Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones

Seminario de

actualización fiscal 2015

para asociaciones(20 y 21 de febrero de 2015, Madrid)

Organiza: Colaboran:

Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones

Agenda

18:00 - 18:10 Presentación.

18:15 - 18:45 Novedades fiscales.

18:45 - 19:30 Ruegos y preguntas. Cierre de la jornada.



Novedades fiscales 2015:

• Ley de Subvenciones.

• Ley de transparencia.

• Anteproyecto Ley del Tercer Sector y Ley del voluntariado.

• Ley de Mecenazgo.

• Ley del Impuesto sobre sociedades.

• Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF



Ley 38/2003, General de Subvenciones:

NOVEDADES

• El pago de la subvención se realizará previa justificación, por el

beneficiario, de la realización del proyecto.

• La realización de pagos a cuenta deberá preverse expresamente en

la normativa reguladora de la subvención.



Ley 38/2003, General de Subvenciones:

EJEMPLO 1

• Resolución de 9 de febrero de 2015:

“La subvención concedida se hará efectiva mediante pago anticipado,

una vez dictada la disposición de concesión de la misma…”



Ley 19/2013, de transparencia:

OBLIGADOS A SUMINISTRAR INFORMACION


Cuantía > 100.000 €

Al menos el 40% de los ingresos , mínimo 5.000 €

Subvenciones o

ayudas públicas



EJEMPLO 2


Ingresos Importe %

Subvención pública 10.000 € 62,50%

Donativos 3.000 € 18,75%

Cuotas de socios 3.000 € 18,75%

TOTAL 16.000 € 100%



EJEMPLO 3


Ingresos Importe %

Subvención pública 4.500 € 45%

Donativos 2.500 € 25%

Cuotas de socios 3.000 € 30%

TOTAL 10.000 € 100%



PUBLICIDAD ACTIVA

• Difundir información institucional, organizativa y de planificación,

de relevancia jurídica y de naturaleza económica, presupuestaria y

estadística.

• Información solicitada con mayor frecuencia.



Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de

Acción Social:

OBJETO

• Regular las entidades del Tercer Sector de Acción Social.

• Reforzar la capacidad del Tercer Sector como interlocutor ante las

AA.PP. respecto de las políticas públicas sociales.

• Definir las medidas de fomento que los poderes públicos podrán

adoptar en su beneficio.




Acción Social:

CONTENIDO

• Adecuar los sistemas de financiación pública en el marco de la

legislación de estabilidad presupuestaria.

• Fomentar la diversificación de las fuentes de financiación.




Acción Social:

CONTENIDO

• Garantiza la participación del Tercer Sector de Acción Social en las

políticas sociales.

• Reconocer a las entidades del Tercer Sector de Acción Social el

estatuto de entidades colaboradoras de las AA.PP.



Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de Acción

Social:

CONTENIDO

• Promocionar la formación y readaptación profesional en su

ámbito.

• Incluir en los planes de estudios de las diferentes etapas

educativas contenidos y referencias al Tercer Sector de Acción

Social.




Acción Social:

CONTENIDO

• Promover el Tercer Sector de Acción Social como instrumento para

canalizar el ejercicio efectivo de los derechos a la participación

social de los ciudadanos.




Acción Social:

CONTENIDO

• Creación de un inventario público y accesible de entidades del

Tercer Sector de Acción Social por el Ministerio de Sanidad.

• Facilitar información estadística sobre las entidades del Tercer

Sector de Acción Social.



Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: PERFIL DE VOLUNTARIOS

• Clarifica el concepto de voluntariado y lo define como aquella

actividad de interés general, realizada de forma solidaria, libre y

sin contraprestación económica a través de entidades de

voluntariado.

• El voluntariado se diferencia de otras actividades como becas y

prácticas en empresas.




NOVEDADES: PRINCIPIOS Y VALORES

Libertad, participación, solidaridad, corresponsabilidad,

complementariedad, gratuidad, igualdad de trato, accesibilidad y no

discriminación.




NOVEDADES: AMBITO DE ACTUACION

Además del social se considera el voluntariado internacional,

ambiental, cultural, deportivo, educativo, socio-sanitario, de ocio y

tiempo libre.




NOVEDADES: VOLUNTARIOS

• Promueve el voluntariado de los menores con consentimiento

paterno.

• Promueve el voluntariado de personas mayores, con discapacidad y

dependencia.





No podrán ser voluntarios en actividades con menores, jóvenes o

familias, los condenados por delitos de violencia de género, contra la

libertad sexual, trata y explotación.





• Regula las relaciones entre los voluntarios y la entidad.

• Establece derechos y deberes de voluntarios y entidades.




NOVEDADES: DESTINATARIOS

• Personas físicas, grupos y comunidades, en el ámbito nacional o

internacional.

• Se regula su derecho a ser atendidas sin discriminación por ninguna

circunstancia personal o social y sin injerencia en su libertad

ideológica, política o religiosa.




NOVEDADES: NUEVOS ACTORES


Empresas

* Participación libre y voluntaria de los trabajadores.

* Promoción y participación en programas de voluntariado



NOVEDADES: NUEVOS ACTORES


Universidades

* Formación, investigación y sensibilización.

* Fomento de la docencia e investigación.

* Promoción de colaboración con AA.PP.

* Reconocimiento académico de acciones de voluntariado.


Ley 49/2002, de Mecenazgo:

CONCEPTO

Son entidades sin fines lucrativos a efectos de esta ley las

asociaciones declaradas de utilidad pública.




REQUISITOS PARA APLICAR EL REGIMEN

1. Fines de interés general.

2. Destino de las rentas a fines de interés general.

3. Actividades de la entidad.

4. Destinatarios de las actividades.

5. Retribuciones de los cargos.

6. Destino del patrimonio en caso de disolución.

7. Requisitos formales




VENTAJAS FISCALES: DONACIONES


Deducciones 2014 2015

Personas físicas 25,00% 27,50%

Persona física (hasta 150€)Fidelización

25,00% 50,00%

Persona física (a partir 150€) 25,00% 32,50%

Personas jurídicas 35,00% 35,00%

Personas jurídicas Fidelización 35,00% 37,50%


Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:

REGIMEN ESPECIAL DE LAS ENTIDADES PARCIALMENTE

EXENTAS

En particular, entre las entidades a las que es de aplicación este

régimen especial están las asociaciones que no reúnen los requisitos

para disfrutar del régimen fiscal del IS establecido en la Ley 49/2002.




CONTRIBUYENTES

Hasta el 31/12/2014 las asociaciones no tenían la obligación de

presentar declaración del IS cuando cumplía los siguientes requisitos:

• Ingresos totales no superan 100.000 euros anuales.

• Ingresos procedentes de rentas no exentas sometidas a retención

no superan 2.000 euros anuales.

• Todas la rentas no exentas están sometidas a retención.




CONTRIBUYENTES

A partir del 1/01/2015 las asociaciones no tenían la obligación de

presentar declaración del IS cuando cumplía los siguientes requisitos:

• Ingresos totales no superen 50.000 euros anuales.

• Ingresos procedentes de rentas no exentas sometidas a retención

no superen 2.000 euros anuales.

• Todas la rentas no exentas están sometidas a retención.




EJEMPLO 4


Ingreso Tipo de renta Importe

Subvención Exenta 500,00 €

Cuotas de socios Exenta 1.000,00 €

Donativos Exenta 300,00 €

TOTAL 1.800,00 €



EJEMPLO 5





Intereses cuenta bancaria No exenta 50,00 €


TOTAL 1.800,00 €



EJEMPLO 6





Actividad económica No exenta 1.500,00 €


TOTAL 3.500,00 €


Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF:


Clase de

renta

Procedencia 2014 2015 2016

Trabajo Relaciones laborales Según procedimiento

Cursos, conferencias,

seminarios,… (art.80.1.4 RIRPF y

101.3 LIRPF)

21% 19% 18%




Clase de renta Procedencia 2014 2015 2016

Act.profesionales Carácter general 21% 19% 18%

Nuevo inicio 9% 9% 9%

Rdtos integros

profesionales ejercicio

anterior< 15.000

€(art.101.5 LIRPF)

15% 15% 15%




Clase de renta Procedencia 2014 2015 2016

Ganancias

patrimoniales

Premios de juegos, concursos,

rifas,…

21% 20% 19%

Capital mobiliario Cuentas corriente, depósitos

financieros,…

21% 20% 19%

Capital

inmobiliario

Arrendamiento o

subarrendamiento de bienes

inmuebles

21% 20% 19%


Muchas gracias por su asistencia

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