Tema 4: L’inici del cicle comptable

1

Tema 4: L’inici del cicle comptable

4.1. Els llibres comptables4.2. Fase inicial del cicle comptable

2

4.1. Els llibres comptables

Actualment es poden fer: registres comptables en llibres registres informatitzats

3

Els llibres comptables

PRINCIPALSLlibre diariLlibre majorLlibre d’inventaris i comptes anuals

AUXILIARSLlibre auxiliar de caixaLlibre auxiliar de bancs

REGISTRESLlibre registre de factures emesesLlibre registre de factures rebudesLlibre registre de béns d’inversió

4

Llibre diariConté les anotacions que diàriament i cronològicament es succeeixen dels fets comptables de l’empresa.Aquestes anotacions s’anomenen: assentamentsEls assentaments han de contenir:a) quantitats en el deure i l’haverb) nom i codi del Pla General Comptable

c) nº d’ordre de l’assentament d) data e) breu explicació del fet comptable

5

Models de llibre diari

Model americàDeure ordre, data, comptes, explicació

Haver

300 (570) Caixa a Bancs (572) 300 * es treuen diners del compte

Model italiàordre, data, comptes, explicació Deure

Haver (570) Caixa 300 a Bancs (572) 300 * es treuen diners del compte

6

Cal saber que en el llibre diari ...Cal tenir justificants dels assentamentsEs poden agrupar els assentaments de diferents operacions realitzades en un mateix dia. (codi de comerç)Cal sumar les anotacions a cada pàgina del llibre diari: - a l’acabar la pàgina sumes parcials (ròssec), - al començar la pàgina següent es posarà: suma anterior

- en acabar: sumes totals

7

160,00 (472) HP I.V.A. Suportat a Bancs (572) 1.160,00

* pagament del lloguer

3 8.000,00 (600) Compres de mercaderies

1.280,00 (472) HP I.V.A. Suportat a Proveïdors (400) 9.280,00

* compra de mercaderies

4 500,00 (570) Caixa a Bancs (572) 500,00

* treu diners del banc (reintegrament)

6 570,00 (628) Subministraments

91,20 (472) HP I.V.A. Suportat a Bancs (572) 661,20

* instal·lació de llum, aigua, gas

7 300,00 (626) Altres serveis


*telèfon

8 9.280,00 (400) Proveïdors a Bancs (572) 9.280,00

*pagament de la factura de l'assentament 3

9 120,00 (622) Reparacions i conservació


* pagament de una reparació d'una canonada

10 300,00 (622) Reparacions i conservació


Creditors per prestació de serveis (410) 228,00

* servei de neteja

11 1.300,00 (640) Sous i salaris a Bancs (572) 1.300,00

* pagament del sou a un treballador

12 228,00 Creditors per prestació de serveis (410)

20,00 (626) Serveis bancaris


* pagament d' un deute

48.267,60 48.267,60

8

Llibre majorÉs la representació individual de cada compte i els seus movimentsCal obrir cada compte nou que apareix.El seu objectiu és rebre la informació referent a la situació comptable de cada compte del llibre diari.

Nom del comptedeure haver

9

LLIBRE MAJOR

COMPTES D'ACTIU COMPTES DE PASSIU

572 BANCS 102 CAPITAL1) 25.000,00 1.160,00 2) 25000 1)

500,00 4)661,20 6)348,00 7)

9.280,00 8) 400 PROVEÏDORS139,20 9) 8) 9280 9280 3)120,00 10)

1.300,00 11)251,20 12)

25.000,00 13.759,60 410 CREDITORS PER PRESTACIÓ DE SERVEIS

12) 228 228 10)472 HP IVA SUPORTAT

2) 160,003) 1.280,006) 91,207) 48,009) 19,20

10) 48,0012) 3,20

1.649,60

570 CAIXA4) 500,00

COMPTES DE DESPESES COMPTES D'INGRESSOS

(621) ARRENDAMENTS2) 1.000,00

(600) COMPRES DE MERCADERIES3) 8.000,00

(629)ALTRES SERVEIS7) 300,00

(628) SUBMINISTRAMENTS6) 570,00

(622) REPARACIONS I CONSERVACIÓ9) 120,00

10) 300,00

(640) SOUS I SALARIS11) 1.300,00

10

El balanç de comprovació o de sumes i saldosS’inclourà tant les sumes com els saldos dels comptes recollits en el llibre majorS’ha de transcriure cada trimestre en el llibre d’inventaris i comptes anualsEn una data concreta fa un resum de la informació dels comptes de l’empresaComprova que no hi ha hagut errades en el traspàs d’assentaments del llibre diari al llibre major.

11

Nº COMPTE COMPTE DEUTORA CREDITORA DEUTOR CREDITOR

102 CAPITAL 25.000,00 25.000,00

400 PROVEÏDORS 9.280,00 9.280,00

410 CREDITORS PER PRESTACIÓ DE SERVEIS 228,00 228,00

472 HP IVA SUPORTAT 1.649,60 1.649,60

570 CAIXA 500,00 500,00

572 BANCS 25.000,00 13.759,60 11.240,40

600 COMPRES DE MERCADERIES 8.000,00 8.000,00

621 ARRENDAMENTS 1.000,00 1.000,00

622 REPARACIONS I CONSERVACIÓ 420,00 420,00

626 SERVEIS BANCARIS I SIMILARS 20,00 20,00

628 SUBMINISTRAMENTS 570,00 570,00

629 ALTRES SERVEIS 300,00 300,00

640 SOUS I SALARIS 1.300,00 1.300,00

TOTAL 48.267,60 48.267,60 25.000,00 25.000,00

BALANÇ DE SUMES I SALDOS (COMPROVACIÓ)SUMES SALDOS

12

Els llibres auxiliars

Són el suport del llibre majorEls més importants són el llibre auxiliar de:- Caixa- Bancs

Podria fer-se de qualsevol compte.

13

Els llibres registres

Traslladen informació sobre documents justificatius del llibre diari

Els més utilitzats són:El llibre registre de factures emesesEl llibre registre de factures rebudesEl llibre registre de béns d’inversió

14

La legalització dels llibres comptablesABANS DE COMENÇAR:

Els llibres comptables s’hauran de formalitzar al Registre Mercantil per a la seva tramitació (emetre un certificat de registre indicant el primer foli del nombre de folis, i segellant cadascun dels folis del llibre)

EN ACABAR L’EXERCICI COMPTABLE:Si la comptabilitat és informatitzada es té 4 mesos des de la finalització de l’exercici comptable per presentar-los al registre per diligenciar-los

15

Llibres principals obligatorisLlibre diariLlibre d’inventaris i comptes anuals (balanç inicial, balanç de sumes i saldos de cada trimestre, l’inventari de tancament de l’exercici, el compte de pèrdues i guanys i la memòria)Les societats: llibre d’actes (acords Juntes Generals i altres)Durant 6 anys s’han de guardar i custodiar els llibres (segons el codi de comerç)

Tema 4: L’inici del cicle comptable

Documents

Transcript of Tema 4: L’inici del cicle comptable