SISTEMA

TRIBUTARIO

• El sistema tributario es el conjunto racional ycoherente de normas, principios e instituciones queregulan las relaciones que se originan en laaplicación de los tributos. Permite la aplicación dela política tributaria de un país.

• Facilita al Estado contar con recursos yfondos económicos para cumplir susfunciones.

• La tributación implica una cultura tributaria, esdecir, la comprensión de la responsabilidadciudadana de tributar como una manera decontribuir a la equidad, redistribución y acceso deservicios; a su vez, la vida digna para todos.

• En el Perú, las disposiciones tributarias sonpromulgadas por el Congreso o mediantenormas con rango de ley como lasordenanzas municipales.

• NEUTRALIDAD, las disposiciones tributarias nodeben generar distorsiones en la economía.Deben aplicarse por igual en todo el país.

• EQUIDAD, debe estar acorde con los ingresos decada ciudadano.

• SIMPLICIDAD, los tributos deben ser entendidoscon facilidad por los ciudadanos y administrarsede manera sencilla.

• LEGALIDAD, todo tributo debe estar sustentadoen una ley. De esta manera, se busca una mayorestabilidad en el tiempo.

EN LAS NORMAS TRIBUTARIAS SE REFLEJAN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS

• HECHO GENERADOR, es la acción o situación cuya realización motivo elnacimiento de la obligación tributaria. También se conoce como hechoimponible. Ej. Compra de un bien.

• CONTRIBUYENTE, persona natural o jurídica que realiza una actividadeconómica que, de acuerdo con la ley, constituye un hecho generador.

• BASE DE CALCULO, también conocido como base imponible, es lavaloración o cuantificación del hecho imponible, sobre la cual se calculael impuesto.

• TASA, también se le llama alícuota. Es el valor porcentual establecido deacuerdo con la ley para aplicarse a la base imponible, a fin dedeterminar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar alfisco.

COMPONENTES DEL TRIBUTO

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS:

TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT:

• Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operacionesde venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicioscomerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta deinmuebles.

• Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital,del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

• Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido apersonas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugalesdomiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes delas actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.

• Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pagoúnico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo alImpuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente laspersonas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividadesgeneradoras de rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares,puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.

• Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo ala producción o importación de determinados productos comocigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

• Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo TurísticoNacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectosdestinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.

• Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a losgeneradores de renta de tercera categoría sujetos al régimengeneral del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 dediciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cadaejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.

• Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunasde las operaciones que se realizan a través de las empresas delSistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificadopor la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.

• Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava lautilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad mineraproveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dichaley establece que el impuesto será recaudado y administrado por laSUNAT.

• Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación decasinos y máquinas tragamonedas.

• Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados alvalor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancelde aduanas.

• Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancíasde acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.

• Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga ala SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndosecomo acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD)y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

• Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava lasventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 -Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas lasfunciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante laLey Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.

• Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicadael 28 de setiembre de 2011, está conformado por los pagos provenientes dela explotación de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetosde la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. Elgravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de lossujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según loseñalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas lasfunciones asociadas al pago del Gravamen.

TRIBUTOS MUNICIPALES

• Impuesto Predial: Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos enbase a su autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y preciosunitarios de construcción que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y apruebael Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años.

• Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de los serviciospúblicos de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo.

• Impuesto Vehicular: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual,grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,camiones, bus y ómnibus. Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir delaño siguiente al que se realizó la primera inscripción en el Registro de PropiedadVehicular.

• Impuesto Al Alcabala: Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedadde bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquierasea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

• Juegos Y Espectáculos: El Impuesto a los Juegos grava la realización deactividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, asícomo la obtención de premios en juegos de azar. El impuesto no se aplica a lasactividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.