UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DECIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ASIGNATURA:

AUDITORIA DE SISTEMAS CONTABLES

NIVEL ACADEMICO: IX CICLO

DOCENTE:

Mg. Mélida PECHO RAFAEL

ASPECTO NORMATIVO DE LA AUDITORIA

NAGAs y NAGUs

(NAGAS)

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS

NAGAS

EL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS DE ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA (AICPA), SEÑALA LO SIGUIENTE:

“LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS (NAGAS), CONSTITUYEN LOS

REQUISITOS DE CALIDAD QUE DEBEN OBSERVAR LOS AUDITORES DURANTE EL DESARROLLO DEL

TRABAJO DE AUDITORIA”.

CONSTITUYEN EL SOPORTE MÁS IMPORTANTE DEL AUDITOR DENTRO DE SU ACTIVIDAD ALTAMENTE ESPECIALIZADA.

ESTAS NORMAS SON ORIENTACIONES, PAUTAS O REQUISITOS QUE DE MANERA GENERAL SE RELACIONAN CON LA CONDUCTA QUE DEBEN POSEER LOS AUDITORES.

NAGAS

LAS NAGAS.

SON REQUISITOS MÍNIMOS QUE PERMITEN MEDIR LA CALIDAD DEL TRABAJO.

SE CLASIFICAN:

NORMAS PERSONALES (GENERALES)

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIÓN DEL INFORME

“La auditoria debe ser efectuada por personal

que tiene el entrenamiento

profesional y pericia como auditor”.

“Debe ejercerse el esmero profesional en

la planeación, ejecución de la auditoria y en la

preparación del dictamen”.

“En todos los asuntos relacionados con la

auditoria, el auditor debe mantener independencia

de criterio”.

ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD

PROFESIONAL (experiencia práctica).

CUIDADO Y DILIGENCIA

PROFESIONAL (celo profesional).

INDEPENDENCIA DE CRITERIO

NORMAS PERSONALES

CUALIDADES QUE EL

AUDITOR DEBE POSEER:

“La auditoria debe ser bien planificada y el

trabajo de los asistentes del auditor, debe ser

supervisado”.

“Debe estudiarse y evaluarse la estructura del control interno, para la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los

procedimientos de auditoria”

“Debe obtenerse evidencia relevante,

mediante la observación, inspección, indagación y

confirmación.

PLANEACION Y SUPERVISION

ESTUDIO Y EVALUACION

DEL CONTROL INTERNO

OBTENCION DE EVIDENCIA

SUFICIENTE, COMPETENTE Y

RELEVANTE

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

EXIGENCIA DE CUIDADO Y DILIGENCIA

PROFESIONAL

EL RESULTADO FINAL DEL TRABAJO DEL AUDITOR ES SU DICTAMEN, LA OPINION O EL INFORME, QUE SE HA ELABORADO A TRAVÉS DEL EXAMEN EFECTUADO A

UN AREA DE UNA ENTIDAD.

NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACION DEL INFORME

“El dictamen debe expresar si los EE.FF están presentados de acuerdo a los PCGA”.

“El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los EE.FF tomados de

su integridad”.

Así como de un examen relacionado a algún área específica.

APLICACIÓN DE LOS PCGA

BASES DE OPINION

SOBRE EE.FF. Y OTROS

EXAMENES REALIZADOS

POR EL AUDITOR

RESULTADO FINAL:

DICTAMEN O INFORME

NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACION DEL INFORME

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU

LAS NAGU

SON NORMAS DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL, QUE EMITE LA CONTRALORIA

GENERAL DE LA REPUBLICA, PORQUE ES EL

ENTE RECTOR DE TODAS LAS ENTIDADES PUBLICAS

DEL ESTADO.

SON CRITERIOS QUE DETERMINAN LOS REQUISITOS DE ORDEN PERSONAL Y PROFESIONAL DEL AUDITOR,

ORIENTADOS A DESARROLLAR EL TRABAJO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Y OBTENER

RESULTADOS DE CALIDAD.

LAS NAGU

LAS NAGU SON DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, BAJO RESPONSABILIDAD POR LOS AUDITORES DE LA CGR,

DE LOS OCIs DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA Y DE LAS SOAs-SOCIEDADES DE AUDITORÍA

DESIGNADAS POR EL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL.

LAS NAGU

CLASIFICACION

SE CLASIFICAN EN 4 GRUPOS IMPORTANTES:

I. NORMAS GENERALES

II. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

III. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCON DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

IV. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

NORMAS GENERALES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

NAGU 1.20 INDEPENDENCIA

NAGU 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDAD

NAGU 1.50 PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS

NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL

NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORIA

NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 3.10 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMINETO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

NAGU 3.30 SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA

NAGU 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE

NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO

NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

NAGU 3.70 CARTA DE REPRESENTACION.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 4.10 ELABORACION DEL INFORME

NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME

NAGU 4.30 CARACTERISTICAS DEL INFORME

NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME

NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL

NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

DE AUDITORIAS ANTERIORES

MUCHAS GRACIAS

POR SU ATENCIÓN