SEMINARIO REGIONAL INTERAMERICANO DE CONTABILIDAD MANAGUA - NICARAGUA ABRIL 2003.
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SEMINARIO REGIONAL SEMINARIO REGIONAL INTERAMERICANO DE INTERAMERICANO DE
CONTABILIDADCONTABILIDAD
MANAGUA - NICARAGUAMANAGUA - NICARAGUA
ABRIL 2003ABRIL 2003
NORMAS NORMAS INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD DEL CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO SECTOR PÚBLICO
(GUBERNAMENTAL)(GUBERNAMENTAL)
MODELOS MODELOS CONTABLES CONTABLES
Y LAS NORMAS Y LAS NORMAS INTERNACIONALES INTERNACIONALES DE CONTABILIDADDE CONTABILIDAD
¿ QUÉ ES UN MODELO ¿ QUÉ ES UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?
¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO ¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?
¿CÓMO ACTÚA UN MODELO ¿CÓMO ACTÚA UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?
¿CÓMO ES EL MODELO ¿CÓMO ES EL MODELO CONTABLE DE LAS NICSP?CONTABLE DE LAS NICSP?
¿QUÉ ES UN MODELO CONTABLE?¿QUÉ ES UN MODELO CONTABLE?
Reduce eventos con implicancia Reduce eventos con implicancia económica y financiera, a económica y financiera, a información que sea útil para información que sea útil para orientar decisiones.orientar decisiones.
Debe ser:Debe ser: - Completo- Completo- Coherente- Coherente- Responde a los - Responde a los eventoseventos
Actuando sobre todos los eventos cualquiera sea su naturaleza.
¿CÓMO SE LOGRA QUE UN ¿CÓMO SE LOGRA QUE UN MODELO CONTABLE SEA MODELO CONTABLE SEA COMPLETO?COMPLETO?
¿CÓMO SE LOGRA QUE UN ¿CÓMO SE LOGRA QUE UN MODELO CONTABLE SEA MODELO CONTABLE SEA COHERENTE?COHERENTE?
ESQUEMA TEORÍCO
DERIVAN APLICACIONES
CONTENIDO DE UN ESQUEMA CONTENIDO DE UN ESQUEMA TEÓRICO EN CONTABILIDADTEÓRICO EN CONTABILIDAD
Definir:
1) Objeto de estudio
2) Objetivos que se persiguen (con la información financiera)
CONTENIDO DE UN ESQUEMA CONTENIDO DE UN ESQUEMA TEÓRICO EN CONTABILIDADTEÓRICO EN CONTABILIDAD
3) Requisitos que debe cumplir lo que se mide y presenta
4) Reglas, principios básicos, criterios de medición
5) Lenguaje
En las ENTIDADES
¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO ¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?
EN PARTICULAR QUE EVENTOS DE LA ENTIDAD INTERESANA LA CONTABILIDAD:
EMPRESAEMPRESA
EFECTIVO
TRANSFORMACIONESFINANCIERAS
BIENES YSERVICIOS
PARA HACERNEGOCIO O
PRESTARSERVICIOS
BIENES Y SERV.PARA ESTAR
EN EL NEGOCIOO PRESTAR LOS
SERVICIOS
TRANSFORMACIONESDE PRODUCCIÓN
BIENES YSERVICIOS
PARAINTERCAM
BIO
TRANSFORMACIONESCOMERCIALES
DERE-CHOS POR
COBRAR
TRANSFORMACIONESFINANCIERAS
EFECTIVO
R EE CC OU NR OS MO IS C O S
ESTRUCTURADEFINANCIAMIENTO
CORTO PLAZO:LIQUIDEZ
LIQUIDEZ DELARGO PLAZO:
SOLVENCIA
Mercados de capital Recursos de terceros: Proveedores, Préstamos, Arrendamiento Financiero, Bonos Recursos propios: Tesoro Público
PRESTA-CION DE
SERVICIOS
¿ CÓMO ACTÚA UN MODELO ¿ CÓMO ACTÚA UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?
EFECTIVOINICIAL
TRANSFOR-MACIONES
EFECTIVO FINAL
MODELO CONTABLE
MODELO CONTABLEMODELO CONTABLE
RECONOCIMIENTO Y RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNMEDICIÓN
PRESENTACIÓNPRESENTACIÓN
REVELACIÓNREVELACIÓN
MEDICIÓNMEDICIÓN
COSTO HISTÓRICO (NICSP)COSTO HISTÓRICO (NICSP)
COSTO CORRIENTE (NICSP)COSTO CORRIENTE (NICSP)
VALOR DE REALIZACIÓN ?VALOR DE REALIZACIÓN ?
VALOR ACTUAL ?VALOR ACTUAL ?
MODELO CONTABLE DE LAS NICSPMODELO CONTABLE DE LAS NICSP
NO HAY MARCO CONCEPTUAL
OBJETIVO DE LOS ESTADOS OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS
Proporcionar información sobre la situación financiera, rendimiento y cambios en la situación financiera de la empresa y demostrar el grado de responsabilidad de la entidad respecto de los recursos que le son confiados.
OBJETIVO DE LOS ESTADOS OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS
La situación financiera se afecta por los recursos económicos que controla una empresa, su estructura de financiamiento, su liquidez de corto y largo plazo y los cambios en el entorno.
POLÍTICAS CONTABLESPOLÍTICAS CONTABLES
- Utilidad- Confiabilidad- Consistencia- Información comparativa
EMPRESA EN MARCHA ?
RESUMEN DE LAS NORMAS RESUMEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE
CONTABILIDADCONTABILIDADDEL SECTOR PUBLICODEL SECTOR PUBLICO
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 1 (2000): PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Vigencia internacional: 01/07/2001
- Bases de Presentación de EEFF de propósito general
- Responsabilidad de los estados financieros
CIA ABCBalance General
al 31 de diciembrede 2002
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 1 (2000): PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
- Estructura de los EEFF
- Desviación y ausencia de Políticas contables en las NICSP CIA ABC
Balance Generalal 31 de diciembre
de 2002 Incorpora: estado de gestión por naturaleza, estado de cambios en el activo neto; sugiere informe gerencial adicional
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 2 (2001): ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Vigencia internacional: 01/07/2001
Es también un estado de cambios en la situación financiera, pero sobre la base de efectivo.
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 2 (2001): ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
•Clasificación de flujos: operación, inversión, financiamiento
•Métodos directo e indirecto
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 3 (2000): SUPERAVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y
CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES
Vigencia internacional: 01/07/2001
•Presentación de actividades ordinarias y extraordinarias.
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 3 (2000): SUPERAVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y
CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES
•Errores sustanciales: Es un error sustancial no aplicar las NICSP en su oportunidad
•Cambios en políticas contables
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 4 (2000): EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA
Vigencia internacional: 01/07/2001
•Revisa transacciones en moneda extranjera y reexpresión de estados financieros a moneda extranjera.
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 4 (2000): EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA
•Operaciones extranjeras que son parte de la empresa que presenta la información y entidades extranjeras.
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 5 (2000): COSTOS DE FINANCIACIÓN
Vigencia internacional: 01/07/2001
•Tratamiento preferente: gastos
•Tratamiento alternativo: capitalización
•Costos elegibles
•Inicio y término de la capitalización
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 6 (2000): CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIZACIÓN DE
ENTIDADES BAJO CONTROL
Vigencia internacional: 01/07/2001
•Presentación y alcance de los estados financieros consolidados
•Procedimientos de consolidación
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 6 (2000): CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIZACIÓN DE
ENTIDADES BAJO CONTROL
•Contabilización de inversiones en entidades controladas
•Pauta transitoria: periodo de 3 años para adecuación de
eliminación de ganancias no realizadas
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 7 (2000): CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS
•Método del costo y método de Participación Patrimonial
Vigencia internacional: 01/07/2001
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 7 (2000): CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS
•Ejercicio de influencia significativa requiere aplicación de método de participación patrimonial
•Contingencias
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 7 (2000): CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS
•Aplicación de NIC 36 - pérdidas por desvalorización: Medición de posible deterioro debe hacerse en función del valor presente de los flujos de caja futuros esperados o flujos de caja por concepto de dividendos
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES
EN PARTICIPACIÓN
•Tipos de asociaciones: operaciones controladas mancomunadamente, y entidades bajo control común
Vigencia internacional: 01/07/2001
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES
EN PARTICIPACIÓN
•Formas de asociación en participación
•Tratamiento preferente: consolidación proporcional
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES
EN PARTICIPACIÓN
•Tratamiento alternativo: método de participación patrimonial
•Transacciones entre el asociado y la asociación en participación
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES
EN PARTICIPACIÓN
•Medición de deterioro (NIC36) - Flujos de caja
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 9 (2001): INGRESOS POR TRANSACCIONES DE INTERCAMBIO
Vigencia internacional: 01/07/2002
•Ingresos por venta de productos.
•Ingresos por servicios.
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 9 (2001): INGRESOS POR TRANSACCIONES DE INTERCAMBIO
•Ingresos por uso por terceros de activos de la entidad (intereses, regalías, dividendos).
Medición del ingreso
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 10 (2001): INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS
Vigencia internacional: 01/07/2002
•Definición de economía hiperinflacionaria
•Modelos de corrección
•Procedimientos de corrección
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 11 (2001): CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Vigencia internacional: 01/07/2002
•Reconocimiento de ingresos y gastos contable de acuerdo al método de porcentaje de terminación
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 11 (2001): CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
•Contratos a precio fijo y contratos sobre la base del costo más honorarios
•Identificación de contratos de construcción por separado
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 12 (2001): EXISTENCIAS
•Regla general de valuación: Costo o VNR, el menor; costo o costo de reposición el menor.
Vigencia internacional: 01/07/2002
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 12 (2001): EXISTENCIAS
•Asignación de costos de producción indirectos fijos
•Costo de existencias de servicios
•Técnicas de valuación
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 12 (2001): EXISTENCIAS
•Sin restricción en la aplicación de fórmulas de costeo
•Costeo de productos conjuntos y subproductos
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 13 (2001): ARRENDAMIENTOS
•Sustancia antes que forma legal
•Arrendamientos financieros y operativos
Vigencia internacional: 01/07/2002
CONTRATODEARRENDAMIENTOFINANCIERO
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 13 (2001): ARRENDAMIENTOS
•Tratamiento contable en los arrendamientos en los estados financieros del arrendador y del arrendatario
•Ventas con pacto de retroarrendamiento
•Vida económica versus vida útil
CONTRATODEARRENDAMIENTOFINANCIERO
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 14 (2001): EVENTOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE GENERAL
•Hechos ocurridos después de la fecha del balance y hasta la fecha de su emisión: situaciones conocidas o no
Vigencia internacional: 01/07/2002
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 14 (2001): EVENTOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE GENERAL
•Sucesos posteriores: preparación de estados financieros asumiendo empresa en marcha
•Fecha de autorización de emisión de estados financieros
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 15 (2001): INSTRUMENTOS FINANCIEROS: REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN
•Instrumento financiero: activos financieros, pasivos Financieros, instrumentos de capital
•Clasificación de Instrumentos compuestos
Vigencia internacional: 01/01/2003
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 15 (2001): INSTRUMENTOS FINANCIEROS: REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN
•Título financiero: primario (cuentas por cobrar y pagar) o derivado (opciones financieras, futuros, plazos e intercambio de tasas de interés)
•Información sobre políticas de gestión de riesgo
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 16 (2001): PROPIEDAD INMOBILIARIA
•Propiedad Inmobiliaria: genera alquileres o ganacias de capital
Vigencia internacional: 01/01/2003
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 16 (2001): PROPIEDAD INMOBILIARIA
•Medición preferible: valor razonable; medición alternativa: costo menos pérdida por desvalorización menos depreciación acumulada
•Cambios en el valor razonable afectan resultados
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 17 (2001): INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
•Componentes de los IME incluyen costos de restauración futuros (NIC 37)
Vigencia internacional: 01/01/2003
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 17 (2001): INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
•Método preferente: costo, método alternativo: valor revaluado
•No establece métodos preferente y alternativo para depreciar
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 17 (2001): INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
•Costos componentes de repuestos pueden ser activados
•Medición de desvalorización (NIC36)
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 18 (2000): INFORMACIÓN POR SEGMENTOS
Vigencia internacional: 01/07/2003
•Reporte a diferente nivel de información para segmentos económicos (de negocios y geográficos): se califica un nivel de segmentación primario y al otro como secundario
NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
NICSP 18 (2000): INFORMACIÓN POR SEGMENTOS
• Información a reportar incluye: ventas, otros ingresos de operación, resultados, activos, pasivos, flujos de efectivo y las bases para determinar precios entre segmentos