SAT. IDE Preguntas Respuestas

7/30/2019 SAT. IDE Preguntas Respuestas

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PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO

Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx2

1. A partir de cuando seempez a pagar el impuestoa los depsitos en efectivo(IDE)?

El 1 de Julio de 2008.

Artculo primerotransitorio de la Ley delImpuesto a los Depsitosen Efectivo. (LIDE)

2. Quines estnobligados al pago delimpuesto a los depsitosen efectivo?

Las personas fsicas y morales respecto de todoslos depsitos en efectivo, en moneda nacional o

extranjera, que realicen en cualquier tipo decuenta que tengan en las instituciones del sistemafinanciero, cuya suma exceda 15,000 pesos enun mes. Por las adquisiciones en efectivo decheques de caja, independientemente del montodel cheque adquirido.

Artculos 1 y 4 de la LIDE.

3. Qu depsitos no seconsideran en efectivo?

Los que se efecten a favor de personas fsicas y

morales mediante transferencias electrnicas,traspasos de cuenta, ttulos de crdito o cualquierotro documento o sistema pactado coninstituciones del sistema financiero, aun cuandosean a cargo de la misma institucin que losreciba.

Artculo 1 de laLIDE.


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4. Quines no estnobligados al pago del IDE

La Federacin, las entidades federativas, losmunicipios y las entidades de la administracinpblica paraestatal que conforme al ttulo III de laLISR o de la LIF estn considerados como nocontribuyentes del ISR.

Las personas morales con fines no lucrativosconforme al ttulo III de LISR.

Las personas fsicas y morales por los depsitos

en efectivo que realicen, hasta por un montoacumulado de 15,000 pesos en cada mes,excepto por adquisiciones en efectivo de chequesde caja.

Las instituciones del sistema financiero por losdepsitos en efectivo que reciban por suintermediacin financiera o por la compraventa demoneda extranjera.

Las personas fsicas por los depsitos enefectivo que a su vez sean ingresos por los que no

se pague el impuesto sobre la renta en lostrminos del art. 109, fraccin XII, de la LISR(agentes diplomticos y consulares, empleados deembajadas, miembros de delegaciones oficiales,entre otros).

Las personas que realicen depsitos en efectivocon motivo de los crditos otorgados por lasinstituciones del sistema financiero hasta por el

Artculo 2 de la LIDE.


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monto adeudado a las mismas.

5. Una persona querecibe pagos por salariosa travs de depsitos enefectivo mayores a$15,000.00 en un mes decalendario, tiene laobligacin de pagar elIDE?

S, excepto cuando se encuentre en uno de lossupuestos sealados en la respuesta 6.

Artculos 1, segundoprrafo y 2, fraccin IIIde la LIDE.

6. Sobre qu depsitosno se paga el IDE?

Los de transferencias electrnicas, traspasos decuenta, ttulos de crdito (cheques, pagars) o

cualquier otro documento o sistema pactado conlas instituciones del sistema financiero, auncuando sean a cargo de la misma institucin quelos reciba.

Depsitos en efectivo que se realicen en lascuentas hasta por un monto que no exceda de15,000 pesos en cada mes de calendario.

Los pagos efectuados que no sean en efectivo,

Artculos 1, segundoprrafo, y 2, fraccin IIIde la LIDE.


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sino a travs de depsitos por traspaso otransferencias electrnicas, aun cuando stossean mayores de 15,000 pesos.

Por las transferencias electrnicas de fondos quehacen los residentes en el extranjero, ya que nose considera un depsito en efectivo.

7. Pueden considerarse como

personas morales con fines nolucrativos, para efectos de queno se les recaude IDE, losfideicomisos autorizados pararecibir donativos deduciblesdel ISR?

S, estos fideicomisos se consideran como personas

morales con fines no lucrativos y no estn sujetos alpago del IDE.

Artculos 2, fraccin II dela Ley del IDE y113 del

Reglamento de la Ley delISR, y regla I.7.6 de laRMF para 2012.

8.- Si se tiene ms de una cuentaabierta en una institucin delsistema financiero en cul detodas las cuentas se realizar larecaudacin del IDE?

Los contribuyentes exentos deben proporcionar a las

instituciones del sistema financiero su RFC

y, en sucaso, cerciorarse de que se encuentre actualizadoexhibiendo su Cdula de Identificacin Fiscal, a efectode que dichas instituciones verifiquen con el SAT quese ubican en alguno de los supuestos para que noefecten la recaudacin.

Artculo 2, fracciones I y

II, de la LIDE, y reglaI.7.1 de la RMF para2012.


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9. Existe alguna exencin delpago del IDE para las tiendasde autoservicio y abarrotes?

No existe una exencin especfica para este tipo decontribuyentes.


10. Cmo se calcula el IDE ycul es el porcentaje que sepaga?

Las instituciones del sistema financiero efectuarndirectamente el cobro del IDE de cualquiera de lascuentas que tenga abiertas el contribuyente.

El IDE se calcula multiplicando el importe que excedede 15,000 pesos por la tasa de tres por ciento.

Ejemplo 1

Depsitos en efectivo (en todas

las cuentas que tiene el

contribuyente en el banco

(-) Exencin

(=) Excedente

(x) Tasa

(=) IDE que cobra el banco que

debe recaudar y enterar

$ 26,000.00

$ 15,000.00

$ 11,000.00

3 %

$ 330.00

Artculos 3 y 4 de la LIDE.

11. Cmo se debe efectuar Mediante recaudacin que debern hacer las Artculo 4, fraccin I de la


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el pago del IDE? instituciones del sistema financiero. LIDE.

12. En qu momentorecaudarn los bancos elimpuesto sobre las cantidadesdepositadas excedentes a15,000 pesos mensuales?

El ltimo da del mes de que se trate, salvo endepsitos plazo cuyo monto individual exceda de15,000 pesos, los que se deben recaudar en elmomento en que se realicen dichos depsitos. Lasinstituciones de crdito pueden recaudar el IDE hastael da hbil siguiente a la fecha de corte de la

cuenta en la que se hayan realizado los depsitos o, afalta de fondos, indistintamente de cualquiera de lascuentas que tenga abiertas el contribuyente en lainstitucin de que se trate.

Artculo 4, fraccin I de laLIDE.

13. A qu persona se lerecauda el IDE, al titular de lacuenta o al depositante?

Al titular de la cuenta. Artculo 4, fraccin I de laLIDE.

14. Si se tiene ms de unacuenta abierta en unainstitucin del sistemafinanciero en cul de todaslas cuentas se realizar la

Las instituciones del sistema financiero (bancos,casas de bolsa, sociedades de inversin, entre otras)realizarn la recaudacin del IDE indistintamente decualquiera de las cuentas que tenga abiertas elcontribuyente en la institucin de que se trate.

Artculo 4, fracciones I yIV de la LIDE y regla I.7.7de la RMF para 2012.


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recaudacin del IDE?

15. Qu se entiende pordepsitos en efectivo encuentas propias abiertas conmotivo de los crditos quehayan sido otorgados por lasinstituciones del sistemafinanciero para efectos de que

no se pague el impuesto porestos depsitos?

Son aqullos que se destinan para el pago de dichoscrditos.

Artculo 2, fraccin VI, dela LIDE, y regla I..8 de laRMF para 2012.

16.- De qu forma puedoaplicar el IDE recaudado porlas instituciones del sistemafinanciero cuando tenga saldoa pagar por otro impuestofederal?

Los contribuyentes que se encuentren inscritos en elRegistro Federal de Contribuyentes (RFC) puedenrecuperar el IDE que les hayan recaudado, restndolocontra el ISR que les resulte a cargo en sus pagosprovisionales mensuales.La diferencia que en su caso exista pueden restarla al

ISR que hayan retenido a terceros (por ejemplo a sustrabajadores).Si an existiera remanente, puede compensarsecontra los pagos provisionales de otros impuestosfederales, como el impuesto empresarial a tasa nica(IETU) o el impuesto al valor agregado (IVA). Sidespus de lo anterior subsiste alguna diferencia afavor, puede solicitarse en devolucin siempre y



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cuando esta ltima sea dictaminada por contadorpblico registrado.

17.- Pueden loscontribuyentes acordar con lainstitucin del sistemafinanciero que se les recaudeel IDE de manera proporcionalo en parcialidades?

No, la Ley del IDE no prev esta posibilidad, por loque la institucin del sistema financiero deberecaudar la totalidad del impuesto.

Artculo 4, fraccin I, dela LIDE.

18.- Cundo deben recaudar elIDE las instituciones de crdito,tratndose de la adquisicin decheques de caja?

En forma inmediata, en el momento en que se realicela adquisicin en efectivo de cheques de caja.

Artculo 4, fraccin I de laLey del IDE regla I.7.13de la RMF para 2012.

19. Puede considerarse elestado de cuenta que emitenlas instituciones financierascomo constancia derecaudacin y entero del IDE?

S, siempre que contenga la informacin establecidaen el anexo 1, rubro A, numeral 7de la RMF. Setendr por cumplida esta obligacin cuando seexpidan dichos estados de cuenta en formaelectrnica a peticin de los contribuyentes ycontengan la informacin citada.

Artculo 4, fraccin V, dela LIDE, y regla I.7.21 dela RMF para 2012.

20. Cuando se adquieran enefectivo cheques de caja, enqu momento debe entregarsela constancia que acredite la

En forma inmediata, en el momento en que se realicela adquisicin en efectivo de cheques de caja.

Regla Artculo 4, fraccinV de la Ley del IDE reglaI.7.13 de la RMF para2012.


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recaudacin del IDE?

21. Cul ser la forma enque el contribuyentedemuestre la recaudacin yentero del IDE?

Con las constancias o estados de cuenta que recibade manera mensual o anual de las instituciones delsistema financiero.

Artculo 4, fraccin V dela LIDE, reglas I.7.18.,I.7.19., I.7.20 y I.7.21 dela RMF para 2012.

22. En qu fecha deben

enviarse a los contribuyenteslas constancias sobre el enteromensual y anual del IDE?

Las constancias mensuales deben enviarse a mstardar el da 10 del mes de calendario siguiente al

mes de que se trate, y la anual, a ms tardar el da15 de febrero del ao de calendario siguiente al aode que se trate.Se tendr por cumplida dicha obligacin cuando, apeticin de los contribuyentes, las institucionesemitan las constancias en forma electrnica con lainformacin establecida.

Artculo 4, fraccin V dela Ley del IDE reglas

I.7.19 y I.7.20 de la RMFpara 2012.

23. Cuando los depsitos enefectivo se realizan enmoneda extranjera, cmo

calculan los bancos oinstituciones financieras elimporte total del depsito?

Calculan el importe total de los depsitos aplicando eltipo de cambio FIX* que publica el Banco de Mxicoen el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el da

anterior a aquel en el que se recauda el IDE.Los das en los que el Banco de Mxico no publiquedicho tipo de cambio, se aplicar el ltimo tipo decambio publicado con anterioridad al da en el que serecaude el IDE.*FIX es el tipo de cambio que determina el Banco deMxico para solventar obligaciones denominadas endlares de Estados Unidos pagaderas en Mxico. A

Fundamento legal: Artculo3 de la Ley del IDE reglaI.7.11 de la RMF para 2012.


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este tipo de cambio, en la etapa de su determinacin,se le conoce como FIX. El Banco de Mxico da aconocer el FIX a las 12:00 horas todos los dashbiles bancarios, una vez que recibe las cotizacionesy realiza el clculo correspondiente.Para consultar el FIX acceda a la siguiente ruta:http://www.banxico.org.mx/indicadores/fix.htmlEjemplo: el FIX para el da 1 de julio de 2010, es de13.0325

24. En dnde sealan lasinstituciones de crdito el tipode cambio utilizado en losdepsitos en monedaextranjera?

La institucin sealar en las constancias mensualesque al efecto emita, el tipo de cambio con el quecalcul el importe total de los depsitos en efectivogravados por la Ley del IDE.

Artculo 4, fraccin I,primer prrafo de la Leydel IDE regla I.7.12 de laRMF para 2012.

25. Cmo calculan losbancos el importe total deldepsito cuando los depsitosen efectivo se realizan enUDIS?

Con el tipo de cambio vigente a la fecha derecaudacin del IDE, de acuerdo con el valor enmoneda nacional de la unidad de inversin publicadopor el Banco de Mxico en el DOF.

Artculo 4, fraccin I,primer prrafo de la Leydel IDE regla I.7.12 de laRMF para 2012.

26. Cuando a solicitud dealguna autoridad judicial oadministrativa se ordene el

Hasta la fecha en que el embargo o aseguramiento selevante o quede sin efectos.

Regla I.7.28 de la RMFpara 2012.


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Servicio de Administracin Tributaria

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aseguramiento o embargo delos fondos en las cuentas anombre del contribuyente, enqu momento se realizar la

27. Qu obligaciones tienenlas instituciones del sistemafinanciero con relacin al IDE?

Recaudar el impuesto el ltimo da del mes de que setrate de cualquiera de las cuentas que tenga abiertasel contribuyente.

Enterar el impuesto en el plazo y en los trminos

que mediante reglas establezca la SHCP, el cual nodebe exceder de tres das hbiles a aquel en el que sehaya recaudado.

Informar mensualmente al SAT el importe delimpuesto recaudado y el pendiente de recaudar porfalta de fondos en las cuentas de los contribuyentes opor omisin de la institucin de que se trate.

Recaudar el impuesto que no hubiera sidorecaudado en el ltimo da del mes de que se tratepor falta de fondos, en el momento en el que se haga

algn depsito durante el ejercicio fiscal en cualquierade las cuentas que tenga el contribuyente en lainstitucin financiera.

Entregar al contribuyente de forma mensual yanual las constancias que acrediten el entero delimpuesto a los depsitos en efectivo.

Llevar un registro de los depsitos en efectivo quereciban.



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Proporcionar anualmente, a ms tardar el 15 defebrero, la informacin del impuesto recaudado y delpendiente por recaudar.

Informar a los titulares de las cuentasconcentradoras, sobre los depsitos en efectivorealizados en ellas.

28. Qu ocurre si algunainstitucin del sistema

financiero no informa a lasautoridades fiscales que losfondos de las cuentas delcontribuyente no fueronsuficientes para recaudar latotalidad del IDE?

Las instituciones del sistema financiero sernresponsables solidarias con el contribuyente por el

impuesto a los depsitos en efectivo no recaudado

Artculo 4, fraccin I de laLIDE.

29. Qu sucede si de lainformacin proporcionada porla institucin financiera al

Servicio de AdministracinTributaria se comprueba queexiste un saldo por pagar delIDE por el contribuyente?

La autoridad determinar el crdito fiscalcorrespondiente, lo notificar al contribuyente y leotorgar un plazo de 10 das hbiles para que

manifieste lo que a su derecho convenga.Transcurrido el plazo, la autoridad proceder a requerir el pago ycobro del crdito fiscal, ms la actualizacin y recargos

correspondientes.


30. Qu sucede si por faltade fondos en mis cuentas la

Cuando los saldos de las cuentas que tengaabiertas el contribuyente en la institucin que

Artculo 4, fraccin IV dela LIDE y reglas I.7.17. y


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institucin del sistemafinanciero no recaud orecaud parcialmente el IDEcausado en el mes?

corresponda no sean suficientes para cubrir el IDE,las instituciones del sistema financiero podrnrecaudar parcialmente el IDE, agotando el total delsaldo que tenga cada una de las referidas cuentas yhasta por el monto del IDE a cargo del contribuyente.En caso de que los fondos no sean suficientes, lainstitucin del sistema financiero recaudar el IDE enel momento en el que se realice algn depsitodurante el ejercicio fiscal de que se trate encualquiera de las cuentas que tenga abiertas.

I.7.16. de la RMF para2012.

31. Cmo puedo pagar elIDE que qued pendiente derecaudar al 31-dic-2011?

Se podr pagar mediante el formulario mltiple de

pago FMP-1, mismo que ser expedido a peticin delpropio contribuyente en cualquier ALSC. Para laemisin del citado formulario, deber proporcionar lasiguiente informacin y documentacin: 1. La claveen el RFC, en su caso.2. Nombre, denominacin o razn social.3. Ejercicio al que corresponde el IDE pendiente de recaudar.

4. Institucin del sistema financiero que determino elIDE pendiente de recaudar.5. importe a pagar (sealando los importes de IDE norecaudado, as como su actualizacin y recargoscorrespondientes).6. Constancia de Recaudacin del IDE, en su caso.Tratndose de contribuyentes que hayan quedado con

Artculos 5 y 6 de la Leydel IDE y regla II.7.3. dela RMF 2012.


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IDE pendiente de recaudar en dos o ms institucionesdel sistema financiero, se solicitar la expedicin deun formulario mltiple de pago FMP-1 por el IDEpendiente de recaudar por cada institucin.El monto del IDE pendiente de recaudar ser objeto de

actualizacin y recargos en los trminos de los artculos 6 de la Ley

del IDE, 17-A y 21 del CFF, mismos que debern ser calculados por

el propio contribuyente. El IDE pagado a travs de este medio

podr acreditarse, compensarse y, en su caso, solicitarse en

devolucin, en el mes en el que se efectu el pago, en los trminos

de los artculos 7 y 8 de la Ley del IDE.

32. Cmo concentran lasinstituciones del sistemafinanciero el IDE recaudado asus clientes en la Tesorera dela Federacin?

A travs de los bancos autorizados para recaudarimpuestos federales, conforme a las Reglas decarcter general para la prestacin de los servicios derecaudacin y entero o concentracin del impuesto alos depsitos en efectivo por parte de las institucionesdel sistema financiero.

Artculo 4, fraccin II dela Ley del IDE y lasReglas de carctergeneral para la prestacinde los servicios derecaudacin y entero oconcentracin delimpuesto a los depsitos

en efectivo por parte delas instituciones delsistema financiero,publicadas en el DOF de 2de abril de 2008.


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33. Contra qu impuestospueden restar el IDE laspersonas fsicas que tributenen el rgimen Intermedio?

En este rgimen, el IDE recaudado slo se puederestar contra los impuestos pagados a la Federacinen el periodo que corresponda.

Artculos 7 y 8 de la LIDE,y regla I.7.26 de la RMFpara 2012.

34. Podrn recuperar el IDEpagado las personas que nose encuentran inscritas en elRegistro Federal deContribuyentes?

No, toda vez que la forma de recuperar el IDEpagado, es a travs de acreditamientos,compensacin o devolucin; y para que se de elsupuesto las personas debern estar inscritas al

Registro Federal de Contribuyentes.

Artculos 7 y 8 de la LIDEy regla I.7.27 de la RMFpara 2012.

35. Cmo podr recuperar elcontribuyente las cantidadesque el banco haya recaudadode su cuenta?

Podr recuperarlas a travs del acreditamiento ocompensacin contra otros impuestos que debapagar o, en su caso, mediante devolucin

Artculos 7 y 8 de la LIDEy regla I.7.27 de la RMFpara 2012.

36. Cules son los requisitospara solicitar la devolucin delIDE?

Son los que se encuentran en la ficha 15/CFFSolicitud de devolucin de saldos a favor del IDE quese encuentra en el ANEXO1-A de la ResolucinMiscelnea Fiscal para 2012.

Artculos 7 y 8 de la LIDE,22 del CFF, Anexo 1-A;reglas I.7.25., I.7.27.,II.7.3. de la RMF para2012.

37. En la solicitud dedevolucin Qu fecha ynmero de operacin se debeanotar, cuando haya un

Se anotar la fecha y nmero de operacin de ladeclaracin Informativa de Razones por las cuales nose realiza el pago, respecto del Pago Provisional delISR.

Artculos 7, 8 de la LIDE y22 del CFF.


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remanente de IDE, derivadode un acreditamientoefectuado, el cual se refleja enpapeles de trabajo y nohubiere declaracin en la cualse observe el remanente asolicitar en devolucin?

Lo anterior, ya que en dicha informativa se refleja elremanente de IDE por el que se solicita endevolucin. Ejemplo: En la declaracin informativade razones por las cuales no se realiza el pago, en elrubro de motivos elegir la opcin de otros para indicarlo siguiente: ISR determinado propio $1,500.00menos IDE recaudado $2,000.00, remanente de IDEpor aplicar $ 500.00.

38. Tratndose de

contribuyentes no obligados adictaminar sus estadosfinancieros de conformidadcon el art. 32-A del CFF, Setendr que presentar algndocumento para que procedala devolucin mensual?

Presentarn dictamen o declaratoria de contador

pblico registrado del saldo a favor que solicitan delmes de que se trate.

Artculo 8 de la LIDE, 22

del CFF, reglas, I.7.27. dela RMF para 2012.

39. Para realizar la

devolucin anual del IDEtendr que ser dictaminadapor un contador pblicoregistrado?

No, ya que este requisito es para realizar la

devolucin mensual del IDE.

Artculos 7 y 8 de la LIDE

y regla I.7.28. de la RMFpara 2012.

40. Contra qu conceptos sepodr acreditar o compensar

1. Lo podr acreditar contra el pago provisional delimpuesto sobre la renta efectivamente pagado en el



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el IDE recaudado por elsistema financiero? mismo mes.2. Cuando el impuesto sea mayor al impuesto sobrela renta del mismo mes, la diferencia se podracreditar contra el impuesto sobre la renta retenido aterceros en el mismo mes.3. Si despus de hacer el acreditamiento anteriorexiste diferencia, se podr compensar contra lascontribuciones federales a cargo.4. En caso de que despus del acreditamiento ycompensacin mencionados en los puntos anteriores

an existiera diferencia, la misma se podr solicitaren devolucin siempre y cuando sea dictaminada porcontador pblico registrado y se cumplan losrequisitos que establezca el SAT.

41. Dnde se va a reflejar elIDE acreditado contra ISR yen su caso bajo qu concepto

se registrara?

El IDE es un impuesto recaudado, y como tal no esposible reflejarlo en la aplicacin electrnica (appletbancario), dentro de ningn rubro.

Derivado de lo anterior, ser en papeles de trabajo endonde se reflejar el acreditamiento y la diferencia acargo ser la que pase al campo de IMPUESTO ACARGO de la aplicacin electrnica (applet). Cuandoel monto a acreditar sea mayor, entonces se debepresentar la Declaracin informativa de razones porlas cuales no se realiza el pago (avisos en cero).


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42. Pueden loscontribuyentes estimar elimpuesto por acreditar?

S. Podrn optar por acreditar contra el pagoprovisional del impuesto sobre la renta del mes deque se trate el impuesto que estimen pagarn el mesposterior, aplicando el procedimiento establecido enel artculo 9 de la LIDE.


43. Una vez aplicado elacreditamiento del IDE contrael ISR Procede la

compensacin del remanentede IDE, tratndose de ISR apagar que correspondan aejercicios fiscales 2007 yanteriores?

S es procedente compensar el IDE contra el ISR deejercicios anteriores, ya que ambos son impuestosfederales y no tienen destino especfico, de

conformidad con lo establecido en el primer prrafodel artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Artculos 7, 8 de la LIDE y23 del CFF.

44. Cmo acreditarn ocompensarn el impuesto loscontribuyentes del rgimensimplificado?

Los contribuyentes que tributen en el rgimensimplificado, previsto en la Ley del Impuesto sobre laRenta, acreditarn o compensarn el impuesto a losdepsitos en efectivo por cuenta de cada uno de sus

integrantes, salvo contra el impuesto al valoragregado retenido que corresponda a cada uno deellos, y excepto en los casos en que de conformidadcon la Ley del Impuesto sobre la Renta elintegrante hubiera optado por cumplir con susobligaciones fiscales en forma individual, en cuyocaso dicho integrante cumplir individualmente conlas obligaciones establecidas en la Ley del Impuesto a



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los Depsitos en Efectivo.

45. Causarn el impuesto lospagos en efectivo para cubrirdeudas con motivo de tarjetasde crdito?

No, hasta por el monto adeudado, ya que se trata decuentas abiertas con motivo del otorgamiento decrditos.

Artculo 2, fraccin VI dela LIDE.

46. Qu pasa cundo seefecta un depsito a tarjeta

de crdito y este excede eladeudo?

Se deber pagar el IDE por el excedente que superela cantidad de 15,000 pesos.

Artculo 2 fraccin VI dela LIDE.

47. Los pagos por conceptode sueldos y salarios, a travsde depsitos por traspaso otransferencia electrnicamayores de 15,000 pesosacumulados al mes, causarnel IDE?

No, ya que los depsitos mediante traspasos otransferencias electrnicas no estn gravados coneste impuesto.


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