Taller de Actualización

Las modificaciones en el ICMS y sus consecuencias prácticas

Gustavo Segré

Resolución N* 13 – MOTIVO: GUERRA DE LOS PUERTOS

D.O.U.: 26.04.2012Estabelece alíquotas do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior.O Senado Federal resolve:Art. 1º A alíquota do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, será de 4% (quatro por cento).§ 1º O disposto neste artigo aplica-se aos bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro:I - não tenham sido submetidos a processo de industrialização;

Resolución N* 13

I - ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento).§ 2º O Conteúdo de Importação a que se refere o inciso II do § 1º é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem.§ 3º O Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz) poderá baixar normas para fins de definição dos critérios e procedimentos a serem observados no processo de Certificação de Conteúdo de Importação (CCI).§ 4º O disposto nos §§ 1º e 2º não se aplica:I - aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, a serem definidos em lista a ser editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex) para os fins desta Resolução;

Resolución N* 13

II - aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis nºs 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio de 2007.Art. 2º O disposto nesta Resolução não se aplica às operações que destinem gás natural importado do exterior a outros Estados.

Art. 3º Esta Resolução entra em vigor em 1º de janeiro de 2013.

Senado Federal, em 25 de abril de 2012.

Que podra ocurrir con los importadores A partir del 1 de enero de 2013

1.Generaran enormes creditos de ICMS

2.Para poder pensar en recuperar estos creditos tendran que ser inspeccionados

3.La única forma de no generar crédito es con un margen de contribucion del 360%

4.Deben disminuir las importaciones en general

Opciones que “podrian” ser utilizadas

1.Las empresas que tienen radar simplificado “podrian” hacer operaciones por medio de tradings por la modalidad “encomienda”

2.Llevar parte de la industrialización a Brasil

3. Importar por estados que permitan el recupero automatico del ICMS para operaciones de importacion (RS)

Complicaciones burocráticas

La empresa fabricante en Brasil que utiliza insumos importados deberá adecuarse a la normativa SINIEF N* 20

1. Se debe calcular despues del proceso de industrializacion, el porcentaje de producto importado en el bien fabricado

2. Debe completarse la Ficha de Contenido de Importación – FCI – que debe presentarse ante el fisco estadual ...

Complicaciones burocráticas

2.Se debe indicar:

2.1. Contenido importado en cada item

2.2. La nota fiscal de venta debe informar el porcentaje de producto importado, el número de la FCI, y EL VALOR DE LA IMPORTACION.

Que hacer entonces ?

Opciones:

1.Trabajar con importadores que prioritariamente vendan en el mismo estado que importan

2.Realizar operaciones via trading que vendan el producto para otro estado con la alicuota del 4% para no generar ICMS credito (en operaciones unicamente por “cuenta y orden”

Que hacer entonces ?

Opciones:

3.Constituir una empresa que importara los productos del exportador y que tendra filiales em los estados en que existan clientes

4. Operar en estados que puedan brindar beneficios financieros (ex beneficios fiscales)

Otro problema em puertas

TRAMITE DEL RADAR

Tramite de Radar (Registro e Rastreamento da Atuação dos Intervenientes Aduaneiros)

Antes : Instrução Normativa SRF nº 650, de 12 de maio de 2006

Ahora: Instrução Normativa RFB nº 1.288, de 31 de agosto de 2012

Modalidades para la obtención del Radar:

1.Ordinaria / Ilimitada (personas juridicas con operaciones habituales de comercio exterior)

(analisis en 30 dias)

2. Simplificada / Limitada : Personas fisicas (artesanos, ruralistas)

Personas juridicas con determinadas caracteristicas

2. Simplificada / Limitada :

a. Que actue exclusivamente como encomendante em los terminos del articulo 11 de la ley 11.281 del 2006

b. Para la importación de bienas destinados a la incorporación de su activo permanente

c. Que actue en el comercio exterior en baja escala de valores (limite para U$S 150.000 – CIF - por semestre)

Motivos de rechazo al pedido de radar: (simplificado y Ordinario)

1.Que la empresa conste en la Receita Federal como inactiva en su CNPJ

2.Que la empresa tenga participación en empresa registrada como inapta

3.Que la empresa haya dejado de presentar:

a.Declaração de Informações Econômico-fiscais da PessoaJurídica (DIPJ);

b. Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF); ec. Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (Dacon);

Motivos de rechazo al pedido de radar: (simplificado y Ordinario)

4. Que algun socio tenga dejado de presentar su declaración de impuesto de renta

5.Que algun socio este de socio en alguna empresa com alguna irregularidad fiscal

6.Que la empresa no tenga capacidad financiera para justificar el movimiento que deseea tener

7.Que la empresa no tenga capacidad operativa para justificar el movimiento que desea tener

Diferentes tipos de importaciones:

1.Operación de compra y venta:

Denominada importación por la via directa (se compra directo del exportador)

El importador (destinatario final) es quien importa y Debe tener RADAR.

La mercaderia se compra (al menos en teoria) sin Saber quien sera el comprador de la misma

Debe entrar en el stock de la empresa

2. Operación por encomienda:

Se entiende una operación por encomienda cuando una persona juridica (importador), adquiere mercaderias en el exterior, con recursos propios y promueve su despacho aduanero a fin de revender esta mercaderia, posteriormente a otra empresa (encomendante), previamente determinada em razon de um contrato entre la importadora y la encomendante, cuyo objeto debe incluir el plazo y las operaciones pactadas

(art. 2º, § 1º, I, de la IN SRF nº 634/06).

2. Operación por encomienda:

En esta modalidad sera considerado el limite de importaciones definido en el RADAR del importador (empresa comercial importadora o empresa trading).

El pago al exportador es responsabilidad del impotador.

La Receita Federal puede verificar las condiciones financieras del encomendante

• Instrucción Normativa SRF nº 634, de 24 de marzo de 2006• Ley nº 11.281, de 20 de Febrero de 2006

2. Operación por Cuenta y Orden:

Se entiende por importador por Cuenta y Orden de terceros a la persona juridica (importador) que promueva em su nombre, el despacho aduanero de importacion de mercaderia adquirida por otra empresa (ADQUIRIENTE), en razón de un contrato previamente firmado.

2. Operación por Cuenta y Orden:

En esta modalidad sera considerado el limite de importaciones definido em el RADAR del ADQUIRIENTE

El pago al exportador es responsabilidad del ADQUIRIENTE

• Instrucción Normativa SRF nº 225, de 18 de octubre de 2002• Instrucción Normativa SRF nº 247, de 21 de noviembre de 2002

Importante en los dos casos

Se debe firmar un contrato entre las dos partes, registrando el mismo ante la receita federal, en la jurisdicción sobre la matriz de la empresa, caracterizandose la naturaleza de la operación de modoque sea vinculada uma empresa com la outra ante el SISCOMEX, por el plazo previsto y para las operacionesindicadas en el contrato firmado.

El contrato debe ser aceptado por la receita federal

Importante en los dos casos

RECURSOS: Para que la operación sea considerada por

encomienda es que la misma sea integralmente realizada com recursos del importador contratado ya que si no fuera asi, la operacion seria considerada por “cuenta y orden” (donde obligatoriamente los recursos deberian ser del adquiriente)

De acuerdo con el tipo de modalidad, las partes tienen que tener capacidad economico – financiera para evitar sufrir procedimiento especial de fiscalizacion (normativa N* 228).....

Importante en los dos casos

• Cuenta y Orden: recursos del adquiriente

• Encomendante: recursos próprios do importador ///

Up Date / Up Grade

e-Mailing gratuito: Center News

Gustavo Segre gusatvo@centergroup.net Tel Brasil (55-11) 3286.0666 # 218 Tel Argentina (011) 4375.6200

Web Site : www.centergroup.com.ar