SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE...incremento patrimonial no imputable a nuevos aportes de los...
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1 INSTITUTO SUPERIOR PARTICULAR INCORPORADO Nº 9045 “ZONA OESTE” SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE 5º AÑO 2020
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INSTITUTO SUPERIOR PARTICULAR INCORPORADO
Nº 9045
“ZONA OESTE”
SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE
5º AÑO
2020
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PROGRAMA DE EXAMEN
Unidad N° 1: El patrimonio y sus variaciones. El Sistema de Información Contable. a) El sistema de Información Contable. El patrimonio de las Empresas. Los ingresos y los egresos de las
Empresas. Los resultados y su destino. Presentación del patrimonio y de los resultados. La ecuación patrimonial. La
movilidad patrimonial. La partida doble. Las variaciones patrimoniales.
Unidad N° 2: Principios contables básicos a) Principios contables básicos: uniformidad, de lo devengado, prudencia, no compensación, costo histórico.
b) Activos corrientes y no corrientes. Pasivos corrientes y no corrientes.
c) Intereses explícitos e implícitos. Devengamiento. Unidad N° 3: Ajustes contables a) Operaciones previas al cierre. Los recuentos físicos. Las conciliaciones. Análisis principales rubros.
Ajustes contables.
b) Caja y Bancos. Arqueo de Caja y Fondo Fijo. Conciliaciones Bancarias. Fondos en Moneda Extranjera.
c) Créditos. Ajustes de valuación. Conciliaciones. Previsiones.
d) Inversiones. Caja de Ahorro, Plazo Fijo. Valores Mobiliarios: Títulos y Acciones. Adquisición. Venta.
Amortización. Cobro de Renta. Ajustes.
e) Bienes de Uso. Adquisición. Renovación: venta, permuta, reparación. Ajustes. Anexo.
f) Pasivo: ajustes de valuación.
g) Patrimonio neto: ajustes de cierre de ejercicio.
Unidad N° 4: El cierre del ciclo contable. Los informes contables. a) La situación patrimonial y la situación económica. Análisis financiero. b) Cierre de ejercicio económico. La apertura ejercicio económico. Elaboración de Balance de Comprobación
de Sumas y Saldos. Hoja de trabajo de doce columnas.
c) Concepto de Informe Contable. d) Usuarios de la Información contable. e) Estados contables básicos. Estado de situación patrimonial. Estado de resultados, Estado de evolución del Patrimonio Neto, Estado de origen y aplicación de fondos, anexos y notas contables. f) Análisis e interpretación. Análisis comparativo. g) Ajuste por inflación.
Criterios de Evaluación: En todos los casos y como condición necesaria para la aprobación de la materia se deberá cumplir con lo siguiente: - Evaluaciones escritas teórico-prácticas en donde se aplique:* Formalidad en la registración contable
(utilización de la 3º columna, mención de los comprobantes de respaldo). En caso de ausencia a la evaluación,
debidamente justificada, se reprogramará para la clase siguiente. Caso contrario, corresponderá como
calificación un 1.
* Análisis de cuentas: Naturaleza de la cuenta. Significado. Motivos del débito, motivos del crédito. Saldo.
- Trabajo activo y participación en clase de manera individual y grupal en el Taller y con las herramientas
solicitadas (Apunte de la Cátedra, Calculadora, elementos para la registración)
- Presentación de los trabajos en tiempo y forma.
- Respeto a las normas de convivencia.
- Disposición y compromiso para la construcción de saberes significativos.
Criterios de Evaluación para Exámenes Finales Diciembre y Febrero.
Examen teórico práctico escrito. Si el alumno alcanzara una evaluación de 5 puntos (de acuerdo a la ponderación fijada en la evaluación escrita) el tribunal examinador solicitará al alumno la resolución de consignas escritas adicionales para ofrecer la posibilidad de lograr la aprobación. En el caso de que el alumno necesite algunas adaptaciones metodológicas, las mismas se tendrán en cuenta para la confección del examen final.
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LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE.
La Contabilidad, entendida como un sistema de información, constituye una herramienta que ayuda a la toma de
decisiones y facilita el control en una organización, ya que brinda información sobre el patrimonio y su evolución
en el tiempo (resultados obtenidos).
¿Qué es la Contabilidad? Es un sistema de información que proporciona, respecto de la organización, datos
válidos, dinámicos, diversos y especializados.
¿En qué se basa? Está basada en normas teóricas de utilidad práctica comprobada, que son de aceptación
generalizada y sirven de guía a la actividad contable.
¿Qué hace? La contabilidad registra, clasifica y resume los hechos económicos, informa sobre la composición,
la valuación y las variaciones de su patrimonio a una fecha dada y resultados correspondientes a un período.
¿Para qué? Para generar información útil para la toma de decisiones y para posibilitar el control.
El Sistema de Información Contable permite la registración de todas las operaciones comerciales y hechos
económicos realizados por la empresa en forma ordenada y continua; y la emisión de la totalidad de los informes
que se relacionan con la situación patrimonial, financiera y económica, para la toma de decisiones de usuarios
internos y externos. Los Estados Contables son el soporte en el que se plasma gran parte de la información de los
entes.
El sistema de información contable, cumple el siguiente proceso para trasformar los datos en información: Hechos económicos, que constituyen Consiste en trasformar los Información elaborada para la toma las operaciones básicas: comprar, datos en información útil en de decisiones (estados contables, vender cobrar, pagar, etc. deben forma manual o computarizada informes, etc.) para usuarios formalizarse mediante comprobantes contratos Externos Internos documentación comercial: facturas recibos, etc. (Proveedores, bancos, (dueños, directivos comprobantes creados por la organización clientes, Estado) personal)
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
tiene por objeto
BRINDAR INFORMACIÓN
para
Controlar la composición Determinar el Tomar Informar a socios y a terceros
del Patrimonio Resultado Económico decisiones sobre la marcha de la empresa
Bienes económicos propios, Es la diferencia entre Mostrar a los empresarios los Son los interesados en
Valores, derechos y obligac. los resultados positivos estados contables para conocer la situación de la
y los resultados negativos definir el futuro de la organización empresa (propietarios,
proveedores, banco, etc)
Entrada Proceso Sal ida
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NORMAS CONTABLES:
Para poder brindar información adecuada y relevante para la toma de decisiones, la contabilidad se basa en la
utilización de normas contables.
LEGALES: son normas obligatorias que deben aplicar los emisores de los Estados Contables: Código Civil y Comercial, Ley de sociedades, normas emitidas por el Banco Central de la República Argentina, etc.
NORMAS CONTABLES PROFESIONALES: son emitidas por organismos técnicos y afectan a los auditores de EE.CC: resoluciones técnicas.
PROPIAS DE CADA ENTE: reglas de preparación de informes contables elaboradas por cada organización.
El objeto de estudio de la contabilidad es el patrimonio de la organización, su composición, variación y evolución.
PATRIMONIO:
El patrimonio es el conjunto de bienes económicos, derechos contra terceros, como así también las obligaciones a
pagar, expresados todos estos en pesos argentinos.
Bienes y Derechos: Se refiere a los elementos positivos del patrimonio de un ente, denominados activos. Estos
pueden referirse a:
1. Bienes materiales e inmateriales.
2. Derechos a contra terceros: Son los créditos, es decir, los derechos que tiene la empresa de recibir dinero,
bienes o servicios.
Obligaciones: Se refiere a los componentes pasivos o negativos del patrimonio. Son las deudas y existen cuando
la empresa o ente tiene obligaciones de entregar dinero, bienes o servicios. Toda deuda a su vencimiento
implicará a la empresa sacrificar recursos.
ACTIVO:
Un ente tiene un activo cuando, debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios económicos que produce
el bien (material o inmaterial) con un valor de cambio o de uso para el ente.
En general, se denominan activos a todos los recursos que utiliza el ente o sobre los cuales puede ejercer sus
derechos; ya sean de propiedad (sobre determinados bienes) o derechos contra terceros (de recibir bienes o
servicios).
Un bien tiene:
a. Valor de cambio cuando existe la posibilidad de:
• Canjearlo por el efectivo o por otro activo.
• Utilizarlo para cancelar una obligación.
• Distribuirlo a los propietarios del ente.
b. Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos.
PASIVO:
El pasivo está constituido por todas las obligaciones que posee el ente, tanto ciertas como contingentes. Las
deudas ciertas son aquellas cuya cancelación es indefectible. Ejemplo, una deuda por compra de mercaderías. Las
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deudas contingentes son aquellas cuya concreción depende de que se produzca un hecho futuro determinado.
Por ejemplo, la obligación de pagar una suma de dinero en el caso de perder un juicio.
Contingencias
IGUALDAD O ECUACIÓN CONTABLE:
La Igualdad Contable es la representación matemática de la registración por partida doble de las transacciones y a
través de ellas se puede representar la situación del patrimonio de un ente y sus modificaciones.
Es la expresión numérica que integra los tres elementos que forman el patrimonio de un ente.
Es estática cuando muestra la composición a un momento determinado.
Activo - Pasivo = Patrimonio Neto
Si partimos de la Igualdad Patrimonial Estática y desagregamos la composición del patrimonio (aporte de los
propietarios y resultados obtenidos), llegamos a la Igualdad Patrimonial Dinámica.
Si trabajamos la igualdad, para que en ambos miembros queden todos signos positivos, nos quedaría de la
siguiente forma.
ACTIVO Bienes materiales Caja, Mercaderías,
Inmuebles, Rodados,
Maquinarias, etc.-
Bienes inmateriales Marca comercial,
patentes, concesiones.
Derechos a cobrar Deudores por ventas, Alquileres
pagados por adelantado,
Anticipo de Sueldo.
PASIVO Cierto Deudas
A = P + PN
A = P + CAPITAL + RESULTADOS ACUMULADOS
A = P + CAPITAL + RESULTADOS POSITIVOS - RESULTADOS NEGATIVOS
ACTIVO + RESULTADOS NEGATIVOS = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS POSITIVOS
Contingente Previsiones
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Activo + Resultados Negativos = Capital + Pasivo + Resultados Positivos
Activo + Gastos + Pérdidas = Patrimonio Neto + Pasivo + Ingresos + Ganancias
Ingresos: Son ingresos los aumentos de activos y las disminuciones de pasivos (incrementos del P.N.) originados
en la producción o entrega de bienes, en la prestación de servicios o en otras actividades que realice el ente.
Gastos: Son gastos los costos incurridos para obtener ingresos. No hay ingresos sin gastos ni gastos sin ingresos.
Los gastos pueden implicar consumos o salidas de activos o aumentos de pasivos.
En los Estados Contables, algunos gastos se describen:
a) Con la palabra costo seguida de una descripción que lo vincula con el ingreso relativo. (C.M.V.)
b) Con el vocablo gastos y la referencia a una actividad operativa. (Gastos de Administración)
Ganancias: Son incrementos patrimoniales sin costo.
Por ejemplo:
La recepción de una donación por voluntad de un tercero.
Las variaciones positivas en los precios de mercado de bienes poseídos por el ente.
Pérdidas: Son reducciones del patrimonio que no están acompañadas por ingresos.
Por ejemplo:
Las variaciones negativas en los precios de mercado de bienes poseídos por el ente
La obsolescencia de una máquina por cambios tecnológicos.
Destrucciones de activos debidos a incendios, inundaciones u otros siniestros.
El resultado de un período resulta de la interacción de flujos de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas.
Resultado de un Período.
En relación con un período, hay acuerdo en considerar que existe ganancia o superávit cuando se produce un
incremento patrimonial no imputable a nuevos aportes de los propietarios. Si el patrimonio neto disminuye, y esa
disminución no corresponde a retiros de los socios, hay pérdida o déficit.
El resultado del ejercicio puede determinarse de dos maneras:
a) Por Diferencia patrimonial:
Resultado del ejercicio= PN final – (PN inicial + Aportes – Retiros)
b) Por Diferencia de resultados:
Resultado del ejercicio = Resultados Positivos – Resultados Negativos
La Contabilidad patrimonial para registrar las operaciones que realiza la organización y que afectan su patrimonio
utiliza el principio de lo devengado.
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PRINCIPIO DE LO DEVENGADO
En la base de lo devengado se consideran los resultados que corresponden al ejercicio, si considerar si se han
pagado o cobrado. Tanto la doctrina como la normativa contable establecen que los resultados deben
contabilizarse de acuerdo a este criterio o principio, es decir, reconocer los resultados en los períodos en los que
ocurren, con independencia del momento en el cual se produjeron los ingresos y egresos de fondos relacionados.
PATRIMONIO NETO:
DESTINO DE LOS RESULTADOS:
RESULTADO POSITIVO:
Incorporarlo al capital (capitalizarlo)
Destinarlo a formar una reserva (legal, facultativa o estatutaria)
Distribuirlo entre los socios (en sociedades de personas)
Honorarios de directores o síndicos
Dividendos (en sociedades de capital)
No distribuirlo ni reservarlo, en cuyo caso el resultado del ejercicio se incorpora a los Resultados no Asignados.
RESULTADO NEGATIVO:
Se utilizan reservas para absorberlo
Se utiliza el capital
Se realiza un nuevo aporte de capital
Se afronta entre los socios
Cada operación económica que realiza la empresa tendrá consecuencias en el patrimonio, a esto lo denominamos
variaciones patrimoniales.
PN CAPITAL SUSCRIPTO
AJUSTES DE CAPITAL
APORTES NO CAPITALIZADOS
APORTES DE LOS PROPIETARIOS
RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS
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ACTIVO PASIVO PN
PERMUTATIVAS no EXCLUSIVAS DEL ACTIVO
VARIACIONES modifican el total EXCLUSIVAS DEL PASIVO
de PN EXCLUSIVAS DEL PN
PATRIMONIALES INTERSECTORIALES
MODIFICATIVAS POSITIVAS
modifican el total del
PN
NEGATIVAS
1) Completa el cuadro
2) Determinar el resultado del ejercicio:
a) Al inicio de actividades el capital es $ 50.000, durante el ejercicio comercial los socios realizaron un
nuevo aporte por $ 10.000, al finalizar el año el activo es de $ 360.000 y el pasivo de $ 120.000.
b) El PN al inicio asciende a $ 400.000, el 31/10 los socios retiraron $ 25.000, al 31/12 el activo es $
995.000 y el pasivo $ 320.000.
OPERACIÓN COMPROBANTE VAR. PATRIMONIAL
Banco cta cte Banco Nación a……………….
auxiliar 3000
debe 3000
haber 3000
Depósito en efectivo en el banco Nación por $3.000.
Int.pasivos devengados a Int. Pasivos a dev
1250
1250 1250
Gs. de administración Art. De Librería a Banco cta. Cte.
200
200 200
Factura original
Caja a…………………
50.000
50.000
Aporte de los propietarios en efectivo por $50.000
IVA Débito Fiscal Iva Saldo a favor a IVA Crédito fiscal
8450 2160
10610
Caja a Ventas a IVA Débito fiscal
2420 2000 420
Factura duplicado
Ds. por ventas IVA crédito fiscal a Ventas
(1210) 210
(1000)
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D H D H
Totales
Cuentas
Sumas Saldos
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE:
Ejercicio nº 3:
Registrar los siguientes asientos en el Libro Diario.
Mayorizar cada cuenta.
Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos (4 columnas).
01/03 Minuta contable por inicio de actividad. Efectivo $40.000, dinero depositado en el Banco Nación cta. Cte.
$20.000, artículos para vender $10.000, pagaré a favor de la empresa $16.000, escritorio $8.000 y una deuda
documentada por $4.000.
02/03 Recibo (orig) por alquiler de los meses de marzo y abril $8000 en efectivo.
02/03 Recibo (orig) por artículos de limpieza para la administración $2.000 + IVA. Forma de pago ½ en efectivo y
½ con cheque Banco Nación.
15/03 Factura (dup) de mercaderías por $6.000 + IVA. Condición: Contado. A 30 días se recargará 5% de interés.
15/03 Minuta contable por el costo de la mercadería vendida $3.000.
16/03 Nota de débito (dup) por error en facturación $150 + IVA
18/03 Factura (orig) por mercaderías $2.000 + IVA Condición: a 30 días. Contado 10% de descuento.
19/03 Nota de crédito (orig) por devolución de mercaderías $200 + IVA
25/03 Factura (dup) de mercaderías por $3.000 +IVA. Condición: A 30 días. A 15 días 5% de descuento. Contado
10% de descuento.
25/03 Minuta contable por el costo de la mercadería $1.500.
31/03 Minuta contable por posición de IVA.
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AJUSTES AL BALANCE:
La vida de la empresa se divide en períodos, generalmente de 12 meses, llamado “ejercicio económico”
Podemos definirlo como el ciclo temporal en el cual se divide la actividad de la empresa con el objeto de mostrar
las variaciones patrimoniales producidas y los resultados obtenidos gracias a las actividades desarrolladas.
Al finalizar el ejercicio económico la empresa hace una evaluación de la actividad desarrollada. Los principales
temas a evaluar son:
- La situación de su patrimonio al cierre del ejercicio económico
- Los resultados obtenidos durante ese ejercicio.
OPERACIONES COMERCIALES
DOCUMENTOS
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS Datos contables
≠ Se comparan
INVENTARIO Datos reales
ASIENTOS DE AJUSTES
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS AJUSTADOS
INFORMES CONTABLES
El objetivo de las operaciones de cierre de ejercicio es verificar la razonabilidad de los saldos contables.
Finalmente con esta información ya validada se prepararán los informes contables, para cumplir con la finalidad
de la contabilidad que es brindar información útil para la toma de decisiones y el control.
Al cierre de ejercicio, se obtienen a partir del Libro Mayor los saldos contables que son transcriptos en el Balance
de sumas y saldos (4 columnas).
Con frecuencia esos saldos contables no coinciden con los saldos reales, por lo que hay que hacer asientos de
ajuste.
Ejemplos de ajustes:
Caja y Bancos: Arqueo de caja, fondo fijo y conciliación bancaria
Créditos por ventas: Depuración de deudores, previsiones para créditos incobrables.
SALDOS CONTABLES
(BALANCE DE SUMAS Y
SALDOS 4 COLUMNAS)
SALDOS REALES
(INVENTARIO GENERAL)
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Bienes de cambio: Ajustes de valuación por inventario permanente, determinación del costo por diferencia de
inventario.
Gastos pendientes de pago o ingresos pendientes de cobro: Devengamientos
ARQUEO DE CAJA:
Es el recuento de todos los elementos que forma parte de la cuenta caja. El saldo real o arqueo de caja está dado
por la suma de dinero en efectivo, cheques corrientes, y giros postales.
Una vez obtenido el saldo real (que es el que surge del arqueo) se debe comparar con el saldo contable de la
cuenta caja (mayor de caja) que generalmente no coinciden.
Si el saldo real es mayor que el saldo contable habrá un sobrante y si es menor habrá un faltante.
EXISTENCIA FINAL (SALDO CONTABLE) > RECUENTO FÍSICO (SALDO REAL)
FALTANTE DE CAJA
EXISTENCIA FINAL (SALDO CONTABLE) < RECUENTO FÍSICO (SALDO REAL)
SOBRANTE DE CAJA
Ejercicio n° 4:
a) Realiza el arqueo de caja, registra los ajustes y mayorizar la cuenta CAJA.
La empresa realiza el arqueo de caja al 31/01/2020 de acuerdo a lo siguiente:
Dinero en efectivo $7.240
Cheque de fecha 15/01/2020 $10.800
Cheque de fecha 31/01/2020 $15.354
Cheque de fecha 06/02/2020 $3.000.
Factura original al contado por artículos de limpieza: $635,25 (IVA incluido).
SALDO CONTABLE SEGÚN
MAYOR
+ ENTRADAS DE FONDOS
- SALIDAS DE FONDOS
+/- CONCEPTOS QUE NO
PERTENECEN A LA CAJA
EXISTENCIA FINAL (SALDO
CONTABLE)
RECUENTO FÍSICO
DINERO EN EFECTIVO
+ CHEQUES CORRIENTES
SALDO REAL
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Recibos duplicados emitidos desde el nº 1001 al 1013 por un total de $40.000.
Recibo por impuesto Inmobiliario del bimestre enero-febrero/2020 por $2.000 (total)
50 Dólares comprados el 23/01/2020 por un total de $3.100
Ticket de taxi del gerente de ventas por $230
Vale por anticipo de sueldo al empleado Mario Castro $4.000
Saldo de la cuenta Caja $6.500
b) Realizar el arqueo de caja, registrar contablemente y mayorizar la cuenta CAJA
Saldo contable $ 33.690
En el arqueo de caja del día 30/11 se encontró:
Dinero en efectivo $2360
Cheque de fecha 26/11 $6300
Cheque de fecha 03/12 $4230
Factura original por artículos de Librería $1350 IVA incluido.
Recibo original por pago del alquiler del bimestre noviembre y diciembre $16.000
Recibo duplicado por cobro de factura de ventas $17.500.
Boleta de depósito del Banco Macro por $21.000
En caso de faltante la empresa cuenta con un seguro.
c) Analizar la cuenta Sobrante de Caja
d) Arqueo de caja realizado el 31/05:
Efectivo $ 21.800
Cheque fecha 05/06 $9.520
Cheque fecha 29/05 $ 2.500
Cheque fecha 31/05 $2.630
Vale por anticipo de sueldos $ 2.500
Facturas duplicado de contado por venta de mercadería$ 26.292
Recibo original por cancelación de pagaré $ 10.150
Ticket de Supermercado por compra de art. de refrigerio $ 435
Comprobante por la compra de 1000 dólares a $ 1.450
Saldo de Caja Según Libro Mayor al 31/05/2019 $ 24.393
e) La empresa Rosario SRL realiza al 30/04/2020 un arqueo de Caja siendo el saldo contable de la misma $
11.120.-
Al efectuar el recuento físico se encontró lo siguiente:
Dinero en efectivo $4190.
Cheques de terceros de Banco Macro fecha 02/06/2020 y 16/06/2020 por $3820.
300 dólares adquiridos a $67,50.
Vale por anticipo de sueldo $950.
Factura “C” contado original por artículos de Librería $255.
Factura original “A” por artículos de limpieza $1200+IVA.
Póliza de seguro y recibo de pago del seguro correspondiente al mes de junio y julio $1500.
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Recibo duplicado por alquileres a nuestro favor del próximo mes $6500.
Recibo duplicado por cobro de un pagaré $15.000.
En caso de faltante la empresa se hace cargo hasta $100. Por el resto se responsabiliza el cajero.
FONDO FIJO:
Desde el punto de vista de un adecuado control interno es conveniente depositar íntegramente todos los ingresos
de fondos. Este depósito debe ser diario y obliga a que todos los pagos deban efectuarse necesariamente con la
emisión de cheques. Existen sin embargo pagos menores que se realizan en efectivo en cuyo caso puede proceder
de la siguiente manera:
A) Se asigna una suma determinada para afrontar esos pagos, es decir que se establece un fondo fijo. Se emite un
cheque por ese importe, se cobra en el banco y el efectivo se entrega al encargado del fondo fijo
B) El encargado efectúa los pagos en efectivo utilizando los fondos que recibió y dentro de ciertas pautas (ejemplo:
no es habitual que pague a proveedores)
C) Llegado cierto momento, el encargado confecciona con los comprobantes de los desembolsos una planilla de
reposición del fondo fijo para obtener un cheque equivalente a la suma erogada según comprobante.
Ejercicio N° 5:
El saldo de la cuenta Fondo Fijo es de $ 2.000. A fin de mes el encargado del mismo presenta la siguiente planilla:
Efectivo $ 1.200
Gastos por compra de artículos de refrigerio $ 800 + IVA.
El fondo fijo se repone con un cheque cargo Banco Nación.
Ejercicio N° 6: El 16/05 se constituye el fondo fijo de la empresa RENACIMIENTO SRL por $3000 con un cheque del banco
Francés.
El 31/05 se decide reponer el fondo fijo. Para ello corresponde confeccionar la planilla con los siguientes
comprobantes:
16/05 Ticket de taxi por movilidad del gerente de Ventas $230.
20/05 Recibo original por pago del impuesto inmobiliario de la empresa meses junio y julio $1210.
21/05 Factura original por fletes de las mercaderías vendidas $500 + IVA.
29/05 Ticket por compra de artículos de limpieza $350 + IVA.
Realizado el arqueo de Fondo Fijo se encuentran $ 500, en caso de faltante la empresa se hace cargo hasta $150.
Contabilizar el asiento resumen y la reposición del fondo fijo.
Ejercicio N° 7:
Constituir fondo fijo de $ 3.500,- con cheque del Banco Macro.
Confeccionar la planilla de fondo fijo según los siguientes documentos presentados por el encargado del mismo:
01/06 Comprobante de Correo Argentino por envío de telegramas varios $ 295.-
02/06 Comprobante de Empresa de taxis presentado por un vendedor $ 380.-
04/06 Fact. (o) “A” por cartucho de tinta para la impresora de la administración $ 135 + IVA en efectivo.
04/06 Fact. de la EPE con sello pagado $ 1450 (incluye IVA de servicios) Imputar 30% administración y 70% ventas.
05/06 Comprobante bomberos voluntarios de Rosario $ 300.-
06/06 Fact. de contado (o) “A” por una estufa para colocar en la administración $ 450.- + IVA.
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Fecha Comprobante Total
Gastos Administrativos Gastos Comerciales C u e n t a s V a r i a s
Subcuenta Importe Subcuenta Importe Cuenta Debe Haber
Ejercicio N° 8:
15-03 Se constituye un fondo fijo de $ 2500 emitiendo un cheque del Banco Nación. El movimiento de este fondo
fue el siguiente:
16-03 Factura original por fletes de mercaderías compradas $ 250.
18-03 Factura original por compra de artículos de limpieza $ 140 más IVA (30% sección administración, resto
sección ventas)
19-03 Factura original por fletes de mercaderías vendidas $ 380.
31-03 Recibo original por impuesto Inmobiliario (sección ventas) por los meses de marzo y abril $ 750.
Confeccionar la planilla de fondo fijo y registrar la reposición emitiendo un cheque del Banco Nación.
Realizado el arqueo se comprueba que hay en efectivo $835. En caso de faltante la empresa tiene un seguro en
San Cristóbal.
Ejercicio N° 9:
El 16-04 se constituye el fondo fijo por $ 3000 con un cheque del Banco Francés.
El 30-04 se decide reponer el fondo fijo. Para ello corresponde confeccionar la planilla con los siguientes
comprobantes:
16-04 Ticket de Taxi por movilidad del Gerente de Ventas $ 175.
20-04 Vale por anticipo de sueldo por $ 2.200.
24-04 Factura original por artículos de librería para el sector de administración $ 250.
Realizado el arqueo de fondo fijo se encontró en el mismo $ 235. En caso de faltante se hace cargo la empresa
hasta $ 150, por la diferencia se responsabiliza el cajero.
Ejercicio N° 10:
La empresa RAYUELA SA el 15/04 constituye el fondo fijo por $4.500 emitiendo un cheque del banco Nación.
El movimiento de este fondo fue el siguiente:
15
16 /04 Factura original C por flete de mercaderías compradas $500.
19/04 Factura original por artículos de refrigerio $800 + IVA (30% sección ventas y el resto Sector administración)
30/04 Recibo original alquiler de cochera $2000.
30/04 Vale para el vendedor por adelantos para gastos $ 1000.
Confeccionar la planilla de Fondo fijo y registrar la reposición emitiendo un cheque del banco Nación.
Realizado el arqueo se comprueba que hay en efectivo $50. En caso de faltante la empresa tiene un seguro en San
Cristóbal.
Ejercicio N° 11: Analizar la cuenta FONDO FIJO.
Naturaleza de la cuenta:
Saldo:
Representa:
Se debita cuando:
Se acredita cuando:
CONCILIACIÓN BANCARIA:
Consiste en controlar movimientos y saldos confrontando el mayor contable de la cuenta corriente bancaria con
la que opera la empresa y el resumen bancario de la misma (comprobante emitido por el banco).
Del control surgen errores, omisiones y desfasajes operativos.
Errores más comunes:
Depósitos registrados por un importe mayor o menor que el que figura en la boleta de depósito.
Cheques contabilizados por un importe diferente al que fueron librados
Depósitos contabilizados en forma repetida
Cheques contabilizados en forma repetida
Cheques contabilizados como depósitos
Depósitos contabilizados como cheques
Omisiones más comunes:
Depósitos no contabilizados
Cheques no contabilizados
Débitos bancarios no conocidos ni contabilizados por la empresa
Acreditaciones bancarias no conocidas ni contabilizadas por la empresa
Desfasajes operativos:
Cheques no presentados al cobro
Depósitos no acreditados en el día
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Los errores se ajustan y las omisiones se contabilizan
Los desfasajes operativos NO se ajustan en la contabilidad, sólo se tienen en cuenta para el control y llegar al
mismo SALDO REAL
SALDO FINAL DEL RESUMEN BANCARIO SALDO FINAL DEL MAYOR CONTABLE
+/- desfasajes operativos (SIN AJUSTE) +/- errores y omisiones (AJUSTES)
SALDO REAL SALDO REAL
Ejercicio N° 12:
La empresa Funes SRL cierra su ejercicio económico el 31/12/19. Al efectuar la conciliación bancaria se detectaron las
siguientes diferencias:
Nota de débito bancaria del 30/12 por Gastos de chequera 230 + IVA.
Nota de débito por intereses del giro en descubierto $797 + IVA.
Nota de crédito del 30/12 por depósito 72 hs aún no acreditado por $5000.
Cheques N° 4589 – 4590 entregados al proveedor Rodriguez por $12.500, aún no presentado al cobro.
Cheque N° 4585 entregado al proveedor Giménez por $23.000, que fue registrado como un depósito.
Nota de débito por mantenimiento de la cuenta $750 + IVA.
Depósito de $18.800 no contabilizado.
Saldo según mayor de la cuenta Banco Macro cta. cte. $ 56.626,47.
Saldo según resumen bancario $ 34.558,80.
Se solicita:
1. Determinar el saldo real partiendo del saldo según resumen bancario y el saldo según los libros de la empresa
2. Realizar los asientos de ajustes que correspondan
3. Presentar el mayor de la cuenta Banco Nación cta. cte.
Ejercicio N° 13:
Las diferencias detectadas el 31/12/2019 al realizar la conciliación bancaria del Banco Galicia son las siguientes:
- Depósito en efectivo, realizado el 21/12 de $3500 no contabilizado.
- Cheque N° 589 de fecha 17/12, omitido de contabilizar, corresponde al pago del seguro del auto, que se utiliza
en el sector de comercialización por los meses diciembre y enero por un total de $3520.
- Cheque N° 585 emitido para cancelar la deuda con el proveedor por $7620, aún no presentado al cobro.
- Nota de crédito por depósito de cheques de terceros por $7910, no acreditado en cuenta.
- Cheque N° 587 entregado al proveedor contabilizado 2 veces por $1520.
- Nota de débito por gastos de mantenimiento de la cuenta $620 + IVA no contabilizado.
- Depósito en efectivo registrado por $1500, el importe correcto es $1050.
Saldo según mayor $ 13153
Saldo según resumen bancaria $ 13162,80
1. Determinar el saldo real partiendo del saldo según resumen bancario y el saldo según los libros de la
empresa.
2. Realizar los asientos de ajustes que correspondan.
17
3. Presentar el mayor de la cuenta Banco Galicia cta. cte.
Ejercicio N°14:
Realizar la conciliación bancaria, registrar y mayorizar la cuenta BANCO.
FERROMAQ SASan Lorenzo 3658
CUENTA CORRIENTE N° 5684791234
SUC. 036 ROSARIO ECHESORTU
RESUMEN DEL 01- 06- 2019 AL 30- 06- 19 FECHA CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDO
01/06/2019 Saldo inicial
100.000
04/06/2019 Cheque Nro 715 5.000
95.000
04/06/2019 Depósito
15.000 110.000
18/06/2019 ND por intereses s/ descubierto 5.000
105.000
19/06/2019 NC por alquileres que nos administra el Banco
10.000 115.000
19/06/2019 ND por libreta de cheques 100
114.900
20/06/2019 ND por la devolución de un préstamo bancario 25.000
89.900
25/06/2019 Cheque Nro 716 10.000
79.900
30/06/2019 Cheque Nro 718 20.000
59.900
MAYOR DE LA CUENTA BANCO MACRO CTA. CTE.
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/06/2019 Saldo inicial 100.000
01/06/2019 Cheque Nro 715 5.000 95.000
04/06/2019 Depósito 15.000 110.000
06/06/2019 Cheque Nro 716 10.000 100.000
15/06/2019 Cheque Nro 717 15.000 85.000
15/06/2019 ND por libreta de cheques 100 85.100
25/06/2019 Cheque Nro 718 20.000 65.100
30/06/2019 Depósito a 48 horas 20.000 85.100
*Los cheques se emitieron para pagar a proveedores.
Ejercicio N°15:
Efectuar la siguiente conciliación Bancaria.
El 31/05/16 se practica la conciliación bancaria del Banco Macro, resultando los siguientes movimientos no
conciliados:
- Depósito de cheque no acreditado al 31/05 $ 2.500.-
- Nota de débito por comisiones $ 175.-
- Nota de débito por mantenimiento cuenta $ 228.-
- Cheque emitido no presentado al cobro al 31/05 $ 3.150.-
- Nota de crédito por cobranzas encargadas $ 2.720.-
18
- Depósito no registrado al 31/05 $ 3.700.-
- Cheque no registrado al 31/05 $ 1.835.-
El saldo del mayor de la cuenta Banco Macro cta. cte. a la fecha de la conciliación es de $ 11.418.- El saldo del
resumen enviado por el Banco Macro al 31/05 es de $ 16.250.-
Ejercicio N° 16:
PIEDRA, PAPEL O TIJERA SRLLiniers 758
CUENTA CORRIENTE N° 4875236912SUC. 1002 ROSARIO CENTRO
RESUMEN NOVIEMBRE 2019
FECHA CONCEPTO CH/DÉBITOS DEP/CRÉDITOS SALDO
01-11-19 Saldo inicial 60.000
05-11-19 Depósito 48 hs 10.000 70.000
07-11-19 Cheque Nº 631 Seguro del mes 3.000 67.000
11-11-19 Depósito 24 hs 6.000 73.000
19-11-19 Cheque Nº 632 pago a proveedor 10.000 63.000
23-11-19 Depósito 72 hs 5.000 68.000
29-11-19 Nota de débito Gastos mantenimiento 450 67550
29-11-19 IVA nota de débito 94,50 67455,50
MAYOR DE LA CUENTA BANCO NACIÓN CTA. CTE.
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01-11-19 Saldo inicial 60.000
03-11-19 Depósito 48 hs 10.000 70.000
05-11-19 Cheque Nº 630 pago a proveedor 5.550 64.450
06-11-19 Cheque Nº 631 Seguro del mes 3.000 67.450
10-11-19 Depósito 24 hs 6.000 73.450
15-11-19 Cheque Nº 632 pago a proveedor 10.000 63.450
20-11-19 Depósito 72 hs 5.000 68.450
30-11-19 Depósito 48 hs 3.000 71.450
Se solicita:
1. Determinar el saldo real partiendo del saldo según resumen bancario y el saldo según los libros de la
empresa.
2. Realizar los asientos de ajustes que correspondan.
3. Presentar el mayor de la cuenta Banco Nación cta. cte.
Ejercicio N° 17: Realizar la conciliación bancaria, registrar asientos correspondientes y mayorizar.
19
LABERINTO S.ASAN LUIS 1234 - ROSARIO
CUENTA CORRIENTE N° 2568974563SUC. 136 ROSARIO CENTRORESUMEN SEPTIEMBRE 2017
Fecha Comprobante Débitos Créditos Saldo 01-09-19 Saldo 16500,00 02-09-19 Cheque N° 321 pago al proveedor 1000 15500,00 05-09-19 Depósito cheque 48 hs 1500 17000,00 10-09-19 Cheque N°320 Pago deuda telefonía 500 16500,00 18-09-19 Cheque N°323 Alquiler sep-oct 2000 14500,00 18-09-19 Transferencia del cliente Gómez 4000 18500,00 23-09-19 Cheque N°324 1550 16950,00
30-09-19 Nota débito de mantenimiento 100 16850,00
30-09-19 IVA Nota débito de mantenimiento 21 16829,00
Mayor Banco Santander cta cte
Fecha Detalle Debe Haber Saldo 01-09-19 Saldo inicial 15000,00 03-09-19 Depósito ch 48 hs 1500 16500,00 10-09-19 Cheque N°322 Adelanto de sueldo 1100 15400,00 18-09-19 Transferencia del cliente Gómez 2500 17900,00 18-09-19 Cheque N°323 Alquiler sep-oct 2000 15900,00 18-09-19 Cheque N° 324 Pago a proveedores 1550 17450,00 30-09-19 Depósito 72 hs 1000 18450,00
VALUACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA
Debemos considerar los siguientes valores:
Valor de la entrada: El valor de la entrada o costo de esos activos lo fija la cotización tipo vendedor existente en el momento de la compra o de recibirse un pago.
Valor de la salida: Es el valor que el mercado asigna a la moneda extranjera cotización tipo comprador en el momento de su venta o de su utilización como medio de pago.
Valor de inventario: Es el que la moneda tiene en el mercado comprador a la fecha de cierre del ejercicio comercial.
Deberán reconocerse y registrarse en el momento que se las conoce, cualquier diferencia de cambio negativa o
positiva deberá imputarse a los resultados en el momento de efectuarse la operación (venta o pago) y aún sin
mediar operación alguna al momento de valuar el inventario anual.
Ejercicio N° 18:
05/03 Compra de 15.000 dólares en efectivo. Cotización: Tipo de cambio comprador $64,85; tipo vendedor: $64,90 10/03 Compra de 3.000 dólares debitado de nuestra cuenta corriente. Cotización: Tipo de cambio comprador $65,10;
20
tipo vendedor: $65,15. 31/03 Fecha de cierre. Cotización: Tipo de cambio comprador $65,35; tipo vendedor: $65,50.
Ejercicio N° 19: La empresa Los Pinos SRL. tiene en su activo las siguientes monedas extranjeras:
MONEDA CANTIDAD COTIZACION COSTO
DOLARES 1500 59
REALES 700 14,9
EUROS 500 62
15-1 venta de 500 dólares al contado, cotización: Tipo vendedor $62, Tipo comprador $61
23-1 compra de 200 euros en efectivo, cotización: Tipo vendedor $64, Tipo comprador $63
31-1 Fecha de cierre. Cotización: dólar Tipo vendedor $63 Tipo comprador $61. Reales Tipo vendedor $14 Tipo
comprador $13,50. Euros Tipo vendedor $66 Tipo comprador $64.
Ejercicio N° 20:
Registre en un libro diario a tres columnas las operaciones que se detallan a continuación:
15/01 Se adquieren 950 dólares que se abonan en efectivo según la cotización del día:
Tipo comprador: $57 Tipo vendedor: $61
15/02 Venta de 100 dólares en efectivo a la cotización que se indica:
Tipo comprador: $64,40 Tipo vendedor: $66,76
28/02 Fecha de cierre. Tipo de cambio comprador: $20,45 Tipo de cambio vendedor: $20,85
Ejercicio N° 21:
06-11 Compra de moneda extranjera 500 Dólares. Cotización: Tipo comprador: $60. Tipo Vendedor: $62.
30-11 Compra de moneda extranjera 200 Dólares. Cotización: Tipo comprador: $61. Tipo Vendedor: $63.
15-12 Venta de moneda extranjera 600 dólares. Cotización: Tipo comprador: $62,50. Tipo Vendedor: $64,50.
31-12 Fecha de cierre. Cotización: Tipo comprador: $63,50. Tipo Vendedor: $66.
VALORES MOBILIARIOS Los valores mobiliarios son los documentos mediante los cuales se exteriorizan los préstamos otorgados al Estado o a las sociedades de capital, así como también las partes en que se divide el capital de dichas sociedades. Para la entidad que los emite, pueden ser partes de su capital o partes de la deuda contraída. Ejemplos de valores mobiliarios y su correspondiente denominación, son: Valores que representan las partes en que se encuentra dividido el capital de una empresa: ACCIONES Valores que representan la deuda que contraen empresas particulares: OBLIGACIONES NEGOCIABLES Valores que representan la deuda que contrae el Estado: TÍTULOS PÚBLICOS
Los valores mobiliarios pueden tener diferentes valores: → Valor Nominal: es el que está impreso en el título y fue establecido por el ente emisor, sobre el que se
realiza el cálculo de dividendos. → Valor real o de cotización: es el que surge del mercado, de acuerdo con la oferta y demanda. → Valor neto de realización: es el valor obtenido por la venta de un activo después de deducir todos los costos
y gastos directos que dicha venta implica.
Incorporación de los valores mobiliarios al patrimonio del inversor Los valores mobiliarios se incorporan al patrimonio del inversor con el importe formado por:
21
Ejemplo: se compran 1000 acciones de $10.- c/u de VN a $12.- c/u de VR, con 2% de comisión del agente de Bolsa.
El valor de incorporación al patrimonio es el siguiente: 1000 x $12 = $12.000 + $240 (2% de comisión) = $12.240 Ejercicios sobre Acciones: Ejercicio nº 22: 1. 02/01 Compramos acciones al agente Mendoza, s/detalle: 1000 acciones Blue SA (VN $100,- c/u) $4500 en
efectivo, comisiones y gastos 3% 2. 20/03 Vendemos 600 acciones de Blue SA, según liquidación del agente Mendoza, en efectivo: 600 acciones de Blue $2400.- comisiones y gastos 3% 3. 31/03 Fecha de cierre del ejercicio comercial. Se confecciona Minuta Contable para ajustar la valuación de las
acciones. La cotización de cada acción de Blue SA es de $3,- Comisiones y gastos 3% Ejercicio nº 23: La cuenta Valores Mobiliarios está formada según el siguiente detalle: 1200 acciones VN $10 de “A” SA compradas a $11,80 1500 acciones VN $100 de “B” SA compradas a $42 1000 acciones VN $100 de “C” SA compradas a $99 Cotización al cierre del ejercicio, considerando que los gastos y comisiones son 3% “A” $13,20 “B” $55,10 “C” $99.- Se solicita registra el ajuste que corresponda, sabiendo que la empresa tiene como criterio valuar sus acciones a VNR. Ejercicio nº 24: Comprado en efectivo, según liquidación del Corredor de Bolsa 1500 acciones de Rojo SA, VN $100.- a $115.- c/u. Gastos y sellado 3%. Se solicita registre la compra y valuación al cierre, sabiendo que las acciones cotizan a $115,- c/u Ejercicio 25. Registrar las siguientes operaciones. Durante el ejercicio la empresa LUNA SA ha realizado las siguientes operaciones: 03-09 Compra de 1500 acciones de SOL SA cuyo valor nominal es de $10 cada una y su valor de cotización es de $32,50. Gastos agente de bolsa 2%. Se abona con cheque cargo banco Nación. 25-09 La Asamblea General Ordinaria de SOL SA dispuso la siguiente distribución de utilidades:
- dividendos en efectivo 80% - dividendos en acciones 50%
Se recibe cheque por el pago de los dividendos en efectivo neto de comisión del agente de bolsa 1%. 25-10 Se recibe liquidación por la disposición de acciones por capitalización de utilidades. Gastos agente de bolsa 1%. 31-10 Fecha de cierre del ejercicio. Cotización de acciones $36 cada una. Gastos agente de bolsa 2%. Ejercicio 26. Acciones con cotización: registrar las siguientes operaciones. Durante el ejercicio la empresa PRIMAVERA ha realizado las siguientes operaciones: 26-06 Compra de 1000 acciones de OTOÑO SA en $15300 cuyo valor nominal es de $1 cada una y su valor de cotización es de $15. Gastos agente de bolsa 2%. Pago con cheque cargo banco Macro. 10-09 La AGO de OTOÑO SA dispuso la siguiente distribución de utilidades:
- dividendos en efectivo 100% - dividendos en acciones 150%
Se recibe notificación del agente de bolsa por los dividendos. 11-09 Se recibe cheque por el pago de los dividendos en efectivo neto de comisión del agente de bolsa 1%. 20-10 Se recibe liquidación por la disposición de acciones por capitalización de utilidades. Gastos agente de bolsa 1%.
Valor real de adquisición + comisión del agente de Bolsa + gastos de adquisición
22
31-10 Fecha de cierre del ejercicio. Cotización acciones de OTOÑO $16 cada una. Gastos agente de bolsa 2%. Ejercicio 27. Analizar la cuenta DIFERENCIA DE COTIZACIÓN. Naturaleza: Saldo: Representa: Se debita cuando: Se acredita cuando: INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Inventario o realidad Saldo contable de la cuenta Mercaderías
A veces se debe a roturas, o a extravíos de mercaderías.
Si:
Saldo real o inventario saldo contable DIFERENCIA DE INVENTARIO RES (+)
Saldo real o inventario saldo contable DIFERENCIA DE INVENTARIO RES (-)
Si durante el ejercicio económico no se contabilizó el costo en el momento de la venta, será necesario hacer un
asiento de ajuste.
Ej: si la empresa Mitre inició su actividad con $4.000 en mercadería, durante el ejercicio compró mercadería por
$8.000 y la existencia final es de $3.000
C.M.V. = Existencia inicial de mercadería + compras – existencia final de mercadería
9000 = 4.000 + 8.000 - 3.000
Ejercicio N° 28:
1) Realizar el asiento de ajuste del 31/12 s/MC: El saldo del inventario de mercaderías es de $8.000 y el
saldo contable es de $7.900.
2) Realizar el asiento de ajuste del 31/12 s/MC: El saldo del inventario de mercaderías es de $71.500 y el
saldo contable es de $79.000. La diferencia es atribuida a un robo, la empresa cuenta con un seguro que
cubre hasta $2.000.
3) Realizar el asiento de ajuste del 31/12 s/MC: si la empresa inició su actividad con $8.000 en mercadería,
durante el ejercicio compró mercadería por $5.000 y la existencia final es de $4.000. No contabilizó el
CMV junto con las ventas.
4) Realizado el inventario de mercaderías se obtuvo un saldo real de $45.000: Se detectó la omisión de una
nota de crédito por devolución de $ 2160 + IVA. Según el balance de saldos de la cuenta Mercaderías
figura $48.550. En caso de faltante la empresa cuenta con un seguro.
5) Al efectuar el inventario de mercaderías se constató existencia de mercaderías en mal estado por valor de
$2500.- y mercaderías entregadas a entidades benéficas por $6.500.-
6) Analizar la cuenta DIFERENCIA DE INVENTARIO: Naturaleza:
Saldo:
Representa:
Se debita cuando:
Se acredita cuando:
23
DEPURACIÓN DE DEUDORES Y DOCUMENTOS (CRÉDITOS), ANÁLISIS DE CRÉDITOS
En el rubro créditos también se realizan controles para verificar los saldos de las distintas cuentas que lo
integran. Estos controles incluyen la conciliación de saldos, es decir, comparar el saldo de la cuenta sintética o
colectiva Deudores por ventas, con la sumatoria de las cuentas analíticas (Deudor López, Deudor Gómez,
etc.), de ello pueden surgir errores u omisiones.
Otro control es la confirmación de los saldos, que se obtiene a través de la circularización de los clientes, que
permite cotejar el saldo que registraron los mismos y compararlo con nuestros libros.
El análisis de créditos tiene como objetivo determinar cuentas vencidas (llamados Deudores morosos), de
acuerdo a los plazos de pagos acordados, o bien gestionar un cobro vía judicial (Deudores en gestión
judicial).
Así ante la incobrabilidad de un crédito se decide realizar la baja de dicha cuenta contra una de resultado
negativo, y evaluar la constitución de una previsión. La cuenta Previsión para créditos incobrables (cuenta
regularizadora del activo, con saldo acreedor) sirve para anticipar la pérdida que ocasionarán, de manera
altamente probable, los deudores o documentos a cobrar, contando con un monto estimado ya que no se
tiene un monto cierto, y se usa cuando ocurre el hecho que produce el quebranto.
Puede suceder que ésta sea suficiente o por el contrario que sobre. En el primer caso seguirá habiendo un
resultado negativo y en el segundo surgirá una nueva cuenta de resultado positivo llamada Recupero de
previsión para créditos incobrables.
CONSTITUCIÓN:
+R (-) Quebranto para créditos incobrables
Previsión para créditos incobrables +Reg A
USO:
-Reg A Previsión para créditos incobrables
Deudores en gestión judicial –A
RECUPERO:
-RA Previsión para créditos incobrables
Recupero de previsión para incobrables +R (+)
Algunas cuentas utilizadas en esta tarea de cierre
Deudores por ventas: derechos a cobrar por ventas en cuenta corriente
Documentos a cobrar: se documenta alguna deuda por ventas
Deudores morosos: aquellos que están atrasados en el pago pero se estima que pagarán
Deudores en gestión judicial: son los que se han iniciado juicio para el cobro de sus deudas
Quebranto para créditos incobrables o deudores incobrables (resultado negativo)
Previsión para créditos incobrables (regularizadora del activo)
Recupero de Previsión para incobrables (resultado positivo)
24
EJERCICIO N°29: Al cierre de ejercicio 31/12 se realizan los siguientes ajustes s/MC:
31/12/18 Se constituye una previsión para deudores incobrables por $21.000.
31/3/19 Se declara incobrable a un deudor por venta por $18.000 utilizando la previsión constituida
anteriormente.
31/12/19 La empresa que constituyó la previsión no utilizó la totalidad de la misma y tiene todos los créditos
cobrados.
EJERCICIO N° 30: Realizar el análisis de créditos, registrar los asientos correspondientes.
De los deudores por ventas $28.000 se encuentran atrasados en el pago.
De los deudores morosos $45.000 documentaron la deuda.
A las deudas documentadas se les inició juicio por $85.000.
De los deudores en gestión judicial $36.000 resultaron incobrables. La empresa contaba con una previsión
para deudores incobrables por $25.000.
EJERCICIO N° 31:
Constituir una previsión siendo el saldo de los deudores por ventas de $400.000 el 10% para prevenir futuros
deudores incobrables.
Se ha declarado un deudor por venta incobrable por $52.000. Utilizar la previsión constituida y recuperar si
corresponde.
EJERCICIO N° 32: Registrar cada operación, las mismas son independientes entre sí.
1) Minuta contable por la constitución de una previsión por $24.000
2) Minuta contable por el aumento de la previsión anterior 20%.
3) El deudor por ventas Ortega es declarado incobrable $21.000. La empresa tiene constituida una
previsión por $32.000 y no desea mantenerla.
4) El deudor en gestión judicial RUIZ se declara incobrable $17.000. La empresa tiene constituida una
previsión por $9.000.
EJERCICIO N° 33:
30-04 El saldo de la cuenta Deudores por ventas $48.900 corresponde a una factura del 15/04 cuya condición
era contado. A 30 días 10% de interés. Minuta contable por devengamiento de intereses.
30-06 Se procede a registrar según minuta contable el devengamiento de los intereses de la venta de
mercaderías realizada el 05-06 según el siguiente detalle:
100 u a $350 c/u 35000 IVA 21% 7350
42350 Condición: contado, a 30 días 5% de interés
EJERCICIO N° 34: Realizar el registro de las siguientes operaciones y presentar cómo quedaría expuesto el
rubro Créditos por ventas.
Deudores por ventas $450.000
Deudores en gestión judicial $150.000
Documentos a cobrar $ 93.160
Deudores morosos $ 58.000
a) El 20% de los Deudores por ventas está atrasado en el pago.
b) La mitad de los deudores en gestión judicial se declaran en quiebra.
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c) A los deudores morosos se les inició acciones legales.
d) Sobre el saldo de los créditos la empresa decide constituir una previsión del 10%.
Ejercicio 35. Analizar las cuentas: PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES y RECUPERO DE PREVISIÓN
AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO:
Con el transcurrir del tiempo se van desgastando ya que tienen una vida útil estimada.
El terreno no se desgasta.
Ese desgaste debe ser registrado al cierre de cada ejercicio mediante la cuenta de egreso amortizaciones y la
regularizadora del activo amortización acumulada para actualizar el valor de los bienes.
Junto con los Estados Contables se presenta el Anexo de Bienes de Uso donde consta la información sobre:
Valor de origen
Amortización acumulada al inicio
Amortización del ejercicio
Amortización acumulada al cierre
Valor residual
Mejoras y gastos
Se deben diferenciar los pagos que significan gastos aunque tengan cierto parecido
G a s t o s d e c o m p r a M e j o r a s G a s t o s d e m a n t e n i m i e n t o
Representan ACTIVOS Representan ACTIVOS Representan GASTOS DEL EJERCICIO
Forman parte del valor de compra
del bien que se adquiere
Aumentan el valor de los bienes
ya existentes o alargan su vida
útil
Sólo sirven para mantener el bien
que ya se posee
Ejemplos:
* impuestos de la compra * flete de compra * gastos de instalación y
acondicionamiento * Honorarios agentes de bolsa en la
compra de acciones), o escribano (en la compra de inmuebles
* configuración de las PC
Ejemplos:
* reconstrucción de un edificio * construcción de más habitaciones * agregados a un rodado
Ejemplos:
* arreglos de desperfectos * pintura del edificio * reparación de daños en un rodado
Para medir ese desgaste, seguimos este procedimiento:
Se establece la vida útil de cada bien. No existe una regla fija para determinarla. Depende del uso que dé cada empresa a los bienes.
Se calcula el porcentaje de amortización anual que corresponde a cada bien, de acuerdo con su vida útil Aplicando ese porcentaje sobre el valor de origen del bien, se puede calcular la amortización anual de éste.
Cuadro de vida útil de los bienes de uso:
26
CONCEPTO VIDA UTIL PORCENTAJE
Muebles y útiles 10 años 10 %
Instalaciones 10 años 10 %
Maquinarias 10 años 10 %
Rodados 5 años 20 %
Equipos de computación 5 años 20%
Inmuebles (valor edificado) 50 años 2 %
EJERCICIO N° 36:
1) La empresa cuenta con los siguientes bienes de uso al 31/12/19:
Equipo de computación. Fecha de compra: 01/05/18 $25.000
Escritorio. Fecha de compra: 09/10/17 $18.000
Camioneta. Fecha de compra: 23/09/16 $350.000. Valor de rezago: 10%
Inmueble (valor terreno 30%). Fecha de compra: 08/02/10 $2.000.000
Máquina para cortar madera. Fecha de compra: 19/05/12 $30.000
a) Contabilizar el asiento de ajuste por amortización del ejercicio
b) Elaborar el cuadro Anexo de Bienes de Uso
2) La empresa cuenta con los siguientes bienes de uso al 31/12/19:
Máquina cortadora de fiambre. Fecha de compra: 01/09/12 $7.000
Cartel luminoso. Fecha de compra: 04/10/16 $20.000
Automóvil. Fecha de compra: 22/03/14 $250.000. Valor de rezago $30.000
Inmueble (valor terreno 20%). Fecha de compra: 08/09/08 $1.500.000
Estantería. Fecha de compra: 22/03/14 $30.000
Computadora. Fecha de compra: 01/09/10 $12.000
a) Contabilizar el asiento de ajuste por amortización del ejercicio
b) Elaborar el cuadro Anexo de Bienes de Uso
Ejercicio N°37 La empresa Argentina S.A. tiene fecha de cierre de ejercicio el 30/6 de cada año. El día 2 de enero
de 2012 comienza a utilizar una inyectora de PVC marca Don Pepo. Tiene los siguientes datos referidos a la
misma:
Valor de origen $ 160.000. Vida útil 10 años
Valor de recupero de la inyectora: $ 25.000
Se decide que la amortización sea en 10 años utilizando cuotas de amortización constantes.
27
Al comienzo del año 2013 se le efectúa una mejora por $14.750 que aumenta su capacidad de
producción, lleva su valor de recupero a $ 28.000 y no aumenta la vida útil.
Se solicita: 1) Calcular y registrar la primera amortización.
2) Calcular y registrar la amortización del ejercicio.
Ejercicio N° 38: Analizar la cuenta “Amortizaciones acumuladas Rodados”, indicando:
a) En qué Estado Contable figura, en qué rubro y de qué manera. b) Una causa de débito y su comprobante respaldatorio. c) Una causa de crédito y su comprobante respaldatorio. d) Saldo y su significado.
PASIVOS
Son aquellas obligaciones CIERTAS, es decir, aquellas que indefectiblemente deben ser canceladas CONTIGENTES,
que se tratan de compromisos eventuales cuya obligación depende de que se concrete o no un hecho en el
futuro, además para poder registrarlas deben ser altamente probables y cuantificables.
DEUDAS CIERTAS DEUDAS COMERCIALES PRÉSTAMOS DEUDAS POR REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES CARGAS FISCALES, ETC. CONTINGENTES PREVISIÓN PARA DESPIDOS PREVISIÓN PARA JUICIOS PENDIENTES PREVISIÓN PARA GARANTÍAS CONTRA DEFECTOS DE PRODUCCIÓN Al igual que todos los rubros el pasivo debe analizarse y ajustarse en el caso de alguna diferencia de acuerdo a su
medición al cierre del ejercicio.
EJERCICIO N° 39:
La empresa Formas SRL cierra sus ejercicios el 30-11 de cada año. De su balance surge la siguiente información
sobre sus deudas:
CUENTA DEBE HABER
Proveedores (1) 99.220
Intereses a devengar (1) 4.100
Préstamos (2) 300.000
(1) El saldo se origina en las compras realizadas durante el mes de noviembre de 2019 a 30 días de plazo, con
antigüedad promedio de 20 días. Condición: a 30 días neto factura, 5% de descuento pago contado. IVA 21%
(2) Corresponde a un préstamo bancario obtenido el 10-11-x9 por la suma de $300.000 a 3 meses de plazo con un
interés semestral del 8%.
EJERCICIO N° 40:
31-10 Minuta contable por devengamiento de sueldos y cargas sociales. Sector Administración $25.600. Sector
Ventas $34.500. Aportes 30%. Retenciones 18%.
30-11 Minuta contable por devengamiento de sueldos y cargas sociales del sector de administración $36.720.
Aportes 30%. Retenciones 18%. La empresa había entregado un anticipo de sueldo por $5.500.
04-12 Recibo original por pago de sueldo adeudado a través de una transferencia bancaria.
28
EJERCICIO N° 41:
30-09 Minuta contable por posición mensual de IVA. IVA débito fiscal $16.950, IVA crédito fiscal $6.920. La
empresa tiene un saldo a favor por este concepto del período anterior de $1.400.
31-10 Minuta contable por posición mensual de IVA. IVA débito fiscal $32.840, IVA crédito fiscal $10.260. La
empresa tiene retenciones y percepciones de IVA por $590.
Estados Contables.
Los Estados Contables son una clase de Informes Contables, muestran la situación económica, patrimonial y
financiera de un ente y contienen información útil para la toma de decisiones. Estos se confeccionan siguiendo
ciertas normas contenidas en las Normas Contables Profesionales. Son destinados a diferentes usuarios:
USUARIOS Internos: son aquellos que utilizan la información del mismo ente al cual pertenecen (propietarios, socios, administradores)
Externos: son aquellos que solicitan la información a entes a los cuales no pertenecen (acreedores, clientes, Estado, Bancos)
Los Estados Contables están formados por:
a) Estado de Situación Patrimonial.
b) Estado de Resultados.
c) Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
d) Estado de Flujo de Efectivo.
e) Información Complementaria: Notas, Cuadros Anexos.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Concepto: Es un estado estático, ya que a un momento dado nos presenta en forma sintética el Activo, el Pasivo
y, por diferencia, el Patrimonio Neto. Muestra la composición del patrimonio a una fecha determinada.
Las Partidas contenidas en los Estados Contables se clasifican en:
Un Activo es considerado corriente cuando se estima que su realización (conversión en efectivo o equivalente en
efectivo) se producirá dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance, o si ya lo fuera a esa
fecha, o la intención que tiene la empresa (respecto a ciertos bienes como los bienes de uso). También se da la
misma consideración a las prestaciones a recibir en servicios o bienes consumibles que evitarán erogaciones
durante el mismo período. Un activo es considerado NO CORRIENTE cuando no cumple con el requisito anterior.
Características:
Se presenta en rubros.
La composición de los rubros se detalla en las notas y anexos (Información Complementaria)
Activos: Los rubros del Activo se presentan ordenados en forma decreciente según su grado de liquidez (de más a
menos líquidos). Los mismos se agrupan en Activos Corrientes y Activos No Corrientes.
Los principales rubros son:
Activos Corrientes:
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a. Caja y Bancos → Son aquellos activos que poseen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con similares
características de liquidez, certeza y efectividad.
b. Inversiones Temporarias → Son aquellas colocaciones efectuadas con ánimo de obtener una renta u otro
beneficio, que sean de fácil realización y no forman parte de la estructura comercial o industrial normal de la
empresa.
c. Créditos → Son aquellos derechos que la empresa tiene contra terceros para percibir sumas en dinero u otros
bienes o servicios, excepción hecha de los que por sus características corresponden ser incluidos en
Disponibilidades o Inversiones
Temporarias.
d. Bienes de Cambio → Son aquellos bienes tenidos para su venta en el curso ordinario de los negocios, los que se
encuentran en proceso de producción para dicha venta o aquellos que resultan generalmente consumidos en la
producción o comercialización de los bienes o servicios que se destinan a la venta.
Activos No Corrientes:
a. Créditos No Corrientes → Son aquellos créditos que, por su plazo de realización, no pueden ser considerados
corrientes.
b. Bienes de Cambio No Corrientes → Son aquellos bienes de cambio que, por su plazo de realización mayor que
12 meses, no pueden ser considerados corrientes.
c. Bienes de Uso → Son aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la empresa; deben tener una
vida útil estimada superior a un año y no estar destinados a la venta. También se consideran bienes de uso
aquellos en construcción que reúnen las características antes referidas.
d. Inversiones Permanentes → Son las inversiones colocadas a plazo mayor que doce meses, realizadas con
ánimo de obtener una renta u otro beneficio.
e. Bienes Intangibles → Son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares, o que expresan
un valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ganancias. [patentes, llave del negocio,
marcas, licencias, gastos de organización y preoperativos, gastos de investigación y desarrollo, etc.].
f. Otros Activos → Se incluye en esta categoría los activos no encuadrados específicamente en ninguna de las
anteriores, brindándose información adicional de acuerdo con su significación. Ejemplo de ellos son los bienes de
uso desafectados.
Pasivos: Los rubros del Pasivos se presentan ordenados en forma decreciente según a su grado de exigibilidad y
en grado decreciente de certeza. Los mismos se agrupan en Pasivos Corrientes y Pasivos No Corrientes.
Un Pasivo es considerado corriente cuando: Es exigible al cierre del período contable; aquellas partidas cuyo
vencimiento o exigibilidad se producirán en los doce meses siguientes a la fecha de cierre del período al que
correspondieran los Estados Contables; las previsiones constituidas para afrontar obligaciones eventuales que
pudiesen convertirse en obligaciones ciertas y exigibles dentro del período anteriormente indicado.
Pasivo No Corriente: aquellos conceptos que no cumplen con el requisito anterior.
30
Los principales rubros son:
Pasivo Corriente: El ordenamiento de los rubros debe efectuarse en función del grado de certidumbre de su
existencia. Los rubros cuya utilización se recomienda son:
a. Deudas → Son aquellas obligaciones ciertas. Dentro de este rubro, hay subrubros principales, los cuales se
distinguen por el origen de la obligación.
Comerciales: originadas en compra de mercaderías.
Préstamos: deudas financieras.
Remuneraciones y cargas sociales: deudas que posee una empresa con el personal por Sueldos y con el
Estado por Leyes sociales.
Cargas fiscales: deudas con el fisco.
Anticipos de clientes: cobranzas realizadas por anticipado a cuenta de futura entrega de mercadería.
b. Previsiones → Son aquellas partidas que, a la fecha de los Estados Contables, representan importes estimados
para hacer frente a situaciones contingentes que puedan originar obligaciones para la empresa, disminuyendo su
activo o aumentando su pasivo. En las previsiones, las estimaciones consisten en cuantificar tanto el monto
probable de la obligación contingente, como la probabilidad de su concreción. Solamente se registran las
contingencias negativas, altamente probables, cuyo generador es anterior al cierre y cuantificables
objetivamente. Se incluyen, entre otras, las constituidas para hacer frente a: indemnizaciones por despido,
garantías contra defectos de fabricación, responsabilidad hacia terceros.
El Patrimonio neto se expone por diferencia en una sola cifra, en una sola línea y se referencia el estado de
evolución del patrimonio neto.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL …../…../……
ACTIVO
$ PASIVO
$
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos (Nota ...)
Deudas:
Inversiones temporarias (Nota ...) Comerciales (Nota ...)
Créditos por ventas (Nota ...) Préstamos (Nota ...)
Otros créditos (Nota ...)
Remuneraciones y cargas soc. (Nota ..)
Bienes de cambio (Nota ...) Cargas fiscales (Nota ...)
Anticipos de clientes (Nota ...)
Total del activo corriente
Otras deudas (Nota ...)
Activo no corriente Total deudas
Créditos por ventas (Nota ...) Previsiones (Nota ...)
Otros créditos (Nota ...)
Total del pasivo corriente
Bienes de cambio (Nota ...) Pasivo no corriente
Bienes de uso (Nota ...)
Deudas (Igual detalle que el Pasivo Cte.)
Propiedades de inversión (Nota..) Total deudas
Activos intangibles (Nota ...) Previsiones (Nota..)
Total del pasivo no corriente
TOTAL DEL PASIVO
Total del activo no corriente PATRIMONIO NETO (según estado respectivo)
TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
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ESTADO DE RESULTADOS:
Concepto: Es el Estado que brinda detalles de las causas que dieron origen al Resultado del Ejercicio.
Muestra información sobre “cómo” se arribó al resultado del ejercicio que finaliza.
Forma de Presentación:
El método llamado de relación muestra una sucesión vertical de partidas. Partimos de Ventas, se deduce el Costo
de Ventas y se obtienen los Resultados Brutos; a continuación se restan los Gastos de Administración y
Comercialización y financieros para obtener el Resultado del Ejercicio.
En el Estado de Resultado de cada período se incluyen los resultados atribuibles, que pueden ser:
Resultados Ordinarios: Son los resultados recurrentes, repetitivos, relacionados o no con la actividad principal de
la empresa, atribuibles al ejercicio o período. Pueden ser:
Operativos: Son aquellos que provienen de las ventas de bienes o prestación de servicios que hacen a las
actividades u objetos principales del ente. Por ejemplo: Ventas, C.M.V., Gastos de Administración, Gastos
de Comercialización, etc.
No Operativos: No están relacionados con la actividad principal del ente. Pero sí se dan en forma
repetitiva. Son los provenientes de actividades secundarias del ente. Por ejemplo: Ingresos por alquileres
de inmuebles de propiedad de la empresa, Resultado de venta de bienes de uso.
Resultados Extraordinarios: Son aquellos resultados atípicos y excepcionales pero identificados con el período o
ejercicio económico en el que se registran.
- Atípicos: Tiene que ver con la naturaleza del gasto. Son aquellos gastos que No están relacionados
con el objeto principal del ente.
- Excepcional: Tiene que ver con la periodicidad del gasto. Son aquellos gastos de suceso infrecuente
en el pasado y de comportamiento similar esperado para el futuro. Por ejemplo: una donación, un
quebranto por incendio o catástrofe natural.
ESTADO DE RESULTADOS AL …./…./…..
Ventas netas de bienes (o servicios)
$
Costo de los bienes vendidos (o servicios prestados) (Anexo ...)
Ganancia (Pérdida) bruta
Gastos de comercialización
(Anexo ...)
Gastos de administración
(Anexo ...)
Otros gastos (Anexo ...)
Resultados financieros y por tenencia: -Generados por activos (Nota ...) - Generados por pasivos (Nota ...)
Otros ingresos y egresos (Nota ...) Resultados de operaciones extraordinarias (Nota ...)
GANANCIA (PERDIDA) DEL EJERCICIO
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ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO:
Informa la composición del patrimonio neto y las causas de los cambios acaecidos durante el período presentado
en los rubros que lo integran. En este estado se exponen los cambios en los componentes del patrimonio neto,
que se produjeron durante el ejercicio. Consta de dos rubros:
Aporte de los propietarios: Capital, Ajustes de Capital.
Resultados acumulados: Ganancias reservadas (reserva legal, reservas estatutarias) y Resultados no
asignados.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:
Es un estado dinámico. Muestra las actividades que produjeron entrada o salida de fondos.
Muestra e informa sobre la variación de los movimientos y las causas de esos movimientos, de los siguientes
conceptos:
- El efectivo, incluyendo los depósitos a la vista.
-Los equivalentes de efectivo.
Características:
En el Estado de Flujo de Efectivo debe exponerse claramente:
a. Monto de la Variación de los Recursos Financieros → Variación del Monto
Debe informar el saldo de los recursos financieros al inicio, el saldo al cierre y la variación del ejercicio (aumento o
disminución).
Cuando como consecuencia de modificaciones de ejercicios anteriores deba cambiarse el importe de recursos
financieros al inicio, se debe informar como saldo inicial el que se informó como final en el ejercicio anterior
aunque contenga un error; a continuación, el monto de la modificación para ajuste de ejercicios anteriores; y,
finalmente, el nuevo saldo inicial ya corregido.
b. Causas de produjeron la Variación → Causas de la Variación
Las causas deben clasificarse en tres grupos:
1. Actividades Operativas: Agrupa las causas que informan la sobre la capacidad del ente de generar recursos
financieros con su actividad ordinaria o habitual. Son las que primero se exponen.
2. Actividades de Inversión: Son las actividades que tienen que ver con la compra o realización de activos
realizables en el largo plazo. Ej.: Compra de Bienes de Uso.
3. Actividades de Financiación: Son las actividades que se relacionan con la obtención de recursos financieros o su
devolución. Ej.: Obtener préstamos; Devolver; Emitir acciones; etc.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA: La información presentada en los Estados Contables se complementa con
Notas y Anexos. Estas Notas y Anexos, se incluyen datos importantes necesarios para la adecuada comprensión
de la situación patrimonial, los cuales no pudieron ser incluidos en los Estados Contables, o informan sobre
algunos criterios utilizados para su confección.
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Su característica es exponer los hechos en forma de relación escrita en la mayoría de los casos, permite
complementar a los Estados Contable analizando datos que estos presentan en forma sintética.
Es de presentación complementaria junto a los 4 Estados Contables Básicos. Se informa a través de la carátula de
“Notas sobre la Composición y Evaluación de los Rubros y Otras Notas de Carácter General”, además de 8 cuadros
anexos en los que se detallan información sobre lo siguiente:
1. Inversiones en acciones y títulos con cotización.
2. Bienes de Uso (altas, bajas y amortizaciones).
3. Activos Intangibles (altas, bajas y amortizaciones).
4. Previsiones.
5. Activos y Pasivos en moneda extranjera.
6. Inversiones en bienes amortizables.
7. Costos.
8. Gastos y su aplicación.
EJERCICIO N° 42:
Completar el cuadro
Registración contable Hecho
económico Var.
Patrimonial EE. CC. Rubro Clasificación
Rodados
a Acreedores Varios (1)
Int. Pasivos devengados (2)
a Intereses pasivos a pagar
Alquileres a cobrar (3)
a Alquileres Ganados
Deudores por ventas (4)
a Ventas a IVA débito fiscal
(1) Vencimiento a 13 meses (2) Vencimiento mes de cierre (3) Vencimiento a 15 días (4) Vencimiento a 30 días
EJERCICIO N° 43:
Teniendo en cuenta que la empresa se encuentra a fecha de cierre de ejercicio, indicar en qué Estado Contable se
ubica cada cuenta, rubro y clasificación (corriente y no cte) (resultado ordinario o extraordinario).
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CUENTA ESTADO CONTABLE RUBRO CLASIFICACIÓN
Caja Est. de sit. Patrimonial Caja y Banco Activo corriente
Mercaderías remitidas en consignación
Proveedores
Quebranto por siniestros
Capital
Inmuebles
Deudores morosos
Amort. Acum Inmuebles
Prev. Créditos incobrables
Gastos de administración
Préstamos bancarios
Int. Activos devengados
Diferencia de cotización
Fondo fijo
Alq. Pagados por adelantados
IVA Saldo a pagar
Sueldos a pagar
Intereses act a devengar
Ejercicio N° 44: Partiendo del Balance de saldos, realizar los asientos de ajuste, completar la hoja de 10 columnas,
realizar el asiento de cierre y de refundición y confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de
Resultados, con sus respectivas notas y anexos.
A) En el recuento físico se encuentran $49.750. En caso de faltante, el cajero se hace cargo hasta $150.
B) De la conciliación bancaria, se detectó la omisión de la nota de débito por mantenimiento $720 + IVA.
C) Moneda extranjera. Fecha de cierre: 30/06/2020. 1000 dólares. Tipo de cambio comprador: $57, tipo de
cambio vendedor $59.5.
D) Del análisis de créditos por ventas, la mitad de los deudores por ventas están atrasados. Y los deudores en
gestión judicial se declararon incobrables.
E) Minuta contable por la amortización de los bienes de uso. Valor del terreno 20%.
F) Minuta contable por devengamiento de intereses.
G) Minuta contable por la posición mensual.
Datos:
El préstamo bancario vence en 36 cuotas.
Inmueble fue adquirido el 15/02/2010, el rodado fue adquirido en abril de 2018.
Las Mercaderías se consideran que se van a vender y cobrar en el próximo ejercicio.
35
Balance al 30/06/2020
SALDOS ORIG. AJUSTES SALDOS AJUSTADOS PATRIMONIO RESULTADO
D H D H D H ACTIVO PASIVO/
PN NEGATIVOS POSITIVOS
CAJA 50.000
Banco CTA CTE 30.500
MERCADERÍAS 69.000 DEUDORES POR
VENTAS 80.000
DS. EN G. JUDICIAL 26.000
PREV P/ CRED INC. 11.000
INMUEBLES 1.200.000
AMORT ACUM INM 192.000
RODADOS 950.000 AMORT. ACUM ROD 380.000 INT. ACT A DEV 1600 PROVEEDORES 50.000
IVA DÉBITO FISCAL 26.320
PRÉST. BANCARIOS 96.000
IVA CRÉDITO FISCAL 16.150
VENTAS 985.000
COSTO DE MERC 324.000 CAPITAL 970.000 GASTOS DE ADM 47.310 MONEDA
EXTRANJERA 53.000 ALQ. COBRADOS POR AD 12.000
RESERVA LEGAL 13.600
RES. NO ASIG. 32.800
SUELDOS A PAGAR 75.640
SUBTOTAL 2.845.960 2.845.960 RESULTADO EJERCICIO
TOTAL 2.845.960 2.845.960
36
Ejercicio N° 45:
Balance de ROMA SRL al 31/12/19
CUENTAS SALDOS EST. SITUACIÓN PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADOS
DEUDOR ACRREDOR A/P/PN RUBRO ORD/EXTRAORD OPER./ NO OPE
CAJA 12.970
MERCADERÍAS 336.850
BANCO CTA CTE 259.620
DOC A PAGAR 12.000
INT PAS A PAGAR 1.200
VENTAS 676.410
ALQ PAG POR AD 8.500
RODADOS 500.000
AMORT. AC
RODADOS
100.000
INT. ACTIVOS
DEVENGADOS
700
FONDO FIJO 1000
PROVEEDORES 35.400
PRÉSTAMOS
BANCARIOS
110.000
DEUDOREES
POR VENTAS
40.000
SOBRANTE DE
CAJA
130
QUEBRANTO
POR ROBO
6.900
CAPITAL 630000
CMV 400.000
TOTAL 1.565.840 1.565.840
Se solicita: completar el cuadro, realizar la nota correspondiente a los siguientes rubros Caja y Banco, Bienes de
uso y Deudas comerciales.
Ejercicio N° 46:
Datos según balance de saldos al 31/07 de la empresa “Lupita S.C.”:
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Ajustes: a) Se omitieron registrar intereses bancarios por $ 275.-
b) El arqueo de caja arroja saldo de $ 16900.-
c) El inventario de mercadería arroja un saldo de $ 16090.-
d) La depuración de deudores por ventas nos muestra que se atrasaron en el pago por $ 1200 y se
declaran incobrables por $ 400.-
Se solicita: - Realizar los asientos de ajuste y confeccionar la hoja de prebalance.
- Realizar el Estado de Resultados.
- Registrar asientos de cierre y de refundición.
Ejercicio N° 47:
Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial, Estado de Resultados, Notas y Anexo de Bienes de uso a partir de
los siguientes datos:
RODADOS año de compra 2015
INMUEBLES (TERRENO 30%) año de compra 2010
MUEBLES Y UTILES año de compra 2014
2017 2016
2017 2016
CAJA $ 800.000 $ 250.000 MUEBLES Y UTILES $ 60.000 $ 60.000
BANCO SANTANDER RIO CTA CTE $ 50.000 $ 30.000 AM/AM M Y UT
$ 18.000
DEUDORES POR VENTAS $ 30.000 $ 50.000 PROVEEDORES $ 50.000 $ 30.000
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo y P.N. Positivos Negativos
Banco Nación c/c 7000
Caja 17000
Mercaderías 16000
Gastos de Comercialización 1200
Ventas 45000
Proveedores 8000
Documentos a Pagar 7000
Gastos de Administración 500
Sobrante de Caja 700
Deudores por Ventas 6000
Costo Mercaderías Vendidas 26000
Capital 13000
Totales 73700 73700
Saldos al 31/07 Ajustes Saldos Ajustados
Cuentas
Patrimonio Resultados
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DEUDORES EN GESTION JUDICIAL $ 10.000 $ 0 DOC A PAGAR $ 20.000 $ 0
PREVISION P/ DS INCOBRABLES $ 5.000 $ 0 SUELDOS A PAGAR $ 10.000 $ 5.000
MERCADERIAS $ 20.000 $ 30.000 CAPITAL 1.520.000 1.520.000
RODADOS $ 300.000 $ 300.000 VENTAS $ 2.000.000 $ 1.000.000
AM/AC RODADOS
$ 120.000 CMV $ 1.000.000 $ 473.000
INMUEBLES (TERRENO 30%) $ 1.500.000 $ 1.500.000 GTOS ADM- SUELDOS $ 60.000 $ 30.000
AM/AC INMUEBLES
$ 147.000 GTOS COM- SUELDOS $ 60.000 $ 30.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS
$ 380.000 GTOS COM- AMORTIZACIONES
$ 87.000 $ 87.000
EJERCICIO N° 48
Los saldos de las cuentas corresponden a la empresa ARCO IRIS SA al cierre de su ejercicio económico 31/10/19.
Se solicita completar el cuadro y exponer el rubro Créditos por Ventas.
IMPORTE CUENTA EST.
SITUACIÓN
PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADOS
A/P/PN RUBRO ORD/EXTRAORD OPER./ NO
OPE
Seña por compra de un rodado 3.000
Deuda por sueldos 18.000
Bienes para la reventa 92.000
Importe adeudado por clientes. Vencimiento 31/12/2019
63.000
Aporte realizado por los propietarios
100.000
Artículos de limpieza 630
Créditos por ventas atrasados 5.300
Alquileres ganados 7.000
Deuda por compra de mercaderías 27.300
Resultado obtenido en el ejercicio (6.000)
EJERCICIO Nº 49
Kelo S.R.L. cuenta con el siguiente balance de saldos al 30/09/2018, cierre de su segundo ejercicio económico.
CUENTAS SALDOS
Deudores por ventas (la condición de venta es a 30 días) 2.000.-
Proveedores (vencimiento 30/12/2018) 13.000.-
Mercaderías (se estiman vender y cobrar durante el próximo ejercicio) 23.000.-
Gastos de Administración 7.500.-
Banco Galicia c/c 650.-
Inmuebles 10.000.-
Amortización Acumulada Inmuebles 160.-
Resultados no Asignados 10.000.-
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Ventas 53.000.-
Gastos de Comercialización 11.410.-
Documentos a cobrar (Vto. 01/10/18, originados en créditos de clientes) 8.000.-
Capital 20.000.-
Intereses Activos Devengados 1.000.-
Costo de Mercaderías Vendidas 36.000.-
IVA Saldo a pagar 1.400.-
Se solicita: Prepare con fecha 30/09/2018 el Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados.
AJUSTE POR INFLACIÓN
Uno de los inconvenientes que ocasiona un contexto inflacionario la heterogeneidad en las mediciones de los
distintos elementos contables, por los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. Para confeccionar los
informes contables utilizamos una unidad de medida, que es la moneda de curso legal. Pero la misma no
mantiene un valor estable, dado que con la inflación, se produce una pérdida del poder adquisitivo, es decir, que
para la compra de bienes cada vez se necesita más dinero.
Si un contexto inflacionario no se tiene en cuenta los cambios en el poder adquisitivo de la moneda, se provocan
deformaciones o defectos en la información contable. La normativa vigente dispone que los informes o estados
contables deben ajustarse por inflación, es decir, reexpresar partidas, con el fin de homogeneizar los saldos de las
mismas y que permitan obtener información acorde a la realidad.
Para realizar este procedimiento debemos clasificar partidas:
Para la reexpresión de cuentas debemos:
1) Determinar la fecha de origen de cada movimiento de esa partida)
2) Determinar el coeficiente de ajuste.
3) Aplicar el coeficiente.
Partidas
Monetarias o expresadas a
moneda de cierre
Estas partidas están expuestas a perder su valor y su
mantenimiento en el patrimonio generan resultados. (Caja,
banco, créditos y cuentas por pagar en pesos sin cláusulas de
ajuste ). No se reexpresan. GENERAN RECPAM
NO monetarias o NO expresadas a moneda de cierre
Estas partidas NO están expuestas a perder su valor y no
tienen un valor cierto en moneda legal, por lo tanto se
reexpresan (ejemplo: bienes de cambio y de uso, capital,
resultados)
NO GENERAN RECPAM
40
4) Comparar el valor reexpresado y el valor de origen, cuya diferencia dará lugar a un resultado (positivo o
negativo) conocido como R.E.C.P.A.M (Resultado Por Exposición Al Cambio En El Poder Adquisitivo de la
Moneda).
Ejercicio N°50: Marca con una cruz.
Genera RECPAM No Genera RECPAM
Aporte de los socios
Importe adeudado por los clientes
Vehículo utilizado para fletes
Dinero en efectivo
Dinero depositado en un banco
Deudas contraídas en pesos
Deudas contraídas en dólares
Gastos habituales del sector de adm.
Pagarés recibidos de terceros
Ejercicio N° 51:
Reexpresar las partidas que correspondan, determinar y analizar el resultado que se obtiene.
Caja $25.000
Inmueble $1.500.000 Esta partida se origina en el mes de abril
Capital $100.000 Esta partida se origina en el mes de enero
Gastos de administración $8000 Esta partida se origina en el mes de diciembre
Proveedores $60.000 Esta partida se origina en el mes de agosto
Banco cta cte $3.600 El depósito se realizó en el mes de noviembre
Sueldos a pagar $30.000 Esta partida se origina en el mes de diciembre
Ventas $190.000 La venta se produjo en noviembre
Coefcientes: Enero: 1,4 Agosto: 1,21
Abril: 1,35 Noviembre: 1,1
Diciembre: 1
