Taller de Gestión

Empresarial

4. Gestión Financiera

Por: Ing. William Carrasco M.

Gestión Financiera

Contenido

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Presupuesto

Plan Único de Cuentas

Balance, estado de resultados y flujo de caja

Sistema Unificado de Costos y Gastos

Gestión Financiera

LIBROS DE CONTABILIDAD

de Costos y Gastos

PLAN UNICO DE CUENTAS

Sistema Unificado

Administración

financiera

PRESUPUESTO

Gestión Financiera

Presupuesto

Es el acto y proceso de proyectar la operación corriente de la empresa para un

período de 1 año, buscando adecuar las obligaciones contraídas y por contraer

con los recursos que está en capacidad de generar

OBJETIVOS:

•Lograr una efectiva y oportuna distribución y asignación de los recursos

financieros de los que está en posibilidad de disponer la empresa, de acuerdo con

sus necesidades de funcionamiento y de inversión.

•Cumplir con los requerimientos de información que demanden las

instituciones

•Apoyar a la dirección de la empresa en la definición de planes,

función estrategias y

empresarial

programas que orienten el desarrollo de la

Gestión Financiera

Etapas del presupuesto

PREPARACION PROGRAMACION EJECUCION

Gestión Financiera

Presupuesto de Ingresos GRUPO 02 del PUC INGRESOS OPERACIONALES SERVICIO DE ACUEDUCTO CARGO FIJO CONSUMO CONEXIÓN

RECONEXIONES OTROS COBROS DE ACUEDUCTO

SERVICIO DE ALCANTARILLADO CARGO FIJO VERTIMIENTO CONEXIÓN OTROS SERVICIOS DE ALCANTARILLADO

SERVICIO DE ASEO BARRIDO DE CALLES

INGRESOS NO OPERACIONALES APORTES, TRASPASOS Y TRANSFERENCIAS MUNICIPALES OTROS RECURSOS DE CAPITAL:

RENDIMIENTOS FINANCIEROS INTERESES, MULTAS, SANCIONES

Gestión Financiera

Presupuesto de Gastos

511111 Comisiones, honorarios y servicios (Ases Juridica y Cont)

511117 Servicios públicos

511125 Seguros generales

511149 Servicios de aseo, cafetería, restaurante y lavandería

533006Muebles, enseres y equipos de oficina

5345 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES

OTRAS CUENTAS

5330 DEPRECIACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

533007Equipo de comunicación y computación

534507Licencias

Entrega de Facturas y atención al usuario

511105 Gastos de organización y puesta en marcha

511114 Materiales y suministros

511120 Publicidad y propaganda 511122 Fotocopias 511123 Comunicaciones y transporte

511126 Imprevistos

51 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5101 SUELDOS Y SALARIOS 510101 Sueldos del personal 510103 Horas extras y festivos 510107 Personal supernumerario 510117 Vacaciones 510124 Cesantias 510125 Intereses a las cesantías 510130 Capacitación, bienestar social y estímulos 510131 Dotación y suministro a trabajadores 510147 Viáticos 510148 Gastos de viaje 510152 Prima de servicios 5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS

Pensiones de jubilación (Aportes del personal 510206 activo) 5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 510302 Aportes a cajas de compensación familiar 510303 Cotizaciones a seguridad social en salud 510305 Cotizaciones a riesgos profesionales

Gestión Financiera

7515 751504 751506 751507 751509 7540 754002 754003 754004 754005 754007 754008 754009 754010 754014 754015 7545 754503 754504 754505 7550 755005 755006 755007 7560 756004 756007 7570 757001 757002

DEPRECIACIONES Depreciación maquinaria y equipo Depreciación muebles, enseres y equipo de oficina Depreciación equipo de comunicación y computación Depreciación equipo de transporte, tracción y elevación ORDENES Y CONTRATOS DE MTO Y REPAR Mantenimiento maquinaria y equipo Mantenimiento de equipo de oficina Mantenimiento de equipo computación y comunicación Mantenimiento equipo de transporte, tracción y elev Mantenimiento líneas, redes y ductos. Mantenimiento de plantas Reparaciones de construcciones y edificaciones. Reparaciones maquinaria y equipo Reparación líneas, redes y ductos. Reparación de plantas SERVICIOS PUBLICOS Aseo Energía y alumbrado Telecomunicaciones OTROS COSTOS DE OPERACIÓN Y MTO Materiales para construcción Materiales eléctricos Materiales para laboratorio SEGUROS De vida colectiva De sustracción y hurto ORDENES Y CONTRATOS POR OTROS SERVICIOS Aseo Vigilancia OTRAS CUENTAS Compra de Agua en Bloque

Presupuesto de Costos 7 COSTOS DE PRODUCCIÓN 7505 SERVICIOS PERSONALES 750501 Sueldos del personal 750503 Horas extras y festivos 750507 Personal supernumerario 750512 Prima especial de servicios 750518 Vacaciones 750524 Cesantias 750525 Intereses a las cesantías 750530 Capacitación, bienestar social y estímulos 750531 Dotación y suministro a trabajadores 750535 Aportes a cajas de compensación familiar 750536 Aportes al ICBF 750537 Aportes a seguridad social 750538 Aportes al SENA 750570 Auxilios y servicios funerarios 7510 GENERALES 751006 Estudios y proyectos 751026 Comunicaciones 751037 Transporte, fletes y acarreos

Otros costos generales(tratamiento control 751090 calidad, caracterización aguas residuales)

Gestión Financiera

Contabilidad Su objeto es conocer el estado real de las finanzas en una fecha determinada y de disponer de información organizada y actualizada sobre las transacciones y movimientos económicos de la entidad Las organizaciones autorizadas y los municipios menores están obligados a presentar a la SSPD únicamente el Balance General y el Estado de Resultados

Grupos 1, 2 y 3 del PUC

RESULTADOS

ESTADO DE

Grupos 4,5, 6 y 7 del PUC

- Ingresos operacionales (1) - Costos y Gastos Operacionales (2) - Utilidad operacional (3) = 1-2 - Ingresos no operacionales (4) - Gastos no operacionales (5) - Utilidad Neta (6)= 3+4-5

BALANCE GENERAL

Da a conocer la situación financiera sobre: - Activos

- Pasivos o Deudas

- Patrimonio

Gestión Financiera

Balance ACTIVO 1.

24.- CUENTAS POR PAGAR 2401.- ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 2425.- ACREEDORES 2430.- SUBSIDIOS ASIGNADOS 2440.- IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS 25.- OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 2505.- SALARIOS Y PRESTAC. SOCIALES 27.- PASIVOS ESTIMADOS 2715.- PROVISION PARA PRESTAC. SOCIALES 29.- OTROS PASIVOS 2910.- INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

11.- EFECTIVO 1105.- CAJA 1110.- BANCOS Y CORPORACIONES 14.- DEUDORES 1408.- SERVICIOS PUBLICOS 1470.- OTROS DEUDORES 147024.-FONDO DE SOLIDARIDAD Y REDISTRIBUCION

DE INGRESOS 1475.. DEUDAS DE DIFICIL COBRO 1480.- PROVISION PARA DEUDORES (CR) 15.- INVENTARIOS 1510.- MERCANCIAS EN EXISTENCIA 1518.- MATERIALES PARA LA PRESTACION DE SERV. 16.- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS 1615.- CONSTRUCCIONES EN CURSO 1645.- PLANTAS, DUCTOS Y TUNELES 1650.- REDES, LINEAS Y CABLES 1665.- MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 1670.- EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACION 1685.- DEPRECIACION ACUMULADA (CR) 18.- RECURSOS NATURALES Y DEL AMBIENTE AJUSTES POR INFLACION

32.- PATRIMONIO INSTITUCIONAL 3208.-CAPITAL FISCAL 3225.- RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 3230.- RESULTADOS DEL EJERCICIO 3245.- REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3250.- AJUSTES POR INFLACION 3255.- PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Gestión Financiera

ESTADO 4.-INGRESOS

DE RESULTADOS

51.- ADMINISTRACION 5101.- SUELDOS Y SALARIOS 5102.- CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 5103.- CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 5104.- APORTES SOBRE LA NOMINA 5111.- GENERALES

42.- VENTA DE BIENES 4210.- BIENES COMERCIALIZADOS 43.- VENTA DE SERVICIOS 4321.- SERVICIO DE ACUEDUCTO 4322.- SERVICIO DE ALCANTARILLADO 4323.- SERVICIO DE ASEO 48.- OTROS INGRESOS 4805.- FINANCIEROS 480513.- Recargo por mora 4810.- EXTRAORDINARIOS 481090.- Otros ingresos extraordinarios 48109001.- Multas y Sanciones 49.-AJUSTES POR INFLACION 4905.- CORRECCION MONETARIA

63.- COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 6320.- SERVICIO DE ACUEDUCTO 6325.- SERVICIO DE ALCANTARILLADO 6330.- SERVICIO DE ASEO 7.-COSTOS DE PRODUCCION 75.- SERVICIOS PUBLICOS 7505.-SERVICIOS PERSONALES 7506.- MATERIALES 7510.- GENERALES

Gestión Financiera

LIBROS DE CONTABILIDAD

1.- PRINCIPALES: •LIBRO DIARIO •LIBRO MAYOR

2.- AUXILIARES: •LIBROS DE AUXILIARES •LIBRO DE BANCOS

NECESARIOS

Gestión Financiera

FLUJO DE CAJA El Flujo de Caja es un informe financiero que presenta un detalle de los flujos de ingresos y egresos de dinero que tiene una empresa en un período dado.

INDICADORES FINANCIEROS

i) de liquidez: solvencia y capital de trabajo, ii) de actividad: periodo promedio de cuentas por cobrar, coeficiente de operación, iii) Rentabilidad: margen bruto de utilidad, margen operacional, margen neto, rendimiento del patrimonio, EBITDA, iv) Endeudamiento: nivel de endeudamiento y endeudamiento financiero.

Gestión Financiera

INDICADORES FINANCIEROS RESOLUCIÓN CRA-315 DE 2005

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

Eficiencia en el recaudo: (Venta del servicio – cuentas por cobrar )/ venta del servicio Liquidez: (Activo corriente – CxC mas de 180 dias – Inventarios)/Pasivo corriente Endeudamiento: (pasivo total + pasivo pensionales por amortizar)/ Activo total Cobertura de intereses: EBITDA / Gastos finacnieros Rentabilidad de activos: Utilidad neta/activos totales Rendimiento del patrimonio: Utilidad neta/Patrimonio Coeficiente de operación: Gastos totales/Ingresos operativos Márgen bruto de utilidad: Utilidad bruta/Ingresos totales Márgen operacional: utilidad operacional / ventas netas Márgen neto: Utilidad neta/Ingresos totales EBITDA: Venta de servicios-costos de ventas-gastos admon+deprec+amortizaciones)

QUÉ ES EL IFA? QUE ES EL NIVEL DE RIESGO?

Gestión Financiera

Qué son las NIIF

Las NIIF son las Normas Internacionales de Información Financiera, a las cuales deben converger todos los prestadores de servicios públicos. Las etapas del proceso de convergencia al Modelo General de Contabilidad , son:

1. 2. 3.

Etapa de adaptación y evaluación. Etapa de transición Etapa de adopción

Decreto 3019 del 27 dic/2013 – Modifica el marco técnico normativo de información financiera para microempresas

Gestión Financiera

Sistema de Costeo Basado en Actividades -

1

ABC

2 1 1 2 2 2 1 OPERACIONES O TAREAS

ACTIVIDADES

PROCESOS

PRODUCTO O SERVICIO

A C U E D U C T O

1

2

2

1

2

1

Gestión Financiera

Sistema de Costeo Basado en Actividades - ABC

A C T I V I D A D E S

PROCESO DE COMERCIALIZACION

FACTURACION RECAUDO MERCADEO

CONFORMACION DE UN PROCESO

Gestión Financiera

Acueducto – Procesos y actividades

CODIGO

•DERIVACION

•REMOCION DE TURBIEDAD Y COLOR

•REPARTICION

•MERCADEO Y ATENCION AL CLIENTE

PROCESOS

ACTIVIDADES

01

CAPTACION

•TRATAMIENTO DE LA CUENCA

•BOMBEO DE AGUA CRUDA •ADUCCION

02

TRATAMIENTO

•REMOCION DE OLORES Y SABORES

•DESINFECCION Y ESTABILIZACION •TRATAMIENTO Y DISPOSICION FINAL DE LODOS

03

DISTRIBUCION

•CONDUCCION Y ALMACENAMIENTO •BOMBEO

•CONEXIÓN Y RECONEXION

04

COMERCIALIZACION

•FACTURACION Y RECAUDO

05

PRODUCCION DE ENERGIA

ENERGIA HIDRAULICA

Gestión Financiera

Alcantarillado – Procesos y actividades

CODIGO

• Transporte y almacenamiento

• Tratamiento secundario

• Transporte de lodo

• Facturación

•Energía Térmica

PROCESOS

ACTIVIDADES

01

Colección de Aguas

Residuales

• Recolección de aguas servidas y pluviales

• Separación

• Bombeo de aguas residuales

02

Tratamiento de Aguas

Residuales

• Tratamiento primario

• Tratamiento terciario o avanzado

03

Tratamiento y disp.

final de lodos

• Procesamiento de lodo

• Disposición final

04

Comercialización

• Recaudo del valor del servicio

• Mercadeo y atención al cliente

05 Producción marginal

de energía

•Energía Hidráulica

Gestión Financiera

Aseo: Disp. final – Procesos y actividades

CODIGO

residuos

•Transformación de residuos

•Administración de contratos

•Venta de productos reciclados

•Entrega de facturas

•Recaudos y recaudo

PROCESOS

ACTIVIDADES

02 Compactación de

03 Control de gases y

lixiviados

05

Tratamiento

•Transbordo

06

Aprovechamiento

•Separación en la fuente

•Recuperación de residuos

•Rehuso de residuos

10

Mercadeo y servicio

al cliente

•Vinculación de usuarios

•Suministro de información

11 Facturación •Liquidación de facturas