SUPUESTO DE APLICACIÓN DE LA

REGLA DE LA PRORRATA

CORREDORES

Datos del supuesto•Ejercicio anterior:-Volumen actividades mediación seguros: 800.000 €-Volumen activ. distintas de la mediación: 200.000 €

•Primer trimestre 2006-Por actividades mediación: 250.000 €-Por otras actividades no exentas: 40.000 €-Ha adquirido bienes y servicios no exentos por 60.000•Segundo trimestre 2006:-Por activ. Mediación: 300.000 €-Por otras activ. No exentas: 50.000 €-Ha adquirido bienes y servicios no exentos por 70.000 €-Ha vendido local comercial a otro empresario por 320.000 € y ha realizado renuncia a exención del Art. 20.Dos LIVA•Tercer trimestre 2006-Por activ de mediación: 360.000 €-Por otras activ no exentas: 45.000 €-Ha adquirido bienes y exentos, al tipo del 16%, por 80.000 €•Cuarto trimestre 2006-Por activ. De mediación: 400.000 €-Por otras activ. No exentas: 75.000 €-Ha adquirido bienes y servicios no exentos, al tipo del 16%, por 223.000 €

Declaración-Liquidación 1er

trimestre 2006

•IVA devengado

-Base:40.000 €-Tipo:16%-Cuota: 6.400 €

•IVA soportado deducible:-Base:60.000 -Tipo:16% 9.600 €-Cuota (Prorrata provisional al 20%):1.920 €A Ingresar: 4.480 €

Calculo prorrata provisional:200.000 / 1.000.000 = 0,2 20%

Declaración-Liquidación 2ºtrimestre 2006

•IVA devengado-Base:50.000 + 320.000 = 370.000 €-Tipo:16%-Cuota: 59.200 €•IVA soportado deducible:-Base:70.000 -Tipo:16% 11.200 €-Cuota (Prorrata provisional al 20%):2.240 €

A Ingresar: 56.960 €

Declaración- Liquidación 3er

trimestre 2006•IVA devengado

-Base:45.000 €-Tipo:16%-Cuota: 7.200 €•IVA soportado deducible:-Base:80.000 -Tipo:16% 12.800 €-Cuota (Prorrata provisional al 20%):2.560 €

A Ingresar: 4.640 €

Declaración-liquidación 4ºTrimestre 2006

Operaciones exentas Op. No exentas

1er trimestre 250.000 40.000

2º Trimestre 300.000 50.0003er Trimestre 360.000 45.0004º Trimestre 400.000 75.000TOTAL 1.310.000 210.000

Operaciones realizadas durante el ejercicio 2006

% de prorrata definitiva del ejercicio 2006210.000 / 1.520.000 = 13,8 14%

Nota: En calculo de la prorrata no se ha tenido en cuenta el importe de la venta del local comercial por tratarse de una operación inmobiliaria no habitual(Art. 104.tres.4º)

Declaración-Liquidación 4ºTrimestre(regularización I)

•IVA devengado

-Base: 75.000 €-Tipo:16%-Cuota: 12.000 €•IVA soportado deducible:•Base: 223.000•Tipo 16%: 35.680•Cuota(prorrata definitiva, 14%) 4.995

Este no es todavía el importe definitivo a deducirse en el 4ºtrimestre

Declaración-Liquidación 4ºTrimestre(Regularización II)

La cantidad que, de acuerdo con prorrata definitiva, se debió deducir en los tres primeros trimestres seria: 33.600*0,14 = 4.704 €

La diferencia, 6.720 – 4.704 = 2.016 € es la cantidad que se debe regularizarPor tanto, en el 4º trimestre se ha de deducir lo siguiente:-Cuota soportada deducible del 4º trimestre.... 4.995-Regularización................................................ (2.016)-Cantidad a deducir (diferencia) ................. 2.979 €

Cantidades soportadas Deducción provisional practicada

1er Trimestre 9.60011.20012.80033.600

2º Trimestre1.9202.2402.5603er trimestre

TOTAL 6.720

CONTABILIDAD DE INGRESOS Y GASTOS

CORREDORES

Recepción de recibos y cobro

RecepciRecepcióón de los recibos procedentes de las aseguradorasn de los recibos procedentes de las aseguradoras

(5541) Remesa de recibos a (4041) Aseguradora, Cta. de recibos

Distribución de los recibos entre auxiliar y corredor

(4441) Auxiliar externo, Cta. de recibos a (5541) Remesa de recibos-----------x---------------

(443) asegurados, gestión directa a (5541) remesa de recibos

Cobro de recibos•Cobro por parte del auxiliar externo

(4442) Auxiliar externo, Cta. de efectivo(6231) Comisiones colaboradores

a (4441)Auxiliar externo, Cta. de recibos

-------------- x -------------

(4041) Aseguradora, Cta. De recibosa (4042) Aseguradora, Cta. de efectivoa (7051) Comisiones aseguradoras

•Cobro por parte del corredor

(57) Tesorería a (443) Asegurados, gestión directa

------------- x -------------

(4041) Aseguradora, Cta. De recibosa (4042) aseguradora, Cta. de efectivoa (7051) Comisiones aseguradoras

Devolución de recibos

Devolución de recibos

•Recibos devueltos a auxiliares externos

(5542) Recibos devueltos a (4441)Auxiliar externo, cta de recibos--------- x ---------

(4041) Aseguradora, Cta.. De recibos a (5542) Recibos devueltos

•Recibos devueltos al corredor

(5542) Recibos devueltos a (443) asegurados, gestión directa--------------- x ------------

(4041) Aseguradora, Cta.. De recibos a (5542) Recibos devueltos

Extornos de primas

Extornos de primas

•Por la llegada de la orden de extorno

(5591) Aseguradora, Cta. de extornos a Asegurado, Cta. de extornos

•Por la ejecución del pago por el auxiliar externo

(5592) Asegurado, Cta. De extornosa (4442) Auxiliar, Cta. De efectivoa (6231) Comisiones auxiliares

----------------- x -------------(4043) aseguradora, cta. De efectivo(7051) Comisiones aseguradora

a (5591) Aseguradora, Cta. De extornos

•Por la ejecución del pago por el propio corredor

(5592) asegurado, Cta.. De extornos a (57) Tesorería

---------------- x ------------

(4042) aseguradora, Cta.. de efectivo(7051) Comisiones aseguradora

a (5591) Aseguradora, Cta. de extornos

Pago de siniestros

Pago de siniestros(408) Anticipo a aseguradora por siniestro a (57) tesorería

------------ x -------------(4042) Aseguradora, Cta. De efectivo

a (408) Anticipo a aseguradora por siniestro

No obstante, este pago se podría contabilizar en un solo asiento

(4042)Aseguradora, Cta. de efectivoa (57) Tesorería

• Caso de que sea el auxiliar el que realiza el pago

(4042) Aseguradora, Cta. de efectivo a (4442) Auxiliar, Cta. de efectivo

Liquidaciones

Liquidación de la correduría con la aseguradora

(4042) Aseguradora, Cta. de efectivo a (57) Tesorería

Liquidación de la correduría con el auxiliar externo

(57) Tesorería a (4442) Auxiliar, Cta. de efectivoa (4751)HªPª acreedor por ret. practicadas

Cobro de honorarios

Cobro de honorarios•Por actividad de mediación

(430) Clientes o (57) Tesoreríaa (7052) Honorarios por mediación

•Por actividad distinta de la mediación en seguros

(430) Clientes o (57) Tesoreríaa (7053) Honorarios variosa (477) HªPª IVA repercutido