INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS FISCALES

MGR. CPCC. EDUARDO ADOLFO VILLEGAS CALDERN

BASE LEGAL

Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias Aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Publicado el 19.08.1999

Decreto Legislativo N 981 artculo 51 Sustituye la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo Tributario Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Cdigo Tributario. Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

Ley N 27444 (Ley del Procedimiento Administrativo General) Publicada el 11.04.2001

BASE LEGAL

Decreto Legislativo N 1113 artculo 5 Normas modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Publicado el 05.07.2012

Decreto Legislativo N 1117 artculo 3 y 4 Normas modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo TributarioPublicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a los artculos 166 y 179

Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT Modifican el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin de incorporar en l la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artculo 178 del C.T.Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012

Recaudacin - Artculo 55 (De los tributos administrados, pudiendo contratar directamente los servicios de las entidades del Sistema Bancario y Financiero para recibir el pago y procesar declaraciones y otras comunicaciones)Determinacin Artculo 59 (Por propia iniciativa o por denuncia de terceros se determina la obligacin tributaria, verificando la realizacin del hecho generador, identifica la deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo)Fiscalizacin Artculo 62 (Ligada a la facultad de determinacin, incluyendo la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos obligados y los que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios debiendo ser efectuada en forma discrecional de acuerdo a la norma IV del Cdigo Tributario)FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SUNAT)

Interpretacin (De acuerdo a la norma VIII del Cdigo Tributario faculta a la SUNAT a interpretar las normas tributarias para determinar la verdadera naturaleza de los hechos econmicos que realicen las empresas y que deviene en hechos imponibles)Sancionatoria segn Artculo 166 del Cdigo Tributario (Facultad de sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En forma discrecional se encuentra facultada para graduar y rebajar; por tanto mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar se fijan los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas. Base legal actual: Resolucin de Superintendencia N 063-2007-SUNAT publicada el 31 de marzo del 2007 y vigente al 01 de abril del 2007).FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SUNAT)

La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios :Legalidad (Basarse en una ley)Tipicidad (Accin u omisin debe estar sealada expresamente como infraccin)Non bis in idem (No sancionar penal ni administrativamente un hecho, prohibicin de duplicidad de sanciones)Proporcionalidad o razonabilidad (Sancin equivalente a la gravedad de la infraccin, control de la potestad discrecional)No concurrencia de Infracciones (Slo aplicar la sancin ms grave cuando una misma conducta genera ms de una sancin)Otros principios aplicables (Debido procedimiento, irretroactividad de las disposiciones sancionadoras, continuacin de infracciones, causalidad y presuncin de licitud)PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA art 171 CT

TIPO DE SANCIONESPECUNIARIAS (Multa*)

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO

COMISO DE BIENES* Segn la cuarta nota sin nmero de las tablas de infracciones y sanciones tributarias, en ningn caso la multa podr ser menor al 5% de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria que para el ao 2013 es S/.3,700 segn Decreto Supremo N 264-2012-EF). As, el importe de multa mnima asciende a S/.185.00 nuevos soles.

TIPO DE SANCIONES: CONCEPTOSMULTA: Es una sancin administrativa de tipo pecuniaria que tiene por finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual incumplimiento de una obligacin tributaria sustancial o formal (Artculo 180 y 181 del Cdigo Tributario). Respecto a la actualizacin de las multas, el artculo 29 del Cdigo Tributario establece que las multas constituyen tambin deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan aplicables los intereses moratorios en caso de cumplimiento tardo.

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS: Sancin no pecuniaria mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad con las normas tributarias. El vehculo es internado temporalmente desde su ingreso a los depsitos o establecimientos designados por la SUNAT. En aquellos casos en los que los vehculos sean declarados en abandono, podrn ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a entidades pblicas. La aplicacin de esta sancin y el procedimiento de recuperacin del vehculo se encuentra regulada en el Artculo 182 del Cdigo Tributario.

TIPO DE SANCIONES: CONCEPTOSCIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES: Es una sancin no pecuniaria que consiste en el cierre del local del infractor con la finalidad de impedir el desarrollo de las actividades comerciales del infractor por un perodo determinado de tiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles alusivos a la infraccin cometida, teniendo a la vez una finalidad de escarmiento y correccin de la conducta infractora hacia el lado positivo de la moral (Artculo 183 del Cdigo Tributario). COMISO DE BIENES: Sancin no pecuniaria que consiste en la retencin de los bienes por parte de la Administracin Tributaria que son materia de infraccin tributaria y su traslado posterior a depsitos de la administracin. El comiso se aplica usualmente en los casos de traslado de bienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos exigidos para sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido emitdos correctamente o en los casos en que el comprador no pueda acreditar la propiedad del bien. La aplicacin de la sancin de comiso de bienes y la recuperacin de dichos bienes se encuentra regulada en el Artculo 184 del Cdigo Tributario.

OTRO TIPO DE SANCIONESSUSPENSIN DE LICENCIAS, PERMISOS, CONCESIONES O AUTORIZACIONES VIGENTES OTORGADAS POR ENTIDADES DEL ESTADO: El Artculo 180 del Cdigo Tributario reconoce a la Administracin Tributaria la posibilidad de sancionar al sujeto infractor con la suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las tablas que froman parte del Cdigo Tributario. No obstante, el reconocimiento de esta facultad las tablas de infracciones y sanciones no regulan la aplicacin de esta sancin para las infracciones contenidas en el Cdigo por lo que la misma deviene momentneamente en inaplicable para la SUNAT.

Por otro lado, las Municipalidades si cuentan con facultades propias para suspender licencias, as como de aplicar cierre de locales en forma permanente.

ARTCULO 180: DEFINICIONESUIT: S/. 3,700.00 para el ao 2013 (D.S. N264-2012-EF).La Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios de los tributos que considere conveniente el legislador (Norma XV del Cdigo Tributario).

IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que (a diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las multas sean proporcionales al nivel econmico del infractor

I: cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos Brutos mensuales del NRUS. Se adeca la base de clculo de las multas de los contribuyentes del NRUS.

INGRESOS NETOSSe considerar la informacin de la Declaracin Jurada Anual correspondiente a los campos o casillas referidas a Ventas Netas y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos gravables y no gravables del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin.Sujetos acogidos al Rgimen EspecialSe considerar el acumulado en los campos o casillas de ingresos netos de las declaraciones mensuales presentadas durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin.Sujetos acogidos al Rgimen General

INGRESOS NETOSLa sancin se calcula en funcina la DJ Anual del ejercicio precedente al anteriorSi no se consigna o se consigna cero en las casillas o campos de ingresos netosSe aplica una multa equivalente al 40% de la UIT

Si la comisin o deteccin de la infraccin se produce antes de la presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual

INGRESOS NETOS Si no est obligado a presentar Declaraciones Juradas o ha iniciado operaciones en el ejercicio o en el ejercicio anterior pero an no ha vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual

Se aplica una multa equivalente al 40% de la UITSi el infractor es omiso a la presentacin de la DJ AnualSe aplica una multa equivalente al 80% de la UIT

CLASIFICACIN DE LA TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES SEGN TIPO DE CONTRIBUYENTETABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta de tercera categora y que tributan bajo las reglas del Rgimen General al Impuesto a la Renta.

TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora, personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.

TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen Unico Simplificado (Nuevo RUS).

TIPO DE INFRACCIONES LIBRO CUARTO DEL CDIGO TRIBUTARIOARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.ARTCULO 174 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.ARTCULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.ARTCULO 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.ARTCULO 177 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACINEjemplo: Por no inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria segn numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario en el Nuevo RUS de acuerdo a la tabla III la multa es el 40% de la UIT o sea S/.1,480.00 nuevos soles. Si subsana en forma voluntaria la infraccin se rebaja al 100%.La subsanacin es inducida cuando se subsana la infraccin en el plazo de cinco das hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin de la SUNAT en la que se indica al infractor que ha incurrido en infraccin. En este caso la rebaja procede en un 50%.

TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 174 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGOLas sanciones concernientes a las infracciones relacionadas a los Comprobantes de Pago son:

MultaCierre temporal de establecimientoComiso de bienesInternamiento temporal de vehculos

INFRACCIONES RELACIONADAS A NO OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO ARTICULO 174 NUMERAL 1 DEL CDIGO TRIBUTARIOPrimera oportunidad y siguientes: La sancin que se aplica es CIERRE TEMPORAL (D. Leg. N1113) y puede ser sustituido por multa slo en los casos que es imposible aplicar la sancin de cierre.

NOTA.- Se podr sustituir la sancin de CIERRE TEMPORAL por multa, cuando:Por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin;La Administracin determine mediante Resolucin de Superintendencia, adoptar medidas como suspensin de licencia, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por entidades.

Sancin de Internamiento de Vehculos

Se incluye el plazo para que la SUNAT evale la documentacin que acredita la posesin o propiedad del vehculo y as se pueda emitir la Resolucin de Internamiento.Si el propietario del vehculo no es el infractor puede acreditar su propiedad y recuperar su vehculo.Si el vehculo no es recogido por el infractor pasar a disposicin del Estado

Incluir en el procedimiento establecido en el Artculo 184 del Cdigo Tributario para devoluciones los casos en que las Resoluciones de Comiso sean declaradas nulas.Fijar un plazo para cumplir con inscribirse en el RUC, sealar nuevo domicilio fiscal y otras obligaciones, a efecto de poder hacer la entrega adecuada de los bienes comisados. Establecer que, en forma excepcional, la SUNAT podr realizar la descripcin de los bienes en un acta adicional (Acta de Inventario Fsico) al Acta Probatoria, cuando por causa imputable al poseedor o propietario o a terceros, o cuando pueda afectarse el libre trnsito de las personas distintas al sujeto intervenido o al infractor, el inventario de los bienes no pueda efectuarse en el lugar donde se detect la infraccin. Sancin de Comiso de Bienes

Sancin de Comiso de Bienes

El tope mximo de la multa para la restitucin de los bienes comisados no podr exceder de 6 UIT.El propietario de los bienes comisados sin ser el infractor podr igualmente acreditar ante SUNAT la propiedad de los bienes y recuperar los mismos pagando la multa.Si los bienes comisados no son recogidos oportunamente pueden pasar a disposicin del Estado.

TIPO DE INFRACCIONES - ARTCULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS La sancin concerniente a las infracciones relacionadas a llevar libros y/o registros contables :

Multa ( de acuerdo a los Ingresos Netos y a la UIT ).

TIPO DE INFRACCIONES Artculo 175 CDIGO TRIBUTARIOINFRACCINCONTINUADAINFRACCION UNITARIA Y NO PLURALContina en el tiempo hastaque se detecte y/o corrijaIndependientemente del nmero de libros que seencuentren en infraccin

PRINCIPALES INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS - Artculo 175 DEL CDIGO TRIBUTARIOOmitir llevar libros(Numeral 1)Llevar sin cumplir u observar las formas (Numeral 2)Llevar con atraso(Numeral 5)

OMITIR LLEVAR LIBROS (Artculo 175 numeral 1 )SANCIN 0.6% de los Ingresos NetosPARMETROS TOPE- Mnimo: 10% UIT (S/. 370) Mximo: 25 UIT (S/. 92,500)

GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIO

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos y por RSFORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN SUBSANACIN VOLUNTARIASUBSANACIN INDUCIDASi se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.Sin pagoCon PagoArtculo 175

Numeral 1Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas.

No aplicable

50%

80%

LLEVAR SIN CUMPLIR U OBSERVAR LAS FORMAS (Artculo 175 Numeral 2 Cdigo Tributario)SANCIN0.3% de los Ingresos NetosPARMETROS TOPE- Mnimo: 10% UIT (S/. 370) - Mximo: 12 UIT (S/. 44,400)

GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIOLlevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o....; sin observar las formas y condiciones establecidas en las normas

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCINSUBSANACIN VOLUNTARIASUBSANACIN INDUCIDASi se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infraccin Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surte efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.Sin pagoCon Pago

Artculo 175

Numeral 2Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por Leyes y Reglamentos, observando la forma y condiciones establecidas en las normas.No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago

Rebaja 100% 50%80%

LLEVAR EL REGISTRODE COMPRAS SIN LEGALIZAR(Artculo 175 numeral 2 Cdigo Tributario)Nota 12SANCINPARMETROS TOPE0.6% de los Ingresos Netos- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)- Mximo: 25 UIT (S/.92,500)

GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIOLlevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o....; sin observar las formas y condiciones establecidas en las normas

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCINSUBSANACIN VOLUNTARIASUBSANACIN INDUCIDASi se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infraccin Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surte efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.Sin pagoCon PagoArtculo 175

Numeral 2Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por Leyes y Reglamentos, observando la forma y condiciones establecidas en las normas.No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago

Rebaja 100% 50%80%

LLEVAR LIBROS CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO POR LEY(Artculo 175 numeral 5 )SANCIN 0.3% de los Ingresos NetosPARMETROS TOPE- Mnimo: 10% UIT (S/. 365) Mximo: 12 UIT (S/. 43,800)

GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIOLlevar con atraso mayor permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros.FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCINSUBSANACIN VOLUNTARIASUBSANACIN INDUCIDASi se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infraccin Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.

Sin PagoCon PagoSin pagoCon PagoArtculo 175 Numeral 5Poner al da los Libros y Registros que fueron detectados con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes.80%90% 50%70%

EJEMPLO ENUNCIADO: La SUNAT detect con fecha 30.04.2013 al contribuyente YO SOY S.A.C. que no cumpli con llevar el Registro de Activos Fijos, otorgndole un plazo mximo de 10 das hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin para que subsane dicha omisin. Adems, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos netos anuales (gravables y no gravables) en el ejercicio 2012 ascendentes a S/.15000,000 segn su Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta PDT 682, presentada el da 02.04.2013.

EJEMPLODeterminacin de la Multa:Infraccin: Num. 1 Art. 175Sancin: 0.6% de los INUIT Vigente 2013 a la fecha de deteccin:S/. 3,700Ingresos Netos 2012: S/. 15000,000 Multa (0.6% x S/.15000,000 ):S/. 90,000Comparacin:No menor a 10% de la UIT:S/. 370Ni mayor a 25 UIT:S/. 92,500Multa:S/. 90,000

EJEMPLOGRADUALIDAD:Multa aplicable:S/. 90,000Rebaja (80% x S/.90,000.00):S/. (72,000)Multa graduada:S/. 18,000ACTUALIZACIN DE LA MULTAFecha de infraccin (deteccin): 30.04.13Fecha de subsanacin y pago: 10.05.13Das Transcurridos: 10TIM Diaria Vigente (1.2 dividido entre 30): 0.04%TIM Acumulada (10 x 0.04%): 0. 40%Multa:S/. 18,000Intereses Moratorios: 72Multa actualizada al 10.05.2013:S/. 18,072

TIPO DE INFRACCIONES- ARTCULO 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO- INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Las sanciones concernientes a las infracciones relacionadas con las declaraciones son:

Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos y a la UIT). Cierre temporal de establecimiento.

SUSTITUCIN DE LA TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONESSe incluye una nota (14) en la sancin correspondiente al numeral 2 artculo 176 del Cdigo Tributario, estableciendo una diferencia entre la infraccin (No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos) y los vinculados a la presentacin de las declaraciones referidos a precios de transferencia.

MULTASubsanacin voluntariaSubsanacin inducida3 das hbiles para subsanar una vez detectado90%(con pago)80%(sin pago)60%(con pago)50%(sin pago)1 UITS/. 3,700S/. 370S/. 740S/. 1,480S/. 1,850

TABLA I Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en los plazos establecidos)Rgimen General

MULTASubsanacin voluntariaSubsanacin inducida3 das hbiles para subsanar una vez detectado90%(con pago)80%(sin pago)60%(con pago)50%(sin pago)50% UITS/. 1,850S/.185S/. 370S/. 740S/. 925

TABLA II Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario(No presentar la DJ en los plazos establecidos) Rgimen Especial de Renta y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras Tablas

NO PRESENTAR LA DJ EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS TABLA III DEL NUEVO RUS CASO CATEGORA 1 (Artculo 176 numeral 1 Cdigo Tributario)SANCIN0.6% de los Ingresos (*)Cuatro veces el lmite mximo de ingresos mensuales del RUS4 X 5,000 = 20,000PARMETROS CATEGORA 1-Mnimo: 5% UIT=(S/.185)0.6% de 20,000=(S/.120)Aplica monto mayor (S/.185)

CATEGORIAI 0.6% * IMultaSubsanacin Voluntaria90%(con pago)80%(sin pago)120,000185 (*)1937232,0001921938352,0003123162480,00048048965120,00072072144

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en los plazos establecidos) NUEVO RUS

CATEGORIAI0.6% * IMultaSubsanacin Inducida60%(con pago)50%(sin pago)120,000185 (*)7493232,0001927796352,000312125156480,0004801922405120,000720288360

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en los plazos establecidos) NUEVO RUS

ARTCULO 176 Numeral 2 del Cdigo Tributario- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos

Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT 2012. An no fue detectado por SUNAT. La sancin que le corresponda es una multa que segn la tabla I es el 30% de la UIT que ascenda a S/.1,110.00 nuevos soles; sin embargo como present su PDT DAOT 2011 en forma voluntaria la multa le es rebajada al 100% por efecto del rgimen de gradualidad, ya que an no interviene la SUNAT. Si hubiera intervenido la SUNAT le corresponda la rebaja del 90% en caso de pago inducido de la multa y el 80% si no hubiera realizado el pago, tal como seala el rgimen de gradualidad de sanciones.

ARTCULO 176 Numeral 5 del Cdigo Tributario- Presentar ms de una rectificatoria, respecto al mismo tributo y perodo tributarioEjemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y presenta la segunda rectificatoria modificando el dbito fiscal correspondiendo un pago de tributo del IGV de S/.1,000 en el PDT 621 de 03-2013. Paga las multas correspondientes configurndose las siguientes multas:Por presentar ms de una rectificatoria la sancin que le corresponde es una multa que segn la tabla I es el 30% de la UIT o sea asciende a S/.1,110.00 nuevos soles ms intereses sin tener rebaja alguna ya que no se encuentra dentro del rgimen de gradualidad. A partir de la tercera rectificatoria se aplicar el 10% de la UIT adicionalmente.

ARTCULO 178 Numeral 1 del Cdigo Tributario- Declarar cifras o datos falsosPor declarar cifras o datos falsos respecto al tributo resultante del IGV omitido que en el ejemplo anterior asciende a S/.1,000 nuevos soles y la sancin que le corresponde es una multa que segn la tabla I es el 50% del tributo omitido que asciende a S/.500 nuevos soles ms intereses aplicando la rebaja del 95% establecida en la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT, siempre que pague la multa (S/.25 ms intereses) y tambin el tributo del IGV que asciende a S/.1,000 ms los intereses como pago condicionado. (D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179 del C.T.)

TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 177 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Las sanciones concernientes a las infracciones relacionadas a la obligacin de permitir el control de la administracin son:

Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos y a la UIT).

NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS (Artculo 177 Numeral 1 del Cdigo Tributario)SANCIN0.6% de los Ingresos NetosPARMETROS TOPE- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)- Mximo: 25 UIT (S/.92,500)

GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las TablasARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIO

No Exhibir los libros, registros, u otros documentos que esta soliciteFORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN SUBSANACIN VOLUNTARIASUBSANACIN INDUCIDASi se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.Sin pagoCon PagoArtculo 177 Numeral 1Exhibiendo los libros, registros, informes u tros documentos que sean requeridos por la SUNAT.

No aplicable

50%

80%

PROPORCIONAR INFORMACINNO CONFORME CON LA REALIDAD(Artculo 177 Numeral 6 Cdigo Tributario)SANCIN0.3% de los Ingresos NetosPARMETROS TOPE-Mnimo: 10% UIT (S/. 370)-Mximo: 12 UIT (S/.44,400)

GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las TablasARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIOProporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCINSUBSANACIN VOLUNTARIASUBSANACIN INDUCIDASi se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infraccin Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.Sin PagoCon PagoSin pagoCon PagoArtculo 177

Numeral 6Proporcionando a la Administracin Tributaria informacin conforme a la realidad80%90% 50%60%

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESORODESCRICIN DE LA MULTA6011NO INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN6012EMITIR/OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO 6013INSCRIPCIN CON DATOS FALSOS

6018NO EMITIR Y/O NO OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO

6021EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO QUE NO CORRESPONDAN AL RGIMEN O AL TIPO DE OPERACIN

6024NO OBTENER COMPROBANTES POR COMPRAS EFECTUADAS

6045NO OBTENER COMPROBANTES POR LOS SERVICIOS OBTENIDOS

6175SUJETO NO CUMPLE CON DEPSITO. D.LEG. N 940

6176PROVEEDOR PERMITE TRASLADO SIN DEPSITO. D.LEG. N 9406177SUJETO PERMITE TRASLADO SIN DEPSITO. D.LEG. N 940

6178TITULAR DE CUENTA OTORGA DIFERENTE DESTINO A MONTOS. D.LEG. N 940

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESOROESSALUD- ONPDESCRIPCION DE LA MULTA60316431NO LLEVAR LIBROS CONTABLES U OTROS REGISTROS EXIGIDOS6033------NO REGISTRAR INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, VENTAS, REMUNERACIONES O REGISTRARLOS POR MONTOS INFERIORES6035------LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS Y REGISTROS60376437NO CONSERVAR LIBROS Y DOCUMENTACION SUSTENTATORIA60736473PRESENTAR LAS DECLARACIONES EN FORMA Y/O CONDICIONES DISTINTAS A LAS ESTABLECIDAS60746474PRESENTAR DECLARACIONES EN LUGARES DISTINTOS A LOS ESTABLECIDOS60756475NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS QUE LA ADM.TRIB. SOLICITE6079------REABRIR INDEBIDAMENTE EL LOCAL U OFICINA CERRADO60816481NO PROPORCIONAR INFORMACION REQUERIDA POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA60836483PROPORCIONAR INFORMACION FALSA60846484NO COMPARECER O COMPARECER FUERA DE PLAZO

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESOROESSALUD- ONPDESCRIPCION DE LA MULTA60866486OCULTAR O DESTRUIR AVISOS DE SUNAT6095-----AUTORIZAR LIBROS, REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS SIN SEGUIR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO6117-----NO ENTREGAR CERTIFICADOS DE RETENCIN O PERCEPCIN, AS COMO DE RENTAS Y RETENCIONES6118-----NO ENTREGAR A LA SUNAT EL MONTO RETENIDO POR EMBARGO6131-----RECUPERACIN DE MERCADERA COMISADA6151-----NO FACILITAR EL CONTROL DE TRASLADO DE BIENES6171-----ADQUISICIONES SIN DEPSITO LEY N 278776172-----PROVEEDOR EFECTA RETIRO SIN DEPSITO LEY N 278776173-----PROVEEDOR PERMITE RETIRO SIN DEPSITO LEY N 278776174-----SUJETO CUENTA PROVEEDOR ENTREGA BIEN SIN DEPSITO LEY N 27877

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESOROESSALUD- ONPDESCRIPCION DE LA MULTA-----6532ESSALUD - MULTAS PERODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A JULIO 1999-----6533ONP OTRAS MULTAS-----6535SENCICO OTRAS MULTAS

MULTAS QUE REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESOROESSALUD-ONPFONCOMNDESCRIPCIN DE LA MULTA604164416841NO PRESENTAR LAS DJ EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS605164516851NO PRESENTAR OTRAS DJ O COMUNICACIONES DENTRO DEL PLAZO60616461-----PRESENTAR LAS DJ EN FORMA INCOMPLETA60646464-----PRESENTAR OTRAS DJ O COMUNICACIONES EN FORMA INCOMPLETA O NO CONFORMES CON LA REALIDAD607164716871PRESENTAR MS DE UNA RECTIFICATORIA MISMO TRIBUTO - PERODO60726472-----PRESENTAR MS DE UNA RECTIFICATORIA DE OTRAS COMUNICACIONES POR EL MISMO CONCEPTO PERODO60896489-----NO RETENER O NO PERCIBIR TRIBUTOS ESTABLECIDOS609164916891DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS, Y/O OBTENER INDEBIDAMENTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES61116411-----RETENCIONES O PERCEPCIONES NO PAGADAS EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS6113----------NO PAGAR EN LAS FORMAS Y CONDICIONES ESTABLECIDOS CUANDO SE HUBIERA EXIMIDO DE PRESENTAR LA DJ

INDICADORES TRIBUTARIOS VALOR UITUIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N 264-2012-EF UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N 233-2011-EF UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N 252-2010-EF UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N 311-2009-EF UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N 169-2008-EF UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N 209-2007-EF UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N 213-2006-EF UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N 176-2005-EF TASA DE INTERS MORATORIO TIM07-02-2003 1.5% R.S. N 032-2003-SUNAT01-03-2010 1.2% R.S. N 053-2010-SUNAT

GRACIAS POR SU ATENCION