en concepto

de aportes del personal.4

#e debita cuando se depositan esas sumas de dinero.4

#e acredita cuando se liquidan los sueldos.4

#aldo acreedor.4

Di%i"en"os a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta los importes adeudados por la sociedad a los propietarios del

ente en concepto de distribuci-n de utilidades aprobadas por la asamblea.4


#e acredita al aprobarse la distribuci-n de utilidades.4

#aldo acreedor.4

>onorarios a #a)ar: patrimonial del pasivo

"epresenta las obli$aciones por contraprestaciones correspondientes a las

personas que prestan servicios profesionales a la empresa.4


#e acredita al momento de %nali!ada la prestaci-n. En caso de servicioscontinuos) al deven$arse mensualmente.4

#aldo acreedor.4

Deu"as 'sca!es: son aquellas obli$aciones ciertas) determinadas o

determinables que posee la empresa con el %sco.

In)resos Brutos a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta el importe adeudado al %sco provincial en concepto de

impuestos a los in$resos brutos.4

#e debita: al reali!ar el apa$o de la obli$aci-n respectiva.4

#e acredita al momento del deven$amiento.4

#aldo acreedor.4

IVA Deito Fisca!: patrimonial del pasivo.4

"epresenta la deuda de la empresa por el porcentaje correspondiente

aplicado sobre la venta de productos y servicios alcan!ados por dicho

$ravamen.4

#e debita al establecer la posici-n mensual del impuesto.4

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#e acredita por las ventas de productos y servicios $ravados por el

impuesto.4

#aldo acreedor.4

IVA sa!"o a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta el importe adeudado al %sco nacional en concepto de impuesto

al valor a$re$ado.4

#e debita al reali!ar el pa$o de la obli$aci-n respectiva.4


#aldo acreedor.4

I*#uesto a !as )anancias a #a)ar: atrimonial del pasivo.


a las 7anancias



#aldo acreedor.4

8 I*#uesto a! #ar3ue auto*otor a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"eprenda el importe adeudado al %sco provincial en concepto de impuesto

al parque automotor.4


#e acredita al momento del deven$amiento.4#aldo acreedor.4

I*#uesto a !os se!!os a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta al importe adeudado al %sco provincial en concepto de impuesto

a los sellos.4



#aldo acreedor.4

Tasa "e co*ercio a #a)ar: patrimonial del pasivo."epresenta las deudas de la empresa en concepto de tasas de inspecci-n y

servicio de contralor.4

#e debita al efectivi!arse el pa$o.4

#e acredita por las obli$aciones deven$adas.4

#aldo acreedor.4

I*#uesto a !os ienes #ersona!es8 acciones y #artici#acin a

#a)ar: patrimonial del pasivo.4

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20/32


a los bienes personales.4



#aldo acreedor.4

8 I*#uesto 7M- a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta el importe adeudado al %sco nacional por dicho concepto.4

#e debita al reali!ar el pa$o respectivo.4

#e acredita al momento de la determinaci-n de la deuda respectiva.4

#aldo acreedor.4

Tasas *unici#a!es a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta las deudas con el municipio en concepto de tasas de alumbrado)

barrido y limpie!a.4



#aldo acreedor.4

Deu"as Financieras:

-r(sta*os a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta las deudas que asume la empresa en concento de adelantos de

efectivo con terceros.4#e debita al cancelarse total o parcialmente la deuda.4

#e acredita por el importe de los compromisos asumidos al recibir el

prstamo.4

#aldo acreedor.4

Interese ne)ati%o a "e%en)ar -r(sta*os:"e$ulari!adora del pasivo.4

"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos

obtenidos por la empresa.4

#e debita cuando se compra a pla!o.4

#e acredita cuando se deven$as los intereses.4

#aldo deudor.4

A"e!anto cuenta Corriente Banco Macro: atrimonial del pasivo.4

"epresentan los $iros en descubierto 0emisi-n de cheques con la cuenta

bancaria sin fondos para cubrirlo.

#aldo acreedor.4

A"e!anto cuenta Corriente Banco Frances: atrimonial del pasivo.4

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21/32



#aldo acreedor.4

A"e!anto cuenta Corriente Banco Nacin: atrimonial del pasivo.4



#aldo acreedor.4

Otras "eu"as:

Lu& a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta el importe que se adeuda al prestador de dicho servicio.4



#aldo acreedor.4

7as a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta el importe que se adeuda al proveedor de dicho bien.4



#aldo acreedor.4

A)ua a #a)ar: patrimonial del pasivo.4"epresenta el importe que se adeuda al prestador de dicho servicio.4



#aldo acreedor.4

Te!(4ono a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresenta el importe que se adeuda al prestador de dicho servicio.4



#aldo acreedor.4

Se)uro a #a)ar:patrimonial del pasivo.4

"epresenta la obli$aci-n que tiene el ente de pa$ar una suma de dinero en

concepto de se$uro.

#e debita cuando se cumple con la obli$aci-n.4

#e acredita al momento de deven$arse el se$uro.4

#aldo acreedor.4

A!3ui!eres a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

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"epresenta la obli$aci-n que tiene el ente de pa$ar una suma de dinero

cierta en concepto de arrendamiento de un inmueble.4

#e debita cuando se cumple con la obli$aci-n.4

#e acredita al momento de deven$arse el alquiler.4

#aldo acreedor.4

-re%isiones #on aquellas partidas que) a la fecha a la que se re%eren a los

estados contables) representan importes estimados para hacer frente a

situaciones contin$entes que probablemente ori$inen obli$aciones para el

ente.4

-re%isiones #ara "es#i"os e in"e*ni&aciones: patrimonial del

pasivo.4

"epresenta la estimaci-n sobre el ries$o que correra la empresa de afrontar

el pa$o de indemni!aciones en concepto de despidos del personal.

#e debita al utili!ar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.4

#e acredita al constituir la previsi-n.4

#aldo acreedor.4

-re%isiones #ara siniestros: patrimonial del pasivo.4

"epresenta la estimaci-n sobre el ries$o que correra la empresa de afrontar

producirse al$una situaci-n imprevista que causara un da5o patrimonial al

ente.4#e debita al utili!ar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.4


#aldo acreedor.4

-re%isiones #ara SAC:patrimonial del pasivo.4

"epresenta las estimaciones que la empresa reali!a mensualmente para

poder afrontar cada semestre el pa$o del sueldo anual complementario.4

#e debita al utili!ar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.4


#aldo acreedor.4

?ueranto esti*a"o #ara =uicios -en"ientes: patrimonial del pasivo.4

"epresenta el importe estimado para hacer frente a los juicios iniciados

contra la empresa.4

#e debita al conocerse la sentencia judicial.4

#e acredita reconocer la continencia ne$ativa para el ente.4

#aldo acreedor.4

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23/32

Pasivo no corriente: representa los pasivos que eceden el pla!o de 12

meses para ser ei$ibles.4

Deu"as 'nancieras:

-r(sta*os a #a)ar: patrimonial del pasivo.4

"epresentan las deudas documentadas que posee el ente en cuestiona.4

#e debita al cancelarse dicha obli$aci-n.4

#e acredita con la entre$a del documento que obli$a a la empresa.

Intereses ne)ati%os a "e%en)ar #r(sta*os: "e$ulari!adora del

pasivo.4

"epresenta los intereses implcitos o eplcitos contenidos en los crditos

obtenidos por la empresa.4

#e debita cuando se compra a pla!o.4

#e acredita cuando se deven$as los intereses.4

#aldo deudor.4

-atri*onio Neto:

Es la porci-n del patrimonio que le pertenece a los propietarios del ente. #e

compone de los aportes efectuados por ellos y la acumulaci-n de

resultados.4

A#orte "e !os #ro#ietarios

Ca#ita! Socia! Ca#ita! Socia!: patrimonial del patrimonio neto.4

"epresenta los aportes en dinero o en especie que los socios hayan hecho al

ente.4

#e debita por los retiros) disminuciones de capital o al cubrir cuentas por

disoluci-n) quiebra y/o liquidaci-n del ente.4

#e acredita por los aportes al constituirse la sociedad o al in$reso de un

nuevo socio) tambin por los aumentos de capital o reinversion de

$anancias.4

#aldo acreedor.4

Ajuste "e ca#ita!: patrimonial del patrimonio neto.4

"epresenta el resultado de reepresi-n monetaria del capital social.4

#e acredita al momento de efectuarse la reepresi-n del capital nominal.4

#e debita al momento de absorber las perdidas.4

#aldo acreedor.4

5esu!ta"os Acu*u!a"os:

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5eser%as: representa a aquellas $anancias reservadas en el ente por

eplicita voluntada social o por disposiciones le$ales) estatutarias u otras.4

5eser%a Le)a!: patrimonial del patrimonio neto.4

"epresenta la reserva obli$atoria se$*n el Art. 9 de la ley de sociedades

comerciales.4 se debita al efectuarse el uso de la misma.4

#e acredita al constituirse la reserva.4

#aldo acreedor.4

5eser%a 4acu!tati%a: patrimonial del patrimonio neto.4

"epresenta aquellas $anancias reservadas en el ente por eplicita voluntada

social

#e debita al efectuarse el uso de la misma.4

#e acredita al constituirse la misma.4

#aldo acreedor.4

5esu!ta"os no asi)na"os: representa aquellas variaciones patrimoniales

modi%cativas no atribuibles a las transacciones con los propietarios que no

han sido distribuidas o capitali!adas) ni destinadas a constituir reserva

al$una.4

5esu!ta"os "e ejercicios anteriores: patrimonial del patrimonio neto.4

"epresenta aquellos resultados de ejercicios anteriores sin asi$naci-n

espec%ca.4#e acredita al determinarse un resultado positivo sin asi$naci-n.4

#e debita al determinarse un resultado ne$ativo.4

#aldo acreedor.4

5esu!ta"o "e! ejercicio: patrimonial del patrimonio neto.4

"epresenta resultados concretados dentro del ejercicio comercial.4

#e acredita al determinarse un resultado positivo.4

#e debita la determinarse un resultado ne$ativo.4

A.5.E.A:patrimonial del patrimonio neto.4"epresenta los resultados provenientes de la correcci-n de los errores

producidos en los ejercicios anteriores o del efecto de los cambios reali!ado

en la aplicaci-n de normas contables.4

#e debita cuando los ajustes si$ni%can una disminuci-n en los resultados de

ejercicios anteriores.4

#e acredita cuando los ajustes si$ni%can un aumento en los resultados de

ejercicios anteriores.4

#aldo acreedor.4

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25/32

5ESULTADOS DEL E=E5CICIO

5esu!ta"os or"inarios:

Uti!i"a" ruta

Ventas: "esultado positivo

"epresenta los in$resos por prestaciones de servicios que hace el $iro

habitual de la empresa.

#e acredita al efectuarse la prestaci-n del servicio.4

#e debita en caso de producirse errores de facturaci-n.4

#aldo acreedor.4

Costo "e ser%icios #resta"os: "esultado ne$ativo.4

"epresenta el costo de los servicios que se han vendido en funci-n de la

operatoria habitual de la empresa.4

#e debita cuando se presta el servicio.4

#e acredita en caso de producirse errores de facturaci-n.4

7astos "e A"*inistracin:representa el $rupo de cuentas de resultado

ne$ativo efectuadas por la administraci-n de la empresa.4

7astos "e o'cina: "esultado ne$ativo.4

"epresenta los $astos por la adquisici-n de artculos de o%cina de uso

habitual y com*n.4#e debita por la adquisici-n de los mismos.4

7eneralmente no se acredita.4

#aldo deudor.4

7astos y co*isiones ancarias: "esultado ne$ativo.4

"epresenta las ero$aciones en conceptos de $astos bancarios

correspondientes a crditos obtenidos y servicios prestados por las

entidades bancarias.4

#e debita al momento de producirse la rendici-n de las ero$aciones.4


#aldo deudor.4

>onorarios: "esultado ne$ativo.4

"epresenta las contraprestaciones correspondientes a las personas que

prestan servicios profesiones a la empresa.4

#e debita al momento de %nali!ar la prestaci-n. En caso de servicios

continuos) al deven$arse mensualmente.4


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#aldo deudor.4

Te!(4ono: "esultado ne$ativo.4

"epresenta los $astos deven$ados en el ejercicio en concepto de dicho

servicio.4

#e debita al momento de deven$arse.4


#aldo deudor.4

A)ua:"esultado ne$ativo.4


servicio.4



#aldo deudor.4

7as: "esultado ne$ativo.4


servicio.4



#aldo deudor.4

Lu&: "esultado ne$ativo.4"epresenta los $astos deven$ados en el ejercicio en concepto de dicho

servicio.4



#aldo deudor.4

Tasas *unici#a!es: "esultado ne$ativo.4

"epresenta el monto determinado en funci-n a tasas municipales.4

#e debita al momento de determinarse el importe en tal concepto.4


#aldo deudor.4

In)resos Brutos: "esultado ne$ativo.4

"epresenta las ero$aciones de la empresa por este concepto #e debita al

momento de determinarse el importe en tal concepto.4


#aldo deudor.4

SAC: "esultado ne$ativo

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"epresenta el pa$o de la obli$aci-n que tiene el empleador por el dcimo

tercer salario.

#e debita al efectuarse el pa$o.


#aldo deudor.4

A!3ui!er -a)a"os: "esultado ne$ativo.4

"epresenta las ero$aciones en concepto de alquiler.4

#e debita al momento de deven$arse el mismo.4


#aldo deudor.4

I*#uesto a !as )anancias: "esultado ne$ativo.4

"epresenta el impuesto determinado en funci-n al porcentaje establecido

por la ley de impuesto a las $anancias y aplicado al resultado impositivo del

ejercicio.4

#e debita al momento de determinaci-n del $ravamen.4


#aldo deudor.4

A*orti&aciones M y U: "esultado ne$ativo.4

"epresenta la depreciaci-n que sufren los muebles y *tiles calculados en

funci-n de su vida *til estimada.4#e debita al efectuarse las respectivas depreciaciones.4

#e acredita por l cambio de criterio de amorti!aci-n) vida *til) etc.4

#aldo deudor.4

A*orti&acin insta!aciones: "esultado ne$ativo.4

"epresenta la depreciaci-n que sufren las instalaciones calculados en

funci-n de su vida *til estimada.4

#e debita al efectuase las respectivas depreciaciones.4


#aldo deudor.4

A*orti&acin e"i'cio: "esultado ne$ativo.4

"epresenta la depreciaci-n que sufre el edi%cio calculados en funci-n de su

vida *til estimada.4



#aldo deudor.4

Contriuciones #atrona!es: "esultado ne$ativo.4

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"epresenta los aportes patronales establecidos le$almente) que la empresa

debe depositar a favor de los or$anismos respectivos.4

#e debita al determinar) en base a los sueldos sujetos a retenci-n) las

deudas con las cajas respectivas.4


Sue!"os y =orna!es: "esultado ne$ativo.4

"epresenta las remuneraciones que la empresa abona a su personal.4

#e debita cuando se liquidan los sueldos.


#aldo deudor.4

-a"rn "e co*ercio: resultado ne$ativo.4

"epresenta las ero$aciones de la empresa por este concepto reali!adas ante

la &7"

#e debita por la determinaci-n del tributo.4


#aldo deudor.4

I*#uesto "eitos y cr("itos: "esultado ne$ativo.4

"epresenta las retenciones reali!adas por las entidades bancarias)

determinadas en funci-n del porcentaje establecido en la ley 2;


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#aldo deudor.4

I*#uesto a !os se!!os: resultado ne$ativo.4

"epresenta el reconocimiento del resultado en tal concepto) determinado de

acuerdo a las disposiciones puestas en dicha ley.4

#e debita al momento de su determinaci-n.4


#aldo deudor.4

7astos "e or)ani&acin:

7astos "e or)ani&acin: resultado ne$ativo.4

"epresenta todas las ero$aciones necesarias para la constituci-n de la

#ociedad.

#e debita al momento de $enerarse el $asto.

7eneralmente no se acredita.

#aldo deudor.

7astos "e co*ercia!i&acin:"epresenta el $rupo de cuentas de resultado

ne$ativo por las ero$aciones efectuadas por la empresa con el nimo de

lo$ar nuevos clientes y mantener los actuales.4

-u!ici"a" y -ro#a)an"a: "esultado ne$ativo.4

"epresenta el valor de la publicidad que se utili!a para introducir a la

empresa en el mercado.4#e debita al deven$amiento de la obli$aci-n.4

7eneralmente no se acredita

#aldo deudor.4

A*orti&acin *a3uinarias: resultado ne$ativo.4

"epresenta la depreciaci-n que sufren las maquinarias calculadas en

funci-n a su vida *til.4



#aldo deudor.4

Co*usti!es y !uricantes: resultado ne$ativo.4

"epresenta las ero$aciones efectuadas en el ejercicio por dichos conceptos.

#e debita al deven$amiento.4


#aldo deudor.4

A*orti&acin 5o"a"o: "esultado ne$ativo.4

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"epresenta la depreciaci-n que sufren los rodados calculados en funci-n de

su vida *til estimada.4



#aldo deudor.4

Se)uros: "esultado ne$ativo.4

"epresenta las ero$aciones en concepto de se$uros por los distintos

bienes.4

#e debita por el deven$amiento del mismo.4


#aldo deudor.4

7astos "e *anteni*iento: resultado ne$ativo.4

"epresenta el valor de los arre$los reali!ados a los bienes de uso destinados

al mantenimiento de las capacidades del bien.4

#e debita cuando se reali!an mantenimientos en los bienes.


#aldo deudor.4

Deu"ores incora!es: resultado ne$ativo

"epresenta aquellos deudores) ori$inados por operaciones a crdito) que la

empresa estima que no podrn cobrarse.4#e debita al reconocer la incobrabilidad y al constituirse al previsi-n.4


#aldo deudor.4

I*#uesto a! #ar3ue auto*otor: resultado ne$ativo

"epresenta el impuesto que debe pa$ar el titular del autom-vil por la

propiedad del mismo.

#e debita al momento de su determinaci-n.4


#aldo deudor.4

5esu!ta"o 'nanciero y #or tenencia: #on los componentes %nancieros

implcitos que han sido debidamente se$re$ados o no resultan si$ni%cativo

y las desvalori!aciones o el mayor valor $enerado en los activos y pasivos

por aplicaci-n de las normas contables.4

5esu!ta"o #or tenencia:"esultado

"epresenta el cambio en la valuaci-n de la mercadera.

#e debita al disminuir el valor de la mercadera.

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#e acredita al aumentar el valor de la misma.

#aldo deudor / acreedor.

Intereses #er"i"os: "esultado ne$ativo.4

"epresenta intereses ne$ativos perdidos.4

#e debita al $enerarse los mismos.4

7eneralmente no se acreditan.

#aldo deudor.4

Intereses )ana"os: resultado positivo.4

"epresenta intereses positivos $anados.4

#e acredita al $enerarse los mismos.4

7eneralmente no se debita.4

#aldo acreedor.4

Di4erencia "e ca*io: "esultado se$*n su saldo.4

"epresenta los resultados $enerados por la diferencia de coti!aci-n de la

moneda etranjera estipulada en las deudas de la empresa.4

#e debita al aumentar la coti!aci-n de la moneda etrajera.4

#aldo acreedor o deudor se$*n la variaci-n de la coti!aci-n.4

Otros in)resos y e)resos: comprende los resultados del ente $enerados

por actividades secundarias y las no contempladas en los conceptos

anteriores.4 A!3ui!eres #a)a"os: "esultado ne$ativo.4

"epresenta las ero$aciones en concepto de alquiler.4

#e debita al momento de deven$arse el mismo.4


#aldo deudor.4

Siniestros: resultado ne$ativo

"epresenta una contin$encia ori$inada en el deterioro de al$uno de los

bienes propiedad de la empresa.

#e debita al momento de previsionarse.4


#aldo deudor.4

Di4erencia "e caja: "esultado

"epresenta las diferencias eistentes al momento de reali!ar el arqueo de

caja.

#e debita cuando se re$istran faltantes.4

#e acredita cuando se re$istran sobrantes de caja.4

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#aldo deudor / acreedor.

5esu!ta"os e$traor"inarios: comprende las resultados atpicos y

ecepcionales acaecidos durante el periodo) se suceso infrecuente en el

pasado y de comportamiento similar esperado para el futuro) $enerado por

factores ajenos a las decisiones habituales del ente) tales como

epropiaciones de activos y siniestros.4

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