Sistema Contable Del Cacao

Sistema Contable Empresas Cacaoteras, San Miguel; El Salvador. Contabilidad Agrcola y Ganadera.

ASPECTOS GENERALES DE LA MEDIANA EMPRESA CACAOTERA Y EL SISTEMA CONTABLE EN EL SALVADOR. A. Generalidades de la Mediana Empresa Cacaotera en El Salvador

1. DATOS GENERALES: 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. Nmero de Identificacin Tributaria: 1401-170767-101-7 Nmero de Registro de Contribuyente: 568995-1 Matricula de Empresa y Establecimiento: En Trmite Direccin: Valle de Zapotitn, Ciudad Arce, Departamento de La Libertad Actividad Econmica de la Empresa: Cultivo, transformacin y venta del Cacao Criollo.

2. DATOS DEL SISTEMA: 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. Perodo Contable: Ser del 01 de enero al 31 de diciembre de cada ao. El Activo de la Empresa es de: $ 74095 El Sistema de Adopcin para evaluar los inventarios, ser al costo de Adquisicin. Los Inventarios se llevarn en forma peridica al 31 de diciembre de cada ao. El Mtodo de Agotamiento y Depreciacin ser: Lnea Recta.

3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS: 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. La Contabilidad se llevar en Libros empastados y foliados. Los Registros Contables se llevarn manualmente y los auxiliares se manejarn en sistema mecanizado. Los Libros a FINANCIEROS. Legalizar son: DIARIO-MAYOR (Solo uno), ESTADOS

Actualmente hay anotaciones en: todos los libros hasta la fecha. Las operaciones en los libros de contabilidad a legalizar se llevarn: a) DIARIO-MAYOR:


Se llevar en un libro empastado y foliado, numerado del uno al cien y sus registros se harn diariamente o mensualmente con el fin de que se cumplan los requerimientos legales y normas de contabilidad financiera.

b) ESTADOS FINANCIEROS: Este libro se manejar en forma manual y en el se registrarn anualmente los Estados Financieros Bsicos, segn las Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador (NIF/ES).

Fecha: _____________________________________________________

F: _____________________

F: __________________________

Dr. Mauricio Castellanos PROPIETARIO

Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez CONTADOR No. De Registro de Acreditacin 44-5165-2004

F: ____________________________ EMACEK, ASESORES Y CONSULTORES, S.A. DE C.V. Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta RESPONSABLE DE AUDITORA No. de Registro 3575 Estructura Organizativa


GERENTE GENERAL (PROPIETARIO)

INGENIERO AGRNOMO GERENTE DE VENTAS EJECUTIVOS DE VENTAS GESTOR DE MARKETINGEJECUTIVO DE PROMOCION ELECTRNICAS EJECUTIVO DE RELACIONES PBLICAS

AUDITOR EXTERNO CONTADOR SECRETARIA

GERENCIA DE PRODUCCIN CAPATAZ (SANEAMIENTO AMBIENTAL) GERENTE DE VENTAS

EJECUTIVO DE PUBLICIDAD

Manual de Anlisis y Descripcin de Puestos: Este como lo indica su nombre, describe cada uno de los puestos dentro de la empresa, sus tareas, as como los requisitos que se necesitan para optar por dicho puesto.


Descripcin de las principales unidades de organizacin Gerente General: Es la mxima autoridad dentro de la empresa el cual puede

ser el mismo propietario; lo que le permite ahorrar gastos de administracin.

Auditora Externa: Es la responsable de verificar la razonabilidad de las cifras en

los estados financieros de la empresa, as como cualquier asesora que sta necesite.

Contador: Es el encargado de los registros contables y de aplicar medidas clara

y especificas que sean tomadas en cuenta por la Gerencia, como parmetros para incrementar su productividad y por ende el Rendimiento Econmico. Secretaria: se encargar llevar los registros auxiliares necesarios para que el

contador pueda dar certeza de ello. Y de las documentaciones necesarias para su cumplimiento Tributario. As como todo las ventas, compras y gastos que a diario se ejecuten, entre otras actividades relacionadas. Ingeniero Agrnomo: Su finalidad es mantener la armona entre el ambiente de

las plantaciones y la ejecucin de su tratamiento coordinando se con el encargado de Saneamiento ambiental. Puede ser alguien ajeno a la empresa.

Saneamiento Ambiental: Tiene a su cargo el mejoramiento de las condiciones climatolgicas que afecten a las plantaciones de cacaoteras; tomando en cuenta la diversidad de enfermedades que pueden azotarlas, debe prevenirlas o tratarlas de inmediato. Gerente de Produccin: velar por que los planes que se implementaron se

estn ejecutando para que la productividad aumente y llegue al punto optimo estimado, y as lograr expandirse aun a mercados internacionales. Coordinando tambin la labor de los jornaleros.

Gerente de Ventas: Es aquel que esmera sus esfuerzo para cumplir con el

plan de la cubrir los mercados nacionales, con la visin de expandirse a mercados internacionales. Gestor de Marketing: Se encarga de gestionar las negociaciones internas y

externas, es decir dentro y fuera del pas. De tal forma que sea ejecutado el plan de Mercado trazado en la Planificacin. En la mediana empresa se puede encontrar personal capacitado en puestos de responsabilidad, se delegan funciones y autoridad, dentro de su estructura organizativa se puede visualizar la existencia de unidades de produccin, ventas y finanzas; algunas de las medianas empresas cuentan con un departamento de Recursos Humanos.


Dentro del aspecto funcional propiamente dicho existen tres reas en las que la mediana empresa cumple una funcin definida, dentro del esquema del desarrollo general del pas y especficamente dentro del desarrollo industrial, las cuales se pueden resumir bajo las siguientes consideraciones: Llenar huecos en la produccin; es decir elaboracin de productos en pequea escala, sobre todo aquellos en los cuales el consumo nacional es reducido. Fuentes de trabajo en la sociedad, como son las empresas maquileras. Generacin de impuestos que contribuyen a la economa del pas. Aspectos Legales Las medianas empresas Cacaoteras dedicadas a la plantacin, y transformacin de tal Fruto; como cualquier empresa, su existencia y funcionamiento est regida por regulaciones legales, emanadas por las instituciones estatales competentes sobre la base de la ley, en las cuales se sealan los aspectos siguientes: Cdigo de Comercio Segn dicho cdigo La Persona Natural o individual se regir segn lo contemplado en los artculos 415 al 417. Art. 415. El comerciante individual deber matricular su empresa mercantil mediante solicitud que presentar al Registro de Comercio, con la informacin y dems requisitos que seale el respectivo reglamento. La empresa mercantil de todo comerciante social se matricular, al quedar inscrita su escritura de constitucin en el Registro de Comercio, para lo cual deber presentar a dicho Registro la solicitud correspondiente de conformidad a lo sealado en el inciso anterior. Art. 416. Cumplidos los requisitos respectivos, el Registrador de Comercio ordenar que se asiente la matrcula y extender constancia a su titular, para los efectos legales pertinentes. Un extracto del asiento de cada matrcula se publicar. Art. 417. La transferencia de una empresa mercantil se efectuar de acuerdo a las formalidades exigidas en la ley; junto con la inscripcin de la respectiva escritura pblica de traspaso se debern hacer las modificaciones en el asiento de la matrcula de la empresa transferida. Por tanto deber llevar contabilidad formal segn lo contemplado en los artculos 435 455 cumpliendo con lo ah establecido. La transferencia de un establecimiento deber hacerse en escritura pblica, que se inscribir en el Registro de Comercio; adems deber incorporarse la matrcula de dicho establecimiento en la matrcula de empresa del adquirente, cancelndose la que corresponda al tradente.


El Registrador mandar publicar un extracto del registro de la transferencia de la empresa y establecimiento o solo del establecimiento. Cdigo Tributario En el Cdigo Tributario se menciona la normativa que debe seguirse en la contabilidad conforme a lo dispuesto en el cdigo de comercio o en las leyes especiales, acompaado de sus libros auxiliares de cuentas necesarias, y respaldarse con la documentacin legal que sustenten los registros, a si como el orden cronolgico con que debern realizarse de manera completa y oportuna en idioma castellano y en moneda de curso legal. Asimismo, cita disposiciones especficas para determinados sujetos pasivos, relativas a la obligacin de llevar registros especiales, ya sea en forma manual, mecanizada o computarizada, donde se establece como debern llevarse los registros en las empresas dedicadas a la agricultura y la ganadera. Establece adems la obligatoriedad que tienen los sujetos pasivos de llevar sus inventarios, la forma de valuacin de sus costos segn lo contemplado en el Art. 143 en su literal e). El cual refiere frutos y Productos Agrcolas. Ley de Impuesto sobre la Renta Esta ley establece, los gastos que les son deducibles a las empresas agropecuarias, por la obtencin de ingresos provenientes de esta explotacin, siempre y cuando represente una erogacin real. Los cuales se contemplan en el artculo 29 de la referida Ley. As como tambin aquellos gastos que no le sern deducibles segn el Art. 29-A, Deducciones de Renta Art. 30 y Otras Deducciones del Art 31. Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta Adems, especfica la obligacin que debe cumplir todo contribuyente que sus ingresos sean gravables, y los que mantenga en existencia al final del ejercicio, por lo cual est obligado a practicar inventario al comienzo del negocio y al final de cada ejercicio o perodo impositivo, y finalmente se establece, el mtodo adecuado por medio del cual se debe llevar el inventario as como el precio al que deber ser valuado y vendido el cacao.

Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de

Servicios En cuanto a la citada ley sta especfica a los sujetos pasivos obligados al pago del impuesto en calidad de contribuyente o de responsable, dentro de las que menciona a las


Personas Naturales, que est contemplado en el Artculo 20 de la referida. Cumpliendo el Contribuyente del impuesto con el lugar y plazo del pago de dicho impuesto

Tarifa de Arbitrios Municipales, para el municipio de Coln de la Villa de

Zapotitn; en el Departamento de La Libertad. Donde en el Art. 73.- Consideran zonas de mxima proteccin, las constituidas por: a) Los relictos de bosque climcico; b) Los bosques de galera asociados a los complejos fluviales; c) Los relictos de selva baja tropical; d) Los relictos de humedades del valle de Zapotitn; e) Los terrenos del volcn de San Salvador situados por encima de la cota 700; f) Cauces de ros y quebradas Es decir que dentro de ella se encuentra la Finca en estudio de investigacin. Cdigo de Trabajo Las regulaciones laborales se encuentran en el citado cdigo, razn por la cual se establece la regularizacin que se da entre patrono y trabajador en las labores del campo, como son: Los derechos y obligaciones que deben cumplir ambas partes, adems la clasificacin del trabajador en permanente o temporal y las disposiciones especiales que debe cumplir el trabajador Agropecuario; en su disposicin General y las Disposiciones Especiales del Trabajador Agrcola. En el captulo IV del Cdigo citado. Ley del Seguro Social Es de hacer notar, que la seguridad social no puede pasar desapercibida, razn por la cual esta ley es aplicable a toda empresa, a excepcin de las empresas agrcolas respecto a los trabajadores que desarrollan actividades de campo segn el Art. 2, en el cual se establece que no ser aplicable la presente ley a esta clase de trabajadores, no as su personal administrativo. Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones Esta ley establece que los trabajadores agrcolas deben ser incorporados al sistema de ahorro para pensiones mediante la afiliacin de acuerdo a las condiciones y peculiaridades de su trabajo dictaminadas en un reglamento especial en el cual se establece la base para su cotizacin por ser sus ingresos menores al del salario mnimo. Esto se seala en el formulario de instruccin para el llenado de la planilla de pago de cotizaciones previsionales para cada Administradora de Fondos para Pensiones (AFP).


Constitucin de la Repblica de El Salvador En la Constitucin de la Repblica, se establecen los derechos sociales de todo ciudadano salvadoreo, como es el caso de los trabajadores agrcolas, los cuales tienen el derecho a la proteccin en materia de salarios, jornada de trabajo, descanso, vacaciones, seguridad social, indemnizaciones por despido y, en general a las prestaciones sociales. Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura Ley especial que faculta al contador pblico en forma obligatoria para que autorice el sistema contable que debe llevar todo comerciante para el desarrollo de la contabilidad formal. Ley del Medio Ambiente No podra faltar el hecho de que el medio ambiente no sea tomado en cuenta, en cuanto a la regulacin legal, razn por la cual se especfica, que toda institucin que promueva investigaciones cientficas y tecnolgicas, como por ejemplo centro nacional de tecnologa agropecuaria y forestal del ministerio de agricultura y ganadera debern incluir programas y proyectos de ciencia y tecnologa de la dimensin ambiental. Constituye el cuidado que debe implementarse para la zonificacin ambiental y los usos del suelo, as como la utilizacin de prcticas correctas en la generacin, almacenamiento, transporte, tratamiento y disposicin final de los desechos domsticos, industriales y agrcolas por parte de los habitantes. Ley Especial de Asociaciones Agropecuarias Tiene como finalidad la promocin, organizacin, reconocimiento oficial y otorgamiento de la personera jurdica de las Asociaciones Cooperativas de Produccin Agropecuaria, pesqueras y dems similares; crendose el departamento de Asociaciones Agropecuarias como una dependencia del Ministerio de Agricultura y Ganadera.

Manual de Procedimientos: Este describe los pasos que se deben seguir para cada una de las actividades que se realizan en la empresa, como por ejemplo: Requisicin de materiales, etc.


Cdigo GG001

Procedimiento

Gerencia General PROCACAO FECHA. MANUAL DE Externa Pg. 1 de 15 AE001 Auditora PROCEDIMIENTOS. Departamento Gerencia General C001 Contador General Nombre del puesto Gerente Nombre del procedimiento Evaluar el desempeo de los empleados S001 Secretaria el nivel de desempeo que han tenido los Objetivo Identificar trabajadores dentro IA001 Ingeniero Agrnomode la empresa Polticas SA001 Presentarse a la hora indicada Saneamiento Ambiental Confidencialidad con los datos de los clientes GP001 Gerente de Produccin Normas 01 GP001 No perder el tiempo en asuntos personales Capataz Vestir de a cuerdo al puesto que ocupa GP001-02 Jornaleros que intervienen Unidades Secretaria, Jefe de Departamento de Impuestos Tributarios, Jefe de Departamento de GV001 Gerente de Ventas Contabilidad, Auxiliar del Jefe de Departamento de Impuestos Tributarios, Auxiliar para Estados Financieros, Auxiliar para Elaboracin de Inventarios y Renta, GV001-01 Ejecutivos de Ventas Ordenanza. GM001 Elaborado por: Gestor de MarketingRevis: Autoriz: Mara Margarita Blanco Nez Lic. Jacquelin Lic. Arturo Mauricio GM001-01 Ejecutivo de Promociones Electrnicas Arturo Mauricio Melndez Argueta Elizabeth Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ramrez Martnez Reponsable de GM001-02 Ejecutivo de Relaciones Pblicas Ruth Elizabeth Turcios Orellana contador Auditora Katy Xiomara Zelaya Bran Ejecutivo de Publicidad GM001-03 Claudia Mara Torres Torres

PROCACAO Cdigo: GG001-01 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Evaluar el desempeo de Departamento: Gerencia General los empleados. Responsable N de Pasos Actividades Gerente 1 Adquirir la documentacin del trabajo realizado


General

por sus empleados. 2 Verificar que la documentacin este completa. 3 Revisar detenidamente el trabajo realizado por los PROCACAO FECHA. empleados. 4 Realizar las observaciones MANUAL DE PROCEDIMIENTOS correspondientes. Pg.: 2 de15 5 De las observaciones realizadas y los resultados Departamento Gerencia General obtenidos, decidir si el empleado merece un Nombre del puesto Secretaria incentivo por el trabajo desempeado. Nombre del procedimiento Reservacin de cita Mantener una distribucin adecuada del tiempo del Objetivo Gerente General Polticas Presentarse a la hora indicada No perder el tiempo en asuntos personales Confidencialidad Normas Utilizar adecuadamente los instrumentos de trabajo Vestir adecuadamente Unidades que intervienen Secretaria, Gerente General Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora

PROCACAO Cdigo: S001-01 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento: Gerencia General Procedimiento: Reservacin de cita Responsable N de Pasos Actividades Secretaria Recibe la orden del Gerente General para reservar 1 cita 2 Verificar agenda para observar disponibilidad 3 Llamar al cliente para confirmar cita Informar al Gerente General la programacin de la 4 cita


PROCACAO MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento Nombre del puesto Nombre del procedimiento

FECHA. Pg.: 3 de 15

Auditora Externa Auditor Independiente Revisin General de los Documentos la averiguar la integridad y autenticidad de los expedientes, de los documentos, y toda aquellas Objetivo informacin producida por los sistemas de informacin en la empresa. Polticas Presentarse a la hora indicada Mantener informado al cliente de su situacin fiscal, financiera, econmica, etc. Normas Confidencialidad en los datos numricos Unidades que intervienen Es alguien ajeno a la Entidad, por tanto nadie le manipular informacin. Solo se le Proporciona la necesaria, para su debido proceso. Elaborado por: Revis: Autoriz: Mara Margarita Blanco Nez Lic. Jacquelin Lic. Arturo Mauricio Arturo Mauricio Melndez Argueta Elizabeth Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ramrez Martnez Reponsable de Ruth Elizabeth Turcios Orellana contador Auditora Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres

PROCACAO Cdigo: AE001 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Revisin de la Departamento: Auditor Externo Declaracin Responsable N de Pasos Actividades Auditor 1 Revisar Estados Financieros Independiente 2 Revisar Control Interno 3 Revisin de la Gestin Administrativa El cual es Garantizando de manera tal que lo que el Auditor 4 alguien ajeno a Independiente ha la Entidad Dictaminar e Informar sobre la Situacin 5 Financiera de la Entidad.


PROCACAO MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento Nombre del puesto

FECHA. Pg.: 4 de 15

Contador Contador Interno Registro en los Libros Contables, y Determinacin de Nombre del procedimiento Impuestos. Registrar de manera clara y ordenada las compras y Objetivo ventas en los Libros correspondientes. Polticas Registrar datos correctos. Informar de cualquier error o inconveniente al Jefe de Departamento. Presentar informes mensuales al Jefe de Departamento. Normas Realizar su trabajo en la fecha indicada. Seguir los lineamientos establecidos para la realizacin del trabajo. Terminar el trabajo en el tiempo establecido. Unidades que intervienen Jefe de Departamento de Impuestos Tributarios, Auxiliares Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez contador Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora

PROCACAO Cdigo: C001 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Registro en los Libros Departamento: Contabilidad Contables Responsable N de Pasos Actividades Auxiliar 1 Certificacin de planillas para pago de impuestos. 2 Aplicacin de beneficios y reportes de dividendos. La elaboracin de reportes financieros para la toma 3 de decisiones. 4 Realizar Flujos Diarios de Caja 5 Registrar los documentos 6 Realizar los clculos matemticos necesarios 8 Archivar facturas y guardas Libros


PROCACAO MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento Nombre del puesto Nombre del procedimiento

FECHA. Pg.: 5 de 15

Gestin de la Produccin Ingeniero Agrnomo Ejecuta los Planes Productivo Que la Produccin que se ha planeado se logre con el Objetivo mejor tratamiento de escogitacin de semillas, prevencin de Plagas, enfermedades, Terrenos Frtiles. Polticas Informar a la gerencia cualquier incidente, que interfiera para que lo planeado desve sus programas de prevencin de Plagas y Enfermedades. Normas Implementar Programas de Prevencin de Riesgos, y Programas de riegos, de Prevencin de Plagas y Enfermedades. Etc. Unidades que intervienen Gerente General, Propietario Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora

PROCACAO Cdigo: IA001 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento: Gestin de la Procedimiento: Implementacin de Produccin Programas creados Responsable N de Pasos Actividades Ingeniero Crear Programas que prevengan las enfermedades 1 Agrnomo en los frutos, plantas, viveros y semilleros. 2 Programas que mitiguen Riesgos. 3 Programas de Prevencin de Plagas 4 Estudiar el Terreno donde se Producir 5 Dirigir al encargado de Saneamiento Ambiental 6 Promulgarle funciones 8 Indicarle sobre la preparacin de Materia orgnica


PROCACAO FECHA. PROCACAO Cdigo: SA001 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Pg.: 7 PROCACAO FECHA.de 15 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento: Saneamiento Ambiental Produccin Departamento Gerencia de Procedimiento: Exhortacin de 6 de 15 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Pg.: los Programas creados por el Ingeniero Nombre del puesto Gerente de Produccin Departamento Saneamiento Agrnomo. Ambiental Nombre del procedimiento En coordinacin con el Ingeniero Agrnomo. Nombre del puestoN de Pasos Tcnico en Saneamiento Ambiental Responsable Actividades Objetivo Cumplir conde los Programas Produccin. Prevencin de Ejecucin la planeacin de de Riegos y de las Auxiliar del procedimiento 1 Cumplir los programas de prevencin Nombre Enfermedades y Plagas. frutos, plantas, viveros y enfermedades en los Polticas Colaborar con la Gerencia de Produccin para lograr semilleros. Informar al Gerente General sobre Ejecuciones de los Programas, su alcance, Objetivo incrementar la produccin y cubrir hacer las banquetas o Preparacin de la Tierra para as mercados internos duracin y logros. 2 y expandirse a mercados externos.Vivero y semilleros. Procedimiento a Normas Polticas Trasplantaciones. Por ninguna Causa salirse de los lineamientos con los que se rige la Entidad. Informar al Gerente General Aplicar sistemas de Riegos Produccin Inicial, en los Pro y los contras de la 3 Proceso, Terminada. Unidades que intervienen que han sido estudiados. los 4 En coordinacin en Terrenos Cultivar con el Ingeniero Agrnomo ejecutar planes que de gerencia general se le han acertado. Este puede ser el mismo. Gerente General, Propietario Normas Elaborado lineamientos que la Alta Gerencia le ha encomendado para el Revis: Autoriz: Cumplir con lospor: Mara Margarita Blancode Objetivos Generales de Jacquelin Lic. la Entidad. Lic. Arturo Mauricio cumplimiento Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Elizabeth Melndez Argueta Unidades que intervienen Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez General, Propietario Ramrez Martnez Reponsable de Gerente Ruth Elizabeth Turcios Orellana contador Auditora Elaborado Revis: Autoriz: Katy Xiomara Zelaya Bran por: Mara Mara Torres Torres Margarita Blanco Nez Lic. Jacquelin Lic. Arturo Mauricio Claudia Arturo Mauricio Melndez Argueta Elizabeth Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ramrez Martnez Reponsable de Ruth Elizabeth Turcios Orellana contador Auditora Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres


PROCACAO Cdigo: GP001 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Ejecucin de Programas PROCACAO FECHA. Departamento: Gerencia de Produccin creados por el Ingeniero Agrnomo. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Responsable N de Pasos Actividades Pg.: 8 de 15 Gerente de Informar al Gerente Departamento Gerencia de Produccin General los Pro y los contras Produccin puesto de Nombre del Capataz los programas de prevencin de las 1 enfermedades en los frutos, Ambiental, ejecutan Nombre del procedimiento En coordinacin con Saneamientoplantas, viveros y semilleros. los Programas 2 Delimitar los Programas. Objetivo Cumplir con la planeacin de Produccin. 3 Especificar los Costos y Gastos. 4 Analizar los nuevos Programas. Polticas Informar al Gerente de Produccin sobre Ejecuciones de los Programas, su alcance, duracin y logros. Normas Empearse en lograr mejores producciones cada vez. Unidades que intervienen Saneamiento Ambiental, Gerente de Produccin, Gerente General, Propietario Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora

PROCACAO Cdigo: GP001-01 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Ejecucin de Programas Departamento: Gerencia de Produccin creados por el Ingeniero Agrnomo. Responsable N de Pasos Actividades Capataz Velar por que la Produccin logre su auge 1 Productivo. Y que los jornaleros cumplan con su deber dentro 2 de la Finca Cuidar de que los Cacaotales estn en perfecto 3 estado saludable. Darle el mantenimiento necesario para que 4 produzcan ms.


PROCACAO MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento Nombre del puesto Nombre del procedimiento Objetivo

FECHA. Pg.: 9 de 15

Gerencia de Produccin Jornaleros Realizan la labor del Proceso del Cacao. Lograr los mejores Cacaotales

Polticas Cumplir con las obligaciones de la Finca. Normas Desempearse en el rea segn la experiencia que se tenga en dicho cultivo. Unidades que intervienen Capataz, Saneamiento Ambiental, Gerente de Produccin, Gerente General, Propietario Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora

PROCACAO Cdigo: GP001-02 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento: Gerencia de Produccin Procedimiento: Proceso de Produccin Responsable N de Pasos Actividades Jornaleros Para semillero debern preparar la arena con sus 1 debido insecticidas para evitar plaga y enfermedad en el primer proceso productivo Para el vivero prepararn el lugar donde lo plantarn el cual lo adecuarn cubrindolo de maya 2 para evitar insectos, que perjudiquen el desarrollo productivo, y una mejor semilla. Plantacin en esta otra etapa deben iniciar con el 3 ahoyado y descontaminacin del suelo y luego la trasplantacin. Se deber adecuar la finca con los rboles de 4 sombra necesarios, y los que le servirn para abono orgnico.


PROCACAO FECHA. PROCACAO FECHA. PROCACAO Cdigo: GV001 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Pg.: 11 de 15 Pg.: 10 de 15 MANUAL DEMANUAL DE PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS Departamento: Gerencia de Ventas de Ventas Procedimiento: Proceso de Produccin Departamento Gerencia Nombre del puestoN de Pasos Ejecutivos Ventas Gerente de de Ventas Responsable Actividades Nombrede procedimiento Coordinara la Distribucin de (Semilla, Tablilla, y elde del Distribucin a los mercados ms remotos por(Semilla, de los Productos los Productos medio Gerente del procedimiento 1 Llegar Nombre Chocolate). Tablilla, y el Chocolate). Ventas los Ejecutivos de Ventas. Objetivo Vender la mejor imagenconfianza en los compradores. 2 Crear un clima de de la Finca. Objetivo Vender la mejor imagen de la Finca. 3 Incrementar Ventas de cada Perodo. Segn la Polticas Plantacin permanente que tenemos. Ser la empresa con mayor venta de semillas para el consumo de Chocolate en el 4 Plantearnos metas cercanas, e incentivar a los exterior. Ejecutivos de ventas con comisiones. Distribuir la mejor tablilla de Cumpliendo metas. todo el pas. Vender el mejor chocolate de la zona. Normas Cumplimiento de Metas. Unidades que intervienen Gerente General, Propietario Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora


PROCACAO Cdigo: GV001-01 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Departamento: Gerencia de VentasPROCACAO Procedimiento: Proceso de Produccin FECHA. Responsable N de Pasos Actividades Pg.: 12 de 15 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Ejecutivo de Es el encargado de llevar los Productos distintos Departamento Gerencia de Marketing empresa a los diferentes negocio, Ventas 1 elaborados por la Nombre del puesto Gerente de Marketing pequeos Nombre del procedimiento CoordinaraqueDistribucin de producto sea entregado a Es el la permite que el los Productos (Semilla, Tablilla, y el Chocolate). A Nivel Nacionalharn llegar a los vendedores minoristas, los que lo e 2 Internacional. Por medioEn el caso de la semilla. Y la los consumidores. de Publicidad. Objetivo Vender la mejor imagen de la Finca, dentro y fuera del Tablilla. Territorio ellos quienes hacen llegar la tablilla y el Son Nacional. 3 Polticas chocolate a los consumidores finales 4 Ventas en base a metas. Ser la empresa con mayor venta de semillas para el consumo de Chocolate en el exterior. Distribuir la mejor tablilla de todo el pas, dentro y fuera de l. Vender el mejor chocolate Zona y que pueda expandir en todo el pas. Normas Cumplimiento de Metas. Unidades que intervienen Gerente General, Propietario Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana Katy Xiomara Zelaya Bran Claudia Mara Torres Torres Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora


PROCACAO Cdigo: GM001 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Mercadeo Nacional e PROCACAO FECHA. Departamento: Gerencia de Marketing Internacional. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Responsable N de Pasos Actividades Pg.: 13 de 15 Gerente de Gestionar y la Distribuir el Producto dentro y fuera Departamento Gerencia de Marketing 1 Ventas del puesto de las fronteras nacionales. Nombre Ejecutivo de Promociones Electrnicas Crear la Distribucin entrar en Mercados Nombre del procedimiento Coordinara estrategias para de los Productos (Semilla, 2 Internacionales Tablilla, y el Chocolate). A Nivel Nacional e Publicarse en medios Publicidad, Que le ubique Internacional. Por medio dede Prestigio. electrnica. 3 en una categora considerable. Objetivo Vender la mejor imagen de la Finca, dentro y fuera del Gestionar Ventas Territorio Nacional. a Clientes extranjeros usando 4 medios electrnicos Polticas Ser la empresa con mayor venta de semillas para el consumo de Chocolate en el exterior. Distribuir la mejor tablilla de todo el pas, dentro y fuera de l. Vender el mejor chocolate Zona y que pueda expandir en todo el pas. Normas Cumplimiento de Metas. Unidades que intervienen Gerente de Marketing, Gerente General, Propietario Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora


PROCACAO Cdigo: GM001-01 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Mercadeo Nacional e PROCACAO FECHA. Departamento: Gerencia de Marketing Internacional. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Responsable N de Pasos Actividades Pg.: 14 de 15 Gerente de Gestionar y la Distribucin del Producto dentro y Departamento Gerencia de Marketing Marketing puesto 1 fuera de las fronteras nacionales, por medio Nombre del Ejecutivo de Relaciones Pblicas electrnico, publicaciones prensa y entrevistas de Nombre del procedimiento Coordina lo relativo a ruedas de en la Web. Crear aspecto internos y externos. la Finca, en estrategias para entrar en Mercados 2 Internacionales, por medios electrnicos. Objetivo Atiende y acompaa visitantes especiales, en la Publicarse en medios de Prestigio. Que le ubique Institucin. 3 en una categora considerable. Web internas y Polticas externas. Para garantizar sus fortalezas. Asesorar en materia de su competencia. Establecer polticas comunicacionales acordes con las actividades de la Institucin. Coordinar el apoyo logstico en la realizacin de eventos.

Representar a la Institucin en actos y/o eventos pblicos y privados. Normas Cumplimiento de Metas. Unidades que intervienen Gerente de Marketing, Gerente General, Propietario

Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana

Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador

Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora


PROCACAO Cdigo: GM001-02 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Mercadeo Nacional e PROCACAO FECHA. Departamento: Gerencia de Marketing Internacional. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Responsable N de Pasos Actividades Pg.: 15 de 15 Ejecutivo de Departamento Gerencia Marketing a las diversas unidades de la de Brinda apoyo Institucin en el desarrollo de talleres, Relaciones puesto Nombre del Ejecutivo de seminarios y otros. Publicidad. Pblicas del procedimiento Gestiona la venta por medio medios Escritos, Radiales, Nombre Atiende informa y orienta a visitantes dentro de Televisivos yla Institucin. Electrnicos. Opera el microcomputador para con la 1 Objetivo Obtener los menores costos en publicacin accesarmayor informacin. cantidad de videntes, y auditivos clientes de dicha publicacin. Cumple con las normas y procedimientos en Polticas seguridad integral, establecidos por materia de

Adquirir combos Publicitarios que le garanticen el crecimiento de Ventas de los Productos que la finca Ofrece. Lo ms impactante posible Normas Permitir que el Producto luzca fino y llamativo, para la atraccin de clientes. Unidades que intervienen Gerente de Marketing, Gerente General, Propietario

la organizacin

Elaborado por: Mara Margarita Blanco Nez Arturo Mauricio Melndez Argueta Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Ruth Elizabeth Turcios Orellana

Revis: Lic. Jacquelin Elizabeth Ramrez Martnez Contador

Autoriz: Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta Reponsable de Auditora

PROCACAO Cdigo: GM001-03 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Procedimiento: Mercadeo Nacional e Departamento: Gerencia de Marketing Internacional. Responsable N de Pasos Actividades o Contratacin de Publicidad Televisiva. Ejecutivo de 1 Publicidad Radial, Prensa escrita Publicidad 2 Pginas Web, Blog Spot, etc. 3 Hojas Volantes, Tarjetas de Presentacin,


CATALOGO DE CUENTA Y MANUAL DE APLICACIN. CATALOGO DE CUENTA

El Catlogo de cuentas desarrollado para la empresa: NOMBRE DE LA EMPRESA. Comprende cuentas que permiten registrar de forma adecuada y completa todos los hechos econmicos en que dicha entidad se puede ver involucrada. Esto se hace con el fin de obtener conocimientos y resultados claros acerca de todos los movimientos. El catlogo se ha elaborado de tal manera que comprende distintos rubros que son conformados por cuentas generales y que a su vez contiene sub-cuentas que permiten detallar el tipo de operaciones que se registre.

ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION CATALOGO DE CUENTAS

QUE

SE

PRESENTA

EN

EL

El sistema de codificacin del Catlogo de Cuentas funcionara de la manera siguiente:

Un Digito, representa las divisiones principales de las cuentas que integran el Activo, Pasivo, Patrimonio de los Socios, Cuentas Resultado Deudoras, Cuentas de Resultados Acreedoras y Cuentas Liquidadoras. Dos Dgitos, representan los rubros de cada divisin principal: Activo Circulante, Activo no Circulante, Pasivo Circulante, Pasivo no Circulante, etc. Tres Dgitos, representan las Cuentas de Mayor: Efectivo, Inversiones Temporales, Cuentas por Cobrar, Inventarios, etc. Cinco Dgitos, representan las sub-cuenta de mayor,: Caja General, Caja Chica, Efectivo en Bancos, etc. Siete Dgitos, reprendan las sub-sub-cuentas de mayor. Nueve Dgitos, reprendan las sub-sub-sub-cuentas de mayor. Once Dgitos, representa las sub-sub-sub-sub-cuentas de mayor.


F: _____________________

F: __________________________



F: ____________________________ EMACEK, ASESORES Y CONSULTORES, S.A. DE C.V. Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta RESPONSABLE DE AUDITORA No. de Registro 3575


PROCACAO CATLOGO DE CUENTAS

1 11 111

ACTIVO. ACTIVO CORRIENTE. EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja General. Caja Chica. Efectivo en Bancos. Cuenta Corriente. Banco Agrcola Comercial Banco ProCredit. Cuentas de Ahorro. Banco Agrcola Comercial. Banco ProCredit. Depsitos a plazo. Banco Agrcola Comercial. Banco Procredit.

11101 11102 11103 1110301 111030101 111030102 1110302 111030201 111030202 11100303 111030301 111030302 112 11201 11202 11203 11204 113 11301 1130101

INVERSIONES TEMPORALES. Bonos. Certificados de Inversin. Reportos. Otros. CUENTAS POR COBRAR. Clientes. Nacionales.


1130102 11302 11303 11304 1130401 1130402 11305 1130501 1130502 1130503 11306 11307 1130701 11308 1130801 1130802 1130803 1130804 114 11401 1140101 114010101 114010102 114010103 114010104 114010105 114010106

Del exterior. Documentos por Cobrar. Estimaciones para Cuentas Incobrables. Anticipo a Proveedores. Nacionales. Del exterior. Prestamos al Personal. Prstamo Personal Operativo. Prestamos Personal de Ventas. Seguro Colectivo al Personal. Arrendamiento Financiero por Cobrar. Certificados de Aportacin por Cobrar. Capital Social Mnimo Obligatorio. Otras Cuentas por Cobrar. Nacionales. Del Exterio. Anticipo a Cuenta del Impuesto. Faltantes de Caja. INVENTARIO. Inventarios Biolgicos Insumos Fertilizantes. Foliares. Semillas. Arena de Rio o Quebrada. Fungicidas. Nematicidas.


114010107 114010108 114010109 114010110 114010111 114010112 114010113 114010202 11401 11402 115 15501 1550101 155010101 155010102 155010103 155010104 155010105 k155010106 1550102 155010201 155010202 155010203 155010204 1550103 155010301 155010303

Tierra Preparada. Insecticidas. Bolsas Polietileno. Tierra. rboles de Sombra. rboles Frutales. Arboles Maderables. Costos Indirectos de Produccin Agrcola. Materiales para Construccin. Materiales de Construccion CULTIVOS EN PROCESO. SEMILLERO Insumos. Semillas. Fungicidas. Nematicinas. Arena de Rio o Quebrada. Tierra Preparada. Otros. Mano de Obra Directa. Preparacin del Semillero. Tratamiento del Semillero. Siembra de la Semilla. Vigilancia y Mantenimiento. Costos Indirectos de Produccin Agrcola. Materiales. Preparacin de Instalaciones.


15502 1550201 1550202 155020201 155020202 155020203 155020204 155020205 155020206 155020207 1550203 155020301 155020302 155020303 155020304 155020305 1550204 155020401 15503 15504 1550401 1550402 1550403 1550404 1550405 1550406 1550407

VIVERO Adquisicin. Insumos. Bolsas Polietileno. Fertilizantes. Insecticidas Fungicidas. Nematicidas. Tierra Preparada. Foliares. Mano de Obra Directa. Preparacin del Vivero. Llenado de Bolsa. Siembra de la Planta. Fertilizacin. Mantenimiento y Vigilancia. Costos Indirectos de Produccin Agrcola. Materiales. ARBOLES DE SOMBRA Cultivo permanente Adquisicin Ahoyado Abonado Transporte de arbolitos Siembra de Arboles Agobiado Deshije


1550408 1550709 1550710 1550711 116 11601 1160101 1160102 1160103 1160104 11602 1160201 1160202 1160203 1160204 1160205 117 11701 1170101 1170102 1170103 11702 1170201 1170202 1170203 1170204

Abono y fertilizante Labores varias Foliares rboles de sombra ACTIVOS POR IMPUESTOS Impuesto a las ganancias Pago a cuenta Remanente ISR Retenciones Activo por impuesto diferido Impuesto al valor agregado Crdito Fiscal Anticipo por ventas con tarjeta de crdito Anticipo por ventas a grandes contribuyentes Remanentes Excedentes GASTOS POR ANTICIPADO. Beneficios a Empleados por Anticipacin. Personal Operativo. Personal de Ventas. Personal de Administracin. Seguros en Vigor. Maquinaria, Mobiliario y Equipo Agrcola. Inmuebles. Existencias de Mercancas. Automotores.


1170205 11703 11704 1170401 1170402 1170403 1170404 11705 1170501 1170502 1170503 1170504 1170505 1170506 1170507 1170508 1170509 11706 12 121 12101 1210101 121010101 12101010101 12101010102 121010102 12101010201

Instalaciones. Papelera y tiles. Otros Gastos por Anticipado. Sacos Nuevos. Sacos Usados. Bolsas de Jumboline. Bolsas Plsticas. Insumos Agrcolas. Fertilizantes. Insecticidas. Fungicidas. Nematicidas. Herbicidas. Implementos Agrcolas. Foliares. Cales. Bolsas Plsticas. Costos de produccin en Fincas. ACTIVO NO CORRIENTE. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. Propiedad Planta y (kEquipo propia). Bienes Inmuebles. Terrenos. Urbano Rurales. Edificaciones. Urbanos.


12101010202 121010103 12101010301 12101010302 121010104 12101010401 1210102 121010201 121010202 121010203 121010204 12101020401 12102 1210201 121020101 12102010101 12102010102 121020102 12102010201 12102010202 121020103 12102010301 12102010302 1210202 121020201 121020202 121020203

Rurales. Instalaciones. Urbanos. Rurales. Plantaciones Permanentes. Finca de Cacao Criollo. Bienes Muebles. Maquinaria y Equipo Agrcola. Mobiliario y Equipo. Equipo de Transporte. Plantaciones Permanentes. Fincas de Cacao Criollo. Revaluaciones. Propiedad Planta y Equipo. Terreno. Urbanos. Rurales. Edificaciones. Urbanos. Rurales. Instalaciones. Urbanos. Rurales. Bienes Muebles. Maquinaria y Equipo Agrcola. Mobiliario y Equipo. Equipo de Transporte.


12103 1210301 1210302 1210303 1210304 1210305 12104 1210401 121040101 12105 1210501 1210502 122 12201 123 12301 12302 12303 124 12401 120101 1240102 12402 12403 12404 125 12501

Depreciacin Acumulada. Depreciacin Acumulada de Edificaciones. Depreciacin Acumulada de Instalaciones. Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo. Depreciacin Acumulada de Mobiliario de Oficina. Depreciacin Acumulada de Equipo de Transporte. Agotamiento Acumulado. Plantaciones Permanentes. Finca de Cacao Criollo. Pedidos en Transito Propiedad Planta y Equipo. Nacionales. Del Exterior. Papeleria y Utilies. Papeleria. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO. Crdito sobre la Renta de aos anteriores. Anticipo a Cuenta del Impuesto. Activo por Impuesto Sobre la Renta Diferido. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO. Anticipo a Proveedores a Plazo. Nacionales. Del Exterior. Depsitos en Garanta. Arrendamiento Financiero por Cobrar a Largo Plazo. Estimaciones para Cuentas Incobrables a Largo Plazo. CULTIVOS EN PROCESO. SEMILLERO


1250101 125010101 125010102 125010103 125010104 125010105 125010106 1250102 125010201 125010202 125010203 125010204 1250103 125010301 125010303 12502 1250201 1250202 125020201 125020202 125020203 125020204 125020205 125020206 125020207 1250203 125020301

Insumos. Semillas. Fungicidas. Nematicinas. Arena de Rio o Quebrada. Tierra Preparada. Otros. Mano de Obra Directa. Preparacin del Semillero. Tratamiento del Semillero. Siembra de la Semilla. Vigilancia y Mantenimiento. Costos Indirectos de Produccin Agrcola. Materiales. Preparacin de Instalaciones. VIVERO Adquisicin. Insumos. Bolsas Polietileno. Fertilizantes. Insecticidas Fungicidas. Nematicidas. Tierra Preparada. Foliares. Mano de Obra Directa. Preparacin del Vivero.


125020302 125020303 125020304 125020305 1250204 125020401 12503 12504 1250401 1250402 1250403 1250404 1250405 1250406 1250407 1250408 1250709 1250710 126 12601 1260101 1260102 12602 1260201 1260202 12603 1260301

Llenado de Bolsa. Siembra de la Planta. Fertilizacin. Mantenimiento y Vigilancia. Costos Indirectos de Produccin Agrcola. Materiales. ARBOLES DE SOMBRA Cultivo permanente Adquisicin Ahoyado Abonado Transporte de arbolitos Siembra de Arboles Agobiado Deshije Abono y fertilizante Labores varias Foliares ACTIVOS INTANGIBLES. Derecho de Llave. Costos de Adquisicin. Amortizacin Derecho de Llave. Licencias y Concesiones. Costos de Adquisicin Licencias y Concesiones. Amortizacin, Licencias y Concesiones. Software. Costos de Adquisicin de Software.


1260302 2 21 211 21101 2110101 2110102 21102 2110201 214 21401 2140101 2140102 2140103 2140104 2140105 214010501 214010502 214010503 21402 2140201 2140202 2140203 2140204 2140205 2140206 2140207

Amortizacin Software. PASIVO. PASIVO CORRIENTE. CUENTAS POR PAGAR. Proveedores. Nacionales. Del Exterior. Documentos por Pagar. Contratos a Corto Plazo. PROVISIONES Y RETENCIONES Provisiones. Acreedores Locales. Impuestos Municipales. Provisin Pago a Cuenta del Impuesto. Sobre la Renta IVA a Pagar. Intereses por Pagar. Sobre Crditos de la Entidad. Sobre Crditos Personales. Sobre Crditos L.P. Retenciones. Cotizaciones Seguro Social. Seguro Social Pensiones. Retenciones IVA a Terceros. Impuestos Sobre la Renta Retenido. Viabilidad a Empleados. AFP Crecer. AFP Confa.


215 21501 2150101 2150102 2150103 2150104 2150105 2150106 21502 2150201 215020101 2150202 215020201 215020202 216 21601 2160101 2160102 2160103 21602 2160201 2160202 2160203 2160204 217 21701 2170101

BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR. Beneficios a Corto Plazo por Pagar. Planillas por Pagar. Comisiones. Bonificaciones. Vacaciones. Aguinaldo. Aportes Patronales Seguro Social (Salud). Beneficios Post Empleo por Pagar. Aportes Patronales Pensiones Gubernamentales. ISSS Cuota Patronal. Aportacin Patronal Pensiones no Gubernamental. AFP Crecer. AFP Confa. Pasivo por impuesto Impuesto sobre la renta Pago a cuenta Retenciones ISR Gasto por impuesto Impuesto al valor agregado Debito fiscal Impuesto retenido Impuesto percibido Impuesto por pagar PRESTAMOS A C.P. Y SOBRE GIROS BANCARI Prstamos a Corto Plazo. Banco Agrcola Comercial.


2170102 2170103 2170104 21702 2170201 2170202 21703 2170301 2170302 22 221 22101 2210101 2210102 22102 2210201 2210202 22103 2210301 2210302 22104 2210401 2210402 22105 222 223 22301

Banco ProCredit. Crditos de la Entidad. Crditos Prendarios. Sobregiros Bancarios. Banco Agrcola Comercial. Banco ProCredit. Deudas Convertibles a Corto Plazo. Banco Agrcola Comercial. Banco ProCredit. PASIVO NO CORRIENTE. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO. Prstamos Hipotecarios. Banco Agrcola Comercial. Banco ProCredit. Prestamos para Siembras Nuevas. Banco Agrcola Comercial. Banco ProCredit. Otros Crditos. Banco Agrcola Comercial. Banco ProCredit. Deudas Convertibles a L.P. Banco Agrcola Comercial. Banco ProCredit. Fondo de Emergencia (Prestamos a L.P.). OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMI. FINAN L.P. Anticipos y Garantas de Clientes. Anticipo a Clientes.


22302 22303 224 22401 2240101 3 31 311 31101 4 41 411 41101 4110101 4110102 4110103 4110104 4110105 41102 4110201 4110202 4110203 4110204 4110205 4110206 4110207 4110208

Garanta a Clientes, Indemnizaciones por Pagar. BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Beneficios por Terminacin por Pagar. Indemnizaciones por Pagar. PATRIMONIO. CAPITAL . Capital Lquido Mauricio Castellanos CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS. COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCION AGRICO COSTOS DE PRODUCCION AGRICOLA. Insumos Agrcolas. Fertilizantes. Insecticidas. Foliares. Nematicidas Abono. Mano de Obra Directa. Peina de Cafetales. Chapodada. Fertilizacin. Aplicacin de Insecticida. Control de Plagas y Nematodos. Conservacin de suelos. Recoleccin de Cacao Criollo. Fleteado, Acarreo y Recoleccin de Pulpa.


4110209 4110210 4110211 4110212 4110213 4110214 411021401 411021402 411021403 4110215 4110216 4110217 4110218 4110219 41103 4110301 4110302 4110303 4110304 4110305 4110306 4110307 4110308 412 41201 413 41301

Preparacin de Acarreos y Caminos. Transporte de Cacao Criollo. Deshije Siembra del cacaotal. Preparacin del terreno Siembra de rboles de Sombra. Permanentes. Semipermanente. Temporales. Colocacin de Estacas. Holladura Llenado de hollo. Delineado del terreno Otros. Gastos Indirectos de Produccin Agrcola. Salarios a Caporales y Empleados. Envase y Materiales. Agotamiento de Fincas. Pago de Planillas. Siembra de Cacaotal. Materiales. rboles de Sombra. Zacate. COSTOS DE VENTA. Costos de Venta de Cacao Criollo. GASTOS DE OPERACIN Gastos de ventas.


4130101 4130102 4130103 4130104 4130105 4130106 4130107 4130108 4130109 4130110 4130111 4130112 4130113 4130114 4130115 4130116 4130117 4130118 4130119 4130120 4130121 4130122 4130123 4130124 4130125 4130126 4130127

Sueldos y Salarios. Horas Extras. Comisiones. Bonificaciones. Vacaciones. Aguinaldo. Seguro Social. Indemnizaciones. Aportaciones Fondos de Pensiones. Viticos. Atenciones al Personal. Uniformes. Gastos de Representacin. Agua. Alquileres. Artculos de Limpieza. Combustibles y Lubricantes. Comunicaciones. Cuentas Incobrables. Cuotas y Suscripciones. Donaciones y Contribuciones. Energa Elctrica. Gastos de Viaje. Gastos no Deducibles. Honorarios Profesionales. Mantenimiento de Locales. Mantenimiento de Equipo de Transporte.


4130128 4130129 4130130 4130131 4130132 4130133 4130134 4130135 4130136 4130137 4130138 4130139 4130140 4130141 4130142 4130143 4130144 4130145 4130146 4130147 4130148 4130149 41302 4130201 4130202 4130203 4130204

Mantenimiento de Mobiliario y Equipo. Matrcula de Comercio. Multas y Recargos. Peajes y Alquiler de Postes. Publicaciones. Publicidad. Vigilancia. Amortizacin de Intangibles. Amortizacin de Seguros. Gastos de Obsolescencia. Depreciacin de Edificacin. Depreciacin de Instalaciones. Depreciacin de Maquinaria y Equipo Agrcola. Depreciacin de Mobiliario y Equipo de Oficina. Depreciacin de Equipo de Transporte. Papelera y tiles. Impuestos Municipales. Bolsas. Fovial. Gastos por Prestaciones Laborales. Transporte. Otros. GASTOS DE ADMINISTRACION. Sueldos y Salarios. Horas Extras. Comisiones. Bonificaciones.


4130205 4130206 4130207 4130208 4130209 4130210 4130211 4130212 4130213 4130214 4130215 4130216 4130217 4130218 4130219 4130220 4130221 4130222 4130223 4130224 4130225 4130226 4130227 4130228 4130229 4130230 4130231

Vacaciones. Aguinaldos. Seguro Social. Indemnizaciones. Aportaciones Fondos de Pensiones. Viticos. Atenciones al Personal. Uniformes. Gastos de Representacin. Agua. Alquileres. Artculos de Limpieza. Combustibles y Lubricantes. Comunicaciones. Cuentas Incobrables. Cuotas y Suscripcin. Donaciones y Contribuciones. Energa Elctrica. Gastos de Viaje. Gastos no Deducibles. Honorarios Profesionales. Mantenimiento de Locales. Mantenimiento de Equipo de Transporte. Mantenimiento de Mobiliario y Equipo. Matricula de Comercio. Multas y Recargos. Peajes y Alquiler de Postes.


4130232 4130233 4130234 4130235 4130236 4130237 4130238 4130239 4130240 4130241 4130242 4130243 4130244 4130245 4130246 4130247 4130248 4130249 4130250 4130251 4130252 4130253 4130254 414 41401 4140101 4140102

Publicaciones. Publicidad. Vigilancia. Amortizacin de Intangibles. Amortizacin de Seguros. Gastos de Obsolescencia. Depreciacin de Edificaciones. Depreciacin de Instalaciones. Depreciacin de Maquinaria y Equipo Agrcola. Depreciacin de Mobiliario y Equipo de Oficina. Depreciacin de Equipo de Transporte. Papelera y tiles. Impuestos Municipales. Otros Gastos Administrativos. Fovial. Materiales y Utensilios. Atenciones a Socios y Directores. Gastos por Prestaciones Laborales. Renovacin de Matriculas de Vehculo. Mdicos y Medicinas. Incapacidades. Crdito Fiscal Proporcional. Organizacin. GASTOS FINANCIEROS. Intereses. Sobre Crditos de la Entidad. Sobre Anticipos de Clientes.


4140103 4140104 41402 4140201 4140202 4140203 4140204 4140205 41403 5 51 511 5101 5102 5103 512 51201 51202 51203 51204 51205 52 521 52101 52102 52103 52104

Sobre Siembra Nuevas. Sobre Fondos de Emergencia. Comisiones. Sobre Crditos de la Entidad. Sobre Anticipos de Clientes. Sobre Crditos a Largo Plazo. Sobre otros Crditos. Certificaciones y Giros Bancarios. Diferencias por Aproximaciones. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS. INGRESO POR OPERACIONES CONTINUAS. VENTA DE CACAO CRIOLLO. Venta de Cacao Criollo, Primera Clase. Venta de Cacao Criollo Segunda Clase. Venta de Cacao Criollo, Tercera Clase. OTROS INGRESOS. Venta de Lea. Venta de Madera. Venta de Frutas. Venta de Arboles. Otros. OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES INTERESES GANADOS. Cuentas de Ahorro y Plazo. Cuentas de Reserva. Diferencias por Aproximaciones. Intereses Sobre Seguros Colectivos.


52105

Intereses Sobre Seguros de Deuda.

522 52201 52202 523 6 61

GANANCIA EN VENTAS DE ACTIVOS. Bienes Inmuebles. Bienes Muebles. DIVIDENDOS GANADOS. CUENTA LIQUIDADORA. Prdidas y Ganancias.

F: _____________________

F: __________________________





PROCACAO MANUAL DE APLICACIN. El catlogo de cuenta utilizado por la ASOCIACION COOPERATIVA DE PRODUCCION AGROPECUARIA SAN CARLOS 2 DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Conformado por Activo, Pasivo, Patrimonio y Cuentas de Resultado Deudor y Acreedores se detalla a continuacin para establecer a qu tipo de transaccin debe ser aplicado.

1. ACTIVO. 11. ACTIVO CORRIENTE. 111. Efectivo. Esta cuenta representa el efectivo disponible en caja general, el fondo para pequeos gastos (caja chica), el saldo disponible en cuentas corrientes, de ahorro o a plazo fijo menor que un ao en las entidades bancarias. Se carga. Con el total del efectivo percibido por los distintos conceptos de ingresos propios de la empresa, el establecimiento del fondo de caja chica o su incremento, o con un valor de las remesas o notas de abonos emitidas por el banco. Se abona. Contados los egresos de efectivo que correspondan a pagos remesas o bancos, disminuciones del fondo de caja chica, con el importe de cheques librados, retiros bancarios y las notas de cargo emitidas por los bancos. Su saldo ser deudor.

112. Inversiones Temporales. Representan las inversiones a corto plazo que hace la entidad en bancos, adquisicin de bonos o cedulas bancarias, certificados de inversin o reportes en la bolsa de valores y otros. Se carga. Con el importe de las inversiones cada vez que se efectan, con bancos, la bolsa de valores y otras entidades. Se abona. Con el valor de las inversiones cuyo vencimiento ha llegado. Su saldo ser deudor.

113. Cuentas por Cobrar.


Esta cuenta representa los saldos adecuados por los clientes y otros deudores por causas distintas al giro de la entidad y registrara las ventas de mercadera al crdito. Se carga. Con el valor de las ventas al crdito y de la emisin de notas de cargo y de aquellas sumas concedidas en concepto de anticipos a proveedores, prestamos al personal, prestamos a propietarios, gastos y otros y cualquier otro crdito a favor de la empresa. Se abona. Con el monto de los pagos o abonos efectuados por los clientes, o deudores con el importe de las notas de abono, devoluciones y rebajas sobre ventas. Su saldo ser deudor.

114. Inventarios. Esta cuenta representa en cualquier momento, la existencia de mercadera o sea el inventario final. Los inventarios sern evaluados al costo de produccin o al costo de adquisicin. Se carga. Con el importe de las existencias fsicas al inicio del ao. Con el valor de las compras y gastos de compras. Con el valor de las devoluciones sobre venta a precio de costo. Se abona. Con el valor de las ventas a precio de costo, ya sean al crdito o al contado. Con el valor de las devoluciones sobre compras a precio de costo. Su saldo ser deudor.

115. Cultivos en Proceso. 115. gastos por anticipado. Cuenta que registra todos aquellos pagos por adelantado, tales como: beneficios a empleados, seguros, papelera y tiles, alquileres, etc. Se carga. Cuando se efectu el pago por adelantado. Se abona. Con las amortizaciones mensuales debidamente autorizada.

116. IVA crdito fiscal. Cuenta que el impuesto que se pague sobre la transferencia de bienes muebles y la prestacin de servicios.


Se carga. Con el importe de IVA- Crdito Fiscal pagado por compras efectuadas al contado o al crdito. Se abona. Al alquilar su saldo contra la cuenta IVA- Debito Fiscal. Su saldo ser deudor.

121. Propiedad Planta y Equipo. Representan las inversiones en bienes muebles o inmuebles, destinados para el empleo de las operaciones de la empresa. En ella se anotarn los costos al cual ha sido valuado el Activo Bilgico, su Revaluacin, la Depreciacin Acumulada de las Edificaciones, El Agotamiento Acumulado del Activo Biolgico y los Pedidos en Trnsito. Se carga. Con el costo del bien mueble o inmueble que se adquiera. Se abona. Con el retiro o venta de los activos. Su saldo ser deudor.

122. Papelera y tiles Representa los Gastos que la empresa realiza para el funcionamiento de la administracin de la Empresa, en la cual se deber llevar el debido Control; para presentar Documentos a Accionistas, y Terceros. Se carga. Con la compra de Papelera y tiles necesarios para el proceder de la administracin. Se abona. Con la liquidacin del ejercicio contra Prdidas y Ganancias.. Su saldo ser deudor.

123. Impuestos Sobre la Renta Diferido. Esta representa el crdito por Impuesto Sobre la Renta de aos anteriores, al anticipo a cuenta del impuesto del ejercicio presente, y el activo generado por el impuesto sobre la renta diferido. Se carga. Con los crditos a favor de la empresas como resultado de la liquidacin del impuesto, por los enteros del anticipo de cuenta del impuesto y por las diferencias a favor de la empresa resultante de efectuar la conciliacin entre la ganancia contable y la ganancia fiscal.


Se abona. Con el acreditamiento de los saldos a favor de la empresa al determinarse el impuesto al final del ejercicio de que se trate. Su saldo ser deudor.

124. Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Esta cuenta representa los saldos adecuados por los clientes resultantes de contratos a mas de un plazo y otros deudores ya sea por causas relacionadas o distintas al giro de la entidad. Se carga. Con el valor de las ventas al crdito otorgadas a mas de un ao plazo, de los anticipos a proveedores a L.P., arrendamientos financieros a L.P., etc. Se abona. Con base al asiento de diario que reclasificara la suma que vence dentro del termino de un ao. Su saldo ser deudor.

125. Cultivos en Proceso. Esta cuenta servir para registrar aquellos efectuados por la empresa, destinados para la finca de caf mientras el cultivo se encuentra en proceso, o sea hasta que su saldo se traslada a la cuenta Propiedad Planta y Equipo como una plantacin permanente. Se carga. Con el valor de los insumos, mano de obra directa y los gastos indirectos de produccin agrcola que se destinen para el semillero, vivero de caf, siembra de cafetal y los que se relacionan con su mantenimiento. Se abona. Al liquidarla contra la cuenta Propiedad Planta y Equipo, momento a partir del cual se aplicara agotamiento acumulado sobre las plantaciones permanentes de la finca. Su saldo ser deudor.

126. Activos Intangibles. Registra el valor del crdito mercantil, patentes, marcas, franquicias, derecho de autor, licencias, concesiones, software y otros activos incorpreos de la entidad. Se carga. Con el valor comercial de la entidad, patentes, marcas, franquicias, derecho de autor, licencias concesiones, software u otros activos incorpreos. Se abona. Con la liquidacin de los activos intangibles. Su saldo ser deudor.


2. PASIVO. 21. PASIVO CORRIENTE.

211. Cuentas por Pagar. Registra los crditos a cargo de la empresa a plazo inferior a un ao, con acreedores o proveedores. Se abona. Con el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad por financiamiento obtenido. Se carga. Con los pagos totales o parciales que realiza la entidad. Su saldo ser deudor.

212. Dividendos por Pagar. Esta cuenta representa el valor de los dividendos por pagar a los socios. Se abona. Con el valor de los dividendos decretados en Asamblea General de acuerdo a las utilidades. Se carga. Por los abonos o cancelaciones efectuadas a los socios. Su saldo ser acreedor.

213. Obligaciones bajo Arrendamiento Financiero. Esta cuenta representa las obligaciones contradas por la empresa a corto plazo bajo contratos de arrendamientos financieros. Se abona. Con la porcin circulante de la obligacin bajo arrendamiento financiero. Se carga. Con los pagos de las cuotas mensuales efectuados al compromiso bajo arrendamiento financiero. Su saldo ser acreedor. 214. Provisiones y Retenciones. En esta cuenta se aplican las provisiones que en concepto de compromisos tiene la empresa tales como: acreedores locales, impuestos municipales, impuesto sobre la renta, IVA a pagar, as como con las retenciones efectuadas a los funcionarios de IVA y renta a terceros.


Se abona. Con el valor de la provisin y retenciones efectuadas. Se carga. Con el pago de las provisiones efectuadas, con el valor de la cancelacin de las retenciones a las instituciones correspondientes. Su saldo ser deudor. 215. Beneficios a Empleados por Pagar. Esta cuenta representa los compromisos de la empresa para beneficios de sus empleados a corto plazo y por aquellos beneficios post empleo. Se abona. Con el monto de la planilla por pagar, comisiones, bonificaciones, vacaciones, aguinaldos, el aporte patronal del seguro social (salud) por el monto por pagar por la aportacin patronal por pensiones. Se carga. Con el pago de los beneficios a corto plazo y por empleo por pagar. Su saldo ser acreedor.

216. IVA- Debito Fiscal. Registra el IVA que se cobra a consumidores finales o contribuyentes por las ventas o servicios prestados. Se abona. Con el IVA cobrado en las facturas o comprobantes de crdito fiscal a otros contribuyentes o consumidores finales. Se carga. Al liquidar el IVA en la declaracin o con el importe del IVA correspondiente a las devoluciones, rebajas o descuentos sobre ventas. Su saldo ser acreedor.

217. Impuestos Sobre la Renta por Pagar. Representa el importe del Impuesto Sobre la Renta por Pagar corriente, as como el pasivo diferido por Impuesto Sobre la Renta. Se abonara. Con el valor del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio y con el importe del pasivo diferido por Impuestos Sobre la Renta. Se carga. Con el valor pagado de los impuestos. Su saldo ser acreedor.


218. Prstamos a Corto Plazo y Sobregiros Bancarios. Esta cuenta representa las porciones de aquellos documentos originados por prstamos u otras obligaciones de la empresa contratada a menos de un ao plazo. Se abona. Con los prstamo recibidos a menos de un ao plazo, con la porcin corriente de los prstamos a largo plazo y con el monto por sobregiros bancarios. Se carga. Con los pagos efectuados. Su saldo ser acreedor.

22. PASIVO CORRIENTE. 221. Prstamos Bancarios a Largo Plazo. Esta cuenta representa las porciones de aquellos documentos originados por prstamos u otras obligaciones de la empresa contradas a ms de un ao plazo. Se abonara. Con las prstamos recibidos a ms de un ao plazo. Se cargara. Con la porcin que vende dentro del trmino de un ao. Su saldo ser acreedor.

222. Obligaciones Bajo Arrendamiento Financiero Largo Plazo. Esta cuenta representa las obligaciones contradas por la empresa a largo plazo bajo contratos de arrendamiento financiero. Se abonara. Con las obligaciones contradas bajo arrendamiento financiero. Se cargara. Con la porcin circulante de la obligacin bajo arrendamiento financiero. Su saldo ser acreedor. 223. Anticipo y Garanta de Clientes. Esta representa los ingresos y garantas recibidos anticipadamente de los clientes por mercancas o servicios que prestara la SCIBA en un futuro. Se abonara. Con los pagos o el valor de las garantas recibidas por adelantado. Se cargara. Cuando la SCIBA haya provisto al cliente de la mercanca o haya prestado el servicio estipulado. Cuando se haya resuelto entre dos partes disolver el trato por cualquier circunstancia.


Su saldo ser acreedor.

224. Beneficios a Empleados por Terminacin por Pagar. En esta seccin se registran las provisiones efectuadas por la empresa para afrontar los compromisos con sus empleados en el momento de terminar sus servicios o despus, ya sea en forma de renta peridica o como pago nico. Se abonara. Con el valor estimado sobre la base de la poltica definida por la administracin o de las prcticas habituales a la empresa. Se cargara. Con el pago de la prestacin laboral al presentarse la situacin. Su saldo ser acreedor.

3. PATRIMONIO. 31. Capital Social. Representa la aportacin de los propietarios del negocio o la empresa. Se cargara. Con las disminuciones de capital. Se abonara. Con los aumentos de capital. Su saldo ser acreedor.

32. Supervit. 321. Supervit por Revaluacin de Activos. Esta cuenta representa el valor de las revaluaciones efectuadas por la empresa en relacin con Propiedad Planta y Equipo. Se abonara. Con el valor de las revaluaciones que sufran los activos Propiedad Planta y Equipo que son propiedad de la sociedad. Se cargara. Al realizar los bienes revaluados. Su saldo ser acreedor.


322. Supervit por Donacin. Esta cuenta representa el valor de los activos donados a la sociedad. Se abonara. Con el monto de las donaciones recibidas por la empresa. Se cargara. Al realizar el activo fijo donado. Su saldo ser acreedor.

33. Resultado Acumulados.

331. Reserva Legal. Esta cuenta representa la porcin de las utilidades que se destinan para constituir la Reserva Legal. Se abonara. Con el valor estipulado conforme a la ley Se cargare. Con el uso de la Reserva. Su saldo ser acreedor.

332. Utilidades no Distribuidas. Representa el valor no distribuido de las utilidades de los propietarios. Se abonara. Por la utilidad obtenida en el periodo no distribuida. Se cargara. Con el monto de los dividendos decretados por capitalizacin de las utilidades y por el cierre contable del ejercicio. Su saldo ser acreedor.

333. Dficit Acumulado. Representa el valor de las prdidas de ejercicios anteriores y del ejercicio que se realiza. Se cargara. Con el valor de los resultados negativos que arroja el ejercicio econmico que se liquida. Se abonara. Con el valor aplicable a las utilidades o absorbido por los propietarios. Su saldo ser deudor.


334. Otras Reservas. Representa el importe de las reservas constituidas por la empresa a efecto de atender eventualidades distintas a las de la Reserva Legal. Se abonara. Con el valor decretado por la sociedad. Se cargara. Con el uso de la Reserva. Su saldo ser acreedor.

4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS. 41. Costos y Gastos de Produccin Agrcola. 411. Costos de Produccin Agrcola. Registra el importe de los insumos agrcolas, mano de obra directa y gastos indirectos de produccin agrcola destinados para la produccin de Cacao. Esta cuenta se utiliza solo para registrar aquellos costos que producen beneficios econmicos en el mismo periodo en que se incurra en ellos, es decir para los costos relacionados con las fincas de caf que espera obtener su cosecha. Para las Fincas de Cacao sobre las cuales no se espera obtener cosecha se usa la cuenta Cultivos en Proceso. Se cargara. Con el importe de los insumos agrcolas, mano de obra directa y los gastos de produccin agrcola destinados para obtener la cosecha de Cacao. Se abonara. Con el importe de la produccin terminada, trasladando su saldo a la cuenta de inventarios. Su saldo ser deudor.

412. Costos de Ventas. Esta cuenta registra el costo de lo vendido y se maneja a precio de costo. Se cargara. Con el valor de las ventas a precio de costo. Se abonara. Con el valor de las rebajas y devoluciones sobre ventas, para eliminarla y determinar resultados contra Prdidas y Ganancias. Su saldo ser deudor.

413. Gastos de Venta.


Esta cuenta representa todos los gastos que tienen relacin con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de ventas. Se cargara. Con el importe de todos aquellos gastos que se paguen por la funcin que tiene la empresa. Se abonara. Con el traslado de saldo a cuenta Prdidas y Ganancias, por cierre contable. Su saldo ser deudor.

414. Gastos de Administracin. Cuenta que representa el total de los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa. Se cargara. Con el importe de todos aquellos gastos originados con el objeto de sostener las actividades destinadas a la direccin y administracin de la empresa. Se abonara. Con el traslado de saldo a la cuenta Prdidas y Ganancias, por cierre contable. Su saldo ser deudor.

415. Gastos Financieros. Registra los desembolsos que se derivan de la necesidad de obtener prstamos de capitales ajenos. Se cargara. Con todos los gastos motivados por la obtencin y mantenimiento de prstamos a cargo de la empresa. Se abonara. Por la liquidacin del saldo de esta cuenta contra prdidas y ganancias. Su saldo ser deudor.

5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS. 51. Ingresos por Operaciones Continuas. 511. Venta de Cacao Criollo. Esta cuenta servir para registrar el valor de las cuentas de cacao al contado o al crdito. Se cargara. Al finalizar el ejercicio para liquidarla Se abonara. Con el valor neto de las ventas de Cacao efectuadas.



512. Otros Ingresos. Esta cuenta representa todos aquellos ingresos que perciba la Entidad que no tengan relacin con las actividades de su giro normal.

Se cargara. Con los asientos de diario por concepto de ajustes, con el asiento de cierre trasladando su saldo a la cuenta de prdidas y ganancias. Se abonara. Con los ingresos extraordinarios percibidos por la Entidad. Su saldo ser acreedor. 52. Otros Ingresos no Operacionales. 521. Intereses Ganados. Registrara los ingresos por intereses percibidos por depsitos bancarios, ttulos valores, etc. Se cargara. Por el traslado de saldo de esta cuenta a prdidas y ganancias. Se abonara. Con el valor de los intereses ganados. Su saldo ser acreedor.

522. Ganancia en Venta de Activo. Registrara la ganancia en venta de activos. Se cargara. Al finalizar el ejercicio para liquidarla. Se abonara. Con el importe de la ganancia obtenida en venta de activos. Su saldo ser acreedor.

523. Dividendos Ganados. Cuenta que representa las participaciones sobre las utilidades de otras empresas que tienen la Entidad por ser acciones de estas. Se cargara. Con los asientos de diario por concepto de ajustes, es el asiento de cierre trasladando su saldo a la cuenta de prdidas y ganancias. Se abonara. Con el pago de los dividendos a la Entidad.



6. CUENTA LIQUIDADORA. 61. Prdidas y Ganancias. Esta cuenta tiene como misin fingir como sitio de reunin para las cuentas de resultado y que al terminar el ejercicio ser necesario reunir estos saldos en una sola cuenta para comparacin de uno y otros, determinando la utilidad o prdida neta realizada. Se carga. Con el traslado de todos los costos y gastos con abono a las cuentas que representan para liquidarlos y con el resultado liquido que se traslade a utilidad del ejercicio corriente. Se abona. Con el traslado de todos los ingresos con cargo a las cuentas que representan para liquidarlos y con el resultado de perdida que se traslada a la cuenta dficit acumulado (perdida del ejercicio). Su saldo resulta deudor, representa un dficit y si su saldo resulta acreedor, representa una ganancia.

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F: ____________________________ EMACEK, ASESORES Y CONSULTORES, S.A. DE C.V. Lic. Arturo Mauricio Melndez Argueta RESPONSABLE DE AUDITORA No. de Registro 3575 PROCACAO POLTICAS CONTABLES.


A continuacin se describen las principales polticas contables que se utilizarn para el registro de las operaciones de la entidad, para tener as un mejor manejo de la empresa.

a) Para el registro contable de las operaciones se observarn los Principios de contabilidad Generalmente Aceptados y/o las Normas Internacionales de Contabilidad. b) Las operaciones sern registradas en moneda de curso legal. c) La Propiedad, Maquinaria y Equipo, ser valorada al costo de adquisicin, incrementando los valores revaluados a su precio de mercado. d) Los bienes o artculos con una vida til superior a un ao sern capitalizados (Propiedad, Maquinaria y Equipo); los bienes que no superan un ao de vida til sern considerados como gastos del periodo, lo cual no excluye de mantener en ellos el control extracontable correspondiente. e) Para fines de elaboracin del Balance General, las depreciaciones debern ser calculadas conforme el Mtodo de Lnea Recta. f) Mensualmente deber prepararse un balance de comprobacin, para determinar el comportamiento en el periodo g) Los Estados Financieros bsicos estn constituidos por: El Balance General, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo, Estados de Cambios en el Patrimonio, Las Polticas Contables y las Notas a los Estados Financieros. i) El uso de la maquinaria y equipo ser exclusivamente para labores relacionadas con las actividades de la empresa. j) Los activos sern codificados para el mejor control de los mismos. k) El inventario de materiales y herramientas ser codificado y controlados en forma manual o automatizado. l) Para el traslado interno de los materiales deben realizarse notas de remisiones. m) El pago de las planillas se harn quincenal o mensualmente con cheque o en efectivo.


n) La contabilidad de la empresa debe llevarse, dentro de los lapsos que otorga el Cdigo Tributario. o) Todos las ventas sern facturadas aunque el cliente no lo requiera. p) Para las ventas al consumidor final mayores de $ 568.00 se necesitar el nmero del NIT del consumidor o en su defecto el nmero del Documento nico de Identidad. q) Para los servicios con comprobantes de crditos fiscales o contribuyentes, que sean mayores de $ 11,428.57, en el documento original deber hacerse constar los nombres, firmas y el nmero de DUI, de la persona que entrega y de la que recibe el documento.

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Sistema Contable Del Cacao

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