Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF) - … · 2018-08-27 · gastos e ingresos se...

Sistema Integrado de

Información Financiera (SIIF)

Principales Características del Modelo

Conceptual de Alto Nivel

Contaduría General de la Nación

Alberto Arenas de Mesa

Gerardo Uña

Montevideo, 22 de Octubre de 2012

República Oriental del Uruguay 1

Contenidos

1. Objetivos del Proyecto

2. Características de un Proyecto SIAF

3. Situación Actual del SIIF

4. Principales Características del Modelo Conceptual

del SIIF II

5. Próximos Pasos

2


Principales Objetivos del Proyecto:

1. Desarrollar , y consensuar con los principales actores, el Modelo

Conceptual de la nueva versión del SIIF que defina sus

objetivos, alcance y principales funcionalidades en base a la

definición de sus Requisitos Funcionales y Técnicos

1. Proporcionar al MEF los modelos y el TDR necesario para poder

licitar el desarrollo de una nueva versión del SIIF

2. Elaborar una estrategia general de fases para el desarrollo de la

nueva versión del SIIF, incluyendo la estimación de plazos y

costos

No pertenece al alcance del presente proyecto ningún desarrollo de

software ni ninguna implantación de paquete comercial de software

3


Contexto

Los Sistemas Integrados de Administración Financiera son

sistemas de información que procesan, almacenan y exponen

información sobre la gestión de las finanzas públicas.

Los SIAF utilizan las TICs en la gestión financiera con el fin de

apoyar las decisiones presupuestarias, las responsabilidades en la

rendición de cuentas y la mejora del desempeño de las agencias

públicas, así como la preparación de los estados y reportes

financiero contables del sector público .

En ese marco, el SIAF es una herramienta que permite la gestión

sistemática e integrada de los recursos públicos, y la información

generada por el sistema actúa como instrumento que facilita la

toma de decisiones, promoviendo el logro de una gestión

presupuestaria más eficaz, eficiente y transparente.

4


Principales Avances (1/3)

Como resultado de las actividades realizadas en conjunto con el

equipo consultor es posible plantear que actualmente la CGN

cuenta con una base solida de definiciones conceptuales que

permitirán desarrollar de manera adecuada los Términos de

Referencia para contratar el desarrollo de la nueva versión del SIIF.

En especial se debe mencionar los siguientes aspectos

contemplados en el Modelo Conceptual elaborado:

• Desarrollo de los conceptos fundamentales para la integración

presupuestaria contable, núcleo central para lograr una gestión

presupuestaria en base devengado, iniciando este proceso por una

gestión presupuestaria en base caja modificada, donde ciertos

gastos e ingresos se registran bajo el concepto de devengado y

otros permanecen bajo el concepto de percibido, en especial los

ingresos, de acuerdo a los principios recomendados por las IPSAS.

5



• Fortalecimiento de los procesos de control, automatizando en

forma especifica dentro del sistema el momento del intervenido por

parte del Tribunal de Cuentas, así como del proceso de Rendición

de Cuentas mediante la generación de los Estados Financieros en

forma automática desde el propio sistema

• Incremento de las capacidades de interoperabilidad del SIIF con

el resto de los sistemas del sector público, como por ejemplo el

sistema de compras y contrataciones, como también con sistemas

de gestión institucionales, como el proyecto ERP impulsado por la

AGESIC.

6



• Propuesta de una visión integrada del nuevo SIIF, bajo un enfoque

de procesos en lugar del actual enfoque de funciones, el cual tiene

como consecuencia la doble digitación de información en el mismo

sistema o la inconsistencia de información entre los distintos

sistemas que componen el actual SIIF.

• Definición de un modulo de reportabilidad con mejores

funcionalidades que las actualmente ofrecidas por el SIIF, con el fin

de apoyar tanto la gestión a nivel de los Incisos como la gestión

fiscal del MEF. Este incremento de capacidad de interoperación

será consecuencia tanto del enfoque funcional como de la

arquitectura tecnológica de base propuesta

7

Contenidos





del SIIF II

5. Próximos Pasos

8


Principales Aspectos

• En América Latina existe una creciente demanda por modernizar

los SIAF´s Proyectos en desarrollo en Chile, Perú, Brasil, Argentina,

Nicaragua y Panamá, entre otras iniciativas.

• La mayor parte de los SIAF ´s se encuentra en operación desde

mediados de la década pasada, presentando debilidades en:

1. Limitaciones funcionales

2. Problemas a nivel de cobertura institucional

3. Baja capacidad para interoperar con otros sistemas del Estado

4. Problemas de usabilidad

5. Debilidades en la generación de Reportes

6. Ausencia de funcionalidades destinadas a generar información

para la evaluación de desempeño

7. Problemas de actualización tecnológica 9


10 Fuente: Elaboración propia en base a Dener, C.; Watkins, J., and Dorotinsky, W. (2011)

Componentes de un SIAF



• Los proyectos de desarrollo de un SIAF presentan gran

complejidad:

La duración promedio es de 8 años*

Su costo promedio de USD 15 mil por usuario*

Implican modificaciones en forma transversal en el sector

público

• Por lo general un SIAF es un proyecto de desarrollo de sistemas

de información de gran volumen, presentando en promedio un

tamaño de 10.000 puntos de función.

• Al año 2009, 1 de cada 3 aplicaciones de gran escala, 10.000

puntos de función o más, será cancelada y no se culminará el

proyecto **

11 * Fuente: Dener, C.; Watkins, J., and Dorotinsky, W. (2011)

** Fuente: Caper, J (2010)



• La estrategia de desarrollo de un nueva versión de un

SIAF, como el caso del SIIF, debe definir tres aspectos

centrales:

1. Definición de los principales requerimientos funcionales

(Modelo Conceptual)

2. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base

3. Fases de desarrollo y alcance de cada fase (por ej:

formulación, ejecución, rendición de cuentas)

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• Modelo Conceptual: define los objetivos, el alcance y la

cobertura del SIIF, junto con una visión general de la gestión

financiera pública, los principales requisitos de los usuarios y los

procesos claves de la gestión financiera contable que el sistema

debe apoyar.

• Arquitectura Tecnológica de Base: establece los lineamientos

generales a utilizar en todos los módulos que conforman el SIIF,

identificando y priorizando los atributos de calidad del sistema

requeridos por los principales actores de la gestión financiera

pública, con el fin de identificar las capas de software comunes a

todas las aplicaciones.

13

Contenidos





del SIIF II

5. Próximos Pasos

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•Constitución de la República

•Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera (TOCAF)

•Texto Ordenado de Inversiones (TOI) Normativa

•Proceso Formulación (Presupuesto Quinquenal + Ajustes Anuales)

•Aprobación

•Ejecución

•Control y Evaluación

Macro procesos de la Administración

Financiera

•Ministerio de Economía y Finanzas (CGN, TGN)

•Oficina de Planeamiento y Presupuesto (OPP)

•Ministerios / Organismos (Unidades Ejecutoras)

•Tribunal de Cuentas

• Congreso

Principales Actores

15



• El SIIF se encuentra en operaciones desde el año 1999

• Desde su entrada a producción a la fecha se incorporaron distintos módulos al “núcleo” inicial

• Es un sistema desarrollado en base a funciones, y no a procesos

• Cuenta con las principales funciones de un SIAF, pero con bajo nivel de integración entre ellas

• A nivel de plataforma tecnológica es un sistema cliente-servidor

Principales Características

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• Sistema de Información Presupuestaria (SIP)

• Sistema de Ejecución del Gasto (SEG)

• Sistema de Información de Recursos (SIR)

• Sistema de Rendición de Cuentas (SRC)

• Cuenta Única Nacional (CUN)

• Operaciones de Tesorería (OT)

• Programa Anual de Caja (PAC)

• Sistema de Información de Contabilidad (SIC)

Módulos del SIIF

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• Sistema de Compras Estatales (SICE)

• Sistema Lucia (Aduanas)

• Sistemas DGI

• Sistema Nacional de Inversiones Públicas (SNIP)

• Sistema de Distribución del Gasto (SDG)

• Sistema de Gestión de RRHH (SGH)

• Sistema de Planificación Estratégica y Evaluación (SPE)

• Sistemas GRP

Sistemas Complementa

rios

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• Ausencia de un Modelo Conceptual que defina en forma precisa el alcance, las principales funcionalidades y cobertura del SIIF

• No cuenta con una arquitectura tecnológica de base consolidada y común para sus distintos módulos

• Excesiva fragmentación de los módulos del SIIF=> visión de funciones y no de procesos

• No contiene los procesos y mecanismos necesarios para la integración financiero - contable en forma automática y/o simultanea

• Disociación entre la programación y ejecución financiera (SEG) con la información de metas e indicadores (SPE)

• Ausencia de una política integral de control interno

Problemas Estructurales

del SIIF

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• Diferencias en las cifras presupuestarias del SIP (valores históricos) y SEG (valores nominales)

• Doble digitación de la misma información en distintos módulos

• Información poco oportuna

• El SIC no se desarrollo por completo, por lo tanto no es posible generar los informes financieros y contables en forma automática

• Registros de ingresos y de pago de la deuda con bajo nivel de integración al SIIF

• Debilidades en su capacidad de generación de Reportes (imposibilidad de obtener reportes a una fecha distinta a la actual)

• Generación manual de informes a partir de extracciones de la BBDD

• Bajo nivel de integración con sistemas de apoyo, como por ejemplo con el Sistema Nacional de Inversiones Públicas (SNIP)

Principales Problemas a Nivel de Sistemas

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• Para la formulación y ejecución presupuestaria se utilizan dos módulos diferentes, el SIP y el SEG, cuyos valores no concilian entre sí

• Para la ejecución presupuestaria y el seguimiento de la metas e indicadores se utilizan dos sistemas diferentes, el SEG y el SDG, que cuentan con distintos niveles de desagregación

• El SIC no se encuentra desarrollado en forma completa, y tiene debilidades en su integración con el SEG.

• Existen debilidades en la integración del SEG con el SIR en relación a los ingresos

Fragmentación de los Módulos

del SIIF

21


22

En resumen, se aprecia la presencia de todos los módulos que conforman un SIAF (presupuesto, tesorería, contabilidad, deuda pública), pero…. ……los módulos y sistemas que conforman el SIIF funcionan de forma desintegrada, no existiendo una interoperabilidad plena entre ellos bajo un enfoque de procesos de negocio. Esta situación afecta la generación de información financiero contable oportuna, relevante y confiable, impactando sobre la gestión diaria del sector público, tanto a nivel de los Ministerios y Unidades Operativas como a nivel de las autoridades del MEF para la toma de decisiones y rendición de cuentas.


Contenidos





del SIIF II

5. Próximos Pasos

23

4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF

1. Cobertura

El nuevo SIIF tendrá como cobertura la Administración Central

(Incisos 02 al 15 y 20 y 24), los Organismos del Articulo 220 de la

Constitución (Poder Judicial, Tribunal de Cuentas, Corte Electoral,

Tribunal de lo Contencioso Administrativo, ANEP, UDELAR, INAU,

ASSE) y Poder Legislativo.

2. Requisitos de Alto Nivel

Los requisitos de alto nivel que el nuevo SIIF deberá cumplir son: i)

trazabilidad, ii) seguridad, iii) uso de clasificadores principales y

secundarios, iv) performance y escalabilidad, v) información sobre

ejercicios futuros, vi)gestión de múltiples monedas, vii) conjunto de

pantallas de usuario uniforme y viii) generación de una

documentación exhaustiva que asegura su mantención.

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3. Estructura de Alto Nivel SIIF II

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El nuevo SIIF estará compuesto por dos grandes “bloques”: el SIIF

II Transaccional y el SIIF II Agregación

1. SIIF II Transaccional sistema de operación diaria para el

registro de todas las transacciones detalladas que se generan

asociadas a la administración y el manejo de las finanzas de las

instituciones dentro de ámbito de cobertura.

Su función principal es constituir un registro único, oportuno y veraz

de todas las transacciones presupuestarias, contables, de tesorería

y de servicio a la deuda realizadas como resultado de la operativa

habitual de la administración de las finanzas públicas.

A su vez debe permitir a los funcionarios encargados de la

intervención y auditoría observar el correcto funcionamiento y el

cumplimiento de la legalidad en cada una de las operaciones

realizadas. 26



SIIF II Transaccional, de forma más precisa se organiza en cuatro

módulos principales: Presupuesto, Contabilidad, Deuda y Tesorería.

• Presupuesto: que contempla la formulación, la ejecución, las

asignaciones y la evaluación presupuestaria

• Contabilidad: que ejerce de núcleo integrador del sistema puesto

que el resto de subsistemas impactan en ella de forma constante.

• Tesorería: que gestiona la Cuenta Única, el plan de caja, la

ejecución de los pagos y cobros y el registro de los ingresos.

• Deuda: el módulo de deuda que registra tanto las emisiones como

la gestión del servicio de la deuda

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SIIF II Agregación aglutina y almacena toda la información de

detalle obtenida a través del SIIF II Transaccional y la expone para

que pueda ser explotada en forma de reportes orientados tanto

usuarios de nivel de mandos medios como estratégicos.

El SIIF II Agregación proporcionará información de cada uno de los

incisos así como información consolidada de todas las instituciones

del ámbito de cobertura, la cual será de gran utilidad para la toma

de decisiones tanto por parte de los Ministerios como de los

Organismos Rectores

Desde el SIIF II Agregación se contará con todos los elementos

necesarios para poder realizar los Estados Financieros del

Gobierno Central Consolidado, como así también los Estados

Financieros Individuales de cada uno de los entes contables

definidos en el ámbito de cobertura del nuevo SIIF.

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2. SIIF II Agregación La reportabilidad constituye uno de los

productos que mayor valor añadido ofrece tanto al usuario

operativo como al usuario estratégico.

En la definición de reportabilidad del SIIF II distinguimos cinco tipos

de reportes distintos:

Reporte de búsqueda

Reporte operativo

Reporte analítico

Reporte estratégico

Área de análisis (BI)

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4. Flexibilidad en la Configuración del SIIF II

Cada Ministerio y Unidad Ejecutora pueden tener necesidades de

gestión particulares motivadas por la diversidad de servicios que el

aparato estatal presta a la ciudadanía.

Por lo tanto el nuevo SIIF, tanto en el registro de la información,

como en la explotación de la misma debe ser capaz de acomodar

estas diferencias a través de funcionalidades avanzadas de

Configuración.

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Características Clasif. Principales Clasif. Secundarios

1. Propietario Órgano Rector Órgano Rector o cada Inciso

2. Impacto en sistemas

transversales

SIIF II sistema “master” y

mantenedor

Bajo nivel de impacto

3. Reportabilidad Reportabilidad Operativa y

Reportabilidad de Gestión

Reportabilidad Operativa y

Reportabilidad de Gestión


4. Flexibilidad en la Configuración del SIIF II

Otro elemento que promueve una mayor flexibilidad en el

Configuración son las “Propiedades Institucionales” campo de

información estructurada que se incluye al registro de la transacción

según la definición particular de cada Inciso.

Ejemplo del Ministerio de Salud

Dada su operativa habitual utilizan el campo de resumen de la

obligación para registrar información que ahorra en ocasiones

recurrir a consultar el expediente en papel.

Esta información, que actualmente se almacena de manera

desestructurada y que no responde a una necesidad común a toda

la cobertura del sistema sino que es particular se resuelve mediante

la orquestación de propiedades institucionales, que sean visibles en

la reportabilidad asociada .

31


5. Integración Presupuestaria / Contable

Una correcta integración presupuestaria y contable es clave para

generar los Estados Financieros del sector público de manera

automática y oportuna desde el SIIF, fortaleciendo al proceso de

Rendición de Cuentas.

El momento clave de integración presupuestaria y contable es el

“devengado”, dado que en este momento se genera la afectación

cuantitativa o cualitativa del Patrimonio del Estado.

El devengado es un postulado contable que refleja la realidad

económica, más allá de la realidad legal, según FMI (2001) “3.41 Si se utiliza la base devengado, los flujos se registran cuando se crea,

transforma, intercambia, transfiere o extingue valor económico. En otras palabras,

los efectos de los eventos económicos se registran en el período en el que ocurren,

independientemente de que se haya efectuado o esté pendiente el cobro o el pago

de efectivo. No obstante, no siempre queda claro el momento en que ocurren los

eventos económicos. En general, el momento que se les atribuye es el momento en

el cual cambia la propiedad de los bienes, se suministran los servicios, se crea la

obligación de pagar impuestos, surge un derecho al pago de una prestación social, o

se establece otro derecho incondicional.” 32



El FMI fundamenta la utilización del devengado en las siguientes

razones: Ofrece la mejor estimación del impacto macroeconómico de la política

fiscal del gobierno

Brinda información más completa al registrar todos los flujos de

recursos, incluidas las transacciones internas, las transacciones en

especie y los otros flujos económicos.

Todos los atrasos estarán incluidos en las estadísticas compiladas sobre

la base devengado

La información sobre los flujos de efectivo no se pierde al utilizar la base

devengado, por lo cual permitirá realizar una eficaz gestión de liquidez

Las adquisiciones de activos no financieros se registran por separado y

se debe registrar el gasto de utilizar esos activos en actividades

operativas con el período de utilización y no con el período donde se

adquirió

Uniformidad en el tratamiento dado con relación a los otros grandes

Sistemas Estadísticos Macroeconómicos (Cuentas Nacionales, Balanza

de Pagos, y Estadísticas Monetarias y Financieras) utilizan la base del

devengado. 33



Desde el punto de vista de las transacciones presupuestarias /

contables, la integración de las mismas puede visualizarse partir

de la clasificación económica del presupuesto, que lo ordena en

tres grandes grupos y los relaciona de la siguiente forma:

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Clasificación Económica del Presupuesto Plan de Cuentas Contable

1. Cuenta Corriente (ingresos corrientes

menos los gastos corrientes)

1. Directamente relacionadas con las Cuentas

de Resultado (ingresos / gastos)

2. Cuenta de Capital (ingresos de capital menos los gastos de capital)

2.1 Ingresos de Capital 2.1 Disminución de Activo no corriente

2.2 Gastos de Capital 2.2 Incremento en el Activo no corriente

3. Financiamiento (fuente menos aplicaciones)

3.1 Fuentes

3.1 Incrementos de Activos Corrientes contra

incrementos de Pasivos no Corrientes o

Patrimonio.

3.2 Aplicaciones Financieras

3.2 Disminuciones de Activos Corrientes contra

disminuciones de Pasivos Corrientes y Pasivos

no Corrientes.



Bajo el enfoque del nuevo SIIF, el Módulo Contable cumple la

función de núcleo integrador, dado que cuando las transacciones se

devengan, cualquiera sea su módulo de origen, impactan en la

contabilidad (registro contable), aún aquellas que no tengan efecto

presupuestario, las cuales son de carácter económico, como por

ejemplo las amortizaciones.

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Los requisitos básicos que debe cumplir el nuevo SIIF para que el

Módulo Contable sea el núcleo integrador del mismo y de este

modo obtener una base de datos tal que permita contar con

información presupuestaria, financiera, patrimonial y económica,

son los siguientes:

a) Universalidad del registro de las transacciones con efectos

económico- financieros;

b) Registro único de cada transacción;

c) Definir claramente la estructura organizativa financiera del

Sector Público;

d) Clasificadores Presupuestarios y Planes de Cuentas Contable

complementarios e integrados;

e) Matriz de conversión presupuesto / contabilidad;

f) Definición precisa de los momentos de registro.

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Estructura organizativa financiera del Sector Público

El SIIF II necesita contar con una estructura organizativa financiera,

de forma tal que le permita maximizar la utilización de la

información a efectos de cubrir todas las necesidades de los

usuarios. Para ello será necesario contar con modelos estructurales

que permitan tener distintos perspectivas según sea la necesidad y

atendiendo a los objetivos generales del SIIF. Por esta razón las

principales dimensiones a tener en cuenta son los siguientes:

1 - Finanzas Públicas (Manual de Estadísticas Fiscales FMI, 2001)

2 - Presupuesto (Art. 108, 214, 220 y 221 de la Constitución)

3 - Administración Financiera (Adm. Central, Org. Descentralizados,

Org. Autónomos, Gob. Departamentales, Empresas y Soc. del

Estado)

4 - Contabilidad

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4 – Contabilidad

Para la implementación del Módulo Contable resulta fundamental,

desde el punto de vista estructural y funcional, definir cuáles serán

las entidades responsables de la emisión de: (i) Estados

Financieros (EEFF), y (ii) Estados Financieros Consolidados

(EFC), para lo cual dichas entidades requieren ser agrupadas por

Entes Contables (EC)

El SIIF considera que el EC “madre” (Ente Contable del Sector

Gobierno Central sin considerar los fondos de la Seguridad Social)

estará a cargo de la CGN, quien tendrá la responsabilidad del

proceso contable del Subsector Gobierno Central (sin considerar

los fondos de la Seguridad Social) y la emisión de sus EEFF, así

como también formular los EFC de todo el Sector Público

Uruguayo, el cual tendrá diferentes capas de consolidación o

integración según corresponda. 38




4 – Contabilidad

Ente Contable del Sector Gobierno Central (sin considerar los

fondos de la Seguridad Social)

Responsable firmante: Contaduría General de la Nación

Concepto: Ente Contable “madre” al cual se consolidará o

integrará la información contable del resto del Sector Público

Entidades comprendidas: Administración Central (Incisos 02 al 15

y 20 al 24), los Organismos del Articulo 220 de la Constitución

(Poder Judicial, Tribunal de Cuentas, Corte Electoral, Tribunal de lo

Contencioso Administrativo, ANEP, UDELAR, INAU, ASSE) y Poder

Legislativo.

39




4 – Contabilidad

Ente Contable del Sector Gobierno Central (sin considerar los

fondos de la Seguridad Social)

El SIIF deberá contemplar, dentro de la estructura contable de las

entidades la creación de los roles necesarios en las Unidades

Ejecutoras y/o Unidades Organizativas responsables de ingresar

las transacciones contables no presupuestarias.

Dichos roles y perfiles contables también deben estar en todos los

EC del Sector Público Uruguayo comprendidos en los alcances del

sistema, cumpliéndose de este modo el principio de centralización

normativa y descentralización operativa.

En el ámbito de las entidades descentralizadas o autónomas con

personería jurídica y patrimonio propio las UEs y/o UOs , a través

de sus roles y perfiles contables, serán las responsables de la

emisión de los EEFF de la correspondiente entidad gubernamental. 40




4 – Contabilidad

Entes Contables Subsectores Empresas Públicas Financieras

y No Financieras, Descentralizado y Fondos de la Seguridad

Social

Responsable firmante: Contadores responsables del área

contable, conjuntamente con el Director de Administración

Financiera o, para el caso de Empresas Públicas su Presidente.

Concepto: Entes Contables separados e individuales para cada

entidad gubernamental según sean sus características.

Entidades comprendidas: Servicios Descentralizados del dominio

industrial y comercial, conforme a las siguientes denominaciones a

nivel individual: ANTEL, Administración Nacional de Puertos,

Administración Nacional de Correos y OSE, y Entes Autónomos del

dominio industrial, comercial y financiero, además del Banco

Central de Uruguay, Banco de la República Oriental del Uruguay,

Instituto Nacional de Colonización, Banco de Previsión Social,

ANCAP, UTE y ANV, BSE y BHUAFE y Pluna. 41




4 – Contabilidad

Entes Contables del Sector Gobierno Departamental

Responsable firmante: Los contadores responsables de los

Gobiernos Departamentales y Municipios

Concepto: Entes Contables separados e individuales para cada

entidad gubernamental según sean sus características.

Entidades comprendidas: Gobiernos departamentales

individualmente considerados y cada uno de los municipios.

42



Los momentos de registros son un requisito clave para la

integración del SIIF, considerando que dichos momentos son

fundamentales para garantizar la interrelación de los módulos que

lo componen a los efectos de obtener información presupuestaria,

financiera y patrimonial en forma automática.

43

Concepto Momentos

Presupuestario Contable

Gastos

Aprobado

Modificado

Afectación

Preventiva

Compromiso

Devengado Devengado

Mandado a Pagar Mandado a pagar

Pagado Pagado

Recursos

Estimado

Modificado

Devengado Devengado

Percibido Percibido



44

1. Afectación Preventiva

2. Compromiso

3. Devengado / Contabilidad

4. Mandado a Pagar

-Obligado Intervenido - Obligado Priorizado

5. Pagado

Momentos

Administrativos



En resumen, los EEFF deben presentarse sobre base devengada

tanto en gastos como en recursos pudiendo para estos últimos, y

hasta tanto se perfeccione el registro de los recursos devengados,

registrarlos por lo percibido.

Por lo tanto, en una primera etapa la metodología de registro

utilizado en el nuevo SIIF será sobre base caja modificado

(gastos por lo devengado y recursos por lo percibido).

Más allá de lo expuesto, se debería ir a una aplicación gradual del

devengado en los recursos, para de esta forma cumplir a cabalidad

con los requerimientos del Sistema de Cuentas Nacionales de

Naciones Unidas, de las Estadísticas de la Finanzas Públicas (FMI)

y de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector

Público de la IFAC (IPSASB).

45


6. Integración Principales Módulos SIIF II Transaccional

46


6. Principales Módulos del SIIF II – Presupuesto

El módulo de presupuesto debe contemplar todas las

funcionalidades necesarias para el registro y la gestión asociada al

ciclo presupuestario, tanto para gastos como para ingresos,

considerando las etapas del ciclo presupuestario asociadas a la

formulación, ejecución y evaluación.

Etapas de ejecución presupuestaria de los gastos

El sistema deberá contemplar la existencia de cinco etapas de

ejecución presupuestaria en el caso de los gastos: i) afectación

preventiva, ii) compromiso, iii) devengado, iv) mandado a pagar y v)

pagado. El punto de partida de la cadena presupuestaria serán los

créditos vigentes de la ley de presupuesto con sus posteriores

actualizaciones.

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Etapas de ejecución presupuestaria de los recursos

El sistema deberá contemplar la existencia de dos etapas de

ejecución para los recursos: ii) devengado y ii) percibido. El punto

de partida de la cadena presupuestaria serán los créditos vigentes

de la ley de presupuesto, con sus posteriores actualizaciones.

Lógica de cadena presupuestaria

De una entidad (o etapa) cualquiera de la cadena presupuestaria se

podrán encadenar entidades (etapas) de la siguiente fase

respetando que la suma de montos de entidades de una etapa

posterior sea menor o igual al monto de la entidad precedente.

Prudencia presupuestaria

Las transacciones de la cadena presupuestaria en estado generado

reservarán crédito de la transacción previa. En caso de ser

anuladas se liberará el crédito asociado. De esta forma se evitan

conflictos la aprobación masiva de transacciones generadas. 48



Ejecución de los recursos

Se entenderá por recursos a todos aquellos ingresos que percibirá

el Estado Uruguayo cualquiera sea su fuente de origen (DGI,

Aduana, Lotería, Casino, otros ingresos percibidos en la Tesorería),

pero que sean distintos a los originados en operaciones de deuda

pública.

Transacciones asociadas a recursos

El SIIF debe contar con los mecanismos necesarios para que en el

componente recursos del Módulo de Presupuesto las áreas que

realizaran transacciones registradas en el Sistema sean las

siguientes:

• DGI.

• Aduana.

• Lotería,

• Casino,

• Tesorería General,

• Incisos 49



Unidades de registro asociadas a recursos

El SIIF debe contar con los mecanismos necesarios para que en el

componente recursos las Unidades de Registros estén lo más

próximas posibles al evento que genera la transacción, resultando

aconsejable que el registro lo realicen directamente las Unidades

Ejecutoras (DGI y Aduana).

En el caso de los ingresos provenientes de Lotería y Casino el

registro debe quedar a cargo de las Unidades Ejecutoras de Lotería

y Casino, como asimismo el tratamiento de los recursos propios de

los distintos Incisos que conforman el Gobierno Central.

En el caso que se requiera un proceso gradual de implementación,

el módulo de presupuesto deberá capturar los datos necesarios

para la registración presupuestaria de los ingresos mediante

mecanismos de interoperación adecuados desde los sistemas de

origen de las entidades recaudadoras o bien permitir el registro en

forma directa sobre el SIIF. 50



Generación automática de asientos contables a partir del

registro del devengado

La generación de una transacción en el momento del devengado

gatilla de forma automática, y en base a la matriz de equivalencia

del clasificador de objeto del gasto y del plan de cuentas contable,

el asiento contable correspondiente en estado generado.

Aprobación del asiento contable

El asiento contable generado deberá ser aprobado por un rol

aprobador contable que verificará la propuesta automática del

sistema teniendo la oportunidad, si procede, de corregir el asiento

contable propuesto por uno más adecuado, aprobándose en forma

simultanea la registración del devengo presupuestario.

51


6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad

El Módulo Contable, se concibe como el conjunto de principios,

normas, organismos, y procedimientos técnicos utilizados para

registrar, valuar, procesar, exponer e informar sobre las

transacciones producidas por los ejecutores del gasto e ingreso

público y los hechos económicos que afecten o puedan llegar a

afectar el patrimonio público.

El Módulo Contable tiene como objetivo principal producir, en

tiempo y forma los Estados Financieros (EEFF) necesarios para

mostrar los resultados de la gestión presupuestaria y económica,

así como la situación patrimonial de las organizaciones públicas, a

efectos de que la misma permita la toma de decisiones y

fundamentalmente producir la Rendición de Cuentas del Gobierno

Uruguayo dentro de un marco de absoluta transparencia.

52



Marco Normativo Contable

El Módulo Contable debe estar sustentado en un marco normativo

contable que otorgue confiabilidad al mismo, por lo cual necesita

una serie de manuales funcionales, que se complementan con el

diseño de los clasificadores presupuestarios integrados con el plan

de cuentas contable y el desarrollo de la matriz de conversión

presupuesto/contabilidad).

Estos instrumentos normativos deben estar diseñados previamente

al desarrollo tecnológico.

53



Marco Normativo Contable

54



Estados Financieros

Los Estados Financieros mínimos a producir por el SIIF son los

siguientes: Estados Principales

1) Estado de Situación Financiera (ESF),

2) Estado de Rendimiento Financiero (ERF),

3) Estado de Cambios en el Patrimonio (ECP),

4) Estado de Flujos de Efectivo (EFE),

5) Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos (EEPG),

6) Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos (EEPR),

7) Notas a los Estados Financieros (Notas).

Estados Complementarios:

1) Compatibilidad Presupuesto / Contabilidad (CP/C)

2) Estado de la Deuda Pública (EDP),

3) Estado de Activos (EA),

4) Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (AIF),

5) Estadísticas de las Finanzas Públicas (EFP).

6) EstadosConsolidados (EEFFC):

7) Estados Financieros Consolidados de Sector Público Uruguayo,

8) Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos Consolidados (EEPGC),

9) Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos Consolidados (EEPRC). 55



Principales Ingresos al Módulo Contable

El Módulo Contable deberá iniciar sus operaciones con el registro

de asientos de apertura de la gestión e ir intercalando actos

presupuestarios, financieros y económicos para terminar con la

producción de los EEFF.

A efectos del presente Marco Conceptual los ingresos al Módulo

Contable se exponen en forma separada, dentro de cada uno de

los cuales se desarrollan las características principales del ingreso

y las condiciones que deben cumplir. Los mismos se ordenan de la

siguiente forma:

1. Ingresos de los módulos (principales o secundarios) integrantes

del SIIF,

2. Ingresos de los sub-módulos contables,

3. Ingresos de información provenientes de otras áreas.

56




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59


6. Principales Módulos del SIIF II – Tesorería

El Módulo de Tesorería debe contemplar las funcionalidades

necesarias para el registro y la gestión asociada a la recaudación y

pago de todos los recursos que forman parte de la gestión del

presupuesto.

Percepción de recursos

El módulo de Tesorería deberá contener todos los procedimientos y

funcionalidades necesarias para una correcta percepción y

registración de los ingresos del presupuesto. Se consideran

recursos percibidos a la recepción de efectivo en Caja, depósitos

de fondos en Bancos autorizados para efectuar esta recaudación o

cobros mediante títulos, valores o certificados legalmente

determinados. En el momento de la percepción de los recursos, se

registrará en el modulo contable la ejecución del presupuesto de

recursos en la etapa del percibido, generándose en forma

automática el asiento por partida doble que corresponda. 60



Conciliación de recursos

El modulo de Tesorería deberá contar con los procedimientos y

funcionalidades destinadas a la conciliación de recursos a través de

los extractos bancarios con el fin de permitir identificar y clasificar el

origen de los recursos por Inciso de origen a nivel de Unidad

Ejecutora.

Gestión de la disponibilidad financiera de los Incisos

El modulo de Tesorería deberá contar con los procedimientos y

funcionalidades destinadas a, una vez conciliados los recursos

provenientes de los Incisos a nivel de Unidad Ejecutora mediante el

extracto bancario de la Cuenta Única del Tesoro, proceder a la

habilitación de la disponibilidad financiera de dichos recursos en el

modulo de presupuesto, la cual deberá ser validada con la

existencia de crédito presupuestario para proceder a su utilización.

61



Programación financiera de los pagos

En base a los compromisos y devengos de gastos registrados en el

modulo de presupuesto el Módulo de Tesorería, en conjunto con la

información de los recursos disponibles en la Cuenta Única del

Tesoro, se deberá contar con las funcionalidades necesarias para

elaborar una programación financiera de los pagos mensuales.

Plan de Caja

En función de los gastos devengados y las transacciones que se

encuentran en estado obligado intervenido, el Módulo de Tesorería

deberá contar con los procedimientos y funcionalidades necesarias

para que los Incisos, a nivel de Unidad Ejecutora prioricen los

pagos a realizar en el momento del Mandado a Pagar - Obligado

Intervenido, generándose el Mandado a Pagar-Obligado Priorizado.

En base a esta información el sistema deberá conformar el Plan de

Caja con una desagregación de pagos diaria. El Plan de Caja será

aprobado por la Tesorería General de la Nación. 62



Pagado y Percibido por Objeto y Programa Presupuestario

El sistema deberá contener información detallada de los montos

pagos y percibidos por objeto del Clasificador Presupuestario y por

programa presupuestario. Para ello los datos presupuestarios

deben mantenerse en la cartera financiera del modulo contable,

generando tantas líneas como programas presupuestarios se

identifiquen al momento de realizar el compromiso y el devengo.

Esta desagregación permitirá contar con información del pagado

por objeto del clasif. presupuestario y por programa presupuestario.

Pagos de Servicios de la Deuda

En base a los movimientos de la cuenta banco y la información

suministrada por el modulo de deuda, el modulo de tesorería

deberá registrar los pagos de servicios de la deuda en el momento

del mandado a pagar, realizando el correspondiente asiento

contable en el modulo contable y la registración presupuestaria en

el modulo presupuestario en forma automática. 63


6. Principales Módulos del SIIF II – Deuda

El Módulo de Deuda debe contemplar las funcionalidades

necesarias para el registro y la ejecución de las operaciones de

crédito publico que realiza el Estado en el marco de las

autorizaciones legales correspondientes, así como la ejecución de

las operaciones destinadas al pago de los servicios de la deuda.

Bajo la estructura institucional actual de la República Oriental del

Uruguay la gestión de la Deuda Pública se realiza en forma

coordinada por el Banco Central y el Ministerio de Economía y

Finanzas. Por lo tanto, los requisitos del nuevo SIIF deben

considerar esta forma de funcionamiento.

En el Uruguay el administrador de la deuda pública es el BCRU, y

por ende es dicha entidad la que cuenta con el correspondiente

sistema de administración, por lo tanto se recomienda que dicho

sistema se quien provea información al nuevo SIIF. 64



Ingresos de recursos por operaciones de crédito público

El sistema de administración de la deuda pública del Banco Central

deberá remitir información al modulo de deuda del SIIF de los

siguientes aspectos referidos a los ingresos generados por

operaciones de crédito público:

Propuesta de Calendarización de Ingresos (Financiamiento)

Emisión de Valores y Títulos;

Colocación de Valores y Títulos;

Autorización de endeudamiento de las entidades del sector público uruguayo;

Otorgamiento de garantías y avales;

Caídas de garantías y avales otorgados.

Con el fin de gestionar esta información, el modulo de deuda del

SIIF deberá contar con un repositorio de datos que permita

almacenar y gestionar esta información, registrando los

movimientos correspondientes en el modulo de presupuesto y en el

modulo de contabilidad. 65



Contratación y desembolsos de Préstamos


deberá remitir información al modulo de deuda del SIIF de los

siguientes aspectos referidos a la contratación y desembolsos de

préstamos de crédito público:

Contratación de préstamos (compromiso);

Desembolso de préstamos (devengado);

Ingreso efectivo (percibido).

Con el fin de gestionar esta información, el modulo de deuda del

SIIF deberá contar con un repositorio de datos que permita

almacenar y gestionar esta información, registrando los

movimientos correspondientes en el modulo de presupuesto y en el

modulo de contabilidad.

66



Egresos por operaciones de crédito público


deberá remitir información gastos asociados a las operaciones de

deuda al modulo de deuda del SIIF de los siguientes aspectos:

Propuesta de Calendarización de egresos (servicios e intereses);

Adecuaciones presupuestarias de intereses y comisiones;

Ejecución del gasto relacionado con el servicio de amortizaciones

Ejecución del gasto relacionado con el servicio de intereses y comisiones de la

deuda:

Regularización y ajuste por variación de tipo de cambio emitidas para el servicio

de amortización de la deuda;

Regularización y ajustes por variación de tipo de cambio u otras variables

contempladas en los servicios de intereses y comisiones de la deuda;

Recupero de avales y garantías por pago del deudor principal;

67


7. Principales Características de la Interoperabilidad SIIF II

Considerando la mayor utilización de sistemas de información en el

ámbito público es cada vez es más crítico que dichos sistemas

tengan la capacidad de intercambiar información entre ellos. En el

nuevo SIIF este aspecto es de vital importancia puesto que en

muchos casos depende de la capacidad de interoperar que dicho

sistema sea “integrado” o no.

La interoperabilidad entre el nuevo SIIF y el resto de los sistemas

se desarrollará potenciando y/o aprovechando la plataforma de

interoperación del estado uruguayo desarrollada por la AGESIC.

68



Visión Funcional de Alto Nivel

Para cada interoperabilidad se definen los principales requisitos

técnicos y funcionales

69

SIIF II

SICE

Aduanas

DGI

RUPE

SDG

SPA

SNIP

SGH

SPE

GRP´s (K2B)



Visión Tecnológica de Alto Nivel

70



Visión Tecnológica de Alto Nivel

71



Motor de Bases de Datos Relacionales

72



Motor de Extracción, Transformación y Carga

73



Ejemplo de Topología de Despliegue de la Plataforma de

Middleware del Nuevo SIIF

74

Contenidos





del SIIF II

5. Próximos Pasos

75

5. Próximos Pasos

1. Validar con el MEF la propuesta del TDR necesario

para poder licitar el desarrollo de una nueva versión

del SIIF

2. Entregar al MEF una estrategia general de fases para

el desarrollo de la nueva versión del SIIF, incluyendo

la estimación de plazos y costos

76

Sistema Integrado de

Información Financiera (SIIF)

Principales Características del Modelo

Conceptual de Alto Nivel

Alberto Arenas de Mesa

Gerardo Uña

Montevideo, 22 de Octubre de 2012

República Oriental del Uruguay 77

78

Sistema Integrado de Información Financiera

(SIIF)

Principales Conclusiones del Diagnóstico y Plan de Trabajo de

Alto Nivel

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