Tesis Cultura Tributaria.marcos r. Chiroque Anastacio
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UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD TESIS “LA CULTURA TRIBUTARIA EN LOS NEGOCIOS DEL MERCADO CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA” PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO AUTOR CHIROQUE ANASTACIO, MARCOS ROBERT ASESOR MBA. GÓMEZ JACINTO, LUIS GERARDO
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UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
TESIS
“LA CULTURA TRIBUTARIA EN LOS NEGOCIOS DEL MERCADO
CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA”
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
AUTOR
CHIROQUE ANASTACIO, MARCOS ROBERT
ASESOR
MBA. GÓMEZ JACINTO, LUIS GERARDO
PIURA – PERÚ
2012
PRESENTACION
Señores miembros del jurado calificador:
De acuerdo con las disposiciones emanadas por el Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Cesar Vallejo y de la Facultad de Ciencias Empresariales – Escuela de Contabilidad para optar el título profesional de contador público, someto a vuestro criterio profesional y consideración el presente trabajo de investigación titulado:
LA CULTURA TRIBUTARIA EN LOS NEGOCIOS DEL MERCADO CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA.
Con la convicción que se le otorgara el valor justo y mostrando apertura a sus observaciones, les agradezco por anticipado las sugerencias y apreciaciones que brinden a la presenta investigación.
CPC. MBA GERARDO GOMEZ, JACINTO C.PC. ROMÁN VILCHEZ, INGA
PRESIDENTE SECRETARIO
C.P.C FREDDY ARMANDO ELÍAS QUINDE
VOCAL
Piura, agosto del 2012.
2
DEDICATORIA
3
A mi madre que sin su apoyo y sus buenos consejos no hubiera logrado dar este gran paso en el desarrollo de mi vida personal, profesional y sobre todo por depositar su confianza en mí .A mi padre que desde el cielo me da fuerzas y guía mis pasos por el buen camino y aunque no se encuentra presente físicamente, siempre va a estar presente en mi mente y en mi corazón.
AGRADECIMIENTO
:
4
Agradezco infinitamente a Dios todo poderoso por darme fuerzas para lograr todas mis metas y objetivos, también el agradecimiento profundo al los milagrosos Cautivo de Ayabaca y la Virgen de las Mercedes que siempre me acompañan en los buenos y malos momentos y que me dan fuerzas y aliento para no dame por vencido.
Agradezco también a todos los docentes de la Universidad Cesar Vallejo que contribuyeron con mi formación profesional, por los conocimientos compartidos y por su exigencia que han hecho de mí un profesional preparado para resolver cualquier dificultad en el campo laboral que se me pueda presentar en el futuro.
RESUMEN
La obligación del Estado es brindar servicios básicos que requiere la
población y velar por el bien común pero para ello necesita recursos que
generalmente provienen de los tributos recaudados de la población que
realiza algún tipo de actividad económica y que le genera riqueza , por lo
que debe pagar al estado por ello, por lo tanto la sociedad debe conocer
y entender que dichos recursos no son para los funcionarios que se
encargan de la recaudación ni para las instituciones que los administran
sino que dichos recursos o fondos públicos son para retribuirlos
nuevamente a la población en educación, salud, carreteras, etc. Es por
ello que el presente trabajo de investigación titulado la cultura tributaria
de los negocios del mercado central de la ciudad de Piura es para medir
el nivel de cultura tributaria de los comerciantes y proponer soluciones
para elevar el nivel de cultura tributaria no solo en los comerciantes del
mercado central de la ciudad de Piura sino para la población en general
ya que la mayoría de personas no tiene un concepto claro sobre cultura
tributaria.
5
ABSTRACT
The state's obligation is to provide basic services needed by the
population and ensure the common good but it needs resources usually
come from taxes collected from the population that performs some kind
of economic activity that creates wealth, so you should the state pay for
it, so society must know and understand that such resources are not for
the officials in charge of collection or for institutions that manage these
resources or they are public funds to reward them again to the people in
education, health, roads, etc.. That is why this research work entitled the
tax culture of business in the central market of the city of Piura is to
measure the level of tax culture of traders and propose solutions to raise
the level of tax culture not only traders the central market of the city of
Piura but for the general population because most people do not have a
clear concept of tax culture.
6
ÍNDICE GENERAL
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv
RESUMEN v
ÍNDICE vii
INTRODUCCIÓN xii
CAPÍTULO I 1
1. ASPECTOS GENERALES DE LA INVESTIGACIÓN 21.1 Planteamiento y formulación del problema 2
1.1.1 Planteamiento del problema 31.1.2 Formulación del problema 3
1.2 Objetivos 31.2.1 Objetivo general 31.2.2 Objetivos específicos 3
1.3 Hipótesis y variables 41.3.1 Planteamiento de la hipótesis 4 1.3.2 Variables – indicadores 5
1.4 Metodología 61.4.1 Tipo de diseño 61.4.2 Población y muestra 61.4.3 Técnicas, instrumentos, fuentes e informantes 71.4.4 Forma de análisis de información 7
CAPÍTULO II 8
2. LA CULTURA TRIBUTARIA Y LOS NEGOCIOS 92.1 Cultura tributaria 9
2.1.1 Concepto de cultura tributaria. 92.1.2 Importancia de la cultura tributaria 132.1.3 Factores que inciden en la cultura tributaria 172.1.4 Beneficios de una adecuada cultura tributaria. 23
2.2 Teoría de la empresa 262.2.1 Concepto de empresa 262.2.2 Elementos que conforman la empresa 302.2.3 Clases de empresas 342.2.4 Características de la empresa 42
7
CAPÍTULO III 49
3. ANÁLISIS DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL MERCADO CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA 503.1 Proceso de diseño, validación y confiabilidad del instrumento 503.2 Caracterización de los propietarios de los establecimientos
comerciales del mercado central de la ciudad de Piura. 523.3 Caracterización de los establecimientos del mercado central
de la ciudad de Piura 553.4 Análisis de la cultura tributaria 64
3.4.1 Conocimientos del sistema tributario 653.4.2 Orientación tributaria recibida. 693.4.3 Cultura tributaria del contribuyente 713.4.4 conocimiento del sistema tributario 74
CAPÍTULO IV 76
4. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS 774.1 Sobre la hipótesis planteada y los objetivos de la investigación 774.2 Análisis de las variables. 77
4.2.1 Conocimientos del sistema tributario 794.2.2 Orientación tributaria recibida. 854.2.3 Cultura tributaria del contribuyente 904.2.4 Conocimiento del sistema tributario 97
4.3 Resultados obtenidos 104
CONCLUSIONES 107
RECOMENDACIONES 111
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 112
ANEXOS 118
8
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N° 01: Definición operacional de la variable 5
Tabla N° 02: Técnicas de tratamiento, fuentes e informantes 7
Tabla N° 03: Comportamiento de los factores intervinientes 79
Tabla N° 04: Estadísticos de contraste 105
Tabla N° 05: estadísticos de Confiabilidad 133
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico N° 01: Sexo de los propietarios 52
Gráfico N° 02: edad de los propietarios 53
Gráfico N° 03: Grado de instrucción 54
Gráfico N° 04: Antigüedad del negocio 55
Gráfico N° 05: Actividad del negocio 57
Gráfico N° 06: Capital invertido (promedio) en soles 58
Gráfico N° 07: Ventas mensuales (promedio) en soles. 59
Gráfico N° 08: N° de establecimientos 60
Gráfico N° 09: N° de trabajadores 61
Gráfico N° 10: Utilidad mensual (promedio) en soles 62
Gráfico N° 11: Régimen tributario 63
Gráfico N° 12: Sistema tributario en el Perú es equilibrado y justo para todos los contribuyentes 65
Gráfico N° 13: Gestión tributaria del negocio. 66
Gráfico N° 14: Cumplimiento con el pago de los tributos 66
9
Gráfico N° 15: Asesoría de un profesional contable para la gestión de sus impuestos 67
Gráfico N° 16: Acude a la administración tributaria cada vez que es citado
68
Gráfico N° 17: Cómo se informa sobre algún asunto tributario 69
Gráfico N° 18: Se Informa a través de los diferentes medios de comunicación sobre las normas y modificaciones tributarias 70
Gráfico N° 19: Conocimiento de las funciones que tiene la SUNAT. 71
Gráfico N° 20: Retribución de los tributos adecuadamente a la población 72
Gráfico N° 21: Causa de la falta de cultura tributaria en el país 73
Gráfico N° 22: Complejidad del sistema tributario 74
Gráfico N° 23: Cumplimiento de las obligaciones tributarias administradas por el Servicio de administración tributaria – Piura (SATP) 75
Gráfico N° 24: Porque cumple con las obligaciones tributarias 80
Gráfico N° 25: Conocimientos de los tributos que esta afecto 81
Gráfico N° 26: Conocimientos de los tributos existentes 82
Gráfico N° 27: Presenta las declaraciones de los plazos establecidos 83
Gráfico N° 28: Emisión de comprobantes de pago 84
Gráfico N° 29: Asistencia a las capacitaciones realizadas por la SUNAT 85
Gráfico N° 30: Acude a un profesional para determinar sus obligaciones tributarias 86
Gráfico N° 31: Visita la página de la SUNAT 87
Gráfico N° 32: Acude a personas o profesionales que conocen sobre temas de tributación para orientarse sobre ello 88
Gráfico N° 33: Satisfacción con la orientación tributaria que brinda la SUNAT 89
Gráfico N° 34: Conocimiento del significado de cultura tributaria 90
Gráfico N° 35: Importancia de la cultura tributaria en un país 91
10
Gráfico N° 36: De tener la oportunidad de evadir impuestos, ¿lo haría? 92
Gráfico N° 37: Para qué se pagan los tributos 93
Gráfico N° 38: Sancionados por SUNAT 94
Gráfico N° 39: Motivo de la sanción 95
Gráfico N° 40: Ha olvidado alguna vez hacer sus declaraciones dentro 96
Gráfico N° 41: Sistema tributario es un conjunto de tributos que rigen en un país, el mismo que es de modo cambiante y que es estudiado como objeto unitario de conocimientos 97
Gráfico N° 42: Considera usted que el código tributario forma parte del sistema tributario del país 98
Gráfico N° 43: Para que se crea un sistema tributario 99
Gráfico N° 44: Sabe usted porqué está conformado el sistema tributario en el país 100
Gráfico N° 45: Cuáles son los impuestos más importantes en el sistema tributario
peruano 101
Gráfico N° 46: Considera que el Servicio de administración tributaria – Piura
(SATP) es un organismo que forma parte del sistema tributario
peruano 102
Gráfico N° 47: Zona de aceptación y rechazo de la hipótesis nula 106
11
INTRODUCCIÓN
En la actualidad existen muchos problemas que sin darnos cuenta nos
encontramos inmersos en ellos, es por eso que se ha creído conveniente el
estudio y medición del nivel de la cultura tributaria en los comerciantes del
mercado central de la ciudad de Piura para tomar conciencia y formular
recomendaciones y tratar de mejor el nivel de cultura tributaria no solo en
los comerciantes sino en la población en general. El escaso nivel de
conocimientos tributario, la poca asesoría que reciben y la orientación
tributaria que reciben los propietarios del mercado central de la ciudad de
Piura se convierte entonces en una realidad problemática que hay que
tratar de buscarle soluciones ya que por la falta de los factores antes
mencionados en muchos casos conlleva a la informalidad y la evasión
tributaria.
La presente investigación está dividida en cuatro capítulos que se
mencionan a continuación:
El primer capítulo está constituido por los aspectos generales de la
investigación como el planteamiento del problema, los objetivos, hipótesis y
variables así como la el diseño y metodología a emplearse.
En el segundo capítulo se estudia conceptos básicos y su importancia de la
cultura tributaria, la empresa y diversas clases, maneras en la que puede
constituirse.
En el tercer capítulo se analiza la cultura tributaria en los comerciantes del
mercado central de la ciudad de Piura la misma que es medida y para lo
cual se ha utilizado el instrumento de medición (encuesta) titulado:
encuesta para medir el nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la
ciudad de Piura la misma que fue aplicada a los propietarios de los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura y constó de 4 factores
como los conocimientos tributarios, orientación tributaria recibida, cultura
tributaria del contribuyente y conocimiento del sistema tributario.
12
En el cuarto consta la contrastación de la hipótesis con su respectivo
análisis e interpretación de los datos obtenidos. Luego se muestran las
conclusiones, recomendaciones y finalmente los anexos.
La SUNAT por su parte trata de incrementar los conocimientos tributarios
en los contribuyentes a través de charlas informativa pero la falta de cultura
tributaria y la carencia del conocimiento del sistema tributario no es
problema reciente por lo que se recomienda a las instituciones educativas
incluir temas de tributación, cultura tributaria para que los alumnos tengan
conocimientos básicos sobre estos temas y coordinar con la SUNAT para
que esta les brinde periódicamente charlas informativas a los profesores
como a los alumnos creando de esa manera una futura población que
tenga una adecuada cultura tributaria .
Finalmente con el presente trabajo de investigación se espera contribuir a
incrementar los conocimientos sobre el tema que se trata y que sirva como
fuente de información y consulta para futuras investigaciones similares a
esta.
EL AUTOR
13
CAPÍTULO I
14
ASPECTOS GENERALES DE LA INVESTIGACION
1.1 PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA
1.1 .1 Planteamiento del problema
En la actualidad existen muchas empresas y pequeños negocios que
realizan diferentes actividades, ya sea de producción de bienes, servicios
o comercio, las cuales pagan tributos de acuerdo a las operaciones que
realizan o el régimen tributario en que se encuentran ; pero muchas
veces estas empresas o pequeños negocios omiten operaciones que
implican una obligación tributaria y en otros casos no emiten los
respectivos comprobantes como sucede a menudo en el mercado central
de Piura donde funcionan empresas y pequeños negocios que evaden
tributos al no cumplir con las normas tributarias que rigen en nuestro país,
lo cual al ser detectadas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria ( en adelante SUNAT ) aplican las respectivas
sanciones de acuerdo al grado de infracción cometida.
La falta de cultura tributaria que tienen los negocios del mercado central
de la ciudad de Piura y la población en general se debe a que en muchos
casos los contribuyentes no conocen el destino de los tributos
recaudados, la importancia que tienen y el impacto positivo en beneficio
de la población (mejorar la calidad de vida de una determinada zona o
lugar).
Un gran problema para las administradoras tributarias representa la
evasión fiscal, este fenómeno conlleva múltiples efectos negativos en las
economías y sobre todo en aquellas economías pequeñas como la
nuestra, es por ello que se pretende realizar el presente trabajo de
investigación para conocer el nivel de cultura tributaria, sus diferentes
causas y consecuencias, para tratar de darle una solución a este
problema que afecta de manera negativa al país.
15
1.1.2 Formulación del problema.
¿Cuál es el nivel de la cultura tributaria que existe en los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura actualmente?
1.2 OBJETIVOS
1.2 .1 Objetivo general
Determinar el nivel de cultura tributaria que existe actualmente en los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura.
1.2.1 Objetivos específicos
Explicar la importancia de la cultura tributaria en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias actualmente.
Conocer los diferentes factores que contribuyan a una adecuada
cultura tributaria.
Caracterizar la cultura tributaria que existe en el mercado central de la
ciudad de Piura.
Conocer los problemas que genera la falta de cultura tributaria en la
realidad de las empresas actualmente.
16
1.3 HIPOTESIS Y VARIABLES
1.3.1 Planteamiento de la hipótesis
El nivel de cultura tributaria que existe en los negocios del mercado
central de la ciudad de Piura es bajo.
Fundamentación teórica y empírica de la hipótesis.
En el trabajo realizado sobre el sistema tributario en Venezuela, se
concluyo que; Venezuela como país cuya primordial fuente de ingresos
ha derivado históricamente del petróleo e hidrocarburos y de explotación
de riquezas no renovables, no había concedido real importancia al tema
de la tributación ya que la renta petrolera sustituía el esfuerzo que los
ciudadanos debían aportar en la construcción de un país lo que se
traduce en un escaso nivel de madurez tributaria. (León, 2010)
En la revista de investigación educativa se comenta que las razones por
las cuales el programa de cultura tributaria trabaja con todos los niveles
del sistema educativo y con todos los docentes son para realizar
actividades para concientizar a los docentes y alumnos de la Educación
Básica Regular, gracias al convenio realizado con el Ministerio de
Educación el 21 de julio del 2006; en la que se da paso a coordinaciones
académico-administrativas, con las Direcciones Regionales de Educación,
Unidades de Gestión Educativas e Instituciones Educativas, para insertar
los contenidos tributarios dentro de la estructura curricular según los
niveles y grados educativos, permitiendo de esta manera, que la Cultura
Tributaria se difunda por una de las vías de formación de todo peruano,
como lo es la Educación ya que la mayoría de población carece de
conocimientos de cultura tributaria. (Gómez y Macedo, 2008)
17
1.3.2 VARIABLES – INDICADORES
Unidad de análisis:
Negocios del mercado central de la ciudad de Piura.
VARIABLE
V°1: Cultura tributaria
Definición conceptual de la variable
Cultura tributaria:
De acuerdo al Centro Interamericano de Administradores Tributarios
(CIAT) (1977). La cultura tributaria es el conocimiento reflexivo del ser
humano en cuanto a la bondad del pago de los tributos, lo que le lleva a
cumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones tributarias.
Definición operacional de la variable
Tabla N° 01
VARIABLE ATRIBUTO / INDICADOR
CULTURA TRIBUTARIA
-Conocimientos tributarios
-Orientación tributaria recibida.
-Educación tributaria del contribuyente.
-El conocimiento del sistema tributario.
18
1.4 METODOLOGIA
1.4.1 Tipo de diseño
La investigación desde el punto de vista del diseño es de tipo no
experimental descriptiva no correlacional porque se estudiara el nivel de
cultura tributaria en el mercado central de la ciudad de Piura en la cual las
variables se van a estudiar tal y como se presentan en la realidad por lo
tanto no va haber ningún tipo de manipulación de las variables por parte
del investigador. De acuerdo al momento en que se recoge la información
la investigación es de tipo transversal porque se recoge la información en
un solo momento del tiempo (actualmente).
1.4.2 Población y muestra
POBLACION
La población de la investigación es desconocida.
MUESTRA
La muestra de la población es desde un enfoque probabilístico
para lo cual se utilizara la siguiente fórmula:
Donde:
Z = 1.96 n = 1.96 2 0.5 x 0.5 n=383
ε= 5% 0.052
p= 0.5
19
1.4.3. Técnicas de tratamiento, fuentes e informantes
Tabla N° 02
VARIABLE ATRIBUTO / INDICADOR
TECNICA DE RECOLECCION
DE DATOS
CULTURA TRIBUTARIA
-Conocimientos tributarios
CUESTIONARIO
-Orientación tributaria recibida.
-Educación tributaria del contribuyente.
-El conocimiento del sistema tributario.
1.4.4 Forma de tratamiento de datos.
Se utilizaran técnicas de análisis descriptivo tales como:
Análisis de frecuencias.
Medidas de tendencia central.
Medidas de dispersión.
20
CAPÍTULO II
21
LA CULTURA TRIBUTARIA Y LOS NEGOCIOS.
2.1 Cultura tributaria.
2.1.1 Concepto de cultura tributaria.
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.
Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en
realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el
Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos (como por
ejemplo los colegios hospitales, etc.). La falta de cultura tributaria lleva a
la evasión. En algunos países de América Latina y España, la Cultura
Tributaria es conocida también como “Educación Fiscal”, sin embargo en
la práctica cobra el mismo sentido. A manera de hacer una relación de
conceptos, a continuación se presentan ambos entornos. (León, 2010)
La educación fiscal tiene como objetivo transmitir ideas, valores y
actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las
conductas defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar
contenidos académicos cuanto contenidos morales. De ahí que la
educación fiscal deba tratarse en el aula como un tema de
responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en asumir las obligaciones
tributarias, primero porque lo manda la ley, y después porque se trata de
un deber cívico, poniendo de relieve qué efectos tiene el incumplimiento
de estas obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad”. (Delgado,
2009).
22
La Cultura Tributaria es entendida “como el conjunto de valores, creencias
y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributación y las
leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los
deberes fiscales”.(Chicas,2011)
El presente tema se refiere a las diversas formas de comportamiento que
el contribuyente adopta respecto a los tributos, como:
- Contribuyentes que siempre pagan tributos porque consideran que los
tributos sirven para que el estado cumpla con sus fines.
- Contribuyentes que pagan cuando pueden porque los tributos les
resultan muy altos.
- Contribuyentes que pagan cuando se acuerdan
- Contribuyentes que pagan cuando son fiscalizados. (Olaya, 2002)
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria, entendida ésta como el
conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por una sociedad
respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se requiere que la
población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias. Esta comprensión se
alimenta de información oportuna y de formación adecuada, las cuales
deben conducir hacia la aceptación, derivada de la concienciación. Ésta
es indispensable para lograr una recaudación firme y sostenible en el
mediano y largo plazo, de manera que también sea posible cumplir los
compromisos desde el punto de vista de planificación y recursos
presupuestarios y fiscales. (Valero, Ramírez de Egáñez, y Moreno;
2010)
La cultura tributaria viene constituida por el conjunto de conocimientos
adquiridos por los miembros de una sociedad respecto al fenómeno
tributario en su conjunto, así como por la firme creencia de dichos
miembros en cuanto a la necesidad de cumplir, aun a despecho de los
intereses personales de cada uno de ellos, con las obligaciones tributarias
23
que le son propias, en aras de coadyuvar a la consecución de los fines
supremos perseguidos por el Estado mediante la función redistributiva
que, jurídica y ontológicamente, le ha sido asignada. La cultura no es un
fenómeno inmutable, sino que avanza a medida que se va enriqueciendo.
Lo mismo cabe predicar con relación a la cultura tributaria, como género
que es de la cultura entendida en sentido general. (Hernández, 1998)
La cultura tributaria es el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartido por una sociedad respecto a la tributación y la observancia de
las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón,
la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la
ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
La cultura tributaria es aquella cultura que deben tener o poseer los
ciudadanos de un determinado entorno para concebir las obligaciones
tributarias para con la Nación como un deber propio, es decir, se refleja en
la percepción que tienen las personas del cumplimiento fiel de sus
obligaciones tributarias contraídas bien sea con la república, el estado o
los municipios. (Corredor y Díaz, 2007)
La cultura tributaria es entendida como el conjunto de valores,
conocimientos y creencias de una determinada sociedad en cuanto al
sistema de las leyes tributarias que los rigen y sus diferentes funciones,
por lo tanto es necesario que los ciudadanos cuenten con una fuerte
cultura para que puedan comprender que el estado solo es un
administrador de los recursos y que tiene la obligación de devolverlos en
diferentes bienes y servicios a la sociedad para mejorar su calidad de
vida.
Por otro lado la cultura tributaria es conocida también en otros lugares de
América Latina y España como la educación fiscal que en la práctica tiene
el misma sentido cuyo objetivo transmitir ideas, valores y actitudes
favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas
defraudadoras.
24
Por las diferentes fuentes de información citadas anteriormente sobre el
concepto de cultura tributaria se llega a la conclusión de que la cultura
tributaria es en términos generales el conjunto
conocimientos ,deberes ,obligaciones y sobre todo la conciencia y
educación en relación a las normas tributarias que existen y rigen un
determinado estado por lo que el mismo estado debe tomar medidas
necesarias para que sus integrantes en un futuro no lo vean como una
obligación sino como derecho de contribuir con el estado para que de esa
manera brinde mejores servicios a sus integrantes .
Para obtener una adecuada cultura tributaria que logre cambios en el
comportamiento de los contribuyentes, se necesita tiempo; es por ello,
que no se puede hablar de rapidez o de éxitos en el corto plazo, ya que la
adquisición de un determinado comportamiento cultural en aspectos
económicos, sociales y políticos es lento, por lo tanto, si la cultura no se
cultiva durante años, no se puede improvisar ni suponer. Para ello el
estado debe trabajar junto con sus autoridades competentes en el tema
de alguna u otra manera integrar la cultura tributaria como un tema de
vital importancia ya que el estado es el más interesado en tener una
población con conocimientos de tributación porque de esa manera
obtendrá los recursos necesarios que necesita para atender diferentes
necesidades de la población.
Por lo tanto cabe resaltar que si la población sabe, conoce de temas
tributarios y conoce las funciones entidades recaudadores dejara de
verlas con temor porque conocerá sus obligaciones tributarias como
contribuyentes dejando casi nula la posibilidad de que al ser fiscalizados
por las entidades recaudadoras se les impongan algún tipo de sanción
por cometer infracciones en la realización de sus actividades económicas,
convirtiéndose así en un aliado de las entidades recaudadoras .De esa
manera podrán trabajar entidad recaudadora ,contribuyente y población
en general en el fortalecimiento de la cultura tributaria de la que carece
mucho el país .
25
Otro de las consecuencia de la poca cultura tributaria de una determinada
población es la informalidad que para los contribuyentes formales se
convierte en una competencia desleal al competir de manera desigual ya
que el informal no pagara tributos , no tendrá la necesidad de pagar a un
profesional para que atienda sus obligaciones tributarias y crecerá de
forma más acelerada que el contribuyente formal que tiene que pagar
impuestos al estado y servicios para que realicen sus obligaciones
tributarias con el estado, obligando así al contribuyente formal a caer en
la evasión tributaria o en algunos casos a la cierre de los negocios
formales .
2.1.2 Importancia de la cultura tributaria
La importancia de la cultura tributaria está en la propia persona quien es
la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual
desarrolla un sentido de solidaridad para con los demás. Por lo tanto hay
que admitir en las obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien
común y al estado como ente facultado de alcanzar dicho propósito. Así
mismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva inherente el derecho y
la legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al estado el
cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo hay que admitir que esta
tarea es un proceso a largo plazo y que toma años alcanzar y desarrollar
(Mora, 2002) (Extraído de león 2010).
Se puede decir que con la cultura tributaria se pretende que los
individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia
en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al estado y
comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la
tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios para
que este cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la
ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes (Corredor y Díaz,
2007).
La importancia de estudiar la cultura tributaria es porque de allí que, los
estudios relacionados para promover la misma en los contribuyentes
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deban estar fundamentadas en la educación del ciudadano por una parte,
por otra parte el desempeño del estado debe encausarse hacia el logro
del compromiso social, el bienestar del colectivo, transparencia , justicia
social y respeto entre otros, para que de manera espontanea el
contribuyente cumpla con sus obligaciones tributarias y no como
actualmente se logra dicho cumplimiento, que es una forma coercitiva, por
temor a la sanción, pues el estado hace valer su poder de imperio para
obtener sus objetivos como es la recaudación de impuestos (León, 2010).
Es importante que todos los ciudadanos posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la población, y el Estado se los debe devolver
prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales, colegios,
etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasión tributaria, lo que
genera retraso para el país. Por lo tanto la importancia de la cultura
tributaria es que si un estado cuenta con una buena cultura tributaria
esto significa que hay una fuerte conexión con los valores éticos y
morales rescatando al individuo y su conciencia como categorías
supremas lo que demuestra que son persona consientes y saben que el
hecho de pagar impuestos es una acción justa y equitativa para lograr el
bien común. Es por ello que para una vida en sociedad resulta
fundamental entonces un marco de valores fuertes e invulnerables (León,
2009).
Otro aspecto de la importancia de la cultura tributaria es que constituye un
comportamiento admirable, por el cual los ciudadanos se sientan
orgullosos de su condición de contribuyentes. Este proceso no puede
agotarse en el pago de los tributos, sino que exige la participación de los
ciudadanos y la utilización de los distintos instrumentos que contiene la
Constitución, de modo que con su conducta los ciudadanos contribuyan a
mejorar la eficiencia en la focalización del gasto público hacia los sectores
más vulnerables de la sociedad, mediante la vigilancia sobre la gestión y
la asignación del gasto, la rendición de cuentas por parte de los
servidores. La idea de la contribución como un gesto digno de orgullo, no
27
sólo porque se cumple con un deber constitucional y cívico sino porque
también expresa nuestro sentido de solidaridad en un Estado con la
urgente necesidad de mejorar la ignominiosa desigualdad entre sus
ciudadanos formalmente equiparados (Navares, 2011).
Para el centro interamericano de administraciones tributarias (2008)
(Extraído de Viera, 2011) la cultura tributaria tiene como objetivo
primordial el de cimentar conductas favorables al cumplimiento fiscal y
conductas defraudadoras , por medio de transmisión de ideas y valores
que sean asimilados en lo individual y valorados en lo social lo cual
conlleva a un cambio cultural que explica la condición de largo plazo que
suele ser una de las características más importantes de toda estrategia
para la formación de la cultura tributaria.
De manera general la importancia de la cultura tributaria está en la
persona misma quien acepta su lugar en la sociedad por lo que se debe
admitir en las obligaciones tributarias un bien común y al estado como un
ente facultado para administrar estos recursos teniendo como objetivo
principal dicho propósito, sin embargo hay que tener en cuenta que este
es un factor de largo plazo y toma muchos años alcanzarlo y desarrollarlo.
Finalmente se puede decir que la cultura tributaria es importante para
concientizar a los individuos de una sociedad ya que es un deber
constitucional para que de esa forma el estado pueda realizar sus
actividades primarias y fundaméntales como la de garantizar a la
ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes tratando de mejorar
su calidad de vida , para que el contribuyente cumpla con sus
obligaciones tributarias en forma espontanea y no como actualmente se
logra dicho cumplimiento, que es una forma coercitiva, por temor a la
sanción, pues el estado hace valer su poder de imperio para obtener sus
objetivos como es la recaudación de impuestos.
Pero el hecho de que la importancia de la cultura tributaria radique en
la propia persona no significa que las autoridades competentes se
desentiendan del tema ya que es un tema que preocupa a todos los
28
integrantes de un estado o país sea como ciudadano o como
autoridades encargadas de la administración de impuestos es por ello
que trabajar en equipo (contribuyente y autoridades) es la mejor
manera de lograr los objetivos en cuanto a la importancia y
fortalecimiento de la cual tributaria que a la larga beneficiara al estado
como al propio ciudadano .
Hablar de carencia de una conciencia tributaria, significa que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los
individuos con el Estado. Los factores intervinientes para el deficiente
nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias son de diversa
naturaleza, pero la falta de conciencia tributaria es uno de ellos y tiene
gran importancia, ya que en buena cuenta refleja la relación entre el
contribuyente y el fisco.
Es por ello que SUNAT en la actualidad como ente recaudador y
fiscalizador está realizando diferentes programas donde se difunde
mucho la educación tributaria como por ejemplo con revistas, charlas
informativas, orientación al contribuyente y volantes que están a
disposición de la población en su oficinas de atención al contribuyente
reduciendo la evasión de tributaria y la informalidad que le genera
cuantiosas pérdidas al estado al dejar de recaudar diferentes
impuestos que podrían ser utilizados en obras publicas .
Ahora como sería un país sin cultura tributaria, sin conocimientos o
conceptos básicos de tributación o si derrepente no sabe porque paga
impuestos al estado y para que se utilizan dichos impuestos, está claro
que pagaría sus impuestos por presión y obligación quizás a que en
algún momento pueda ser fiscalizado y sancionado. Verán entonces al
ente recaudador como un rival entrando en conflicto contribuyente y
ente recaudador. Sucedería lo contrario si hay comunicación entre el
ente recaudador y la población en general, si hay trabajo de ambas
partes para mejorar la recaudación de los impuestos en un país, los
contribuyentes pagarían sus impuestos sin ningún tipo de presión y
conocerían el destino de los impuestos que pagan por desarrollar
actividades dentro de un determinado territorio.
29
2.1.3. FACTORES QUE INCIDEN EN LA CULTURA TRIBUTARIA
Según Hernández (1998), los factores que inciden en la cultura
tributaria son:
A) La ausencia de una política tributaria
El fenómeno tributario debe responder necesariamente a factores
extra-fiscales, vale decir, su materialización involucra elementos
teleológicos o finalista: tales como, el incremento del empleo, la
recuperación de la economía, entre otros, sin menoscabar, la
satisfacción de las necesidades colectivas, pues éstas le imprimen.
Otro elemento esencial a la tributación, como lo es, el efecto
redistributivo. La ausencia de una autentica y eficaz política tributaria
atenta contra el florecimiento de una cultura tributaria.
B) El carácter fiscalista de la tributación
El Estado ha asumido una posición fiscalista como una herramienta
compulsiva para enfrentar el déficit fiscal generado por la disminución
del ingreso petrolero, una cuantiosa deuda cuyo origen es poco
reconocido, y cuyo destino no fue palpable. Esta posición del Estado
frena la comprensión y convicción del contribuyente sobre la necesidad
y pertenencia de los tributos, habida cuenta que la mayoría de éstos no
percibieron beneficios de los ingresos petroleros y del endeudamiento.
C) El binomio funcional recaudatorio-sancionatorio de la
administración tributaria.
Este binomio debe convertirse en un trinomio funcional en donde la
administración tributaria abarque dentro de sus funciones un rol
orientador y culturizador a través de programas y/o convenios de
divulgación y educación, pues las funciones de recaudación y de
aplicación de sanciones, no da lugar a la cristalización de una cultura
tributaria, sino por el contrario a la implantación de una seudo cultura
de evasión y defraudación tributaria.
D) La no preeminencia de la ética sobre el conocimiento técnico
tributario
30
El mero conocimiento técnico-tributario es en la mayoría de los casos,
el mecanismo empleado para la evasión y defraudación fiscal, de allí
que la administración tributaria debe necesariamente iniciar un proceso
de revisión, selección y captación de su recurso humano, en aras de
lograr la preeminencia de la ética, pues este recurso ocupa un lugar
preponderante para la instauración de la cultura tributaria.
La conducta indecorosa de los funcionarios de la administración
tributaria trae como consecuencia la resistencia o la contumacia de los
contribuyentes a pagar los tributos, ocasionando un sin fin de
componendas entre el funcionario y el contribuyente, quienes de
común acuerdo se reparten el botín fiscal, dejando ilusoria la finalidad
recaudadora del Estado, puesto que el único que deja de percibir el
ingreso es el Fisco, este hecho es a todas luces inmoral ... y es la
antítesis de la cultura tributaria.
E) La negación de la relación jurídica-tributaria por parte del
Estado
En tal sentido, es común encontrar la afirmación según la cual el
Estado crea los tributos, en virtud de su poder tributario o jus fiscal,
desconociéndose que esta potestad debe realizarse de conformidad
con la Ley, vale decir, es por el imperio, del derecho que se crean los
tributos, y es éste el que le da el carácter jurídico a la actividad tanto de
la administración tributaria como órgano del poder ejecutivo, que tiene
establecido previamente sus deberes y sus derechos, como al
contribuyente. La negación estriba en darle un carácter absolutista o de
imperio a la actividad de la administración tributaria, de allí que ésta,
partiendo de la referida posición y valiéndose de medios
eminentemente coactivos, arremete contra los contribuyentes
desconociendo sus derechos. Este factor es importante, si se parte de
la premisa que para que florezca la cultura tributaria debe existir un
marco de libertad y respeto mutuo de los derechos de los sujetos tanto
activos como pasivos del tributo, y este cambio debe llevar a ambas
partes a evitar actitudes radicales, tales como fiscalistas, evasivas y
otras.
31
Según Thais, Ramírez, Moreno, Fidel y Briseño (2009) los factores
que inciden en la cultura tributaria son los valores con los que cuenta la
población como:
- La responsabilidad: Significa responder de lo hecho, de nuestros
propios actos y consecuencias, bien ante uno mismo, por la
conciencia, o ante alguien. Responsable es pues, quien es capaz de
justificar sus acciones, de explicar, de dar razón de lo que hizo y
porque lo hizo. La responsabilidad moral no se agota en los límites de
la conciencia personal, sino que abarca a todo y a todos los demás.
Una ética de la responsabilidad mueve a los ciudadanos a participar en
la vida pública para contribuir al bien común y crea exigencias éticas
de solidaridad entre las personas y los pueblos.
- Cooperación: Obrar juntamente con otro u otros para un mismo fin.
La cooperación consiste en el trabajo en común llevado a cabo por
parte de un grupo de personas o entidades mayores hacia un objetivo
compartido. Unir esfuerzos y establecer líneas de acción conjunta entre
los contribuyentes y los organismos públicos, sobre el aspecto
tributario.
- Compromiso: Un compromiso o una cláusula compromisoria es,
en Derecho, una estipulación contenida en un contrato por la que las
partes acuerdan cumplir con lo establecido. Es un arreglo de
intereses en conflicto que da a cada adversario la satisfacción de
pensar que ha conseguido lo que no debió conseguir, y que no le han
despojado de nada salvo lo que en justicia le correspondía. La actitud
positiva y responsable por parte de los contribuyentes y de los
poderes públicos para el logro de los objetivos, fines y metas en
materia tributaria. Es una obligación firme, expresada en un acuerdo
o contrato equivalente con el apoyo de fondos públicos, asumidos por
un gobierno.
- Solidaridad: Es un término muy recurrente que habitualmente se
emplea para denominar la simple acción dadivosa o
bienintencionada. Asimismo, se refiere a los lazos sociales que unen
32
a los miembros de una sociedad entre sí. En el ámbito público es la
unión de responsabilidades e intereses comunes, entre los miembros
del gobierno y los ciudadanos. La cualidad de continuar unido con
otros en creencias, acciones y apoyo mutuo, aun en tiempos difíciles.
Es un sentimiento y un valor por los que las personas se reconocen
unidas, compartiendo las mismas obligaciones, intereses.
Unos de los factores que inciden en la cultura tributaria son los índices
de corrupción ya que constituye un elemento clave en el análisis de la
cultura tributaria, pues se relaciona por un lado, con el uso de los
fondos recaudados, y por otro lado, con la actitud fraudulenta del
cumplimento en el pago de los impuestos. La relación es entre la
probidad de la gestión y la conducta evasora o entre la percepción de
la calidad del proceso administrativo y la voluntad de pago o la
responsabilidad contributiva de los ciudadanos. La cuestión de la
corrupción en materia tributaria no es una calle de un solo sentido, sino
el producto de una percepción relacional, que no solo incluye la
valoración exógena de los ciudadanos respecto al estado, sus
acciones y la consecuencia práctica derivada de ella, sino también una
especie de desenvolvimiento interno, una dualidad entre el deber ser
moral del contribuyente ideal y el poder o querer pagar del ciudadano
concreto (Rivera, Roy y Sojo, 2008).
Los factores que inciden en una adecuada cultura tributaria son la
ausencia de una política tributaria que es el factor que más incide en la
cultura tributaria, otro elemento esencial a la tributación, es el efecto
redistributivo. La ausencia de una autentica y eficaz política tributaria
atenta contra el florecimiento de una cultura tributaria, el carácter
fiscalista de la tributación en la cual el Estado ha asumido una posición
fiscalista como una herramienta compulsiva para enfrentar el déficit
fiscal. Esta posición del Estado frena la comprensión y convicción del
contribuyente sobre la necesidad y pertenencia de los tributos, el
binomio funcional recaudatorio-sancionatorio de la administración
tributaria este binomio debe convertirse en un trinomio funcional en
donde la administración tributaria abarque dentro de sus funciones un
33
rol orientador y culturizador a través de convenios de divulgación y
educación, pues la recaudación y aplicación de sanciones, no da lugar
a la cristalización de una cultura tributaria, sino por el contrario a la
implantación de una Seudo cultura de evasión y defraudación
tributaria, la no preeminencia de la ética sobre el conocimiento técnico
tributario el conocimiento técnico-tributario es en la mayoría de los
casos, el mecanismo empleado para la evasión y defraudación fiscal,
de allí que la administración tributaria debe necesariamente iniciar un
proceso de revisión, selección y captación de su recurso humano, pues
este recurso ocupa un lugar preponderante para la instauración de la
cultura tributaria. La conducta indecorosa de los funcionarios de la
administración tributaria trae como consecuencia la resistencia de los
contribuyentes a pagar los tributos, dejando sin efecto la finalidad
recaudadora del Estado, este hecho es a todas luces inmoral y por
último está el factor de la negación de la relación jurídica-tributaria por
parte del Estado el estado al momento de crear algún tipo de tributo
debe hacerlo de conformidad con la ley y no utilizar el poder que tiene
para imponer sus decisiones, ya que la democracia es un factor
importante para mantener el equilibrio entre el contribuyente y el
estado. Este factor es importante, si se parte de la premisa que para
que florezca la cultura tributaria debe existir un marco de libertad y
respeto mutuo de los derechos de los sujetos tanto activos como
pasivos del tributo.
Está claro que si existen funcionarios laborando en las administradoras
tributarias sin valores como la responsabilidad, compromiso,
solidaridad y comprensión estos solo buscaran sus beneficios
personales, es por ello que se debe seleccionar cuidadosamente a
dichos profesionales para que cumplan con sus funciones y actividades
eficientemente dejando de lado el egoísmo y beneficio personal que
muchas veces termina en corrupción y malversaciones. Es por ello que
si los contribuyentes notan y sienten que los impuestos que pagan se
utilizan adecuada y razonablemente en bien común la cultura tributaria
cada vez será más fuerte y con el transcurso del tiempo no lo verán el
34
de pagar impuestos como una obligación sino como necesidad de
contribuir con el progreso del estado.
Por tanto, al profundizar en el análisis de los factores que inciden
mucho en la cultura tributaria, se puede llegar a la conclusión de que la
educación es sin dudas un factor de gran importancia y que
prácticamente es el sostén de la conciencia tributaria. La educación
que encuentra en la ética y la moral sus dos pilares muy sólidos y de
mucha importancia debe elevar ambos atributos a su máximo nivel, de
esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos como
verdaderos valores y patrones de conducta, el mismo actúa y procede
con equidad y justicia al momento de cumplir con sus obligaciones que
tiene con el estado y por supuesto al momento de pagar los distintos
impuesto en la cual se encuentre afecto o inmerso.
Otros de los factores que inciden mucho en la formación de una
adecuada cultura tributaria es la solidaridad: El Estado debe prestar
servicios, y para tal fin necesita de recursos, y cuando no cuenta con
los mismos no puede cumplir los fines de su existencia. Estos recursos
deben provenir de los sectores que están en condiciones de contribuir,
y el Estado debe a través del cumplimiento de sus funciones, volcarlos
hacia los sectores de menores ingresos, es decir repartirlos a la
población de forma equitativa para salud, educación, carreteras, etc.
Por otro lado también está la indiferencia del pueblo: que está
íntimamente vinculado con la falta de solidaridad, vista como el no
concebir al impuesto como una manera de retribuir al estado por la
realización de una actividad económica y que hay que pagar
impuestos por ello para que más adelante sea invertido en los
diferentes sectores del estado para mejorar la calidad de vida de la
población.
También podemos mencionar que uno de los tantos factores que
inciden en una adecuada cultura tributaria esta la falta de claridad del
destino de los gastos públicos: Este concepto es quizás el que afecta
35
en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, cada vez que la
sociedad reclama cada día más que el Estado preste todos los
servicios públicos en forma adecuada y le exige una mayor
transparencia en el uso de los recursos. Sin embargo, el Estado
deberá demostrar el uso apropiado, correcto, honesto y transparente
de los ingresos obtenidos del ciudadano en obras, y acciones que
causen impacto positivo de tal manera que el ciudadano entienda que
pagar impuesto es deber de todos para que posteriormente el estado
cumpla con sus funciones de velar, proteger y cumplir con sus
obligaciones que les son propias.
2.1.4. Beneficios de una adecuada cultura tributaria
El beneficio de una adecuada cultura tributaria es: en el sentido que es
necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en
realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto el
Estado se los debe devolver prestando servicios públicos como:
educación, salud, colegios, etc. La falta de cultura tributaria lleva a la
evasión. Para que el Estado pueda cumplir con su obligación
constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la población
los servicios básicos que ésta requiere, necesita de recursos que
provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes. Por lo tanto una adecuada cultura tributaria beneficia al
estado como al contribuyente creando una sociedad estado-
contribuyente de esa manera para que el estado obtenga mayor
recursos y devolverlos a la sociedad en diferentes bienes y servicios.
No puede obviar que un estímulo importante para la tributación lo
constituye el manejo y destino de los fondos públicos, aparte de que,
para muchos ciudadanos, tributar es un acto facultativo, relacionado
con su percepción positiva o negativa sobre el uso de los fondos
(Gaona y Tumbaco, 2009).
La cultura tributaria tiene beneficios porque va a permitir el desarrollo
de la conciencia tributaria en los jóvenes estudiantes, así como en la
36
comunidad, y por otro lado permitiría mantener actualizados los
conocimientos tributarios en los profesores de estos jóvenes. Este
desarrollo de la cultura tributaria conllevaría a un cambio en la visión
que se tiene en cuanto a la obligación de pagar y la confianza en las
instituciones del Estado sobre el manejo de los recursos. De igual
manera, permite el desarrollo de las aptitudes hacia la futura profesión
que tendrán estos estudiantes en el área, y por ende se ampliarían sus
conocimientos y cualidades profesionales (Navares, 2011).
Por otra parte los beneficios de la cultura tributaria, son porque no sólo
va a permitir conocer la cuantía y la distribución por impuestos o por
políticas de gasto, sino de saber también cuáles son sus efectos
recaudatorios y, consiguientemente, los efectos sociales y económicos
que va a provocar, aportando así información para la toma de las
decisiones públicas adecuadas en cada momento. Para ello no basta
con la cuantificación separada de los beneficios fiscales, sino que,
además, es necesaria la transparencia sobre los fines y el destino de
los fondos públicos que se dejan de ingresar en forma de beneficios
tributarios (Ordoñez, 2010).
Otros de los beneficios de la cultura tributaria radican en el fomento de
la misma para la formación ciudadana porque compete al ejercicio de
una ciudadanía responsable y como tal, está en íntima relación con la
formación ética. Una ciudadanía responsable necesita, entre otras
cosas, estar asentada en criterios de convivencia que refuercen
valores como la justicia, la solidaridad, la cooperación, a partir, no sólo
del respeto y el ejercicio de los derechos, sino también del
cumplimiento de las obligaciones y compromisos como integrantes de
una comunidad. Derechos y obligaciones son las caras de la misma
moneda, y esto rige tanto para el Estado como para los individuos que
lo conforman. Se plantea así, la construcción de una cultura tributaria
como un punto de encuentro entre la formación ética y el ejercicio de la
ciudadanía. Un aspecto central lo constituye la comprensión de las
normas que regulan la vida colectiva y esto exige un proceso que
incluye su conocimiento, su respeto, su comprensión y su aceptación
37
reflexiva; como también supone su crítica y la construcción colectiva
propiciando la participación de todos (Salas, 2007).
La adecuada cultura tributaria de una sociedad beneficia al
contribuyente ya que al pagar los tributos que le corresponde estaría
incrementando los recursos del estado para que posteriormente se los
retribuya en bienes y servicios de calidad logrando mejorar su calidad
de vida y desarrollo, y al estado para que pueda cumplir con sus
funciones que le son propias como la de brindar servicios (educación,
salud, justicia, etc.) y bienes (carreteras, hospitales, etc.) de calidad
para de esa manera mejorar el comportamiento tributario de los
integrantes de una sociedad. Por otro lado la falta de cultura tributaria
conlleva a problemas muy serios como evasión tributaria, informalidad,
y la no aceptación de las normas tributarias lo que perjudicaría al
estado para el cumplimiento de sus funciones creando un clima de
caos y desorden.
Está claro que los beneficios de la cultura tributaria son tanto para la
población en general como para el estado, pero esta se debe cultivar a
través de diferentes programas en la cual el estado por lo general toma
la iniciativa para educar a la población con relación al sistema tributario
que los rige creando un clima de claridad para los integrantes de una
sociedad del porque de la tributación hacia el estado , entendería
entonces la población que los impuestos que paga al comprar un bien
o servicio tendrán un destino justo y equitativo .
Sin embargo no basta el impulso de los conocimientos del sistema
tributario por parte del estado hacia la población ya que este impulso
debe estar acompañado del adecuado comportamiento y acciones de
los funcionarios públicos para dar una buena imagen a la población
dejando de lado intereses propios y acciones que deterioren la imagen
de las administradoras tributarias implantando un ambiente de
confianza donde estén presente los valores tanto en la población como
en los encargados de la administración de tributos beneficiando al
38
contribuyente y al estado de manera simultánea y de igualdad para
ambas partes.
2.2. Teoría de la empresa.
2.2.1. Concepto de empresa.
La empresa es una organización económica donde se combinan los
factores productivos para generar los bienes y servicios que una
sociedad necesita para poder satisfacer sus necesidades, por lo que se
convierte en el eje de la producción. La empresa es el instrumento
universalmente empleado para producir y poner en manos del público
la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la economía
(Salirrosas y Lázaro, 2010).
La empresa en economía, es el agente económico o unidad autónoma
de control y decisión que al utilizar insumos o factores productivos los
transforma en bienes y servicios o en otros insumos. Se trata de una
organización que tiene objetivos definidos, como el lucro y el bien
común o la beneficencia y para cuya consecuencia utiliza factores
productivos y produce bienes y servicios (Arroyo, 2008).
Según Zavaleta (2008) la empresa es:
La institución o agente económico que toma las decisiones sobre la
utilización de factores de la producción para obtener
los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado.
Es una persona jurídica, cualquiera que sea su régimen jurídico,
y cuya actividad principal consista en la producción de bienes y
servicios destinados al mercado. Los empresarios individuales se
considerarán equiparados a esta categoría. Unidad económica de
producción de bienes y servicios.
Ruiz (1996) (Extraído de Periche, 2011) manifiesta que la empresa es
la institución o agente que toma decisiones sobre la utilización de
39
factores de la producción para obtener los bienes y servicios que se
ofrecen en el mercado. La actividad productiva consiste en la
transformación de bienes intermedio (materia prima y productos sami
elaborados) en bienes finales, mediante el empleo de factores
productivos (básicamente trabajo y capital).Para poder desarrollar su
actividad la empresa necesita disponer de una tecnología que
especifique que tipo de factores productivos precisa y como se
combinan .Asimismo debe adoptar una organización y forma jurídica
que le permita realizar contratos, captar recursos financieros ,si no
dispone de ellos, y ejerce su derecho sobre los bienes que produce .
Para Rodríguez (2009) (Extraído de Vite, 2011) el hombre no puede
vivir aislado se relaciona con el medio ambiente, es por esta razón que
sus necesidades individuales las satisface con los bienes o servicios
de los demás. Cuando dos o más agentes unen esfuerzos y medios e
intercambian bienes y servicios, empieza la verdadera actividad
económica más amplia y eficiente, en la cual el principio de
cooperación origina la “Empresa” que en si es la unión de esfuerzos,
medios y la coordinación de voluntades para emprender la acción. Se
genera entonces un organismo capaz de orientar la actividad
económica por ley ya autorizada para ejercer ciertas actividades
productivas.
La empresa es la unidad económica social, con fines de lucro, en la
que el capital, el trabajo y la dirección se coordinan para realizar una
producción socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del bien
común. Los elementos necesarios para formar una empresa son:
Capital, trabajo y recursos materiales. Mediante la organización de
elementos humanos, materiales, técnicos y financieros proporciona
bienes o servicios a cambio de un precio que le permite la reposición
de los recursos empleados y la consecución de los objetivos
determinados (Duarte, 2004).
Kotler (2002) (Extraído de Ruiz, 2010) menciona a la empresa como
el organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y
realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela.
40
Empresa es la organización de personal, capital y trabajo, con una
finalidad lucrativa; ya sea de carácter privado, en la que se persigue la
obtención de un lucro para los socios o accionistas; o de carácter
estatal, en que se propone prestar un servicio público o cumplir otra
finalidad beneficiosa para el interés general. También se puede decir
que es un ente económico que coordina sus esfuerzos para la
consecución de un fin específico; dicho ente realiza diversas
operaciones dependiendo de su naturaleza; estas operaciones pueden
ser financieras, productivas, de servicios y para ello requiere de su
principal activo que es el recurso humano (Rojas, 2007).
La empresa es una organización que surge cuando las personas
deciden unirse para conseguir el objetivo. El esfuerzo que cada
persona realiza por separado, no es el mismo que si lo hicieran todas
juntas y a la vez. Desde el punto de vista económico: Es una unidad de
producción encargada de combinar recursos productivos para
transformarlos en bienes y servicios que satisfagan las necesidades de
las unidades de consumo. Desde el punto de vista económico y social:
es la unidad económica y social formada por factores humanos,
técnicos y financieros con una cierta estructura y con distintos objetivos
y cuya función es abastecer de productos y servicios a la sociedad
(Vásquez, 2010).
Se entiende por empresa a la asociación o agrupación de personas,
dedicadas a realizar obras materiales, negocios o proyectos de
importancia, concurriendo de manera común a los gastos que origina y
participando de las ventajas que reporte. En economía, la empresa es
la unidad económica básica encargada de satisfacer las necesidades
del mercado mediante la utilización de recursos materiales y humanos.
Se encarga, por
tanto, de la organización de los factores de producción, capital y trabaj
o .Se entiende por empresa al organismo social integrado por
elementos humanos, técnicos y materiales cuyo objetivo natural y
principal es la obtención de utilidades, o bien, la prestación de servicios
a la comunidad, coordinados por un administrador que toma decisiones
41
en forma oportuna para la consecución de los objetivos para los que
fueron creadas (Julca, 2008).
En términos generales la empresa es una organización que utiliza
recursos materiales, humanos y financieros para producir bienes y/o
servicios y posteriormente ofrecerlos en el mercado con la finalidad de
obtener una ganancia, beneficio. También se entiende por empresa al
agente económico que utiliza recursos para poner en manos del
público y ofrecer un insumo, bien, o servicio cuyo objetivo es de lucro
u obtener una ganancia.
También se llega a la conclusión de que la empresa es un conjunto de
recursos que se unen para producir un bien o servicio que
posteriormente serán ofrecidos al público y que una vez vendidos o
adquiridos por el publico dejaran ganancias o beneficios. El éxito de
una empresa depende mucho de la calidad de estos recursos con que
cuente la misma y la adecuada utilización del elemento material y
financiero por parte del recurso humano el mismo que debe estar
adecuadamente entrenado y seleccionado para el cumplimiento
cotidiano de sus funciones.
Para culminar con este breve comentario sobre el significado de
empresa se puede decir que es la unidad productora ya sea de un bien
o servicio donde se conjugan de manera ordenada, eficiente y eficaz
los diferentes recursos con los que cuenta en un determinado lugar y
que cuya finalidad es la obtención de ganancias o beneficios para lo
cual trata de en la mayor manera posible de minimizar los costos sin
descuidar la calidad del producto o servicio obteniendo ventajas
competitivas frente a la competencia .
2.2.2. Elementos que conforman la empresa.
42
Para Rojas (2007) una empresa debe poseer elementos mínimos para
poder operar dentro del mercado y funcionar como unidad económica,
con los cuales pueda alcanzar los objetivos fijados, siendo estos:
A) Elemento humanoEs el elemento más importante, está conformado por personas que
integran y se desarrollan dentro de la empresa y que se distribuyen
dentro de la misma de acuerdo a la capacidad de cada una, en las
diversas labores a realizar; dentro de éstas se encuentran los
siguientes:
El inversionista o propietario
Es el que aporta el capital que utiliza la empresa para producir o para
desempeñar la actividad para la que fue creada y, por ende, es quien
obtiene los mayores beneficios en los resultados de las operaciones,
es decir es el que tiene derecho en la distribución de la utilidad.
Los administradores
Son elegidos por el propietario, se encargan de realizar la planificación,
ejecución de la administración y control, siempre buscando el
cumplimiento de los objetivos de la empresa, tanto a corto como a
mediano plazo.
Los trabajadores o empleados
Son quienes se encargan del trabajo operacional y administrativo de la
empresa, desempeñarán distintas funciones, según sea su ubicación
dentro de la actividad de la empresa.
B) Elemento material
Está conformado por la estructura física donde está instalada la
empresa, así como todos los recursos materiales como: instalaciones,
escritorios, muebles, útiles varios, computadoras y todos los equipos
necesarios para desarrollar sus actividades.
C) Elemento financieros
43
Es importante poseer este elemento porque sin él no podrían
adquirirse los materiales y equipos necesarios para el funcionamiento
de la empresa, así como tampoco sería posible la contratación de
personal. Este elemento representa el valor ya sea en dinero, en
efectivo o valores convertibles que servirán para satisfacer las
necesidades, al momento de comprar, pagar planillas, realizar gastos
diversos, etc. En toda empresa es necesario mantener siempre
disponibilidades en efectivo que, por razones de seguridad, se maneja
a través de cuentas bancarias, en este caso, serían cuentas
monetarias para realizar los pagos o erogaciones de efectivo, a través
de la emisión de cheques.
Para Vásquez (2010) se consideran elementos de la empresa todos
aquellos factores, tanto internos como externos, que influyen directa o
indirectamente en su funcionamiento. Los principales elementos de la
empresa son los siguientes:
El empresario: Es la persona o conjunto de personas
encargadas de gestionar y dirigir tomando las decisiones necesarias
para la buena marcha de la empresa. No siempre coinciden la figura
del empresario y la del propietario, puesto que se debe diferenciar el
director, que administra la empresa, de los accionistas y propietarios
que han arriesgado su dinero percibiendo por ello los beneficios.
Los trabajadores: Es el conjunto de personas que rinden su
trabajo en la empresa, por lo cual perciben unos salarios.
La tecnología: Está constituida por el conjunto de procesos
productivos y técnicas necesarias para poder fabricar (técnicas,
procesos, máquinas, ordenadores, etc.).
Los proveedores: Son personas o empresas que proporcionan
las materias primas, servicios, maquinaria, etc., necesarias para que
las empresas puedan llevar a cabo su actividad.
44
Los clientes: Constituyen el conjunto de personas o empresas
que demandan los bienes producidos o los servicios prestados por la
empresa.
La competencia: Son las empresas que producen los mismos
bienes o prestan los mismos servicios y con las cuales se ha de luchar
por atraer a los clientes.
Los organismos públicos: Tanto el Estado central como los
Organismos Autónomos y Ayuntamientos condicionan la actividad de la
empresa a través de normativas laborales, fiscales, sociales, etc.
Según Duarte (2004) los elementos indispensables de la empresa son:
Recursos humanos: Que apliquen los conocimientos para
posibilitar la realización del producto o servicio. Los individuos
podrán denominarse de muy diversas formas: peones, operarios,
etc., pero sin su existencia no podría llevarse a la práctica el
proyecto empresarial.
Recursos materiales: Como la maquinaria y herramientas
necesarias para la elaboración del producto o la prestación del
servicio, además de los elementos necesarios para las actividades
de apoyo a la gestión (Mobiliarios, ordenadores, etc.)
Recursos inmateriales, llamados también activos intangibles,
como la imagen de la empresa, su cultura, la marca, las patentes,
las concesiones, etc.
Recursos financieros, necesarios para la remuneración de la mano
de obra o la reposición de los consumos en tanto no se generen
los ingresos necesarios para hacer frente a los mismos.
Organización de los fondos citados, para que una empresa
funcione bien tiene que estar bien organizada.
Objetivo y fines que justifican la razón de la existencia de la
empresa y que relacione la actividad de esta con la consecución
45
del éxito en la medida en que dichos objetivos vayan
alcanzándose.
Según Álvarez (2005) (Extraído de Ruiz, 2010), los elementos de la
empresa son:
Factores Activos: Empleados, propietarios, sindicatos, bancos, etc.
Factores Pasivos: Materias primas, transporte, tecnología,
conocimiento, contratos financieros, etc.
Organización: Coordinación y orden entre todos los factores y las
áreas.
Factores activos: Personas físicas y/o jurídicas (entre otras
entidades mercantiles, cooperativa, fundaciones, etc.) que
constituyen una empresa realizando, entre otras, aportación de
capital (sea puramente monetario, sea de tipo intelectual,
patentes, etc.). Estas personas s convierten en accionistas de la
empresa: Administradores, clientes, colaboradores,
compañeros, fuentes financieras, accionistas, suministradores,
proveedores y trabajadores.
Factores pasivos: Todos los que son usados por los elementos
activos y ayudan a conseguir los objetivos de la empresa. Como
la tecnología, las materias primas utilizadas, los contratos
financieros de los que dispone, etc.
Una empresa debe poseer elementos mínimos para poder operar
dentro del mercado y funcionar como unidad económica, con los
cuales pueda alcanzar los objetivos fijados, siendo estos elementos:
elemento humano es el elemento más importante, está conformado por
personas que se integran de acuerdo a la capacidad de cada una de
ellas y se desarrollan dentro de la empresa y que se distribuyen dentro
de la misma, elemento material está conformado por la estructura física
donde está instalada la empresa, así como todos los recursos
materiales como: instalaciones, escritorios, muebles y el elemento
46
financiero que es importante para adquirir los materiales y equipos
necesarios para el funcionamiento de la empresa, así como para la
contratación de personal.
Pero hay que tener presente que todos los elementos de una empresa
(humano, material y financiero) son importantes para su
funcionamiento, basta que falte alguno de ellos para la empresa no
funcione y si logra funcionar lo hará de manera inadecuada, con
muchas debilidades , deficiencias y se creara una situación inestable.
Es por ello que para constituir una empresa solida , estable y con
bases muy fuertes es necesario contar con recurso humano muy
calificado y capaz de dar soluciones rápidas y eficientes a los
problemas que se puedan presentar en el funcionamiento de la
misma , por otro lado está el material el cual debe ser de optima
calidad para ofrecer un producto o servicio de calidad al consumidor
final y por ultimo esta el recurso financiero que debe estar al alcance
del elemento humano para atender las necesidades de que se
presenten y que sean necesarias para el normal funcionamiento de la
empresa.
2.2.3. Clases de empresa.
De acuerdo a Salirrosas y Lázaro (2010) la empresa se clasifica de la
siguiente manera:
A) SEGÚN SU PROPIEDAD
Empresa privada: Organizada y controlada por propietarios
particulares cuya finalidad es lucrativa y mercantil.
Empresa pública: Controlada por el Estado u otra corporación
de derecho público cuya finalidad es el bien público.
Empresa mixta: Intervienen el Estado y particulares.
Otras formas de empresa:
Empresas de propiedad social: Cuyos propietarios son los
trabajadores de las mismas el fondo de éstas van al fondo nacional
de propiedad social, reciben apoyo de la corporación financiera de
desarrollo.
47
Cooperativas: Formada por aportaciones de los socios
cooperativistas, su función es similar al de las Sociedades
Anónimas.
B) SEGUN EL TAMAÑO DE LA EMPRESA
La micro empresa: Sus dueños laboran en las misma, el
número de trabajadores no excede de 10 (trabajadores y
empleados) el valor total de las ventas no excede de las 150
UIT.
La pequeña empresa: El propietario no necesariamente trabaja
en la empresa, el número de trabajadores no excede de 100
personas, el valor total anual de las ventas no excede de las
1700 UIT.
La mediana empresa: En este tipo de Empresa el número de
trabajadores es superior a 100 personas y puede tener hasta
miles de trabajadores.
La gran empresa: Se caracteriza por manejar capitales y
financiamientos grandes, por lo general tienen instalaciones
propias y sus ventas son de varios millones de dólares tienen
miles de trabajadores de confianza y sindicalizados.
C) SEGÚN EL ASPECTO JURIDICO
Empresa Individual: Pertenecen a una persona y ésta la
organiza, legalmente toman el nombre de Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)
Sociedades mercantiles: Conjuntos de personas jurídicas que
aceptan poner en común sus valores, bienes o servicios con fin
lucrativo.
Sociedad colectiva: Sus propietarios son socios colectivos
teniendo responsabilidad limitada y solidaria, el nombre de la
empresa se integra con el nombre de todos los socios
agregándose la expresión Sociedad Colectivas o las siglas
48
"S.C.", ningún socio puede transmitir su participación en la
sociedad sin el consentimiento de los demás.
Sociedad en comandita: Hay dos tipos de socios:
S. Colectivo: Aportan capital y trabajo, tienen
responsabilidad ilimitada y solidaria, se llaman también
industriales. Son los que administran la sociedad.
S. Comanditarios: Aportan capital, tienen
responsabilidad limitada, se llaman también capitalistas; el
nombre de la empresa se integra con el nombre de todos los
socios colectivos o de alguno de ellos agregándose la expresión
Sociedad en Comandita o "S. en C."
Sociedad Comercial de responsabilidad limitada: Los socios
aportan el capital por igual, deciden y reciben utilidades de
acuerdo al porcentaje del capital que poseen; el número de
socios pueden ser de 2 hasta 20. Tienen responsabilidad
limitada; el nombre de la empresa va acompañado de la sigla
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su
abreviatura "S.R.L."
Sociedades Civiles: Se constituye para un fin común de
carácter económico mediante el ejercicio personal de una
profesión u oficio, pericia, práctica, etc. Los socios no exceden
de 30, el nombre se integra con el nombre de uno o más socios
y con la indicación Sociedad Civil o su abreviatura "S. Civil".
Sociedad Anónima: Está representada por acciones (títulos
valores que representan una parte alícuota), los socios pueden
ser dos, no existe un número máximo de acciones ni de socios
por lo cual puede alcanzar grandes dimensiones en su capital
pueden ser:
Sociedad Anónima cerrada : es aquella que, cuenta con
no más de veinte accionistas y no tiene acciones inscritas en el
Registro Público del Mercado de Valores, de acuerdo al artículo
234° de la Ley General de Sociedades. Así también, es posible
que en su estatuto se establezca un Directorio facultativo, es
49
decir que cuente o no con uno; y cuenta con una auditoría
externa anual si así lo pactase el estatuto o los accionistas.
Sociedad Anónima abierta: la sociedad anónima abierta
se constituya como tal, cuando se cumplan uno o más de las
condiciones establecidas en el artículo 249° de la Ley General
de Sociedades, las cuales son, que exista una oferta pública
primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones,
que tenga más de setecientos cincuenta accionistas, que más
del 35% de su capital pertenezca a ciento setenta y cinco
accionistas, que se constituya como tal, o que todos los
accionistas con derecho a voto aprueben la adaptación a dicho
régimen.
Por otro lado Rojas (2007) clasifica a las empresas según el objeto o
actividad que desarrollan:
Extractivas: Es una empresa industrial que se dedica a extraer
materias primas de la naturaleza (minas, yacimientos, etc.) para
su transformación o consumo.
Manufactureras: Constituyen una rama de la empresa industrial,
y son las encargadas de transformar las materias primas para
producir bienes de consumo.
Mercantiles: Son empresas que se dedican a la distribución de
artículos de uso y consumo, para satisfacer necesidades
económicas. Comprende a los comerciales de toda índole,
detallistas e intermediarios.
Financieras: Son empresas especializadas que se dedican a la
intermediación financiera, para atender las necesidades
financieras de las empresas o de otros negocios en diversas
formas, tales como: Bancos, Instituciones de Crédito, de
Inversión, de Seguros, etc.
50
Transporte y Comunicación: Se dedican al traslado de
mercadería o personas de un lugar a otro. Utilizan diversas
formas o medios de locomoción, por ejemplo: ferrocarriles,
autobuses, camiones, aviones, embarcaciones fluviales, etc. El
desenvolvimiento de estas empresas en la época moderna
marca uno de los avances más grandes del progreso de la
comunicación.
Servicios Personales: Se dedican a la prestación de servicios
personales o profesionales. Es sorprendente el número de
actividades o prestación de servicios que ofrecen al público;
ejemplo: los médicos, abogados y notarios, economistas,
contadores públicos y auditores, asesores profesionales, etc.
Bereche (1997) clasifica a las empresas en función de la dimensión
que pueden ser:
Pequeña empresa: Es aquel negocio donde el propietario es
generalmente una sola persona, quien asume la dirección de la
empresa; el número de trabajadores generalmente no supera
las 10 personas y su patrimonio es en promedio de 25 U.I.T
(Unidad impositiva tributaria). Estas empresas sobreviven en el
mercado a pesar de sus limitaciones en cuanto a medios
materiales, financieros y a sus métodos comerciales
rudimentarios.
Mediana empresa: En esta categoría se agrupan aquellas
empresas cuyo número de trabajadores es en promedio de 50
personas, siendo su patrimonio de 300 U.I.T (Unidad impositiva
tributaria) en promedio. Pueden ser individuales, pero también
es frecuente que se agrupen bajo formas societarias. Su
volumen de operaciones se encuentra en una posición
intermedia entre la mediana y la gran empresa.
Gran empresa: Estas empresas sobresalen por utilizar técnicas
de especialización, descentralización de la dirección y de las
responsabilidades; gracias a una organización perfeccionada.
51
Puede permitirse gastar en investigación y publicidad. Sus
operaciones permiten el desarrollo de subproductos y de
artículos secundarios, que serian demasiado oneroso para la
pequeña empresa. El número de trabajadores pocas veces es
inferior a 100 personas y frecuentemente alcanza a varios miles
de personas. Su producción es masiva, cuyos valores anuales
alcanzan millones de nuevos soles.
Alayo (2000) clasifica a las empresas teniendo en cuenta la naturaleza
de sus operaciones, estas pueden ser:
Empresa industrial: Se dedica a producir y vender bienes y
servicios. El porcentaje de sus activos fijos es grande (materias
primas, productos terminados, edificios). Abarca el proceso
productivo desde la transformación de materias primas hasta la
obtención del producto.
Empresa comercial: Sus operaciones son de carácter
especulativo, se dedican sobre todo a la compra,
almacenamiento y venta de mercaderías sin modificar su forma
física.
Empresas financieras: Son instituciones dedicadas a captar
dinero del público a fin de destinarlas al otorgamiento de
créditos y/o inversión. Están los bancos comerciales,
compañías de seguros, cajas de ahorro y crédito, etc.
Empresas de servicios: Empresas dedicadas a la prestación de
servicios y/o satisfacción de necesidades, entre ellas tenemos:
Electricidad, agua, transporte, hospitales, etc.
52
Moreno (2007) (Extraído de Ruiz 2010) Clasifica a la empresa según la
titularidad del capital y según la cuota del mercado:
Según la titularidad del capital:
o Empresa privada: Cuando el titular o titulares son
personas particulares quienes aportan su capital
privado.
o Empresa pública o estatal: Si el capital y el control está
en manos del estado.
o Empresa mixta: Aquella que posee capitales privados y
estatales no necesariamente en partes iguales.
Según la cuota del mercado:
o Empresa aspirante: Aquella empresa que se plantea
como meta el apoderarse o ampliar su cuota del
mercado captado por otra empresa líder (BRAHMA
PERU frente a BACKUS).
o Empresa especialista: Aquella que responde a
necesidades muy concretas de mercado y opera en
monopolio, este mercado es suficiente grande y rentable
(Caterpillar, HP).
o Empresa líder: Aquella que presenta un posicionamiento
solido en el mercado, marca la pauta y la diferencia
frente a la competencia ejemplo: Leche Gloria, Backus,
Banco de crédito.
o Empresa seguidora: Aquella que no dispone de una
cuota suficiente en el mercado y no representa ningún
peligro para la empresa líder.
En la actualidad existen diversas clases de empresas, las cuales se
clasifican por el tamaño, por la propiedad del capital, por el régimen en
que se encuentren o por el número de trabajadores con los que
53
cuenta .Pero lo que se debe tener en cuenta en primer lugar para
poder clasificar a una empresa sea de cualquier sector de servicio,
comercio o producción es la manera o forma en que está organizada o
controlada porque de allí que depende el tiempo que se mantenga en
el mercado, su éxito o fracaso, y su adecuado funcionamiento dentro
de la empresa como fuera de la misma para lograr un crecimiento
sostenido y de esa manera cumplir adecuadamente con sus funciones
dentro de una determinada sociedad.
También se debe tener en cuenta que en las diferentes clases de
empresas en la actualidad utilizan mucha tecnología sean estas
industriales, comerciales o de servicio por lo que les permite obtener
un buen producto, una buena materia prima o un adecuado servicio
según sea el caso, para satisfacer al cliente con un producto o servicio
de calidad con un costo que no sea muy elevado obteniendo muchas
ventajas sobre las empresas que no utilizan tecnología avanzada ,lo
que les permitirá en el futuro un posicionamiento firme y sólido.
Pero otro punto que se debe tener en cuenta en las diferentes clases
de empresas esta su adecuada organización y personal para llevar la
buena dirección de la misma por ejemplo si se trata de una empresa
industrial seleccionar al personal adecuado para la realización de las
actividades principales de la industria y capacitándolos para que estén
actualizados en las actividades que realizan dentro de la empresa de
igual manera para la empresa de servicio y de comercio obteniendo de
esta manera beneficios y resultados óptimos para la empresa .
Asimismo mirando a la empresa desde el punto de vista de la
propiedad del capital la empresa puede ser pública cuando los
capitales y la dirección la tiene el estado en su totalidad , cuando se
habla de empresa mixta se entiende como la unión de capitales
privados y estatales que en las cuales el estado y personas
particulares tienen la dirección y control de la misma, y finalmente las
empresas privadas que cuyos capitales son de propiedad privada y la
dirección la tienen personas que nada tienen que ver con el estado.
54
2.2.4. Características de la empresa.
De acuerdo a Rojas (2007) las características que debe poseer una
Empresa están las siguientes:
Tener apropiadamente definido su objetivo, misión y visión que
oriente la actividad económica a desarrollar.
Contar con una organización adecuada a la tarea económica
que realiza, esta organización se debe subdividir por
departamentos, para mejorar los resultados, pero también para
un mejor manejo de personal. Esto deberá incluir un plan
estratégico que le oriente hacia el logro de su objetivo.
Tener políticas escritas que sirvan de base para la funcionalidad
interna, y cada persona que está involucrada en la empresa,
debe tener un conocimiento, básico o extenso, según lo
requiera el puesto.
Describirse las funciones y responsabilidades para cada uno de
los puestos dentro de la empresa, para lo cual se deben contar
con el auxilio de manuales de controles y procedimientos, los
cuales deben ser accesibles al personal, para que todos tengan
conocimiento de los mismos.
Existir controles internos para la uniformidad en materia de la
operatividad dentro de la empresa, consiguientemente, estos
controles estarán enfocados a áreas especificas dentro de la
empresa, para que al final, todas se complementen.
Existir unidades operacionales con funciones específicas y con
personal adecuado a las necesidades internas de cada
departamento.
Tener un local apropiado, para la comercialización; en este
caso es trascendente observar la importancia que tiene la
ubicación de la sala de ventas, o según sea el caso, que el
lugar sea conveniente tanto en espacio como en ubicación.
55
Por otro lado Salirrosas y Lázaro (2010) comentan que las características de la empresa son:
Fin económico: Busca crear bienes y servicios para la sociedad,
y su objetivo es buscar maximizar las ganancias.
Fin Mercantil: Busca producir para el mercado. Tiene cierta
responsabilidad con la sociedad el cual está motivado por las
utilidades.
Asume riesgo: Está sujeta a los factores que determinan
comportamiento y estado de la empresa.
Sin embargo otras características más generales de la empresa nos la
da Hernández (1998) en la cual comenta que históricamente la
empresa, está representado por comerciantes, industriales,
prestadores de servicios y cualesquiera otras ramas que conforman el
sistema capitalista orientados hacia la obtención de metas y que sus
principales características son:
La obtención de un buen margen lucrativo por la actividad
desempeñada.
La empresa ha buscado el poder escalar un status dentro de la
sociedad, para lo cual requiere de una serie de condiciones
mínimas que no solo le permitan alcanzar dicha posición sino
mantenerlas y desarrollarlas.
La actividad empresarial de los entes, ha estado inmersa en la
sagrada obligación de atender el cumplimiento del
ordenamiento jurídico tributario.
Para Gómez (2010) las características de una empresa exitosa entre
algunas de sus aspectos más relevantes es que cuentan con:
Un alto sentido de pertenencia, para que los trabajadores de las
diferentes áreas se sienta parte de la empresa y que cumplan
sus funciones no por obligación sino porque se sientan parte de
la misma ya que si la empresa sigue funcionando ellos tendrán
trabajo seguro y estable.
56
Alto grado de motivación en todos los niveles: Las empresas
exitosas motivan a su personal que labora en sus diferentes
áreas o sectores para que estos cumplan con sus actividades
eficiente y eficazmente logrando así el funcionamiento exitoso
de la empresa.
Gran capacidad de liderazgo en todos los niveles, lo que
permite que cada nivel cuente con personal que dirija y oriente
a sus compañeros de trabajo incentivándolos a cumplir con los
objetivos y metas trazados.
Alto sentido de trabajo en equipo, que significa realizar las
actividades con mucha comunicación entre los miembros de un
nivel mejorando la labor realizada.
Creatividad e iniciativa al máximo, especialmente en los
puestos claves de la organización, para ello la empresa debe
contar con recurso humano que se sienta comprometido con la
empresa y que sobre todo que se sienta parte de ella.
Alto grado de comunicación: Que se debe de dar en todos los
sectores de la empresa para que funcione de la mejor manera
posible conociendo así todos los acontecimientos que suceden
dentro de ella.
Horizontalidad en la organización, es decir que todos los
trabajadores estén en el mismo nivel ya que todos cumplen un
rol importante en la empresa y por lo tanto debe haber igualdad
para todos sus integrantes sea de cualquier área o sector de la
empresa.
Alto grado de empatía, para que comprendan y sientan entre si
lo que les pasa o sucede a los integrantes de la empresa para
comprenderse y ayudarse mutuamente en algún tipo de
dificultad por la que estén pasando.
Alta Capacidad tecnológica, para que al momento de realizar
sus diferentes procesos pueda obtener como resultado un
producto de mayor calidad.
57
Fijan objetivos y responsabilidades para cada uno de los
miembros de la
organización, delegando funciones para cada uno de sus
miembros que la conforman comprometiéndose así al
cumplimiento de objetivos trazados.
Poseen especialización de sus puestos operativos, mejorando
las diferentes etapas por la que pasa un producto obteniendo
como resultado final un producto de calidad.
Dan la adecuada atención en el trabajo en equipo, mejorando
la comunicación y despejando cualquier tipo de duda al
momento de realizar sus funciones.
Trabajan en función de la satisfacción de la necesidades de sus
clientes, que son los que finalmente consumirán un producto o
servicio y por eso la empresa busca cada vez mejorar sus
productos para que el cliente se satisfaga en la mayor manera
que sea posible.
Estandarización de los procesos de trabajo, para mejorar los
mismos y lograr que el producto o servicio sea cada vez de
mayor calidad.
Combinan las variables para lograr la mayor eficiencia posible
sobre todo en la utilización de recursos y la obtención de
calidad en sus productos.
Poseen una clara identificación de la misión y de los objetivos,
para ello el recurso humano está claramente comprometido con
la empresa, sabe lo que tiene que hacer y qué es lo que tiene
que lograr dentro de la misma.
Tienen muy en claro sus fines y como llegar a ellos, para ello
elaboran diferentes estrategias y cuentan con muchos medios
que son muy importante para conseguir sus propósitos.
Personal que se siente involucrado con el objetivo de la
compañía, para ello el recurso humano se debe sentir parte de
58
la empresa para contribuir a la que la misma logre sus objetivos
y metas trazados.
Se registran todas las acciones llevadas a cabo, lo cual le
permitirá consolidar su información para posteriormente
analizarla y le permita tomar decisiones adecuadas.
Por otra parte Acosta (2011) manifiesta que las características de una
empresa son:
Satisfacen necesidades humanas: Esta satisfacción de
necesidades pueden ser mediante la creación de bienes o
servicios que la empresa ofrece ante la falta de los mismos ya
sea este para otras empresas o para el consumo final de sus
clientes.
Es un conjunto ordenado de partes interrelacionadas y ligadas
a un medio ambiente que tiene como finalidad lograr ciertos
objetivos: La empresa es un conjunto de elementos humanos,
financieros y materiales que interactúan entre sí y que se
encuentran en un determinado espacio cuya finalidad es
conseguir determinados objetivos que previamente se ha
trazado para lo cual aplica diferentes estrategias dentro y fuera
de la misma.
Posee un conjunto de recursos humanos, materiales,
financieros y tecnológicos: Lo que le va permitir su
funcionamiento adecuado en el desarrollo de sus diversas
actividades, mientras estos recursos sean los más óptimos su
producción será de mayor calidad obteniendo muchas ventajas
sobre su competencia.
59
Son unidades de producción de bienes y/o servicios que son
artículos que satisfacen necesidades del hombre y se obtienen
gracias a la transformación de recursos naturales o de otros
bienes, mediante una serie de procesos y la utilización de
diferentes recursos.
Son elementos físicamente tangibles, porque se pueden ver,
tienen una infraestructura y dentro de ella se encuentran en
actividad personas y maquinaria.
Satisfacen necesidades dependiendo de la actividad que
realicen, estas necesidades que las empresas satisfacen
pueden estar dadas por un servicio, un bien o materia prima
según lo que deseen las personas o clientes.
Quintana (2001) manifiesta que las características de una empresa
son:
o Que toda empresa deberá establecerse con un objetivo
previamente definido y claro, concluyendo las divisiones
que sean básicas al mismo.
o La responsabilidad deberá ir acompañada por la
autoridad correspondiente.
o La delegación de la autoridad deberá ser descendente
para su actuación.
o La división del trabajo adecuado evitara duplicidad de
funciones.
o Cada empleado deberá ser responsable ante una sola
persona.
o Si no se respeta el principio básico de unidad de mando,
es imposible establecer responsabilidades ya que no
puede establecerse a quien debe un subordinado tales o
cuales informes.
60
o No deberán ser responsables ante una misma persona
más empleados de los que pueda supervisar
eficazmente.
o Las críticas a los subalternos, siempre que sea posible,
se deberán hacer en privado.
Sánchez (2007) manifiesta que una de las características de la
empresa es la buena gestión de la gerencia, de la administración y de
los trabajadores de las diferentes áreas que conforman parte de la
organización, lo que permitirá ayudar a la empresa salga a flote de
cualquier problema que se le presente, ya que si todos sus empleados
realizan correctamente sus funciones con responsabilidad, evitan el
mal funcionamiento de la empresa y mal manejo de los recursos,
ayudaran a que las decisiones que tome la dirección de la empresa
sean los más adecuadas y correctas para el crecimiento sostenido y
exitoso tanto económico como financiero de la empresa en beneficio
de esta como de sus trabajadores.
Las principales características de la empresa son que tienen su misión
y visión bien definidas para el cumplimiento de sus diferentes objetivos
y metas, un lugar estratégico para sus ventas y desarrollo de
actividades, describir las actividades y funciones de cada integrante de
la empresa que tiene que estar calificado para realizar actividades en
una determinada área los que están controlados por personal
designado. También la empresa se caracteriza por tener fines
económicos al crear bienes y servicios para comercializarlos en el
mercado utilizando diferentes estrategias de venta lo que le permitirá
maximizar sus ganancias, asume riesgos con diferentes factores como
los clientes, competidores, precio, etc.
También se puede resaltar que entre las características más
importantes de la empresa actual está la manera en que se
encuentran organizadas al tener personal que cuenta con un alto
grado de motivación ,tecnología, que cada vez tienen personal más
especializado en sus distintas aéreas dándole más atención al trabajo
en equipo y que tienen firmemente trazados sus objetivos todo esto se
61
hace con la finalidad de satisfacer al cliente que es el que va a permitir
que la empresa siga funcionando ya que al no tener clientes la
empresa dejaría de funcionar acabando así el ciclo de vida de la
misma. Es por ello que todos los esfuerzos antes mencionados que
realiza la empresa para mejorar sus procesos en la obtención de un
bien o servicio se hacen para que el cliente o consumidor final sea
satisfecho en la mayor manera posible porque de ellos depende si la
empresa sobrevive o no , tiene éxito o fracasa y más aun en este
mundo globalizado donde las empresas ya no compiten con empresas
de su mismo país sino con todas las empresas del mundo que
diariamente están buscando distintas maneras de innovar , mejorar
sus productos o servicios para atraer clientes y más adelante buscar
su fidelidad .
Otras de las características más resaltantes de las empresas es que
registran todas sus acciones llevadas a cabo sean estas privadas,
públicas o mixtas para tener un mejor control de sus operaciones
realizadas, para poder resumir sus operaciones (estados financieros),
para poder analizarlas y finalmente para tomar decisiones de la
manera más adecuada minimizando de esta manera los riesgos y
fortaleciéndolas frente a sus competidores.
62
CAPÍTULO III
ANÁLISIS DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL MERCADO
CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA
3.1. Proceso de diseño, validación y confiabilidad de
instrumento.
El instrumento “Cuestionario factores de nivel de cultura tributaria de los
negocios del Mercado Central de la ciudad de Piura” se diseñó para
obtener información descriptiva que permita determinar los factores que
explican el nivel de cultura tributaria de los empresarios comerciantes
del mercado central de Piura (ver anexo 1). Fue aplicado a 383
propietarios de los mencionados establecimientos.
Se tuvo cuidado en el diseño claro de las preguntas. El proceso de
validación fue por juicio de expertos y, tras la cual el instrumento fue
mejorado y los errores corregidos (ver anexo 2). El instrumento final
63
constó de 52 elementos ajustados tras la aplicación de la prueba piloto.
Para realizar el análisis de confiabilidad se aplicó el instrumento a una
muestra conformada por 40 propietarios de establecimientos del
supermercado Tottus, tamaño que se acerca al 10% de la muestra total
a encuestar, muestra que fue seleccionada por muestreo aleatorio
simple teniendo en cuenta los cuatro negocios del Mercado Central de la
ciudad de Piura. El instrumento pasó con éxito y en forma total el
análisis de confiabilidad. Se obtuvo un coeficiente alfa de Cronbach de
0,740 lo cual demuestra que es un instrumento con índice confiable para
el estudio, con resultados que indican interrelación en los ítems que lo
componen (ver anexo 3).
El instrumento ha sido denominado “Cuestionario sobre factores de nivel
de cultura tributaria de los negocios del Mercado Central de la ciudad de
Piura”. Se aplicó a una muestra representativa de propietarios de
establecimientos de los cuatro negocios del Mercado Central de Piura,
en el mes de junio de 2012.
El instrumento consta de dos secciones:
La primera sección (I) corresponde a la “información general” vista
desde los datos del propietario y de la empresa. En el primer rubro tiene
4 aspectos: cargo, edad, sexo, grado de instrucción y el segundo rubro
se tiene 12 elementos entre los que se tiene la razón social, la
antigüedad del negocio, la actividad, el capital invertido, las ventas
promedio mensuales, el número de establecimientos, la cantidad de
trabajadores, la utilidad promedio mensual, el régimen tributario.
La segunda sección (II) estudia la “cultura tributaria”, desde cuatro
rubros bien identificados:
a.Conocimientos tributarios, con 10 ítems.
b.Orientación tributaria recibida, con 07 ítems.
64
c. Cultura tributaria del contribuyente, con 11 ítems.
d.Conocimiento del sistema tributario, con 08 ítems.
Cada uno de estos cuatro factores han sido considerados como
variables independientes que explican la cultura tributaria de los
establecimientos.
Luego de superar el proceso de validez por juicio de expertos, se aplicó
la prueba piloto que permitió realizar los ajustes necesarios al
instrumento. El análisis de confiabilidad fue aplicado a la totalidad de la
escala y arrojó un valor de 0,740 considerado suficientemente confiable
para efectos de la presente investigación.
3.2 Caracterización de los propietarios de establecimientos
de los negocios del Mercado Central de Piura
Los resultados se sustentan en los datos obtenidos de la muestra
encuestada en 383 negocios del Mercado Central de la ciudad de Piura.
Se encuestó a propietarios que tienen diversas características que a
continuación se apreciaran mejor a través de gráficos y su respectivo
análisis.
Gráfico 01: Sexo de los propietarios.
65
Fe-menino
38%
Mas-culino62%
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Se encontró que el sexo de los 383 propietarios de establecimientos
encuestados tenía las siguientes características: un 38% de mujeres,
mientras que los varones fueron el 62%, como indica en el gráfico 1. Las
edades variaron entre los 25 y los 63 años y presentaron una media de
46 años y con una desviación estándar de 8,7 (véase el Grafico 2).
Como resulta final se tiene que en el mercado central de la ciudad de
Piura hay más comerciantes del sexo masculino.
Gráfico 02. Edad de los propietarios
66
Fuente:
Como se puede apreciar, los estadísticos presentan una gama amplia de
grados de instrucción de los propietarios de los establecimientos
consultados, pero solo el 44% del total cuenta con secundaria completa,
lo que deja una brecha para posibles apoyos en orden a la
administración, marketing, calidad de servicios y organización de estos
comerciantes si se asociaran para competir poniendo sus capitales en
lugar de verse solo como competencia unos con otros. Por otro lado se
puede apreciar que existe un considerable porcentaje que tiene
secundaria incompleta y primaria completa (37%) que dificultaría aun
más los conocimientos del sistema tributario peruano y como
consecuencia resultaría una inadecuada cultura tributaria en los
comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura.
Gráfico 03. Grado de instrucción
67
Media = 45,51Desviación típica = 8,696
N = 383Val. mínimo 25Val. máximo 63
No contestó1% Primaria completa
8%
Secun-daria
completa44%
Secun-daria in-completa
30%
Superior técnica
17%
Superior universitaria2%
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Resumiendo las características de los propietarios de los
establecimientos comerciales del mercado central de la ciudad de Piura
en primer lugar es que la mayor parte son varones que en términos
porcentuales suman el 62% y el 38% son de sexo femenino, tienen
edades de entre 25 y 63 años y un promedio de 46 años, en cuanto al
grado de instrucción la mayor parte de los propietarios cuenta con
secundaria completa en un 44% y secundaria incompleta, mientras que
el 8% cuenta con primaria completa , solo un 17% cuenta con educación
superior técnica y por ultimo un pequeñísimo 1% cuenta con educación
superior universitaria por lo tanto se llega a la conclusión que la mayoría
de comerciantes poseen un nivel educativo muy bajo por lo tanto poseen
un escaso de niel cultural .
3.3. Caracterización de los establecimientos del Mercado Central
de Piura
68
Los resultados se sustentan en los datos obtenidos de la muestra
encuestada en 383 negocios del Mercado Central de la ciudad de Piura.
A continuación se observan características relevantes de los
establecimientos del mercado central de la ciudad de Piura atreves de
gráficos para una mayor comprensión.
Los negocios presentan unos 21 años de antigüedad en promedio,
algunos tienen menos de 10 años. La curva generada es leptocúrtica,
que indica que alrededor de 1992, la gran mayoría de estos negocios
fueron aperturados, como se puede apreciar en el gráfico 04. También
se pude resaltar que La antigüedad del negocio en función a las
oportunidades de los comerciantes en comercializar sus productos
dejando de lado la actividad original que realizaban.
Gráfico 04. Antigüedad del negocio
69
Media = 20,96Desviación típica = 8,046
N = 381
Val. mínimo 1
Val. máximo 55
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Otro dato importante que se obtuvo al momento de consultar sobre la
antigüedad de los negocios a los comerciantes del mercado central de la
ciudad de Piura fue que los negocios que son muy antiguos (15 años a
mas) son negocios que han pasado de una generación a otra
continuando con el establecimiento comercial, rubro económico y que la
mayoría de estos son propietarios de su local comercial manteniendo su
actividad comercial hasta la actualidad lo que hace suponer que
conocen muy bien la actividad que realizan debido a la suficiente
experiencia debido al tiempo que realizan la actividad comercial. En
cuanto a los establecimientos comerciales que tienen 15 años a menos
son negocios generalmente alquilan el local donde realizan sus
actividades económicas según manifestaban los encuestados.
Los rubros de actividad económica giran alrededor del comercio en
40 diversas actividades, entre las que resaltan sobre todo la venta de
70
ropa (30,8%), calzado (11,0%), plásticos (6,0%) y abarrotes (9,7%).
Estos rubros son los que más predominan en el comercio del mercado
central de la ciudad de Piura lo que permite saber que la mayor
demanda se da en el rubro de ropa, calzado, abarrotes y plásticos. Otro
de los rubros en los que gira el comercio es la venta de tarjetas con un
4,2% seguida de la venta de útiles, venta de golosinas con un 3.9%
respectivamente y finalmente están los negocios de venta de vidrios, de
productos para mujer, de gorros, cortinas, etc. Por lo que en términos
generales se puede decir que hay negocios que generan mayor utilidad
debido a que son los más representativos en el mercado central de la
ciudad de Piura.
Gráfico 05. Actividad del negocio
71
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
El capital invertido es variado. A decir de los encuestados, oscila entre
S/900,00 probablemente a causa de ocultamiento o falta de conocimiento
del capital con el que cuenta y los S/180000,00. El promedio de montos
invertidos supera ligeramente los 57000 soles, como puede apreciarse en
el histograma de barras de la Grafico 06.Generalmente los negocios que
cuenta un capital invertido pequeño sean son menos representativos y por
consiguientes los que obtengan una mínima ganancia a diferencia de los
negocios que se encuentran adecuadamente administrados y constituidos.
72
Gráfico 06. Capital invertido (promedio) en soles
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Las ventas mensuales en promedio, según las respuestas obtenidas van
entre los S/350 muy difícil de creer y los S/12000. Los valores de las
ventas tienen un promedio de S/3731,81. El histograma genera una curva
leptocúrtica con asimetría hacia la derecha. Las ventas pueden también
pueden estar en función al tamaño del negocio ya que si cuenta con un
capital grande se puede suponer que sus ventas sean considerables, por
otro lado las ventas pueden estar sujetas a la estación o por campañas.
73
Media = 57,010.73Desviación típica = 37900..02
N = 381
Val. mínimo 900
Val. máximo180,000
Gráfico 07. Ventas mensuales (promedio) en soles.
74
Media = 3731,81Desviación típica = 1963,75
N = 381
Val. mínimo 350
Val. máximo12,000
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
El 14% de los empresarios han logrado mejorar sus posesiones y
cuentan con dos establecimientos. La gran mayoría, el 86% solo tiene
un establecimiento. Este aspecto no mide los activos que probablemente
sean una mejor forma de determinar la amplitud del negocio pero tal vez
pueda medir el progreso y desarrollo de algunos comerciantes en el
desarrollo de sus actividades y el manejo de sus recursos al contar con
más de un establecimiento comercial.
75
Los comerciantes que cuentan con dos establecimientos comerciales tal
vez están mejor organizados porque cuentan asesoría para su negocio
en la parte administrativo como contable y saben maximizar las
oportunidades que se les presentan para generar mayores beneficios y
por consiguiente el crecimiento de su negocio.
Gráfico 08. N° de establecimientos
1 es-tablec-imiento
86%
2 es-tablec-
imientos14%
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Gráfico 09. N° de trabajadores
76
1
2
3
4
5
6
7
8
21.7 31.1
21.4
14.9
4.4
3.4
2.1
.5
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Los establecimientos cuentan con la colaboración de hasta 8
trabajadores esto posiblemente porque algunos comerciante cuentan
con más de un local , sin embargo, en promedio se tiene que cada
establecimiento tiene entre 2 y 3 trabajadores dependiendo de la
actividad comercial que realicen. El 31% de los establecimientos cuenta
con 2 trabajadores que generalmente son los comerciantes que cuentan
con un establecimiento comercial. Por otro lado se obtuvo en el
instrumento de medición que el 21.7 % cuenta con un trabajador lo que
hace suponer que son negocios que cuenta con un pequeño capital y
no necesitan demasiado personal por consiguiente las actividad de
comercio que realizan son en menor escala.
77
Cuando se pregunta por la utilidad mensual o ganancia, se llega hasta
cifras de 120 soles mensuales, lo cual es inconsistente. Sin embargo, en
promedio los propietarios de los establecimientos dicen obtener unos
1126 soles de utilidad, lo que parece ser mucho menor de lo que
realmente logran mensualmente en promedio. A razón de los datos
entregados en los que la mayor cifra por concepto de utilidad mensual
fue de 7000, se genera una curva leptocúrtica de asimetría positiva.
También se puede llegar a la conclusión que la utilidad mensual está en
función de la actividad que realizan y las ventas que realiza (si vende
más tendrá mayor utilidad) y el número de establecimientos con que
cuentan.
Gráfico 10. Utilidad mensual (promedio) en soles
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
78
Media = 1126,39Desviación típica = 716,86
N = 381
Val. mínimo 120
Val. máximo700
0
Gráfico 11. Régimen tributario
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
El régimen tributario de mayor incidencia se encuentra entre el RUS,
bajo el cual se encuentra el 43,3% de los establecimiento, y el régimen
general al cual se encuentra suscrito el 34,7% de los establecimientos.
El 21,7% restante se encuentra en el régimen especial de la renta. Una
de las razones por lo que la mayoría de comerciantes se ubica en el
RUS es porque no es muy complicado y la posibilidad a que la SUNAT
los sancione es menor , por otro lado los que se encuentran en el
régimen general es porque sus clientes les solicitan documentos que les
sustenten crédito fiscal.
Los comerciantes de la ciudad de Piura y sus establecimientos
comerciales se caracterizan porque el 62% son de sexo masculino y el
38% de sexo femenino, un 44% cuenta con secundaria completa, y
secundaria incompleta con primaria completa ambos suman un 37%.
También se llego a determinar que los negocios del mercado central
tiene un promedio de antigüedad de 21 años siendo el mínimo de 1 año
y el máximo de 55 años, por otro lado las actividades más
representativas del mercado central de la ciudad de Piura son en primer
lugar la venta de ropa, calzado, abarrotes, plásticos y después le siguen
en mínimos porcentajes la venta de decoraciones, piñatas, vidrios,
79
productos naturales, pasamanería, embutidos, etc. Por el lado del capital
que tienen los comerciante se obtuvo que el mínimo es de 900 y
180000 nuevos soles, obtienen venta entre 350 y 120000 nuevos
soles .también se conoce que un 86% cuenta con 1 establecimiento
comercial y un reducido 14% cuenta con 2 establecimientos y la mayoría
de ellos cuenta con 1, 2,3 o’ 4 trabajadores que sumados son un 89.1 %
y un 0.5% tienen 8 trabajadores ,obtienen utilidades de entre 120 y 7000
nuevos soles y finalmente la mayoría de establecimientos se encuentran
ubicados en el nuevo régimen único simplificado (RUS) con un
43.3% ,un 34.7% se ubica en el régimen general (RG) y un 21.7% se
ubica en el régimen especial a la renta (RER).
3.4 ANÁLISIS DE LA CULTURA TRIBUTARIA
Los resultados que se presentan a continuación comprenden la
información estadística que se obtuvo de 383 comerciantes encuestados
del mercado central de la ciudad de Piura que conforman la población de
estudio.
En este estudio se considero la variable cultura tributaria que es
explicada mediante cuatro factores en el instrumento de medición
denominado encuesta aplicada para medir el nivel de cultura tributaria
en los negocios del mercado central de la ciudad de Piura y que se
detallan a continuación: conocimientos tributarios (I), orientación
tributaria recibida (II), cultura tributaria del contribuyente (III) y
conocimientos del sistema tributario (IV).
Una vez aplicada la totalidad de las encuestas se proceso para obtener
la información estadística y gráficos respectivos para una mayor
comprensión obteniéndose la siguiente información sobre la variable
cultura tributaria y sus diferentes factores que lo componen.
3.4.1 CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS.
80
Probablemente los conocimientos tributarios debieron medirse con
preguntas directas como algunas de las que pertenecen a este aspecto;
sin embargo, estas servirán de soporte a las anteriormente
mencionadas. El grafico 12 presenta cuánto están de acuerdo los
empresarios propietarios de establecimientos en el mercado central de
Piura, en torno a considerar como equilibrado y justo el sistema tributario
peruano. En este sentido la fuerza mayoritaria está en contra de ello,
dado que solo un 41,2% están de acuerdo o totalmente de acuerdo en
ello.
Gráfico 12. Sistema tributario en el Perú es equilibrado y justo para
todos los contribuyentes
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Es una característica de las PyMes el que el propietario se preocupe por
los aspectos de tributación, como es ratificado en los resultados
81
obtenidos en el mercado central de Piura, cuando el 58% de los
propietarios manifiesta que son ellos mismos quienes realizan sus
trámites tributarios y un 41.8% deja sus asuntos tributarios a personas
que conocen de temas tributarios.
Gráfico 13. Gestión tributaria del negocio.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Pese a ello los que manifiestan por lo menos casi siempre cumplen con
el pago de sus impuestos, suman el 59,5% de los consultados esto
posiblemente a que tengan temor a multas y cierre de sus
establecimientos comerciales lo que perjudicaría sus actividades
comerciales.
Gráfico 14. Cumplimiento con el pago de los tributos
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Solo un 7,3% manifiesta nunca hacerse asesorar de un profesional
contable, probablemente a raíz de que alguno de sus colaboradores,
82
hijos o familiar muy cercano, o quizás él mismo tiene conocimientos de
contabilidad o simplemente no le toma la debida importancia a tener
conocimientos tributarios y solo se dedica a la actividad del comercio, en
tanto un 20.9% respondió que casi nunca se asesora por un profesional
contable para la gestión de sus tributos lo que a todas luces muestra que
hay una deficiente gestión de sus tributos en un porcentaje considerable
de los comerciantes de la ciudad de Piura como se muestra en el
gráfico N° 15.
Gráfico 15. Asesoría de un profesional contable para la gestión de
sus impuestos
No contestó
A veces
Casi nunca
Casi siempre
Nunca
Siempre
.3
34.5
20.9
21.7
7.3
15.4
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Cuando un 2,3% manifiesta que jamás acude cuando es citado por la
SUNAT, se entiende que puede ser a causa de su bajo nivel cultural y
que envía a otro para ello, dado que allí se reciben procedimientos
83
valiosos para la empresa o que no asiste cada vez que es citado por
temor a la imposición de algún tipo de sanción por alguna infracción que
ha cometido , en tanto un 24.8% siempre acude a la administración
tributaria porque puede considerar que es sobre algún asunto importante
y que es necesario acudir cuando la SUNAT lo solicite.
Gráfico 16. Acude a la administración tributaria cada vez que es
citado
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Los resultados obtenidos acerca del factor conocimientos tributarios de
los comerciantes de la ciudad de Piura muestran con los siguientes
resultados un 30.8% con que el sistema tributario es equilibrado y justo
mientras que un 30.5% está en desacuerdo y un 31.7% se muestra
indiferente, también se llego a determinar que un 58% de los
propietarios 58% realizan la gestión tributaria de su negocio sin la
orientación de un profesional contable. En cuanto al cumplimiento del
pago de sus tributos se encontró que siempre y casi siempre cumplen
con pagar sus tributos ambos suman 56.5% y a veces pagan sus
tributos en un 25.8% también se llego a determinar que solo un 21.7%
de los comerciantes se asesora de un profesional contable para la
gestión de sus tributos. Finalmente la mayoría de comerciantes siempre
84
y casi siempre acuden a la administración tributaria cada vez que son
citados los comerciantes ambos en un 59.5%.
3.4.2 ORIENTACIÓN TRIBUTARIA RECIBIDA
Mayormente los propietarios se informan acudiendo a la SUNAT en un
33% del total de los comerciantes encuestados que es una manera de
informarse sobre algún asunto tributario más directa y clara al tener
atención personalizada en las ventanillas de orientación de la
administración tributaria , por otra parte se informan telefónicamente un
31% y consultan a otras personas que conocen sobre temas tributarios
un 26%, y finalmente hay quienes simplemente consultan a otro
comerciante en un pequeño porcentaje del 9% que son quienes
claramente tienen escasa cultura y conocimientos tributarios como se
muestra en el gráfico 17.
Gráfico 17. Cómo se informa sobre algún asunto tributario
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
A la pregunta que se formulo si se informaban atreves de los diferentes
medios de comunicación se esperaba un mayoritario siempre o casi
siempre, sin embargo juntas respuestas han llegado al 34% solamente
lo que hace saber que poco se informan sobre algún asunto tributario en
85
estos medios, esto se le añadimos que los que respondieron que nunca,
casi nunca y a veces suman un 65% como se puede observar en el
gráfico N° 18.
Gráfico 18. Se Informa a través de los diferentes medios de
comunicación sobre las normas y modificaciones tributarias.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
En cuanto a la orientación recibida por parte de los propietarios de los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura se llego a la
conclusión de que la mayor parte acude a las oficinas de la SUNAT y
llaman a la central telefónica. En cuanto a la información recibida por
diferentes medios de comunicación solo lo hace un 11% siempre lo
hacen y que generalmente lo hacen por radio, tv y medios escritos
(periódicos). Tal vez la gran mayoría de propietarios acudan a la SUNAT
para no incurrir en gastos para pagar a un profesional contable.
3.4.3. CULTURA TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE
A la pregunta hecha en el instrumento de medición a los comerciantes
si conocen las funciones de la SUNAT un reducido 5.7% respondió que
86
siempre conocía las funciones de la SUNAT y un 24.6% respondió que
casi siempre conocía las funciones de la SUNAT. Por otra parte un
23.2% respondió que casi nunca conocía las funciones de la SUNAT y
otro 38.9% contesto que a veces conocía las funciones de la SUNAT lo
que demuestra claramente que los comerciantes conocen las funciones
de la SUNAT en menor escala como se puede apreciar en el gráfico 23.
Gráfico 19. Conocimiento de las funciones que tiene la
SUNAT.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
En el momento que se les pregunto a los comerciantes si consideraban
que los tributos son para retribuirlos adecuadamente a la población un
38.6% respondió que casi siempre se retribuían adecuadamente a la
población en tanto un 29% respondió que a veces se retribuía
87
adecuadamente y un 12.3% respondió que casi nunca. Finalmente un
reducido16.4% dice que siempre se retribuyen adecuadamente a la
población, lo que demuestra que la mayoría de comerciantes creen que
los tributos no son retribuidos adecuadamente en la población lo que
posiblemente seria una de las causas por la que existe la informalidad,
la evasión y otros actos que van contra las normas y leyes que rigen en
una sociedad.
Gráfico 20. Retribución de los tributos adecuadamente a la
población
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
La gran mayoría de los comerciantes cree que la causa de falta de la
cultura tributaria en el país es por la corrupción de los funcionarios del
estado ya que del 100% respondieron 42.6%, mientras que un
pronunciado 28.5% respondió que era por falta de educación, en tanto
un 18.5% dice que es por la falta de valores. Esto se tal vez por la
88
conducta indecorosa y egoísta por parte de funcionarios que laboran en
el estado que buscan su propio beneficio y no el bien de la población
Gráfico 21. Causa de la falta de cultura tributaria en el país
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
En cuanto a la cultura tributaria del contribuyente se llego a la conclusión
que es baja ya que solo el 24.6% conoce las funciones de la SUNAT
esto posiblemente a la falta de educación de los comerciantes que trae
como consecuencia la poca cultura tributaria, también se llego a la
conclusión de que los comerciantes piensan se que los tributos no son
retribuidos adecuadamente a la población esto en mayor parte por
corrupción de los funcionarios y en los malos manejos de los fondos
públicos que son los impuestos que ellos aportan al estado al momento
de pagar sus respectivos tributos.
3.4.4 CONOCIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Gráfico 22. Complejidad del sistema tributario.
89
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Al momento de preguntarles a los comerciantes del mercado central de
Piura si el sistema tributario es complejo un 35% respondió que a veces
le parece complejo, mientras que un 34% respondió que casi siempre le
parecía complejo y si a eso le sumamos que un 20% respondió que
siempre le parece complejo se obtiene que en términos generales que a
la mayor parte de los comerciantes el sistema tributario peruano le
parece complejo. Por otro lado a un reducido grupo de comerciantes
nunca les parece complejo y otro 9% de los comerciantes les parece
casi nunca complejo el sistema tributario peruano como se puede
apreciar en el gráfico 22.
Gráfico 23. Cumplimiento de las obligaciones tributarias
administradas por el Servicio de administración tributaria – Piura
(SATP)
90
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
La mayor parte de los comerciantes al preguntarles si cumplían con las
obligaciones tributarias administradas por el SAT – Piura contestaron
que siempre en un 33%, mientras que un 34% respondió que casi
siempre cumple con las mismas estas cifras son un claro indicador que
cumplen con las obligaciones administradas por el SAT – Piura, por otro
lado un 23% respondió que a veces lo hacía y un 8% casi nunca y un
2% nunca cumplía con las obligaciones administradas por el SAT-Piura.
En el caso de los conocimientos del sistema tributario peruano por parte
de los comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura se llego a
la conclusión de que a la gran parte de los comerciantes les parece les
parece que el sistema tributario peruano es complejo y solo a un 2% le
parece que nunca es complejo el sistema tributario y el 98% tienen
dificultades con el sistema tributario esto posiblemente a la falta de
orientación tributaria recibida por parte de la SUNAT o un profesional
contable.
91
CAPITULO IV
CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
4.1 Sobre la hipótesis planteada y los objetivos de la investigación
92
Siendo la hipótesis descriptiva no correlacional para explicar la variable
“cultura tributaria”, que se postula como mediana, los resultados antes
mencionados dan a conocer que realmente los factores “conocimiento
tributario”, “orientación tributaria” y “conocimiento del sistema tributario”
explican la cultura tributaria de los empresarios propietarios de
establecimientos en el mercado central de Piura.
Hipótesis nula:
H o :CULTURATRIBUTARIA≠ f (Conoc . tributarios ,∨.tributaria ,Conoc . sistema tributario)
Hipótesis alternativa:
H a :CULTURATRIBUTARIA=f (Conoc . tributarios ,∨.tributaria ,Conoc . sistema tributario)
4.2 Análisis de las variables.
Se encontró resultados con una media cercana a la indiferencia, como
podemos apreciar en la Tabla 03. Los resultados de los ítems que miden
directamente los factores fueron agrupados para identificar con valores
posibles diseñados entre 1 y 5, del comportamiento de los factores que
explicarían la cultura tributaria de los empresarios dueños de
establecimientos en el mercado central de Piura. La media más baja fue
obtenida por el conocimiento del sistema tributario, su valor fue de 3,64
que indica que el conocimiento está por debajo de lo aceptable como tal,
que fluctuaría entre 4 y 5. Caso similar ocurre con la orientación
tributaria que presentó una media de 3,67, mientras que el conocimiento
tributario logró una media similar de 3,96, cercana al 4.
Por su parte la administración tributaria implementa constantemente
diversas estrategias para tratar de reducir el incumplimiento de las
obligaciones tributarias y la evasión tributaria poniendo énfasis en la
93
educación, orientación y difusión al contribuyente. Partiendo desde esta
punto, retomaremos lo que en el capítulo I de la presente investigación
se postulaba y que sostenía que el nivel de cultura tributaria en los
comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura es bajo que es
el resulta de la falta de conocimientos tributarios, orientación tributaria
recibida del contribuyente, la misma cultura que tiene el contribuyente y
conocimiento del sistema tributario.
Al hablar de cultura tributaria no solo se refiere al compromiso que tiene
el contribuyente o ciudadano con la administración tributaria sino que
representa la manera que el contribuyente entienda porque paga sus
tributos, para que los paga y la manera en que se redistribuye a la
población logrando así un beneficio común para la población en
diferentes servicios y obras públicas con la única finalidad de mejorar la
calidad de vida de la población.
A continuación se analizaran detalladamente los diferentes gráficos
sobre los cuatro factores que forman parte del instrumento de medición
que se denomina encuesta aplicada para medir el nivel de cultura
tributaria en los negocios del mercado central de la ciudad de Piura, que
revelara con mayor exactitud el nivel de cultura tributaria que poseen los
comerciante del mercado central de la ciudad de Piura a través de una
serie de preguntas.
TABLA N° 03 Comportamiento de los factores intervinientes
N Mínimo Máximo Media
Desv. típ.
94
Conocimiento tributario (agrupado)
370 2 5 3,96 ,666
Orientación tributaria (agrupado)
375 2 5 3,67 ,776
Conocimiento del sistema tributario (agrupado)
378 2 5 3,64 ,682
N válido (según lista) 347
Fuente : Cuestionario sobre los factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura.
4.2.1. Conocimientos tributarios
Llama la atención que un 46,5% de los encuestados manifieste que
mediante el cumplimiento de sus obligaciones tributarias esté
colaborando a mejorar la calidad de vida de los peruanos. Como es de
suponer, los resultados demuestran que un 43,3% lo hacen por temor de
multa o de comisión de delito, esto no solo por temor a las multas sino
que también porque su establecimiento comercial es cerrado de acuerdo
con las normas tributarias vigentes lo implicaría doble perdida para
negocio por un lado la multa y por otro lado la disminución de sus ventas
como se puede aprecia en el grafico 24.
Gráfico 24. Porque cumple con las obligaciones tributarias
95
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Sin embargo, es elevado el número de propietarios que tiene problemas
para reconocer qué tributos debe pagar por las operaciones realizadas
en su establecimiento, dado que solo un 7,8% manifiesta que siempre o
casi siempre conoce los tributos a los que está afecto esto posiblemente
´por el bajo asesoramiento que reciben para la gestión de sus tributos,
también se puede apreciar en el gráfico n° 29 que casi nunca y a veces
conocen los tributos que esta afectos en un 55% esto a consecuencia
de la poca orientación que reciben para saber con exactitud los tributos
que realmente tienen que pagar y porque los tiene que pagar.
Gráfico 25. Conocimientos de los tributos que esta afecto
96
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Cuando se les consultó a los comerciantes si conocían los tributos que
existen, un considerable 60% contestó que a veces y casi nunca conocía
los tributos que existen; esto se encuentra encadenado a la falta de
orientación e información que reciben sobre temas tributarios. Sin el
reconocimiento demostrado por los propietarios de conocer qué tributos
existen, ante lo cual el 23,8% solamente manifestaron por lo menos que
casi siempre conocen los tributos que existen, mientras que un escaso
6% manifiesta que siempre conoce los tributos que existen como se
puede apreciar en el gráfico 26.
Gráfico 26. Conocimientos de los tributos existentes.
97
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Al momento de preguntarles a los propietarios de los negocios del
mercado central sobre el cumplimiento de la presentación de las
declaraciones dentro de los plazos establecidos se obtuvo que la gran
mayoría de los propietarios presenta sus declaraciones dentro de los
plazos establecidos pues respondieron que siempre y casi siempre lo
hacen en un 63.2% esto posiblemente para evitar las sanciones por
presentar las declaraciones fuera de los plazos establecidos por
SUNAT , mientras que escaso 3.4% respondió que nunca cumple con la
presentación de las declaración en los plazos establecidos por SUNAT ,
por otro lado respondieron que casi nunca y a veces cumplen con
declarar dentro de los plazos establecidos en un 32.4%.
Gráfico 27. Presenta las declaraciones de los plazos establecidos
98
A veces
Casi nunca
Casi siempre
Nunca
Siempre
20.4
12.0
22.2
3.4
41.0
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
En cuanto a la emisión de comprobantes por parte de los propietarios de
los negocios del mercado central de la ciudad de Piura un pequeño
37.3% afirmo entregar comprobantes de pago lo que deja clara la
postura semi informal de la mayoría de comerciantes y de escasa cultura
tributaria con la que cuenta gran parte de los comerciantes que
cotidianamente realizan la actividad del comercio en el mercado central
de la ciudad de Piura. Mientras que un 34.2% respondió que casi
siempre demostrando que existe evasión de tributos al dejar de emitir
comprobantes de pago y no elevar sus ventas ya que la mayoría paga
tributos de acuerdo a las ventas obtenidas, en tanto un 1.3% respondió
que nunca emite comprobantes de pago posiblemente se deba a que su
negocio cuenta con un pequeño capital y su rubro de comercio no es
muy representativo en el mercado central de la ciudad de Piura como se
puede apreciar en el gráfico N° 28.
Gráfico 28. Emisión de comprobantes de pago
99
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
De acuerdo con la información obtenida a través de la encuesta
aplicada a los comerciante del mercado de central de la ciudad de Piura
sobre el nivel de conocimientos tributarios que tienen se llego a la
conclusión en primer lugar que la mayoría paga sus tributos porque de
esa manera beneficia a la población y otra gran parte lo hace por temor
a ser multado y porque lo consideran un delito no pagar impuestos.
También se supo que solo el 37.8% sabe a qué tributos esta afecto lo
que deja claras señales que posiblemente la gran mayoría de
comerciante no cumpla con el pago de sus obligaciones tributarias y por
consiguiente no sabían los tributos que existen como se puede apreciar
en el gráfico 26. Sin embargo en cuanto a las declaraciones presentadas
dentro de los plazos establecidos la mayoría de comerciantes (63.2%)
respondió que siempre y casi siempre lo hace de acuerdo al cronograma
de fecha de presentación de declaraciones que da la SUNAT esto
posiblemente para evitar pagar las multas por la administración
tributaria. En cuanto a la emisión de comprobantes la gran parte de
comerciantes manifestó hacerlo en un 71.5% y se debe a que la SUNAT
realiza operativos que mayormente son para detectar y obligar a los
comerciantes a emitir los respectivos comprobantes.
4.2.2 Orientación tributaria recibida.
100
Al preguntarle a los encuestados si asistían a capacitaciones realizadas
por SUNAT un 30% respondió que nunca y casi nunca asiste a las
capacitaciones realizadas por la SUNAT posiblemente por falta de
tiempo, mientras que un 32% respondió que casi siempre asiste las
capacitaciones y solo un reducido 6% contesto que siempre asiste a las
charlas que da la SUNAT, lo que demuestra claramente que los
comerciantes no reciben una adecuad orientación en asuntos tributarios
y como consecuencia tienen un bajo nivel de cultura tributaria como se
puede apreciar en el gráfico N° 29 .
Gráfico 29. Asistencia a las capacitaciones realizadas por la
SUNAT
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
En el gráfico N° 30 se puede apreciar claramente que la mayoría de los
comerciante no se hacen asesorar de un profesional contable y tan
solo el 16% siempre lo hace mientras el 27% casi siempre lo hace, tal
101
vez porque les demande un costo al tener que pagar los honorarios de
profesionales que los orienten. Sin embargo el 42% manifiesto que a
veces se asesora de un profesional contable probablemente sea porque
se le presento alguna dificultad con la administración tributaria.
Gráfico 30. Acude a un profesional para determinar sus
obligaciones tributarias.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Gráfico 31. Visita la página de la SUNAT
102
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Es interesante que en general un 45% de los consultados manifieste
visitar la página web de la SUNAT con regularidad lo que demuestra que
hoy en día el acceso a la información es cada vez mas fácil y se puede
hacer desde la comodidad del hogar hasta en lugares menos
imaginados y por su puesto ya no haya barreras para comunicarse, estar
informados sobre algún tema que sea de nuestro interés, sin embargo
10% nunca visita la pagina de la SUNAT en tanto un 22% casi nunca lo
hace y un 23% lo hace a veces como se muestra en el gráfico 31 .
103
Gráfico 32. Acude a personas o profesionales que conocen sobre
temas de tributación para orientarse sobre ello
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Al preguntarles a los encuestados si acudían a apersonas o
profesionales o persona con conocimientos sobre temas de tributación
un reducido 14% indico que siempre lo hace, mientras que un 33%
respondió que casi siempre lo hacía. Algunas personas no buscan
profesionales externos para asesorarse, esto tal vez porque les
implicaría una salida de dinero y se verían de alguna manera reducidos
sus ingresos y optan por no hacerlo como se puede ver en el gráfico N°
32.
104
Gráfico 33. Satisfacción con la orientación tributaria que brinda la
SUNAT
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Solo un 36% se considera como satisfecho con la atención que recibe
en SUNAT, en cuanto a los que respondieron que casi nunca están
satisfechos por la atención brindada por la administración tributaria se
encuentran un 23% y un 39% respondieron que a veces están
satisfechos con la atención brindada por la SUNAT, lo que cual indica
que hay un porcentaje considerable de comerciantes insatisfechos por la
atención brindada por la administración tributaria y un 4% se considera
completamente satisfecho con la orientación recibida por la
administración tributaria.
La orientación tributaria recibida del contribuyente claramente se llega a
la conclusión de que menos del 40% acude a las capacitaciones
realizadas por la SUNAT a pesar de no representar ningún costo para
recibirla, ahora si observamos el grafico N° 32 se puede observar que
solo el 16% siempre acude a un profesional contable para orientarse
sobre temas tributarios y si a esto se le añade que solo el 15% siempre
visita la página virtual de la SUNAT se obtienen resultados que son
105
dejan como resultado que la mayoría de comerciantes no está
adecuadamente orientado en asuntos tributarios. En cuanto a la
satisfacción de los contribuyentes sobre la orientación tributaria recibida
por parte de la SUNAT solo un 4% está completamente satisfecho
quizás porque al tener escasos conocimientos tributarios la orientación
recibida por parte de la SUNAT les parezca un tanto compleja como se
aprecia en el gráfico N°33.
4.2.3 CULTURA TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE
Gráfico 34. Conocimiento del significado de cultura tributaria.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Probablemente por el nivel cultural, este término no sea conocido por la
gran mayoría de propietarios como se puede apreciar en el gráfico N°
38, al responder la mayoría de encuestados que a veces conoce el
significado de cultura tributaria con 41.5%, casi nunca con un 18.8% y
nunca un 6.3% del total de los encuestados, finalmente hay quienes
respondieron que siempre conocen el significado de cultura tributaria
106
con un pequeño 6.5% del total de los encuestados. Pero la falta de
tener muy en claro el concepto de cultura tributaria por parte de los
comerciantes no es un problema reciente sino que viene hace mucho
tiempo y no se le dio debida importancia en su momento y es por eso la
existencia de este problema en la que todos debemos sentirnos
comprometidos para saber, conocer y entender la importancia de estos.
Gráfico 35. Importancia de la cultura tributaria en un país.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Del total de los comerciantes encuestados solo el 13.6% tiene
conocimiento de la importancia de la cultura tributaria en un país
mientras que un 15,7% casi nunca tiene conocimientos de la importancia
de la misma .Pero lo más resaltante a la pregunta sobre la importancia
de la cultura tributaria en un país es que un 34,2% del total de los
encuestados respondió que casi siempre conoce la importancia de la
cultura tributaria en un país mientras que otro 32,1% contesto que a
veces conoce la importancia de la cultura tributaria en un país.
107
Gráfico 36. De tener la oportunidad de evadir impuestos, ¿lo haría?
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
A la pregunta hecha si de tener oportunidad de evadir impuestos lo haría
un 21.5% respondió que siempre y casi siempre lo haría lo que
demuestra claramente que hay evasión tributaria y escasa cultura
tributaria en el mercado central de la ciudad de Piura, mientras que un
51.7% respondió que nunca y casi nunca lo haría y un pequeño 5%
contesto que siempre lo haría. Los encuestados también contestaron
que nunca lo harían en un 23% que probablemente estaban diciendo la
verdad y un 5% contesto que de tener la oportunidad de evadir impuesto
lo haría. Si observamos el gráfico N° 41 nos damos cuenta que la
mayoría de propietarios de presentarse la oportunidad de evadir
impuestos lo haría y esto asa todas luces demuestra la falta de valores
de cultura y de solidaridad con los demás al tratar de enriquecer dejando
de pagar tributos que posteriormente el estado los retribuirá a la
población.
108
Gráfico 37. Para qué se pagan los tributos.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
En el gráfico N° 37 se puede observar los resultados de la pregunta
hecha a los comerciantes sobre si conocían el motivo del pago de los
tributos resaltando que la mayoría de propietarios de los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura respondió que es para satisfacer
las necesidades de la población en u 41% ,mientras que un 25.8%
contesto que es para pagar a los funcionarios del estado y un 23.5%
paga sus por temor a ser multados por la administración tributaria,
finalmente un pequeño 4.7% respondieron que no conocían porque
pagaban tributos y el 5% no contestaron. En síntesis solo al 41% de la
población encuestada sabe claramente para que se pagan los tributos y
el 49% tiene un concepto equivocado del motivo del pago de los tributos.
109
Gráfico 38. Sancionados por SUNAT.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Al preguntarles a los comerciantes si en alguna oportunidad habían sido
sancionados el 37.9% respondió que nunca había sido sancionado por
la administración tributaria quizás por reciben el asesoramiento de
personas que conocen de temas tributarios y los orientan ,por otro lado
un 38.1% respondió que a veces y casi nunca es sancionado por
SUNAT y por ultimo un 22.2% respondió que casi siempre y siempre es
sancionado por SUNAT esto posiblemente a que nunca se asesoran de
un profesional contable cometiendo infracciones que al detectadas por la
SUNAT les aplican las sanciones de acuerdo a las normas tributarias
que rigen en la actualidad.
110
Gráfico 39. Motivo de la sanción
No contesto No emitir comprobantes
de pago
Declaro cifras o datos falsos
No presento las declaraciones dentro de los plazosestablecidos
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
El motivo de la sanción que impuso SUNAT a los propietarios de los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura fue en mayor
porcentaje por no emitir comprobantes de pago seguida de la de no
presentar la declaraciones dentro de los plazos establecidos por
SUNAT en un 26.9% esto posible mente por olvido o falta de asesoría
contable y apenas un 4.4% respondió que fue sancionado por
declarar cifras o datos , mientas que un 31.3% manifestó que nunca ha
sido sancionado por SUNAT que tal vez sean los propietarios que se
asesoran de un profesional contable .
111
Gráfico 40. Ha olvidado alguna vez hacer sus declaraciones dentro
de los plazos establecidos por SUNAT
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Al momento de preguntarle a los comerciantes si alguna vez habían
olvidado realizar sus declaraciones dentro de los plazos establecidos por
la SUNAT un considerable 31.9% contesto que siempre y casi siempre
ha olvidado realizar sus declaraciones dentro de los plazos establecidos
por la SUNAT, esto tal vez por olvido o negligencia por parte de los
propietarios lo que hace suponer que ellos mismos son los que realizan
sus declaraciones juradas y esto se puede confirmar con el gráfico N°
40 donde se muestra el motivo de las sanciones recibidas por parte de
la administración tributaria. Por otro lado un 46.2% contesto que nunca y
casi nunca ha olvidado hacer sus declaraciones dentro de los plazos
establecidos, en tanto un 20.9% afirmo que a veces olvida hacer sus
declaraciones dentro de los plazos establecidos por SUNAT.
112
En conclusión la cultura tributaria del contribuyente es realmente baja de
acuerdo a las estadísticas obtenidas por ejemplo si observamos el
gráfico N° 34 solamente el 33.3% tienen un concepto claro de cultura
tributaria, y solo un 13.16% conoce la importancia que tiene la cultura
tributaria, y el 41% afirmo que los tributos son para retribuirlos a la
población, resumiendo estos porcentajes se obtiene que los
comerciantes no conocen adecuadamente los conceptos básicos de la
cultura tributaria. Ahora si se analizan los gráficos N°38, 39, 40 solo un
37.9% nunca ha sido sancionado por SUNAT, mientras que los que
alguna vez fueron sancionados fue mayormente en primer lugar por no
emitir comprobantes de pago, seguido de no presentar dentro de los
plazos establecidos y por ultimo declarar cifras o datos falsos.
4.2.4 CONOCIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Gráfico 41. Sistema tributario es un conjunto de tributos que rigen
en un país, el mismo que es de modo cambiante y que es estudiado
como objeto unitario de conocimientos.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
113
La mayoría de encuestados respondió sobre el concepto de sistema
tributario de una manera acertada en un 55% respondiendo que
siempre y casi siempre es un conjunto de tributos que rige en un país,
mientras que un 43% respondió que a veces y casi nunca conocen el
significado de sistema tributario, esta situación se puede dar por el nivel
cultural y la falta de conocimientos de tributos que reciben que trae
como consecuencia que la cultura tributaria sea muy bajo como se
puede apreciar en el gráfico N° 41.
Gráfico 42. Considera usted que el código tributario forma parte del
sistema tributario del país
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
El código tributario en la actualidad forma parte del sistema tributario
peruano, pese a ello solo un 18% respondió que siempre forma parte del
sistema tributario demostrando así que hay escases sobre el
conocimiento del sistema tributario vigente, otro 39% respondió que casi
siempre el código tributario forma parte del sistema tributario y por ultimo
un 9% de los encuestados respondió que nunca y casi nunca el código
114
tributario forma parte del sistema tributario. Si observamos el gráfico N°
42 podemos ver el bajo nivel sobre el conocimiento del sistema tributario
por parte de los propietarios de los negocios del mercado central de la
ciudad de Piura.
Gráfico 43. Para que se crea un sistema tributario.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
La gran mayoría de los comerciantes no tienen idea para que se crea un
sistema tributario porque apenas un 5% respondió que siempre tiene
idea para que se crea un sistema tributario, mientras que un 21%
respondió que casi siempre tiene idea de la creación de un sistema
tributario esto demuestra que los comerciantes no saben la importancia
de que exista un sistema tributario en el país y eso se puede ver claro en
el gráfico N° 43 cuando un 32% contesta que nunca y casi conoce para
que se crea un sistema tributario y por lo tanto no conocen la función
que cumplen los tributos en el país .
115
Gráfico 44. Sabe usted porqué está conformado el sistema
tributario en el país
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
El gráfico N° 44 muestra claramente que la mayoría de los comerciantes
no conoce porque está conformado el sistema tributario por lo que tan
solo un 4% siempre conoce porque está conformado el sistema tributario
peruano tal vez por la escasa orientación tributaria que reciben, mientras
que un41% afirmo que nunca y casi nunca conoce porque está
conformado el sistema tributario , un 33% respondió que a veces
conoce la conformación del sistema tributario peruano tal vez porque
les parezca complejo y si a eso le sumamos que casi nunca son
asesorados por un profesional contable pues les parecerá mucha más
difícil conocer el sistema tributario en mayor parte.
116
Gráfico 45. Cuáles son los impuestos más importantes en el
sistema tributario peruano
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
En el Perú los impuestos más importantes y representativos son el
impuesto general a las venta y el impuesto a la renta, pero cuando se les
pregunto a los encuestados sobre ello respondieron de la siguiente
manera: el 32% considero que los impuestos más importante en el país
es el impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo al consumo,
otro 18% respondió que son el impuesto a la renta y el impuesto
selectivo al consumo y un 6% respondió que es el impuesto predial. Por
otro lado un 41% contesto correctamente al decir que los impuestos más
importantes en el país son el impuesto general a las ventas y el
impuesto a la renta lo que hace suponer que solo el 41% cuenta con un
adecuado conocimiento del sistema tributario peruano.
117
Gráfico 46. Considera que el Servicio de administración tributaria –
Piura (SATP) es un organismo que forma parte del sistema
tributario peruano
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
Cuando se les pregunto a los comerciantes si consideraban que el
servicio de administración tributaria de Piura forma parte del sistema
tributario peruano un 69% considero que siempre y casi siempre forma
parte del sistema tributario, un 25% afirmo que a veces forma parte del
sistema tributario y un pequeño 6% sostiene que nunca y casi nuca
forma parte del sistema tributario peruano. Esto demuestra que la los
comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura carecen en gran
parte de cultura tributaria y esto se puede apreciar claramente en el
gráfico N° 46.
118
Ahora si hablamos del conocimiento del sistema tributario de los
comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura de acuerdo al
instrumento aplicado (encuesta) se llega a la siguiente conclusión: que
solo el 14% del total de los encuestados tienen el concepto claro de
sistema tributario, el código tributario forma parte del sistema tributario
pero solo el 18% siempre considera que el código tributario forma parte
del sistema tributario, como se sabe los impuestos más importantes en
el Perú son el impuesto general a las ventas y el impuesto a la rente y
solo un 41% contesto acertadamente.
Con respecto al servicio de administración tributaria – Piura es un
organismo que forma parte del sistema tributario, pero al preguntarles a
los comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura sobre ello
solo el 16% contesta adecuadamente , un 25% dice que casi siempre
forma parte del sistema tributario.
En términos generales después de haber analizado y comentado las
estadísticas y gráficos obtenidos se resume que los comerciantes de la
ciudad de Piura presentan una cultura tributaria muy baja y de escasos
conocimientos del sistema tributario (normas y leyes tributarias vigentes)
por lo tanto se necesita de urgente aplicaciones de estrategias para
tratar de reducir la falta de conocimientos básicos en lo que a tributos y
aplicación de los mismos se refiere. Estas estrategias deben trabajarse e
implementar con las autoridades competentes como el Ministerio de
educación, superintendencia nacional de administración tributario e
instituciones educativas de nivel superior.
119
4.3 Resultados obtenidos
En el presente trabajo de investigación se determinara si han
cumplido los objetivos planteados en el capítulo I para lo cual se
procedió a aplicar un instrumento de medición (encuesta) con la
finalidad de conseguir los elementos e información necesaria y poder
así determinar el nivel de cultura tributaria en los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura el instrumento se aplico a 383
establecimiento comerciales del mercado central de la ciudad de
Piura y después de haberla aplicado se obtuvieron los siguientes
resultados:
Se logro conocer los diferentes factores que contribuyen a una
adecuada cultura tributaria como son: conocimientos tributarios,
orientación tributaria recibida y conocimiento del sistema tributario. Es
decir si el contribuyente conoce adecuadamente estos factores
tendrá una adecuada cultura tributaria.
También se pudo obtener las características importantes de la cultura
tributaria de los comerciantes del mercado central de la ciudad de
Piura y que se detallan a continuación: carecen de conceptos básicos
sobre temas tributarios, cultura tributaria, la mayoría no se asesora
por un profesional contable y la mayoría de sanciones impuestas son
por no emitir comprobantes de pago.
Se conoció también los problemas que genera la falta de cultura
tributaria (entendida esta como el conjunto de valores, creencias y
actitudes compartidas por una sociedad respecto a la tributación y las
leyes que la rigen) como la evasión tributaria al no emitir comprobantes
de pago y la informalidad para evitar ser fiscalizado por la SUNAT.
120
Finalmente con la ayuda del instrumento de medición titulada:
encuesta aplicada para medir el nivel de cultura tributaria en los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura y la validación de
profesionales que conocen del tema se logro determinar el nivel de
cultura tributaria que existe en la actualmente en los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura. Dicha encuesta fue aplicada,
procesada y analizada obteniendo suficiente información para lograr
los objetivos específicos y el objetivo general de la presente
investigación.
Sin embargo es importante determinar si son independientes los
factores seleccionados o si por el contrario están relacionados con la
“cultura tributaria”, generándose una forma de contrastar la hipótesis
específica. Para ello utilizaremos la prueba de independencia del Chi-
cuadrado. Al aplicar los cálculos se obtuvo la Tabla 04.
Tabla 04: Estadísticos de contraste
Orientación tributaria
Conocimiento tributario
Conocimiento del sistema tributario
Chi-cuadrado 180,979 47,546b 104,357c
Gl 12 12 12
Sig. asintót.0,000 0,000 0,000
a. 8 casillas (40,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima esperada es ,06.
b. 8 casillas (40,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima esperada es ,02.
c. 9 casillas (45,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima esperada es ,03.
Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.
121
Como se tiene 12 grados de libertad, vemos el valor de chi-cuadrado
en la tabla que le corresponde para una confiabilidad del 95%, o un
valor de alfa 0,05, obteniéndose un valor límite de 21,03.
Gráfico 47. Zona de aceptación y rechazo de la hipótesis nula
Fuente: Elaboración propia.
Esta prueba parte de la hipótesis nula que los factores (orientación
tributaria, conocimientos tributarios y conocimiento del sistema
tributario) son independientes; es decir, que no existe ninguna
relación entre ellos y por lo tanto no influyen sobre la cultura
tributaria. La meta es comprobar la hipótesis Ho a través del nivel de
significación, de esta manera como los valores obtenidos en cada
uno de los tres factores es mayor a 21,03, como podemos observar
en la Tabla 04, nos ubicamos en la zona de rechazo de Ho, por lo
que aceptamos Ha que sostiene que la cultura tributaria depende de
los factores: conocimientos tributarios, orientación tributaria y
conocimiento del sistema tributario.
122
CONCLUSIONES
1. Respecto al grado de instrucción de los propietarios de los
establecimientos consultados, solo el 44% del total de los
encuestados cuenta con secundaria completa, por otro lado
existe un considerable porcentaje que tiene secundaria
incompleta y primaria completa (37%) que dificulta aún más los
conocimientos del sistema tributario peruano y como
consecuencia poseen una inadecuada cultura tributaria.
2. Los propietarios de los negocios del mercado central de la ciudad
de Piura presentan un bajo nivel de conocimientos tributarios, la
mayoría no se asesora por un profesional contable, no conocen
el sistema tributario peruano por lo tanto su nivel de cultura
tributaria es baja. Esto se sustenta en que la media más baja fue
obtenida por el conocimiento del sistema tributario, su valor fue
de 3,64 que indica que el conocimiento está por debajo de lo
aceptable como tal, que fluctuaría entre 4 y 5. Caso similar ocurre
con la orientación tributaria que presentó una media de 3,67
mientras que el conocimiento tributario logró una media similar de
3,96 cercana al 4.
3. La mayor parte de las sanciones que ha impuesto la SUNAT es
por no emitir comprobantes en un 37.3%, luego por no declarar
dentro de los plazos establecidos por la SUNAT en un 26.9%, un
pequeño 4.4% fue sancionado por declarar cifras o datos falsos,
esto a consecuencia del desconocimiento de las normas
tributarias vigentes que al ser detectadas por SUNAT impuso las
sanciones de acuerdo a las leyes tributarias vigentes.
123
4. Los propietarios carecen de conocimientos de conceptos básicos
sobre cultura tributaria. Solo el 41% sabe para que se utilizan los
recursos públicos, mientras que un 25.8% manifiesta que los
tributos son para pagar a los funcionarios del estado y un 23.5%
paga sus por temor a ser multados por la administración
tributaria, finalmente un pequeño 4.7% no conocen para que se
pagan los tributos y el 5% no contestaron. Estos resultados son a
causa de los escasos conocimientos sobre cultura tributaria que
poseen los comerciantes de la ciudad de Piura.
5. La orientación tributaria que reciben los propietarios de los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura es
inadecuada, ello se refleja en los resultados obtenidos a través
del instrumento de medición en la que se obtuvo que solamente
el 38% siempre y casi siempre asisten a las capacitaciones
realizadas por SUNAT, un 30% nunca y casi nunca asisten a las
capacitaciones, en tanto un 32% a veces asiste a las
capacitaciones que realiza la SUNAT; lo que demuestra
claramente que no existe mucho interés por parte de los
comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura en
informarse sobre las normas, leyes tributarias y modificaciones
que puedan tener las mismas. Por otro lado solo el 45% de los
propietarios visita la página virtual de SUNAT confirmando que
no todos los comerciantes de la ciudad de Piura le dan la debida
importancia a los aspectos tributarios.
6. Los propietarios de los negocios del mercado central de la ciudad
de Piura, el 25% cumple con sus obligaciones tributarias por
temor a ser multado por SUNAT, un 18% porque considera que
es un delito no pagar tributos al estado. Solo el 46.5% cumple
con sus obligaciones tributarias porque de esa manera contribuye
a mejorar la calidad de vida de la población, lo que a todas luces
indica que este ultimo (46.5%) cuenta con una adecuadas
cultura y conoce el destino de los tributos recaudados por parte
del Estado.
124
7. Respecto al conocimiento de los impuestos más importantes y
representativos del país solo el 41% de los comerciante del
mercado central de la ciudad de Piura conoce los impuestos más
importantes y representativos siendo estos el impuesto general a
las ventas (IGV) y el impuesto a la renta (IR), por otra parte el
59% de los comerciantes desconoce los impuestos más
importantes y representativos. Estos Resultados demuestran
claramente que los comerciantes de la ciudad de Piura no
poseen adecuados conocimientos tributarios.
8. Los comerciantes de la ciudad de Piura en la actualidad
mantienen un comportamiento tributario inadecuado con
respecto al cumplimiento de las normas y leyes tributarias
vigentes , debido a la poca cultura tributaria con la que cuentan
cómo se puede apreciar en los gráficos del capítulo III y IV que
se obtuvieron través del instrumento de medición (encuesta). Por
lo tanto tal situación traería como consecuencia un
comportamiento fiscal incorrecto que perjudicaría por un lado al
mismo comerciante al cometer infracciones tributarias que al ser
detectadas por SUNAT aplicaría las sanciones de acuerdo a las
normas tributarias, y por otro lado al estado que dejaría de
percibir los tributos para que este cumpla con las funciones que
les son propias.
9. La mayoría de comerciantes del mercado central de la ciudad de
Piura desconocen las funciones de la administración tributaria,
solo el 30.7% como las funciones que tiene, un 38.9% a veces
conoce las funciones que tiene la administración, mientras el
27.6% nunca y casi nunca conoce las funciones de la
administración tributaria, el 38% a veces conoce las funciones de
la administración y finalmente un 3.1% no contesto. Estos
porcentajes obtenidos demuestran claramente que los
comerciantes al no conocer las funciones de la administración
125
tributaria tampoco conocen sus deberes y derechos como
contribuyentes lo que perjudica a los comerciantes al incurrir en
infracciones tributarias y al no exigir que se respeto sus derechos
en caso de alguna arbitrariedad o irregularidad que pueda
cometer la administración tributaria.
10. La mayoría de propietarios de los negocios del mercado central
de la ciudad de Piura no presenta sus declaraciones juradas
dentro de los plazos establecidos por la administración tributaria.
El 41% siempre presenta sus declaraciones juradas dentro de
los plazos establecidos por la administración tributaria, un 22.2%
casi siempre presenta sus declaraciones dentro de los plazos
establecidos, un 20.4% a veces presenta sus declaraciones
dentro de los plazos establecidos, por otro lado un 15.4% nunca
y casi nunca presenta sus declaraciones juradas dentro de los
plazos establecidos por SUNAT. Ello demuestra que más del
55% de los propietarios de los negocios del mercado central de la
ciudad de Piura incurre en la infracción tributaria de no realizar
sus declaraciones juradas dentro de los plazos establecidos por
SUNAT producto de la poca asesoría y orientación de la gestión
tributaria de sus negocios también por del descuido y poco
interés de aspectos por parte de los comerciantes.
126
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda que los medios de comunicación estatal deben
crear e impulsar el desarrollo de micro programas de educación
sobre temas tributarios y cultura tributaria.
2. Se recomienda generar programas de capacitación para los
comerciantes informales en el que se les oriente sobre temas
tributarios y sobre el destino de los tributos recaudos que son
para favorecer a los mismos peruanos y lograr el desarrollo de la
población.
3. Se recomienda coordinar con la SUNAT para que cierto tiempo
les brinde charlas lo más cercano al mercado central de la ciudad
de Piura o crear módulos temporales de atención al
contribuyente en el mercado central y de esa manera la
asistencia de los comerciantes a las charlas informativas se dé
en mayor escala.
4. Se recomienda que las instituciones educativas incluyan los
conceptos básicos sobre tributación en la programación
curricular de los colegios para ir incrementando el nivel de cultura
tributaria en los escolares y tener en el futuro con una adecuada
cultura tributaria.
5. Se recomienda que las instituciones educativas incluyan
estrategias para evitar que los escolares se desarrollen sin
conocimientos tributarios y conozcan la importancia de la cultura
tributaria.
6. Se recomienda que los comerciantes del mercado central de la
ciudad de Piura deban ser asesorados en aspectos tributarios así
como de cultura tributaria y su importancia a fin de incrementar
sus conocimientos del sistema tributario.
127
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133
ANEXO I
134
ENCUESTA APLICADA PARA MEDIR EL NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA EN LOS NEGOCIOS DEL MERCADO CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA.
I. INFORMACION GENERAL
I.1 Datos del propietario:
Cargo:
Edad: Sexo: M F
Grado de instrucción: Primaria incompleta. Primaria completa. Secundaria incompleta. Secundaria completa. Superior Técnica. Superior Universitaria.
I.2 Datos de la empresa:
Nombre, denominación o razón social del negocio
Antigüedad del negocio (años)
Actividad del negocio
Capital invertido (promedio) S/
Ventas mensuales (promedio) S/
N°- de establecimientos con que cuenta
N°- de trabajadores
Utilidad mensual (promedio) S/
Régimen tributario: Nuevo régimen único simplificado (RUS) Régimen especial de la renta (RER) Régimen general (RG)
135
II. CULTURA TRIBUTARIA.
II.1 Conocimientos tributarios.
1) ¿Considera usted que el sistema tributario en el Perú es equilibrado y justo para todos los contribuyentes?
.
2) En su opinión, ¿Por qué usted debe cumplir con sus obligaciones tributarias?a. Si no lo hago SUNAT me multa.b. De esa manera contribuyo a mejorar la calidad de vida del estado.c. Es un delito no pagar impuestos al estado.d. No tengo idea.
3) ¿Quién realiza la gestión tributaria de su negocio? Propietario Contador
4) ¿Usted realiza sus declaraciones por medio virtual (PDT)?
5) ¿Conoce a que tributos está afecto?6) ¿Tiene conocimiento de los tributos que existen?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
7) ¿Cumple con pagar sus tributos?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
8) ¿Presenta sus declaraciones dentro de los plazos establecidos por SUNAT?
136
5 4 3 2 1Totalmente de
acuerdo De acuerdo IndiferenteEn
desacuerdoTotalmente en
desacuerdo
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
9) ¿Usted se asesora de un profesional contable para la gestión de sus impuestos?
10) ¿Entrega comprobantes de pago?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
11) ¿Acude a la administración tributaria cada vez que es citado?
II.2 Orientación tributaria recibida.
1) ¿Asiste a las capacitaciones realizadas por la SUNAT?
5 4 3 2 1
Siempre Casi siempre A vecesCasi
nunca Nunca
2) ¿Acude a un profesional para determinar sus obligaciones tributarias?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
3) ¿Usted cómo se informa sobre algún asunto tributario?a. Acude a la oficina de SUNAT.b. Llama a la central telefónica de atención al contribuyente.c. Le consulta a personas que conocen de temas tributarios.d. Le pregunta a otro comerciante.
137
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
4) ¿Visita la pagina de la SUNAT para enterarse de las normas tributarias vigentes?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
5) ¿Se informa a través de los diferentes medios de comunicación sobre las normas y modificaciones tributarias?
5 4 3 2 1 Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
6) ¿Acude a personas o profesionales que conocen sobre temas de tributación para orientarse sobre ello?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
7) ¿Está usted satisfecho con la orientación tributaria que le brinda la SUNAT?
5 4 3 2 1Muy
satisfechoSatisfecho Ni satisfecho, ni
insatisfechoInsatisfecho Muy
insatisfecho
II.3 Cultura tributaria del contribuyente.
1) ¿Conoce usted el significado de cultura tributaria?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
2) ¿Cuál de las siguientes proposiciones define como la cultura tributaria?
a. Consiste en saber cuántos tributos existen en el país, como pagarlos y conocer las diferentes funciones de la SUNAT.
b. Es el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario, sus funciones, lo que le lleva a cumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones tributarias.
c. Es pagar los tributos que correspondan en los plazos establecidos por SUNAT en forma ordenada, clara y transparente.
138
d. Consiste en informarse de las normas tributarias actuales para aplicarlas en su negocio y resolver dudas a personas que no tienen conocimientos de las mismas.
3) ¿Conoce la importancia de la cultura tributaria en un país?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
4) ¿Si tuviera la oportunidad de evadir impuestos lo haría?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
5) ¿Conoce las funciones que tiene la SUNAT?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
6) ¿Para qué cree usted que se pagan los tributos?a. Satisfacer las necesidades de la población.b. Para pagar a los funcionarios que trabajan para el estado.c. Para no ser multados.d. No conozco.
7) ¿En alguna oportunidad ha sido sancionado por SUNAT?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
8) De ser afirmativa la respuesta anterior indique la razón por la que fue sancionado:a. No presentó o la declaración jurada dentro de los plazos establecidos.b. No emití comprobantes de pago.c. Declaré cifras o datos falsos.d. Otro motivo , especifique :
139
9) ¿Ha olvidado alguna vez hacer sus declaraciones dentro de los plazos establecidos por SUNAT?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
10) ¿Usted considera que los tributos son para retribuirlos adecuadamente a la población?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
11) ¿Cuál cree que es la causa de la falta de cultura tributaria en el país?a. Carencia de valores.b. Corrupción de los funcionarios del estado.c. Falta de educación.d. No sabe.
II.4 Conocimiento del sistema tributario.
1) ¿Usted considera que un sistema tributario es un conjunto de tributos que rigen en un país, el mismo que es de modo cambiante y que es estudiado como objeto unitario de conocimientos?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
2) ¿Considera usted que el código tributario forma parte del sistema tributario del país?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
3) Para usted ¿El sistema tributario del país es complejo?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
140
4) ¿Conoce usted para que se crea un sistema tributario en un país?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
5) ¿Sabe usted porqué está conformado el sistema tributario en el país?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
6) ¿Cuáles son los impuestos más importantes en el sistema tributario peruano?
a. Impuesto a la renta (I.R.) e impuesto selectivo al consumo (I.S.C.) b. Impuesto general a las ventas (I.G.V.) e impuesto selectivo al consumo
(I.S.C.)c. Impuesto a la renta (I.R.) e impuesto general a las ventas (I.G.V.) .d. Impuesto predial (I.P.)e. Ninguna de las anteriores.
7) ¿Considera usted que el Servicio de administración tributaria – Piura (SATP) es un organismo que forma parte del sistema tributario peruano?
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
8) ¿Su negocio cumple con las obligaciones tributarias administradas por el Servicio de administración tributaria – Piura (SATP)?
141
5 4 3 2 1Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
ANEXO II
142
143
144
145
146
147
ANEXO III
148
Confiabilidad del instrumento
El presente estudio tiene como objetivo determinar la confiabilidad del
instrumento “Cuestionario factores del nivel de cultura tributaria de los
negocios del Mercado Central de la ciudad de Piura”, el mismo que será
aplicado a propietarios de establecimientos de los negocios del Mercado
Central de Piura. Responde a la necesidad de contar con un instrumento
válido y confiable para el diagnóstico en aspectos de nivel de cultura
tributaria en torno a: la calidad, el precio, la ubicación y la exhibición de
los productos, así como aspectos relacionados con las promociones que
realizan los negocios del Mercado Central y la forma como se
comunican con los propietarios de establecimientos.
Para realizar el análisis de confiabilidad se aplicó el instrumento a una
muestra conformada por 40 propietarios de establecimientos del
supermercado Tottus, tamaño que sobre pasa el 10% de la muestra total
a encuestar, muestra que fue seleccionada por muestreo aleatorio
simple en los establecimientos del Mercado Central de la ciudad de
Piura.
Los resultados del estudio permitieron concluir que el instrumento es
confiable, según el índice de consistencia interna, que -por el método de
coeficiente alfa de Cronbach en la calificación total- fue de 0,740 lo cual
demuestra que es un instrumento con índice confiable para el estudio,
con resultados que indican interrelación en los ítems que lo componen.
Para ello tuvo que ajustarse el cuestionario inicial retirándose el reactivo
correspondiente a la realización de declaraciones por medio virtual
(PDT).
149
Método de trabajo
Se realizó un solo cálculo para todos los aspectos evaluados y con los
datos registrados obtenidos de la aplicación del instrumento en los
interiores del mercado. Con ello se procedió al cálculo del coeficiente de
Cronbach, obteniéndose un valor de alfa de los siguientes resultados.
Tabla N° 05 Estadísticos de fiabilidad
Alfa de Cronbach
N de elementos
0,740 36
150
151
Correlación elemento-
total corregida
Alfa de Cronbach si se elimina el
elemento
Sistema tributario justo y equilibrado ,281 ,732
Por qué razón cumplir obligaciones tributarias ,100 ,740
Realiza la gestión tributaria del negocio ,101 ,739Realiza declaraciones por medio virtual (PDT)
,101 ,791
Conoce a qué tributos está afecto ,425 ,726
Conoce tributos que existen ,345 ,729
Cumple con pagar impuestos ,137 ,739
Presenta sus declaraciones dentro de los plazos establecidos por SUNAT
,095 ,742
Se asesora de un profesional contable ,480 ,722
Entrega comprobantes de pago ,307 ,732
Asiste a capacitaciones de SUNAT ,487 ,722
Acude a un profesional para determinar sus obligaciones tributarias
,531 ,722
Manera de informarse sobre asuntos tributarios
-,181 ,752
Visita la página de la SUNAT ,541 ,717
Se informa a través de los diferentes medios sobre normas y modificaciones tributarias
,319 ,731
Acude profesionales que conocen sobre temas de tributación
,521 ,722
Satisfacción con orientación tributaria que brinda SUNAT
,349 ,731
Conoce significado de cultura tributaria ,512 ,722
Conoce definición de cultura tributaria -,319 ,758
Conoce importancia de cultura tributaria ,558 ,719
De poder evadir impuestos, lo haría ,196 ,736
Conoce las funciones que tiene SUNAT ,502 ,722
Los impuestos se pagan para ,057 ,742
Alguna vez fue sancionado por SUNAT ,267 ,733
Razón de sanción -,156 ,746
Alguna vez olvidó declarar dentro de plazos establecidos
,276 ,732
Considera que los tributos son retribuidos adecuadamente a la población
,375 ,729
Causa de la falta de cultura tributaria en el país
,008 ,744
152
153
