TEMA 7. II PARTE - unican.es · Cash Flow, pero al ﬁnal de ... concreto. • En ... Es un caso...

Tema7.Ges*óndeloscostesdelproyecto.IIParte.

ProyectosMinerosyEnergé*cos

RaúlHusillosRodríguezDPTO.DETRANSPORTESY

TECNOLOGÍADEPROYECTOSYPROCESOS

EstetemasepublicabajoLicencia:Crea*veCommonsBY‐NC‐SA3.0

http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/3.0/es/

Tema7.Ges6óndeloscostesdelproyecto.IIParte.

ProyectosMineros

¿QUÉSONLOSCOSTES?DEFINICIÓN.

Loscostesenrelacióna:• Alpuntodevistadelages*óndecostes.• Lainfluenciaque*eneenlaredacciónadecuadadelproyecto.• Lavalidacióndelasoluciónadoptada.• Delrendimientoquesees*madelproyecto

Esfuerzo, sacrificio debido a la necesidad de trabajo, recursos que conlleva de desarrollo lastécnicas de es*mación de costes, la planificación de las medidas y obje*vos a realizar, laasignacióndepersonalempleadoparasudesarrolloyes*mación,al*empoenu*lizarendichosestudiosdentrodelaac*vidadoproyecto,etc.

COSTE=ESFUERZO,SACRIFICIO.

DEFINICIÓN: Se establece coste, como el “valor” sacrificado para adquirir bienes o servicios,mediante la reducción de ac*vos (salida de caja) o incurrir en pasivos (financiación) en elmomentoqueseob*enenbeneficios.• Gasto,sedefinecomouncostequehaproducidobeneficioyhaexpirado.• Ac:vos,sonloscostesqueaúnnohanexpirado.


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2. Costes Sin Movimientos deefec6vo:

1.CostesNoFinancieros:

Sonaquelloscuyoorigennosepuede inferir directamente delCash Flow de la empresa oac*vidad.Ejemplo: Costes Psíquicos,Mo/vación, Experiencia,Deteriorode la imagenpúblicade la empresa, etc, no seatribuyen directamente a unasalida del Cash Flow, pero alfinalde laac/vidad/enenunainfluenciaclarasobreelmismocomo reducción deproduc/vidad,calidad,etc.

3.CostesconSalidadeEfec6vo:

Implicasalidadedineroefec*va.Ejemplo: Luz, Materiales, ManodeObra.

Beneficio=Ingreso‐Coste

Inicialmentepodemosestablecer3grandesgruposdecostesgenerales:

Sonlossacrificiosfinancierosqueno implican desembolso deefec*vo en el momento dereconocersecomocoste.Ejemplo: Amor/zación, Coste deoportunidad, son debidos a quela oportunidad de comprar bajounascondicionesdereduccióndevalor en la compra implicadesembolso inicial pero bajocondiciones de inversiónnecesarias y por lo tanto eldesgaste de los medios implicanel asignar un coste dedepreciación.



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Los costes están vinculados a diferentes categorías dentro del proyecto,dependiendo su finalidad en el desarrollo del mismo, y sobre cual de ellos seimpute,debiéndosedefinirlosmismosparacadauna.

Lascategoríassobrelasqueseasociancostesson:

•  Enrelaciónaunproductoconcreto.•  Enrelaciónaunsistemaproduc:vo.•  Enrelaciónalvolumendeproducción.•  Enrelaciónalacapacidaddeasociarlos.•  Enrelaciónaldepartamentodondeseproducen.•  Enrelaciónalperiodoenelquesevanaasignar.•  Enrelaciónconlaplanificación,controlytomadedecisiones.



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  Costesrelacionadosconunproductoconcretodelproyecto:

Se define un producto como aquel elemento o componente individual o enconjunto,necesarioparaproducir,alcualseleasocian2*posdecostes.

•  Costes Directos: Son aquellos que se iden*fican claramente en lafabricacióndeunproductoterminado(Material,manodeobra).

•  Costes Indirectos: Son aquellos involucrados en el proceso defabricacióndeunproducto(Material,manodeobra).



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Listadeelementosdeunproducto

COSTOSDIRECTOS COSTOSINDIRECTOS

COSTOTOTALMaterial ManodeObra Material,manodeobra,varios

Maderaderoble 150€ 150€

Maderadepino 80€ 80€

Pegamento 8€ 8€

Tornillos,destornillador,sierras,etc. 10€ 10€

Operariodesierra 200€ 200€

Operariodeensamblaje. 180€ 180€

Lijador. 170€ 170€

Supervisor 250€ 250€

Portero 100€ 100€

Arrendamientosycánones 15€ 15€

Serviciosgenerales,luz,etc 3€ 3€

Amor*zacióndelequipoydevaluación 4€ 4€

TOTAL 230€ 550€ 300€ 1080€

  Costesrelacionadosconunproductoconcretodelproyecto:



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•  Costes Primarios: Son elagrupamiento de los costesdirectos de mano de obra demateriales asociados al productoenfabricación.

•  Costes de Fabricación: Son loscompuestosporel agrupamientodeloscostesdirectosdemanodeobra y los costes indirectos defabricación.

  Costesrelacionadosconelsistemaproduc:voenelproyecto:,

En un proceso de fabricación también se establece la misma clasificación de costesdirectos e indirectos, al igual que en el caso del producto, pero este caso se realiza unaclasificaciónespecíficaconladefiniciónde2gruposdecostesdenominados:


Materialesdirectos

COSTESDIRECTOS

COSTETOTAL

Manoobradirecta

COSTESDEFABRICACIÓN

Gastosdirectos

COSTESINDIRECTOS

Gastosdefabricación

Gastosdeinves*gaciónydesarrollo

Gastosdedistribución

GastosdeMarke*ng

Gastosdeadministración


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•  CostesVariables: Sonaquellosenlosqueelcostetotalcambiaenproporcióndirectaconel nivel deproducciónestablecido, esdecir varían los costesdirectosdemanodeobradematerialesasociadosalproductoenfabricaciónenrelaciónasuvolumen.

•  CostesdeFijos:Sonaquelloscostesqueseman*enenconstantesalolargodeunrangodeproduccióno bien son costes que varían a lo largodel *empopudiéndose es*marfijosparaperiodoscortosde*empo(ejemplo:sueldodeDirectortécnico).

•  CostesdeMixtos: Sonloscostesqueposeenuncarácterfijoyvariables,debidoaqueposeencaracterís*casfijasyotraparteesvariableenfuncióndelaproducción(ejemplo:teléfonoalquilerfijoyllamadasenfuncióndeladuración).

  Costesrelacionadosconelvolumendeproducción:

Enelcasodequeennuestroproyecto,planteemosunaproducciónvariabledelsistemaproduc*vo,debemostenerencuentaqueloscostosestánrelacionadosconlamismayporlo tanto varían en base al volumen de producción, debido a costes de oportunidad, dedescuentos,destock,etc.

Loscosteseneste*poderelaciónsedefinencomo:



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‐Coste+

Producción

‐Coste+

Producción

Costevariablesporunidad

•  CostesVariables: Sonaquellosenlosqueelcostetotalcambiaenproporcióndirectaconel nivel deproducciónestablecido, esdecir varían los costesdirectosdemanodeobradematerialesasociadosalproductoenfabricaciónenrelaciónasuvolumen.


Estudiemoselcomportamientodecadaunodeloscostesdescritoanteriormente:



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•  Costes de Fijos: Son aquellos costes que se man*enen constantes a lo largo de un rango deproducción o bien son costes que varían a lo largo del *empo pudiéndose es*mar fijos paraperiodos cortos de *empo (ejemplo: sueldo de Dtor técnico). No Dependen de la Producción(CostesIndirectos)queseestablezcaenlasoperacionesdelproyecto.

‐  Impuestos.‐  Ac*vidades de clausura y terminación de

proyecto.‐  Marke*ng,viajes,materialdeoficina,etc.

EstoscostesIndirectos/Fijos,seen*endencomofijosrespectoa laproducciónconcretaacotadayenunrangodenivel,ahoraestaclaroquetemporalmentesonvariables,porelloestossepuedenclasificarensuconjuntosegúnlasiguientedivisión:

¿QUÉSONLOSCOSTES?DEFINICIÓN.  Costesrelacionadosconelvolumendeproducción:


‐  Manodeobra.‐  Seguros.‐  Amor*zación.‐  Interés.

  CostesComprome6dos:Son losaquellosque fundamentalmente se cons*tuyenenbaseal esfuerzoy sacrificoparamantenerlaac:vidaddescritaenelproyecto,esdecirSeguros,TasaMunicipales,IAE,Gastosdealquiler,etc.

  Costes Dirigidos: Son los aquellos que se relacionan con la dirección y necesidades de mantenimiento deac*vidad,esdecirPersonaldirec:vo,personaldeges:ón,etc.

  CostesProgramados:Sonlosaquellosqueseconlatomadedecisionesestratégicasdelaac*vidad,esdecir:I+D+I.


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‐Coste+

Tiempo

Costecomprome*dos

CostedirectosM.obra

Costeprogramados

Costesdirigidos

Costedirect

osMateriales

CostosVariables

CostosFijo

sCo

steTotal






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‐Coste+

Producción

Rangodesdexhastayproductos

Rangodehastaxproductos

‐Coste+

Producción

Rangodesdexhastayproductos

Rangodehastaxproductos






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•  Costes deMixtos: Son los costes que poseen un carácter fijo y variables, debido a que poseencaracterís*casfijasyotraparteesvariableenfuncióndelaproducción(ejemplo:teléfonoalquilerfijoyllamadasenfuncióndeladuración).




  CostesSemivariables:SonlosaquellosCostesenlosqueestaasociadounapartefijay otra variable en función de la caracterís*ca que lo defina (Ejemplo: Alquilervehículoconunapartefijahastaunkilometrajeyvariableapar:rdeesterango).

Estoscostesmixtosaltenercaracterís*casfijasyvariablespodemosasuvezsubdividirlosen2*posdis*ntos:

  Costes Escalonado:Son los aquellos Costes en los que esta asociadounaparte fijaque cambia de forma escalonada o con componente variable a media que sedesarrollalaac*vidad,dondeencomputogeneralesvariable(Ejemplo:Sueldodeunsupervisorporcadaxpersonas).


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‐Coste+

Ac*vidad

•  Costes deMixtos: Son los costes que poseen un carácter fijo y variables, debido a que poseencaracterís*casfijasyotraparteesvariableenfuncióndelaproducción(ejemplo:teléfonoalquilerfijoyllamadasenfuncióndeladuración).





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‐Coste+

Ac*vidad

‐Coste+

Ac*vidad

•  Costes deMixtos: Son los costes que poseen un carácter fijo y variables, debido a que poseencaracterís*casfijasyotraparteesvariableenfuncióndelaproducción(ejemplo:teléfonoalquilerfijoyllamadasenfuncióndeladuración)..





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  Costesrelacionadosconlacapacidaddeasociarlos:Enestecasohemosvistocomolamayorpartedeloscostessonunacomposicióndelos

costes más generales definidos inicialmente como Costes Directos y Costes Indirectos,siendo la base de la atribución por parte del director de proyecto a órdenes específicas,departamentos,seccionesdelproyecto,etc.

  Costesrelacionadosconeldepartamentodondeseproducen:

Es un caso concreto donde el director de proyecto establecerá los costes a cadadepartamentoinvolucradoenelproyecto,ocadaáreaespecíficadelproyectoqueseesterealizandoconelfindetenerunaherramientadedecisión.

  Costesrelacionadosconelperiodoenelquesevanaasignar:Alahoradetomardecisionesaligualqueenlarelaciónanterior,eldirectordeproyecto

establecerácuandohayqueasociardeterminadoscostesenelhorizontetemporal,enbasealaplanificacióndelastareasdescritasenelproyecto.



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  Costesrelacionadosconlaplanificación,controlytomadedecisiones:

Paralatomadedecisionesseestablecenunaseriedecostesqueayudanalafuncióndeplanificación, control y toma de decisiones, los cuales serán parte fundamental del PlanEstratégicoDirectordelProyecto,asícomorelacionadosdirectamenteconeldiccionariodelasEDT.

Loscostesadefinirson:

•  Costes Estándar o Presupuestados: Coste estándar, es aquel que deberíaincurrirse en determinado proceso produc*vo en condiciones normales, y serelaciona con costes unitarios de materiales directos, mano de obra directa ycostesde fabricación (cumple funcióndepresupuesto).Porel contrarioel costepresupuestadomuestra laac*vidadpronos*cadasobreunabasedecoste total,másquesobrebasedepreciounitario.

•  Costes Controlables y No Controlables: Coste controlable es aquel que ladireccióndeproyectospuedeactuarsobreél,sinembargolosnocontrolablessonaquellosquenoadmitenactuaciónsobreellos(ejemplo:Elementossobrelosquese*eneautoridaddeadquisición,uso,etc).



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•  CostesFijosComprome6dosyFijosDiscrecionales: CosteFijoComprome/doson loquesepresentanensituacionesdeestructuraorganizadabásica(ejemplo:Propiedad,salario de personal, equipos, etc). Los Costes Fijos Discrecionales son los costes deasignacióndereparaciones,mantenimientoetc,esdecirelcaráctertemporalasociadoaestecosteesdecortoplazo,mientrasqueelFijoComprome*dosonalargoplazo.

•  CostesRelevantese Irrelevantes: CosteRelevante,esuncoste futuroesperadoquedifierenentreperiodos,pudiendodescartarsesisecambiaoeliminaalgunaac*vidadeconómica.LosIrrelevantes,porelcontrarionoafectanalatomadedecisionesenlaplanificacióndelproyecto(ejemplo:depreciacióndelamaquinaría).

•  Costes Diferenciales: Coste Diferencial es aquel que se ob*ene mediante lacomparación de una ac*vidad en situaciones alternas, en la que si la diferenciaaumenta estamos ante un coste incremental o en situación contraria decremental.Factorimportanteenlatomadedecisionesycontroldedesviacionesdelproyecto.

•  CostesdeOportunidad:CostedeOportunidadesaquelquesurgecomoconsecuenciadelatomadedecisiónsobrealterna*vas,es*mandoelabandonodebeneficiodelasdemás alterna*vas al elegir una, siendo el coste de oportunidad el beneficio queperdidoenlasiguientemejoralterna*vaalescogeruna.

  Costesrelacionadosconlaplanificación,controlytomadedecisiones:



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Loscostesdefinidostantodeunproducto,comodeunprocesoproduc*vo,esunade laspartes más importantes de cualquier proyecto, ya que representa el esfuerzo tantoeconómico, como en medios técnicos y humanos necesarios para realizar una ac*vidadproyectada, y sobre la cual se ha desarrollado una estructura organiza*va, planificada ycontrolada,esdecirservirnosparaestablecerelPresupuestoGeneraldelProyecto.

Otroaspectoa tenerencuentaen relacióna la importanciade loscostes,es laTomadeDecisionesyaquenossirvenparadeterminarelsen*doderiesgodelproyectoconformeala hora de es*mar un coste de oportunidad de la inversión que implica el desarrollo delproyecto.

Ventas

‐Coste+

Tiempo

Costecomprome*dos

CostedirectosM.obra

Costeprogramados

Costesdirigidos

Costedirect

osMateriales

Puntodeequilibrio

Es importante conocerlos ya quedeterminamos una viabilidad inicialmediantelasiguientegráfica:

SiApérdidas<Abeneficio

ProyectoRentable.

¿PARAQUÉNOSSIRVELADEFINICIÓNDECOSTES?


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Sonaquellosquesiendoesencialespara laac*vidadadesarrollarenelproyecto,noestánrelacionadosdeunmododirectoconlasunidadesdeproducciónesencialesdescritasenelproyecto.

Sonpordefinición,CostesIndirectos,ysonlasumadelosCostesdemateriales indirectos,loscostesdelamanodeobraindirectaygastosindirectos,esdecirCUALQUIERCOSTENOCUBIERTOPORUNODELOSELEMENTOSDELCOSTEPRIMARIO.

LosgastosgeneralessepuedendividirenFijos,VariablesyMixtos,peroadvir*endoquelosgastosgeneralesestánrelacionadosconlavariabilidaddelcomportamientodelcosteynolaconlasunidadesdeproducto(casodedirectoseIndirectos).

TambiénpuedenserFuncionalesyNaturales,siendoestosúl*moslosrelacionadosconlossueldos,gastosenmaquinaría,gastoenmateriales,etc.,pero lamásextendidaymású*ldesdeelpuntodevistadelcontroldecostesesasociarlosconarregloaáreas funcionalesdescritasenelproyecto,comomovimientode*erras,estructuras,etc.

ENTONCES,LOSGASTOSGENERALES¿QUÉSON?


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La capacidad o volumen de un proyecto, esta directamente relacionado con los CostesFijos,denominadosCostesdeestablecimiento,esdecirsonaquellosqueseestablecenparaunproyectodeterminadoduranteunperiodoconcreto.

Enestecaso,podemosestablecerlavariabilidaddeCosteFijoenfuncióndelacapacidadovolumencomounrelación inversacon lasmismas(Mayorvolumenmenorcostefijoporproducto),porelcontrariolosCostesVariables*enenunarelacióndirectaconlacapacidadovolumendelproyecto.

Estasafirmacionesnospermitencompararloscostesdeunproyectodeundeterminadonivelocapacidadconotro,pormediodelaTasadeCosteFijo(Relacióndeproducciónporunidadde*empo),esdecirporcentajedelacapacidad.

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EN UN PROYECTO EL VOLUMEN O LACAPACIDAD?


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El control del coste, en el ámbitode la dirección y redaccióndeproyectos, conlleva laideadeexpresarloenformade influencia,planificación,regulación, perosusen*domásprac*cobuscaelfindequelaac*vidadesfuturassellevenacabodeformaqueseconsiganlosfinesdeseadosenelPlanEstratégicodelProyecto.

Elcontroldelcoste,dadosurelaciónconelobje*vodecumplimientofuturo,*eneunavariable de incer*dumbre, por lo que si se tuviera la certeza del cumplimiento futuropermi*ríaelcontroldelcoste,predecirelcomportamientodelproyecto,yporlotantosuspartesfundamentalesdedefinición(Presupuesto,beneficios,etc).

Paraestecontroldel coste,establecemosuna relacióndirectacon la informaciónyporconsiguientecon losprincipiosypautasdeactuación,quepermitealdirectordeproyectorealizarunadireccióndelmismodelaformamáseficaz.

¿CONTROLDELCOSTE?


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En el control del coste, la forma de establecer la información relevante al mismo, lapodemosobtenerdelasiguienteforma:

•  Explicación:Medianteelestablecimientodepautasdecomportamientodelasvariablesqueafectanalproyectosyconlascualespodemosestablecerloscostesdelproyecto.

•  Predicción:Mediante teorías y compara*va con otros proyectos de similares condiciones,podemosestablecerunaprediccióndefuturodelcomportamientodelosmismos.

•  Prescripción: Mediante la experiencia de otros proyectos, podemos llegar a prescribir laspautasylimitesdelasvariablesenlasquesedebemoverelproyecto.

•  Control:Eslaaccióndeejercerunplanteamientoformadeactuarporpartedeladireccióndeproyecto,conelfindeobtenerelfindeseado.NodebemosconfundirloconControles,yaque significa medición o información, concerniente a los medios, siendo analí*cos yfuncionales.

¿Cuantocontrolar?

LeydePareto, regla80/20,el20%de loscostes influyenenel80%delcoste totaldelProyecto.

¿CONTROLDELCOSTE?

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