Sesion 11 Memorandum de Planeamiento Salamanca - ESW
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L. V SALAMANCA INGENIEROS PERÚ
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
I. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
Nuestra intervención tendrá por objeto efectuar un examen de los estados financieros
de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, con el fin de emitir una
opinión independiente sobre los mismos.
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
De la empresa L.V Salamanca Ingenieros Perú, por el periodo comprendido entre el
1º de enero al 31 de diciembre de 2015.
Nuestro examen comprenderá la apreciación de la marcha administrativa, de acuerdo
a la evaluación de controles que efectuemos y las labores que detallamos a
continuación:
a. Evaluación de los sistemas contables y del control interno, a fin de sugerir, en
caso necesario, recomendaciones tendentes a la mejora de los mismos.
b. Asesoramiento tributario permanente.
II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Nuestro examen de los estados financieros será practicado de conformidad con las
normas de auditoría generalmente aceptadas y siguiendo los procedimientos de
auditoría que consideremos necesarios en las circunstancias.
Los procedimientos de auditoría por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad de
los mismos estarán sujetos a la evaluación de los sistemas de control interno y
administrativo, y las circunstancias del caso. Sin embargo, a manera de información,
mencionaremos algunos de los procedimientos por aplicar.
2.1 Caja y bancos
El examen de este capítulo será proyectado a determinar si los saldos de las cuentas
de caja y bancos están establecidas adecuadamente, y si los procedimientos
contables pertinentes a los ingresos y desembolsos suministran controles confiables.
Nuestros procedimientos incluirán:
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a. Arqueos de fondos
b. Revisión de las conciliaciones de las cuentas bancarias
c. Confirmación de saldos, directamente a nosotros, por los bancos.
d. Revisión de las transacciones de setas cuentas, para comprobar las autorizaciones de
desembolsos, depósitos de ingresos, etc.
2.2 Cuentas por cobrar
El examen de los saldos que los clientes y otros adeuden a las empresas, tendrá por objeto
comprobar la validez y cobrabilidad de los mismos.
Nuestros procedimientos de auditoría incluirán:
a. Confirmación directa de los deudores.
b. Inspección de documentación sustentatoria,
c. Apreciación de los saldos para efectos de presentación en el balance.
d. Revisión de los saldos en cuanto a la factibilidad de su cobranza.
e. Revisión de las operaciones y registros de la comercialización de sus productos.
2.3 Otras cuentas por cobrar
El examen de las otras cuentas por cobrar estará dirigido básicamente a determinar si los
saldos están establecidos adecuadamente, si los procedimientos pertinentes suministran
controles razonables, tanto para las cuentas que afectan a resultados como las cuentas de
préstamos y adelantos. Nuestros procedimientos incluirán:
a. Confirmación directa con los deudores.
b. Evaluación de los saldos para determinar su cobrabilidad.
c. Estudio de las cuentas relacionadas para determinar si se han contabilizado todas las
cuentas por cobrar, provenientes de intereses.
d. Apreciación de los saldos para efectos de presentación del balance.
2.4 Existencias
Nuestro examen estará dirigido a examinar la evaluación de las existencias que la
empresa mantiene en sus almacenes; determinación de costos apropiados; su correcta
presentación contable; debido a que el nombramiento fue posterior al cierre del ejercicio,
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aplicaremos procedimientos alternativos para determinar la racionalidad de las existencias
al 31 de diciembre de 2015.
2.5 Gastos pagados por anticipado
El examen de este capítulo estará dirigido a determinar si los saldos de esta cuenta están
correctamente establecidos, principalmente seguros e impuestos pagados por adelantado.
Nuestros procedimientos incluirán:
a. Verificación de la aplicación futura de los gastos pagados por adelantado.
b. Verificación de las pólizas de seguros.
c. Verificación de las facturas, contratos y otros que justifiquen las operaciones de esta
cuenta.
2.6 Inversiones en Valores
El examen de este capítulo estará destinado a determinar si los costos están bien
registrados así como su correcta presentación contable.
2.7 Inmueble, maquinaria y equipo
El examen de este capítulo estará destinado a determinar si los costos registrados son
capitalizables y si la depreciación responde a cálculos adecuados. Nuestros
procedimientos incluirán:
a. Inspección física de las principales adquisiciones de activo fijo.
b. Revisión de los comprobantes de las compras de activo fijo.
c. Revisión y verificación de los cómputos de la depreciación y la uniformidad del
método empleado, por los dos últimos años.
2.8 Otros activos
Nuestro examen estará dirigido a determinar si los saldos de esta cuenta están
correctamente contabilizados.
2.9 Pasivos corrientes y deudas a largo plazo
El examen de estos pasivos tendrá como propósito fundamental determinar si están
contabilizados por los montos adecuados. Nuestros procedimientos incluirán:
a. Confirmación de los bancos sobre cualquier deuda a ellos, ya sea directa o
contingente, a la fecha del balance.
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b. Revisión de los registros de contabilidad y verificación de los pagos posteriores.
c. Inspección de las facturas recibidas después de la fecha de balance, para
determinar si todos los pasivos de importancia están considerados al cie rre del
ejercicio.
d. Comprobación de los cómputos de los datos relacionados con las provisiones
para los gastos.
2.10 Provisión para beneficios sociales
El examen de este capítulo estará dirigido a determinar lo apropiado de los saldos
por concepto de indemnizaciones de la empresa. Nuestros procedimientos
incluirán:
a. Revisión de los cálculos para la determinación de las provisiones.
b. Confirmación directa del personal acerca de los adelantos que hayan recibido.
2.11 Patrimonio neto
Nuestro examen comprenderá la comprobación de los cambios registrados, durante
los dos últimos años, para determinar si las transacciones han sido consideradas
adecuadamente.
2.12 Ingresos, costos y gastos
Nuestra revisión comprenderá las operaciones correspondientes al período bajo
estudio. El examen de los ingresos estará destinado a determinar si están
registrados por los montos adecuados, en el período aplicable y si existen controles
razonables sobre los procedimientos para el procesamiento de los mismos. El
examen de los costos y gastos estará destinado a determinar si las cantidades
registradas están clasificadas adecuadamente y si tales costos y gastos fueron
incurridos por la empresa en el curso normal de su actividad. Nuestros
procedimientos incluirán:
a. Comprobación de los cambios en las diversas partidas del balance que afecten a
la cuenta de resultados.
b. Comprobación de los detalles de las cuentas de ingresos, compras, planillas,
desembolsos, etc.
c. Comprobación de las cuentas operacionales del año con aquellas del año anterior:
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2.13 Pasivos contingentes y compromisos
Nuestro examen tendrá como objetivo establecer que los estados financieros reflejen
adecuadamente este tipo de pasivos. Nuestros procedimientos incluirán:
a. Revisión de la documentación sustentatoria, inspección de actas, contratos, convenios,
etc.
b. Confirmación de partidas seleccionadas.
c. Obtención de cartas de los abogados de la empresa con respecto a juicios y reclamos
pendientes, especialmente sobre la resolución que se encuentra en etapa de apelación en
el tribunal fiscal con respecto a los expedientes números 4798 y 4799.
III. OTROS ASPECTOS
3.1 Oportunidad de nuestra intervención
Nuestra intervención estará programada para ser desarrollada en tres visitas, de acuerdo
con el requerimiento de las empresas, en las etapas siguientes:
a) Reuniones de coordinación con ejecutivos de la empresa sobre el planeamiento de
nuestro trabajo: cuarta semana de junio del 2015.
b) Primera visita para evaluar el Control Interno y Contable: 15 de agosto del 2015.
c) Segunda visita para la realización de arqueos de caja, valores, pólizas de seguro,
facturas y letras por pagar,; supervisión de los inventarios de existencias; y
circularización de saldos a bancos, cuentas por cobrar y por pagar, compañías de
seguros y abogados: 1 de noviembre de 2015.
d) Visita final de la recepción de los Estados Financieros y análisis de cuentas al 31
de diciembre del 2015: 28 de febrero 2016.
3.2 Asignación de Personal
El desarrollo de las labores consignadas precedentemente estará a cargo del personal
permanente de nuestra firma. Los profesionales que tendrán la responsabilidad directa
en el desarrollo de las labores serán:
CPC Mariel Elena Chiroque Sotelo (socio), Miguel Hernández Ríos (Jefe de comisión),
Ana García Ascencio (supervisora), Responsable Especialista en CPD Especialista en
Impuestos Clarita Yauricasa Garavito
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Los Asistentes de Auditoria serán miembros del personal permanente de nuestra firma,
con amplia experiencia en labores similares.
3.3 Dictamen e Informes
Culminadas las labores emitiremos:
a. Informe independiente sobre los Estados Financieros de la empresa al 31 de
diciembre del 2015.
b. Carta conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el control interno y
contable de la empresa.
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
2014 2013
S/. S/.
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (Nota 4) 94.838 493.337
Cuentas por cobrar comerciales 4,848.232 13,390.328
Otras cuentas por cobrar 1,168.047 1586.988
Existencias 1,037.207 1,062.903
Gastos pagados por anticipado 1,612.046 660.374
Total activos ctes. 8,760.370 17,193.930
Inversiones en valores 34.896 34.894
Inmuebles maquinaria y equipo 2,558.120 2,056.049
Depreciación de inmuebles Maq. Y equipo (459.264) (259.334)
Otros Activos 160.538 139.440
TOTAL ACTIVOS 11,054.660 19,164.981
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios 213.505 245.118
Cuentas por pagar comerciales 3,590.444 8,133.110
Obligaciones bancarias 561.483 7,906.160
Otras cuentas por pagar 492.279 468.081
Deuda a largo plazo parte corriente 1,393.359 304.166
Total pasivos corrientes 6,251.359 17,056.635
PASIVO NO CORRIENTE
Deuda a largo plazo parte Cta. Cte. 3,247.864 954.594
Provisión para beneficios sociales 193,276 181.039
Impuesto a la renta y participaciones diferido 38.061 ---
Total pasivos 9,730.271 18,192.268
PATRIMONIO NETO
Capital social 876.092 201.200
Resultado social 448.297 771.513
Resultado Acumulados 1,324.389 972.713
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 11,054.660 19,164.981
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ESTADO DE RESULTADOS
2015 2012
S/. S/.
Ventas netas 36,669.258 38,948.720
Costo de ventas (28,599.681) (27,579.709)
Utilidad Bruta 8,069.577 11,369.011
Gastos de administración (3,009.420) (1,432.543)
Gastos de ventas (3,898.342) (7,933.459)
1161.815 2,003.009
OTROS INGRESOS (EGRESOS)
Ingresos financieros 2.096 2.287
Gastos financieros (822.672) ( 1,533.968)
Ingresos diversos 13.002
Ingresos excepcionales 1,522.515
Cargas excepcionales (113.514) (1,549.946)
Resultado antes de impuestos 240.727 443.897
Impuesto a la renta (64.862) (179.346)
Impuesto a la renta diferido (32.380) --
Resultado del ejercicio 143.765 264.561
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Ubicación de oficinas y Sucursales
Oficina Principal Teléfonos
Av. Arequipa 998-Lima 417-0500
Almacén General
Av. Argentina 1999-Lima 419-2120
Sucursal
Av. Sáenz Peña Nro. 111-Callao 521-2214
Av. Melgar Nro.421 –Arequipa 421-1414
Av. Grau Nro. 141-Piura 399-1491