Sistema Detracciones en Transporte de Carga de Bienes via Terrestre

8/15/2019 Sistema Detracciones en Transporte de Carga de Bienes via Terrestre

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“Año de la consolidación del Mar de Grau”

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA PRFESINAL DE CIENCIAS

CNTA!LES " FINANCIERAS

ASIGNATURA # TRI!UTACIN DCENTE #

CICL # I$

TEMA # TRANSPRTE DE CARGA DE!IENES

DETRACCIN%

PERCEPCIN%RETENCIN

PRESENTAD PR#

o So&elo Gu'()n% *ac+uelineo Al,is Al,aro% *ulio Cesar

A-# ./012I


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SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV


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SISTEMA DETRACCIONES EN TRANSPORTE DECARGA DE BIENES VIA TERRESTRE

Mediante Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT, en

uso de las acultades coneridas por el art!culo "3° del TU# del

$ecreto %e&islati'o N( )*0 + noras odiicatorias, se inclu+e al

transporte de ienes por '!a terrestre dentro de las operaciones

su.etas al S#T

1stn su.etos a las detracciones los ser'icios de transporte de ienes

por '!a terrestre &ra'ado con el 45, siepre ue el iporte de la

operación o el 'alor reerencial, se&n corresponda, sea a+or a

S/*0000 89uatrocientos + 00/"00 Nue'os Soles:

Se dee tener en cuenta ue en los casos ue el prestador del

ser'icio de transporte de ienes por '!a terrestre sucontrate la

reali;ación total o parcial del ser'icio,


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C 1n los casos en ue no e@istan 'alores reerenciales o cuando los

ienes transportados en un iso 'e?!culo correspondan a dos 82: o

s usuarios, el onto del depósito se deterinar aplicando el

porcenta.e de cuatro por ciento 8*D: sore el iporte de la

operación

APLICACIÓN DEL FACTOR DE RETORNO AL VACÍO$e conoridad al art!culo *° del $ecreto Supreo N° 0"0-2006-MT9

+ nora odiicatoria, al 'alor reerencial otenido se le aplicar un

actor de "* cuando la ruta del ser'icio e@ceda los 200 Filóetros

'irtuales + nos encontreos en los si&uientes supuestosB

• 9ontenedores llenos en un sentido + 'ac!os en el otro sentido

• 9ar&as peli&rosas, tales coo e@plosi'os + sus accesoriosG

&ases inlaales, no inlaales, tó@icos + no tó@icosG l!uidos

inlaalesG sólidos inlaalesG o@idantes + peró@idosor&nicosG tó@icos a&udos 8'enenosos: + a&entes inecciososG

radioacti'os, corrosi'os, iscelneos + residuos peli&rosos• 9ar&as l!uidas en cisterna

• 9ar&as a &ranel en tol'as con ecanisos de descar&a propio

• Hur&ones reri&erados

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO

%os su.etos oli&ados a eectuar el depósito sonB

• 1l usuario del ser'icio

• 1l prestador del ser'icio, cuando recia la totalidad del iporte

de la operación sin ?aerse acreditado el depósito respecti'o,

sin per.uicio de la sanción ue corresponda al usuario del

ser'icio ue oitió reali;ar el depósito ?aiendo estado

oli&ado a eectuarlo

EN QUÉ MOMENTO SE DEBE EFECTUAR EL DEPÓSITO


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1l depósito se reali;arB

• Iasta la ec?a del pa&o parcial o total al prestador del ser'icio o

dentro del uinto 8J°: d!a ?il del es si&uiente a auel en

ue se eecte la anotación del coproante de pa&o en elRe&istro de 9opras, lo ue ocurra priero, cuando el oli&ado

a eectuar el depósito sea el usuario del ser'icio

• $entro del uinto 8J°: d!a ?il si&uiente de reciida la

totalidad del iporte de la operación, cuando el oli&ado a

eectuar el depósito sea el prestador del ser'icio

TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE

ara 'eriicar la oportunidad en ue deer!a eectuarse el depósito de

la detracción, tratndose del transporte de ienes reali;ado por '!a

terrestre, 'eaos el si&uiente cuadro resuenB

SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENESREALIZADO POR VÍA TERRESTRE

OPERACIONES SUJETAS

AL SISTEMA

SUJETO OBLIGADO A

REALIZAR EL DEPÓSITO

MOMENTO PARA

EFECTUAR EL DEPÓSITOEl servicio de transporte de

bienes realizado por víaterrestre gravado con el lGV,siempre que el importe de la

operación o el valor referencial, según

corresponda, sea mayor a S/.400.

El usuario del servicio Lo que ocurra primero: !asta la fec"a de pagoparcial o total al proveedor# o, $entro del %to día "&bil delmes siguiente a aquel en quese efectúe la anotación delcomprobante de pago en el'egistro de (ompras)

El prestador del serviciocuando

reciba la totalidad del importede la operación sin "aberse

acreditado el depósitorespectivo

$entro del %to día "&bilsiguiente de recibida la

totalidad del importe de laoperación

Tal coo se desprende del cuadro anterior, los mome!os "#$# $e#l%$ el'e"(s%!o 'e l# 'e!$#))%( "o$ el se$*%)%o 'e !$#s"o$!e 'e +%ees$e#l%'o "o$ *,# !e$$es!$e- son los isos pre'istos para los contratos deconstrucción + ser'icios seEalados en el Ae.o / 'e l# Resol0)%( 'eS0"e$%!e'e)%# N1 23/456678SUNAT9


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Si el depósito de la detracción no se eecta dentro de los pla;os

antes pre'istos, el contriu+ente 8aduirente, usuario o uien

encar&a la construcción: no podr e.ercer el 45 de copras coo

cr


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CASOS PRACTICOS

CASO 2

%a epresa =%$1R SA9 > consulta si corresponde aplicar la

detracción a la actura eitida por el pro'eedor =Transportes SA9>,

?aida cuenta ue el iporte de la operación eui'ale a S/ 3)000 +

el 'alor reerencial corresponde a S/ JJ000

SOLUCION

1n el caso planteado, s! corresponde la aplicación de la detracción,

?aida cuenta ue el 'alor reerencial supera los S/ *0000G aun

cuando el iporte de la operación no supere dic?o onto

CASO N1 5

TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE

9on ec?a "J0*20"2, la epresa =T#TA% ART1HA9T#S> SA9 ?a

reciido la actura N( 00"-20"0 eitida en la isa ec?a por la

epresa =TRANS#RT1S 41N1RA%1S> SR% por el ser'icio de

transporte de ercader!as, la cual ?a sido cancelada el iso d!a en

ue se recepcionó

1n relación a esta operación, nos consultan Len u< oento la

epresa =T#TA% ART1HA9T#S> SA9 deer reali;ar el depósito dela detracción


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9onsiderar ue la actura en cuestión es anotada en el Re&istro de

9opras del per!odo Aril del 20"2

SOLUCIÓN?

Tratndose del caso e@puesto por la epresa =T#TA% ART1HA9T#S> SA9 8usuario del ser'icio de transporte: es pertinente anali;ar cul

de los oentos pre'istos por la Resolución de Superintendencia N(

073-2006/SUNAT, ocurre priero, para reali;ar el depósito de la

detracción

CASO /

%a epresa =%MA SA9> rinda el ser'icio de transporte de "2

toneladas a la epresa =R#S1$A% SA9>, desde %ia ?asta iura, por

el iporte de S/ 3,000 ara tal eecto, la epresa de transportes

utili;a un 'e?!culo de coni&uración 'e?icular 9* Se solicita el clculo

del 'alor reerencial + del iporte de la detracción

CALCULO VALOR REFERENCIAL


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Se&n el art!culo 3( del $ecreto Supreo N( 0"0-2006-MT9,

odiicado por el $ecreto Supreo N( 033-2006-MT9, el 'alor

reerencial se otiene de ultiplicar el 'alor de la tonelada


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Asiiso, un 'e?!culo de l# )l#se C7 tiene una capacidad de car&anoinal de 23 !oel#'#s, de acuerdo al Ane@o del iso$ecreto or lo iso, la )#$:# m,%m# 'e '%)o *e,)0lo o"0e'e se$ meo$ # 259 !oel#'#s 1n este sentido, para el casoa.o anlisis, deeos a.ustar la car&a eecti'a a la cantidad antes

seEalada


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trasladado en las operaciones de reali;adas con dic?os pro'eedores

para su posterior al isco, se&n la ec?a de 'enciiento de sus

oli&aciones triutarias ue les corresponda

ro'eedor tienen derec?o aplicarlo contra 45 d


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PROCEDIMIENTO PARA DEDUCIR EL IMPORTE DE LARETENCIÓN DE LAS NOTAS DE CRÉDITO CUO COMPROBANTEDE PAGO RELACIONADO A SUFRIÓ LA RETENCIÓN

%as Notas de 9r


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NO SE RETIENE

P A&ente de Retención

P Kuen 9ontriu+ente

P Si iporte de operación es enor aB S/ 700 soles Kienes +

ser'icios no estn su.etos a $etracciónB

P 1n KienesB retendr< solo si no estn en los Ane@os S#T

P 1n ser'iciosB actualente cae retención

P Si o.eto de la operación sonB

Kienes su.etos al S#T

Ser'icios su.etos al S#T


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RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN 4 IMPORTACIÓN DEBIENES

Se aplica a la iportación deiniti'a de ienes &ra'ados con 45

Si la iportación estu'iese e@onerada o inaecta del 45, no estar

su.eta a percepción

Se considera iportador a todo auel su.eto ue realice operaciones

de iportación deiniti'a de ienes &ra'ados con 45

PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN DE BIENES

Monto de la percepción "0D

No ?aido

Notiicación de a.a

Suspensión teporal de acti'idades

No consi&nar RU9 en la $UA

uien realice por priera 'e; un

operación +/o r


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OPORTUNIDAD DE PERCEPCION

%a SUNAT eectuar la percepción del 45 con anterioridad a la

entre&a de ercanc!as, con prescindencia de la ec?a de naciiento

de la oli&ación triutaria en la iportación

Tipo de caio proedio ponderado 'enta, pulicado por la

Superintendencia de Kanca + Se&uros en la ec?a de nueración de

la $UA o $S

COMPROBANTE DE PERCEPCION

%a SUNAT eitir una %iuidación de 9oran;a 9onstancia de

ercepción por el onto de la percepción ue corresponda, e@presada

en oneda nacional


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BIBLIOGRAFÍA

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elperuanocope

sunat&ope

sunat&ope/orientacion/re&ien1sp45/a&entesercepcion/ind

e@?tl
http://recordarcontabilidad.blogspot.pe/2013/01/percepcion.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.htmlhttp://recordarcontabilidad.blogspot.pe/2013/01/percepcion.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html

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