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TESIS DE GRADO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

TEMA:

PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LA EMPRESA

CONPAPA 2011 AMBATO

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE LICENCIADA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.

REALIZADO POR: CRISTINA SENAIDA ALDÁS GARCÉS

DIRECTORA: DOCTORA NANCY LLAMUCA

AMBATO-ECUADOR

2010 - 2011

I

CERTIFICADO

Dra. Nancy Llamuca

En mi calidad de Tutora, del Trabajo de Investigación realizado bajo el tema:

“PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LA

EMPRESA CONPAPA 2011 ”, de la Egresada: Cristina Senaida Aldás Garcés,

estudiante de la Escuela de Contabilidad y auditoría de la Universidad

Tecnológica Equinoccial; considero que dicho trabajo investigativo reúne los

requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la evaluación del Jurado

Examinador designado por el H. Consejo Directivo de la Facultad de Ciencia

Económicas y Negocios.

Ambato, 10 de julio del 2011

……………………………………

Dra. Nancy Llamuca

TUTORA

II

DECLARACIÓN

“La presente tesis constituye requisito previo para la obtención del título de

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A”

“Yo Cristina Senaida Aldás Garcés con Cedula de Identidad No- 1802936888

declaro: que la presente investigación es absolutamente original, autentica,

personal mía, los resultados y conclusiones a los que he llegado son de mi

absoluta responsabilidad”

Ambato, 10 de julio del 2011

………………………………………………

Cristina Senaida Aldás Garcés

AUTORA

III

AGRADECIMIENTO

A Dios, por permitir realizar uno más de mis sueños anhelados, ya que a pesar de

las difíciles pruebas de salud ha permitido llegar a concluir una de las metas

trazadas; a mis padres, a mi hija Lizbeth Carolina, por depositar en mí sus

esperanzas, a mis apreciados familiares y amigos que desde siempre me

apoyaron.

A la Universidad Tecnológica Equinoccial, y en especial a los maestros de la

Escuela de Contabilidad y Auditoría por sus enseñanzas infundidas, en especial a

mi tutora Dra. Nancy Llamuca, por su amistad, soporte y excelencia profesional,

Al Consorcio CONPAPA, por dar la oportunidad de realizar el presente trabajo y

la confianza facilitada al proporcionar la información requerida.

Cristina

IV

DEDICATORIA

A Dios por darme la vida y fortaleza en medio de todas las dificultades, siendo mi

luz que guía mis pasos.

A mis queridos padres Noé y Teresa (+), por darme la vida, educarme e infundir

en mi la perseverancia y el esfuerzo ante los retos de mi vida.

A mi amada hija Lizbeth Carolina por ser mi pilar fundamental en mi vida.

A mis hermanos Carlos, Angélica, José, y Corina por su apoyo incondicional

económico y moral para poder concluir mis estudios.

A mis amigos y más familiares por sus sentimientos de ternura y amor.

Cristina

V

ÍNDICE GENERAL

Certificado_______________________________________________________ I

Declaración______________________________________________________ II

Agradecimiento__________________________________________________ III

Dedicatoria______________________________________________________ IV

CAPÍTULO I

1.1 Planteamiento del problema_______________________________________1

1.2 Formulación del problema________________________________________4

1.3 .Objetivos_____________________________________________________5

1.3.1 Objetivo General_____________________________________________5

1.3.2 Objetivos Específicos_________________________________________5

1.4 Justificación___________________________________________________6

1.5. Limitaciones__________________________________________________7

1.5.1 Limitaciones de tiempo_________________________________________7

1.5.2 Limitación de espacio__________________________________________7

1.6. Hipótesis______________________________________________________8

1.6.1 Hipótesis Central______________________________________________8

1.6.2 Hipótesis Secundaria___________________________________________8

1.6.3 Señalamiento de variables de la hipótesis___________________________8

1.7. Operacionalización de variables___________________________________9

VI

1.7.1 Variable Independiente________________________________________9

1.7.2 Variable dependiente__________________________________________10

1.8. Metodología de la investigación__________________________________11

1.8.1 Métodos de la investigación_____________________________________11

1.8.2 Modalidad de la investigación___________________________________11

1.8.3 Población y muestra___________________________________________12

1.9. Técnicas e instrumentos de recolección de datos______________________14

1.9.1 Encuesta___________________________________________________14

1.9.2 Cuestionario_________________________________________________14

1.10 Tratamiento de la información___________________________________15

1.11 Plan de recolección de la información_____________________________15

1.12 Plan de procesamiento de la información___________________________16

CAPÍTULO II

Marco referencial Teórico y conceptual________________________________17

2.1 Antecedentes__________________________________________________17

2.2 Fundamentación Teórica_________________________________________20

2.3 Fundamentación Legal__________________________________________20

2.4 Marco conceptual______________________________________________32

CAPÍTULO III

Diagnóstico de la empresa__________________________________________51

3.1. Constitución legalización________________________________________51

3.1.1 Situación legal_______________________________________________51

VII

3.2. La estructura del CONPAPA_____________________________________51

3.2.1. Estructura organizativa________________________________________51

3.2.1.1 Estructura orgánica del CONPAPA_____________________________51

3.2.1.2 Estructura interna del CONPAPA Nacional y provincial_____________53

3.2.1.2.1 Asamblea general del CONPAPA_____________________________53

3.2.1.2.2 Directiva del CONPAPA____________________________________55

3.2.2 Estructura administrativa_______________________________________63

3.3 Organizaciones Económicas de productores Adcritas__________________64

3.4 Actividad principal_____________________________________________64

3.5 Información Adicional__________________________________________65

3.6 Visión_______________________________________________________66

3.7 Misión_______________________________________________________67

3.8. Objetivos____________________________________________________67

3.8.1 Objetivo general______________________________________________67

3.8.2 Objetivos específicos__________________________________________67

3.9. FODA_______________________________________________________68

3.9.1 Fortalezas___________________________________________________68

3.9.2 Oportunidades_______________________________________________69

3.9.3 Debilidades__________________________________________________69

3.9.4 Amenazas___________________________________________________70

3.10. Sucursales___________________________________________________70

3.10.1 CONPAPA Nacional_________________________________________70

VIII

3.10.2 CONPAPA Tungurahua_______________________________________71

3.10.3 CONPAPA Chimborazo______________________________________71

3.10.4 CONPAPA Bolivar__________________________________________71

3.11 Organigrama departamento financiero_____________________________72

3.12 Sistema de registro actual_______________________________________73

3.13. Flujo de información__________________________________________74

3.13.1 Principal departamento contable________________________________74

3.14 Control interno_______________________________________________74

3.15 Tratamiento de la información actual______________________________74

CAPÍTULO IV

4. Análisis e interpretación de resultados_______________________________80

4.1 Análisis de resultados___________________________________________80

CAPÍTULO V

5.1 Diseño de la propuesta__________________________________________87

5.2 Propuesta de funciones en el área contable___________________________87

5.3 Procedimientos para la codificación de cuentas_______________________91

5.4 Plan de cuentas _______________________________________________107

5.5 Ejercicio práctico_____________________________________________111

CAPÍTULO VI

Conclusiones y Recomendaciones___________________________________126

6.1 Conclusiones_________________________________________________126

6.2 Recomendaciones_____________________________________________127

IX

Bibliografia_____________________________________________________128

Anexo 1 Abreviaturas usadas_______________________________________129

Anexo 2 RUC___________________________________________________131

Anexo 3 Acuerdo ministerial_______________________________________134

Anexo 4 Declaraciones tributarias___________________________________135

Anexo 5. Informaciones provinciales_________________________________142

Anexo 6 Planillas IESS____________________________________________149

Anexo 7 Solicitud devolución IVA___________________________________151

Anexo 8 Listado de informacion para recuperacion del IVA______________ 153

Anexo 9 Comprobantes de egreso___________________________________ 154

Anexo 10 Listado de Información para recuperación del IVA_____________157

MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL

1

CAPITULO I

TEMA: PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LA

EMPRESA CONPAPA 2011 AMBATO

1.1 Planteamiento del Problema

El desarrollo del rubro papa en el Ecuador cuenta con la importante

participación del programa de Papa del INIAP, que a través de varias

instancias de apoyo han implementado innovaciones como: la generación de

tecnología, nuevas variedades, validación, transferencia entre otras; estas

acciones se vieron fortalecidas por la ejecución del proyecto FORTIPAPA

financiado por la COSUDE desde el año 1992 hasta abril del 2007, con

diferentes enfoques y resultados, fueron evolucionando conforme al entorno

del desarrollo rural.

Por el estado inicial del proceso en el funcionamiento del CONPAPA, la

Agencia Suiza para el Desarrollo y la Cooperación, de forma acertada creyó

necesario la implementación de una última fase (2007 – 2009).

En Mayo del 2007 se inicia la implementación de la quinta fase del Proyecto

FORTIPAPA, que luego de varios procesos de reflexión y consulta, pasa a ser

ejecutado por el CONPAPA (de allí su nombre FORTICONPAPA),

constituyéndose en un reto inédito para el Consorcio en la implementación de

un proyecto para su beneficio, para ello fue necesario contar con un equipo

mínimo especializado en las diferentes áreas para apoyar su ejecución; estos

cambios implicaron una brecha en el normal funcionamiento de la iniciativa

que afectó a los resultados, que poco a poco se han superado en el camino

cumpliéndose la mayoría de metas propuestas.


2

Este proceso de transición del proyecto al CONPAPA, implicó algunos

cambios y dificultades iníciales, por esta razón el inicio financiero - operativo

fue en Agosto del 2007.

Es importante resaltar la continuidad implementada de parte del PNRT – Papa

del INIAP, en el componente de innovación tecnológica, como parte del plan

de quinta fase, y el hito marcado en la capacitación, producción e

investigación con los productores socios del CONPAPA; así como el aporte

del Proyecto Productores Organizados por el Desarrollo Empresarial Rural

(CESA – PODER) en el componente del Agro negoció, instituciones que han

apoyado la transición y actualmente trabajan conjuntamente con el

CONPAPA.

Archivos: CONPAPA

En la actualidad la dinámica impuesta por el CONPAPA, ha cambiado el rol

de las plataformas de concertación (espacios de articulación interinstitucional),

pasando a convertirse en instituciones de apoyo, que de forma coordinada con


3

el CONPAPA acuerdan intervenciones, entrando en un proceso de

fortalecimiento de este espacio importante para el desarrollo del rubro y los

productores, en esta participan instituciones públicas, privadas, ONGs y

proyectos.

Es importante mencionar también, que el año 2008 ha sido declarado por la

FAO como el AÑO INTERNACIONAL DE LA PAPA, al constituirse en el

tercer rubro de mayor producción y consumo a nivel mundial, se considera el

alimento más importante de las poblaciones Andinas; lo que representa

seguridad y soberanía alimentaria. Este tema ha incitado tanto a instituciones

de apoyo nacionales, internacionales como a organizaciones de productores a

planificar acciones que permitirán hacer visible al rubro papa y a los actores

directos e indirectos que de él participan.

Archivos: CONPAPA

El CONPAPA es reconocido por instituciones públicas y privadas locales y nacionales

como organización gremial fuerte que representa a los pequeños productores de

papa de la región centro del país, la misma que está conformada por las provincias

de Chimborazo, Tungurahua y Bolívar y, en el mercado como una empresa

posicionada, consolidada, con capacidad de gestión e innovación, comercializando

productos diversificados con valor agregado y con una marca propia reconocida.


4

En la provincia de Tungurahua se encuentra la oficina principal que representa

al CONPAPA NACIONAL, es ahí donde se ejecuta todo tipo de trámites

legales, financieros y tributarios, por lo cual es de relevante importancia se

Proponga la elaboración Manual de Funciones del departamento contable,

porque toda la información de las tres provincias mensualmente se unifica

para la declaración tributaria, así como para rendir informes a las Instituciones

que apoyan con fondos provenientes del extranjero en apoyo a la Institución.

Al momento cuenta con una persona encargada para la ejecución de este

trabajo, la cual no posee un lineamiento especifico de funciones en la

recepción y envió de informes de las respectivas provincias, al momento se

generan inconvenientes en el cumplimiento y desempeño del trabajo

pertinente.

Al ser una Institución grande es necesario la reestructuración de funciones en

el departamento contable de cada provincia como en la oficina central; para

que pueda desempeñarse en forma cumplida y ordenada en esta área definida,

porque la parte contable-financiera es de vital importancia siendo la carta de

presentación ante las instituciones de apoyo, financiera o tributaria, teniendo

en consideración que al momento trabaja con un 90% de presupuesto de

donaciones de varios organismos no gubernamentales del exterior que han

puesto todas sus expectativas en los resultados que arroje el desempeño de

esta empresa, la cual evidencia la superación de cada uno de los socios aun

cuando se trata de pequeños agricultores que han hecho del CONPAPA su

perspectiva de superación económica.

1.2. Formulación del Problema.

Formulación

¿Cómo afecta al manejo de la información contable financiera la ausencia de

un Manual que guíe su correcto y oportuno desarrollo de la empresa

CONPAPA?


5

Sistematización

¿Porque hay descoordinación en la entrega y proceso de la información de las

sucursales hacia la principal?

¿Por qué los directivos poseen inconformidad con los resultados que reflejan

los informes?

¿Por qué el procesamiento de la información es complicado y tardío?

¿Por qué el déficit económico altera con lo presupuestado?

¿Por qué la gran mayoría de ONG ha dejado de aportar en la empresa

CONPAPA?

¿Por qué la contabilidad de esta empresa es exclusiva en su registro y manejo?

¿Por qué no existe una estructura y elementos de un manual contable

financiero quien guie y permita tener una visión clara de la empresa

CONPAPA en el área respectiva?

1.3. Objetivos

1.3.1 Objetivo General

Diseñar un Manual contable-financiero aplicando las políticas y los

lineamientos que tiene esta empresa sin apartar los reglamentos y normas

contables, tributarias, etc., para un desempeño correcto de la Institución,

cumpliendo de forma eficaz y transparente los procesos asociados a su

gestión Institucional.

1.3.2 Objetivos Específico

1) Elaborar fechas de recepción de la información, para su registro oportuno.

2) Realizar un análisis de la estructura organizacional, funcional y de

posición de la empresa CONPAPA.


6

3) Registrar sus transacciones en base del cumplimiento presupuestario

exclusivo que posee la Empresa.

4) Definir políticas proactivas para proveer oportunamente los recursos

financieros necesarios para la Institución.

5) Indicar el uso de sus módulos del sistema contable para procesar, elaborar

y emitir informes de forma correcta y adecuada a las diferentes

Instituciones relacionadas con la empresa.

6) Indicar cuando y como utilizar cada una de las cuentas contables en las

transacciones.

7) Indicar los requisitos a seguir para la devolución del IVA y tener

resultados positivos para la empresa.

8) Enunciar todas las normas y requerimientos para que la empresa cumpla

con todas las exigencias tributarias, administrativas y laborales.

1.4 Justificación

“La ausencia de contabilidad en las empresas o peor aún, la contabilidad

imprecisa o inoportuna llevan a que la gerencia carezca de información

contable y por ende, es casi seguro que aumente la probabilidad de fracaso en

la toma de decisiones.

Por tanto, los directivos de las empresas deben buscar por todos los medios.

Inducir mejoras en su gestión, dando paso a la implementación del sistema

contable, si no lo tuviera aun, o mejor significativamente su sistema contable,

con el fin de que cumpla funciones de información y control, bajo condiciones

de oportunidad, confiabilidad y sencillez.”1

El desarrollo de este Manual de Contabilidad permitirá que la persona

encargada de este departamento tenga claramente identificadas sus funciones,

1Contabilidad General-Zapata-pag.14-problematica


7

al ser una empresa que trabaja en base a presupuestos propios y donaciones

internas y externas está dirigida a cumplir ciertos lineamientos específicos,

adicionales a los registros e informes de rutina. El plan de cuentas se tiene que

identificar de forma clara cuando y como utilizarla, ya que posee una

definición diferente al de una contabilidad general, por lo cual al momento es

de relevante trascendencia elaborar un Manual Contable con el cual se estaría

facilitando y normando la forma como hay que ejecutaran presupuesto

financiero, registrar las transacciones, elaborar informes, declaración de

impuestos, recaudación del IVA, entre otros.

Todo el proceso contable debe estar basado en los principios de contabilidad

NEC, Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Ley.

1.5. Limitaciones

1.5.1 Limitaciones De Tiempo

Esta investigación se va a realizar durante el año 2010-2011 por un lapso

máximo de 8 meses a partir de la presente fecha

1.5.2 Limitación De Espacio

La Empresa CONPAPA se encuentra ubicada la oficina principal en la ciudad

de Ambato, Av. El Cóndor y Lícto frente al Mercado Mayorista de la ciudad

de Ambato, y de ser necesario se acudirá a las oficinas de las sucursales en las

provincias de Chimborazo y Bolívar.


8

1.6. Hipótesis

1.6.1 Hipótesis Central

LA PROPUESTA DE UN MANUAL CONTABLE AYUDARÍA A

MEJORAR, OPTIMIZAR EL PROCESO OPERATIVO- FUNCIONAL

CONTABLE-FINANCIERO DE LA EMPRESA CONPAPA 2011

AMBATO.

1.6.2 Hipótesis Secundaria

El personal auxiliar de las áreas contables y administrativas va a disponer de

una herramienta importante y de esta forma evitar errores en sus funciones.

La aplicación de procedimientos contables técnicas confiables y legales,

facilitara la correcta aplicación en las áreas o departamentos implicados, con

el sistema contable.

1.6.3Señalamiento de Variables de la Hipótesis

Variable independiente: Manual Contable

Variable dependiente: Proceso funcional contable-financiero


9

1.7. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

1.7.1Variable Independiente: Manual Contable

CONCEPTO DIMENSIONES INDICADORE

S

ÍTEMS BÁSICOS TÉCNICAS E

INSTRUMENTOS

ADMINISTRACIÓN

Manual de

contabilidad.-

Trata acerca de

los principios y

técnicas de la

contabilidad. Se

elabora como

fuente de

referencia para

todo el personal

interesado en

esta actividad.

Este manual

puede contener

aspectos tales

como:

estructura

orgánica del

departamento,

descripción del

sistema

contable,

operaciones

internas del

personal,

manejo de

registros,

control de la

elaboración de

información

financiera.

Principios y

técnicas de la

contabilidad

Fuente de

referencia para

todo el

personal

interesado

Manejo de

registro

,control de la

elaboración de

información

financiera

Principios

Técnicas

Fuente de

referencia

Registro

contable

¿Considera

necesario realizar

un manual contable

–financiero?

¿Existe un registro

contable correcto?

¿Aplica las

normas, principios

y técnicas

contables?

¿Presenta la

información

financiera de

manera correcta y

oportuna?

¿Las decisiones

financieras –

contables son

tomadas con la

información

proporcionada?

Encuesta

Cuestionario

Estructurado

Investigador

Fuente: Tutoría de la Investigación

Elaboración: Investigador


10

1.7.2Variable dependiente: Proceso funcional contable-financiero

CONCEPTO DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS BÁSICOS TÉCNICAS E

INSTRUMENTOS

ADMINISTRACIÓN

Conjunto de

políticas y normas

establecidas por la

institución para la

realización de sus

operaciones

financiera, así

como los

procedimientos y

métodos

utilizados para

registrar y evaluar

la gestión

financiera, e

informar sobre

sus resultados.

Proporcionan a la

organización el

elemento humano

necesario,

estableciendo y

manteniendo las

condiciones para

su mejor

utilización, su

desarrollo y

renovación

oportunas.

Políticas y

normas

establecidas

por la

Institución.

Operaciones

Financieras

Procedimiento

s y Métodos

Registro de

gestión

financiera

Elemento

Humano

Políticas

Financieras

Métodos

Gestión

Personas

¿Considera que

debe

Implementarse

políticas de

control en la

empresa?

¿Considera que

la situación

actual de la

empresa es

estable?

¿Cree que los

métodos

utilizados para

el control

financiero es el

adecuado?

¿La gestión

financiera en la

empresa es la

adecuada?

¿El trabajo que

realizan los

empleados es

indispensable

para el buen

funcionamiento

de la empresa?

Técnica

Encuesta

Investigador

Fuente: Tutoría de la Investigación Elaboración: Investigador


11

1.8. Metodología de la Investigación

La metodología que se aplicara en el presente Manual contable será el método

científico, el mismo tiene su base en libros de Contabilidad, Normas, Leyes,

reglamentos contables y financieros, los cuales ayudaran a elaborar mediante

un estudios profundo a los problemas.

1.8.1Métodos de la Investigación

Método de síntesis.- Investigando los acontecimientos más simples que

forman los procesos contables de CONPAPA en forma breve se explica

cuáles son sus causas y efectos que lo aquejan. (Recomendaciones que se

han encontrado en las auditorias respectivas, en las cuales detallan sus

observaciones).

Método inductivo.- Parte de aspectos particulares para llegar a

generalizaciones, conociendo el problema pretende buscar soluciones a

cada parte de la organización, falencias que se encuentran observadas en

actas de reuniones, auditorías externas, etc.

Método deductivo.-Este parte de aspectos generales utilizando el

razonamiento para llegar a conclusiones particulares pues se partirá de un

procedimiento estratégico general para llegar a estructuras precisas.

1.8.2.Modalidad de la Investigación

En el presente trabajo se considera importante la investigación

bibliográfica y de campo, mediante la cual la investigación permitirá

puntualizar cada uno de los procesos en los que se está fallando, para luego

asociar con la variable Proceso funcional contable-financiero.

1.8.2.1 De campo

Es el estudio sistemático de los hechos en el lugar que se producen los

acontecimientos.


12

En esta modalidad se establecerá contacto en forma directa con la realidad,

para obtener información de acuerdo con los objetivos de la investigación,

debido a que el método a emplear permite recolectar los datos de interés en

forma directa, es decir de las experiencias y conocimientos recabados a

través de cuestionarios practicados al personal administrativo de la

empresa CONPAPA; la investigación de campo también ha sido y será de

gran utilidad porque he recurrido a las instalaciones de la empresa

CONPAPA con previa autorización para investigar información con sus

respectivos respaldos físicos acerca de sus estatutos, sistemas contables,

reglamentos, etc.

1.8.2.2 Documental y Bibliográfica

Tiene el propósito de detectar, ampliar y profundizar diferentes enfoques,

teorías, conceptualizaciones y criterios de diversos autores sobre una

cuestión determinada, basándose en documentos. Esta modalidad nos

permite realizar un buen proceso de investigación, conocer, analizar y

evaluar diferentes teorías, criterios y conceptualizaciones de distintos

autores referentes al tema de estudio. Para lo cual se revisara en libros

contables, documentación de internet, tesis que anteceden a mi trabajo,

documentación legal y contable del CONPAPA y más documentos que

contengan información importante que pueda aportar para el desarrollo de

la presente investigación.

1.8.3. Población y Muestra

1.8.3.1 Población

“Es el conjunto de elementos con características comunes, en un espacio y

tiempo determinados, en los que se desea estudiar un hecho o fenómeno.

Algunas veces se puede conocer el número total de población.”2

2Fausto Días (2007:47)


13

La población o universo factible que se considera viable para la obtención

de datos y que poseían características comunes para el objeto de la

investigación en el consorcio CONPAPA es la siguiente:

TABLANo-1

Población del consorcio CONPAPA

Presidente 1

Tesorero 1

Contadora 1

Auxiliar contable(Tungurahua) 1

Auxiliar contable(Chimborazo) 1

TOTAL 5

Fuente: Consorcio CONPAPA

Elaborado por: Cristina Aldás

1.8.3.2 Muestra

”Muestra es una parte o subconjunto representativo de la población”.3

”Los resultados de la investigaciones se obtienen en una muestra se puede

generalizar a la población por los procedimientos estadísticos; para ello, la

muestra debe reunir dos características básicas: representatividad y

tamaño”.4

En base al análisis anteriormente enunciado puedo manifestar que la

muestra debe ser confiable, representativa y eficiente.

Marco Muestral.- Es un listado de los elementos de la población que

permite un proceso de selección, de tal forma que cada elemento tenga

una probabilidad matemática de ser seleccionada para integrar la muestra.

Con el principal objetivo de tener éxito en la investigación y ganar

ventajas importantes como son la economía y la rapidez en la obtención de

3 Fausto Días (2007:47) 4 Julio Pilla (2011:31)


14

la información, el método de muestreo probabilístico es el más

recomendado.

Se aplicara encuestas a cuatro personas claves dentro del proceso

productivo, entre ellos tenemos: al presidente, Tesorero, contadora y a 2

auxiliares contables. Todas las preguntas serán cerrado con opción, para

que es su análisis se haga una escala de tipo LIKER:

ESCALA OPCIÓN

1 OCASIONALMENTE

2 CASI SIEMPRE

3 SIEMPRE

1.9.Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

1.9.1 Encuesta

“La encuesta es una técnica de recolección de información, por la cual los

informantes responden por escrito a preguntas entregadas por escrito”.5

Mediante esta técnica se procederá a recopilar información mediante la

preparación de preguntas relacionadas al tema de investigación con las

personas relacionadas en el área como son: directivos, administradores y el

personal del área contable en el cual se analizaron las ventajas que tendría

el consorcio al poseer un Manual Contable y todas las dificultades que se

podría evitar con el mismo.

1.9.2 Cuestionario

“El cuestionario sirve de enlace entre los objetos de investigación y la

realidad estudiada. La finalidad del cuestionario es obtener, de manera

5 Herrera E. Luis (2000,132)


15

sistemática, información de la población investigada, sobre las variables

que interesan estudiar”.

Con la operacionalización de las variables independiente y dependiente se

pretender descomponer el todo en sus elementos posibles para tener un

mejor conocimiento de los mismos y analizarlos.6

1.10 Tratamiento de la Información

La investigación requiere de un plan que permita dar respuestas a ciertas

interrogantes, el mismo que se define como diseño de la investigación y

abarca los pasos y estrategias para llevar a cabo la investigación en forma

clara y sistemática.

1.11 Plan de Recolección de la Información

TABLANo-2

PREGUNTAS BÁSICAS EXPLICACIÓN

1,-¿Para qué? Para alcanzar los objetivos de la investigación

2.- ¿De qué personas u objetos?

del personal administrativo y contable de la empresa

CONPAPA

3.- ¿Sobre qué aspectos? Sobre el manejo financiero y contable

4.- ¿Quiénes? Investigador

5.- ¿Cuándo? año 2011

6.- ¿Dónde?

UNIÓN DE PEQUEÑOS PRODUCTORES AGRÍCOLAS

BASADOS EN EL RUBRO PAPA-CONPAPA

7.- ¿Cuántas veces? i1 vez

8.- ¿Qué técnicas de recolección? Encuesta-Cuestionario

9.- ¿Con que? Cuestionario

10.- ¿En qué situación? Jornada de trabajo

Fuente: Empresa CONPAPA


6 Herrera E. Luis (2000,132)


16

1.12 Plan de Procesamiento de la Información

Los datos recogidos se transforman siguiendo el siguiente proceso:

1. Recopilación de la información y detección de fallas en las respuestas

2. Depuración de la información

3. Tabulación de cuadros según variables

4. Representaciones graficas

5. Análisis de resultados estadísticos

6. Interpretación de los resultados con apoyo del marco teórico en caso

necesario

7. Comprobación de hipótesis mediante formula estadística

8. Establecimiento de conclusiones y recomendaciones.


17

CAPITULO II


2.1 Antecedentes Investigativos

Según la investigación realizada “ELABORACIÓN DE UN MANUAL

CONTABLE QUE PERMITA UNA CORRECTA CONTABILIZACIÓNDE

LAS OPERACIONES FINANCIERAS DE LA CORPORACIÓN DE

ORGANIZACIONESCAMPESINAS DE LICTO(CODOCAL). PROYECTO

DEL FONDO DE DESARROLLO INFANTIL, EN LA PROVINCIA DE

CHIMBORAZO”.

La unidad ejecutora por mucho tiempo ha tenido inconvenientes para

transparentar su contabilidad ante las autoridades internas y externas del

proyecto, lo que ha dificultado recibir las transferencias para gestionar las

actividades en el tiempo establecido

La Corporación por ser una organización sin fines de lucro está exenta de

obligaciones tributarias pero debe generar declaraciones informativas y

estos resultados son nivelados en el siguiente periodo o meses de

ejecución.7

De las conclusiones establecidas se puede establecer que el CONPAPA

requiere de la implantación de un Manual Contable el cual ayude a llevar un

correcto registro y manejo contable con el cual se evite cometer errores y

desaciertos en las operaciones financieras y rendir informes exactos y a

tiempo. También al momento por ser un consorcio sin fines de lucro debe

cumplir con informes tributarios correctos los cuales conllevara a obtener un

trámite de devolución de IVA sin inconvenientes, ni demora por errores en las

declaraciones de impuestos, como en sus anexos transaccionales.

7 Janneth Córdova (116)


18

Según la investigación realizada, por Janneth Córdova; siendo su tema de

investigación “DESARROLLO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS:

ADMINISTRATIVO Y CONTABLE PARA LA EMPRESA

LAINTERNACIONAL CIA. LTDA.”, se establecieron las siguientes

conclusiones:

Por la descripción detallada de los procesos contables, se constituye en una

herramienta de gran orientación que ayudara a los empleados a visualizar

detalladamente cada uno de los procesos que se ejecutan al utilizarse con

el sistema integrado de Contabilidad que posee la empresa.

Con la implementación del presente Manual de Procedimientos se

constituirá en un éxito empresarial porque se obtendrá en corto plazo

resultados que ayudaran a mejorar el control interno así como los

procedimientos interdepartamentales.8

Se ha tomado la presente investigación por el contenido técnico, lo que

permite establecer las pautas de análisis en relación al personal administrativo

financiero del CONPAPA, con el propósito de determina las herramientas

adecuadas para la gestión administrativa, operativa del departamento contable

y toma de decisiones en la actualidad.

Según la investigación realizada por Mayra Briones, siendo su tema de

investigación “DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS CONTABLES PARA EL ÁREA FINANCIERA DE

LA FUNDACIÓN SAN JORGE DE LA CIUDAD DE PORTOVIEJO .”, se

establecieron las siguientes conclusiones:

Se elaboró un Manual de procedimientos contables que constituye un

aporte fundamental no solo para la fundación sino para otras instituciones

sin fines de lucro.

8Edmundo Ruiz(2008;154)


19

Es una herramienta de gestión y de control integrado que permitirá

optimizar y determinar la correcta utilización, manejo y control de todos

los recursos financieros.

El tratamiento contable se enfatiza en los principales transacciones que

realiza la fundación, en base a disposiciones técnicas de las Normas

Ecuatorianas de Contabilidad y Principios de contabilidad generalmente

Aceptados, leyes tributarias y laborales, que permitan tener una

información financiera útil adecuada, oportuna y confiable.

En los procedimientos administrativos, política y funciones del área

financiera se enfatiza en el control previo y concurrente que deben tomarse

en cuenta en el momento de realizar las principales operaciones

administrativas y financieras y tomando en cuenta todo el análisis

referencial detallado en la tesis.9

De las conclusiones analizadas permite establecer, que la investigación busca

brindar al Consorcio CONPAPA una guía técnica, que le permita seguir los

procesos y lineamientos para el registro de sus transacciones y manejo de sus

finanzas de forma adecuada, precisando a aplicar el mismo al personal

administrativo y contable en pos de un correcto manejo contable y financiero.

El objetivo de este estudio es entregar una visión de lo que está ocurriendo

actualmente en el manejo contable y con el uso del presente manual, las

mejoras que ofrecerá su manejo operativo contable del Consorcio CONPAPA.

En el Consorcio CONPAPA no se realizado ningún tipo de investigación

similar al planteado en la presente investigación, por lo cual al ser implantado,

se podrá determinar varios beneficios entre ellos, la información contable

oportuna y correcta para la toma de decisiones, aplicar al sistema contable

existente de forma apropiada que permita obtener información.

Rosario Balladares indica: MANUAL CONTABLE “Es el documento en el

que se establecen y explican las políticas y normas contables que sigue una

empresa para llevar y ejecutar el ciclo contable.

9 Mayra Briones (2008;104)


20

El manual debe contener claramente cada uno de los procesos que respaldan

los movimientos determinados de los comprobantes que se generan en la

Empresa”10

2.2 Fundamentación Teórica

Los métodos utilizados para llevar a cabo la contabilidad y la teneduría de

libros, creados tras el desarrollo del comercio, provienen de la antigüedad y de

la edad media. La contabilidad de doble entrada se inició en las ciudades

Estado comerciales italianas; los libros de contabilidad más antiguos que se

conservan, procedentes de la ciudad de Génova, datan del año 1340, y

muestran que, para aquel entonces, las técnicas contables estaban ya muy

avanzadas. El primer libro contable publicado fue escrito en 1494 por el monje

veneciano Luca Pacioli. A pesar de que la obra de Pacioli, más que crear, se

limitaba a difundir el conocimiento de la contabilidad, sus libros sintetizaban

principios contables que han perdurado hasta la actualidad.

La Revolución Industrial provocó la necesidad de adaptar las técnicas

contables para poder reflejar la creciente mecanización de los procesos, las

operaciones típicas de las fábricas y la producción masiva de bienes y

servicios. Con la aparición, a mediados del siglo XIX, de las corporaciones

industriales, propiedad de accionistas anónimos y gestionadas por

profesionales, el papel de la contabilidad adquirió aún mayor importancia.

(derechos)

La teneduría de libros, parte esencial de cualquier sistema completo, ha ido

informatizándose a partir de la segunda mitad del siglo XX.

La contabilidad es el lenguaje de las decisiones financieras es el principal

medio de comunicación en relación al impacto financiero de las actividades de

la empresa. Esta ayuda a la toma de decisiones, mostrando el origen y destino

10 Rosario Balladares (2005; 11)


21

del dinero, la capacidad de pago para cubrir las obligaciones, evaluando el

desempeño.

Los usuarios de la contabilidad son los gerentes, los cuales necesitan evaluar

la capacidad de pago, el desempeño, así como la gestión en la actividad

económica. También son usuarios de la contabilidad los acreedores, los

prestamistas, las autoridades tributarias, los inversionistas.(zayas)

La contabilidad financiera junto con la contabilidad de gestión constituye dos

ramas más importantes de la contabilidad, surgidas ambas de la necesidad de

especialización y cumplimiento.

Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir y

cuantificar los factores de riqueza de las empresas, con el fin de servir para la

toma de decisiones y control, presentando la información, previamente

registrada, de manera sistémica y útil para los distintos Stakeholders. Es una

técnica que produce sistemática y estructuradamente información cuantitativa,

expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las

Entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y

cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos

interesados, el tomar decisiones en relación con dichas Entidades. Otros

conceptos indican a la contabilidad como una parte de la economía, y que en

el ámbito de la empresa su principal labor es ayudar al área de

Administración11

En conclusión podría indicar que la contabilidad es la parte esencial en el

funcionamiento de un negocio, el cual debe estar estructurado de forma

correcta, adecuada, y su aplicación debe ser precisa para obtener resultados

positivos los cuales conducirán un negocio al éxito.

11 (Instituto Ecuatoriano de contadores públicos)


22

2.3. Fundamentación Legal

2.3.1. Sociedades

Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades económicas

lícitas amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y

públicas, de acuerdo al documento de creación.

Las Sociedades están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar

comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones

y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad

económica. Los plazos para presentar estas declaraciones se establecen

conforme el noveno dígito del RUC:

Las Sociedades deberán llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y

con la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el

Registro Único de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble,

en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos.

El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podrá ser

sancionado de conformidad a lo establecido en el Código Tributario.

2.3.1.1 Definición y clasificación de sociedades

Las sociedades se dividen en privadas y públicas, y éstas a su vez se

dividen en:

a. Privadas

Son personas jurídicas de derecho privado. A continuación se detallan

las principales:

Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia de

Compañías como por ejemplo las Compañías Anónimas, de


23

Responsabilidad Limitada, de Economía Mixta, Administradoras de

Fondos y Fideicomisos, entre otras.

Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de

Bancos como por ejemplo los Bancos Privados Nacionales, Bancos

Extranjeros, Bancos del Estado, Cooperativas de Ahorro y Crédito,

Mutualistas, entre otras.

Otras sociedades con fines de lucro o Patrimonios independientes,

como por ejemplo las Sociedades de Hecho, Contratos de Cuentas de

Participación, entre otras.

Sociedades y Organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro,

como por ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas,

entidades de culto religioso, entidades culturales, organizaciones de

beneficencia, entre otras.

Misiones y Organismos Internacionales, como embajadas,

representaciones de organismos internacionales, agencias

gubernamentales de cooperación internacional, organizaciones no

gubernamentales internacionales y oficinas consulares.

b. Públicas

Son personas jurídicas de derecho público. A continuación se detallan las

principales:

Del Gobierno Nacional, es decir las funciones: Ejecutiva, Legislativa y

Judicial.

Organismos Electorales

Organismos de Control y Regulación

Organismos de Régimen Seccional Autónomo, es decir Consejos

Provinciales y Municipalidades


24

Organismos y Entidades creados por la Constitución o Ley Personas

Jurídicas creadas por el Acto Legislativo Seccional (Ordenanzas) para

la Prestación de Servicios Públicos.

2.3.2 ¿Deberes formales que deben cumplir las instituciones de carácter

privado sin fines de lucro?

Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones

de la respectiva autoridad de la administración tributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los

cambios que se operen;

b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la

correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar, en

moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar

tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no esté

prescrita;

d) Presentar las declaraciones que correspondan; y;

e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria

establezca.

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o

verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes,

libros y documentos relacionados con los hechos generadores de


25

obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren

solicitadas.

4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su

presencia sea requerida por autoridad competente.

2.3.3 Normativa tributaria respecto de las donaciones y aportes que

perciben las instituciones de carácter privado sin fines de lucro

Los ingresos de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro,

salvo en el caso de las Universidades y Escuelas Politécnicas creadas por

Ley, se deben constituir con aportaciones o donaciones en un porcentaje

mayor o igual a los establecidos en la siguiente tabla:

INGRESOS ANUALES EN

DÓLARES

% INGRESOS POR

DONACIONES Y

APORTES SOBRE INGRESOS

De 0 a 50.000 5%

De 50.001 a 500.000 10%

De 500,001 en adelante 15%

Las donaciones provendrán de aportes o legados en dinero o en especie,

como bienes y voluntariados, provenientes de los miembros, fundadores u

otros, como los de cooperación no reembolsable, y de la contraprestación

de servicios.

El voluntariado, es decir, la prestación de servicios lícitos y personales sin

que de por medio exista una remuneración, podrá ser valorado por la

institución sin fin de lucro que se beneficie del mismo, para cuyo efecto

deberá considerar criterios técnicos y para el correspondiente registro,

respetar principios contables, dentro de los parámetros promedio que

existan en el mercado para remuneraciones u honorarios según el caso. En

condiciones similares, sólo para los fines tributarios previstos en este


26

Reglamento, la transferencia a título gratuito de bienes incorporales o de

derechos intangibles también pueden ser valorados, conforme criterios

técnicos o circunstancias de mercado.

Para fines tributarios, el comodato de bienes inmuebles otorgado mediante

escritura pública, por períodos superiores a 15 años, será valorado

conforme los criterios técnicos establecidos en el Reglamento para la

Aplicación de la Ley de Régimen tributario Interno.

Las donaciones anteriormente señaladas, inclusive las de dinero en

efectivo, que por su naturaleza no constituyen gasto deducible, no generan

ingreso ni causan efecto tributario alguno, por lo que no dan lugar al

surgimiento de obligaciones tributarias.

Las instituciones de carácter privado sin finalidad de lucro, deberán tener

un soporte documental que justifique de manera efectiva, los aportes o

donaciones que hayan recibido.

2.3.4Actualizacióndel RUC para las instituciones de carácter privado sin

fines de lucro legalmente constituidas

Las instituciones de carácter privado sin fines de lucro deben actualizar la

información registrada en el Registro Único de Contribuyentes, cuando se

haya producido algún cambio en dicha información, dentro de los

siguientes 30 (treinta) días hábiles contados a partir de la fecha en la cual

ocurrieron los hechos:

Información general,

Representante legal,

Domicilio tributario,

Objeto social (actividades económicas) y,

Establecimientos.


27

El contribuyente presentará los documentos que acrediten los cambios en

la información proporcionada, más la documentación que permita verificar

la identificación del sujeto pasivo o del compareciente autorizado y la

correspondiente carta de autorización, de acuerdo con la documentación

exigida para la inscripción original.

2.3.5 Requisitos para actualizar el RUC de las instituciones de carácter

privado sin fines de lucro legalmente constituidas

Las instituciones entregarán el original del Formulario RUC 01-A para la

“Inscripción y actualización Registro Único de contribuyentes RUC

Sociedades Sector Privado y Público”, suscrito por el representante legal o

apoderado.

De conformidad con la ley del Registro Único de Contribuyentes y su

respectivo Reglamento, todo contribuyente que actualice la información

referente al RUC deberá presentar:

Original o copia certificada del Decreto Ejecutivo, Acuerdo o Resolución

Ministerial, por medio del cual se otorgó la personería jurídica o, entregar

una copia simple del Registro Oficial donde fue publicado. En el caso de

organizaciones no gubernamentales extranjeras, la autorización emitida

por el Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración, para

que puedan iniciar su funcionamiento y actividades en el país y entregar

un copia simple del mismo;

Para el caso de los Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil que

cuentan con una asignación económica financiada por la Unidad Ejecutora

Operación Rescate Infantil (ORI), presentar el original y entregar una

copia simple o, entregar una copia certificada del convenio abalizado por

el ORI, que identifique como única finalidad del Centro, el

funcionamiento como guardería;

Para el registro de información sobre el Representante Legal:


28

Presentarán el original o copia certificada y entregarán una copia simple del

nombramiento del representante legal, avalado por el organismo ante el cual la

organización sin fin de lucro se encuentra registrada;

Para los Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil, avalado por el ORI;

Presentarán el original y entregarán copia de la cédula de identidad o

ciudadanía o pasaporte del Representante Legal;

Presentarán el original del certificado de votación de los último comicios

electorales;

Para el registro de establecimientos, los contribuyentes entregarán el original

del Formulario RUC 01-B, suscrito por el representante legal, subrogante o

apoderado y entregarán una copia de cualquiera de los siguientes documentos

que acredite esta información:

Planilla del servicio eléctrico, telefónico, de agua potable o televisión por

cable de cualquiera de los últimos tres meses anteriores a la fecha de

inscripción a nombre del sujeto pasivo,

Estados de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito, a nombre del sujeto

pasivo, de cualquiera de los últimos tres meses anteriores a la fecha de

inscripción,

Comprobante del pago del impuesto predial del establecimiento donde

ejercerá la actividad económica, correspondiente al año en que se realiza la

inscripción o al año inmediato anterior, o,

Contrato de arrendamiento o leasing notariado, a nombre del sujeto pasivo.

2.3.6 Requisitos se deben entregar para la cancelación del RUC de las

instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.


29

Los requisitos para la cancelación del RUC, las instituciones de carácter

privado sin fines de lucro legalmente constituidas son los siguientes:

Entregar el formulario “Solicitud por cancelación del RUC para

sociedades”,

Presentar el original y entregar una copia del documento de identificación

del representante legal, o apoderado, o liquidador designado (cédula de

identidad o cédula de ciudadanía o pasaporte) y del certificado de votación

(solo para ecuatorianos) dentro de los límites establecidos en el

Reglamento a la Ley de Elecciones; y,

Entregar una copia simple del Registro Oficial en el que se publique el

Decreto Ejecutivo, Resolución o Acuerdo Ministerial que apruebe o

resuelva la disolución y liquidación definitiva de la organización, o una

copia certificada del documento. 12

2.3.7. Normas Ecuatorianas de Contabilidad

2.3.7.1. Aplicables a la Institución

Mediante resolución de la Federación Nacional de Contadores del Ecuador

se emiten las normas Ecuatorianas de contabilidad NEC y con Resolución

el Servicio de Rentas Internas, resuelve disponer que las Normas

Ecuatorianas de Contabilidad del 1 al 17, y del 18 al 27 publicada, según el

Registro Oficial del 18 de septiembre del 2002, son emitidas para regular,

estandarizar y armonizar los procedimientos contable universales, los

mismos que se dirigen básicamente a las empresas que deben llevar

contabilidad. De la revisión de las NEC se observa que algunas son

aplicables en las tareas que desarrollan las ONG’s.

12http://www.sri.gob.ec/web/guest/33@public ( (M.Sc. María Luisa Lara Zayas) s.f.)

http://www.sri.gob.ec/web/guest/33@public


30

2.3.7.1.1 Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC N° 1

Presentación de los Estados Financieros

“Esta Norma debe ser aplicada en la presentación de todos los estados

Financieros de propósito general y presentarlo de acuerdo con las Normas

Ecuatorianas de Contabilidad”13

Los Estados financieros de propósito general son aquellos que tienen el

objetivo de cumplir con las necesidades de información de los usuarios,

cuya información es procesada a la medida, cumpliendo necesidades de

información específicas.

Los Estados Financieros está conformada por:

Balance General

Estados de Resultado

Estados de presentación de los cambios patrimoniales

Estados de Flujos de efectivo

Políticas Contables

Notas explicativas.

El objetivo de esta norma es dar cuenta en forma significativa de los

fondos donados por las agencias de cooperación y por sus acreedores,

de tal manera que al ser consideradas con el pasivo y con el patrimonio

resulte una presentación objetiva de la situación económica de la

Institución.

2.3.7.1.2 Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC N°5

Utilidad o Pérdida Neta por el Periodo

13

Normas Ecuatorianas de Contabilidad


31

“El objetivo de esta Norma es señalar la clasificación, revelación y

tratamiento contable de ciertas partidas en el Estado de Resultados, de

modo que todas las empresas lo preparen y lo presenten sobre una base

consistente”14

En esta Norma pretende que las Instituciones den cuenta de las ventas, los

ingresos, las utilidades, los costos de ventas, los gastos, las ganancias y las

perdidas en forma tal que presenten objetivamente los resultados de las

operaciones del ejercicio en cuestión.

2.3.7.1.3. Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC N° 9

“El objetivo de esta norma es prescribir o señalar el tratamiento contable

del ingreso que se origina de ciertos tipos de transacciones y eventos”15

Se lo conoce como ingreso cuando exista un beneficio económico futuro

para la Organización.

Los ingresos de la Organización son las donaciones que realizan las

empresas privadas y públicas.

2.3.8 Reglas de un Manual de aplicación de Procedimientos contables para

las ONG’s16

Distribuir los elementos ejecutivos y los medios auxiliares en forma

coordinada y eficaz para que las ONG se desenvuelvan con el mayor

provecho posible.

Todas las transacciones económicas resultantes de la gestión, que ha

sido originadas por las distintas áreas, sean ingresos o partidas de gastos,

cuyas contrapartidas no signifiquen ingresos o desembolsos de dinero en

14

Normas Ecuatorianas de Contabilidad 15

Normas Ecuatorianas de contabilidad 16

Administración Contable y control Interno, berrocal Aquilino


32

efectivo, deben ser sumilla das por el coordinador del proyecto, en caso

de ser aportes de materiales significativos para el proyecto en ejecución

debe informarse a la contabilidad, por medio de documentos resumen

para su registro en forma clara y precisa en los libros especiales.

Evitar que haya duplicidad en las funciones y labores asignadas para que

las revisiones y registros no se hagan repetitivamente.

Poner a disposición de las personas encargadas de las Auditorias y

revisiones, los documentos y libros de manera que puedan verificarse

rápidamente y sin ninguna dificultad.

El sistema de contabilidad controlara la adecuada imputación contable

de todas las operaciones realizadas y que sean incluidas en el periodo

contable que corresponda.

Llevar la contabilidad en forma estadística para que puedan ser

conocidos los resultados y establecer las comparaciones

correspondientes en cada periodo.

El manual por lo tanto sobre la normativa expuesta contendrá los

lineamientos que permitan su aplicación.

2.4 Marco Conceptual

CONTABILIDAD.-Es una ciencia y técnica aplicada que recopila

información en términos monetarios así como relativa a operaciones y

hechos originados en un periodo económico para proporcionar

información a través de estados financieros.


33

“La contabilidad se debe llevar por partida doble, en idioma castellano, en

dólares de los Estados Unidos de América, con sujeción a las NEC y a las

NIC, en aspectos no contemplados por las primeras”18

La contabilidad es importante para el empresario, como beneficiario

directo de esta información, con la cual determina si su negocio es rentable

o no; para los directivos de la organización quienes toman decisiones,

proyectan a futuro su negocio: para el estado ya que con esta información

económica financiera se determina los impuestos y contribuciones que

realiza a la entidades de control.

CUENTA CONTABLE.-Es el resultado de seleccionar y clasificar

conjuntamente todas las operaciones relativas a un solo asunto, persona o

negociación, por lo que es necesario elaborar un plan de cuentas contables

sobre el cual se basaran las transacciones.

Es el nombre o denominación que se le da a conceptos de naturaleza

semejante para registrar sus incrementos o disminuciones que

corresponden a diferentes rubros activo, Pasivo, Patrimonio, Rentas,

Costos y Gastos.

Este nombre debe ser explicativo por sí solo, que permita entender de una

forma fácil su naturaleza, debe ser completo para que no existan malas

interpretaciones.

Esta cuenta está constituida por tres partes: debe, haber y saldo.

TRANSACCIÓN.- Elemento vital de una empresa. Para la contabilidad

es la base del registro contable; se origina en las acciones de intercambio

que realiza la empresa, la que produce estados financieros, según su

clasificación.

18Manual del contador-B Criterios y registros básicos(pag.17-ediciones Legales)


34

ENTE CONTABLE.- El ente contable lo constituye la empresa como

entidad que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la

contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.

EQUIDAD.- La contabilidad y su información deben basarse en el

principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos

económicos y su información se basen en la igualdad para todos los

sectores, sin preferencia para ninguno en particular.

CONTABILIDAD FINANCIERA.-Sistema de información que expresa

en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una

entidad económica , así como ciertos acontecimientos económicos que la

afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios

externos a la organización.

LA EMPRESA.-Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se

dedica a actividades de producción, comercialización y prestación de

bienes y servicios a la colectividad.

La empresa tiene responsabilidades:

Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y

servicios de buena calidad a precios razonables

Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores

Mantener buen prestigio dentro de la comunidad

Procurara ganancias para sus inversiones

CLASIFICACIÓN:

Industriales

Comerciales


35

De Servicios

Industriales.- Son las empresas cuya capacidad exclusiva es la

transferencia de materia prima en productos terminados.

Las empresas industriales se caracterizan por orientar5 sus recursos a la

transformación mediante la utilización de dinero. Maquinas, materiales,

mano de obra y conocimientos técnicos, logrando bienes semielaborados o

terminados.

Comerciales.- Su actividad es la comercialización compra-venta de

bienes, se convierten es distribuidores de productos terminados, el objeto

de esta empresa es vender los productos a precios terminados con margen

de utilidad sobre costos y gastos, de tal manera que se cubra el costo del

producto que debe ser pagado al fabricante o mayorista y además se cuente

con fondos para cubrir los gastos y obtener utilidad.

De Servicios.- Su actividad es la venta de servicios a la comunidad. Son

aquellas que comercializan productos intangibles, destinados a satisfacer

necesidades complementarias, como seguridad, protección,

mantenimiento, limpieza, distracciones, etc.

Por el sector al que pertenecen:

Publicas

Privadas

Mixtas

Públicas.-Empresas del sector público su capital pertenece al estado.

Privadas.- Son las que su capital es constituido por aporte de personas

naturales o jurídicas.


36

Mixtas.- Aquellas empresas que su capital consta de aporte del sector

público y privado (personas jurídicas)19

.

POR LA FORMA DE CONSTITUCIÓN

De hecho

De derecho

SOCIEDAD DE HECHO.-Una sociedad es, en el ámbito del derecho,

una agrupación entre dos o más personas que se obligan en común acuerdo

a realizar aportes para concretar una actividad comercial. Las ganancias

generadas por dicha actividad deben ser repartidas entre los socios.

Se conoce como sociedad de hecho a aquella agrupación que no está

constituida bajo ningún tipo en particular y que no tiene una

instrumentación. Se trata, por lo tanto, de una unión de facto entre dos o

más personas para explotar de manera común una actividad comercial.

Las sociedades de hecho tienen capacidad limitada (no pueden registrar

bienes muebles e inmuebles a su nombre) y existencia precaria

(cualquiera de los socios puede pedir la disolución en cualquier momento).

Cabe destacar que la sociedad de hecho se suele concretar de palabra ya

que los contratos no son un requisito indispensable para su formación.20

SOCIEDAD DE DERECHO.-Tradicionalmente se distingue entre

sociedades civiles y sociedades mercantiles, según estén regidas por las

normas generales civiles o por normas específicamente mercantiles.

En algunos casos el carácter mercantil de una sociedad viene derivado de

la adopción de una forma social específica con independencia del objeto al

que se dedique (por ejemplo, sociedad comanditaria, sociedad anónima o

19

Desarrollo de un manual de procedimientos contables para la empresa quito Motors-Ana cepeda pag. 119 20

http://definicion.de/sociedad-de-hecho/


37

sociedad de responsabilidad limitada) o, en el resto de los casos, cuando el

objeto social es el desarrollo de una actividad mercantil o empresarial.21

SISTEMA CONTABLE.- El sistema contable suministra información

cuantitativa y cualitativa. Es la combinación del personal, los registros y

los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las

necesidades de información financiera.

PROCESO CONTABLE.-Constituye la serie de pasos o la secuencia que

sigue la información contable desde el origen de la transacción hasta la

presentación de los estados financieros.

“El proceso de la información contable se refiere a todas las operaciones y

transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado,

regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la

apertura de libros hasta la preparación y elaboración de estados

financieros”.

CICLO CONTABLE.-Este se desarrolla basándose e normas, leyes y

principios contables, cualquier forma diferente se consideraría como ilegal.

Son una serie de pasos consecutivos que empieza desde el documento

fuente que sustenta la transacción hasta la culminación cuyo resultado es la

emisión de los Estados financieros.

21 http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_de_sociedades


38

FLUJO DEL CICLO CONTABLE

RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN

DOCUMENTO FUENTE

Prueba evidente

Requiere análisis

Archivo cronológico

JORNALIZACIÓN

LIBRO DIARIO

Registro Inicial

Requiere criterio y orden

Se presenta como asiento

MAYORIZACIÓN

LIBRO MAYOR

Clasifica valores y obtiene

saldos de cuentas

Requiere criterios y orden

Brinda idea del estado de cada

cuenta

COMPROBACIÓN

BALANCE

Resumen significativo

Despeja dudas

Valida el cumplimiento de

PCGA y normas

Ajustes contables

ESTRUCTURA DE INFORMES

ESTADOS FINANCIEROS

Estados de situación financiera

Estados de situación económica

Estados de flujo de efectivo

Estados de cambio de patrimonio


39

COMPROBANTES FUENTE.-Son todo tipo de documentos que sustenta las

transacciones que realiza una empresa, los comprobantes que más se utilizan

como internos de la empresa son:

Comprobantes de Ingreso

comprobantes de egreso

Contratos

Cheques

Letras de cambio

Planillas

Roles de pago

Vales, etc.

Son todos los documentos que legalmente acreditan la transferencia de bienes y

servicios como por ejemplo , facturas, notas de crédito, notas de debito, además la

ley también considera los tickets de pasajes, tickets emitidos por entes sociales,

por máquinas registradoras, etc., todos estos documentos deben cumplir con

requisitos exigidos por la ley.

PLAN GENERAL DE CUENTAS.-Es la enumeración de cuentas ordenadas

sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres

y el código de cada una de las cuentas.

El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las

características de la empresa.

Lista ordenada de manera sistemática y secuencial de manera específica para una

empresa, sirve para dar nombre a los valores asignados según sus características.


40

El plan o catálogo de cuentas debe contener:

GRUPOS SUBGRUPOS

Activo

Activo Corriente

Activo no corriente

Otros activos no corrientes

Pasivo

Pasivo Corriente-Corto plazo

Pasivo no corriente-largo plazo

Otros pasivos

Patrimonio

Capital

Reservas

Superávit de Capital

Resultados

Ingresos

Ingresos operacionales

Ingresos no operacionales

Ingresos financieros

Costos

Costos operacionales

Costos no operacionales

Gastos

Gastos operacionales

Gastos no operacionales

Gastos Financieros

Cuentas de Orden

Cuentas de orden deudoras


41

Cuentas de orden Acreedoras22

Emisión y Entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito Y

Notas de Debito

Art. 11.- Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la

transferencia de bienes, de la prestación de servicios o la realización de

otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo siguiente:

a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción,

cuando el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea

consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos personales;

b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,

c) Cuando se realicen operaciones de exportación.

Art. 12.- Notas de venta.- Emitirán y entregarán notas de venta

exclusivamente los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.

Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestación de

servicios.- Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de

servicios se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes

adquisiciones:

a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas

naturales no

Residentes en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario

Interno, las que serán identificadas con sus nombres, apellidos y número

de documento de identidad;

22 Contabilidad General Mercedes Bravo


42

b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades

extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el

país, las que serán identificadas con su nombre o razón social;

c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a

llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes

(RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en

posibilidad de emitir comprobantes de venta;

d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno

de sus empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta

a nombre del empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre

del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el

mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,

e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de

cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público,

exclusivamente en ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo

colegiado y que no posean Registro Único de Contribuyentes (RUC)

activo.

Con excepción de lo previsto en la letra d) del presente artículo, para que

la liquidación de compras de bienes y prestación de servicios, den lugar al

crédito tributario y sustente costos y gastos, deberá efectuarse la retención

de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo

del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y

plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de

Régimen Tributario Interno.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad, deberán actuar como agentes de retención en los términos

establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de compras

de bienes y prestación de servicios.


43

El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolución,

podrá establecer límites a la emisión de liquidaciones de compra de bienes

y prestación de servicios a las que hace referencia este artículo, tales como

montos máximos por transacción y por proveedor, tipos de bienes y

servicios, número de transacciones por período, entre otros.

Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren

inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la

transacción, no servirán para sustentar crédito tributario y costos y/o gastos

para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.

Art. 14.- Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o

entradas a Espectáculos.- Estos documentos se utilizarán únicamente en

transacciones con consumidores finales, no dan lugar a crédito tributario

por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente. Sin

embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o

tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir a cambio la

correspondiente factura o nota de venta, según el caso; estando obligado el

emisor a realizar el cambio de manera inmediata.

No se podrá emitir tiquetes de máquinas registradoras cuando se realicen

operaciones que tengan por objeto efectuar el envío de divisas al exterior a

nombre de terceros.

Art. 15.- Notas de crédito.- Las notas de crédito son documentos que se

emitirán para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder

descuentos o bonificaciones.

Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y número de

los comprobantes de venta a los cuales se refieren.


44

El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá

consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su número de

Registro Único de Contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y

fecha de recepción.

Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que

se refiere el Código de Comercio y que en efecto sean negociadas, no

podrán ser modificadas con notas de crédito.

Art. 16.- Notas de débito.- Las notas de débito se emitirán para el cobro

de intereses demora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el

vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta.

Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de

los comprobantes de venta a los cuales se refieren.

Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que

se refiere el Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán

ser modificadas con notas de débito.

Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y

documentos autorizados.- Los comprobantes de venta y los documentos

autorizados, referidos en este reglamento, deberán ser entregados en las

siguientes oportunidades:

a) De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y

entregados en el momento en el que se efectúe el acto o se celebre el

contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes o la

prestación de los servicios;

b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrónicos,

teléfono, telefax u otros medios similares, en que el pago se efectúe

mediante tarjeta de crédito, débito, abono en cuenta o pago contra entrega,


45

el comprobante de venta será entregado conjuntamente con el bien o a

través de mensajes de datos, según corresponda;

c) En el caso de pago de servicios a través de convenios de débito en

cuentas corrientes, cuentas de ahorros o tarjetas de crédito, los

comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio deberán ser

obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo

conjuntamente con su estado de cuenta;

d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el

comprobante de venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso

o en la que se celebre la escritura pública, lo que ocurra primero;

e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la

transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de

obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten la forma de tracto

sucesivo, el comprobante de venta se entregará al cumplir.

LIBRO DIARIO.- Este libro es uno de los principales, en este se registra

en forma cronológica todas las transacciones que realiza la empresa. Este

registro se denomina asiento contable, el mismo tiene fecha y numero,

cuentas deudoras y cuentas acreedoras, valor y la descripción clara de

origen del asiento contable.

LIBROS MAYORES AUXILIARES.-Hay cuentas que requieren

auxiliares donde constan las transacciones más detalladas, los libros

auxiliares más frecuentes son:

Cuentas por cobrar, Cuentas por pagar, Inventarios, Activos Fijos.

BALANCE DE COMPROBACIÓN.-En este balance se resume toda la

información por cuentas, el mismo tiene columnas de sumas debe y haber


46

y de saldos deudores y acreedores y permite comprobar la exactitud de los

registros contables.

AJUSTES.- Los ajustes son estrictamente necesarios para la contabilidad

ya que facilita la preparación de los Estados financieros en forma real o

verdadera, los ajustes más comunes que se realiza son los siguientes:

Depreciaciones

Amortizaciones

Provisiones

Acumulados por Cobrar y Pagar

Pre pagados y Pre cobrados

Ajustes necesarios para regular cuentas

Estados Financieros

Estado de Situación Financiero.- Al final del periodo contable se

presenta el Estado de Situación Financiero Final el mismo contiene total

de activos, pasivos, y patrimonio.

Balance de Resultado.- En este Estado se indica los resultados que se han

obtenido de las operaciones económicas realizadas durante un determinado

periodo; el mismo demuestra el total de ingresos, costos y gastos

determinando un resultado final que puede ser utilidad o perdida.

Flujo de Efectivo.- En este informe se determina en que se utilizo el

efectivo, en la operación propia del negocio, si invirtió y también si la

empresa necesito financiamiento.

Cambios en el Patrimonio.- En este informa los movimientos que han

tenido las cuentas patrimoniales, en este podemos observar el

comportamiento del patrimonio, si han aumentado las reservas, que paso


47

con las utilidades de los periodos anteriores, indica si se pagó dividendos o

se capitalizo.23

Informes Financieros a las Agencias Donantes.-El sistema de

Contabilidad tiene un producto final en la información financiera, es decir,

en el conjunto de datos debidamente ordenados y que vienen a ser datos

representativos del valor que, en un momento dado, tienen los distintos

componentes de la situación patrimonial de la ONG.

Entre los documentos informativos más importantes para determinar la

marcha y la situación económica y financiera de la ONG figuran los

Balances (Situación y Resultados).

Por medio de los Balances se comprueba si han sido trasladados al libro

mayor todos los asientos de diario y si en este están todas las anotaciones

de los libros auxiliares, ya que así se conoce si la situación financiera de la

ONG es buen o mala, y por tanto, si está en capacidad de desarrollar los

proyectos y programas en forma normal o con dificultades.24

Plan Operativo de Fase (POF).- “Es el plan de desarrollo a mediano

plazo (en general de 3 a 5 años) que traza la orientación general del

proyecto. En él se fijan los conceptos, los objetivos principales, las

estrategias y la dirección a seguir. Además, contiene las actividades

prioritarias, las metas, los resultados esperados, y los recursos necesarios

(humanos, materiales, financieros), generalmente presentados por rubros y

componentes. El POF establece y describe el montaje institucional, los

mecanismos de tomas de decisiones y los niveles de competencia. Debe

incluir un sistema de seguimiento y de evaluación a ser aplicado durante el

transcurso de la fase. El POF es elaborado bajo varias modalidades, con

23 Ley de Compañías- sección 6 Art. 143 del 2 de enero del 2006

24http://www.monografias.com/trabajos7/sicon/sicon2.shtm(Sistemas de control y contabilidad para organizaciones no gubernamentales de desarrollo, página 2)


48

las instituciones participantes e interesadas, así como con los y las

beneficiarios/as”.

Plan Operativo Anual (POA).-“El POA transpone el plan de fase en

etapas de ejecución a más corto plazo (un año), si bien el POA debe incluir

los avances deseados hacia la consecución de los objetivos del proyecto,

hace énfasis en la acción operacional y sirve de línea directriz y de

referencia para las actividades. Es la base para el análisis de las

actividades y de los procedimientos.

El POA es elaborado por la/s institución/es ejecutora/s generalmente a

través de la Unidad Ejecutora del Proyecto y remitido para aprobación al

Comité Directivo en el último trimestre del año anterior”.25

Consorcio. “Se trata de un término que admite varias definiciones. Por un

lado, un consorcio es una asociación económica en la que una serie de

empresas buscan desarrollar una actividad conjunta mediante la creación

de una nueva sociedad. Generalmente se da cuando en un mercado con

barreras de entrada varias empresas deciden formar una única entidad con

el fin de elevar su poder monopolista.

También se denomina consorcio al acuerdo por el cual los accionistas de

empresas independientes acceden a entregar el control de sus acciones a

cambio de certificados de consorcio que les dan derecho de participar en

las ganancias comunes de dicho consorcio. Los participantes en el

consorcio se denominan concordados.”26

Manual.- Una de las herramientas con que cuentan las organizaciones

para facilitar el desarrollo de sus funciones administrativas y operativas,

fundamentalmente es un instrumento de comunicación.

25www.swiss-cooperation.admin.ch/.../Guia_proyectos_03-03.pdf 26 http://es.wikipedia.org/wiki/Consorcio


49

Manual de Procedimientos.-“La división funcional facilita el desarrollo

de las actividades a cargo de los empleados, no obstante es importante

elaborar “rutinas de procedimientos” para demostrar en forma más sencilla

como se ejecuta una actividad, quienes son responsables de cada fase y

que instrumentos se requiere para su cumplimiento.

Cuando la empresa dispone de rutinas de procedimientos para realizar su

trabajo, el personal más calificado puede dedicar mayor tiempo a

funciones de supervisión, dejando al personal subordinado las actividades

de menor importancia y repetitivas.

Un manual de procedimientos se basa en el ordenamiento de sus

actividades en forma secuencial, así como en las formas de papelería que

son necesarias incluir, modificar o cambiar.

Una vez definido un procedimiento es importante que se respete todos sus

pasos, ya que la omisión de alguno de ellos, en lugar a favorecer puede

entorpecer y obstaculizar todo el procedimiento.

El manual de procedimientos se le considera como una guía flexible y útil

que puede ser objeto de modificaciones de acuerdo a las necesidades.

Además es un instrumento que permite conocer el funcionamiento interno

por lo que respecta a la descripción de tareas, ubicación, requerimientos y

a los puestos responsables de su ejecución.

Un manual tiene como finalidad;

Asegurar la uniformidad en el desarrollo de los trámites y

procedimientos para lo cual resulta indispensable contar con

descripciones claras de los mismos.


50

Emprender en tareas de simplificación del trabajo como análisis de

tiempos, delegación de autoridad, estudios de simplificación de

tareas entre otros.”27

27

Organización aplicada- Víctor Hugo Vásquez- Capitulo 12 Manual de Procedimientos

DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA

51

CAPITULO III


3.1. Constitución Legal

3.1.1 Situación Legal

En los actuales momentos la empresa cuenta con una situación basada en

una sociedad de hecho es una organización sin fines de lucro, mediante

Acuerdo Ministerial N. 06-571 del Ministerio de Comercio Exterior,

Industrialización, Pesca y Competitividad (MICIP), su nombre Comercial

es “Unión de Asociaciones de Productos Agrícolas basados en el Rubro

Papa “CONPAPA”, y su RUC es 1891721559001.

3.2. La Estructura del CONPAPA

La estructura orgánica del CONPAPA desarrolla formas organizativas que

respondan adecuadamente a las funciones múltiples que le toca desempeñar, y

considerar al mismo tiempo, los diferentes ámbitos territoriales en los que

interviene, lo cual da forma a los siguientes niveles de organización.

3.2.1. Estructura Organizativa

A través de la presente estructura Organizativa se realizara la descripción y

se detallaran los roles y funciones a cumplir por parte de cada uno.

3.2.1.1 Estructura Orgánica del CONPAPA

La Estructura Orgánica desarrolla formas organizativas que responden a

las funciones múltiples que le toca desempeñar, y considera al mismo

tiempo en los diferentes ámbitos territoriales en los que interviene.


52

a) Primer nivel: organizaciones económicas de base. OEC.

Conformadas por las familias de productores(as) de una comunidad

campesina. Su principal función es la producción individual de las

variedades de papa demandadas por el mercado, con la calidad y

volúmenes comprometidos, bajo una planificación en la misma

organización, zonal y provincial. Las organizaciones económicas de

base son integrantes de la empresa provincial, participan de manera

activa en los procesos de toma de decisiones, acceso a información y

control de la organización, recibiendo el conjunto de beneficios que

genere la empresa provincial.

b) Segundo nivel: organizaciones económicas provinciales.-Son

empresas que surgen de la articulación de las organizaciones

económicas de base pertenecientes a una provincia, inician

responsabilizándose del proceso de comercialización, y el manejo de

un fondo provincial de capitalización de semillas, pero de forma

paulatina deben asumir nuevos servicios de desarrollo de la empresa

como: asistencia técnica, procesamiento, negociación de crédito,

abastecimiento de insumos y semillas y otros, que bajo su

responsabilidad se implementarán conforme el proceso se consolide.

c) Tercer nivel: organización nacional. Este nivel está conformado por

todas las organizaciones económicas de base de las provincias de

intervención (Chimborazo, Tungurahua y Bolívar) y a futuro de otras

provincias. Su función principal tiene el enfoque gremial a nivel

macro, buscando representatividad y formalización del CONPAPA a

nivel nacional e internacional. Además en mediano plazo será la

simiente de la conformación de una plataforma estratégica en el nivel

macro, que permita involucrarse con otros sectores para gestionar e

institucionalizar procesos de desarrollo de los pequeños productores

agropecuarios a nivel nacional.


53

3.2.1.2Estructura Interna de CONPAPA Nacional y Provincial:

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

DIRECTORIO NACIONAL

DIRECTORIO BOLIVAR DIRECTORIO CHIMBORAZO DIRECTORIO TUNGURAHUA

TECNICO/A PRODUCCION

TECNICO/APRODUCCION

PROMOTOR/A VENTAS

TECNICO/A PRODUCCION

COORDINADOR/A TECNICO

ASISTENTE CONTABLE PROMOTORES/AS

ASISTENTE CONTABLE PROMOTORES/AS

CONTADOR/A GENERAL

INSTITUCIONES DE APOYO LOCALES Y REGIONANLES

PROYECTOS DE APOYO

3.2.1.2.1 Asamblea General CONPAPA

a. La Asamblea General de Representantes está compuesta por todos

los socios/as adoptando formas organizativas de acuerdo a las

condiciones concretas de grupos mayores a 10 socios inscritos

debidamente en el padrón. Se especifica en el reglamento interno.

b. La Asamblea General de Representantes Provincial es el organismo

que planifica, define las acciones estratégicas, planes operativos,

evalúa el cumplimiento de objetivos.


54

c. La Asamblea General se reunirá ordinariamente dos veces al año y

extraordinariamente, cuando algún caso lo exija, previa

convocatoria del Presidente del CONPAPA, por iniciativa propia o

por pedido de cualquier socio/a, que por escrito fundamentará su

pedido.

Corresponde a la Asamblea General del CONPAPA:

a. Recibir y aprobar informes del ejercicio anual del presidente y

tesorero.

b. Solicitar la rendición de cuentas a socios, directivos, comisiones,

técnicos e instituciones de apoyo sobre la gestión y manejo de

recursos.

c. Aprobar el plan operativo anual con acciones y recursos de

acuerdo a los aportes de los socios y actores de apoyo.

d. Nombrar y/o sustituir a los miembros del Comité Directivo y

socios por terminar su período o renuncia, faltas o ausencia

temporal o definitiva.

e. Ejercer las atribuciones que le confieren los presentes estatutos y

reglamentos.

f. Sancionar a cualquier socio/a que incurra en faltas o prohibiciones

contempladas en los presentes estatutos o en los reglamento interno

g. Tomar decisiones en torno a emprendimientos y empresas que

beneficien a los socios

h. Gestionar apoyos y evaluar acciones sobre: organización,

capacitación, producción, investigación, industrialización,

comercialización e incidencia pública.

i. La asamblea de socios tiene la facultad para incluir, excluir,

sancionar y expulsar a socios, basados en el presente estatuto y

reglamento interno.


55

3.2.1.2.2. Directiva del CONPAPA

a. La directiva del CONPAPA , será nombrada por La Asamblea General

de socios/as , duraran dos años en funciones y constará de las siguientes

dignidades:

Presidente

Vicepresidente

Secretario de Actas y Comunicaciones

Tesorero

Síndico

b. La asamblea general de socios/as además de las dignidades antes

señaladas, nombrará las comisiones de acuerdo a sus necesidades;

además en caso de faltar cualquiera de las dignidades, los reemplazarán

hasta cuando sean legalmente elegidos los titulares.

ATRIBUCIONES DE LA DIRECTIVA DEL CONPAPA

Dar legalidad a las diferentes formas de representación de los socios.

Es el órgano de gestión socio empresarial clave pues permite a los

socios/as hacer el seguimiento cercano a las actividades empresariales y

articularlas a la gestión social, así como hacer seguimiento a la presidencia

y unidades de trabajo que lleva adelante el negocio. Asimismo, como

órgano de decisión es el máximo responsable de la gestión empresarial a

través de las siguientes atribuciones:

a. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones estipuladas en el estatuto

y más normas que el CONPAPA determine.

b. Definir las estrategias más adecuadas para aplicar la política

general de la empresa en el aspecto de producción y

comercialización.


56

c. Analizar y decidir sobre cuestiones prácticas y/o

problemas puestos en su conocimiento por la presidencia.

d. Asegurar el buen manejo económico de la misma

mediante el proceso de auditoría o procedimientos internos de

control.

e. Proponer al directorio, planes y programas de inversión en

nuevos activos, cambios en el giro del negocio.

f. Proponer al Directorio perfiles, procedimientos para el

nombramiento de los funcionarios.

g. Ser el espacio organizativo de articulación de la gestión social y

empresarial para la toma de decisiones de acción.

h. Someter a consideración de La Asamblea General de socios/as el

plan operativo.

i. Intervenir en los conflictos que no hayan podido ser solucionados

entre los socios, aplicando medidas prácticas y concretas, siempre

en base a los principios del CONPAPA.

j. Definir las estrategias más adecuadas para aplicar las políticas

generales de la empresa.

k. Resolver las acciones urgentes del CONPAPA e informar a la

asamblea general de socios/as la labor realizada.

l. Establecer compromisos alianzas, convenios, acuerdos para

beneficio y desarrollo del rubro papa y las organizaciones de base

del CONPAPA sean a nivel provincial. En el caso de una gestión a

nivel nacional se lo hará en coordinación con el CONPAPA.

m. Velar por el fortalecimiento institucional del CONPAPA como una

instancia representativa de los pequeños/as productores/as en la

provincia y en el país.

n. Vigilar que los acuerdos implementados por el CONPAPA sean en

consenso con los socios/as de la organización.

o. Fomentar en todos los niveles procesos de rendición de cuentas de

las acciones, recursos, avances y limitantes encontrados en el

proceso.


57

p. Definir políticas, requisitos y formas de gestión del personal

técnico y administrativo perteneciente al CONPAPA.

q. Gestionar en conjunto políticas públicas a nivel de Juntas

Parroquiales, Municipios, Consejos Provinciales, Ministerio de

Agricultura y Ganadería, Consejo Consultivo de la Papa, Ministerio

de Industrias, Comercio Integración y Pesca, Ministerio de

Bienestar Social, y otras instituciones públicas y privadas

nacionales e internacionales, para beneficio de los pequeños/as

productores/as socios del CONPAPA.

r. La Directiva con el apoyo técnico elabora todos los años un

proyecto de presupuesto, que presentará a la aprobación de la

Asamblea General. Asimismo, presentará la liquidación de las

cuentas del año anterior para la aprobación por la misma.

s. Designar al responsable para participar en las reuniones del

CONPAPA.

La Directiva del CONPAPA sesionará ordinariamente una vez al mes, las

extraordinarias cuando el caso lo requiera, previa la convocatoria del

Presidente con cuarenta y ocho horas de anticipación, por iniciativa propia

o a pedido justificado de las dos terceras partes de sus miembros.

Dentro de las reuniones de directorio es posible se incluya a

representantes de diferentes niveles de organización previamente

aprobados por la asamblea de socios.

COMITÉ DIRECTIVO NACIONAL Y PROVINCIAL:

1. Presidente

2. Vicepresidente

3. Secretario

4. Tesorero

5. Sindico


58

Las obligaciones y atribuciones del Presidente son:

a. Representar legal, judicial y extrajudicialmente al CONPAPA, tanto en

actos públicos como privados en los que oficialmente deba participar.

b. Convocar y presidir todas las sesiones de la Directiva, Asamblea

General Legalizar y oficializar con su firma, las actas de La Asamblea

General de socios/as y de las sesiones de La Directiva así como las

comunicaciones del CONPAPA.

c. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones del presente Estatuto y

Reglamentos, arbitrando las medidas más aconsejadas para el progreso

y eficiencia del CONPAPA.

d. Responsabilizarse conjuntamente con el Tesorero del manejo de los

fondos y bienes del CONPAPA; para lo cual el CONPAPA debe abrir

una cuenta con firmas de responsabilidad del Presidente, tesorero y

autorizar el manejo de los fondos al personal financiero.

e. Representar al CONPAPA o designar a otra persona responsable como

miembros al Comité Directivo de la ¨UNION DE

ORGANIZACIONES DE PRODUCCIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS AGRÍCOLAS BASADOS EN EL RUBRO PAPA ¨y

otras iniciativas organizativas de productores a nivel regional, nacional

e internacional.

f. Firmar compromisos alianzas, convenios, acuerdos a nivel Cantonal,

Provincial o Nacional para beneficio y desarrollo del rubro papa.

g. Las demás propias a su cargo de conformidad con el Estatuto, sus

Reglamentos y demás Leyes vigentes en el País.

Las funciones del vicepresidente son:

a. Reemplazar al presidente en caso de ausencia temporal o definitiva.

Cuando la ausencia del presidente sea definitiva, dicho reemplazo

durará hasta que la Asamblea General de socios/as designe el nuevo

titular.


59

b. Cumplir las gestiones y comisiones a su cargo.

c. En caso de ausencia del secretario, asumirá sus funciones y actuara

como secretario Adhoc

d. Las demás propias a su cargo de conformidad con el Estatuto, sus


Las atribuciones y obligaciones del Secretario son:

a. Responsabilizarse de la custodia de los libros de Secretaria, llevando al día

las actas de sesiones, proyectos, convenios, contratos personal, etc. tanto

de la Asamblea General de Representantes como de la Directiva y

Congreso, preocupándose de que éstas sean oportuna y debidamente

socializadas.

b. Elaborar las convocatorias a sesiones de asamblea, directorio.

c. Conferir, en forma conjunta con el presidente, copias y certificaciones

sobre documentos, actos y asuntos relacionados con el CONPAPA.

d. Recibir y dar a conocer las comunicaciones dirigidas al CONPAPA y

preparar las respuestas correspondientes.

e. Recibir, mantener y entregar, por inventarios, el archivo, útiles, equipos y

más enseres del CONPAPA que se hallaren bajo su custodia y

responsabilidad.

f. Cumplir los trabajos y comisiones encomendados por la Directiva.

g. Llevar archivos de la nómina de socios/as procurando que los documentos

legales de las organizaciones estén debidamente archivados.

h. Las demás propias a su cargo de conformidad con el Estatuto,

reglamentos y demás Leyes vigentes en el País.

El Tesorero conjuntamente con el Presidente, son los responsables del

manejo financiero del CONPAPA sujeto a las disposiciones del presente

Estatuto y Reglamentos.


60

Las atribuciones y obligaciones del tesorero son:

a. Elaborar en conjunto con la unidad contable y presentar los informes

económicos, trimestrales ante la Directiva, semestrales ante la Asamblea

General de socios/as.

b. Suministrar los datos que les soliciten los socios/as del CONPAPA o los

Organismos de la misma, previa autorización del Presidente.

c. Llevar correctamente la contabilidad.

d. Firmar los cheques junto con el Presidente.

e. Recaudar y custodiar los recursos y aportaciones de los socios y aportes de

las instituciones de apoyo y fondos provenientes de préstamos, donaciones

y más actividades económicas del CONPAPA.

f. Depositar hasta dentro de cuarenta y ocho horas en él o los bancos los

fondos recaudados por cualquier concepto.

g. Vigilar y coordinar el manejo financiero con la persona responsable del

manejo contable del CONPAPA en el nivel ejecutivo operativo.

h. Las demás propias a su cargo de conformidad con el Estatuto, sus


Las atribuciones del síndico son:

a. Asesorar a la organización en asuntos legales, judiciales.

b. Velar por el fiel cumplimiento del presente estatuto.

c. Vigilar el orden en: congresos, asambleas y reuniones del CONPAPA y

sus socios.

d. Velar por la transparencia en los proceso de elección de directivos.

e. Apoyar la legalización de las diferentes formas organizativas que adopten

los socios.

f. Fomentar la coordinación de los diferentes niveles de organización del

CONPAPA.


61

Comisiones Nacional y Provincial en capacitación e investigación,

producción, calidad y comercialización.

a. Recoger las necesidades de capacitación de los socios/as afiliados

b. Apoyar a los técnicos en la elaboración de programas públicos y privados,

nacional e internacional.

c. Apoyo en la gestión de recursos para capacitación en coordinación con la

directiva, ante instituciones públicas o privadas para ejecutar programas de

gestión del conocimiento de los socios.

d. Procurar la formación de técnicos locales en cada zona a través de eventos

de capacitadores

e. Velar para que los socios/as afiliados se capaciten y profesionalicen en

áreas referentes a los fines del CONPAPA.

f. Verificar el cumplimiento del requisito de capacitación para los socios/as

del CONPAPA

g. Apoyar a la directiva la coordinación con las instituciones de

investigación y universidades la generación de soluciones tecnológicas

más adecuadas a los problemas identificados.

h. Promover la validación y transferencia de tecnología hacia los técnicos y

promotores locales y grupos de productores

i. Apoyo a la formación y funcionamiento de una red de capacitadores para

apoyo al CONPAPA.

Unidad de Producción

Constituye el Ing. Técnico de producción y el Directorio para buscar

alternativas viables para incrementar la producción de semillas y papa

comercial para lo cual realiza las siguientes funciones:

Cumplir con los objetivos de producción, tanto en calidad, cantidad y

tiempo, así como verificar el uso adecuado de la asistencia técnica y los

planes de producción


62

Elaborar en reuniones con los socios/as los planes de producción tomando

en cuenta cronogramas y variedades demandados por el mercado para

cumplir las metas de producción.

Elaborar reportes de avance producción e informa al presidente.

Elabora en conjunto con el equipo y los socios planes de asistencia

técnica requeridos, hará cumplir con producción estimada que mejoren la

capacidad técnica de los/as productores/as.

Unidad de comercialización

Constituido por el jefe de ventas y coordina con el presidente las

actividades de gestión, administración y comercialización, con el fin de

desarrollar y dinamizar las actividades para alcanzar la sostenibilidad de la

misma a través de las siguientes funciones:

En coordinación con el presidente elaborar pronósticos de ventas,

establecer precios y mecanismos de pago de clientes y productores.

Con el apoyo de la unidad administrativa contable llevar un adecuado

control y análisis de las ventas.

Realizar publicidad y promoción de ventas

Informes periódicos a la presidencia sobre las ventas realizadas

En coordinación directa con el presidente encargarse de las actividades

relacionadas con la planificación de la producción en cronogramas y

variedades demandados por el mercado.

En coordinación directa con el presidente establecer alianzas estratégicas

con proveedores, consumidores.

Tener al día registros de clientes

Proponer estudios de mercado.

Unidad de servicios y proyectos

Es la encargada de diseñar servicios concretos y proyectos de acuerdo a

las necesidades de la gestión social y empresarial para mejoramiento


63

constante para lo cual gestionará proyectos que fortalezcan la misión, visión,

principios y producción de la Organización, los cuales serán presentados a

entidades públicas o privadas, organizaciones gubernamentales y no

gubernamentales.

Unidad administrativa contable

Es la encargada de ejecutar las siguientes funciones:

Manejo financiero de la organización en base al presupuesto general

aprobado por la Directiva

Ejecutar las directrices sobre manejo y control de procedimientos

relacionados con el personal local, administrativo

Ejecutar las obligaciones fiscales, legales y laborales.

Hacer seguimiento de forma regular y sistemática de la Información

Contable generada.

Presentar los informes financieros a la gerencia y Directorio

Administración adecuada de los bienes y recursos que dispone la

organización.

Manejo financiero contable de las actividades comerciales de la

organización.

3.2.2 Estructura Administrativa

La estructura administrativa del CONPAPA se caracteriza por ser

centralizada y desconcentrada. La centralización garantiza la operación

nacional en forma consistente y unificada y la desconcentración es el

medio de permitir la operación de las diferentes zonas de conformidad con

sus propias realidades, siendo un requisito administrativo y operativo que

el CONPAPA Nacional proporcione el soporte necesario a los

CONPAPAS provinciales y realice el seguimiento y evaluación apropiados

de la gestión administrativa financiera y operativa.


64

3.3 Organizaciones Económicas de Productores/As (Empresas) Adscritas:

Nacional y Provinciales.

Cuenta con 84 organizaciones filiales, a estos grupos de base pertenecen

1020 familias beneficiadas directamente y 2040 de forma indirecta, en las

provincias de Bolívar, Chimborazo y Tungurahua; incidiendo acciones en

12 cantones de la Región Central del Ecuador. El CONPAPA mantiene

relaciones con seis actores de importancia nacional para desarrollo del

rubro papa; en las provincias de intervención actúan mediante alianzas 27

instituciones, con las cuales se actúa a través de plataformas de

concertación.28

3.4 Actividad Principal

La actividad principal de esta Organización es el fortalecimiento de las

pequeñas organizaciones, las misma que se encargan de producir papa

comercial y semilla en cada una de las tres provincias, las cuales entregan

a la organización para que la misma se encargue de la venta a los

consumidores finales y de esta forma ayudar a conseguir un precio de

venta más elevado que el mercado mayorista; en la actualidad a iniciado a

ejecutar el proyecto de vender papa con valor agregado (papas chips de

colores) en la provincia de Tungurahua.

28

Estatuto CONPAPA Nacional


65

Archivos CONPAPA

3.5 Información Adicional

CONPAPA es un consorcio sin fines de lucro, debe renovar su directiva

cada dos años:

El presidente que quede electo debe ser elegido de forma rotativa por cada

provincia por cada periodo electoral.

La renovación de directiva se debe legaliza ante el MIPRO adjuntando la

documentación pertinente (actas de las elecciones y documentación

personal de los directivos electos).

Para el caso de reforma de estatutos se debe realizar mediante un

consenso mayoritario de sus socios en asambleas nacionales y

documentadas cada acta de reuniones en las que se haya tratado el tema.

Para gestionar en la actualidad apoyos-aportes de ONG y de Ministerios

del gobierno se debe tramitar el permiso del RUOS (Registro Único de

Organizaciones sociales de forma indispensable).


66

Los empelados bajo relación de dependencia se deben legalizaren el

Ministerio de Relaciones Laborales y realizar los avisos de entrada en el

IESS.

Toda la documentación legal que haya sufrido cambios se debe actualizar

el SRI.

3.6Visión

El CONPAPA es reconocido por instituciones públicas y privadas locales y

nacionales como organización gremial fuerte que representa a los pequeños

productores y, en el mercado como una empresa posicionada, consolidada,

con capacidad de gestión e innovación, comercializando productos

diversificados con valor agregado y con una marca propia reconocida.

Nuestros socios producen con calidad en base a planes de producción que

responden a las necesidades de nuestros clientes.

Contamos con directivos, técnicos locales y socios comprometidos,

capacitados, transparentes, solidarios, con conciencia del cuidado del medio

ambiente, con capacidades para concertar y participar en alianzas con otros

productores e instituciones.

Archivos CONPAPA


67

3.7Misión

La misión del CONPAPA es constituirse en una organización que represente

los intereses de los productores agropecuarios. Fomentar la participación y

concertación de los pequeños productores para la generación de acuerdos

internos y alianzas. Generar capacidades en socios, directivos y técnicos para

llevar adelante los servicios y acciones en apoyo a los pequeños productores

agremiados e incidir en políticas públicas. Producir, transformar y

comercializar continuamente productos de calidad en diferentes mercados,

utilizando tecnologías adecuadas y amigables con el medio ambiente.

Difundir información y rendir cuentas.

3.8.Objetivos

3.8.1 Objetivo General:

Incrementar los ingresos de los pequeños productores de papa, mediante la

generación de valor agregado a su producción.

3.8.2 Objetivos Específicos:

Posicionar los productos generados por CONPAPA a nivel nacional e

internacional, denotando su procedencia y a quienes logra favorecer.

Impulsar mecanismos para asegurar el cumplimiento de planes de

producción de acuerdo a la demanda (calidad y cantidad): identificar y

seleccionar a los mejores productores (serios, cumplidos) motivarlos y

apoyarlos prioritariamente con incentivos y reconocimientos, semillas

y crédito asociativo con garantía grupal para la producción.

Fomentar más apropiación y fortalecimiento de los grupos actuales

(más información, seguimiento y rendición de cuentas en asambleas

zonales de socios) y no insistir en los que quieran separarse o no


68

cumplen sus compromisos de producción aplicando rigurosamente el

reglamento.

En la promoción con nuevos grupos informar claramente cómo

funciona la empresa y poner las reglas claras (productores de papa,

honestos y fieles, aporte inicial obligatorio, compromiso para cumplir

el plan de producción).

Asegurar que se implementen mecanismos de control social desde la

base (obligatoriedad en información de dirigentes y delegados sobre

producción, costos, procesamiento)

3.9. FODA (Fortalezas, Oportunidad, Debilidades y Amenazas)

3.9.1Fortalezas

La organización cuenta con producción constante de calidad, además el

equipo cuenta con capacidades en distintas disciplinas.

La organización tiene una buena red de contactos.

Tiene convenios con instituciones públicas y privadas.

El producto final es el resultado de un proceso social.

Se cuenta con una marca registrada y además se dispone de equipos y

materiales básicos para el procesamiento.

Naturalmente por ser los productores directos, CONPAPA está

buscando patentar la marca de papa chips de colores como RAÍZ DE

VIDA y así autentificar nuestro producto.


69

3.9.2 Oportunidades

El Programa Nacional de Raíces y Tubérculos rubro Papa del Instituto

Nacional Autónomo de Investigaciones Agropecuarias, INIAP,

conjuntamente con el Consorcio de Agricultores de Papa (CONPAPA) y

los proyectos Iniciativa Papa Andina, del Centro Internacional de la Papa y

el Proyecto Fontagro se han propuesto conservar y revalorizar el cultivo de

papas nativas a través de su incorporación en cadenas de valor, mediante el

desarrollo de productos con valor agregado y la promoción de su cultivo y

consumo. Este trabajo involucra a distintos aliados estratégicos (chefs

profesionales, escuelas de gastronomía, universidades y escuelas de

agroindustrias, empresa privada, ONGs de desarrollo rural).

Con la participacion de varios actores de la cadena se han desarrollado seis

productos en base a papas nativas, de los cuales tres presentan mayor

potencial e interés para producirlos a nivel comercial.

3.9.3Debilidades

La organización no cuenta con una infraestructura propia y además no

contamos con certificación sanitaria

Falta de capital operativo.

Además existe un desvió en la producción por parte de los socios

(materia prima) debido a la fluctuación de precios, por lo que hay

oportunismo, cuando sube el precio del quintal, los socios no entregan

al CONPAPA y cuando baja el precio las bodegas permanecen

colmadas.

Existe una falta de socialización de propuestas innovadoras.

No se cuenta con disponibilidad de transporte adecuado para el

traslado del producto hacia los clientes.


70

3.9.4 Amenazas

El desarrollo de nuevos productos alimenticios y la introducción de estos

en el mercado provoca un comercio cambiante y transitorio, por lo que

estamos conscientes de que la actividad empresarial que estamos

emprendiendo, es decir desarrollar chips de colores con características

antioxidantes nos plantea una visión de avance y progreso dentro de la

línea de productos ofertados por CONPAPA no solo por la accesibilidad

del consumidor final a este producto sino por la ubicación del mismo en la

línea de snacks.

Organización -Capacitación

Producción

ComercializaciónGeneración de VALOR AGREGADO

Servicios

CONPAPA

Archivos CONPAPA

3.10. Sucursales

CONPAPA posee las siguientes sucursales

3.10.1CONPAPA Nacional

PRINCIPAL: Av. El Cóndor y Licto

Ejecución de proyectos

Directorio nacional


71

Departamento financiero-contable

3.10.2 CONPAPA Tungurahua

Sucursal: Av. El cóndor y Licto

Ejecución de Proyectos a nivel provincial

Directorio Provincial

Comercialización papa en fresco

Comercialización papa semilla

Comercialización papa nativas


Departamento Técnico

3.10.3 CONPAPA Chimborazo

Sucursal: Av. Ciudadela san Rafael dos calle Guayaquil y Atenas








3.10.4 CONPAPA Bolívar

Sucursal: Ciudad de Guaranda edificio FEPP








72

3.11. ORGANIGRAMA DEPARTAMENTO FINANCIERO

El organigrama indica:

El Directorio Nacional está a cargo de la elaboración y control

presupuestario, así como la administración de fondos de operación del

CONPAPA Nacional.

El contador es el responsable del análisis financiero, elaboración de

estados financieros, elaboración de roles de pago, elaboración y pago de

impuestos, análisis de cuentas, solicitud de fondos, ingresos y egresos.

Los auxiliares contables provinciales tienen la responsabilidad de registrar

todos los movimientos financieros provinciales y entregar la información

al contador general el mismo que supervisara y guiara en el caso que lo

requiera el proceso contable provincial.

PRESIDENTE Y TESORERO

CONPAPA NACIONAL

AUXILIAR

CONTABLECONPAPA

TUNGURAHUA

AUXILIAR

CONTABLECONPAPA

CHIMBORAZO

CONTADORCONCONPAPA

NACIONAL

PROMOR DE

VENTAS

PROMOTOR DE

VENTAS

TECNICODE

PRODUCCION

TECNICO DE

PRODUCCION


73

Los promotores de ventas provinciales se dedican estrictamente a la

comercialización de papa comercial.

Los técnicos de producción se dedican al manejo y supervisión de papa

semilla, así como al asesoramiento en general del manejo de papa de

calidad.

3.12. Sistema de Registro Contable

AREA SISTEMA EMPRESA AÑO LENGUAJE DE

PROGRAMACION

CONTABILIDAD SMA 1998 VISUAL FOX

CLIENTES EXEL PROPIO 1997

PROVEEDORES EXEL PROPIO 1997

NOMINA EXEL PROPIO 1997

Como se puede ver en el cuadro anterior las 2 sucursales del CONPAPA

llevan los anexos de las cuentas principales como son: compras y ventas,

bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar en hojas de EXEL y al final

del mes entregan en forma detallada esta información para que el contador

general procese la información en el sistema SMA y también en el sistema

de anexos DIM formularios y en el anexo transaccional para el envió de

información y pago de impuestos al SRI. Por lo cual con frecuencia

existen errores en el envió de información desde las sucursales al

CONPAPA Nacional, porque no envía adjunto a copias certificadas de las

facturas de compra y venta y el contador debe solicitar mayor detalle de

dichos movimientos económicos, en general la documentación

correspondiente de las sucursales, por lo cual se emplea más tiempo en

solucionar los errores en el procesamiento de la información.


74

3.13.Flujo de Información

3.13.1 Principal Departamento Contable

MENSUAL

MENSUAL

CONPAPA NACIONAL

Información contable


ADMINISTRACION FONDOS NACIONAL


POA

TUNGURAHUA

POA

CHIMBORAZO POA BOLIVAR

CONPAPA TUNGURAHUA CONPAPA CHIMBORAZO CONPAPA BOLIVAR

3.14. Control Interno

En el Consorcio existen políticas y control interno en las áreas de compras, ventas

y gastos, ya que dichas áreas está a cargo del personal correspondiente.

TRIAS

EGRESO DE FONDOS SOLICITUD DE

FONDOS

SRI

SOLICITUD DEV. IVA

DECLARACION IMPUESTOS


75

Compras (proveedores).- En cada provincia los promotores de ventas son

las personas encargadas en realizar la adquisición de papa, las compras

realizan a los agricultores socios de la organización, luego de la recepción

de la papa, procede a re seleccionar y según la calidad y variedad de la

papa, emiten una orden de compra, en el cual se indica al costo que debe

ser cancelada(según el precio vigente del mercado); con los datos de los

agricultores a quienes han sido adquiridos, documento que es entregado a

la Auxiliar contable, la misma que procede a emitir liquidación de compra,

porque la mayoría de personas son de escaso nivel de educación. En el

caso de adquisición de servicios o bienes la persona autorizada que ha

realizado la transacción procede a entregar una solicitud de pago

adjuntando el documento de compra para que la auxiliar contable revise si

cumple con todos los requisitos de ley y consta dentro del POA provincial,

procede a realizar el trámite correspondiente para su cancelación, por lo

general si pasa de $40 cancelara con cheque, previo a esto debe estar

autorizado por el presidente y tesorero; todos los pagos se emite cada 8

días los días martes, porque los señores directivos acuden los lunes por la

mañana a revisar los pagos que hay que realizar y proceder a firmar los

cheques.

En la situación de compra de papa semilla el Ing. Técnico de producción

provincial es la persona relacionada directamente en la adquisición, ya que

tiene que verificar calidad de la variedad de la papa y darle seguimiento y

desinfección de la misma, en la parte legal de documentación de respaldo

de compra lo realiza con la ayuda de la auxiliar contable provincial.

En el caso del CONPAPA Nacional en el momento de adquirir un bien o

servicio se revisa si consta dentro del POA Nacional, luego la persona

autorizada a realizar este tipo de transacción solicita mediante una solitud

se proceda al pago de dicho gasto, previa autorización del Contador,

Presidente y tesorero del directorio, el pago se efectúa con cheque.


76

Ventas.-En el caso de los CONPAPA Bolívar, Tungurahua y Chimborazo

la venta de papa comercial o en freso lo realiza el promotor de ventas,

dependiendo la calidad y variedad de papa realiza la venta especialmente

a los locales de comidas rápidas, pollerías, restaurants, etc.; cuando la papa

ya está seleccionada luego de la venta efectuada, el promotor pasa un

listado de los clientes a quienes ha vendido a la auxiliar de contabilidad

para que emita las respectivas facturas, las cuales luego de la venta

efectuada en el caso de que emitan retenciones proceden a entregar, por lo

general los clientes cancelan luego de 15 días de crédito, ya sea en efectivo

o con cheque posfechado.

En el caso de ventas de semillas el Ing. Técnico de Producción es la

persona encargada directamente en realizar la venta a los clientes la cual

coordina la documentación de venta con la auxiliar contable provincial.

Crédito y cobranzas.- el promotor de ventas es la persona directamente

relacionada con los clientes quien se encarga de los cobros y está

pendiente del vencimiento de las facturas, cuando ha realizado el cobro

con la copia de la factura de cobro entrega el efectivo o cheque a la

auxiliar contable quien procede a registrar en su control interno en EXCEL

y luego deposita ese valoren la cuenta corriente del banco del Pichincha.

Sistema contable.- En el caso de CONPAPA Nacional todas las

adquisiciones de bienes o servicios se lo va realizando en el sistema SMA,

al cual tiene acceso solo el contador general del consorcio; en el caso de

los CONPAPAS provinciales todas las transacciones de compras y ventas

lo van realizando en Excel, mediante hojas de cálculo adecuadas a la

necesidad de los movimientos financieros.

Auditoria.-En el caso de las provincias que aún mantienen

financiamientos con ONG son sometidas anualmente a auditoría externa,


77

con el fin de verificar que se cumpla con los fines propuestos en el

momento de los convenios firmados.

Informes financieros.- Los CONPAPA Provinciales y Nacional

periódicamente (Trimestral, Semestral, Anual) presentan informes

financieros ante el Directorio Nacional y Provinciales, con la finalidad de

entregar la información económica en la que se encuentra cada CONPAPA

y revisar que se cumpla con los POAS planificado.

3.15Tratamiento de la Información Actual

Actualmente en el CONPAPA Nacional es el lugar donde se unifica la

información de CONPAPA Bolívar, Chimborazo y Tungurahua, se ha

encontrado que la información se lo procesa de forma parcial e incompleta

para lo cual se anota lo siguientes aspectos relevantes:

La información de cada CONPAPA Provincial es enviada mediante un

archivo adjunto de Excel el detalle de compras y ventas, sin su

documentación pertinente; de lo cual el contador une esta información con

la que él posee de los movimientos del CONPAPA Nacional para la

declaración de impuestos de los formularios 104 y 103, así como el anexo

transaccional, la misma que por falta de documentación de respaldos no es

procesada al 100% en el sistema contable SMA.(Ver anexo 4)

La información al llegar en esta modalidad, consigo trae errores de

digitación en la cual no coincide datos por ejemplo el RUC, proveedor,

fecha, autorización, valores, etc., de los documentos de compra en

especial; con lo cual la información se procesa de forma incierta en los

diferentes archivos a ser enviados a las Instituciones de control. :(Ver

anexo 5)


78

La información indicada anteriormente llega cada mes, ejemplo del mes de

diciembre del 2010 llega los primeros días del mes siguiente pero con

frecuencia faltando dos o tres días para la fecha 18 que es la indicada

según el noveno digito del RUC , siendo la fecha límite de declaración

tributaria para la empresa; lo que hace imposible procesar la información a

tiempo, a continuación se ilustra la siguiente tabla de fechas para la

declaración de los impuesto:

PLAZOS PARA DECLRACION DE IMPUESTOS

NOVENO DIGITO IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO IMP. IVA

DEL RUC

PERSONAS

NATURALES SOCIEDADES A LA RENTA MENSUAL

1 10 DEMARZO 10 DE ABRIL

10 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

10 DEL SIGUIENTE

MES

2 12 DEMARZO 12DE ABRIL

12 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

12 DEL SIGUIENTE

MES


14 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

14 DEL SIGUIENTE

MES


16 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

16 DEL SIGUIENTE

MES


18 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

18 DEL SIGUIENTE

MES


20 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

20 DEL SIGUIENTE

MES


22 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

22 DEL SIGUIENTE

MES


24 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

24 DEL SIGUIENTE

MES


26 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

26 DEL SIGUIENTE

MES


28 DE JULIO Y

SEPTIEMBRE

28 DEL SIGUIENTE

MES

El dinero a ser pagado por impuestos al SRI y aportes al IESS son

depositadas en la cuenta corriente del banco del pichincha #33658705

desde el CONPAPA Chimborazo y CONPAPA Tungurahua con

frecuencia realizan los depósitos respectivos en fechas topes de pago o

retrasado luego de haber pasado la fecha 15 que corresponde al pago de la

planilla del IESS o 18 que corresponde a pagos al SRI, surgiendo de esta

manera retraso en los pagos respectivos,


79

Al no poseer la documentación en la oficina central del CONPAPA

Nacional, oficina en la que se procede a realizar los cálculos de

impuestos, llenado de formularios 104 y 103 y generación del

comprobante de pago del IESS, etc., la información no se registra al 100%

en el Sistema contable, evitando de esta forma se lleve un control

adecuado y rigurosos como debería ser de una empresa obligada a llevar

contabilidad, de esta forma se está declarando en impuestos o presentando

en informes, con posibilidad de infringir en errores y surgiendo riesgo de

forma directa ante las autoridades de ser sancionado, el contador y el

Presidente de la empresa.

Por falta de presupuesto financiero en el Consorcio el contador general es

contratado a tiempo parcial imposibilitando de esta forma tener tiempo

necesario para ejercer control estricto sobre la documentación financiera y

secuencia en cada uno de los movimientos financieros de la empresa, de

esta forma es difícil llevar una contabilidad correcta y adecuada.

El sistema contable utilizado posee licencia y es una gran falencia que por

los motivos enunciados anteriormente sea subutilizado y no se haya sacado

su máximo provecho y poder desarrollar una contabilidad completa al

100%.

ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

80

CAPITULO IV

4.Análisis e Interpretación de Resultados

4.1 Análisis de Resultados

1.- ¿Considera necesario llevar una contabilidad en el consorcio?

Tabla Nº3

Alternativas Si No Total

frecuencia 5 0 5

porcentaje 100% 0% 100%

Gráfico Nº1

Fuente:CONPAPA


Análisis: El estudio nos demuestra que el 100% de los directivos personal

contable de la empresa consideran indispensable que se debe llevar una

contabilidad en la empresa CONPAPA.

Interpretación: El control de la empresa depende de la contabilidad por lo

tanto se hace indispensable mantener un control para saber cómo marchan

las finanzas de la empresa.

Si; 5; 100%

Considera necesario llevar una contabilidad en el Consorcio?

Si

No


81

2.- ¿Cree necesario realizar un manual contable para el Consorcio

CONPAPA?

TablaNº4

Fuente:CONPAPA


Análisis: Los directivos y personal contable el 80% manifiestan que es

necesario y de los directivos el 20% de su totalidad manifiestas que no se

debe realizar un manual contable.

Interpretación: La elaboración de un manual contable servirá de guía

práctica para el personal administrativo y contable que vaya rotando junto

al cambio de periodos electorales de la empresa, para que el personal

nuevo que ingrese a laborar siga un mismo lineamiento contable

administrativo y pueda ser una herramienta importante en la consecución y

ejecución de la empresa CONPAPA.

Si; 4; 80%

No; 1; 20%

Cree necesario realiizar un manual contable para el consorcio Conpapa?

Si

No


frecuencia 4 1 5


Gráfico Nº 2


82

3.- ¿El uso de un Manual Contable, permitirá el registro correcto y

adecuado de la contabilidad para CONPAPA?

TablaNº 5


frecuencia 4 1 5


Gráfico Nº3

Fuente:CONPAPA


Análisis: El 80% está de acuerdo que el uso del manual contable permitirá

el registro correcto y adecuado, mientras que el 20% cree que no es

necesario su uso.

Interpretación: La mayoría del personal encuestado esta consiente que el

manual contable permitirá para el personal administrativo y contable

actual y en lo futuro seguir con un mismo lineamiento en su proceso, ya

sea para un adecuado manejo contable, y también para evitar errores, ya

sea en su registro o proceso, debido a que las leyes tributarias hoy en día

son severas en sanciones.

Si; 4; 80%

No; 1; 20%

El uso de un Manual Contable, permitirá el uso y registro correcto de la contabilidad para

la empresa CONPAPA


83

4.- ¿Cree que la situación actual de la empresa CONPAPA es estable?

TablaNº6


frecuencia 3 2 5


Gráfico Nº 4

Fuente:CONPAPA


Análisis: El 60% opina que la situación actual del CONPAPA es estable y

el 40% cree que no tiene estabilidad empresarial.

Interpretación: La mayoría del personal opina que es estable, porque a

pesar de haber poco apoyo económico de las ONG , en la comercialización

de la papa aún tiene confianza en mejorar el mercado y poder sostener la

actividad, mientras que el resto es poco optimista, debido a que la

competencia y estabilidad en el precio es demasiado variable debido a

varios factores en la producción y comercialización y no hay seguridad en

que se pueda mantener un nivel alto en volumen y precio en ventas;

proporcionando la suficiente rentabilidad en el manejo del negocio y poder

sustentar los costos y gastos que amerita en el mismo.

Si; 3; 60%

No; 2; 40%

Cree que la situacion actual de la empresa

Conpapa es estable?

Si

No


84

5.- ¿Cree que los métodos utilizados para el control financiero es el

adecuado?

TablaNº 7


frecuencia 3 2 5


GRAFICO Nº5

Fuente:CONPAPA


Análisis: El 60% indica que si son utilizados los métodos financieros

correctos y el otro 40% piensa que no se lo utilizan debido a los

inconvenientes tributarios que se han tenido desde el inicio de la creación

de la empresa.

Interpretación: El motivo por el cual se encuentra estos resultados, se

debe a los directivos porque son gente con un nivel medio de conocimiento

en el tema y han opinado que no, mientras que el personal contable ha

vivido experiencias en las cuales ha tenido que solucionar problemas

tributarios de años pasados, su respuesta es positiva, por la falta de

experiencia en el área de este tipo de empresa y no se ha aplicado de forma

correcta el procedimiento adecuado, por lo cual ha conllevado a serios

inconvenientes en especial con el Servicio de Rentas Internas.

Si; 3; 60%

No; 2; 40%

Cree que los metodos utilizados para el control

financiero es el adecuado?

Si

No


85

6.- ¿El trabajo que realizan los empleados es indispensable para el

buen funcionamiento de la empresa?

TablaNº8


frecuencia 4 1 5


GRAFICO Nº6

Fuente:CONPAPA


Análisis: La mayoría de entrevistados han opinado que si es necesario en

un 80%, mientras que el 20% han contestado que no es indispensable el

recurso humano para un buen funcionamiento de la empresa.

Interpretación: Para que una empresa logre alcanzar el éxito es necesario

que todos los involucrados en el funcionamiento deben cumplir sus

obligaciones con responsabilidad es por eso que los empleados dentro de

la empresa desempeñan un papel muy importante, de ellos depende mucho

la triunfo de la empresas.

Si 4

80%

No 1

20%

El trabajo que realizan los empleados es indispensable para el buen funcionamiento de la

empresa?


86

INTERPRETACION DE DATOS:

Con la obtención de los resultados se puede indicar que la empresa

CONPAPA, no posee un adecuado y correcto proceso contable y por ende

administrativo lo cual ha conllevado a un sinnúmero de errores

administrativos, tributarios, trayendo como consecuencia un desfase

económico, por lo cual se hace necesario y urgente la implantación de un

manual contable que rija el funcionamiento y ayude a optimizar de esta

área, la misma que es de vital importancia para un eficiente trabajo

contable el cual pueda indicar reportes confiables que sirvan para la toma

de decisiones adecuadas en el momento oportuno y se convierta en una

herramienta de primer orden para evitar obstáculos y con llevar al éxito a

la empresa CONPAPA.

PROPUESTA

87

CAPITULO V

PROPUESTA

5.1.Diseño de la Propuesta

CONCEPTO: documento que incluye descripción de cada una de las cuentas

del catálogo, procedimientos, políticas, métodos y técnicas; que facilitara la

estandarización y el registro adecuado de las transacciones.

OBJETO. Construir una guía de trabajo y un elemento de consulta para

normar las políticas del Consorcio CONPAPA, en cuanto a su organización y

procedimientos contables.

ALCANCE. Institucionalizar todos los procedimientos relacionados al ciclo

Contable.

RESPONSABILIDAD Y USO. Está dirigido a los Directivos del CONPAPA

Nacional y Provinciales, junto a los auxiliares contables y contador general.

IMPORTANCIA. Es de ayuda y beneficio para el personal administrativo y

financiero-contable, porque detalla de manera fácil, clara y precisa el

funcionamiento de todas las cuentas así se asegura la uniformidad en el

desarrollo y simplificación del trabajo.

5.2 Funciones en el Área Contable

Al momento la empresa no dispone de un documento que contemple las

funciones del área Contable.

PROPUESTA

88

Para que se ejecute esta distribución de funciones se tiene que disponer del

mismo sistema contable en las provincias de Chimborazo y Tungurahua, para

facilitar las funciones y mejore el control contable-financiero.

PRESIDENTE

Al presidente del CONPAPA Nacional le corresponde:

Realizar alianzas estratégicas con instituciones públicas y privadas para

la generación de políticas y un entorno favorable a los negocios de

pequeños agricultores.

Debe fomentar la representatividad del gremio de la papa a nivel

nacional, la representación en los congresos Nacionales e Internacionales

relacionándose con otros sectores para gestionar e institucionalizar

procesos de desarrollo de los pequeños productores agropecuarios a nivel

Nacional.

El presidente es la persona responsable ante la Organización, y será quien

dirija y controle las actividades comerciales y financieras del

CONPAPA.

El presidente del CONPAPA Nacional será quien coordine de forma

general las actividades Nacionales, trabajara conjuntamente con las

directivas provinciales.

El Presidente del CONPAPA Nacional será quien realice la aprobación y

contratación del Recurso humano para las distintas áreas de trabajo de la

organización en general.

Realizara la Aprobación de presupuestos y requerimientos en las

distintas áreas de la organización conjuntamente con los directivos

PROPUESTA

89

provinciales en el caso de Bolívar, Chimborazo y Tungurahua, para la

respectiva provincia.

Realizara el Seguimiento y control del actividades comerciales, sociales

y financieras de la organización

Sera la persona responsable de abalizar los informes técnicos, gerenciales

ante los organismos de apoyo y ante la organización misma.

CONTADOR GENERAL

Debe cumplir las siguientes actividades específicas:

Elaboración de informes y estados financieros

Análisis financiero

Control de economía internos y fondos de las provincias

Asesoría financiera CONPAPA Chimborazo, CONPAPA Tungurahua

Elaboración y seguimiento del presupuesto

Declaración de impuestos y pagos de IESS

Tramite devolución de IVA

Cumplimiento con POA NACIONAL

Registro/documentación del personal bajo relación de dependencia

Coordinación de servicios informáticos

Coordinación de Reuniones periódicas y actividades de sociabilización del

CONPAPA Nacional

Ingresar en el sistema SMA lo siguiente:

PROPUESTA

90

Bancos: Transacciones de ingresos y egresos, conciliaciones bancarias

Proveedores: por adquisiciones pendientes de pago

Ingreso al sistema de activos fijos,

Adquisiciones de bienes

Rol de pagos

Registro de gastos de caja chica.

Las transacciones realizadas por las auxiliares contables de las provincias

Conciliaciones bancarias provinciales de todas sus cuentas

Ingresos de dinero al CONPAPA Nacional y Provinciales adjuntando los

documentos de respaldo(comprobantes de depósito bancario)

Que las diferentes actividades financieras se cumplan con las leyes de

régimen Tributario interno.

AUXILIARES CONTABLES

Emisión de pagos a todos los proveedores previo a cumplir los

requisitos(facturas, solicitud de pago autorizadas)

Elaboración de retenciones en la fuente(verificando validez del factura)

Recepción de Cuentas por Pagar de todas las áreas(administrativa.

Comercial, semillas)

Verificación de la documentación que cumpla las políticas establecidas

internamente en cada provincia y la Ley de Régimen Tributario Interno.

Emitir informes mensuales de las compras y gastos al contador general

para la declaración de los impuestos.

Transferir o depositar los valores correspondientes para pago al SRI, IESS

en las fechas estipuladas internamente.(hasta el 5 de cada mes).

Controlar y registrar, los gastos de caja chica de las provincias

respectivas

Dar cumplimiento con POA Provincial

Enviar los cheques y retenciones en la fuente en el caso de haber pagos

que deban hacer desde el CONPAPA Provincial al CONPAPA Nacional

PROPUESTA

91

Registrar en el sistema contable SMA todas las transacciones por modulo

correspondiente:

contabilidad,

Bancos

inventarios

Facturación

Clientes

Proveedores

Activos fijos

Presupuestos

Rol de pagos

Por cada área (comercial-semilla, almacén y programas de apoyo), ya que

de esta forma se podrá tener un control total de cada una de las áreas y

sería un mínimo de margen de error en el procesamiento de la

información.

5.3 Procedimientos para la Codificación de Cuentas

El ciclo contable está compuesto por una serie de pasos que las personas del

departamento de Contabilidad llevará a cabo con el propósito de cumplir con

las responsabilidades de validad informaciones, registrarlas en los diferentes

libros y posteriormente presentar en forma resumida los estados financieros

básicos requeridos por directivos, socios y organismos de control.

Objetivo

Lograr que todas las transacciones ejecutadas por CONPAPA sean codificadas

previo a su registro, aplicando para ellos los instrumentos requeridos.

Área responsable de la Aplicación

Departamento de Contabilidad.

PROPUESTA

92

CODIFICACIÓN DE CUENTAS

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

PASOS FLUJOGRAMA

La Dirección

Administrativa y

Financiera envía todos

los días al

Departamento de

Contabilidad, los

expedientes soporte de

cada operación.

El encargado de

contabilidad o el

analista que éste asigne,

recibe el expediente

citado en el paso No. 1,

y procede de la forma

siguiente:

Codifica las

operaciones que inciden

en el activo, pasivo y

capital o patrimonio,

conforme el catálogo de

cuentas de la

contabilidad

automatizada.

El encargado de

contabilidad o el

analista autorizado,

procede a registrar las

transacciones en el

Diario General, para lo

que aplicará el

procedimiento que rige

el ciclo contable.

Fin del procedimiento.

La Tesorería envía diariamente a

contabilidad los documentos que

sustentan las operaciones de la

Institución.

El Encargado de Contabilidad,

codifica el o los expedientes soporte

de las transacciones.

Concluido el proceso de

codificación, el Encargado

de, registra las

transacciones en el Libro

Diario.

FIN

INICIO

PROPUESTA

93

Movimiento de las cuentas principales

Activo

Está Constituido por los bienes y derechos que posee la empresa para el desarrollo

de sus operaciones. También incluye los derechos adquiridos, es decir, los

derechos a futuro que se darán en una fecha determinada y en ese momento se

reconocerán como activos. El saldo de las cuentas que lo representan será

generalmente deudor.

CUENTA

ACTIVO

CAJA

NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR

Descripción: Registra y controla los fondos en efectivo destinados a ser

manejados a través de una caja chica. Dentro de ésta se encuentran:

Caja chica General

Caja chica

Se debita: Con el monto de creación de la caja chica.

Se acredita: Con el cargo a la cuenta de banco cuando se cierre la caja chica

PROPUESTA

94

CUENTA

ACTIVO

BANCOS


Descripción: Registra y controla los depósitos y cheques girados en bancos e

instituciones financieras. Algunas de estas cuentas pueden formase como un

fondo rotativo para cubrir los gastos de operación y funcionamiento de la

empresa. Están a cargo de la persona que se determine como responsable por el

Gerente General.

Cuenta en el banco X

Cuenta en el banco Y

Se debita: Con los depósitos realizados por la empresa y por las notas de crédito

emitidas parel banco.

Se acredita: Con los cheques que se emiten para cumplir los compromisos de la

empresa.

CUENTA

ACTIVO

CUENTAS POR COBRAR


Descripción: Registra el derecho derivado de las obligaciones contraídas por los

clientes con la empresa. Dentro de estas cuentas se encuentran las siguientes:

Clientes

Empleados y Funcionarios

Se debita: Con el comprobante del compromiso de pago de los clientes

(facturas) o de los empleados y funcionarios.

Se acredita: Con el monto entregado por los clientes, empleados o funcionarios

para liquidar la cuenta por cobrar.

PROPUESTA

95

CUENTA

ACTIVO

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


Descripción: Registra el valor de los pagos de servicios realizados por

anticipado.

Seguros pagados por anticipado

Alquileres pagados por anticipado

Se debita: Con el desembolso en concepto de pago anticipado realizado por la

Empresa.

Se acredita: Con la amortización de la porción del gasto, conforme vencen los

períodos que se cubren, registrando dicho valor directamente en el gasto.

CUENTA

ACTIVO

ACTIVOS FIJOS


Descripción: Registra el valor de la maquinaria, mobiliario y equipo de oficina y

vehículos que tiene la empresa para desarrollar sus actividades industriales y

comerciales.

Maquinaria y equipo

Equipo de computación

Vehículos

Edificios

Se debita: Con el valor de adquisición o donación del bien mueble o inmueble

de la empresa.

Se acredita: Con la baja del activo fijo.

PROPUESTA

96

CUENTA

ACTIVO

DEPRECIACIONES ACUMULADAS


Descripción: Registra el valor que la Ley permite reconocer como desgaste de

los diferentes activos fijos de la empresa. Esta es una cuenta reguladora, es decir

que disminuye el valor neto de las cuentas a las que afecta, con el objetivo de

reconocer el gasto acumulado de los bienes específicos.

Depreciación acumulada de maquinaria y equipo

Depreciación acumulada de equipo de computación

Depreciación acumulada de vehículos

Depreciación acumulada de edificios

Se debita: Con la contrapartida que se debe generar al momento de dar de baja

el bien al que regula.

Se acredita: Con el valor de la cuenta correspondiente de gasto.

PASIVO

Lo constituyen todas las deudas y obligaciones a corto, mediano y largo plazo que

tiene la empresa con terceras personas. El saldo de las cuentas que lo representan

será Acreedor.

CUENTA

PASIVO

PROVEEDORES

NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR

Descripción: Registra los compromisos que la empresa adquiere con terceros,

por concepto recompra de materia prima o insumos necesarios para la

producción y el funcionamiento normal de la empresa.

Se debita: Con los abonos parciales o cancelaciones de las facturas.

Se acredita: Con el valor de los compromisos adquiridos.

PROPUESTA

97

CUENTA

PASIVO

DOCUMENTOS POR PAGAR


Descripción: Registra y controla la parte corriente de las obligaciones por pagar

a un plazo menor

de un año, cuyo valor es plenamente conocido y amparado por medio de

documentación legal apropiada.

Se debita: Con el valor de los pagos efectuados.

Se acredita: Con las obligaciones de corto plazo contraídas por la adquisición de

bienes, suministros o servicios recibidos, amparados con documentación formal.

PATRIMONIO

Representa el monto de los recursos que son propiedad de los accionistas de la

empresa.

CUENTA

FONDOS PATRIMONIAL

PATRIMONIO


Descripción: Registra las aportaciones y las utilidades retenidas y por distribuir

a los socios.

Se debita: Al liquidar la empresa o al distribuir utilidades.

Se acredita: Con el valor de los aportes recibidos de los socios o con las

utilidades de los ejercicios anteriores pendientes de distribuir.

PROPUESTA

98

INGRESOS Valores que ingresan a la empresa, provenientes de los productos o servicios que

se prestan a los clientes. Con el objetivo de hacer un análisis de rentabilidad de las

diferentes órdenes de compra, este manual sugiere que se haga un código que

permita registrar las órdenes de trabajo separadas de manera individual:

CUENTA

INGRESOS


Descripción: Registra los ingresos de la empresa por concepto de la venta de

productos o de la presentación de servicios a sus diferentes clientes.

Se debita: Al cierre del período contable, contra las cuenta de gasto.

Se acredita: Con los fondos que reciba la empresa como pago de los bienes o

servicios prestados a sus clientes.

GASTOS

Agrupa las diferentes cuentas de gastos ocasionados por el funcionamiento

administrativo y operacional de la empresa.

PROPUESTA

99

CUENTA

GASTOS


Descripción: Este grupo comprende las erogaciones en que se incurra por

concepto de gastos ocasionados con las operaciones de la empresa.

Sueldos y salarios

Sueldos y salarios extraordinarios

Bonificación

Indemnización

Insumos y materiales

Combustibles y lubricantes

Gasto de movilización

Repuestos y reparaciones

Materiales

Otros gastos

Se debita: Cuando se registran los gastos de cada una de las sub-cuentas.

Se acredita: Al cierre del período contable, contra las cuentas de ingresos.

Asiento Contable registro de fondo de caja chica CONPAPA Nacional

Código Cuenta Debe Haber

5.3.04.003 Gastos de movilización 50.00

1.1.01.002 Caja Chica 50.00

Registro y justificación de gastos de movilización por el mes de diciembre del

2011 Adj. solicitud de reposición de fondo #50

PROPUESTA

100

Asiento Contable registro de reposición fondo de caja chica CONPAPA

Nacional

Código Cuenta Debe Haber

1.1.01.002 Repuestos y Reparaciones 50.00

1.1.02.001 Banco del Pichincha 50.00

Registro y emisión de reposición de fondos de caja chica para el mes de

enero/2012 con ch. 00512Adj. solicitud de reposición de fondo #50

Procedimientos para la ejecución del ciclo contable

Objetivo

Estructurar la herramienta que guíe al personal del Departamento de Contabilidad

para que realice con eficiencia y en el menor tiempo posible, las funciones de su

competencia, a fin de que CONPAPA elabore con oportunidad la información

financieras indispensables para la rendición de cuentas.

Personal responsable

Estas actividades son de exclusiva responsabilidad del Departamento de

Contabilidad.

Importancia

El ciclo contable o de contabilidad, permite obtener toda la información

financieras necesarias para la elaboración de los estados anuales, mensuales o de

cualquier otra índole que requieran las autoridades y de control.

PROPUESTA

101

EJECUCIÓN DEL CICLO CONTABLE


PASOS FLUJOGRAMA

1. Obtenga del personal del área

administrativa:

Cualquier otra información

relacionada, así como los

documentos utilizados como

Cotizaciones;

Análisis a las cotizaciones;

Acta del comité de

adquisiciones y demás,

Copia del instrumento de

pago;

2. Registre cada transacción en el

Diario General.

3. Efectúe el pase a los Mayores

Generales y/o Auxiliares que

permitan las circunstancias.

4. Elabore los estados financieros

básicos.

5. Presente los estados e

informes financieros a las

autoridades y organismos de

control.

6. El Departamento de

Contabilidad habilitará

archivos en donde mantendrá

copias originales de los

estados Financieros.

7. Fin del procedimiento.

Obtener Documentación de

sustento e información

contable de toda el área

administrativa

Archive toda la

información

contable.

FIN

INICIO

Registre las transacciones

en el Libro Diario y

Mayorice las mismas.

Elaboración y Presentación

de Estado Financieros

básicos.

PROPUESTA

102

Procedimientos para elaborar las conciliaciones bancarias

Objetivo

Permitir que el personal del área de contabilidad de CONPAPA, cuente con la

guía apropiada para conciliar con calidad y en la oportunidad requerida los saldos

de las cuentas corrientes bancaria de la entidad.

Área responsable


PROPUESTA

103

ELABORACIÓN DE

CONCILIACIONES BANCARIAS


PASOS FLUJOGRAMA

Libro Bancario Físico o

Electrónico

1. El Departamento de

Contabilidad mantendrá

registrada, de forma individual y

actualizada, todos de las cuentas

de la institución.

2. Extraer del correspondiente

estado mensual bancario, los

créditos y los débitos generados

por: intereses ganados,

transferencias, comisiones y

servicios, entre otros.

3. Luego proceda a registrar en el

libro banco las operaciones

aceptadas que hasta ese momento

no habían sido tomadas en cuenta.

4. Las partidas debitadas o

acreditadas incorrectamente por

el banco, serán notificadas

inmediatamente a éste, con el

propósito de eliminar toda

posibilidad de error de nuestras

cuentas bancarias.

Archive

información

bancaria

INICIO

Extrae los movimientos no

registrados en libros y se

encuentra en estado de

cuenta.

Registra en el libro

correspondiente. Notifica

al banco para elimina

posibles errores.

1

Registra

individualmente

los movimientos

bancarios

PROPUESTA

104

ELABORACIÒN DE

CONCILIACIONES BANCARIAS


PASOS FLUJOGRAMA

Estado Mensual del Banco

5. El Encargado del

Departamento de Contabilidad,

procede a verificar que el

banco haya acreditado

íntegramente los recursos

depositados, incluyendo

transferencias e intereses

ganados, mediante el cotejo o

cruce entre el estado mensual

bancario y los documentos que

sustentan la transacción.

4 Concluido el cotejo, se

procede a sumar los depósitos

en tránsito y restar los cheques

emitidos hasta la fecha del

corte del estado, lo que dará

como resultado el Balance

Conciliado Según Banco, el

que debe ser idéntico al

Balance Conciliado Según

Nuestro Libro.

5 Las discrepancias que podrían

originar créditos o débitos

incorrectos, recibirán el

tratamiento descrito en el paso

No.4.

6 Finalizado el proceso el

Departamento de Contabilidad,

archiva y custodia la

información.

7 Fin del procedimiento.

El Estado del Banco es

revisado y cotejar la

información con el registro

de la empresa.

Archive toda la

información

contable.

FIN

Registre los ajustes

correspondientes en el

Libro de registro

1

PROPUESTA

105

Procedimientos para la elaboración de los estados financieros

Crear la base para que el personal del Departamento de Contabilidad de

CONPAPA, elabore con calidad y oportunidad los estados financieros que en cada

caso requerirán los organismos de control externos.

Tipo de estados

Los estados financieros que elaborará el Departamento de Contabilidad, son los

siguientes:

a) Estado de Situación Financiera,

b) Estado de Resultados,

c) Estado de Flujo de Efectivo

Área responsable de su elaboración


Ejemplares que lo integrarán

El Departamento de Contabilidad pondrá el cuidado necesario a los fines de que

estos estados estén integrados de un (1) original y dos (2) copias.

PROPUESTA

106

ELABORACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS


PASOS FLUJOGRAMA

1. El encargado de contabilidad

extraerá, al cierre de cada mes,

la información contenida en

los mayores durante el

transcurso del año, con cuyos

resultados procederá a elaborar

los estados financieros.

2. El encargado de contabilidad,

elaborará toda nota o anexo

que requiere una explicación o

demostración de su

composición, con lo que

despejaría cualquier duda o

interrogante sobre la

razonabilidad de los saldos

mostrados.

3. Para la elaboración de los

estados financieros, el

encargado de contabilidad

aplicará las Normas

correspondientes.

4. El encargado de contabilidad

presenta los estados

financieros. . Luego distribuye

los ejemplares conforme este

procedimiento y verifica que la

entidad conserve una copia en

donde conste la recepción por

parte de la Institución que lo

reciba.

7. Fin del procedimiento.

Archive toda la

información

contable.

FIN

Se realiza los estados

financieros con cualquier

explicación o nota, observando

las normas necesarias.

INICIO

Extrae la información

contable necesario para la

elaboración de los estados

financieros.

PROPUESTA

107

5.4 PLAN DE CUENTAS

CONPAPA 2011

PLAN DE CUENTAS

CÓDIGO DE LA CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA

1. ACTIVO

1.1. CORRIENTES

1.1.01. CAJA

1.1.01.001 Caja General

1.1.01.002 Caja Chica

1.1.02. BANCOS

1.1.02.001 Banco del Pichincha Nacional

1.1.02.002 Banco del Pichincha Tungurahua.

1.1.02.003 Banco del Pichincha Tungurahua

1.1.02.006 Banco del Pichincha Chimborazo

1.1.02.007 Cta. Cte. Prodigando

1.1.02.008 Banco P. Chimborazo

1.1.02.009 Póliza Banco del Pichicha

1.1.03. CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

1.1.03.018 Varios

1.1.04. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

1.1.04.001 Clientes Locales

1.1.04.002 Clientes Chimborazo

1.1.05. OTRAS CUENTAS POR COBRAR SOCIOS

1.1.05.001 Bolívar

1.1.05.004 SOCIOS LOCALES (FONDOS POR

1.1.05.005 CONPAPA Chimborazo (RET. IVA. FTE.)

1.1.05.006 CONPAPA Tungurahua (RET.IVA Y FTE.)

1.1.05.010 CONPAPA Nacional

1.1.05.08 CONPAPA Chimborazo -TRIAS

1.1.06. CUENTAS POR COBRAR GARANTÍAS

1.1.06.001 Arriendos

1.1.08. CRÉDITO TRIBUTARIO

1.1.08.001 Crédito Tributario del IVA

1.1.09. CRÉDITO TRIBUTARIO DEL I.R.

1.1.09.001 IVA por cobrar (COSUDE)

1.1.10. ANTICIPOS

1.1.11. INVENTARIOS

1.1.11.001 Inv. Papa Comercial

1.1.11.002 Inv. Papa Semilla

PROPUESTA

108

1.2. ACTIVOS FIJOS

1.2.1. Terrenos

1.3. ACTIVOS DIFERIDOS

1.3.01. PREPAGADOS

1.3.01.001 Gastos Prepagados

2. PASIVO

2.1. CORRIENTES

2.1.01. CUENTAS POR PAGAR

2.1.01.001. Proveedores

2.1.01.001.001 Proveedores Papa

2.1.01.001.002 Proveedores Bienes

2.1.01.001.003 Proveedores Servicios (DEPÓSITOS

2.1.01.001.004 CONPAPA

2.1.01.002. Cuentas por pagar CONPAPA

2.1.01.002.001 CONPAPA Chimborazo

2.1.01.003. Proveedores Chimborazo

2.1.01.003.001 Proveedores Papa

2.1.01.003.002 Proveedores Bienes

2.1.01.003.003 Proveedores Servicios

2.1.01.003.004 Semillas

2.2. OBLIGACIONES FISCALES

2.2.01. Retención en la Fuente Por Pagar

2.2.01.001 Retención 1%

2.2.01.002 Retención 2%

2.2.01.003 Retención 8%

2.2.01.004 Retención 10%

2.2.01.005 Retención Empleados

2.2.02. RETENCIONES DE IVA

2.2.02.001 I.V.A. 100% por pagar

2.2.02.002 IVA 70% por pagar

2.2.02.003 IVA 30% por pagar

2.2.03. IVA CAUSADO

2.2.03.001 IVA Por Pagar

2.3. OBLIGACIONES LABORALES

2.3.01. I.E.S.S.

2.3.01.001 Aporte Personal IESS

2.3.01.002 Aporte Patronal IESS

2.3.01.003 Prestamos IESS

2.3.02. CON EMPLEADOS

2.3.02.001 Sueldos Por Pagar

2.3.03. OBLIGACIONES CON EMPLEADOS

2.3.04. PROVISIONES

PROPUESTA

109

2.3.04.001 Décimo Tercer Sueldo

2.3.04.002 Décimo Cuarto Sueldo

2.3.04.003 Vacaciones

2.3.04.005 Aporte Patronal

2.3.04.006 Fondos de Reserva

3. PATRIMONIO

3.1. CAPITAL

3.1.01. CAPITAL SOCIAL

3.1.01.001 Capital Social

3.1.02. PERDIDAS

3.1.02.001 Pérdida Neta del Ejercicio

3.2. RESULTADOS

3.2.01 Resultados de Años Anteriores

3.2.02 Resultado de Ejercicio

4. INGRESOS

4.1. INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01. Ventas

4.1.01.001 Ventas Papas

4.1.01.002 Ventas Semillas

4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01. RENDIMIENTOS FINANCIEROS

4.2.01.001 Intereses por Depósito a Plazo

4.2.03. INGRESOS DE COOPERANTES

4.2.03.005 PBA

4.2.03.006 Cuota de ingreso de productores

4.2.05. CONTRAPARTE BENEFICIARIOS

4.2.05.001 Materiales

4.2.05.002 Otros Ingresos

4.2.06. CONTRAPARTE DE ENTIDADES LOCALES

4.2.06.001 Consejos Provinciales

4.2.07. INGRESOS OCASIONALES

5. GASTOS DE INVERSIÓN

5.1. GESTIÓN TÉCNICA NACIONAL

5.1.02. Gestión act. de acuerdo a POAS

5.1.02.001 Sistematización y difusión

5.1.02.002 Participación en eventos

5.1.03. CONPAPA como organización

5.1.03.001 Fort. Nueva institucionalidad

5.1.03.002 Continuación del Plan de

5.3. GASTOS CONPAPA TUNGURAHUA

5.3.01. Fortalecimiento organizativo

5.3.01.001 Asambleas Mensuales de Evaluación

PROPUESTA

110

5.3.01.002 Asambleas Zonales de productores,

5.3.02. Agro negocio/Producción

5.3.03. Capacitación e innovación

5.3.03.001 Talleres de Fortalecimiento

5.3.03.002 Seguimiento y retroalimentación

5.3.03.003 Estudio para definir protocolos

5.3.03.004 Fondo 1-1 capital de operación

5.3.04. Gestión y Administración del

5.3.04.001 Arriendo bodega

5.3.04.002 Operación CONPAPA NACIONAL

5.3.04.003 Movilización y mantenimiento

5.4. GASTOS PERSONAL CONPAPA

5.4.01. PERSONAL AFILIADO AL IESS

5.4.01.001 Sueldos Y salarios Contador

5.4.01.002 Sueldos y Salarios Coordinador

5.4.01.003 XIII Sueldo

5.4.01.004 XIV Sueldo

5.4.01.005 Vacaciones

5.4.01.007 Aporte Patronal

5.5. GASTOS CONPAPA CHIMBORAZO

5.5.01. Fortalecimiento organizativo

5.5.02. Agro negocio/Producción

5.5.02.001 Consolidación del banco

5.5.02.002 Capacitación en el uso de insumos

5.5.02.003 Consolidación de 4 grupos

5.5.02.004 Capital de Trabajo

5.5.02.005 Equipamiento de materiales

5.5.02.006 Sondeo promoción de mercado

5.5.02.007 Apoyo contable comercialización

5.5.02.008 Teléfono e Internet

5.5.02.009 Sueldo Coordinador CONPAPA.

5.5.03. Capacitación e innovación

5.5.03.003 Gastos de Operación

5.5.03.004 Capacitación

6. COSTO DE VENTAS

6.01. Costo de ventas Papas

6.01.001 Costo de ventas

6.02. Costo de ventas Papas


6.03. Costo de ventas semillas


PROPUESTA

111

5.5 Ejercicio Práctico

PROPUESTA

112

PROPUESTA

113

PROPUESTA

114

PROPUESTA

115

PROPUESTA

116

PROPUESTA

117

PROPUESTA

118

PROPUESTA

119

PROPUESTA

120

PROPUESTA

121

PROPUESTA

122

PROPUESTA

123

PROPUESTA

124

PROPUESTA

125

………………… ……………… ………………

Aprobado Revisado Autorizado

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

126

CAPITULO VI


6.1 CONCLUSIONES

La empresa CONPAPA no posee un manual que guie los procesos y

procedimientos contables

El proceso actual de la información no es completo y ordenado por lo cual no

garantiza informes veraces y oportunos en el área contable

El sistema contable SMA es un programa complejo por lo cual requiere tener

una visión clara de cómo ingresar la información porque puede arrojar errores en

el momento de reversar asientos contables y provoca errores en el ingreso y

proceso

El sistema de Control Interno del CONPAPA, en general es adecuado, porque en

sus estatutos posee una guía de políticas y procedimientos para sus miembros

directivos y socios

El personal del área contable por la transición que se encuentra la empresa de

disminución de presupuesto se ha desordenado las actividades, teniendo que

desempeñar labores no definidas en el área, provocando un desequilibrio en sus

funciones.


127

6.2 RECOMENDACIONES

La correcta aplicación del presente Manual Contable, nos ayudaría a optimizar

tiempo, dinero, y se obtendría confianza en el proceso de información financiera.

La correcta aplicación del plan de cuentas en base a los POAS elaborados,

aplicando las normas ecuatorianas de contabilidad, se tendría como resultado

adecuados informes financieros.

Es esencial el proceso de la información utilizando todos los módulos que posee

el sistema contable, para obtener un control estricto sobre cada una de las áreas

involucradas, por ejemplo inventarios.

En la utilización del presente Manual deben estar inmersas todas las personas

encargadas de la contabilidad, así como sus directivos para que posean una

visión clara de las actividades que debe desarrollar cada una de las personas

encargadas en su área y la forma como se debe tratar la información para su

correcto procesamiento.

BIBLIOGRAFIA

128

BIBLIOGRAFÍA

AGUILAR; Ruth, 1996, Metodología de la Investigación Científica. Bacón

SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General (Décima Edición 2005 corregida y

actualizada).

ZAPATA, P (2007) Contabilidad General. –edit. Emma Ariza. Bogotá-Colombia

Contabilidad Básica elaborado por Lcdo. Marco Altamirano Universidad Católica del

Ecuador

ROSEMBERG, J.M.; Diccionario de Administración y Finanzas, Océano / Centrum.

BRAVO, Mercedes. Contabilidad General, 10ma. Edición, Ecuador, 2011

RAMIREZ, David, Contabilidad Administrativa. 8va. Edición, México, 2008

HORNGREN, Charles T.2001: Introducción a la contabilidad administrativa. 11a Ed.

Editorial Pearson Educación. México. 664p.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Archivos CONPAPA TUNGURAHUA

Archivos CONPAPA CHIMBORAZO

Archivos CONPAPA NACIONAL

Web grafía

http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/434/1/82T00012.pdf

http://tramites.ute.edu.ec/sict/biblioteca/visor/abrir_pedido_digital.aspx?mat_bib_reg=3802

2&mat_bib_dig_cod=1&lectura=1&imprimir=0&copiar=0&guardar=0

http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/434/1/82T00012.pdf

http://tramites.ute.edu.ec/sict/biblioteca/visor/abrir_pedido_digital.aspx?mat_bib_reg=38022&mat_bib_dig_cod=1&lectura=1&imprimir=0&copiar=0&guardar=0

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ANEXOS

129

ANEXO 1 ABREVIATURAS USADAS

CADERS Programa de Competitividad Agropecuaria y Desarrollo

Rural Sostenible

CAN – UE Comunidad Andina de Naciones – Unión Europea

CESA Central Ecuatoriana de Servicios Agropecuarios

CIP Centro Internacional de la Papa

CONPAPA Consorcio de Productores de la Sierra Centro del Ecuador

COSUDE Agencia Suiza para el Desarrollo y la Cooperación

CIC Control Interno de Calidad

CHF Francos Suizos

COSUDE Agencia Suiza para el desarrollo y la Cooperación

ECOSALUD Proyecto de Agricultura Sana

ESPOCH Escuela Superior Politécnica de Chimborazo

FAO Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y

la Alimentación

FORTIPAPA Fortalecimiento de la Producción del Rubro papa

FEPP Fondo Ecuatoriano Populorum Progresio

F MARCO Fundación Minga para la Acción Rural y la Cooperación

HCPT Honorable Consejo Provincial de Tungurahua

IC Intercorporation

IVA Impuesto al Valor Agregado

IEDECA Instituto de Ecología y Desarrollo de las Comunidades

Andinas

INCCA Instituto Nacional de Capacitación Campesina

INEC Instituto Nacional de Estadísticas y Censos

INIAP Instituto Nacional de Investigaciones Agropecuarias

ONG Organización no Gubernamental

PDA Proyecto de Desarrollo de Área

PODER Productores Organizados por el Desarrollo Empresarial

Rural

PRODER Programa de Desarrollo Rural Territorial

ANEXOS

130

PNRT- Papa Programa de Raíces y Tubérculos Rubro Papa

POF Plan Operativo de Fase

POA Plan Operativo Anual

SRI Servicio de Rentas Internas

PBA Innovación Rural para el desarrollo

ANEXOS

131

ANEXO 2 RUC

ANEXOS

132

ANEXOS

133

ANEXOS

134

ANEXO 3 ACUERDO MINISTERIAL

ANEXOS

135

ANEXO 4 DECLARACIONES TRIBUTARIAS

ANEXOS

136

ANEXOS

137

ANEXOS

138

ANEXOS

139

ANEXOS

140

ANEXOS

141

ANEXOS

142

ANEXO 5 INFORMACIONES PROVINCIALES

ANEXO 5.1 PARA LA DECLARACIÓN DEL MES DE DICIEMBRE DEL /2010 CONPAPA CHIMBORAZO

NO SUJETOS A RETENCIÓN

FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA TOTAL

08/12/2010 LUIS PINTAG 060376560-3 COMERC. ESTIBAJE L/C 003-001-001712 1108699120 30,00 30,00

14/12/2010 JORGE CHAFLA 060323804-9 COMERC. ESTIBAJE L/C 003-001-001717 1108699120 20,00 20,00

16/12/2010 GABRIEL CACHIPUD 060318586-9 COMERC. ESTIBAJE L/C 003-001-001718 1108699120 30,00 30,00

17/12/2010 MARCIA SAGBA 060297449-5 COMERC. SELECCIÓN L/C 003-001-001721 1108699120 54,00 54,00

20/12/2010 GONZALO LLIQUIN 060260788-9 SEMILLAS FUMIGACIÓN L/C 003-001-001723 1108699120 18,00 18,00

20/12/2010 OSWALDO PINDUISACA 060270732-5 COMERC. CHOFER L/C 003-001-001724 1108699120 35,00 35,00

31/12/2010 AUTOSERVICIO OV. 0690073633001 COMERC. COMBUSTIBLE FACTURA 001-001-409082 1107935125 81,49 81,49

31/12/2010 AUTOSERVICIO OV. 0690073633001 COMERC. COMBUSTIBLE FACTURA 001-001-409081 1107935125 89,08 89,08

FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA TOTAL

02/12/2010 FRANCISCO JARRIN 060118517-6 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001705 1108699120 80,00 80,00

02/12/2010 FRANCISCO JARRIN 060118517-6 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001706 1108699120 102,00 102,00

06/12/2010 ROSA ILBAY 060269172-7 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001707 1108699120 357,00 357,00

06/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001708 1108699120 0,00

06/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001709 1108699120 0,00

06/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001710 1108699120 0,00

06/12/2010 PIEDAD AVALOS COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001711 1108699120 2080.00 2.080,00

13/12/2010 EDMUNDO PÉREZ 060192144-8 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001713 1108699120 1362.00 1.362,00

13/12/2010 MARÍA ILBAY 060186788-0 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001714 1108699120 100,00 100,00

13/12/2010 JOSÉ AUSHAY COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001715 1108699120 324,00 324,00

13/12/2010 PIEDAD AVALOS 060138376-5 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001716 1108699120 300,00 300,00

17/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001719 1108699120 0,00

17/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001720 1108699120 0,00

20/12/2010 PIEDAD AVALOS 060138376-5 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001722 1108699120 3725.00 3.725,00

31/12/2010 JOAQUÍN LEMA 060301278-2 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001725 1108699120 3682.00 1.682,00

31/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001726 1108699120 0,00

31/12/2010 PABLO CONGACHA 060324332-0 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001727 1108699120 288,00 288,00

ANEXOS

143

31/12/2010 ALBERTO LEÓN COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001728 1108699120 440,00 440,00

31/12/2010 PIEDAD AVALOS 060138376-5 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001729 1108699120 2785.00 2.785,00

31/12/2010 EDMUNDO PÉREZ 060192144-8 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001730 1108699120 860,00 860,00

TOTAL COMPRA PAPA 16642.47 16642.47

VENTA PAPA

FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA TOTAL Ret.

03/12/2010 PRAGAL 0190340465001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001082 1108042954 636,00 636,00 6,36

04/12/2010 SANTIAGO DELGADO 0603049289001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001083 1108042954 814,00 814,00

07/12/2010 INIAP 1768080630001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001084 1108042954 420,00 420,00

08/12/2010 JUAN CARLOS ABARCA 0602990814001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001085 1108042954 72,00 72,00

08/12/2010 NELLY COSTALES 0600792857001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001086 1108042954 2411 2.411,00


16/12/2010 INALPROCES 1792265819001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001089 1108042954 156,00 156,00

17/12/2010 NELLY COSTALES 0600792857001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001090 1108042954 840,00 840,00


31/12/2010 MARCELO ALBAN 1801613074001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001094 1108042954 3097.50 3.097,50

31/12/2010 JOSÉ ANDRADE 0601228497001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001095 1108042954

1495 1.495,00

31/12/2010 SERVIO MONTENEGRO 0601624844001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001096 1108042954 1.575,00 1.575,00

31/12/2010 CECILIA GUAMAN 060274751-1 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001097 1108042954 1500 1.500,00

TOTAL VENTA PAPA ##### 15,96

VENTA ALMACÉN

FECHA PROVEEDOR RUC FONDO DETALLE DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA RET. 1%

03/12/2010 ALFONSO ILLICACHI 0601628837001 ALMACÉN VENTA INS. AGR. FACTURA 003-001-001079 1108042954 427,80

03/12/2010 ALFONSO ILLICACHI 0601628837001 ALMACÉN VENTA INS. AGR. FACTURA 003-001-001080 1108042954 297,43

03/12/2010 ANULADO FACTURA 003-001-001081 1108042954

10/12/2010 CONPAPA 1891721559001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001087 1108042954 77,85

ANEXOS

144

FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0,10 0% IVA TOTAL 0,01 0,02 0,10 0,70 1,00 TOTAL # RETN

01/12/2010 SOS 0691701913001 TRIAS ALARMA FACTURA 001-001-0104229 1108920059 12,50 1,50 14,00 0,25 0,25 1538

01/12/2010 FASTNET 0691718220001 TRIAS INTERNET FACTURA 001-001-0007435 1108822460 50,00 6,00 56,00 1,00 1,00 1542

07/12/2010 FERTISA 0991352937001 FERTILIZANTES FERTILIZANTES FACTURA 051-001-0002267 1108854055 324,20 324,20 3,24 3,24 1543

29/12/2010 ENMA COLCHA 0603033861001 FERTILIZANTES HONORARIOS FACTURA 001-001-000081 1108731995 446,43 53,57 500,00 44,64 53,57 98,21 1544

30/12/2010 DIEGO LAYEDRA 0603332008001 SEMILLAS HONORARIOS FACTURA 001-001-000030 1108618872 625,00 75,00 700,00 62,50 75,00 137,50 1545

30/12/2010 MARÍA CUTIUPALA 0602908196001 SEMILLAS SERVICIOS FACTURA 001-001-000179 1108805890 267,86 32,14 300,00 5,36 22,50 27,86 1546

ANULADO 0,00 0,00 1547



ENERO 0,00 0,00 1550

ANULADO 0,00 0,00 1551

08/12/2010 ARGIBAY S.A 0992631538001 FERTILIZANTES INS. AGRÍCOLAS FACTURA 003-001-0001088 1108942581 114,98 114,98 1,15 1,15 1552

1.401,79 168,21 0,00 1.244,86 2.814,86 12,45 6,61 107,14 22,50 128,57 277,27

Semilla 165,36

Fertilizantes 110,66

TRIAS 1,25 nov.

TOTAL 277,27

ANEXOS

145

ANEXO 5.2 Declaración del mes de Diciembre del /2010 CONPAPA TUNGURAHUA

FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # DOCUMENTO AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA TOTAL 0,01 0,02 8% 10% 30% 70% 100% TOTAL No. Ret. AUTO

01/12/2010 ALEXANDRA VEGA 0201779485001 COMERCIAL SERVICIOS PROFESIONALES FACT 001-001-000033 1107812255 400,00 48,00 448,00 40,00 48,00 88,00 1800 1108220630

03/12/2010 ÁNGEL MOPOSITA 1805794922 COMERCIAL RESELCCION DE PAPA L/C 001-001-0001890 1108220630 152,80 152,80 0,00

08/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797001 COMERCIAL TARJETAS DE CELULAR FACT 001-001-000145 1108818851 21,00 21,00 0,00

01/10/2010 NICOLASA TOAPANTA 1800819243 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001895 1108220630 656,00 656,00 0,00

10/12/2010 JOSÉ M. TOALOMBO 1802174878 COMERCIAL RESELCCION DE PAPA L/C 001-001-001902 1108220630 76,50 76,50 0,00

03/12/2010 DAVID GURRERO 1803246329 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001891 1108220630 45,00 45,00 0,00

03/12/2010 PEDRO HIDALGO 1800994533 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001892 1108220630 192,00 192,00 0,00

10/12/2010 DAVID GURRERO 1803246329 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001898 1108220630 64,00 64,00 0,00

10/12/2010 ANDRÉS YANCHATIPAN 1800798256 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001897 1108220630 843,00 843,00 0,00

10/12/2010 LUIS MONTESDEOCA 1803567591 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001901 1108220630 205,00 205,00 0,00

10/12/200 JAIME TULCANAZA O400592002 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001896 1108220630 3.164,00 3.164,00 0,00

10/12/2010 JOSÉ M. TOALOMBO 1802174878 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001900 1108220630 924,50 924,50 0,00

10/12/2010 CRUZ Acuña 1800994533 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001899 1108220630 751,00 751,00 0,00

17/12/2010 NICOLASA TOAPANTA 1800819243 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001905 1108220630 310,00 310,00 0,00

14/12/200 EMAPA 1865030070001 COMERCIAL PAGO AGUA FACT 003-002-0037887 1108499084 8,08 8,08 0,00

17/12/2010 COMERCIAL Núñez 1801987551001 COMERCIAL COMPRA DE CANDADO FACT 001-001-004660 1108200974 4,46 0,54 5,00 0,00

17/12/2010 ANULADO L/C 001-001-001906 1108220630 0,00 0,00

17/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797 COMERCIAL MOVILIZACIÓN COBROS L/C 001-001-001907 1108220630 21,05 21,05 0,00

17/12/2010 ANULADO L/C 001-001-001911 1108220630 0,00 0,00

17/12/2010 ÁNGEL MOPOSITA 1805794922 COMERCIAL RESELCCION DE PAPA L/C 001-001-001912 1108220630 72,00 72,00 0,00

17/12/2010 JOSÉ M. TOALOMBO 1802174878 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001910 1108220630 2.005,50 2.005,50 0,00

17/12/2010 ANULADO L/C 001-001-001909 1108220630 0,00 0,00

17/12/2010 ANDRÉS YANCHATIPAN 1800798256 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001913 1108220630 357,50 357,50 0,00

17/12/2010 NATIVIDAD ALCACIEGA COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001908 1108220630 205,00 205,00 0,00

20/12/2010 JAIME TULCANAZA O400592002 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001914 1108220630 2.930,50 2.930,50 0,00

22/12/2010 CRISANTO QUILLIGANA 1803090586 COMERCIAL COMISIÓNREUNIÓN DIRECTIVOS L/C 001-001-001915 1108220630 10,00 10,00 0,00

23/12/2010 EMPRESAELÉCTRICA 1890001439001 COMERCIAL CONSUMO DE LUZ FACT 001-008-4192433 1108220630 2,15 2,15 0,00

23/12/2010 GUIDO GAVILÁNEZ 1801622695 COMERCIAL TRANSPORTE L/C 001-001-001916 1108220630 70,00 70,00 0,70 0,70 1806 1108220630

27/12/2010 DIANA ARCOS 1802412963001 COMERCIAL CANASTA Navideñas FACT 001-001-000065 1105880196 168,00 168,00 0,00

23/12/2010 LUIS MONTESDEOCA 1803567591 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001917 1108220630 495,00 495,00 0,00

27/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797001 COMERCIAL SERVICIOS PERSONALES FACT 001-001-000148 1108818851 428,57 51,43 480,00 8,57 36,00 44,57 1808 1108220630

ANEXOS

146

29/12/2010 CAICEDO JEANNETTE 1803337060001 COMERCIAL COMPRA DE PIOLA FACT 001-001-001930 1108755723 17,63 2,12 19,75 0,00

29/12/2010 CERÓN CHUGA O400822094001 COMERCIAL TARJETAS DE CELULAR N/V 001-002-000130 1108436785 15,00 15,00 0,00

30/12/2010 JOSÉ M. TOALOMBO 1802174878 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001920 1108220630 46,50 46,50 0,00

30/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797001 COMERCIAL TRANSPORTE FACT 001-001-000149 1108818851 217,60 217,60 2,18 2,18 1812 1108220630

30/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797 COMERCIAL MOVILIZACIÓN COBROS L/C 001-001-001922 1108220630 30,50 30,50 0,00

13/12/2010 MANUEL GUASHCO 1803276037 SEMILLAS COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001903 1108220630 150,00 150,00 0,00

06/12/2010 MARÍA PANDASHINA 1802093235 SEMILLAS TRABAJOS EN LOTES CONPAPA L/C 001-001-001893 1108220630 80,00 80,00 0,00

06/12/2010 JULIO CESAR TOALOMBO 1803543600 SEMILLAS COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001894 1108220630 447,44 447,44 0,00

09/12/2010 INIAP 1768080630001 SEMILLAS COMPRA DE PAPA FACT 001-001-0005794 1108598658 891,00 891,00 0,00

10/12/2010 KLEVER VILLACIS 1802647790001 SEMILLAS COMPRA DE TÓNER FACT 001-001-001398 1108045752 92,00 11,04 103,04 0,92 3,31 4,23 1803 1108220630

13/12/2010 PILAR ILIJAMA O201599503 SEMILLAS ACTUALIZACIÓN DE DATOS L/C 001-001-001904 1108220630 163,10 19,57 182,67 13,05 19,57 32,62 1804 1108220630

10/12/2010 CORPORACIÓNNACIONAL 1768152560001 SEMILLAS TELÉFONO E INTERNET FACT 001-003-9464031 1107885768 43,72 43,72 0,00

21/12/2010 HUGO BASANTE 1802696870001 SEMILLAS COMPRA DE FERTILIZANTE FACT 001-001-005867 1108261695 1.485,00 1.485,00 14,85 14,85 1805 1108220630

29/12/2010 GUILLERMO MIRANDA 1803473956001 SEMILLAS MANTENIMIENTO DE CONPU FACT 001-001-000074 1108146126 15,00 1,80 16,80 1,50 1,80 3,30 1809 1108220630

28/12/2010 FREIRE TEREZA RODRÍGUEZ 1802704062001 SEMILLAS PRODUCTOS 1ERA NECESIDAD FACT 001-001-000392 1108268621 34,10 4,09 38,19 0,34 0,34 1810 1108220630

27/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797001 SEMILLAS TRANSPORTE FACT 001-001-000147 1108818851 61,50 61,50 0,62 0,62 1807 1108220630

29/12/2010 ROLDAN ROBERTO 1803748951001 SEMILLAS MANTENIMIENTO DE ALARMA FACT 001-001-0000156 1108997198 30,00 3,60 33,60 0,60 2,52 3,12 1811 1108220630

30/12/2010 LUIS MONTESDEOCA 1803567591 SEMILLAS REPOSICIÓN DE GASTOS FACT 001-001-001918 1108220630 144,00 144,00 0,00

30/12/2010 JAIME SISA 1805046484 COMERCIAL RESELCCION DE PAPA L/C 001-001-001923 1108220630 230,11 230,11 0,00

30/12/2010 MANUEL GUASHCO 1803276057 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001919 1108220630 735,00 735,00

29/12/2010 ECHEVERRÍA JUAN 1802781334001 SEMILLAS ARREGLO CAMIONETA N/V 001-001-0000003 1109027698 460,00 460,00

29/12/2010 GUERRERO FAUSTO 1803032471001 SEMILLAS TAPIZADO DE CAMIONETA L/C 001-001-001921 1108220630 70,00 70,00

30/12/2010 JAIME TULCANAZA O400592002 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001924 1108220630 3.894,50 3.894,50

TOTAL 1.184,86 142,19 22.751,45 24.078,50 19,60 9,17 13,05 41,50 3,31 38,52 69,37 194,53

ANEXOS

147

VENTA DE PAPA TUNGURAHUA

# FACT CLIENTE RUC VENTA PAPA DOCUMENTO 0% IVA V/RETEN

1823 Catalina Sandoval 18020401088 venta de papa fact 212,00

1824 centro internacional 1791788583001 venta de papa fact 295,30

1825 AnitaLópez 1705745857 venta de papa fact 145,00

1826 Ana Proaño 1802594620001 venta de papa fact 340,00

1827 mapebsa food 1891722849001 venta de papa fact 45,20

1828 Marcia Ortiz venta de papa fact 280,00

1829 Andrea Vaca 1804848248 venta de papa fact 12,00

1830 Carlos Moya 1801216308 venta de papa fact 28,00

1831 Byron Vallejo 1802568186001 venta de papa fact 54,00

1832 Miguel Toalombo 1802967404001 venta de papa fact 7.380,00


1834 Marcelo Cisneros 1800291997001 venta de papa fact 72,00 0,72

1835 anulada venta de papa fact


1837 Moya Gino 1801717974001 venta de papa fact 696,00 6,96

1838 Guido Iba venta de papa fact 143,00

1839 Wilson Villota 1803100674 venta de papa fact

1840 Raúl Lara 1801894419001 venta de papa fact 70,00



1843 felpa 1790164241001 venta de papa fact 575,00

1844 Danny jara 1803439312001 venta de papa fact 225,00

1845 Andrea Vaca 1804848248 venta de papa fact 13,00

1846 Fabián Montesdeoca 1801624873 venta de papa fact 15,00



1849 Jaime Sevilla 1800409664001 venta de papa fact 52,00 0,52


1851 Eduardo López 1801334184001 venta de papa fact 180,00

1852 Catalina Sandoval 18020401088 venta de papa fact 239,00


1854 Marcelo Cisneros 1800291997001 venta de papa fact 36,00

1855 María José Andrade o603559188001 venta de papa fact 96,00


1857 Ana Lucia Lara 1802421428001 venta de papa fact 23,00


1859 Martha Moran venta de papa fact 286,00

1860 Jaime Sevilla 1800409664001 venta de papa fact 72,00


1862 Danny Jara 1803439312001 venta de papa fact 320,00


1864 francisco landa 1802606762 venta de papa fact 175,00


1866 Byron Vallejo 1802568186001 venta de papa fact 72,00

1867 Marcelo Cisneros 1800291997001 venta de papa fact 72,00 0,72


1869 Carlos López 1802782423 venta de papa fact 160,00


ANEXOS

148


1872 Sandra Erazo 1801620384001 venta de papa fact 287,50

1873 felpa 1790164241001 venta de papa fact 120,00

1874 Andrés Mariño 1803832110001 venta de papa fact 280,00



1877 María José Andrade o603559188001 venta de papa fact 258,75


1879 Diego Mariño 1803669405001 venta de papa fact 270,00

1880 Andrea vaca 1804848248 venta de papa fact 16,00

1881 Marcia Ortiz venta de papa fact 320,00





1886 Martha León o10134439001 venta de papa fact 2.860,00


1888 anulado venta de papa fact


1890 anulado venta de papa fact



TOTAL 21.870,35 9,6

ANEXOS

149

ANEXO 6 Planillas IESS

ANEXOS

150

ANEXOS

151

ANEXO 7 Solicitud Devolución IVA

D6 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

EJECUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES

Ciudad Ambato, día 15 de Diciembre del 2010

Señor

Director Regional de Tungurahua

SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS

Yo Segundo Manuel Chimbo Duche con cedula de ciudadanía No 020127710-0,

en representación de la Unión De Asociaciones De Productos Agrícolas

Basados En El Rubro Papa “CONPAPA”, con el No de RUC 1891721559001, con

domicilio tributario en la ciudad de Ambato, calle principal Av. El cóndor, No,

S/n intersección Batalla de tarqui casa amarilla oficina segundo piso con pleno

conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad,

omisión simulación ocultación o engaño, declaro que para ejecutar el proyecto.

FORTICONPAPA suscrito entre la Agencia Suiza Para El Desarrollo Y La

Cooperación Y Unión De Asociaciones De Productos Agrícolas Basados En El

Rubro Papa “CONPAPA” en el periodo de ENERO del Año 2009, por

importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios se utilizaron los

fondos del convenio marco denominado Forticonpapa, según se demuestre en

el listado que adjunto, con una base imponible de USD9390.80 Dólares

Americanos.

El mencionado convenio internacional se encuentra registrado en el servicio

de rentas internas con el registro de catastro No 279.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de

acuerdo a lo dispuesto en el segundo inciso del Art. 73 de la Ley Orgánica Del

Régimen Tributario Interno conforme a la información contenida en:

ANEXOS

152

Adhesivo de la declaración del IVA 870248833732

Talón de anexo del IVA o transaccional No 2010-09-04-24293588

Mediante la siguiente forma de acreditación de valores:

Crédito en la cuenta:

Nombre del titular de la cuenta: CONPAPA

Institución Financiera: Banco del Pichincha

Tipo de cuenta Corriente, No 33659687-04

Atentamente,

Firma del representante legal

Nombre de la persona a quien se puede pedir declaraciones de la información

proporcionada.

Ing. Patricio Portero

Contador

Teléfonos: 032400990 fax 032400990, 089439714

[email protected]

Octubre 2008 departamento de procedimientos y supervisión al control

tributario área de métodos y procedimientos

ANEXOS

153

ANEXO 8 Listado de Información para Recuperación del IVA

ENERO

FECHA PROVEEDOR RUC NUM.FACTURA VAL.12% 12% IVA TOTAL

01/01/2009

MONTESDEOCA MEDINA LUIS ABELARDO 1803567591001 001-001-54 580,36 69,64 69,64

ANEXOS

154

ANEXO 9 Comprobantes de Egreso

ANEXOS

155

ANEXOS

156

ANEXOS

157

ANEXO 10 Presupuesto Total de Fondos Recibidos

<

2007 2008 2009 2010 TOTAL

CÓ

DIG

O

CONCEPTO PR

ES

UP

UE

S.

TO

TA

L

TO

TA

L

TO

TA

L

TO

TA

L

EJE

CU

TA

DO

PO

R E

JE

CU

TA

R

% E

JE

CU

CIÓ

N.

CONPAPA 98.954,00 10.877,18 43.049,23

25.255,8

6

17.548,1

8 96.730,45 2.223,55 97,75%

R1. Apoyo Empresarizacion. 32.388,00 1.736,16 8.543,53

12.803,7

4 9.852,64 32.936,07 -548,07 101,69%

1,1 Estructura de una red de promotores rurales 9.360,00 0,00 3.793,42 5.236,40 401,66 9.431,48 -71,48 100,76%

1,2 Gestión de servicios que necesitan los socios 8.100,00 0,00 0,00 448,24 8.264,29 8.712,53 -612,53 107,56%

1,3

Gestión de estudios de vialidad de proyectos para dar valor

agregado 11.408,00 1.694,16 2.640,79 6.564,24 615,17 11.514,36 -106,36 100,93%

1,4 Apoyo a la gestión de los directivo 1.920,00 42,00 1.146,22 42,46 455,00 1.685,68 234,32 87,80%

1,5 Difusión y publicidad del CONPAPA como empresa rural 600,00 0,00 578,80 0,00 53,24 632,04 -32,04 105,34%

1,6 Elaboración e implementación de un reglamento interno 1.000,00 0,00 384,30 512,40 63,28 959,98 40,02 96,00%

R2 Apoyo Organización 3.640,00 114,50 2.893,70 318,12 396,20 3.722,52 -82,52 102,27%

2,1

Obtención de la personería jurídica de las organización de

base 2.080,00 114,50 1.333,70 318,12 347,60 2.113,92 -33,92 101,63%

2,2 Apoyo a la elaboración de un Plan Estratégico 1.560,00 0,00 1.560,00 0,00 48,60 1.608,60 -48,60 103,12%

R3 Innovación Tecnológica 24.110,00 4.993,26 15.382,07 1.392,27 1.075,21 22.842,81 1.267,19 94,74%

3,1 Selección participativa de tres clones resistentes al stress 1.650,00 0,00 1.149,80 160,00 351,81 1.661,61 -11,61 100,70%

3,2

Selección participativa de clones de papa resistente a tizón

tardío 1.650,00 0,00 1.606,17 0,00 0,00 1.606,17 43,83 97,34%

ANEXOS

158

3,3 Limpieza de virus de ( 3 variedades 4.550,00 1.910,12 2.500,00 120,00 0,00 4.530,12 19,88 99,56%

3,4 Producción de semilla pre básicas y 5.200,00 2.583,14 2.107,00 200,00 418,15 5.308,29 -108,29 102,08%

3,5 Producción de semilla básica con productores 2.500,00 500,00 177,06 222,88 305,25 1.205,19 1.294,81 48,21%

3,6 Apoyo técnico a la producción de se 2.700,00 0,00 2.600,00 0,00 0,00 2.600,00 100,00 96,30%

3,7 Evaluación de formas de almacenamiento 3.000,00 0,00 3.332,96 0,00 0,00 3.332,96 -332,96 111,10%

3,8 Análisis de los diferentes tipos de Bioinsumos 2.860,00 0,00 1.909,08 689,39 0,00 2.598,47 261,53 90,86%

R4. Mercado de Bioinsumos 14.896,00 3.600,00 4.755,43 3.078,74 2.046,93 13.481,10 1.414,90 90,50%

4,1 Consolidación del proceso de multiplicación 9.696,00 3.600,00 4.755,43 500,00 650,00 9.505,43 190,57 98,03%

4,2 Producción y comercialización de bi 2.600,00 0,00 0,00 1.218,20 1.396,93 2.615,13 -15,13 100,58%

4,3 Producción y comercialización de b 2.600,00 0,00 0,00 1.360,54 0,00 1.360,54 1.239,46 52,33%

R5. Capacitación 23.920,00 433,26 11.474,50 7.662,99 4.177,20 23.747,95 172,05 99,28%

5,1 Publicar la información de los ensa 2.600,00 0,00 0,00 2.395,44 195,00 2.590,44 9,56 99,63%

5,2 Diseño participativo de materiales 2.600,00 0,00 0,00 1.075,24 1.470,00 2.545,24 54,76 97,89%

5,3 Fortalecimiento de las capacidades 13.000,00 433,26 9.616,16 2.886,55 0,00 12.935,97 64,03 99,51%

5,4 Mejorar los conocimientos de los ag. 1.560,00 0,00 1.512,00 0,00 0,00 1.512,00 48,00 96,92%

5,5 Ampliación de la red de semilleristas 1.560,00 0,00 346,34 1.078,46 139,50 1.564,30 -4,30 100,28%

5,6 Capacitación sobre producción y uso 2.600,00 0,00 0,00 227,30 2.372,70 2.600,00 0,00 100,00%

ANEXOS

159

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