7/28/2019 Taller Afianzamiento Iva y Retefuente

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TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL

TALLER DE AFIANZAMIENTOFecha:

TALLER DE AFIANZAMIENTO DINAMICACUENTA RETEFUENTE, IVA Y RETEIVA

DINMICA: Crditos

Por el importe de la retencin que debe efectuar el ente econmico. Dbitos

Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales

TIPOS DE RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLES

RETENCIN EN LA FUENTE POR RENTA, (RETEFUENTE)RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA)RETENCION EN LA FUENTE POR INDUSTRIA Y COMERCIO (RETEICA)

RETENCIN EN LA FUENTE POR RENTA.Para contabilizar la retencin en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas: Cuando la empresa retiene

Cuenta del pasivo 2365. Retencin en la fuente por pagar Cuando a la empresa la retienen

Cuenta del activo 1355, denominada anticipo de impuestos y contribuciones o saldosa favor de la subcuenta 135515 (Retencin en la Fuente).

RETENCION EN LA FUENTE POR COMPRAS:Para compras se aplica siempre que el valor de la compra sea igual o superior a27Uvt

Valor UVT 2.012 = $ 26.049 sea

$26.049 x 27 UVT = $ 703.000 Lo mismo para la retencin por servicios cuya base mnima es de 4 Uvt.

Valor UVT 2.012 = $ 26.049 sea$26.049 x 4UVT = $ 104.000

El valor que se debe tomar como referencia para determinar ese tope, es el valor sinIva.

EJEMPLO: SIN IVASupongamos una compra de $703.000 ms Iva a latarifa general.Valor compra $ 703.000 X 3,5% = $24.605 Retencin en la Fuente

Asiento:1435 Mercanca no Fab. Empresa 703.000236540 Retefte 24.6051110 Bancos 678.395

RETENCION FUENTE PARA EL QUE VENDE: Cuando a la empresa la retienen

Cuenta del activo 1355, denominada anticipo de impuestos y contribuciones o saldosa favor de la subcuenta 135515 (Retencin en la Fuente).

DINMICA: Dbitos Por los valores pagados;

http://www.gerencie.com/uvt.htmlhttp://www.gerencie.com/uvt.htmlhttp://www.gerencie.com/tarifa-general-en-el-impuesto-a-las-ventas.htmlhttp://www.gerencie.com/tarifa-general-en-el-impuesto-a-las-ventas.htmlhttp://www.gerencie.com/tarifa-general-en-el-impuesto-a-las-ventas.htmlhttp://www.gerencie.com/uvt.html

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Por las retenciones en la fuente practicadas al ente econmico por los diferentesconceptos establecidos en la ley;

Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento depago o abono en cuenta en la enajenacin de bienes corporales, muebles oservicios gravados;

Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, almomento del pago o abono en cuenta, en la enajenacin de bienes o servicios, y

Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por pagar-, encaso de presentarse saldos a favor.

Crditos Por la aplicacin del impuesto o contribucin del perodo gravable al cual

corresponda; Por el valor de las sumas obtenidas como devolucin, y Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las

ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/oanulaciones de operaciones a travs de las cuales se enajenaron bienes corporalesmuebles o se prestaron servicios gravados.

CONTABILIZACION PARA EL QUE VENDE:

1110 BANCOS 678.395135515 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONT. 24.6054135 Comercio al x mayor y al x menor 703.000

RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA)DINAMICA:

El Reteiva se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago ocausacin de la compra, quien lo debe aplicar es el comprador, pues es quien hace el pago y es quien

retendr una parte del valor de la operacin por concepto de Retencin en la fuentepor Iva.

Las personas que practican la retencin en la fuente por Iva se denominan agentesde retencin en el Impuesto sobre las ventas. Pero quienes son o pueden ser esosagentes de retencin. La norma (Art. 437-2, E.T) seala expresamente quienes sonlos agentes de retencin en la fuente y entre ellas tenemos a las Entidadesestatales, a los Grandes contribuyentes, al Rgimen comn, las Entidades emisorasde tarjetas de crdito y dbito, etc.

IVA GENERADO: Es cuando al vender algn artculo y lo estamos cobrando.IVA DESCONTABLE:Es aquel que surge cuando realizas compras y pagas un IVA.

VEAMOS EJEMPLO DE LA APLICACIN DEL IVA

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La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por un valor de $50.000 ms un Iva del 16%, esdecir que paga un IVA de $8.000 [50.000x16%].

1435 Mercanca no Fab. Empresa 50.000

2408 IVA Descontable 80001110 Bancos 58.000

Luego la empresa ABC limitada vende esa misma camisa en $70.000 ms Iva. Recuerdeque la haba comprado en $50.000, es decir que le agreg un valor de $20.000. La empresa

ABC limitada cobrar un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].1110 Bancos 81.2004135 Comercio x mayor 70.0002408 IVA generado 11.200En esta operacin la empresa ha pagado $8.000 de Iva y ha cobrado $11.200 de Iva.

Al finalizar el periodo, la empresa le dir a la Dian: Cobr 11.200 de Iva y pagu 8.000, as

que slo le pagar [a la Dian] la diferencia, esto es $3.200 [11.2000-8.000].

2408 IVA GENERADO 11.2002408 IVA DESCONTABLE 8.0001110 BANCOS 3.200

Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de Iva que la empresapaga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que laempresa le agreg a la camisa:

Valor por el que compr la camisa: 50.000Valor por el que vendi la camisa: 70.000

Valor que le agreg a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]

Iva al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].

Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa slo ha pagado el impuestocorrespondiente al valor que le agreg o increment a la camisa al momento de venderla.

Si la empresa hubiera vendido la camisa por los mismos 50.000 pesos en que la compr, nohubiera agregado ningn valor y por consiguiente no le hubiera pagado a la Dian ni un solo pesos:IVA pagado en la compra de la camisa: 8.000 [50.000x16%]IVA cobrado en la venta de la camisa: 8.000 [50.000x16%]

EJEMPLO 1: Solamente con el IVA, sin incluir la Retencin en la Fuente Compramos mercanca por $1.000.000en efectivo, IVA 16%

Contabilizacin:

Qu se compra? Mercanca 1435 DebeValor Mercanca: $ 1.000.000IVA descontable 240810 DebeIVA: $1.000.000 x 16% = $160.000Cmo se paga? En efectivo 1105 HaberTotal Compra: $1.000.000 + $ 160.000 = $1.160.000

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EJEMPLO 2: Solamente con el IVA, sin incluir la Retencin en la Fuente Vendemos mercanca por $850.000 a crdito, IVA 16%

Contabilizacin:

Qu se vende? Mercanca 4135 HaberValor Mercanca: $850.000IVA generado 240805 HaberIVA:$850.000 x 16% = $136.000

Cmo nos pagan? A crdito 1305 DebeTotal Venta: $850.000 + $136.000 = $986.000

EJERCICIOS: Con IVA y la Retencin en la fuente1. Compra de mercancas por $ 800.000, valor cancelado con cheque IVA 16%

IVA: $800.000 X 16% = $128.000Retefte: $800.000 x 3.5% = 28.000

1435 Mercanca no fab. X la empresa 800.000240810 IVA DESCONTABLE 128.000236540 Retefte 28.000

1110 BANCOS 900.0002. Compra de mercancas a crdito por $ 600.000 IVA 16%

IVA: $600.000 X 16% = $96.0001435 Mercanca no fab. X la empresa 600.000240810 IVA Descontable 96.0002205 Proveedores 696.000

3. Venta de mercancas por $ 1.500.000 en efectivo IVA 16%IVA $1.500.000 X 16% = $ 240.000Retefte: $1.500.000 x 3.5% = $ 52.500

1105 CAJA 1.687.500135515 Anticipo Impto y Contr. 52.500

240805 IVA Generado 240.0004135 Comercio x mayor y al x menor 1.500.000

4. Venta de mercancas a crdito por $ 1.700.000 IVA 16%IVA $ 1.700.000 X 16% = $ 272.000Retefte: $ 1.700.000 x 3,5% = $59.500

1305 Clientes 1.912.500135515 Anticipo Impuestos 59.500240805 IVA Generado 272.0004135 Comercio al x mayor y al x menor 1.700.000

5. Compra a crdito Muebles para la oficina por $ 470.000 IVA 16%IVA 470.000 X 16% = $75.200

1435 Mercanca no Fab. X la empresa 470.000

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240810 IVA Descontable 75.2002205 Proveedores 545.200

6. Vendemos mercanca por $1.200.000. nos pagan $500.000 en efectivo y el resto a crdito

IVA 16%IVA $1.200.000 X 16% = $192.000Retefte $ 1.200.000 x 3,5% =

1105 Caja 500.0001305 Clientes 850.000135515 Anticipo ImptoRetefte 42.000240805 IVA Generado 192.0004135 Comercio al x mayor y al x menor 1.200.000

7. Compramos mercanca por valor de $5.000.000 pagamos la mitad en cheque y el resto enefectivo IVA 16%IVA 5.000.000 X 16% = $800.000

Retefte $ 5.000.000 x 3,5% = 175.0006205 Compra de Mercancas 5.000.000240810 IVA Descontable 800.000236540 Retefte 175.0002205 Proveedores 2.812.5001110 Bancos 2.812.500