Tema 5 Valoracion de Activos Contabilidad Financiera y Analítica I 2006-2007 Jose Luis Ucieda.
Tema 4 Cálculo del Resultado Contabilidad Financiera y Analítica I 2006-2007 Jose Luis Ucieda.
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Tema 4Cálculo del Resultado
Contabilidad Financiera y Analítica I
2006-2007
Jose Luis Ucieda
Objetivos de AprendizajeDiferenciar entre Resultado Total y
Resultado Periódico: ImplicacionesEntender y aplicar las premisas y
hipótesis básicas para el cálculo del resultado periódico
Comprender el significado de devengoConocer y aplicar los criterios de
reconocimiento de ingresos y gastosExplicar y realizar la periodificación del
resultado
Indice
1. Definición del Resultado
2. Premisas, hipótesis, y principios contables
1.1. Criterios de reconocimiento de ingresos y Criterios de reconocimiento de ingresos y gastosgastos
3. Resultado según la actividad
¿Cuándo empieza y termina un negocio?¿Cuál es el resultado del mismo?
DineroDineroDineroDinero DineroDineroDineroDinero
100
120
Resultado (Total) del NegocioRetorno – Inversión Inicial =
120 – 100 = 20
Resultado (Total) del NegocioRetorno – Inversión Inicial =
120 – 100 = 20
1. Definición de Resultado
1. Definición de Resultado Resultado Total:
Retorno total y absoluto de un negocio desde su Retorno total y absoluto de un negocio desde su nacimiento hasta su términonacimiento hasta su término
Pero… ¿Y si los negocios duran muchos años? ¿Esperamos hasta el final para conocer el resultado?¿Esperamos hasta el final para conocer el resultado? ¿Cuántos impuestos se pagan?¿Cuántos impuestos se pagan? ¿Cómo saben los dueños si el negocio va bien o ¿Cómo saben los dueños si el negocio va bien o
mal?mal? Necesidad de calcular el Resultado Periódico
Y establecer la situación financiera patrimonial de la Y establecer la situación financiera patrimonial de la entidad en forma periódicaentidad en forma periódica
¿Qué tiene en distintos momentos del tiempo?¿Qué tiene en distintos momentos del tiempo? ¿Cuánto ha ganado (perdido) en este período de ¿Cuánto ha ganado (perdido) en este período de
tiempo?tiempo?
1. Definición de Resultado ¿Cuál es la periodicidad adecuada?
¿Cada cuánto tiempo calculamos el resultado y la ¿Cada cuánto tiempo calculamos el resultado y la situación financiera patrimonial?situación financiera patrimonial?
Dos teorías en juego: Un año, 12 meses. No tiene por qué coincidir con el Un año, 12 meses. No tiene por qué coincidir con el
año natural (enero – diciembre)año natural (enero – diciembre) Ciclo operativoCiclo operativo
Desde que se inicia el ciclo hasta que acaba.Desde que se inicia el ciclo hasta que acaba. Desde compra materiales hasta el cobro de ventasDesde compra materiales hasta el cobro de ventas
Ambas tienen ventajas e inconvenientesAmbas tienen ventajas e inconvenientes Depende del tipo de actividad (p.ej.: contructoras)Depende del tipo de actividad (p.ej.: contructoras)
Sistema de decisión para la toma de decisiones Decisiones en base al resultado (periódico):
Compro, mantengo, o vendo accionesCompro, mantengo, o vendo acciones Concedo o no un préstamoConcedo o no un préstamo Acepto un trabajo o noAcepto un trabajo o no
Determinar el resultado es importante… … Pero es subjetivo Se necesita armonizar para asegurar la
comparabilidad Establecer premisas y principios contablesEstablecer premisas y principios contables
2. Premisas y principios contables
2. Premisas y principios contables
Identificar la Entidad Unidades monetarias (euros €)
Hipótesis BásicasHipótesis BásicasHipótesis BásicasHipótesis BásicasContabilidad en base a devengoContabilidad en base a devengo
Empresa en funcionamientoEmpresa en funcionamiento
CaracterísticasCaracterísticasCualitativasCualitativas
CaracterísticasCaracterísticasCualitativasCualitativas
ComprensibilidadComprensibilidadComprensibilidadComprensibilidadRelevanciaRelevancia(materialidad)
RelevanciaRelevancia(materialidad)
FiabilidadFiabilidad(sustancia vs forma)
(prudencia)
FiabilidadFiabilidad(sustancia vs forma)
(prudencia)ComparabilidadComparabilidadComparabilidadComparabilidad
Imagen FielImagen FielImagen FielImagen Fiel
2. Premisas y principios contables
Contabilidad en base a devengoEn toda transacción hay una corriente real y En toda transacción hay una corriente real y
otra financiera.otra financiera.
El devengo se produce con la El devengo se produce con la corriente realcorriente real
2. Premisas y principios contables
Contabilidad en base a devengo
Aumento de Activos (o reducción de pasivos) por la venta de bienes o prestación de servicios
Ingresos
Disminución de Activos (o aumento de pasivos) por su uso o consumo para la consecución de ingresos
Gastos
2. Premisas y principios contables
Ejemplo Una empresa dedicada a compraventa de coches, Una empresa dedicada a compraventa de coches,
con 1.000 de capital en dinero.con 1.000 de capital en dinero.
ACTIVO PATRIM.NETO
Dinero 1.000 Capital 1.000
PASIVO
Total Activo 1.000 Total Pasivo y Neto 1.000
2. Premisas y principios contables
Ejemplo Compra dos coches, uno por 150 y otro por 200.Compra dos coches, uno por 150 y otro por 200.
ACTIVO PATRIM.NETO
Dinero 650 Capital 1.000
Coches (2) 350
PASIVO
Total Activo 1.000 Total Pasivo y Neto 1.000
2. Premisas y principios contables
Ejemplo Vende uno coche por 300 en efectivoVende uno coche por 300 en efectivo
ACTIVO PATRIM.NETO
Dinero 650 Capital 1.000
Coches (2) ¿? Venta de coche (Ingr) 300
Coste coche (Gasto) -¿?
PASIVO
Total Activo ¿? Total Pasivo y Neto ¿?
2. Premisas y principios contables
Contabilidad en base a devengo
Resultado del PeríodoResultado del Período
Ingresos del Período
Gastos Necesarios
Correlación de Ingresos y GastosCorrelación de Ingresos y GastosCorrelación de Ingresos y GastosCorrelación de Ingresos y Gastos
¿Cuáles son los ingresosingresos del período?¿Cuáles son los gastosgastos del período?
¿Cuáles son los ingresosingresos del período?¿Cuáles son los gastosgastos del período?
2. Premisas y principios contables
Criterio reconocimiento de IngresosEntrega de bienes o prestar serviciosEntrega de bienes o prestar serviciosRecibido dinero (o razonablemente Recibido dinero (o razonablemente
asegurado)asegurado)
Ejemplos:Ejemplos:Anticipo clientes (pasivo)Anticipo clientes (pasivo)Ingresos por interesesIngresos por intereses
ACTIVOS = NETO + PASIVO
AumentaAumenta(Ingreso)
(O disminuye)
2. Premisas y principios contables
Criterio reconocimiento de GastosUsar/Consumir recursos para conseguir Usar/Consumir recursos para conseguir
ingresosingresosRecursos de transacción con pagoRecursos de transacción con pago
Ejemplos:Ejemplos:Periodificación de consumos (activo)Periodificación de consumos (activo)Gastos por interesesGastos por intereses
ACTIVOS = NETO + PASIVO
DisminuyeDisminuye
(Gasto)(O aumenta)
Actividad de los Negocios:Prestación de serviciosPrestación de servicios
Se entrega un servicio ¿cómo se valora?Se entrega un servicio ¿cómo se valora?
ComercialComercialCompraventa de productos con márgenCompraventa de productos con márgen
IndustrialIndustrialSe fabrican productosSe fabrican productosContabilidad de costesContabilidad de costes
3. Resultado según Actividad