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    CASO PRCTICO 02

    LA COMPAIA INDUSTRIAL AQP SAC ES UNA EMPRESA QUE SE DEDICA A LA FABRICACIN DE

    MUEBLES PARA OFICINA TODOS LOS PRODUCTOS SE FABRICAN DE ACUERDO A LAS ESPE

    CIFICACIONES DE LOS CLIENTES. ACTUALMENTE TIENEN UN SOLO CENTRO DE COSTOS DE

    PRODUCCIN Y PRESENTA LOS SIGUIENTES SALDOS AL PRICIPIO DEL EJERCICIO AL 01 DE

    DICIEMBRE DEL 2014.

    BANCOS

    ALMACN DE MATERIAS PRIMAS ALMACEN DE

    PRODUCTOS TERMINADOS MOBILIARIO Y EQUIPOS

    DE OFICINA PLANTAS DE PROCESO DEPRECIACIN

    PLAMNTAS DE PROCESO EQUIPO DE TRANSPORTE

    CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CAPITALUTILIDAD ACUMULADA

    DURANTE EL MES DE ENRO 2014 SE EEFCTAN LASSIGUIENTES OPERACIONES:1. SE COMPRARON MA TERIAS PRIMAS ALCRDITO POR LA CANTIDAD DE 20,000.00

    2. LOS CONSUMOS DE MATERIAS PRIMAS

    FUERON DE 90,000.00 DE LOS CUALES

    15,0. 00 SON DE CARCTER INDIRECTOS Y

    75,000.00 DE CARCTER DIRECTO DIS

    TRIBUIDOS COMO SIGUE:ORDEN DE PRODUCCIN N 202.01

    20,000.00

    ORDEN DE PRODUCCIN N 202.02 32,500.00

    ORDEN DE PRODUCCIN N 202.03 22,500.00

    3. LOS SUELDOS Y SALARIOS ASCENDIERON A 52,500.00 DISTRIBUIDOS :GASTOS DE ADMINISTRACIN 10,000.00

    GATOS DE VENTAS 12,500.00

    PRODUCCIN 30,000.00

    4. EL ANLISIS DE LA LISTA DE RAYA DE PRODUCCIN REFLEJA LA SIGUIENTE APLI

    CACINMNO DE OBRA INDIRECTA 5,000.00 MANO DE OBRA DIRECTA 25,000.00 LO

    CUAL AFECTA LAS SIGUIENTES RDENES:

    ORDEN DE PRODUCCIN N 202.01 ORDEN DE

    PRODUCCIN N 202.02 ORDEN DE PRODUCCIN N

    202.03 TOTAL

    5.LAS TASAS DE DEPRECIACIN ANUAL QUE

    100,000.0075.0.

    00

    45.0.

    00

    60.0.

    00

    72.0.

    00

    7,200.

    00

    45.0.

    00

    105.0.

    00

    270.0.

    00

    14,80

    0.00

    5,000.00

    12,500.00

    7,500.00

    25,000.00

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    SE APLICAN SON: MOBILIARIO Y EQUIPOS OFICINA 10%

    PLANTAS DE PROCESO 10%

    EQUIPO DE TRANSPORTES 20%

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    6. EL IMPORTE DE DIVERSAS EROGACIONES FABRILES (RENTA DEL LOCAL DE FABRICA,

    TELFONO, ELECTRICIDAD, ETC) ASCENDI A 4,500.00.

    7. SE TERMINARON TODAS LAS RDENES DEPRODUCCIN CON LOS SIGUIENTESVOLMENES:

    ORDEN DE PRODUCCIN N 202.01 ORDEN DE

    PRODUCCIN Na202.02 ORDEN DE PRODUCCIN N

    202.03

    8. LAS VENTAS DEL MES FUERON DE 250,000.00 Y SU COSTO DE 170,100.00.

    9. SE LIQUIDARON CUENTAS POR PAGAR 30,000.00 YREMUN 52,500.00

    NOTA. LA DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS SE HAR DE ACUERDO CON LAS

    SIGUIENTES BASES DE APLICACIN.

    CONCEPTO

    MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA

    INDIRECTA DEPRECIACIN PLATA PROCESO

    DEIVERSAS EROGACIONES FABRILES

    BASE DE APLICACIONMATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE

    OBRA DIRECTA COSTO PRIMO

    COSTO PRIMO

    SE PIDE:

    REGISTRAR LOS ASIENTOS CONTABLES RELIZ.AREL LIBRO MAYOR

    DISTRIBUCIN DE LOS CARGOS INDIRECTOS HACIA LAS ORDENES DE PRODUCCIN

    PROCESADAS EN EL MES.

    ELABORAR LAS RDENES DE PRODUCCIN BALANCE DE COMPROBACIN ESTADOS

    FINANCIEROS

    50 UNIDADES 135

    UNIDADES 54

    UNIDADES

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    EMPRESA INDUSTRIAL AQP SAC

    DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN

    MATERIA PRIMA INDIRECTA

    FACTOR DE APLICACIN=COSTO MATERIA PRIMA INDIRECTA / COSTO MATERIA PRIMADIRECTA15.0. 00 FACTOR

    0.275.0. 00

    MANO DE OBRA INDIRECTA

    FACTOR DE APLICACIN=COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA / MANO DE OBRA DIRECTA5,0. 00FACTOR 0.2

    25,000.00

    ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA

    101 5,000.00 0.20 1,000.00201 12,500.00 0.20 2,500.00301 7,500.00 0.20 1,500.00

    TOTAL 25,000.00 5,000.00

    DEPRECIAICN DE PLANTAS PROCESO

    FACTOR DE APLICACIN=DEPRECIACIN PLANTA PROCESO / COSTO PRIMO

    600.00FACTOR 0.006

    100,000.00______________________________________________

    FACTOR DE APLICACIN = DIVERSAS EROGACIONES / COSTO PRIMO

    4,500.00100,000.00

    FACTOR 0.045

    ORDEN DE PRODUCCION BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA101 25,000.00 0.045 1,125.00

    201 45,000.00 0.045 2,025.00

    301 30,000.00 0.045 1,350.00TOTAL 100,000.00 4,500.00

    1er. Elemento: MATERIA PRIMA 2do. Elemento.MANO DE OBRA DIRECTA Ns ESPECIFICACION IMPORTE FECHA SEM. N

    s SECCIN HORAS

    VALOR

    014 MATERIA PRIMA D. 20,000.00 CORTE

    ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA101 20,000.00 0.20 4,000.00201 32,500.00 0.20 6,500.00301 22,500.00 0.20 4,500.00

    TOTAL 75,000.00 15,000.00

    DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN

    ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR Jt1ATERIA PRIMA INDIRECTA

    101 25,000.00 0.006 150.00

    201 45,000.00 0.006 270.00

    301 30,000.00 0.006 180.00TOTAL 100,000.00 600.00DIVERSAS EROGACIONES FABRILES

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    014 ENSAMBLE

    ACABADOACABADO

    TOTALS/.

    20,000.00

    TOTALS/.

    3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION RESUMEN DEL COSTO

    BASE/DISTRIB. FACTOR IMPORTE CONCEPTO

    5,000.00 0.006 150.00 Materia Prima Utilizada

    ONES 5,000.00 0.045 1,125.00 Mano de Obra Directa Empleada

    RECT 1,000.00 0.2 1,000.00 Costo PrimoIND 4,000.00 0.2 4,000.00 Costos Indirectos de Fabricacin

    Costos de ProduccinCosto unitario

    TOTAL 6,275.00

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    SCRIPCIN: BANCOS B-001 UNIDADES A PRODUCIR: 1

    CHA DE INICIOh 06-ene FECHA DE TRMINO: 30-ene

    BRICADO PARA:CLINICA AREQUIPA COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN:

    417.00

    ORDEN DE PRODUCCIN N 202.6

    EMPRESA INDUSTRIAL AQP SAC

    DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN

    MATERIA PRIMA INDIRECTA

    FACTOR DE APLICACIN = COSTO MATERIA PRIMA INDIRECTA / COSTO MATERIA PRIMADIRECTA

    15000FACTOR 0.275000

    MANO DE OBRA INDIRECTA

    FACTOR DE APLICACIN = COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA / MANO DE OBRA DIRECTA5000FACTOR 0.225000

    ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA

    101 5,000.00 0.20 1,000.00

    201 12,500.00 0.20 2,500.00

    301 7,500.00 0.20 1,500.00 TOTAL 25,000.00 5,000.00

    DEPRECIAICN DE PLANTAS PROCESO

    FACTOR DE APLICACIN=DEPRECIACIN PLANTA PROCESO / COSTO PRIMO

    600FACTOR 0.006

    FACTOR DE APLICACIN = DIVERSAS EROGACIONES / COSTO PRIMO

    4500FACTOR 0.045100000

    ORDEN DE PRODUCCION BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA101 25,000.00 0.045 1,125.00

    201 45,000.00 0.045 2,025.00

    301 30,000.00 0.045 1,350.00TOTAL 100,000.00 4,500.00

    1er. Elemento: MATERIA PRIMA 2do. Elemento.MANO DE OBRA DIRECTA

    Ns

    ESPECIFICACIONIMPORTE FECHA SEM. N"

    SECCIN HORAS

    VALO

    R

    014 MATERIA PRIMA D. 32,500.00 CORTE

    014 ENSAMBLE

    ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA101 20,000.00 0.20 4,000.00

    201 32,500.00 0.20 6,500.00

    301 22,500.00 0.20 4,500.00

    TOTAL 75,000.00 15,000.00

    DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN

    100000ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA

    101 25,000.00 0.006 150.00

    201 45,000.00 0.006 270.00301 30,000.00 0.006 180.00

    TOTAL 100,000.00 600.00DIVERSAS EROGACIONES FABRILES

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    ACABADO

    ACABADO

    TOTAL S/.32,500.0

    TOTAL S/.

    3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION RESUMEN DEL COSTO

    BASE/DISTRIB. FACTOR IMPORTE CONCEPTO

    5,000.00 0.006 270.00 Materia Prima Utilizada

    ONES 9,000.00 0.045 2,025.00 Mano de Obra Directa EmpleadaRECT 2,500.00 0.20 2,500.00 Costo Primo

    IND 6,500.00 0.2 6,500.00 Costos Indirectos de Fabricacin

    Costos de Produccin

    Costo unitario

    TOTAL 11,295.00

    DIARIO GENERAL

    CTA DIARIO GENERAL DEBE HABER

    1

    10 EFECTIVO EQUIVAL. EFECTIVO 100,000.0024 MATERIAS PRIMAS 75,000.00

    21 PRODUCTOS TERMINADOS 45,000.00

    33 INMUEBLE MAQ.EQUIPO 177,000.0039 DEPRECIACIN ACUMULADA 7,200.00

    42 CUENTAS POR PAGAR COM 105,000.00

    50 CAPITAL 270,000.0054 RESULTADOS ACUMULADOS 14,800.00

    APERTURA

    2

    60 COMPRAS 20,000.0024 MATERIAS PRIMAS 20,000.0040 TRIBUTOS POR PAGAR 3,600.00

    42 CUENTAS POR PAGAR COM 23,600.00

    61 VARIACION EXISTENCIAS 20,000.00

    COMPRAS M/P3

    61 VARIACIN EXISTENCIAS 90,000.00

    24 MATERIAS PRIMAS 90,000.00CONSUMO MATERIA PRIMA

    4

    91 COSTOS POR DISTRIBUIR 15,000.0092 COSTOS DE PRODUCCIN 75,000.00

    79 CARGA.IMP, CTA COSTOS 90,000.00DESTINO CONSUMO

    5

    62 GASTOS PERSONAL 52,500.0041 REMUNERAC POR PAGAR 52,500.00

    PLLA MES ENERO 2014

    6

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    SCRIPCIN: BANCOS B-001 UNIDADES A PRODUCIR: 1

    CHA DE INICIOh 06-ene FECHA DE TRMINO: 30-ene

    BRICADO PARA:CLINICA AREQUIPA COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN:

    417.00

    ORDEN DE PRODUCCIN N 202.8

    91 COSTOS POR DISTRIBUIR 5,000.0092 COSTOS DE PRODUCCIN 25,000.00

    94 GASTOS ADMINISTRACIN 10,000.0095 GASTOS DE VENTA 12,500.00

    79 CARGAS IMPUTABLES CTOS 52,500.00

    DESTINO PLLA.7

    63 SERVICIO DE TERCEROS 4,500.0091 COSTOS POR DISTRIBUIR 4,500.00

    42 CUENTAS POR PAGAR COM 4,500.00

    79 CARGAS IMPUTABLES CTOS 4,500.00DIVERSAS EROGACIONES

    8

    12 CUENTAS POR COBRAR 295,000.00

    40 TRIBUTOS POR PAGAR 45,000.0070 VENTAS 250,000.00

    VENTAS MES

    9

    42 CUENTAS POR PAGAR COM 30,000.00

    41 REMUNERACIONES POR PAG 52,500.00

    10 EFECTIVO EQUIVAL. EFECTIVO 82,500.00PAGO PROVEEDORES

    10

    68 VALUACION DETERIORO 1,850.0091 COSTOS POR DISTRIBUIR 600.0094 GASTOS DE ADMINISTRACIN 500.00

    95 GASTOS DE VENTA 750.00

    39 DEPRECIACIN ACUMULADA 1,850.00

    79 CARGAS IMPUTABLES CTOS 1,850.00DEPRECIA CIO ACUMULADA

    1192 COSTOS DE PRODUCCIN 25,100.00

    91 COSTOS POR DISTRIBUIR 25,100.00TRANS GASTOS INDIREC

    12

    21 PRODUCTOS TERMINADOS 125,100.0071 PRODUCCION ALMACENADA 125,100.00

    PRODUCTOS TERMINADOS

    13

    69 COSTO DE VENTAS 170,100.0021 PRODUCTOS TERMINADOS 170,100.00COSTO DE VENTAS

    14

    71 PRODUCCION ALMACENADA 170,100.00

    69 COSTO DE VENTAS 170,100.00TRANSFERENCIA

    TOTAL 1,606,200.00 1,606,200.00

    1er. Elemento: MATERIA PRIMA 2do. Elem en to:MANO DE OBRA DIRECTA

    Ns ESPECIFICACION IMPORTE FECHA SEM. Ns SECCIN HORASVALOR

    014 MATERIA PRIMA D. 22,500.00 CORTE014 ENSAMBLE

    ACABADO

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    ACABADO

    TOTAL S/. 22,500.0 TOTAL S/.

    3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION RESUMEN DEL COSTO

    BASE/DISTRIB. FACTOR IMPORTE CONCEPTO

    5,000.00 0.006 180.00 Materia Prima Utilizada

    ONES 6,000.00 0.045 1,350.00 Mano de Obra Directa Empleada

    RECT 1,500.00 0.20 1,500.00 Costo Primo

    AND 4,500.00 0.20 4,500.00 Costos Indirectos de Fabricacin

    Costos de Produccin

    Costo unitario

    TOTAL 7,530.00

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    CASO PRCTICO

    Flujo de Caja Proyectado en una Empresa de Servicios

    La Empresa de Servicios AQP S.A.C proveedora de servicios de reparacin de maquinarias y

    equipos, tiene que confeccionar el flujo de caja para los prximos 12 meses. r

    Cuenta con los siguientes dolos y estimaciones:

    Su saldo actual de caja, es de s/ 1,200

    Los servicios estimados y las compras estimadas para, los prximos m.eses son:

    Mes VentasEstimadas

    Compras'Estimadas

    Ene-05 12,600 1,550Feb-05 11,400 1,550

    Mar-05 10,900 1,550

    Abr-05 10,900 1,700

    May-05 13,500 1,750

    Jun-05 12,900 1,550

    Jul-05 15,200 1,550

    Ago-05 12,600 1,550

    Sep-05 11,400 1,400

    0ct-05 13,600 1,400

    Nov-05 14,900 1,450Dic-05 18,900 1,500

    Datos Adicionales

    Los servicios se cobran 70% al contado y 30% a 30 das.

    El saldo de los crditos por ventas al inicio (que se cobra, en enero - 2016) es de s/. 4,500.

    * -

    Los insumos se compran al contado.

    Los gastos previstos son los siguientes:

    Gastos de administracin: s/.700 por mes. Tener en cuenta que con las gratificaciones se

    incrementa la erogacin en los meses de Julio y Diciembre en s/ .500

    Gastos de ventas mensuales: s/. 200>fc

    UX-V

    FLUJO DE CAJA PROYECTADO EMPRESA DESERVICIOS AQP S.A 2016

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    11/18

    ESTIMACIN VENTAS COMPRAS CRED 30% CONT 70% COSTO DE SERVICIO VARIABLE

    ENERO 12,600.00 1,500.00 3,780.00 8,820.00 1,260.00

    FEBRERO 11,400.00 1,550.00 3,420.00 7,980.00 1,140.00

    1 10,900.00 1,550.00 3,270.00 7,630.00 1,090.00

    ABRIL 10,900.00 1,700.00 3,270.00 7,630.00 1,090.00MAYO 13,500.00 1,750.00 4,050.00 9,450.00 1,350.00

    JUNIO 12,900.00 1,550.00 3,870.00 9,030.00 1,290.00

    JULIO 15,200.00 1,550.00 4,560.00 10,640.00. 1,520.00 * 2,200.003

    AGOSTO 12,600.00 1,550.00 3,780.00 8,820.00 1,260.00

    SEPTIEMBRE 11,400.00 1,400.00 3,420.00 7,980.00 1,140.00

    OCTUBRE 13,600.00 1,400.00 4,080.00 9,520.00 1,360.00

    NOVIEMBRE 14,900.00 1,450.00 4,470.00 10,430.00 1,490.00

    DICIEMBRE 18,900.00 1,500.00 5,670.00 13,230.00 1,890.00 2,200.004

    47,640.00 111,160.0 158,800.00 15,880.00

    CASUSTICA DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL

    Para eldesaiTollode este caso vamos a aplicar el modelo de planificacinelelos Estados

    Financieros preformas o proyectados.

    El sistema presupuestl que se presenta a continuacin proporciona un enfoque integral, el

    cual sirve para el estudio de la relacin existente entre planeacin y el control financiero y

    los procesos presupuestarios que experimentan la mayor parte de las empresas. Un sistema

    presupuestl completo incluye:

    1) Presupuesto de produccin

    2) Presupuesto de compras de materiales.

    ENERO FEBRER MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE NO

    DO 8,820.00 7,980.00 7,630.00 7,630.00 9,450.00 9,030.00 10,640.00 8,820.00 7,980.00 9,520.00 10,

    4,500.00 3,780.00 3,420.00 3,270.00 3,270.00 4,050.00 3,870.00 4,560.00 3,780.00 3,420.00 4,

    13,320.00 11,760.00 11,050.00 10,900.00 12,720.00 13,080.00 14,510.00 13,380.00 11,760.00 12,940.00 14,

    1,500.00 1,550.00 1,550.00 1,700.00 1,750.00 1,550.00 1,550.00 1,550.00 1,400.00 1,400.00 1,

    700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 1,200.00 700.00 700.00 700.00

    200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00ES 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,800.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,

    4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 6,200.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,

    S 1,260.00 1,140.00 1,090.00 1,090.00 1,350.00 1,290.00 3,720.00 1,260.00 1,140.00 1,360.00 1,

    750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00

    1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,

    OS 11,010.00 10,940.00 10,890.00 11,040.00 11,350.00 11,090.00 16,920.00 11,060.00 10,790.00 11,010.00 11,

    2,310.00 820.001

    160.00 -140.00 1,370.00 1,990.00 -2,410.00 2,320.00 970.00 1,930.00 3,-200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00

    2,110.00 620.00 40.00 -340.00 1,170.00 1,790.00 -2,610.00 2,120.00 770.00 1,730.00 3,

    ,

    2,110.00 620.00 -40.00 -340.00 1,170.00 1,790.00 -2,610.00 2,120.00 770.00 1,730.00 3,

    O 3,310.00 3,930.00 3,890.00 3,550.00 4,720.00 6,510.00 3,900.00 6,020.00 6,790.00 8,520.00 11,ul A, I nus&Jt fjjt

    RESENTE FLUJO DE CAJA PRYECTADO NOS MUESTRA EXCEDENTES DE LIQUIDEZ POR LO QUE LA EMPRESA TIENE CAPACIDAD DE PAGO APROVECHANDO ESTA

    TAJA DE LIQUIDEZ SE SOLICITA A CUALQUIER ENTIDAD FINANCIERA UN PRSTAMO, YA SEA PARA MODERNIZAR ACTIVOS FIJOS Y PRESTAR UN SERVICIO MS

    IENTE Y DE CALIDAD ASUS CLIENTES O AMPLIAR LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, EMPRENDIENDO UN NUEVO PROYECTO.

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    3) Presupuesto de caja.

    4} Estado de Ganancias y Perdidas, profoima o presupuestado.

    5) Balance General proforma, o presupuestado.

    6) Presupuesto de gastos de capital (CAPEX)

    El cuadro 1 esquematiza el sistema de contabilidad de costos muy resumido, el cual se ha

    basado en el costo estndar por unidad de los artculos vendidos. El costo estndar incluye

    el material directo, mano de obra directa y los gastos fijos y variables de manufactura. El

    costo estndar es el costo de los artculos producidos cuando la empresa opera a un alto

    nivel de eficacia y cuando las operaciones se encuentran cerca de un nivel que pueda

    considerarse como normal.

    PRESUPUESTO DE PRODUCCION

    El presupuesto ilustrativo de produccin (CUADRO 2) se basa directamente en el pronstico

    de ventas y en los costos unitarios estimados de produccin. Se supone que la empresa

    mantiene su inventario de productos terminados a 50% de as ventas del mes siguiente. En

    cualquier mes, la empresa debe producir las unidades de venta ms el inventario final

    menos el nivel del inventario inicial.

    i

    .

    Este ejemplo ilustra las consecuencias financieras de un aumento en las ventas de S/.

    15,000 por mes aun nuevo nivel de S/. 18,000. A medida que la produccin aumenta en

    respuesta al incremento de las ventas, el costo estndar de los artculos producidos tambin

    se eleva. Pero el costo estndar de los artculos producidos aumenta mas rpido de lo que

    aumentan los costos reales, porqus costo unitario de S/. 6 incluye cargos fijos de S/. 1 por

    unidad. Un empresa, aunque en las situaciones practicas es un aspecto bastante sencillo de

    incorporar los gastos de capital (CAPEX) en el presupuesto de efectivo. Sin embargo, el hecho

    de que se ignoren los gastos de capital no disminuye sobre los flujos de efectivo. Los gastos

    de capital ocurren en forma espordica y en cantidades que a veces superan a las

    transacciones operativas.

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    PERIODO DEL PRESUPUESTO DE CAJA

    El periodo de tres meses que se ha usado en el presupuesto de efectivo, cuadro 4, no es

    necesariamente el periodo para el cual la empresa debe predecir su flujo de efectivo. Aunque

    este periodo coincide con el de noventa das de los prstamos bancarios tradicionales, es

    ms probable que una empresa utilice un periodo de seis meses o de un ao. En general un

    pronostic a seis meses se prepara sobre una base mensual. En sntesis, el periodo de

    presupuesto de efectivo variara segn el sector econmico a que pertenece la empresa, las

    necesidades de crdito, la habilidad para pronosticar os flujos de efectivo correspondientes

    al futuro distante, y los requerimientos de los proveedores de fondos.

    PRESUPUESTO DE CAJA ILUSTRATIVO

    El flujo de efectivo de un periodo determinado es la diferencia entre las entradas y las

    salidas de efectivo correspondiente a ese periodo. En el cuadro 4 para los promedios

    mensuales de 2Q~3, el efectivo proveniente de las operaciones (S/. 3,450) es la diferencia

    entre las cuentas por cobrar que se han realizado (S/. 15,000) y el total de desembolsos (S/.

    11,550). Obsrvese que las cobranzas provenientes de las cuentas por cobrar y los pagos

    correspondientes a las cuentas por pagar dependen de las ventas y de las compras

    correspondientes a los meses procedentes y no de las ventas actuales.

    La cifra importante para el directivo financiero es el efectivo disponible (o necesario). El

    efectivo proveniente de las operaciones en el primer mes , mas el saldo inicial de efectivo al

    inicio del mes, da un total de S/. 11,150.

    El administrador financiero ha determinado preinmente que solo se necesitan S/. 7,500

    para manejar este nivel de ventas. En consecuencia la empresa devengado se incluyen en

    los gastos totales (cuadro 5, reglan 32) de este modo, la utilidad neta calculado se reduce. La

    nica partida que se ha presupuestado como devengado en este anexo es la depreciacin, y

    se considera que es de S/. 200 mensuales. La cifra de utilidad antes de impuestos

    correspondiente al tercer mes del estado de ganancias y perdidas ( rengln 33) difiere del

    regln 26 del presupuesto de efectivo solo en una cantidad igual a. la depreciacin. Esta

    ilustracin aclara el efecto que tienen los gastos que no implica salidas fsicas de efectivo

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    sobre el estado de ganancias y prdidas.

    La depreciacin detestado de ganancias y prdidas presupuestado se conforma a los

    lincamientos de los procedimientos de contabilidad generalmente aceptados. Aqu, el

    principal clculo que debe hacer es el costo de ventas ajustado, que se explica en el cuadro

    6.

    El estado de ganancias y perdidas presupuestados muestra el impacto de los

    acontecimientos futuros sobre la utilidad neta de la empresa. La comparacin de los ingresos

    futuros con los ingresos de periodos anteriores indica las dificultades que se encontraran

    para mantener o para superar los resultados anteriores. Un pronstico que indique una baja

    utilidad neta debe hacer que la.administracin aumente los esfuerzos de venta y que intente

    de manera especial reducir los costos. La anticipacin y prevencin de las dificultades son

    dos aspectos que pueden lograrse mediante un slido sistema presupuestl.

    BALANCE GENERAL PROYECTADO O PROFORMA

    Los prestamistas se interesan en el balance general proyectado a fin de investigar cual ser

    la posicin financiera de la empresa en el futuro. Las proyecciones del balance general se

    centran en pronsticos anuales. La tcnica presupuestl trata de proyecciones a menor plazo,

    pero se basa en los mismos tipos fundamentales de relaciones estables entre el volumen de

    ventas y los requerimientos asociados de activos. Puede usarse cualquiera de estos mtodos

    y cada uno puede' servir como una verificacin del otro. Sin embargo, el balance general

    presupuestado que se presenta en el cuadro 7 es el resultado de un pronstico ms detallado

    y analtico respecto de las operaciones futuras. Es laCUADRO 1

    COSTO ESTANDAR TOMANDO COMO 3ASE UN VOLUMEN DE 1,000 unid ades por mes.Material Directo 2 piezas a SI.Iporpieza 2Mano de Obra Directa 1 hora a S/. 2 por hora 2

    Gastos variables de manufacturas SI.1 por unidad 1Gastos fios de manufactura! a" SI.1#$$$ por mes 1Gasos de !os ar"#u!os produ#idos por unidad $

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    CUADRO % & 'RESU'UESTO DE 'RODUCC()N

    PARTIDAPROMEDIOMENSUAL

    2014

    ESTIMACION PARA 2015 PRIMERTRIMESTRE FUENTE DE DATO

    PRIMERMES

    SEGUNDOMES TERCER MES

    ! un"#a# 15,000.00 15,000.00 18.000.00 18,000.00 Supuestas

    #es 1,500.00 1,500.00 1.800.00 1,800.00 $en%ln 1 #"'"s"n ent!e S/. 10

    (un"#a#es) 750.00 750.00 *00.00 *00.00 +a "ta# #e las 'entas #el es e

    a!e"# $50%00 $50%00 &00%00 &00%00 $en%ln 2 ens !en%ln 3 (ni!a!e"# $50%00 &00%00 &00%00 &00%00 +a "ta# #e las 'entas #el es s"

    ni!a!e" 1,500%00 1,-50%00 1,.00%00 1,.00%00 $en%ln 4 as !en%ln 5#e ls a!tculs p!#uc"#s *,000.00 *,*00.00 10,800.00 10,800.00

    $en%ln 6 p! S/6

    ca!%a fa!"l, "nf!aas!c"n 500.00 650.00 800.00 800.00

    $en%ln 6 p! S/ 1 ens S/ 1

    f"js #e anufactu!as

    !e *)" arc*)" r)!ci!)" .,500%00 &,250%00 10,000%00 10,000%00 $en%ln% ens !en%ln 8! un"#a# 5.67 5.61 5.56 5.56 $en%ln * #"'"#"# ent!e !en%lnnal (a!tculs te!"na#s) 4,250.00 5,045.45 5,000.00 5,000.00 $en%ln 5 ult"pl"ca# p!

    (!e#n#e)

    CUADRO * & ESTADO DE GANAC(AS + 'ERD(DAS 'RO+ECTADO

    PARTIDA PROMEDIO

    MENSUAL2014

    ESTIMACIN PARA 2015 PRIMERTRIMESTRE FUENTE DE DATO

    PRIMERMES

    SEGUNDOMES TERCER MES

    15,000.00 15,000.00 18,000.00 18,000.00 $en%ln 1

    ajusta# 8,500.00 8,454.55 10,045.00 10,000.00 $en%ln 40

    -,500%00 -,545%45 $,&55%00 .,000%00 $en%ln 28 ens !en%ln 2*n"st!ac"n 2.500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 $en%ln 23

    750.00 750.00 *00.00 *00.00 5 #el !en%ln 13,250%00

    OCA- r

    3,250%00 3,400%00A***>*?fifi

    3,400%00A fi

    $en%ln 31a as !en%ln 31

    ena 2$ .$$%50 ..&%$$ 1,22&%.5 1,242%00 27 #e !en%ln 332,3$2%50 2,405%-. 3,325%15 3,35.%00 $en%ln 33 ens !en%ln 34

    CUADRO $ & /OA DE TRAAO

    PARTIDA PROMEDIOMENSUAL

    2014

    ESTIMACIN PARA 2015 PRIMERTRIMESTRE

    FUENTE DE DATO

    PRIMERMES

    SEGUNDOMES TERCER MES

    culs p!#uc"#s, ajusta# 8,500.00 *,250.00 10.000.00 10,000.00 $en%ln *

    n"c"al 4,250.00 4,250.00 5,045.00 5,000.00 $en%ln 10, cn !et!as un es

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    16/18

    12,$50%00 13,500%00 15,045%00 15,000%00 f"nal 4,250.00 5,045.45 5.000.00 5,000.00 $en%ln 10 culs 'en#"#s. Ajusta# 8,500.00 8,454.55 10,045.00

    10,000.00$en%ln 38 ens !en%ln 3*

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    17/18

    PERIODO: 2015 RUC: 20129972308

    DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA INDUSTRIAL AQP

    S.A.CESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN

    Otros Ingresos OperacionalesTotal de Ingresos Brutos

    Costo de ventasUtilidad Bruta

    Gastos OperacionalesGastos de AdministracinGastos de Venta

    Utilidad Operativa

    Otros Ingresos (gastos)ingresos FinancierosGastos FinancierosOtros IngresosOtros GastosResultados por Exposicin a la Inflacin

    Resultados antes de Participaciones,impuesto a la Renta y Partidas ExtraordinariasParticipaciones 10%Impuesto a la Renta 30%

    Resultados antes de Partidas ExtraordinariasIngresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios

    Resultado Antes de Inters MinoritarioInters MinoritarioUtilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

    SE PIDE:

    1. DETERMINAR EL PORCENTAJE DE CONTRIBUCIN MARGINAL UTILIZANDO

    LAS 4 FRMULAS2.HAGA LA COMPROBACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

    3. DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

    4. DETREMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO DEDUCIENDO LA PARTICIPACION

    DE LOS TRABAJADORES Y EL IMPUESTO A LA RENTA cY,5. REALIZAR LOS GRAFICOS CORRESPONDIENTES

    &a h*H IJeruMob\Z#b o c/V 1,0 '* 5C c r; O

    DEL 01.01 AL 31.01.2015

    DESCRIPCINEJERCICIO 0

    PERIODOVentas Netas (ingresos operacionales)250,000.00

    250,000.00

    (170,100.00)79,900.00

    (10,500.00)(13,250.00)

    56,150.00

    0.00

    56,150.00

    (5,615.00)

    (15,161.00)

    35,374.00

    35,374.00

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    18/18

    ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVOS

    Concepto Actual Disminucin de Precio Aumento de Precio10% 20% 10% 20%

    Ventas

    200.0 x 2,50

    230,000x2,25

    260.0 x 2,00

    160,000x2,75

    100,000x3,00 Total

    Ventas

    s/.500.000

    500.000

    517.500

    517.500

    520.000

    520.000

    440.000

    440.000300.000300.000

    (-) Costos Variables

    200.0 x 1,25

    230,000x1,25

    260.0 x 1,25

    160,000x1,25

    100,000x1,25 Margen

    de Contribucin

    250.000

    250.000

    287,500

    230,000

    325.000

    195.000

    200,000

    240,000

    125.000

    175.000

    (-) Costos Fijos

    Al volumen actual o ms bajo

    A 230,000 unid.

    A 260,000 unid.

    Utilidad

    160,000

    90,000

    173,500

    56,500181,00014,000

    160,000

    80,000

    160,000

    15,000

    Razn Margen de Contrib.

    250,000/500,000

    230,000/517,500 195,000 /

    520,000 240,000/440,000

    175,000/300,000 Punto de

    Equilibrio

    0,50

    0,444 4 0,375

    0,5454 0,5833

    160,000/0,50 173,500/

    0,4444 181,000/0,375

    160,000/0,5454 160,000/

    0,5833

    320,000 390,41

    4

    i

    482,667

    293,363 274,301

    Los costos fijos a nivel actual son s/. 160,000, pero cuando el volumen deproduccinse incrementa en 20,000 unidades, entonces el costo fjoalimenta 12,000, y cuando el volumen de produccin aumenta a 40,000 unidades elcosto fijo aumenta sf 15,000, como quiere que existe una produccin de 230,000 unidades,

    entonces el costo fijo es el promedio (12,000+15,000/2=13,500) que sumados al costo fijo

    160,000 + 13,500= 173,500. En el caso de 260,000 unidades el costo fijo asciende a

    181,000\ es decir, la produccin aumento 60,000 unidades y el costo fijo aumento 21,000,

    tal como se muestra en el cuadro del estado de

    resultados comparativos. ' CP

    .(!nla a