UNIVERSIDAD «CÉSAR VALLEJO»

Prof. : CPCC ORLANDO BERMUDEZ GARCÍA Email : orbeg007@hotmail.com Celular : 943645680 / RPM : # 943645680

Nextel : 118*7213

TRIBUTACION

OBJETIVO

Identificar,

analizar,

interpretar

y

aplicar los diferentes tributos vigentes

en el Perú; además de conocer los

beneficios a los que puede acogerse la

Mypes

TEMARIO

1. Definición de tributo.

2. Clasificación de tributos: Impuestos,

contribuciones y tasas.

3. Obligaciones tributarias de acuerdo al

régimen el cual se hayan acogido.

4. Definición y clasificación del Impuesto

a la Renta.

5. Regímenes Tributarios: Régimen Único

Simplificado, Régimen Especial de

Renta, Régimen General de Renta.

6. Importancia del

LEGISLATIVO N° 1086.

DECRETO

7. Impuesto General a las Ventas.

¿QUE ES EL

TRIBUTO?

Es una prestación usualmente en

dinero, establecida en virtud de una

ley (principio de legalidad) que

puede ser exigida coercitivamente

por potestad tributaria del Estado

ante el incumplimiento de pagos y

sirve para cubrir gastos de

necesidades públicas.

Por otro lado, según el contenido de la norma II del

Titulo Preliminar del Código Tributario Nacional, el

término genérico tributo comprende:

1. Impuesto.

2. Contribución.

3. Tasa.

IMPUESTO

Tributo cuyo cumplimiento no obliga una

Contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado.

Ejemplo: El IGV que todos y cada uno de nosotros pagamos en el momento de hacer una compra o ser usuario de servicios, asegura INGRESOS al estado.

Para que financie los servicios y ejecución de proyectos para el desarrollo y beneficio de la sociedad.

CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras

públicas o de actividades estatales. Se

caracteriza entonces por la existencia

de un beneficio que puede derivar no

sólo de la realización de una obra

pública sino de especiales actividades

del Estado. Tenemos por ejemplo las

contribuciones a ESSALUD, ONP,

SENCICO y SENATI.

TASAS

Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el estado de un servicio público

individualizados en el contribuyente.

Son tasas:

Arbitrios: Se paga por la prestación o mantenimiento de un

servicio público. Ejm: Cobro de Limpieza pública por la

municipalidad, serenazgo, mantenimiento de parques.

Derechos: Se paga por la prestación de un servicio

administrativo público y el uso o aprovechamiento de bienes

públicos. Ejemplo.Para obtener un certificado de estudios ante

el Ministerio de Educación se paga una tasa establecida.

Licencias: Generan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas

a control o fiscalización. Ejemplo. Licencia de Funcionamiento.

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

Una vez terminado el proceso de creación de tu empresa, lo siguiente que deberás

hacer es tramitar tu Registro Único de Contribuyentes (como se dice, sacar tu

RUC).

Antes de hacerlo, debes saber que según el tipo de empresa que hayas constituido y

el régimen tributario al que te acojas, tus obligaciones tributarias pueden ser

distintas a las de otra empresa, en cuatro temas:

1.

2.

3.

4.

En el tipo de comprobante de pago que deberás emitir.

En los libros contables que deberás utilizar.

En los tributos a los que te verás afecto.

Y en los medios para la declaración y pago

REGIMENES

TRIBUTARIOS

Son Tres:

RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS) -

RÉGIMEN ESPECIAL (RER)

RÉGIMEN GENERAL

REGIMEN UNICO

SIMPLIFICADO

(RUS)

RUS

OBJETIVO:

Facilitar el

obligaciones

cumplimiento

tributarias

de

de

las

los

pequeños contribuyentes.

Propiciar

que

los

pequeños

contribuyentes aporten al fisco de

acuerdo con su capacidad

contributiva.{/accordion}

RUS REQUISITOS:

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el

transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser

superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los

setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen

instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se

considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para

el desarrollo del negocio.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar

los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas

adquisiciones no superen los S/ 30,000.

RUS CATEGORIAS:

DIAGNOSTICO DEL RUS

REGIMEN ESPECIAL

(RER)

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

A. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

B. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.

¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN

ESPECIAL DE RENTA?

A. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

B. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

¿QUIENES NO PUEDEN

ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil y 00/100 Nuevos Soles).

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER LOS SUJETOS QUE: (A)

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.

Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER LOS SUJETOS QUE: (A)

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y

otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER LOS SUJETOS QUE: (A)

Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional:

Uniforme CIIU aplicable en el Perú según las normas

correspondientes:

Actividades de médicos y odontólogos.

Actividades veterinarias.

Actividades jurídicas.

Actividades de contabilidad, teneduría de libros y

auditoría, asesoramiento en materia de impuestos.

Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas

de asesoramiento técnico.

Actividades de informática y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

gestión.

QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:

- Registro de Compras - Registro de Ventas

Base legal:

Res. Nº 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086 (28.06.2008).Res. Nº 239-2008/SUNAT.

DIAGNOSTICO DEL RER

Esta afectos al pago del 1.5% mensual del Impuesto a la renta, del 18% de IGV, -No se realiza Declaracion

Anual.

EJEMPLO DEL RER

La empresa BONITA EIRL. dedicada al rubro de ventas

de abarrotes, tiene ingresos netos, en el mes de marzo

del 2011, por la suma de s/ 45.000.00 nuevos soles,

deducidos los descuentos y rebajas (otorgados a sus

clientes).

ingresos......................S/ 45,000.00

porcentaje de la cuota 1.5 %

importe de la cuota S/ 675.00

la cuota por el mes de Setiembre 2012 sera de S/ 675.00

EJEMPLO DEL RER

OTROS TRIBUTOS QUE SE PAGAN

- pagar como empleador las contribuciones a ESSALUD: 9% sobre el

total de las remuneraciones pagadas.

-pagar como agente de rentencion aportaciones a la ONP: 13% sobre el

total de las remuneraciones pagadas.

- retenciones por quinta categoria: solo encaso en que los trabajadores de

la empresa perciban remuneraciones en el año (incluyendo gratificaciones)

superiores a 7 UITs, vigentes cada año.

- retenciones de segunda categoria: solo en caso se paguen a terceros este

tipo de renta, deberán retener el 5% (tasa efectiva) del monto que se haya

pagado.

no se debe efectuar retenciones cuando se paguen rentas de cuarta categoría

(honorarios)

REGIMEN

GENERAL

REGIMEN GENERAL

LIBROS A LLEVAR POR CONTRIBUYENTES

DEL REGIMEN GENERAL

CONTABILIDAD EN EL REGIMEN GENERAL

Para perceptores rentas de 3ra categoría

de

Para perceptores rentas de 3ra categoría

de

Si sus ingresos brutos anuales llegan hasta 150 UIT (S/. 570,000 para el 2014), deberán llevar como mínimo:

Registro de Ventas

Si sus ingresos brutos anuales son superiores a 150 UIT (S/. 570,000 para el 2014),

Registro de Compras

Libro Diario de Simplificado

Formato

Obligatoriamente debe llevar

Contabilidad Completa

Otros, de ser aplicables, .

Anexo del D.S. Nº 007-2008-TR (30/09/2008) R.Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008)

CONTABILIDAD COMPLETA EN

EL REGIMEN GENERAL

· Los Libros y Registros que la integran son los siguientes:

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Diario.

Libro Mayor.

Registro de Compras.

Registro de Ventas e Ingresos.

· Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34 de la LIR.

Registro de Activos Fijos.

Registro de Costos.

Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (N/A de llevar el valorizado).

DR. ENRIQUE SAAVEDRATARMEÑO

COMUNICACIÓN A LA

SUNAT DE LA PÉRDIDA O

DESTRUCCIÓN DE LIBROS

La empresa deberá realizar la denuncia correspondiente ante la comisaría del lugar donde hubiera ocurrido el robo y comunicarlo a

la SUNAT dentro de los 15 días hábiles siguientes a éste, mediante

una carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el

período al que corresponden, el nombre del Notario y fecha en que

fueron legalizados y número de legalización. Junto con la carta debe

entregar una copia certificada de la denuncia policial. La empresa

tendrá 60 días calendarios a partir del día siguiente de ocurrido el

hecho, para rehacer sus libros y registros contables.

DIAGNOSTICO DEL REGIMEN

GENERAL

Esta afectos al pago del 1.5% mensual del Impuesto a la renta, del 18% de IGV, Declaración Anual y pago del

30% de la Renta Neta Imponible, Pago del ITAN

IMPUESTO A

LA RENTA

DEFINICION DEL IMPUESTO A LA

RENTA

El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad

anual que grava las rentas que provienen del capital, del

trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores

siempre que tengan una fuente durable y capaz de

generar ingresos periódicos..

Clasificación de las Rentas

Según la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en

cinco categorías:

Primera categoría: son las producidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesión de bienes muebles o inmuebles.

Segunda categoría: son las producidas por las otras rentas de

capital, como los intereses por préstamos, regalías, patentes,

dividendos y ganancias de capital.

Tercera categoría: son las rentas del comercio, industria y

servicios provenientes de la actividad empresarial y otras

expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta.

Cuarta categoría: son las rentas del trabajo independiente.

Quinta categoría: son las rentas del trabajo dependiente.

GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA RÉGIMEN TRIBUTOS AFECTOS

NEGOCIOS Rentas de Tercera

Categoría

Régimen General Impuesto a la Renta de Tercera

Categoría

IGV

RER Impuesto a la Renta de Tercera

Categoría

IGV

Nuevo RUS

Cuota del Nuevo RUS (incluye

Impuesto a la Renta)

Renta de Tercera Categoría y el

IGV)

TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

Rentas de Cuarta

Categoría

Impuesto a la Renta de Cuarta

Categoría

OTROS INGRESOS DE

PERSONAS

NATURALES

Rentas de Primera

Categoría

Impuesto a la Renta de Primera

Categoría

Rentas de Segunda

Categoría

Impuesto a la Renta de Segunda

Categoría

Rentas de Quinta

Categoría

Impuesto a la Renta de Quinta

Categoría.(*)

ANEXO RESUMEN DE RENTAS

IMPUESTO A LA RENTA

Ventas del año

S/.

530,000

Costo de Mercaderías Vendidas S/. ( 400,000 )

UTILIDAD BRUTA S/. 130,000

Gastos Administrativos

Gastos de Personal

Depreciación de Activos Fijos UTILIDAD NETA

Impuesto a la Renta Anual 30%

Pagado a Cuenta 2%

Por Pagar o (Saldo a Favor)

S/. ( 40,000 )

S/. ( 60,000 )

S/. ( 3,000 ) S/. 27,000 S/. 8,100

S/.( 10,600 )

S/.( 2,500.00)

IGV

DEFINICION

Impuesto que grava la venta al

por menor y mayor de la

mayor parte de bienes y

servicios en función del valor

del producto vendido, es decir

un porcentaje, el cual

actualmente es de 18%. Es

una obligación del comprador,

siendo el vendedor un mero

intermediario entre éste y el

ente recaudador (SUNAT).

IGV José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la

percepción), es dueño de una licorería y compra el 21 de enero

2012 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la

Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de

Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle:

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora

"Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene

que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta

a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

Tanto los S/. 408.60 del IGV como los S/. 54 de la percepción que

se ha pagado, serán utilizados por el contribuyente Sr. José García

como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV

correspondiente al período de setiembre del 2012.

CONCEPTO MONTO

Valordeventa 2,270 IGV(18%) 39.60 Precio Venta 2,59.60 Total a pagar S/.259.60

IGV - RESPUESTA

REGIMENES DEL IGV

Sistema de Retenciones

Si usted no ha sido designado agente de retención no hará retenciones

del IGV.

Sin embargo, si usted es proveedor de otra empresa que ha sido

designada como agente de retención, esta le retendrá el 6% del total

de la operación, pagándole por la transacción el 94% de ésta. Esta

retención o retenciones, las podrá deducir del IGV que le corresponda

pagar.

En caso usted haya sido designado agente de retención y su cliente

también lo es, no se le efectuará retención alguna.

Tenga en cuenta que la condición de Agentes de Retención será

acreditado mediante el “Certificado de Agente de Retención”, el cual

será entregado por la Administración Tributaria.

REGIMENES DEL IGV

Sistema de Percepciones

En este sistema el vendedor o la Administración Tributaria, en calidad

de agente de percepción, percibe del importe de la operación un

porcentaje adicional a cancelar, por parte del cliente.

En la venta interna, el sistema lo aplican los proveedores de

determinados bienes (cervezas, aguas minerales, gaseosas, cereales,

jabones, harina de trigo etc.) cobrando adicionalmente al cliente un

2% sobre el valor total de la operación.

El proveedor designado como agente de percepción es el obligado a

ingresar al fisco el monto de las percepciones efectuadas.

REGIMENES DEL IGV

Sistema de Detracciones o SPOT

Este sistema consiste en el descuento que efectúa el adquiriente de un

bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar

por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la

Nación, en una cuenta corriente a nombre de su proveedor. Éste, por

su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el

pago de sus obligaciones tributarias.

El sistema es aplicable a las operaciones en que se venda azúcar,

maíz amarillo duro, aceite y harina de pescado, arrendamiento de

bienes, intermediación laboral etc.

REGIMENES DEL IGV

Sistema de Detracciones o SPOT

Detracciones Valor de Venta S/. 50,000 +

IGV (18%) S/. 9,000

-----------------------------

Precio de Venta S/.59,000 -

Detracción (9%)* S/. 5,310

-----------------------------

Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deberá depositar los S/.5,310 en la cuenta que

el proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través de

SUNAT Virtual. Posteriormente, entregará al proveedor el Saldo a

Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depósito.