Taller entorno legal plandesalto

Taller

Entorno Legal

de la Empresa

Objetivos del Taller

• Conocer los pasos para constituir legalmente la empresa

• Conocer las responsabilidades fiscales de la empresa

• Considerar el entorno global para las estrategias de escalibilidad de la empresa

La empresa empieza siendo una actividad o círculo de actividades, esa actividad gira alrededor de cosas tangibles y crea una cosa nueva intangible, que toma vida jurídica propia.

Organización de bienes, actividades y relaciones comerciales con fines de lucro, constitutiva para ser susceptible de ser objeto de actos jurídico (contratos-obligaciones).

La empresa obtiene la personalidad jurídica a través de la Sociedad, usualmente Sociedad Anónima.

Empresa - Concepto

Como Persona Natural:

Personal natural es la persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal.

Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a título personal todos los derechos y obligaciones de la empresa.

La persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.

Constitución Legal de la empresa

Ventajas Persona Natural:Constitución es sencilla y rápida.No requiere de mucha inversión, sin mayores pagos legales.No se les exige llevar y presentar tantos documentos contables.Pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos. Desventajas Persona Natural:El dueño asume de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.Capital limitado sólo a lo que pueda aportar el dueño.Menos posibilidades de poder acceder a créditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder préstamos a Personas Naturales.Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.


Como Persona Jurídica: Persona Jurídica es una figura legal, no tangible, no humana, creada para surtir efectos legales, a través del ejercicio de derechos y obligaciones a nombre de ésta. Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño) quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa.

Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, están garantizadas y se limitan sólo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio).


Ventajas Persona Jurídica:Responsabilidad limitada.Mayor disponibilidad de capital, aporte de varios socios.Mayores posibilidades de poder acceder a créditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran más dispuestos a conceder préstamos a Personas Jurídicas antes que a Personas Naturales.

Desventajas Persona Jurídica:Mayor costo y tramite de constitución.Se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.Mayor dificultad para liquidarse o disolverse.


Pasos:

1.Decidir: Persona Natural o Jurídica2.Inscribir RUC y solicitar NIT: www.dgi.gob.pa3.Aviso de operaciones: www.panamaemprende.gob.pa4.Inscripción en el registro empresarial de AMPYME.5.Licencias – permisos especiales según actividad: Hoteles / Restaurantes / Productos farmacéuticos o cosméticos 6.Registro de Marca o de Propiedad Industrial o Derechos de Autor7.Registro de Contribuyente en el Municipio8.Inscripción como patrono en la Caja de Seguro Social9.Mas de 20 empleado: Inscripción de Reglamento Interno de Trabajo.


Microempresa: Unidad económica, formal o informal, que genere ingresos brutos o facturación anuales hasta la suma de B/.150,000.00.

Pequeña empresa: Unidad económica que genere ingresos brutos o facturación anuales desde B/.150,000.01 hasta B/.1,000,000.00.

Mediana empresa: Unidad económica que genere ingresos brutos o facturación anuales desde B/.1,000,000.01 hasta B/.2,500,000.00.

Concepto Legal de las MIPYMES

Regulaciones Multilaterales (OMC) Regulaciones Bilaterales (Acuerdos de Doble

Tributación) Legislación Fiscal Panameña:

Políticas de Fortalecimiento y de incentivos Normas sobre Tributación Territorial

Acuerdos Especiales de Exoneración de Pagos de Impuestos

Entorno Fiscal de la Empresa

Artículo 699-A. (Código Fiscal): La persona jurídica considerada como micro, pequeña y mediana empresa, pagará el Impuesto sobre la Renta de acuerdo con la tarifa y las normas aplicables a:

Personas naturales sobre aquella parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos anuales que no excedan de B/.100,000.00;

Personas jurídicas sobre aquella parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos anuales que exceden de B/.100,000.00, sin sobrepasar los 200,000.00.

Además, dichas personas jurídicas quedarán exentas del pago del Impuesto Complementario.

Entorno fiscal de las MIPYMES

Requisitos de este Régimen especial fiscal:

Podrán acogerse al régimen tributario previsto en la primera parte del artículo 699-a del Código Fiscal, las personas jurídicas que reúnan los siguientes requisitos:

a)que sólo emitan acciones o cuotas de participación nominativas;b)que sólo tengan como accionistas o socios a personas naturales;c)que perciban ingresos brutos anuales que no excedan de B/.200,000.00; yd)que sean propietarias de microempresas o de empresas pequeñas o medianas.


Renta Gravable:Diferencia o saldo que resulta al deducir de la renta bruta o ingresos generales los ingresos de fuente extranjera, los ingresos exentos y/o no gravables, así como los costos, gastos y erogaciones deducibles.

Territorialidad: El sistema tributario panameño considera como producida dentro del territorio, la renta que se produzca de cualquier fuente dentro de la República de Panamá sea cual sea el lugar donde se perciba o se celebren los contratos


AMIR:A partir del 1 de enero de 2011, las personas jurídicas que devenguen rentas gravables objeto del ISR deberán pagar un adelanto mensual al ISR equivalente al 1% del total de los ingresos gravables de cada mes.Se pagará por medio de declaración jurada dentro de los primeros 20 días calendario siguiente al mes anterior.Las personas jurídicas dedicadas al sector agropecuario o agroindustrial con ingresos totales mayores a B/.250.000 anuales pagaran un adelanto mensual equivalente al 0.5% de los ingresos gravables de cada mes.Se excluye de la obligación de pagar el AMIR las personas jurídicas cuyos ingresos gravables anuales sean de B/.36,000 o menos.


CAIR:Las personas jurídicas cuyos ingresos gravables superen B/.1,500,000.00 anuales (previamente B/.150,000.00), pagarán en concepto de Impuesto sobre la Renta, a la tarifa que corresponda según la persona jurídica que se trate la suma mayor que resulte entre:

- La renta neta gravable calculada por el método general,

- La renta neta gravable que resulte de aplicar al total de ingresos gravables el 4.67%.El total de ingresos gravables para efectos del impuesto es el monto que resulte de restar del total de ingresos del contribuyente los ingresos exentos y/o no gravables y los ingresos de fuente extranjera.Las personas jurídicas que tengan en el precio el ITBMS podrán restar del total de ingresos gravables los importes correspondientes a los impuestos antes mencionados, a efecto de determinar sus ingresos gravables.


ISR:La DGI solo aceptará declaraciones de renta preparadas con base en registro de contabilidad que utilicen el sistema de devengado sobre la base de las Normas Internacionales de Información Financiera o NIIFs.

En casos excepcionales, se podrá utilizar el sistema de caja mediante previa autorización de la DGI, de acuerdo con el tipo de la actividad económica del contribuyente.

No necesitarán autorización previa las sociedades civiles dedicadas al ejercicio de profesiones liberales y las personas jurídicas cuyos ingresos gravables anuales no excedan de doscientos cincuenta mil balboas (B/.250,000.00).


Impuesto de Dividendos:

Vigencia: 6 de abril de 2011 Base Legal: Ley 31 de 5 de abril de 2011 Aplica a: Todo préstamo o crédito en dinero, servicios o especie que la sociedad otorgue a sus accionistas. Tarifa: 10% para acciones nominativas. 20% para acciones al portador. Excepción: Distribución de sumas a las que se haya hecho la retención previa del impuesto de dividendos a la tarifa del diez por ciento (10%).


Facturación:Es obligatoria la expedición de factura para toda operación relativa a transferencia, venta de bienes, prestación de servicios, realizada en ejercicio de sus actividades comerciales, industriales, profesionales.Debe contener:Denominación según el tipo de documento (factura, recibo).Numeración consecutiva y única.Número de registro del Equipo Fiscal. (si aplica)Nombre y apellido o razón social, domicilio y número de RUC.Fecha de emisión.Descripción de la operación, con indicación de cantidad y monto.Desglose de I.T.B.M.S., I.S.C. causado en la operación.Valor total de la operación.Descripción y valor de cualquier ajuste, descuento, anulación, etc.


Zonas Procesadoras Zona Libre de Colón Ley de Sociedades Anónimas Zona Económica Especial: Panamá Pacifico Ciudad del Saber Sector Turismo Sector Zonas Libres de Petróleo Call Centers

Régimen de Incentivos Fiscales Especiales

Entorno Global

Negociación de Acuerdos de Libre Comercio que impactan en la capacidad de las empresas de exportar bienes y servicios;

Ampliación de Compromisos Multilaterales

Adquisición de Compromisos basados en Convenios y Acuerdos que mejoran la Imagen de País

El establecimiento de Inversiones de gran impacto

El entorno económico internacional afecta la capacidad de globalizar: Observado el crecimiento de las demás economías, en especial las mas fuertes, ayuda a determinar las mejores perspectivas hacia donde apuntalar el comercio internacional.

La continua devaluación del dólar frente al euro, ha favorecido a que el ritmo de crecimiento de las importaciones se haya incrementado.

El incremento de la demanda por las exportaciones tanto de servicios como de bienes agrícolas no tradicionales, y de las exportaciones de servicios relacionados al sector portuario abre espacios para nuevos negocios.

El crecimiento de la economía panameña ha propiciado una mayor demanda de crédito bancario, y mejoramiento del clima de inversión.

Entorno Global

Mantenimiento y Reparación de Contenedores Servicio a las líneas navieras Astilleros Abastecimiento de Combustible Servicio a la carga Capacidad marítima y rotación de tripulación Nuevos sitios para puertos de contenedores en el Pacífico y el Atlántico Servicio de Mantenimiento de yates Servicio de Cruceros e industria turística Feeder Services

Actividades Conexas al Sector Multimodal de Panamá

Código Comercio Código Civil Código Laboral Código Fiscal Leyes Especiales:

Propiedad Intelectual (Industrial y Derecho de Autor) Ley 35 de 1996 Licencias Comerciales (Ley 25 1998) Bolsa de Valores de Panamá (Decreto Ley 1 de 1999) Leyes Bancarias (Decreto Ley 9 de 1998) Financieras (Ley 20 de 1986/Decreto 27 de 30 de Agosto de 1999)) Normas sobre Promoción e Incentivos a las Inversiones: Regulaciones sobre “Exportación” (Del Derecho de la Exportación) Sociedades y sus modalidades (Anónima, Fideicomisos, Joint Ventures (Sociedades

Mixtas) Ley 32 de 1927 Prácticas Desleales Sistema Cooperativo (Ley 17 de 1997) Regulaciones Migratorias Regulaciones del Sector Marítimo y Logística (Ley 8 de 30 de marzo de 1982)/Ley

General de Puertos Acuerdos de Libre Comercio (Taiwán, El Salvador, Singapur y Estados Unidos) Disposiciones sobre Solución de Controversias ( Arbitraje Internacional Ley 13 de 1996

(CIADI); Ley 11 de 1975 (Convención Interamericana sobre Arbitraje Internacional) Normas sobre Micro Pequeña y Mediana Empresa (Ley 33 2000)

Legislación Panameña que afecta el entorno global de la empresa

Que criterios objetivos evaluarían dentro del entorno para tomar una decisión sobre la dirección o rumbo de la oportunidades de negocio detectada y su potencial de escalabilidad.

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