Sistema de Control Interno

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Octubre 2010 1

CONTROL INTERNO

Octubre 2010 2

OBJETIVOS DE ESTA JORNADA

Conocer de que se trata el Control InternoConocer sus componentes.Conocer para que sirve.Reconocer el Control Interno en nuestro mbito de trabajo. Conocer el Sistema de Control del SPNOrdenar y reordenar nuestros conocimientosGenerar un espacio para producir, desarrollar y continuar cambios

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El C.I. Es un proceso efectuado por la Direccin y el resto del personal de una

entidad,diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto al logro de los

objetivos, que son :Eficacia y eficiencia de las operaciones.Fiabilidad de la informacin financiera.Cumplimiento de las leyes y normas

aplicables

Octubre 2010 4

Control InternoLa definicin contiene algunos conceptos fundamentales:

El control interno es un proceso. Es un medio para lograr un fin, no un fin en s mismo.

Es llevado a cabo por personas. No se trata de manuales, normas y polticas, sino de personas que lo ejecutan en cada nivel de la organizacin.

Slo aporta un grado de seguridad razonable, no total, a la autoridad superior.

Diseado para facilitar la consecusin de los objetivos y metas institucionales, no para obstaculizarlos (menos y mejores controles).

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Octubre 2010 5

CONCEPTO

El Control Interno es:el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin, establecidos por la autoridad superior, diseados con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos.

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OBJETIVOS ESTABLECIDOS POR LA

AUTORIDAD SUPERIOR:

OPERACIONALES

FINANCIEROS

CUMPLIMIENTO

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Los objetivos del Control Interno

Los objetivos del Control Interno se relacionan directamente con los objetivos establecidos por la Autoridad Superior y se disponen entonces de la siguiente manera:

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OPERACIONALESSe refiren a la eficacia y a la eficiencia de

las operaciones de la organizacin incluyen objetivos de rendimiento y

rentabilidad , evaluacin de programas, proyectos, operaciones, actividades y la preservacin del patrimonio de prdidas

por abuso, mala gestin, errores, fraudes, y/o irregularidades, etc.

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Financieros

Se refieren a la preparacin de los Estados Financieros y otra informacin de gestin.

y a la prevencin de la falsificacin de la informacin, como as

tambin en cuanto a la publicacinde la informacin

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De cumplimiento

Son los que se refieren a la observancia de leyes, instrumentos legales y otras disposiciones pertinentes.

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COMPONENTES DEL SISTEMAEn el marco integrado de Control se

consideran los siguientes componentes:

1. AMBIENTE DE CONTROL2. EVALUACION DEL RIESGO3. ACTIVIDADES DE CONTROL4. SUPERVISION5. INFORMACION Y COMUNICACIN

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNOCOMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

ENTORNO DE CONTROL

EVALUACIN DE LOS RIESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIN COMUNICACIN

SUPERVISIN

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AMBIENTE DE CONTROLEl entorno de control marca las pautas de comportamiento en una organizacin y tiene una influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al control.Es la base de todos los dems elementos del C.I., aportanto disciplina y estructura.Factores que lo constituyen:Honradez, valores ticos y la capacidad del personal.La filosofa de la Direccin y su forma de actuar.La manera en que la Direccin distribuye la autoridad y las responsabilidades.La manera en que organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.

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Ambiente de ControlIntegridad y valores ticos ( Presiones, falta de controles o controles ineficaces,ignorancia,inculcar reglas ticas)Misin, objetivos y polticas.Filosofa y estilo de direccin.Estructura organizativa.Competencia profesional y habilidades Atmsfera de confianza mutua.Asignacin de autoridad y responsabilidad.Polticas y prcticas del personal.

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LOS RIESGOS

Cualquier organismo enfrenta una variedad de riesgos provenientes tanto de su ambiente interno como externo, pudiendo llegar a afectar

la eficacia y eficiencia de una gestin, incluso su propia

existencia.

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EVALUACION DE RIESGOS.Una condicin previa a la evaluacin de los riesgos es el establecimiento de objetivos en cada nivel de la organizacin que se sean coherentes entre s.La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin y anlisis de factores que podran afectar la consecusin de los objetivos y en base a ese anlisis determinar la forma en que dichos riesgos deben ser gestionados.Debido a que las condiciones econmicas, industriales ,normativas y operacionales se modifican de forma continua, se necesitan mecanismos para identificar y hacer frente a los riesgos especiales asociados con el cambio.

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LOS RIESGOSLos riesgos afectan: la habilidad de la organizacin para sobrevivir, competir con xito dentro de su sector y una imagen pblica positiva as como la calidad total de sus productos o ss.

No existe ninguna forma prctica de reducir el riesgo a cero, el riesgo es inherente a la actividad de la organizacin, por lo que la direccin debe establecer cual es el nivel de riesgo que considera aceptable y esforzarse para mantenerlo.

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Evaluacin de los riesgosIdentificacin del riesgo.

Estimacin y cuantificacin de la exposicin al riesgo.

Definicin de los objetivos de control.

Gestin del cambio.

Garanta razonable.

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Actividades de ControlLas actividades de control consisten en las politicas y los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices de la direccin.

Tambin tienden a asegurar que se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligros la consecucin de los objetivos de la organizacin.

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Actividades de ControlLa actividades de Control se llevan a cabo en cualquier parte de la organizacin, en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una serie de actividades tan diferentes como pueden ser aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el anlisis de los resultados de las operaciones , la salvaguarda de activos y la segregacion de funciones.

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TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

Anlisis efectuados por la Direccin.Los resultados obtenidos se comparan con los presupuestos, previsiones, ejecuciones anteriores.

Gestin directa de funciones por actividad.Los responsables de las diversas funciones o actividades revisan los informes sobre resultados alcanzados.

Proceso de informacinSe realizan controles para comprobar la exactitud, totalidad y autorizacin de las transacciones

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TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

Controles fsicosAcciones de proteccin y se someten periodicamente a recuentos fsicos cuyos resultados se comparan con las cifras reflejadas en los registros de control.

Indicadores de rendimientoEl anlisis combinado de diferentes conjuntos de datos (operativos y financieros) junto con la puesta en marcha de acciones correctivas.

Segregacin de Funciones Las tareas deben repartirse entre los empleados para evitar errores o irregulasridades.

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CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

Controles sobre las operaciones del centro de proceso de datos.Controles sobre la adquisicin y mantenimiento de software.Control de accesos, desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones.

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Actividades de Control

Separacin de tareas y responsabilidades.Coordinacin de tareas.Documentacin.Niveles definidos de autorizacin.Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos.Acceso restringido a los activos y registros.Conciliaciones.

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Actividades de Control(2)

Rotacin del personal en las tareas claves.Control del sistema de informacin.Indicadores de desempeo.

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INFORMACION Y COMUNICACION

Es necesario identificar, recoger y comunicar la informacin relevante de un modo y en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades.

Los sistemas de informacin generan informacin que posibilita la direccin y el control.

La informacin puede tomar datos o condiciones internas o externas de la organizacin que sirven para tomar decisiones.

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INFORMACION Y COMUNICACION

La Comunicacin debe ser eficaz:Debe circular multidireccionalmente.Debe ser clara para los empleados en cuanto a sus responsabilidades en materia de control y en cuanto a su papel dentro del S.C.I. y su relacin con las de los otros empleados.Debe disponer de mecanismos de comunicacin de los empleados con la Direccin.Debe prever mecanismos de comunicacin con terceros y otros de inters de la organizacin.

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Informacin y Comunicacin

Identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente.Informacin y responsabilidad.Contenido y flujo de informacin.Calidad de la informacin.El sistema de informacin.Flexibilidad al cambio.Compromiso de la autoridad superior.Comunicacin, valores organizaciones y estrategias.Canales de comunicacin.

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SUPERVISIN

Es necesario realizar una supervisin de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su rendimiento, en forma continuada o peridica.

El alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales se determinaran en funcin de la evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisin continuada.

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SUPERVISIONLas deficiencias en el sistema de control interno debern ser puesta en conocimiento de la gerencia y los asuntos de importancia ser comunicados al primer nivel directivo.

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Octubre 2010 31

SupervisinEvaluacin del sistema de control interno.Eficacia del sistema de control interno.Auditorias del sistema de control interno.Validacin de los supuestos asumidos.Tratamiento de las deficiencias detectadas.

Octubre 2010 32

Relacin entre objetivos y componentes

Existe una relacin directa entre los objetivos, que es lo que la entidad se esfuerza por conseguir y los componentes que representan lo que se necesita para cumplir dichos objetivos.

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Relacin directa entre objetivos y componentes

Componentes :

Entorno de Control

Eval. de Riesgos

Actividades de Ctrol.

Infor.y Comunic.

Supervisin

Objetivos:

Operacionales

Financieros

Cumplimiento

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ENTORNO DE CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS


INFORMACIN Y COMUNICACIN

SUPERVISIN

EEFFOPERA-CIONES

CUMPLI-MIENTO

SECTOR

SECTOR

SECTOR

RELACIN ENTREOBJETIVOS YCOMPONENTES

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Octubre 2010 35

El control interno puede considerarse eficaz si la autoridad superior tiene una seguridad razonable de que :Disponen de informacin adecuada sobre si se estn logrando los objetivos operacionales de la entidad.Se preparan en forma confiable los

estados financieros pblicos Se cumplen las leyes y normas aplicables.

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EL CONTROL INTERNO DEBE ESTAR INTEGRADO...

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Octubre 2010 37

LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO:

Ayudar a que una organizacin consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento Prevenir la prdida de recursos.Reforzar la confianza en que la organizacin cumple con las leyes y normas aplicables.

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LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL C.I.

GARARTIZAR EL XITO DE UNA ORGANIZACIN.ASEGURAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACION

ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS APLICABLES.

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Octubre 2010 39

REFLEXIONES:

DEBEMOS ENTENDER AL CONTROL COMO UNA FUNCION PRIMARIA DE LA CONDUCCION, QUE EN LA MEDIDA QUE SE INTEGRE CULTURALMENTE COMO UN VALOR A LA ORGANIZACIN SE CONVIERTE EN UNA HERRAMIENTA PARA REDUCIR HASTA DONDE RESULTE POSIBLE LOS RIESGOS INHERENTES AL ACCIONAR DE LAS ORGANIZACIONES.

TRATANDO DE ...

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DE CREAR UN CLIMA PREVENTIVO REDUCIENDO SU VULNERABILIDAD Y QUE ANTES DE ACTUAR PUNITIVAMENTE SOBRE IRREGULARIDADES, ERRORES Y FALLAS, SE ACTE EN LAS CAUSAS Y ORIGENES.

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PORQUE, CUANDO APARECEN LOS ERRORES, FRAUDES O IRREGULARIDADES, LOS RESPONSABLES, LOS EMPLEADOS,LOS CONTRIBUYENTES SE PREGUNTAN...

Octubre 2010 42

Y PORQU EL CONTROL INTERNO NO LOS PROTEGO?

QU HACEN NUESTROS AUDITORES?

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Octubre 2010 43

Valor agregado del Control Interno

Entre otros aspectos, el control interno agrega valor a la gestin:

Ayudar a que la institucin alcance sus objetivos de rentabilidad y rendimiento, previniendo la prdida de recursos.

Apoyar en la obtencin de informacin financiera confiable y oportuna.

Reforzar la confianza en el cumplimiento de la normatividad aplicable.

Evitar peligros y sorpresas (riesgos) en el camino.

Octubre 2010 44

EL CONTROL INTERNO ES UN TRABAJO DE TODOS

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Octubre 2010 45

Actividades de Gestin Contr.InternoEstablecimiento de objetivos de la organizacinPlanificacin EstratgicaEstablecimiento de los factores del entorno de controlEstablecimiento de los objetivos para cada actividadIdentificacin y anlisis de riesgos Gestin de riesgosIdentificacin, recopilacin y comunicacin de informacin SupervisinAcciones correctivas

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Actividades de Gestin Contr.InternoEstablecimiento de objetivos de la organizacinPlanificacin EstratgicaEstablecimiento de los factores del entorno de control

x

Establecimiento de los objetivos para cada actividadIdentificacin y anlisis de riesgos xGestin de riesgosIdentificacin, recopilacin y comunicacin de informacin

x

Supervisin xAcciones correctivas

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Octubre 2010 47

Ahora, vamos a mirar nuestro entorno de trabajo y vamos a identificar que actividades de control se llevan a cabo habitualmente.

Octubre 2010 48

Y con que objetivo se relaciona cada una de ellas.?????

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Octubre 2010 49

Octubre 2010 50

El Control Interno en el Sector Pblico

Nacional

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Octubre 2010 51

Sistema de Administracin Financiera y Control

Ministerios

Organismos

Descentralizados

Empresas

SIGEN

Sist.Control

Interno

TGN

Sistema

Tesorera

ONP

Sistema

Presupuesto

ONCP

Sistema

Crdito

Pblico

AGN

Sist.Control

Externo

CGN

Sistema

Contable

Presidencia

de la Nacin

Congreso

Nacional

Rel.Jerrquica

Rel.Funcional

Octubre 2010 52

El Control

Sistema de Control Interno en el mbito del Poder Ejecutivo.

Sistema de Control Externo ,. dependiente del Poder Legislativo

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Octubre 2010 53

Sistema de Control InternoConformado por:

Sindicatura General de la Nacin, y

Red de Unidades de Auditora Interna (UAI; en cada organismo)

Octubre 2010 54

Sistema de Control InternoLa SIGEN es rgano normativo, de supervisin y control.

Las UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA (uAI) dependen jrerarquicamente de la autoridad superior de cada organismo, y actan coordinadas tcnicamente por la SIGEN.

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Octubre 2010 55

Sistema de Control InternoCada autoridad superior es responsable

del mantenimiento un adecuado sistema de control interno en sus dependencias, lo que incluir

1. Instrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de organizacin y en los reglamentos y manuales.

2. La auditora interna.

Octubre 2010 56

AUDITORIA INTERNA

La Auditoria Interna es un servicio a toda la organizacin y consiste en el examen posterior de las actividades financieras y administrativas, realizado por los auditores integrantes de las UAI

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Octubre 2010 57

Evolucin de la Auditora Interna

1900s

Fraude

1950s

Efectividad

1960s

Reportes

Financieros

1980s

Etica

1990s

Orientacin

al Resultado

1970s

Controles

Internos

Octubre 2010 58

Qu es Auditora Interna?La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

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Octubre 2010 59

La autoridad superior tiene que saber que:

La Unidad de Auditora Interna constituye un mecanismo de seguridad con el que debe contar para estar informada con razonable certeza ,sobre la confiabilidad del diseo y funcionamiento de su Sistema de Control Interno,del cual es responsable.

Octubre 2010 60

Qu no es Auditora Interna?La auditora interna no es un trabajo de investigacin para detectar fraudes.

El auditor es un perro guardin, no un sabueso.

La auditora internano es el juzgamientode conductas paraadjudicarresponsabilidades.

El auditor internono es un juez.

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Octubre 2010 61

Qu no es Auditora Interna?La auditora interna nopersigue, busca que losfuncionarios realicen coneficacia y eficiencia lasfunciones que le fueronencomendadas.

El auditor interno no esun polica.

No es la Oficina Anticorrupcin.

No es la Fiscala Nacional de Investigaciones Administrativas.

No es la Auditora General de la Nacin.

Octubre 2010 62

ControlesHerramientas para revertir Conductas

RecomendacionesInformes de AuditoraInformes de SupervisinInformes s/Ambiente de Control

Herramientas para generar conciencia

Emisin de NormasDivulgacinCapacitacinAsesoramientoAsistencia Tcnica

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Octubre 2010 63

RecomendacionesTienen como objetivo poner demanifiesto en forma directa, situacionesespecficas que potencialmente afectanel Control Interno

Octubre 2010 64

Informes de AuditoraElaborados siguiendo la Normas deAuditora Interna Gubernamental con elobjeto de realizar evaluacionessistemticas del Control Interno decarcter general o particular.

Diferentes tipos.

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Octubre 2010 65

Informes de Supervisin UAI

Destinados a evaluar el desempeo delas Unidades de Auditora queconforman el Sistema de ControlInterno.

Octubre 2010 66

Informes de Evaluacin del Ambiente de Control

Presentan un resmen anual de lasituacin de Control Interno de lasentidades de la Administracin PblicaNacional.

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Octubre 2010 67

Red Federal de Control Pblico

Asociacin entre la Sindicatura General de la Nacin,

las Unidades de Auditora Interna de los ministerios ejecutores de los planes sociales y

Entidades de control de las provincias y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

Octubre 2010 68

Sindicatura General de la Nacin

Organo rector del sistema decontrol interno.

Organo de control interno del PoderEjecutivo Nacional.

Organo normativo y de supervisiny coordinacin.

Coordina tcnicamente a lasunidades de auditora interna.

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Octubre 2010 69

La Auditoria Interna evala el funcionamiento del Sistema de Control Interno y para ello evaluar el comportamiento de sus Componentes

Octubre 2010 70

ENTORNO DE CONTROL




SUPERVISIN

COMPONENTES

VINCULADOS ENTRE S, GENERAN UNA SINERGIA Y FORMAN UN SISTEMA INTEGRADO QUE RESPONDE DE UNA MANERA DINMICA A LAS CIRCUNSTANCIAS CAMBIANTES

DEL ENTORNO.

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Octubre 2010 71

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNOCOMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

ENTORNO DE CONTROL

EVALUACIN DE LOS RIESGOS


INFORMACIN COMUNICACIN

SUPERVISIN

Octubre 2010 72

ENTORNO DE CONTROL




SUPERVISIN

EEFFOPERA-CIONES

CUMPLI-MIENTO

SECTOR

SECTOR

SECTOR


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Octubre 2010 73

MARCA LA PAUTA DE FUNCIONAMIENTO DE UNA ORGANIZACIN E INFLUYE EN LA CONCIENTIZACIN

DE SUS EMPLEADOS RESPECTO AL CONTROL

FACTORES DEL ENTORNO DE CONTROL

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS

COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL

CONSEJO DE ADMINIST. Y COMIT DE AUDITORA

FILOSOFA DE DIRECCIN Y ESTILO DE GESTIN

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

POLTICAS Y PRCTICAS DE RECURSOS HUMANOS

ENTORNO DE CONTROL

Octubre 2010 74

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS

CDIGOS DE CONDUCTA, PAUTAS ESPERADAS DE COMPORTAMIENTO

PRESIN PARA ALCANZAR OBJETIVOS Y REMUNERACIN BASADA EN TALES OBJETIVOS

COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL

DESCRIPCIONES DE PUESTOS DE TRABAJO

EVALUACIN DE CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES

NECESARIOS PARA REALIZAR EL TRABAJO

EVALUACIN DEL ENTORNO DE CONTROL

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Octubre 2010 75

FILOSOFA DE DIRECCIN Y ESTILO DE GESTIN

RIESGOS ACEPTADOS, POLTICAS CONTABLES PRUDENTES O

ARRIESGADAS

ACTITUDES DE LA DIRECCIN RESPECTO A LA INFORMACIN FINANCIERA

Octubre 2010 76

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

IDONEIDAD Y CAPACIDAD PARA PROPORCIONAR INFORMACIN

DEFINICIN DE RESPONSABILIDADES

CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIA DE LOS DIRECTIVOS

ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

PARA HACER FRENTE A METAS Y OBJETIVOS

SUFICIENCIA DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON EL CONTROL

CANTIDAD DE PERSONAL ADECUADO PARA PROCESAMIENTO DE DATOS Y CONTABILIDAD

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Octubre 2010 77

POLTICAS Y PRCTICAS DE RECURSOS HUMANOS

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA CONTRATACIN, FORMACIN,

PROMOCIN Y REMUNERACIN

SUFICIENCIA DE ACCIONES DISCIPLINARIAS COMO RESPUESTA A

DESVIACIONES

IDONEIDAD DE CRITERIOS PARA RETENER Y PROMOCIONAR

EMPLEADOS

Octubre 2010 78

OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS

( IMPUESTOS, NORMAS DE CUIDADO

AMBIENTAL, SEGURIDAD E HIGIENE Y OTRAS)

SOLAPAMIENTO DE OBJETIVOS

COHERENCIA Y COMPATIBILIDAD DE LOS OBJETIVOS

CONSECUCIN DE OBJETIVOS

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Octubre 2010 79

IDENTIFICACIN DE RIESGOS A NIVEL EMPRESA

EXTERNOSAVANCES TECNOLGICOSNECESIDADES CAMBIANTES DE LOS CLIENTESCOMPETENCIANUEVAS NORMAS Y REGLAMENTOSDESASTRES NATURALES

INTERNOSAVERAS EN SISTEMAS INFORMTICOSCALIDAD DE LOS EMPLEADOSNATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESACONSEJO DE ADMINISTRACIN DBIL

RIESGOS

Octubre 2010 80

IDENTIFICACIN DE RIESGOS A NIVEL ACTIVIDAD

ANLISIS DE LOS RIESGOS

ESTIMACIN DE LA IMPORTANCIA

EVALUACIN DE LA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA

EVALUACIN DE MEDIDAS A ADOPTAR (GESTIN DEL RIESGO)

41

Octubre 2010 81

GESTIN DEL CAMBIO

CIRCUNSTANCIAS QUE EXIGEN UNA ATENCIN ESPECIAL

CAMBIOS EN EL ENTORNO OPERACIONAL

NUEVOS EMPLEADOS

SISTEMAS DE INFORMACIN NUEVOS

CRECIMIENTO RPIDO

NUEVAS TECNOLOGAS

NUEVOS PRODUCTOS, NUEVAS ACTIVIDADES

RESTRUCTURACIONES INTERNAS

Octubre 2010 82

OBJETIVOS GLOBALESDEBEN EXPRESAR CLARAMENTE LO QUE SE

BUSCA

ADECUADA COMUNICACIN AL PERSONAL

VINCULACIN Y COHERENCIA CON LAS ESTRATEGIAS

COHERENCIA DE LOS PLANES DE NEGOCIOS Y PRESUPUESTOS CON LOS OBJETIVOS

EVALUACIN

EL EVALUADOR SE CONCENTRAR EN LA FIJACIN DE OBJETIVOS, ANLISIS DE LOS RIESGOS Y GESTIN DE

CAMBIOS

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Octubre 2010 83

OBJETIVOS ASIGNADOS A CADA ACTIVIDADCONEXIN DE LOS OBJETIVOS DE CADA

ACTIVIDAD CON LOS GLOBALES

COHERENCIA ENTRE LOS OBJETIVOS DE CADA ACTIVIDAD

RELEVANCIA DE DICHOS OBJETIVOS

IDONEIDAD DE LOS RECUSOS EN RELACIN CON LOS OBJETIVOS

IDENTIFICACIN DE LOS OBJETIVOS QUE SON IMPORTANTES

Octubre 2010 84

CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

CONTROLES GENERALESSOBRE EL CENTRO DE PED SOBRE EL SOFTWARE

SOBRE LA SEGURIDAD DE ACCESO SOBRE DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE

LAS APLICACIONES

CONTROLES DE APLICACINPERMITEN ASEGURAR LA INTEGRIDAD YEXACTITUD EN EL PROCESO DE TRANSACCIONES,SU AUTORIZACIN Y SU VALIDEZ

RELACIN ENTRE CONTROLES GENERALES Y

CONTROLES DE APLICACIN

43

Octubre 2010 85

LOS SISTEMAS DE INFORMACIN PRODUCENINFORMES QUE CONTIENEN INFORMACINOPERATIVA, FINANCIERA Y DATOS SOBRE ELCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS QUE PERMITEDIRIGIR Y CONTROLAR EL ENTE.

INFORMACION Y COMUNICACIN

1. INFORMACIN

A. IDENTIFICAR, RECOPILAR Y COMUNICARB. INFORMACIN RELEVANTE C. EN FORMA Y PLAZO D. QUE PERMITAN A CADA UNO ASUMIR SUS

RESPONSABILIDADES.

Octubre 2010 86

CALIDAD DE LA INFORMACIN

CONTENIDO

OPORTUNIDAD

ACTUALIDAD

EXACTITUD

ACCESIBILIDAD

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Octubre 2010 87

COMUNICACIN EFICAZ EN UN SENTIDO AMPLIO QUE FLUYA EN TODAS LAS DIRECCIONES A TRAVS DE TODOS LOS MBITOS DE LA

ORGANIZACIN DE ARRIBA HACIA ABAJO Y A LA INVERSA

2. COMUNICACIN

Octubre 2010 88

SUPERVISIN CONTINUADA

CONTROL INTERNO SIGUE FUNCIONANDO COMUNICACIONES DE TERCEROS

SEGUIMIENTO DE CONTROLES COMPROBACIN DE DATOS CONTABLES

PROPUESTAS DE AUDITORES EXTERNOS E INTERNOS.

SUPERVISIN

EVALUACIONES PUNTUALES

45

Octubre 2010 89

ENTORNO DE CONTROL




SUPERVISIN

EEFFOPERA-CIONES

CUMPLI-MIENTO

SECTOR

SECTOR

SECTOR


Octubre 2010 90

Objetivo Riesgo Activ ControlO.-Aceptar solo las mercad. que se hayan pedido

Y que cumplan con las especif. establec.en O.C.

Recepcin no cuenta con informacin sobre el pedido de compra

Comparar los materiales recibidos:

Cantidad

Calidad

Especif. Tcnic.

Con los pedidos de compra debidamente autorizados

No aceptar los materiales que no cumplan con las especif. Tcnic.

No aceptar los materiales que no tengan pedido

Supervisar las facturas presentadas al cobro que corresponden a material recibido sin ped compras.

46

Octubre 2010 91

Objetivo Riesgo Activ de Control

O.-Salvaguardar mercadera recibida

Inadecuada seguridad fsica para las mercadera recibidas

1.- Mantener la seguridad fsica de la mercadera recibida

2.-Separar la funcin de -custodia de la de registro

Octubre 2010 92


O.y F.-Garantizar que se actualiza exactamente la informacinsobre existencia de materiales

Prdida de informacin sobre recepcin de mercadera.

1.- Prenumerar la documentacin de recepcin.

2.- Investigar la documentacin de recepcin que falte

Informacin incorporada incorrectamente al sistema de informacin

3.- Investigar los pedidos pendientes de suministro

4.- Realizar inventarios peridicos.

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Octubre 2010 93


O.-Mantener condiciones seguras de almacenamiento

Sustraccin de materiales

1.-Contar con espacios fsicos para el adecuado almacenamiento

Deterioro, etc 2.-Procedimientos para la adecuada manipulacin y almacenamiento

3.-...

Octubre 2010 94


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Octubre 2010 95

FIN

PARA ALGUNOS, TAL VEZ,

POR FIN !!!

Octubre 2010 96

Cra. Graciela E. Abn 14

Al preguntarle a un gerente de

qu modo el cambiante mundo

actual est cambiando su vida,

contest:

Duermo como un beb,...

cada tres horas me despierto,

grito y me pongo a llorar.

Michael Le Boef

49

Octubre 2010 97

...Un da, ya en frica, un perrito, correteando mariposas, se aleja y se extrava, comenzando a vagar solo por la selva. En eso ve a lo lejos que

viene una pantera enorme a toda carrera y, al ver que la pantera se lo quiere devorar, piensa rpido qu puede hacer. Ve un montn de huesos de un

animal muerto y se pone a mordisquearlos. Cuando la pantera est a punto de atacarlo, el

perrito dice: "Ah!, qu rica estaba esta pantera que me acabo de comer...!!!!".

La pantera lo escucha y frenando en seco, gira y huye despavorida pensando:

"Pero que perro.. , casi me come a m tambin!".

Octubre 2010 98

Un mono que andaba trepado en un rbol cercano y que haba visto y odo toda la escena,sale corriendo

tras la pantera para contarle como la enga el perrito... Pero el perrito alcanza a or al alcahuete del

mono...Despus que el mono cuenta a la pantera la historia

que vio, sta, muy enojada, le dice al mono:"Subite a mi espalda y busquemos a ese perro a ver

quin se come a quin !!!..."Y salen corriendo a toda velocidad a buscar al

Foxterrier.El perrito ve a lo lejos que se viene otra vez la

pantera, ahora, con el mono alcahuete encima...

50

Octubre 2010 99

"Y ahora qu hago?...", se pregunta... y, envez de salir corriendo, se queda sentado dndoles la espalda como si no los hubiera visto y, cuando la

pantera est a punto de atacarlo, el perrito dice:"Pero qu mono !... hace como media hora

que lo mand a traerme otra pantera y todava noaparece!..."Moraleja:

EN LOS MOMENTOS DE CRISIS, SOLO LA IMAGINACION ES

MAS IMPORTANTE QUE EL CONOCIMIENTO"(Einstein)

Sistema de Control Interno

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