TESIS DE PAPELES DE TRABAJOS DE...

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

UNAN-LEÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

“Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores, Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Microsoft Excel 2010, durante el primer trimestre del año 2015”

Trabajo monográfico para optar al título de Licenciados en Contaduría Pública y Finanzas

Elaborado por:

Br: Igdania Margarita Rodríguez Marenco

Br: Welmer Josué Salmerón Delgado

Tutor: MSc. Manlio Benito Reyes Díaz

León, 08 de mayo de 2015

¡A LA LIBERTAD POR LA UNIVERSIDAD!

Dedicatoria

A Dios

Ser supremo, por permitirme llegar a este momento tan especial, por haberme dado la

inteligencia y perseverancia necesaria, por ser mi guía y por los triunfos y momentos

difíciles que me han enseñado a amarlo cada día más.

A mis padres

Rosa Marenco y Justo Rodríguez, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años,

por su apoyo incondicional tanto moral como económico, lo cual me permitió el logro de

esta meta.

A mi hermana

Cristhiam Rodríguez, por su apoyo incondicional, cariño y comprensión en esta etapa

tan importante de mi vida.

Igdania Margarita Rodríguez Marenco

Dedicatoria

A Dios el creador de los Cielos y la Tierra

Por permitirme la vida, salud, fuerza, fortaleza y sabiduría, para culminar con éxito mis

estudios, a él primero que todo porque siempre ha estado conmigo en los momentos más

difíciles, importantes e inolvidables de mi vida y hasta aquí me ha sostenido su poderosa

mano.

A mi madre Socorro Delgado Morán de manera muy especial, quien con su esfuerzo y

amor siempre me brindó su apoyo moral y económico para hoy poder alcanzar este

peldaño en mi vida.

A mis hermanos Marcia, Andrés, Celika, Silda que de una o de otra forma contribuyeron

para llevar a cabo esta meta.

A mi abuelito Marcos Delgado, quien con sus consejos y oraciones supo guiarme siempre

hacia el camino que nos lleva a la Verdad.

Welmer Josué Salmerón Delgado.

Agradecimiento

Agradecemos de manera muy especial y única a Dios por brindarnos la oportunidad de

culminar con este trabajo monográfico, lo cual es imprescindible en nuestra formación y

futuro profesional.

A nuestras familias que con voluntad y sacrificio nos ayudaron en la realización de

nuestros estudios.

A todos nuestros profesores que a lo largo de la carrera compartieron con nosotros sus

conocimientos, valores morales y humanos así como también su ética profesional.

Agradecemos de manera muy especial, a nuestro tutor Master Manlio Benito Reyes Díaz

quien entregó todo su empeño, dedicación, voluntad y apoyo en la realización de nuestro

trabajo y en la coordinación del mismo.

A todas aquellas personas que de una u otra manera colaboraron para la realización de

este trabajo.

Tema:

“Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores,

Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Microsoft Excel 2010,

durante el primer trimestre del año 2015”

Contenido 1. Introducción .............................................................................................................. 1

2. Antecedentes ............................................................................................................. 3

3. Planteamiento del Problema .................................................................................... 4

4. Justificación .............................................................................................................. 5

5. Objetivos .................................................................................................................... 6

5.1 Objetivo General .................................................................................................... 6

5.2 Objetivos Específicos ............................................................................................. 6

6. Marco Teórico ............................................................................................................ 7

6.1 Definición de Auditoría ........................................................................................... 7

6.1.1 Auditorías Específicas o Especial .................................................................... 7

6.1.2 Auditoría financiera .......................................................................................... 7

6.1.2.1Fases de la auditoría financiera ..................................................................... 7

6.2 Papeles de Trabajo de Auditoría .......................................................................... 13

6.2.1 Objetivos de los papeles de Trabajo .............................................................. 14

6.2.2 Naturaleza y características ........................................................................... 15

6.2.3 Propiedad y confidencialidad ......................................................................... 16

6.2.4 Clasificación de los papeles de trabajo. ......................................................... 17

6.2.5 Formulación de las cédulas de trabajo .......................................................... 20

6.2.6 Estructura de las cédulas de auditoría ........................................................... 21

6.2.7 Índices de auditoría ....................................................................................... 22

6.2.8 Marcas de auditoría ....................................................................................... 23

6.3 Pasivos Corrientes ............................................................................................... 24

6.3.1 Objetivos de la auditoría del Pasivo Corriente ............................................... 24

6.4 Hoja electrónica ................................................................................................... 24

6.5 Instructivo o Manual ............................................................................................. 28

6.5.1 Pasos para crear un instructivo. .................................................................... 28

7. Diseño Metodológico .............................................................................................. 29

8. Resultados ............................................................................................................... 30

9. Conclusiones ........................................................................................................... 94

10. Recomendaciones ................................................................................................. 95

11. Bibliografía ............................................................................................................ 96

12. Anexos ................................................................................................................... 97

Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores, Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Excel 2010.

Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 1 Br. Welmer Josué Salmerón Delgado

1. Introducción La auditoría de cuentas ha asumido un papel muy relevante en la sociedad de nuestros

días. En la actualidad, la información suministrada por los auditores ya no sólo es de

interés de las propias empresas en las que se realizan estos servicios, sino que también

es sumamente importante para los agentes externos que mantienen relaciones

económicas con esas empresas, o pueden mantenerlas en el futuro.

En toda Auditoría es necesario la elaboración de papeles de trabajo, en los cuales se

plasman las evidencias recopiladas por el auditor, para sustentar la opinión sobre la

razonabilidad de los saldos de las cuentas de los Estados Financieros.

En la última década debido a los adelantos tecnológicos, los papeles de trabajo del

auditor constan en medios electrónicos que pueden ayudar a ahorrar tiempo en la

auditoría, simplificar el proceso y que haya menos interrupciones en la ejecución de la

misma; ya que poco papeleo está involucrado, se ocupa menos tiempo para revisión y

recuperación de información. Con las computadoras se nos permite usar fácilmente los

papeles de trabajo electrónicos, ya que podemos identificar y corregir con facilidad los

errores que se hayan cometido en la elaboración de dichos papeles, por lo tanto, se

reduce significativamente el tiempo empleado en el proceso.

Una de los grandes programas para elaborar papeles de trabajos electrónicos de

Auditoría es Excel, que es la hoja de cálculo electrónica más extendida y usada a nivel

global. Hoy en día el trabajo de cualquier ingeniero, financiero, matemático, físico o

contable sería muy diferente sin la aplicación de cálculo Excel.

Por tal motivo este trabajo se basa en la creación de una herramienta en hojas

electrónicas de Microsoft Excel que permita realizar una auditoría a los Proveedores,

Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras del Balance General, y un manual

instructivo que explica el funcionamiento de la misma para que el usuario pueda

entenderla.

Se ha estructurado de la siguiente manera:

Introducción, antecedentes, planteamiento del problema, justificación, objetivos, marco

teórico, diseño metodológico, resultados, conclusión, recomendación y anexos.



La herramienta se constituye de tres cuentas: Proveedores, Cuentas por Pagar y

Obligaciones Financieras. En la cuenta de proveedores figura un programa de auditoría,

sumaria de proveedores, cédula analítica, control de confirmaciones y aclaración de

confirmaciones de Proveedores. En lo que respecta a Cuentas por Pagar esta se

constituye de un programa, sumaria de acreedores, cédula analítica, control de

confirmaciones, aclaración de confirmaciones de Acreedores, gastos acumulados por

pagar y análisis de gastos acumulados; por último, las Obligaciones Financieras se

componen por: un programa de auditoría, sumaria de préstamos bancarios, análisis de

las obligaciones y análisis de los intereses.



2. Antecedentes Con el transcurso del tiempo la auditoría ha ido evolucionando en cuanto a su objetivo,

como consecuencia del desarrollo y tecnificación del Control Interno, que a la vez ha ido

impactando la extensión del examen o de la verificación

Hasta la Revolución Industrial (1760-1840) la economía se desarrollaba en base a una

estructura de empresa familiar, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría

independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal. A finales del siglo XIX la

auditoría trataba de descubrir fraudes.

Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más amplio:

determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.

En pleno siglo XXI los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que

vivimos en un mundo que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando

cambios en el manejo de los sistemas de información; además la información financiera

se ha convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio

internacional, al momento de tomar decisiones financieras y económicas. Es por esto

que surgen las normas internacionales de Auditoría, un estándar internacional emitido

por el comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC

(International Federation of Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y

cualidades personales y profesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al

realizar su trabajo de Auditoría. Están vigentes desde el 15 de Diciembre de 2009.

En la Auditoría se elaboran los Papeles de Trabajos en el que el auditor registra los datos

y la información obtenida durante la ejecución de la misma, los resultados y las pruebas

realizadas, estos mismos han sufrido transformaciones por el mundo tecnológico en el

que se está viviendo, pudiendo elaborarse de manera digital a través de software y

herramientas en Microsoft Excel.

En la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la UNAN- León, no existe

algún trabajo realizado sobre las trasformaciones al elaborar los papeles de trabajo de

forma manual a digitales.



3. Planteamiento del Problema Los Papeles de Trabajo son la evidencia documental más importante de la Auditoría, la

calidad de los mismos, su confección, los requisitos, los atributos y las propiedades

deben cumplirse con el fin de lograr una documentación pertinente y competente.

Los equipos de auditoría dedican una gran cantidad de tiempo a la elaboración material

de los papeles de trabajo, incluso muchas veces que tras terminar el trabajo de campo

se dedican horas, días, a depurar, ordenar y referenciar los papeles de trabajo.

En la actualidad la falta de conocimiento y uso de los medios electrónicos impiden que

la ejecución de la auditoría sea más rápida y que en la elaboración de los papeles de

trabajo se puedan enmendar errores.

Con la implementación de papeles de trabajo electrónicos la forma de trabajar cambia

radicalmente, ya que permite que los miembros del equipo trabajen sin interrupciones

por parte de los jefes de la auditoría, cuando éstos revisen o supervisen el trabajo los

papeles estarán disponibles digitalmente susceptibles a cambios o mejoras.

Tomando en cuenta los planteamientos realizados en torno al objeto de estudio, el

presente trabajo centra su formulación de su problemática en la siguiente interrogante.

¿Cómo contribuyen a la eficacia y eficiencia del proceso de auditoría, los papeles de trabajos electrónicos que son utilizados en el transcurso de recolección de evidencias por parte del auditor?



4. Justificación Dado a nuestro enfoque académico hemos optado por trabajar este tema como es

diseñar papeles de trabajos en hojas electrónicas de Excel para Auditar los Proveedores,

Cuentas por pagar y Obligaciones Financieras.

Este trabajo es de gran importancia y beneficio para nosotros ya que al elaborar una

herramienta para auditar los pasivos corrientes, pondremos en práctica los

conocimientos alcanzados a lo largo de la carrera, específicamente en el área de

auditoría, entender los conceptos y actividades de manera práctica y sencilla que se

desarrollan en la ejecución de esta profesión.

Por otro lado nos permite profundizar y desarrollar los conocimientos en Microsoft Excel.

Desde el punto de vista práctico este trabajo radica en proporcionar una herramienta que

le permita al auditor o cualquier usuario realizar las cédulas de auditoría de una manera

moderna, práctica y rápida, permitiendo corregir errores lo que no genera costos caso

contrario de realizarlos a mano. Esta se constituye como un instrumento de apoyo para

la unidad de auditoría o de los contadores de una entidad para modernizar, cambiar y

producir los mejores resultados con eficacia y eficiencia.

Por último el trabajo escrito permitirá verificar los procedimientos investigativos, así como

el uso de técnicas, métodos, y herramientas de carácter científico, sirviendo de guía para

futuros estudios del tema.



5. Objetivos 5.1 Objetivo General

Diseñar papeles de trabajo con sus correspondientes instructivos para efectuar

Auditoría Financiera a los Proveedores, Cuentas por Pagar y Obligaciones

Financieras, utilizando Microsoft Excel, con la finalidad de dotar de eficacia y

eficiencia al proceso de recolección de pruebas suficientes y competentes que

permitan al auditor emitir una opinión referida a los Estados Financieros

5.2 Objetivos Específicos Recopilar, analizar y estudiar toda la base teórica que fundamenta el proceso de

auditoría y que origina los papeles de trabajo como sustento de la opinión del

auditor.

Elaborar la propuesta de papeles de trabajo electrónicos que sirvan para la

recopilación de las pruebas suficientes y competentes del proceso de auditoría

Crear los manuales explicativos que faciliten la comprensión del tratamiento y

funcionalidad de los instrumentos



6. Marco Teórico 6.1 Definición de Auditoría

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de

personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,

organización.

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para

designar a la “auditoría externa de estados financieros”, que es una auditoría realizada

por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una

entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre

el cumplimiento de las normas contables.

6.1.1 Auditorías Específicas o Especial La auditoría específica está orientada a la revisión de una o varias cuentas o áreas

específicas y emitir un dictamen independiente sobre sus resultados.

6.1.2 Auditoría financiera Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada técnicamente en los papeles de

trabajo) que se realiza a los estados financieros básicos por parte de un auditor distinto

del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su

razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u

opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. (James A. Cashin, P. D

Enciclopedia de la Auditoría)

6.1.2.1Fases de la auditoría financiera 1. Planeación.

2. Ejecución.

3. Informe.

Planeación

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar

alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su



organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que

le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.

Elementos principales de esta fase 1. Conocimiento y comprensión de la entidad.

2. Objetivos y alcance de la auditoría.

3. Análisis preliminar del Control Interno.

4. Análisis de los riesgos y la materialidad.

5. Planeación específica de la auditoría.

6. Elaboración de programas de auditoría.

1) Conocimiento y comprensión de la entidad a auditar: Previo a la elaboración del

plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para

poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza

operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de

constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de

sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo funciona la

empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer

diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre otras:

1. Visitas al lugar.

2. Entrevistas y encuestas.

3. Análisis comparativos de Estados Financieros.

4. Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).

5. Análisis Causa-Efecto.

6. Árbol de objetivos.

7. Árbol de problemas.

2) Objetivos y alcance de la auditoría: Los objetivos indican el propósito por lo que es

contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué, si

es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es

por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorías anualmente, en todo

caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto



de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de

decisiones.

El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a

examinar los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno

de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o

solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.).

Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser

de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.

3) Análisis preliminar del Control Interno: Este análisis reviste de vital importancia en

esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de

auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el

examen.

4) Análisis de los riesgos y la materialidad: El riesgo en auditoría representa la

posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los

estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una distorsión

material o normativa. La norma internacional de auditoría 315 presenta la

responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los

Estados Financieros, mediante el entendimiento de la entidad, su entorno y control

interno. (Norma Internacional de Auditoría 315)

En auditoría se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección.

El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la información

auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no

se pueden prever.

El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos no

prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y que se pueden remediar

con controles internos más efectivos.

El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste en la

utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores en la información que

le suministran.



La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta

sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados.

A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa.

5) Planeación Específica de la Auditoría: La norma internacional de auditoría 300

presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de Estados Financieros.

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo

para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada

el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. (Norma Internacional de Auditoría 300)

6) Elaboración de programa de auditoría: Dentro de la planeación de la auditoría están

la elaboración de los programas que son guías detalladas sobre los procedimientos y

pruebas a realizar y la extensión de las mismas para cumplir con los objetivos y

propósitos de la auditoría. Son elaborados por el auditor responsable de su aplicación,

además sirven como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la

auditoría.

Su elaboración requiere de un amplio conocimiento de la entidad, área, proceso, cuenta

o actividad objeto de examen, por lo que su diseño se realiza con anticipación, en la

etapa de planeación de la auditoría, y debe ser de contenido flexible y sencillo. Además

de tener en cuenta normas y técnicas de auditoría, experiencias de anteriores auditorías

y experiencias de terceros.

Estos programas no son estáticos y por el contrario deben ser actualizados

permanentemente en razón al cambio de los procesos, la normatividad, las estructuras,

el tipo de entidad, constituyéndose en un documento especializado sobre la labor objeto

a examen.

Los programas de auditoria y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral de los

papeles de trabajo, cada cuenta que a través de marcas y referencias se indica la

ubicación y prueba realizada, proporcionando metodológicamente una organización

sobre los soportes contentivos de los hallazgos.



Los programas de auditoría, deben ir acompañados de cuestionarios de control interno,

los que de alguna manera proporcionan el ambiente de control que la organización, área,

o proceso presenta al momento de la auditoría; cuestionario que resuelto direcciona de

alguna manera la criticidad o normalidad de lo evaluado, lo cual debe ser corroborado

con pruebas sustantivas y de cumplimiento, anotadas en los programas respectivos

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los

Estados Financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe

comprender:

• Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma

los procedimientos de contabilidad de la compañía.

• Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de

la sección.

• Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para

alcanzar los objetivos señalados anteriormente.

• Debe tener columnas para indicar la rúbrica de quien efectúa el trabajo, la fecha

en que se realizó y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza

el trabajo.

(James A. Cashin, P. D.Enciclopedia de la Auditoría)

Ejecución

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los Estados Financieros

para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los

resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos; se elaboran las conclusiones y

recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el

trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas

o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe

de auditoría.

Elementos de la fase de ejecución:



1. Las Pruebas de auditoría.

2. Evidencias de auditoría.

3. Papeles de trabajo.

4. Hallazgos de auditoría.

1. Las Pruebas de auditoría: La norma internacional de auditoría 520 expone la

responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante la

auditoría y al final de la auditoría para ayudar a formar la conclusión general sobre los

Estados Financieros y son de dos tipos: a) Procedimientos analíticos sustantivos ; y

b) Pruebas de detalles de transacciones

Los procedimientos analíticos pueden impactar en la naturaleza y alcance de las pruebas

de detalle y nos pueden ayudar a identificar áreas de riesgo en aumento, y el

aseguramiento obtenido de los procedimientos analíticos reducirá la cantidad de

aseguramiento necesario de otras pruebas. (Guía de Auditoría de Procedimientos sustantivos Auditool.org) 2. Evidencia de auditoría: La evidencia de auditoría es toda la información que utiliza

el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales se basa la opinión acerca de la

razonabilidad de los estados financieros auditados; por lo tanto, es el soporte principal

de la opinión y del informe del auditor. (Norma Internacional de Auditoria 500) 3. Hallazgos de auditoría: El término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se

refiere a debilidades en el sistema control interno detectadas por el auditor. El hallazgo,

abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merece ser comunicados a

los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas.



Informe

El informe de auditoría debe contener al menos:

1. Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.

2. Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.

3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría.

4. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

La norma internacional de auditoría 700 define las responsabilidades que tiene el auditor

para constituir una opinión sobre los Estados Financieros, incluyendo parámetros como

la forma y el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoría

de los Estados Financieros de propósito general de una entidad, basados en las normas

internacionales de auditoría, las cuales presentan una guía para lograr una consistencia

en el dictamen, lo que implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.

El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser

constructivo y oportuno. (James A. Cashin, P. D. Enciclopedia de la Auditoría)

6.2 Papeles de Trabajo de Auditoría La norma internacional de Auditoría 500 presenta la responsabilidad del auditor de

diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada

evidencia de auditoría, explicando lo que constituye la evidencia de auditoría de estados

financieros. Esta norma trata de toda la evidencia de la auditoría, a diferencia de las

normas 200, 230, 315, 520, y 570 que presentan aspectos específicos relacionados con

la evidencia de auditoría.

El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para

obtener la suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones

razonables que soportan su opinión sobre los Estados Financieros. (Norma Internacional de Auditoría 500) Durante el transcurso de la Auditoría, el auditor obtendrá una serie de datos que le

permitirán emitir su opinión sobre los Estados Financieros tomados en conjunto.

Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados

solamente en la memoria del auditor, sino que deben ser consignados por algún medio



que permita su consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para

cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llegó a la opinión sobre los

Estados Financieros.

Por esta razón el auditor elabora u obtiene una serie de cédulas y documentos en los

cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos

aplicados, su extensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le

permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la

conclusión global sobre los Estados Financieros tomados.

En auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y

documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso

de cada una de las fases del examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones

e interpretaciones en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y

juicios sobre el sistema de información examinado. (Ormaechea, D. J. (2005). Auditoría y Control Interno)

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad

de la empresa que se examina y los informes que proporciona el auditor

Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio auditor, y se denominan

Cédulas, otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas,

certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas

o elementos de comprobación y fundamentación de la opinión, se incorporan al conjunto

de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo. (Ormaechea, D. J. (2005). Auditoría y Control Interno)

6.2.1 Objetivos de los papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.

• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.



• Proporcionar la base para la rendición de informes.

• Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el

trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del órgano de

control y demás normatividad aplicable.

• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para

próximas revisiones.

6.2.2 Naturaleza y características Los papeles de trabajo deberán:

• Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

• Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y

resúmenes que sean necesarios.

• Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

• Ser supervisados e incluir constancia de ello.

• Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo

realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se

presenten en el informe de auditoría.

• Redactarse con brevedad, pero con tanta precisión y claridad que no requieran

explicaciones adicionales.

• Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para

el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

• Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,

notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y

permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir

los siguientes requisitos:



Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar

los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.

Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable, es

decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de

las materias examinadas.

Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y

patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y

recomendaciones de la auditoría. (Guía de Auditoría 011de Auditool.org)

6.2.3 Propiedad y confidencialidad Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, sin embargo, el derecho de propiedad

sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética

profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor sobre

asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.

La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán

proceder los auditores del órgano de control, por contener información confidencial, el

uso y consulta de los papeles de trabajo estarán prohibidos por el secreto profesional a

personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad

competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados,

se formarán tantos expedientes como sean necesarios, que se archivarán en

compiladores tamaño carta.

Cada documentación incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y

demás papeles de trabajo. (Guía de Auditoría 011, Auditool.org)

Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de

cinco años, en el archivo general a cargo del centro de informática, documentación y

archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna

recomendación, permanezcan en la oficina del auditor especial y/o en la Dirección de



auditoría correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos. (Norma Internacional de Auditoría 230 en el antepenúltimo párrafo)

6.2.4 Clasificación de los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su

contenido.

POR SU USO

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de auditoría en el período examinado

o en varios períodos se clasifican en Archivo de Auditoría y Archivo Continuo o

Permanente de Auditoría.

• Archivo de auditoría

Son papeles de uso limitado para una sola auditoría; se preparan en el transcurso de la

misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a

de que se trate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser:

1. Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior.

2. Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen.

3. Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros.

4. Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias.

5. Resultados de las circularizaciones.

6. Análisis de las pruebas de auditoría practicadas.

7. Documentos preparados por el cliente utilizado en la auditoría.

• Archivo continuo de auditoría Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán continuamente, siendo útiles para

la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino también

en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro.

Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de

trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refieran los datos que

contiene, también se conoce como el archivo permanente. El contenido del archivo

permanente puede ser:



1. Historia de la compañía.

2. Contratos y convenios a largo plazo.

3. Sistema y políticas contables.

4. Estados Financieros de los últimos años.

5. Estado tributario.

6. Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías.

7. Hojas de trabajo de la última auditoría.

POR SU CONTENIDO

De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de

Trabajo, Cédulas Sumarias, Cédulas Analíticas y Cédulas Sub-analíticas.

• Hoja de trabajo

Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor

con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes

cédulas que se refieran a cada cuenta, estos papeles representan los estados financieros

en conjunto.

Cada rubro de la Hoja de Trabajo estará representado por una Cédula Sumaria. Es de

advertir que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a

criterio del Auditor, este puede agrupar dos o más si así se le facilita el examen.

Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer

comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los Ajustes y

Reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas las cifras finales o de

auditoría que son las referidas en el dictamen.

Es importante destacar que la columna que contiene los saldos a examinar representa

el primer término de la ecuación de auditoría, es decir, la evidencia primaria. Estos saldos

son la primera evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a

dictaminar, por tanto él debe comprobar la razonabilidad de estos saldos para emitir su

opinión, en otras palabras debe obtener evidencia corroborativa de esta evidencia

primaria para encontrar la evidencia suficiente y competente que le exige la norma

relativa a la ejecución del trabajo.



La obtención de evidencia corroborativa, constituye en sí el trabajo de campo es la labor

más dispendiosa de la auditoría. Esta evidencia corroborativa se obtiene por medio de

técnicas y procedimientos de auditoría, las cuales tienen el propósito de convencer al

auditor y sólo al auditor de la razonabilidad o no de los saldos sometidos a examen. Dado

que estas técnicas y procedimientos de auditoría solo buscan convencer al auditor, este

tiene la plena autonomía de determinar las técnicas a aplicar y el alcance de las mismas,

cualquier interferencia en la aplicación de las técnicas y procedimientos que el auditor ha

decidido se constituye en una limitación al alcance del examen y amerita una salvedad

en el informe, en el párrafo del alcance, la cual puede tener trascendencia en el párrafo

de la opinión si el auditor por medio de otras técnicas y procedimientos alternativos no

logra obtener evidencia suficiente y competente.

• Cédulas sumarias o de resumen

Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos a uno de los renglones de las

hojas de trabajo y sirven como nexo entre esta y las cédulas de análisis.

Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero

conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el auditor como resultado

de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere.

Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un

grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente, para cada sumaria

debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

• Cédulas analíticas o de comprobación En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen

el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o

datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la

evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se

deben elaborar sub-cédulas.

• Cédulas sub-analíticas



En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para

examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen similitud con la

cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben

obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría

que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas originan documentos que deben

indexarse utilizando el índice de la sub-analítica adicionándole números

Por medio de las cédulas subanalíticas, se analizan con detalle los datos contenidos en

una cédula analítica, el auditor puede considerar la elaboración de una cédula sub- sub

analítica que muestre un análisis a profundidad de la cuenta a examinar. (Eunicauca.edu.com)

6.2.5 Formulación de las cédulas de trabajo

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las

necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables

conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos

prácticos para estructurar la información, su proceso y los resultados de los

procedimientos aplicados.

A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su

contenido:

• Objetiva: es decir, la información debe ser lo suficientemente amplia para que el

lector pueda formarse una opinión.

• De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y

sencilla.

• Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado,

y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.

• Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas

y subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector otros

datos con facilidad.

• Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para

cumplir el objetivo propuesto.(Eunicauca.edu.com)



6.2.6 Estructura de las cédulas de auditoría Las cédulas que elabora el auditor pueden tener variadas formas de acuerdo a su criterio,

pero en la práctica común se utilizan hojas multicolumnares manuales o electrónicas las

cuales llevan la siguiente estructura formal: encabezado, cuerpo y pie o calce.

1. Encabezado: El encabezado es la parte superior de la cédula y debe contener los

siguientes datos:

• Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica

los papeles de trabajo.

• Siglas del Órgano de Fiscalización Superior y de la Dirección a cargo de la

auditoría; y nombre del ente fiscalizador.

• Cuenta Pública revisada. (Periodo o ejercicio)

• Tipo de cédula.

• Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una descripción de su

contenido y del alcance de la prueba.

• Iniciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus firmas

o rúbricas, a fin de deslindar responsabilidades.

• Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en

caso de que durante la auditoría se presenten sucesos que modifiquen lo

asentado en la cédula.

2. Cuerpo. El cuerpo de la cédula es la parte donde se asienta la información

obtenida por el auditor y los resultados de la revisión. Regularmente, se incluirá

los siguientes elementos:

• Cifras y conceptos sujetos a revisión.

• Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en

el ente fiscalizado.

• Referencias.

• Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.

• Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de

los controles establecidos por el ente auditado.



• Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del

monto de los hechos e irregularidades detectados.

• Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y

remitan a otras cédulas relacionadas o complementarias.

3. Pie o calce. El pie o calce es la parte inferior de la cédula; en ella se asientan

principalmente los siguientes datos:

• Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la

cédula, para aclarar o ampliar información o para señalar situaciones especiales.

• Marcas de auditoría empleadas y su significado (si no se elabora una cédula

especial para ello).

• Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.

• Normalmente se anotará la preposición DE en color rojo, y enseguida la fuente de

información (auxiliares, Balance General etc.) (Wikipedia)

6.2.7 Índices de auditoría Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico, que

permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo de manera lógica y directa para

facilitar su identificación, localización y consulta.

Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan a

manera de cruces o referencia cruzada; con esta se podrá vincular la información

contenida en dos o más cédulas.

Los índices persiguen los siguientes propósitos:

• Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan en forma

ordenada y permiten ir de lo general a lo particular.

• Evitar la duplicación del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico a cada

cédula se elimina el riesgo de que ésta se elabore nuevamente.

• Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.

• Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas específicas

las irregularidades y deficiencias detectadas en la revisión.



6.2.8 Marcas de auditoría Las marcas de auditoría son símbolos que indican en forma resumida la operación o

trabajo realizado en cada planilla en desarrollo de un programa de trabajo.

Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría.

Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no

exista un sistema de marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de

estandarización de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de

cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los

procedimientos de auditoría que son similares más de una vez, y elimina la necesidad

que el supervisor recorra para atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar

la leyenda estándar.

Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:

• Las marcas deben ser distintivas y en color diferente al utilizado en la elaboración

del papel de trabajo para facilitar su ubicación.

• Se deben evitar los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o

letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y

fácil de seguir.

• La explicación de las marcas debe ser específica y clara y se debe realizar en la

parte inferior de cada hoja de trabajo.

• Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en

marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.

• Una misma marca de auditoría no se debe utilizar en una misma hoja de trabajo

con significado distinto.

• En el evento que la prueba requiera varias planillas se pueden explicar las marcas

utilizadas en una sola planilla y referenciar las demás planillas a la hoja de

explicación.

• El tamaño de las marcas debe ser razonable



• Si la planilla contiene un número elevado de marcas estas deben ser explicadas

en una cédula aparte con la respectiva referenciación.

• Todos los papeles de trabajo que han sido elaborados por el cliente deben llevar

la marca PPC (Papel preparado por el cliente), si se recibe o toma del sistema del

cliente, debe indicarse la fuente o nombre del archivo.

• La marca de N/A (No aplica), debe ir acompañada de la razón por la cual el auditor

la consideró.

El equipo auditor en mesa de trabajo define las marcas de auditoría que serán utilizadas

en la auditoría. (Guía de Auditoría 011, www.Auditool.org)

6.3 Pasivos Corrientes Los pasivos corrientes son aquellos que deben ser cancelados dentro del período

corriente o ciclo de operaciones del negocio, el cual por lo general no debe exceder de

un año. Para la los pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos del activo

corriente.

6.3.1 Objetivos de la auditoría del Pasivo Corriente

1. Evaluar si es adecuado el control interno que se tenga sobre estos pasivos.

2. Determinar si existen procesos adecuados para su trámite y pago.

3. Obtener las evidencias en forma satisfactoria para verificar que los pasivos

corrientes hayan sido convenientemente autorizados y contabilizados

correctamente.

4. Verificar que exista una presentación adecuada de dichos pasivos del balance

general. (Wikipedia)

6.4 Hoja electrónica Es un programa de computación que permite efectuar cálculos sencillos y complejos con

rapidez y precisión.

El programa que veremos será Excel.

Es un software, o lo que es lo mismo un programa informático, que sirve para realizar

cálculos numéricos o matemáticos, es una hoja de cálculo para el registro de números,



datos y texto; si bien sus utilidades y funciones son muy amplias, ya que con Excel se

puede realizar desde una simple suma, hasta resolver integrales, pasando por crear

gráficos, ordenar y agregar información no numérica, resolver programas matemáticos.

Hoja de cálculo

Una hoja de cálculo es un programa, más precisamente una aplicación, que permite

manipular datos numéricos y alfanuméricos dispuestos en forma de tablas compuestas

por celdas (las cuales se suelen organizar en una matriz bidimensional de filas y

columnas). La celda es la unidad básica de información en la hoja de cálculo, donde se

insertan los valores y las fórmulas que realizan los cálculos, habitualmente es posible

realizar cálculos complejos con fórmulas funciones y dibujar distintos tipos de gráficas.

Una hoja de cálculo permite la manipulación de datos arreglados en filas y columnas.

Las columnas están representadas por letras y las filas por números. La intersección de

la columna y la fila se conoce como la celda. La dirección de la celda es la letra (o las

letras) de la columna con el número de la fila.

Una celda puede contener texto, un número o una fórmula que establece una relación

con otras celdas, o sea que, puede trabajar con datos alfanuméricos, numéricos y

lógicos. Cada vez que se cambia el contenido de una celda, la hoja electrónica libera de

lo tedioso de hacer calcular nuevamente a mano, ahorrando una gran cantidad de

tiempo. (Excel Total.com)

6.4.1 Operaciones aritméticas básicas en plantillas de cálculo Cada vez que se insertan datos en una celda, es posible observar que, por ejemplo, los

datos literales o de texto se alinean a la izquierda de la celda mientras que un dato tipo

numérico (entero o con decimales) se alinea a la derecha de la celda de forma

automática.

Sin embargo, puede decirse que cada vez que se necesita hacer uno o más cálculos en

una celda, es necesario escribir el cálculo de un modo diferente.

Existen operadores aritméticos básicos como la suma, la diferencia, el producto y el

cociente que permiten realizar dichos cálculos, existen además funciones



predeterminadas para dicho fin. En todos los casos, debe anteponerse el signo igual (=)

a todos estos tipos de cálculos para que la plantilla “reconozca” a ese dato como una

operación aritmética o función sobre determinado dato o grupo de datos. (Excel total.com)

6.4.2. Operadores Los operadores son un elemento básico de las fórmulas en Excel. Un operador es un

símbolo que representa una determinada operación.

Las fórmulas lógicas se diferencian de las fórmulas, en que estas últimas devuelven un

resultado numérico, en tanto que las primeras entregan un resultado lógico, es decir:

verdadero o falso. (Excel Total.com)

6.4.2.1 Operadores aritméticos Los siguientes operadores matemáticos se usan para realizar operaciones:

Operador Ejemplo de Operación

+ Suma (3 + 3)

- Resta (3 - 1)

* Multiplicación (3 * 3)

/ División (12 / 4)

% Porcentaje ( 25% )

6.4.2.1.1 Operadores de comparación

Permite comparar entre si dos valores, el resultado es un valor lógico: VERDADERO o

FALSO.

Operador Ejemplo de Operación

= Igual a: (A1 = B1)

> Mayor que: (A1 > B1)

< Menor que: (A1 < B1)

>= Mayor o igual que: (A1 >= B1)

<= Menor o igual que: (A1<= B1)



<> Distinto de: (A1<> B1)

6.4.2.1.2. Operador de concatenación de texto

Se utiliza para unir o concatenar una o varias cadenas de texto, se utiliza el signo (&

"ampersand"), con el fin de generar un solo elemento de texto.

Operador de Texto

Significado Ejemplo

&

("y"

comercial)

Concatena o une

dos valores para

generar uno nuevo

valor de texto

continuo.

"sierra"&"nevada"

produce el valor "sierra nevada"

A3&B3

Crea un nuevo valor de texto formado por el valor de texto que contiene la celda A3

concatenado o unido con el valor de texto que contiene la celda B3. (Excel Total.com).

6.4.3. Formatos condicionales y validación de datos Formato condicional El formato condicional se utiliza para ofrecer una mejor visualización de los datos

numéricos en las hojas de cálculo sin necesidad de recurrir a los gráficos.

Validación de datos:

La validación de datos es una herramienta extremadamente útil especialmente cuando

compartimos un archivo de Excel con diferentes usuarios y necesitamos limitar las

opciones de datos que se deben ingresar en las celdas, o también se busca limitar la

posibilidad de cifras incorrectas.

Por ejemplo, que Excel muestre un mensaje de error cuando el número ingresado está

fuera de los parámetros deseados.

En estos casos, validación es la herramienta que resuelve el problema.

6.4.4. Funciones lógicas



Las funciones lógicas en Excel se utilizan en la toma de decisiones. En base al resultado

de una función decidiremos si ejecutar o no cierta acción requerida.

Las funciones lógicas sirven para realizar la comparación lógica entre valores o

referencias de celdas. Excel tiene varias funciones lógicas que permiten evaluar datos.

La mayoría de las funciones lógicas retornan como resultado VERDADERO o FALSO.

(Excel Total.com)

6.5 Instructivo o Manual El instructivo es una serie de explicaciones e instrucciones que son agrupadas,

organizadas y expuestas de diferente manera para darle a un individuo la posibilidad de

actuar de acuerdo a cómo sea requerido para cada situación.

6.5.1 Pasos para crear un instructivo. 1. Decidir qué procedimientos documentar, hay que hacer una lista de problemas

operativos que podrías resolver con procedimientos claramente definidos.

2. Recopilar información.

3. Determinar el formato del manual

4. Escribir un borrador.

(Wikipedia)



7. Diseño Metodológico Tipo de Investigación:

Este estudio es exploratorio, ya que el tema no ha sido lo suficientemente estudiado por

otras personas y da lineamientos para futuros estudios del tema.

Tipo de Estudio

Nuestro estudio es de tipo descriptivo, ya que éste busca especificar las características,

recolectar y evaluar datos sobre diferentes aspectos, para la creación de una herramienta

en Microsoft Excel.

Unidad de Análisis

En este trabajo no hay una población de estudio, por lo tanto no tenemos una muestra

ya que está basado en un diseño de papeles de trabajos electrónicos, dirigido a cualquier

usuario o auditor que tenga interés en estos.

Instrumentos de Aplicación: Para la elaboración de la herramienta utilizamos Microsoft

Excel y Microsoft Word.

Fuentes de Información Fuente secundaria: utilizamos las siguientes:

Libros

James A. Cashin, P. D. Enciclopedia de la Auditoría . Barcelona, España: Grupo Editorial

Oceano Ormaechea, D. J. (2005). Auditoría y Control Interno. Madrid, España: Grupo Cultural

Internet

www.Auditool.org

Excel Total

Eunica.com

Wikipedia



8. Resultados



Manual instructivo del uso de los papeles de

trabajo para auditar los Proveedores,

Cuentas por Pagar y Obligaciones

financieras desarrollados en Excel 2010.

Enero-Abril de 2015



OPERACIÓN DEL INSTRUMENTO DE EXCEL PARA AUDITAR LOS PROVEEDORES, CUENTAS POR PAGAR Y OBLIGACIONES FINANCIERAS.

Introducción

El presente manual fue creado para enseñarle como utilizar los papeles de trabajo

electrónicos en Excel para Auditar los Pasivos Corrientes, dirigido a todas aquellas

personas que tengan conocimientos en Auditoría Financiera y Excel Avanzado.

Los Papeles de Trabajo son de gran importancia en el proceso de Auditoría, ya que la

evidencia soporte es dejada técnicamente en dichos papeles, estos son elaborados por

un auditor distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad

de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante

un dictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.

Para desarrollar la Auditoría a los Proveedores, Cuentas por Pagar y Obligaciones

Financieras, hemos creado una herramienta en Excel 2010, que fue diseñada de la

siguiente forma:

Se establecieron criterios que es fundamental conocerlos para lograr comprender como

funcionará la herramienta para Auditar los Pasivos Corrientes.

La herramienta consta de diecinueve hojas vinculadas entre sí, estas se nombraron de

la siguiente forma:

• Catálogo de Índices

• Catálogo de Marcas

• BG-2( Balance General segunda parte)

• AA-Programa (de proveedores)

• AA (Sección de Proveedores)

• AA-1 (Relación de Proveedores)

• AA-1-1 (Confirmación de Proveedores)

• AA-1-1-1 (Aclaración de Confirmación de Proveedores)



• BB-Programa (de Cuentas por Pagar)

• BB (Sección de Cuentas por Pagar)

• BB-1 (Relación de Acreedores)

• BB-1-1 (Confirmación de Acreedores)

• BB-1-1-1 (Aclaración de confirmación de Acreedores)

• BB-2 (Gastos Acumulados por Pagar)

• BB-2-1 ( Análisis de Gastos Acumulados por Pagar)

• CC-Programa (de Obligaciones Financieras)

• CC (Sección de Obligaciones Financieras)

• CC-1 (Análisis de Obligaciones Financieras)

• CC-1-1(Análisis de los Intereses de las Obligaciones Financieras)

A demás esta herramienta está vinculada con un libro de Excel denominado “Base de

Datos” el cual consta de dos páginas nombradas:

• Base de Datos de Proveedores

• Base de Datos de Acreedores

¿Cómo Funciona la Herramienta?

En la primera hoja del instrumento se encuentra el catálogo de índice, que está

hipervinculado con todas las hojas de la herramienta, permitiendo al usuario conocer y

desplazarse con facilidad en todas las hojas o ir directamente a la que le interesa,

además sirve para nombrar los programas de auditoría, las Cédulas sumarias, analítica

y sub-analítica.

Seguidamente se encuentra el catálogo de marcas que son aquellos símbolos

convencionales que el Auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar

constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de la auditoría.

Si se encuentra en cualquiera de las otras hojas de la herramienta, puede mandar a

llamar la marca que necesite.



Observe la siguiente imagen.

1. Hoja BG-2 (Balance General segunda Parte)

Es una hoja multicolumnar, en la cual se listan agrupamientos de cuentas de mayor con

los saldos sujetos a examen. Esta sirve de resumen y guía de las restantes cédulas que

se refieran a cada cuenta, aquí se inicia la técnica del análisis, pues se empieza a

descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas.

Esta hoja de trabajo contiene los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer

comparaciones también se anotarán los Ajustes y Reclasificaciones que resulten de la

revisión, para obtener en ellas las cifras finales que son las referidas en el dictamen.

El objetivo de esta hoja es proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados

obtenidos, constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de

cuentas, rubros de los Estados Financieros y otros datos obtenidos en relación con el

examen, y suministrar la base para los informes y opiniones del auditor independiente.



En la hoja BG-2 (Balance General segunda Parte), en este se plasman las cuentas del

pasivo corriente, fijo y el Capital, en la columna D se ubica el índice de cada una de las

cuentas (mandado a llamar del catálogo de índices) el que ayuda a identificar las

secciones en que se divide el pasivo circulante, posteriormente en la columna E y G se

ubican los saldos de las cuentas de los períodos a Auditar, en la columna F y H aparece

la marca lo que significa que esos saldos fueron verificados en el Mayor General, en



la columna I se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a auditar, en

donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla, cuya sintaxis es G13-E13, el resultado

de esta resta indica el aumento o disminución que han tenido las cuentas de un periodo

a otro. Las columnas J y K contienen los ajustes y reclasificaciones que se realizan a

juicio del auditor, estos son mandados a llamar de las cédulas sumarias de cada sección,

utilizando el signo “+” que permite traer un dato de cualquier hoja, estos ajustes y

reclasificaciones se verán reflejado en la diferencia final, en el caso de que el ajuste o

reclasificación sea al “Debe”, el saldo auditado se verá disminuido y por lo tanto la

diferencia final disminuye si el ajuste o reclasificación es al “Haber” el saldo auditado

aumenta y por consiguiente la diferencia final.

En la columna L se encuentran los saldos auditados que no es más que el saldo del

periodo actual “+ ó –” cualquier ajuste o reclasificación que haya realizado el auditor,

utilizando para ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la columna M se encuentra la

diferencia final, esto es la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo

anterior, para encontrar dicha diferencia se hizo uso de la fórmula L13-E13. Por último

en las columnas N, O y P se encuentran las OBSERVACIONES en la que se puede

escribir cualquier situación que el auditor considere conveniente aclarar.

De la columna E hasta la M fila 19 muestra la suma de los montos de dichas columnas,

utilizando para ello la Función SUMA, que tiene la siguiente sintaxis

=SUMA(E13:E14)+E17

En las celdas L39 y M39 se utilizó una fórmula para comprobar la exactitud de los

cálculos en los Saldos Auditados, la cual tiene la siguiente sintaxis SI(G36-J36+K36=L36,"OK","ERROR") que expresa que si el saldo del periodo actual menos el

Debe más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo auditado, entonces

que muestre OK, de lo contrario ERROR y en la Diferencia Final se utilizó la misma

función SI, con la siguiente sintaxis SI(L36-E36=M36,"OK","ERROR"), que indica que

si el saldo auditado menos el saldo del periodo anterior es igual a la diferencia final,

entonces que muestre OK, de lo contrario ERROR.



2-. AA-programa

Contiene el objetivo de la Auditoría y todas las instrucciones escritas que le indican al

auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que debe realizar en la verificación de

dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos

de auditoría.

En la columna F nombrada Referencia, el auditor tendrá que digitar el índice de la hoja

en la que se aplicará el procedimiento señalado, en caso de que el procedimiento no se

aplique deberá digitar N/A.

3-. AA sumaria de Proveedores

El objetivo de esta cédula es agrupar las diferentes obligaciones con los proveedores

que tiene que cubrir la empresa sujeta a la auditoría, además que en ellas aparezcan las

conclusiones a que llegue el auditor como resultado de su revisión y de comprobación

de la o las cuentas a la que se refiere.

Esta y las demás sumarias han sido programadas con las mismas fórmulas del BG-2.

En las celdas C12, D12, E12 y F12 los datos aparecen de manera automática ya que

estas celdas están vinculadas al BG-2 y no es necesario digitar ningún valor.



En la celda G12, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a auditar

donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el resultado

de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un periodo a

otro.

En las celdas H12 e I12 contienen los ajustes y reclasificaciones que se realizan a juicio

del auditor los que son mandados a llamar de la cédula donde el auditor haya realizado

el ajuste o reclasificación.

En la celda J12 se encuentra el saldo auditado que no es más que el saldo del periodo

actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que haya hecho el auditor, utilizando para

ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esto

es la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha

diferencia se hizo uso de la fórmula L13-E13 y por último en las columnas L, M y N se

encuentran las OBSERVACIONES en la que se puede escribir cualquier situación que el

auditor considere conveniente aclarar.

En la celda J17 se utilizó una fórmula para comprobar la exactitud de los cálculos en los

Saldos Auditados, la cual tiene la siguiente sintaxis SI(F14+I14-H14=J14,"OK","ERROR") que expresa que si el saldo del periodo actual menos el Debe

más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo Auditado, entonces que

muestre OK, de lo contrario ERROR y en la celda K17 de la Diferencia Final se digitó

una fórmula, con la siguiente sintaxis SI(J14-E14=K14,"OK","ERROR"), que indica que

si el saldo Auditado menos el saldo del periodo anterior es igual a la diferencia final,

entonces que muestre OK, de lo contrario ERROR, estas dos fórmulas son utilizadas de

igual forma en todas las sumarias de esta herramienta.

4-. AA-1 Relación de proveedores El objetivo de esta cédula es hacer un detalle de cómo está conformado el monto de los

proveedores que aparece en la Sumaria y verificar este monto con el Mayor General y

Mayor Auxiliar.



De la fila 11 a la 30 de la columna C aparecerán los nombres de los proveedores, en la

columna D se refleja la fecha en que se originó la obligación, seguidamente en la columna E aparecerá el monto de cada uno de los Proveedores, todos estos datos se transfieren

de manera automática al llenar la Base de Datos de Proveedores, ya que dicha base

está vinculada a la hoja AA-1. La base de Datos tiene una capacidad para 20

proveedores, en caso de que el usuario tenga más de 20 proveedores, tendrá que anexar

filas a la base de datos y correr las fórmulas que contiene la hoja AA-1.

Por último la celda E31 muestra el total del monto de los Proveedores el cual es verificado

con el Libro Mayor General.

5-.AA-1-1 Control de Confirmación de Proveedores

Para la elaboración de esta cédula es necesario hacer una circularización masiva o

confirmación de saldo a los proveedores, que es un procedimiento de auditoría que tiene

por objeto confirmar y verificar la información registrada en los libros de la entidad



auditada, mediante la obtención de un testimonio por escrito (circular), directamente a

una tercera parte.

A efecto de facilitar la respuesta de los proveedores, se acostumbra acompañar la carta

de confirmación de un sobre que lleva impresa la dirección a la que se debe responder,

la cual para efectos de auditoría corresponde a la del auditor o firma de Auditoría (e-mail,

fax)

La circularización masiva se realiza de la siguiente manera:

Teniendo una plantilla de circular en Microsoft Word seleccionar la pestaña

correspondencia, luego seleccionar el destinatario y dar un clic en “usar una lista

existente”.

Donde pide seleccionar la base de datos a utilizar, tendrá que seleccionar la unidad

donde tenga guardada la base de Datos de Proveedores, luego que ha seleccionado

dicha base seleccionar la tabla “Base de Datos de Proveedores”, cabe recordar que es

necesario llenar la base datos de Proveedores antes de realizar la circularización.



Una vez realizado este proceso dar clic en la pestaña Insertar campo combinado en

donde tendrá que seleccionar los campos que utilizará en la circularización o carta.



Por último dar clic en la opción Finalizar y combinar, en donde se despliega una lista,

seleccionar “editar documentos individuales”, luego seleccionar la opción Todos, y

Aceptar.



Hecho todo este proceso automáticamente se elaboraran las circularizaciones de

acuerdo al número de proveedores que tenga en la base de datos y con los campos que

haya seleccionado.

Una vez recibida la confirmación de saldo de los Proveedores se procede a elaborar la

Cédula de Control de Confirmación de Proveedores, a como se muestra en la imagen

siguiente.



En la columna C y D que corresponde a los proveedores y monto según libro se ha

digitado una fórmula que al momento de llenar la hoja AA-1 (Relación de Proveedores)

aparecen automáticamente los datos ya que estas hojas están vinculadas a la base de

Datos de Proveedores. En las columnas G, H e I, se digitan los saldos contestados ya

sea conforme, inconforme o no contestados, esta digitación se hace escribiendo

número 1 si el saldo del proveedor es conforme al de la empresa, número 2 si el saldo

del proveedor no coincide con el de la entidad y número 3 para aquellos proveedores

que no respondieron a la circularización enviada.



Si en las columnas G, H e I digitara un número distinto a los mencionados anteriormente,

mostrará un mensaje de error, ya que estas celdas fueron validadas con números

específicos, a como se muestra a continuación.

En La columan J deberá digitar el saldo según el Proveedor de acuerdo al monto recibido

por la circularizacion.

La celda D31, muestra el saldo total de los Proveedores, en la celda D33 se insertó una

fórmula con la siguiente sintaxis SUMAR.SI(G11:G30,1,D11:D30), la que permite sumar

todos los montos de la columna D, con la condicion de que en la columna G se haya

digitado el número 1, en la celda D34 se utilizó la misma fórmula

SUMAR.SI(H11:H30,2,D11:D30) la que suma todos los montos de la columna D, con la

condicion de que en la columna H se haya digitado el número 2 y en la celda D35 se

repite el mismo proceso que sume todos los montos de la columna D, con la condición

de que en la columna I se haya digitado el número 3.



De la fila 33 a la 35 de la columna E se calcula el porcentaje del monto que representan

los saldos, ya sean conforme, inconforme o no contestados, la suma de estos tres

porcentajes debe ser igual a 100%, para esto se utilizó una fórmula en la celda E31 con

la siguiente sintaxis.

SI(Y(E33="",E34="",E35=""),"",+SI(SUMA(E33:E35)=100%,100%,"ERROR")) la que

muestra que si no hay valores de las celdas E33 a la E35, entonces que no muestre

ningún valor , de lo contrario que si al sumar de las celdas E33 a la E35 es igual a 100%,

entonces que muestre ese mismo valor, o que exprese“ERROR”,en caso de que esta

celda mustre Error, recomendamos verificar las columnas G, H e I en donde es probable

que no haya digitado ningún número o a digitado dos números en la misma fila del saldo

de un mismo proveedor, lo cual no es posible ya que solamente puede decir si el saldo

del proveedor es conforme, inconforme o no contestado pero nunca decir que un

Proveedor está conforme y no contesto.

6-. AA-1-1-1 Aclaración de Confirmación de Proveedores

El objetivo de esta cédula es hacer una aclaración de las confirmaciones de los

Proveedores ya sea que los saldos enviados por estos sean conformes o inconforme

respecto a los de la empresa, además poder comparar estos montos y si resulta una

diferencia, plantear el respectivo asiento de ajuste o reclasificación a juicio del auditor



De la fila 11 a la 30 de la columna C, aparecerá el nombre de los Proveedores que

respondieron ya sea que el saldo enviado este conforme o inconforme al registrado en

los Libros de la empresa que esta siendo auditada, estos aparecerán de manera

automática ya que se programó con la siguiente fórmula SI(Y('AA-1-1'!G11="",'AA-1-1'!H11=""),"",'AA-1-1'!C11) la que indica que si en la hoja de confirmación de saldo AA-1-1 en la columna G y H de la fila 11 a la 30 no se ha digitado ningun dato, entonces que

en la hoja AA-1-1-1 en la columna C no aparezca ningún valor , de lo contrario que

muestre el nombre del Proveedor.



En la columna D deberá digitar el número de factura que será enviado por el proveedor

En las columnas E y F muestra el saldo Según Empresa y Saldo según Proveedor para

esto se creó una fórmula como la que se utlizó en la celda C11, en la que muestra el

nombre de los proveedores, a diferencia de la condición, ya que lo que interesa que

muestre es el saldo según empresa y el saldo según Proveedor de las columnas D y J de la hoja AA-1-1

En la columna G muestra la diferencia entre el saldo según empresa y el saldo según

proveedor en la que se digitó la siguiente fórmula SI(Y(E11="",F11=""),"",E11-F11), esta indica que si en las celdas de la columna E y F no existen valores digitado, entonces

que no muestre ningún valor, de lo contrario que muestre la diferencia del saldo según

empresa y el saldo según proveedor.

La columna H llamada anotación, esta servirá para que el auditor señale con alguna

marca si resultare una diferencia.

7-. BB-programa

Contiene el objetivo de la auditoría y todas las instrucciones escritas que le indican al

auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que debe realizar en la verificación de

dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos

de auditoría.

8-. BB sumaria de Cuentas por Pagar El objetivo de esta cédula es agrupar las diferentes obligaciones con los acreedores que

tiene que cubrir la empresa sujeta a la auditoría, así como los gastos acumulados por

pagar en el corto plazo, además que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el

auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se

refiere.



En la Columna C, D, E y F los datos aparecen de manera automática ya que estas celdas

están vinculadas al BG-2 y no es necesario digitar ningún valor.



En las celdas G12 y G14, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a

auditar donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el

resultado de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un

periodo a otro





actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que haya hecho el auditor, utilizando para

ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esto

es la diferencia del saldo Auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha



auditor considere conveniente aclarar.



más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo Auditado, entonces que






9-.BB-1 Relación de acreedores

El objetivo de esta cédula es hacer un detalle de cómo está conformado el monto de los

acreedores que aparece en la Sumaria y ser verificado con el Mayor General y Mayor

Auxiliar



La hoja BB-1 relación de acreedores en la que se plasman los nombres de los

acreedores, fecha de la obligación y monto, para esta hoja se ha utilizado una base datos

de acreedores, en donde se tiene que digitar los datos que le solicite, dicha base está

vinculada a la hoja BB-1, de manera que al llenar la Base de Datos se transfieren

automáticamente los datos a BB-1.

De la fila 11 a la 30 de la columna C aparecerán los nombres de los acreedores, en la

columna D se refleja la fecha en que se originó la obligación, seguidamente en la columna E aparecerá el monto de cada uno de los acreedores, todos estos datos se transfieren

de manera automática al llenar la Base de Datos. Esta base de Datos tiene una

capacidad para 20 acreedores, en caso de que el usuario tenga más de 20 acreedores,

tendrá que anexar filas a la base de datos y correr las fórmulas que contiene la hoja BB-1.



Por último la celda E31 muestra el total del monto de los acreedores el cual es verificado

con el Libro Mayor General.

10-. BB-1-1 Control de Confirmación de Acreedores

Para la elaboración de esta cédula es necesario hacer una circularización masiva o

confirmación de saldo a los acreedores, que es un procedimiento de auditoría que tiene

por objeto confirmar y verificar la información registrada en los libros de la entidad

auditada, mediante la obtención de un testimonio por escrito (circular), directamente a

una tercera parte.

A efecto de facilitar la respuesta de los Acreedores, se acostumbra acompañar la carta

de confirmación de un sobre que lleva impresa la dirección a la que se debe responder,

la cual para efectos de auditoría corresponde a la del auditor o firma de auditoría (e-mail,

fax). Para realizar la circularización masiva se sigue el mismo proceso que para la

circularización de los proveedores.

Una vez recibida la confirmación de saldo de los Acreedores se procede a elaborar la

Cédula de Control de Confirmación de Acreedores a como se muestra en la siguiente

imagen.



En la columna C y D que corresponde a los acreedores y monto según libro se ha

digitado una fórmula que al momento de llenar la hoja BB-1 (Relación de Acreedores)

aparecen automáticamente los datos ya que estas hojas están vinculadas a la base de

Datos. En las columnas G, H e I, se digitan los saldos contestados ya sea conforme, inconforme o no contestados, esta digitación se hace escribiendo número 1 si el saldo

del acreedor es conforme al de la empresa, número 2 si el saldo del acreedor no coincide

con el de la entidad y número 3 para aquellos acreedores que no respondieron a la

circularización enviada.

.



Si en las columnas G, H e I se digitara un número distinto a los mencionados

anteriormente, se mostrará un mensaje de error, ya que estas celdas fueron validadas

con números específicos, a como se muestra a continuación.

En la columna J deberá digitar el saldo según el Acreedor de acuerdo al monto recibido

de la circularizacion.

La celda D31, muestra el saldo total de los acreedores, en la celda D33 se insertó una

fórmula con la siguiente sintaxis SUMAR.SI(G11:G30,1,D11:D30), la que permite sumar

los montos de la columna D, con la condición de que en la columna G se haya digitado

el número 1, en la celda D34 se utilizó la misma fórmula SUMAR.SI(H11:H30,2,D11:D30) la que suma los montos de la columna D, con la condición de que en la columna H se

haya digitado el número 2 y en la celda D35 se repite el mismo proceso que sume los

montos de la columna D, con la condición de que en la columna I se haya digitado el

número 3.

De la fila 33 a la 35 de la columna E se calcula el porcentaje del monto que representan

los saldos, ya sean conforme, inconforme o no contestados, la suma de estos tres



porcentajes debe ser igual a 100%, para esto se utilizó una fórmula en la celda E31 con

la siguiente sintaxis.

SI(Y(E33="",E34="",E35=""),"",+SI(SUMA(E33:E35)=100%,100%,"ERROR")) la que

expresa que si no existen valores de las celdas E33 a la E35, entonces que no muestre

ningún valor , de lo contrario que si al sumar de las celdas E33 a la E35 es igual a 100%,

entonces que muestre ese mismo valor, o que exprese “ERROR”,en caso de que esta

celda mustre Error, recomendamos verificar las columnas G, H e I en donde es probable

que no haya digitado ningún número o a digitado dos números en la misma fila del saldo

de un mismo acreedor, lo cual no es posible ya que solamente puede decir si el saldo

del acreedor es conforme, inconforme o no contestado pero nunca decir que un acreedor

está conforme y no contesto.

11- BB-1-1-1 Aclaración de Confirmación de Acreedores

El objetivo de esta cédula es hacer una aclaración de las confirmaciones de los

Acreedores ya sea que los saldos enviados por estos sean conforme o inconforme

respecto a los de la empresa, además poder comparar estos montos y si resulta una

diferencia, plantear el respectivo asiento de ajuste o reclasificación a juicio del auditor.



De la fila 11 a la 30 de la columna C, aparecerá el nombre de los acreedores que

respondieron ya sea que el saldo enviado este conforme o inconforme al registrado en

los Libros de la empresa que esta siendo auditada, estos aparecerán de manera

automática ya que se programó con la siguiente fórmula SI(Y('BB-1-1'!G11="",'BB-1-1'!H11=""),"",'BB-1-1'!C11) la que indica que si en la hoja de confirmación de saldo BB-1-1 en la columna G y H de la fila 11 a la 30 no se ha digitado ningun dato, entonces que

en la hoja BB-1-1-1 en la columna C no aparezca ningún valor , de lo contrario que

muestre el nombre de los Acreedores.

En la columna D deberá digitar el número de factura que será enviado por el acreeedor

En las columnas E y F muestra el saldo Según Empresa y Saldo según Acreedor para

esto se creó una fórmula como la que se utlizó en la celda C11, en la que muestra el

nombre de los acreedores, a diferencia de la condición, ya que lo que interesa que

muestre es el saldo según empresa y el saldo según acreedor de las columnas D y J de

la hoja BB-1-1

En la columna G muestra la diferencia entre el saldo según empresa y el saldo según

acreedor en la que se digitó la siguiente fórmula SI(Y(E11="",F11=""),"",E11-F11), esta

función indica que si en las celdas de la columna E y F no existen valores digitado,

entonces que no muestre ningún valor, de lo contrario que muestre la diferencia del saldo

según empresa y el saldo según acreedor.

La columna H llamada anotación, esta servirá para que el auditor señale con alguna

marca si resultare una diferencia.

12-. BB-2 Gastos Acumulados por pagar

Esta cédula tiene como propósito comprobar, mediante la revisión de evidencia

satisfactoria, que los gastos contabilizados sean razonables y estén debidamente

justificados.



La hoja BB-2 contiene la provisión de los gastos acumulados por pagar, en la columna

C fila 11, se detallan las provisiones de los diferentes gastos (Gastos de venta, gastos

de administración y gastos financieros), de la celda E11 a la E13, deberá digitar los

montos de la provisión de los gastos acumulados. La columna F, contiene un check que

indica que esos montos son verificados con el mayor general.

Las columna G, H e I, contiene las observaciones, en ellas el auditor podrá plasmar los

asuntos que considere necesario resaltar o bien dar sugerencias de algo.

En la celda E14, se encuentra la sumatoria de los montos de la provisión de gastos, para

ello se utilizó la función SUMA, cuya sintaxis es SUMA (E11:E13), este resultado

muestra el monto de gastos acumulados por pagar, el símbolo T, indica que estos

montos fueron sumados verticalmente.



13-. BB-2-1 Análisis de Gastos Acumulados

El propósito de esta hoja es hacer un detalle de los montos que conforman los gastos

acumulados por pagar que la empresa esta en la obligacion de cancelar en el corto plazo.



De la celda C12 a la C57, contienen el detalle de los gastos de administración, de ventas

y financieros, en las que se han figurados los gastos más conocidos de los diferentes

departamentos, en caso de que el usuario considere anexar otro gasto, lo puede hacer

anexando filas de acuerdo a los gastos que va integrar.

De la celda D12 hasta la D57, excluyendo la celda C35 y C56, se digitan los montos que

conforman dichos gastos.

En la columna E se encuentra el símbolo (Ω) lo cual indica que estos saldos fueron

verificados con el mayor auxiliar.

En las celdas G12, G35 y G56, aparecerá el monto de los gastos que conforman cada

rubro, utilizando para ello la función SUMA, la cual tiene la siguiente sintaxis =SUMA (D12:D34), esta suma todos los gastos de venta, y así sucesivamente se utiliza la misma

fórmula para los demás gastos.

En la columna H se plasmará el saldo Según la Auditoría y en la columna I se calculará

automáticamente la diferencia entre el saldo según Libro y el Saldo Según Auditoría y si

existiera diferencia el auditor planteará a su jucio el ajuste o reclasificación

correspondiente.

14-.CC Programa de Obligaciones Financieras

CC programa, contiene el programa de las obligaciones financieras, donde se detalla los

objetivos de auditoría y los procedimientos a seguir para auditar las obligaciones

financieras.

15-.CC Sumaria de Obligaciones Financieras

El objetivo de esta cédula es agrupar las diferentes obligaciones financieras al corto

plazo, que tiene que cubrir la empresa sujeta a la auditoría, además que en ellas

aparezcan las conclusiones a que llegue el auditor como resultado de su revisión y de

comprobación de la o las cuentas a la que se refiere



En las Columnas C, D, E y F los datos aparecen de manera automática ya que estas

celdas están vinculadas al BG-2 y no es necesario digitar ningún valor.

En la celda G12, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a auditar

donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el resultado

de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un periodo a

otro.





actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que realizó el Auditor, utilizando para esto

la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esta es

la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha





Auditor considere conveniente aclarar.



más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo auditado, entonces que






16-. CC-1 Análisis de las Obligaciones Financieras

El objetivo de esta hoja es mostrar un detalle de las Obligaciones Financieras que tiene

la empresa, mostrando los acuerdos establecidos en el contrato.



En esta cédula se hace un detalle del préstamo que incluye: nombre de la fuente de

financiamiento, monto, fecha de adquisición, plazo, tasa de interés, frecuencia de pago

y modalidad de pago.

En la columna G se debe especificar el plazo en años, en esta solo se puede digitar el

número 1 ya que estas obligaciones son a Corto Plazo.

En la frecuencia de pago de la columna I se despliegan varias opciones, en el que se

puede seleccionar uno

En la columna J correspondiente a la modalidad de pago se despliegan dos opciones

donde podrá elegir una de las dos, de acuerdo al método aplicado por la Institución

Financiera con la que la empresa haya contraído la obligación.

17-.CC-1-1 Análisis de los intereses de las Obligaciones Financieras

El objetivo de esta hoja consiste en comprobar que los pagos realizados se ajusten a los

términos de los documentos y verificar mediante cálculos matemáticos, que las sumas

pagadas o cargadas a cuentas de gastos, son correctas



Esta hoja muestra un detalle de la amortización del financiamiento. En la columna D de

la fila 12 a la 16 aparecerán automáticamente los valores ya que están vinculados con la

hoja CC-1, con estos valores se calculan la amortización, el interés y la cuota

correspondiente a cada mes de acuerdo al método seleccionado en la hoja CC-1. En

estas celdas se ha utilizado una fórmula que tiene la siguiente sintaxis SI ('CC-1'!F10="","",'CC-1'!F10), la cual indica que si en la hoja CC-1, la celda donde se plasma

el monto está vacío, entonces que muestre vacío, de lo contrario que exprese ese valor

y así sucesivamente se utiliza la misma fórmula para la fecha de adquisición, plazo en

años, tasa de interés mensual y periodo en meses. Cabe aclarar que esta herramienta

está diseñada para financiamiento con plazo de un año, en caso mayor deberá insertar

filas a la herramienta y modificar fórmulas.



En la columna E de la fila 11 hasta la 23, contienen los periodos en meses, de la celda

F12 hasta F23 contiene el saldo inicial del préstamo, el cual es el saldo final de un

periodo. En esta celda de ha digitado la fórmula +SI(J11="","",J11), la cual indica que si

el saldo final es vacio, entonces que de no muestre ningun valor de lo contrario que

muestre ese valor.

En la columna G de la fila 12 a la 23, contienen las cuotas que se tienen que realizar al

préstamo, en estas celdas se ha digitado una fórmula con la funcion SI la cual tiene la

siguiente sintaxis=+SI('CC-1'!$J$10="Cuota Nivelada",PAGO('CC-1-1 '!$D$15,'CC-1-1 '!$D$16,-'CC-1-1 '!$D$12),+SI('CC-1'!$J$10="Cuota Decreciente",'CC-1-1 '!I12+'CC-1-1 '!H12,""))), indicando que si en la hoja CC-1 Celda J10 es igual a Cuota nivelada, entonces que utilice la función pago para calcular la cuota nivelada

correspondiente, o si en la hoja CC-1, en la Celda J10, se eligiera la opcion cuota

decreciente, entonces que sume los intereses mas la amortización para obtener dicha

cuota, de lo contrario que muestre vacio.

De las celdas I12 hasta la celda I23, se encuentra la amortización del préstamo, en estas

celdas se utilizó la función Si la cual tiene la siguiente sintaxis: =SI('CC-1'!$J$10="Cuota Nivelada",'CC-1-1 '!G12-'CC-1-1 '!H12,+SI('CC-1'!$J$10="Cuota Decreciente",'CC-1-1 '!$D$12/'CC-1-1 '!$D$16,""))), indicando que si en la hoja CC-1

Celda J10, se elige la opción cuota nivelada, la amortización será igual a la cuota menos

los intereses (G12-H12), y si se elige Cuota Decreciente, entonces la amortización, será

igual al monto del préstamo entre el número de periodos, de no existir ningún valor que

muestre vacío.

En la Celda J12 se encuentra el saldo final, para hallar este monto se utilizó una fórmula

cuya sintaxis es =+SI(F12="","",F12-I12), la cual indica que si la celda del saldo inicial

está vacío, entonces que muestre vacío, de lo contrario que reste el saldo inicial menos

la amortización.

En la celda K11 se encuentra el saldo según libro, este saldo es el que tiene la empresa

sujeta a revisión en sus libros y la celda L11 muestra el saldo según los cálculos del

auditor, los que realmente deberían de ser. En la Celda M11, se encuentra la diferencia



de los gastos financieros según libro y los gastos financieros según auditor, utilizando

para esto la fórmula de una resta sencilla, la cual tiene la siguiente sintaxis: =+L11-K11.

En caso de que existiera más de una Obligación Financiera el usuario de esta

herramienta tendrá que duplicar las hojas y modificar fórmulas.



Circularización de Proveedores

Cuidad, Fecha

Señores

Nombre del proveedor.

Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus

estados financieros a diciembre 31 del año 200xx, la cual es realizada por la firma

(Nombre de la firma de Auditoría) (Dirección de dicha firma).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles modestamente, se sirvan enviar con la mayor

brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de

datos relativos al saldo de su apreciable cuenta con (Nombre de la compañía), anexando

el número de factura, cortado a diciembre 31 de 200xx, utilizando el sobre porteado que

también se anexa, a la siguiente dirección (Dirección de la firma de auditoría, fax y correo,

nombre del gerente de la firma de Auditoría).

Favor dirigir cualquier inquietud a (Nombre de la firma de Auditoría), y no devolver este

formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compañía.

Nombre del gerente.

(Nombre de la compañía)

_____________________________________________________________________

Señores Fecha:

Nombre firma Auditoría

Auditoría Externa

El saldo a que nos adeuda (Nombre de la Compañía). Al (día, mes, año) es de C$

___________.

Atentamente,

Firma Autorizada y Sello

Nombre del gerente de la empresa Proveedora.

Nombre de la Empresa proveedora.



Circularización de Acreedores

Cuidad, Fecha

Señores

Nombre de la empresa o persona acreedora.

Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus

estados financieros a diciembre 31 del año 200xx, la cual es realizada por la firma

(Nombre de la firma de Auditoría) (Dirección de dicha firma).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles modestamente, se sirvan enviar con la mayor

brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de

datos relativos al saldo de su apreciable cuenta con (Nombre de la compañía),

incluyendo el número de factura, cortado a diciembre 31 de 200xx, utilizando el sobre

porteado que también se anexa, a la siguiente dirección (Dirección de la firma de

auditoría, fax y correo, nombre del gerente de la firma de Auditoría)

Favor dirigir cualquier inquietud a (Nombre de la firma de Auditoría), y no devolver este

formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compañía.

Nombre del gerente.

(Nombre de la compañía)

_____________________________________________________________________

Señores Fecha:

Nombre firma Auditoría

Auditoría Externa

El saldo a que nos adeuda (Nombre de la Compañía). Al (día, mes, año) es de C$

___________.

Atentamente,

Firma Autorizada y Sello

Nombre del gerente de la empresa acreedora.

Nombre de la Empresa Acreedora.



Circularización de Obligaciones Financieras

Ciudad, fecha.

Señores

Nombre del Banco

Nombre del gerente

Teléfono

Estimados señores:

Nuestros Auditores, (Nombre de la firma de Auditoría), están llevando a cabo el examen

de los estados financieros por el año que terminó el (día, mes, año), solicito el favor de

enviar directamente a ellos, (dirección) o al fax, Atn. (Nombre del gerente de la

compañía,) o al correo electrónico (correo del gerente de la compañía), la siguiente

información relacionada con nuestras obligaciones financieras por pagar a ustedes:

Número de la Obligación

Fecha de emisión

Fecha de vencimiento

Monto del Capital original

Garantías

Tasa de interés

Intereses pagados durante el año

Saldo a pagar separando lo correspondiente a intereses y saldo de la obligación al (fecha

de la auditoría).

Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoría, favor dirigir

cualquier inquietud a (Nombre de la firma de auditoría) y no devolver este formulario al

que suscribe ni a funcionarios de la Compañía.

Atentamente,

(Firma y Nombre del funcionario, Área financiera)



Cuestionario de control interno de proveedores

Respuestas

Preguntas SI NO N/A OBSERVACIONES

¿El pasivo por compras se captura en un documento en el momento en que se reciben las mercancías, verificando por conteo u otro medio la cantidad recibida?

¿Ese documento anterior esta prenumerado?

¿Los documentos anteriores se valúan en base al precio acordado?

¿Se sumarizan los documentos anteriores y el total se registra en mayor?

¿Los cheques se sumarizan y los totales se registran en mayor?

¿Las compras se autorizan (dejando evidencia ejemplo en copia de orden de compra por un funcionario). La decisión de autorización se puede basar en un requisición del departamento, reposición de stock, programa de compras, etc?

¿El documento donde se capturó la mercancía entregada (compras) se firma de recibido por la persona que efectuó el conteo (o su supervisor)?

Las facturas para pago se revisan contra:

a) ¿Documento de captura de la mercancía recibida?

b) ¿Qué el documento anterior este firmado de recibido

c) ¿precio según factura vs. Precio acordado (ejemplo, orden de compra)

d) ¿Aplicaciones de notas de créditos (por devoluciones o reclamaciones)?



e) ¿Qué la compra fue autorizada (ejemplo, firma en orden recompra)?

f) ¿Se deja evidencia de que los pasos anteriores se siguieron (ejemplo, utilizando sellos iniciando los pasos, firmando, etc)?

¿Los Cheques se preparan una vez que la documentación ha sido revisada y autorizada para pago?

¿En el momento de la firma se tiene la documentación enfrente y se examina (concuerde el importe y beneficiario)?

Quien revisa las facturas para pago es diferente de quien:

a) ¿autoriza las compras?

b) ¿prepara los documentos de captura de la mercancía recibida?

c) ¿codifica, sumariza y registra los documentos anteriores?

¿Quién prepara los documentos de captura de la mercancía recibida es diferente de quien autoriza la compra?

¿Los cheques una vez firmados se envían o se entregan a los beneficiarios?

Quien prepara y firma los cheques (incluyendo traspasos bancarios) es diferente a quien:

a)¿prepara los documentos donde se capturan las mercancías recibidas?

b)Revisa las facturas para pago

c)Prepara las nóminas

d) ¿autoriza pagos de facturas?

Cuestionario de control interno de cuentas por pagar

Respuestas




1. ¿Se cuenta con la segregación

adecuada de las funciones de

autorización, compra, recepción,

verificación de documentos, registro y

pago?

2. ¿Opera la autorización a diferentes

niveles para contraer pasivos y

garantizarlos?

3. ¿Hay un uso y control efectivo de

órdenes de compra y notas de

recepción prenumeradas para todo

gasto y compra?

4. ¿Se revisan las facturas, precios,

cálculos y cotejo contra las órdenes de

compra y notas de recepción?

5. ¿El cálculo y el pago de los

impuestos, se revisa constantemente?

6. ¿Hay ajustes importantes y

relacionadas con los pasivos

7. ¿La liquidación y pago

frecuentemente?

8. ¿Se revisan y comparan los estados

de cuentas que envían los proveedores

con las cuentas por pagar

contabilizadas?

9. ¿Se revisan y se tiene un control

adecuado sobre los saldos “débitos” de

las cuentas por pagar?

10. ¿Existe algún sistema de control

que garantice que las facturas sean



pagadas dentro del periodo de

descuento? de intereses es revisada

Cuestionario de Control Interno Obligaciones Financieras

Respuestas


1. ¿Están todas las obligaciones

bancarias autorizadas por la junta

directiva (consejo de administración o

directorio)?

2. ¿La responsabilidad de las

obligaciones financieras está a cargo

de una sola persona?

3. ¿Está centralizada la

responsabilidad de los pagos de

personas?

4. ¿Están las funciones dentro de la

sección de obligaciones financieras

segregada de tal modo que faciliten el

máximo control interno para la

empresa?

5. ¿Las cuentas de obligaciones

financieras son reconciliadas

regularmente por la Empresa?

6. ¿Se comparan los duplicados de

todas las obligaciones financieras para

asegurarse de que los ingresos son

depositados en las mismas especies

en que fueron recibidos?

7. ¿Los extractos bancarios y los

soportes financieros se entregan



directamente en sobre cerrados a los

Empleados que preparan las

revisiones y controles?

8. Las transacciones de obligaciones financieras sin excepción, se registran en la fecha en que:

a. ¿Se recibe el dinero? b. ¿Se expiden los

cheques?

9. ¿Se lleva a cabo revisiones

periódicas a las obligaciones bancarias

ya sea por el departamento de

auditoría interna o por otra persona

independiente de las labores de la

contabilidad?

10. ¿La práctica de que todos los

empleados tengan acceso a la

información financiera de la empresa

está prohibida?



40 b. Para las confirmaciones no recibidas realizar un segundo envío y/o contactar al tercero para 40

41 solicitarle la respuesta. 41

42 c. Realizar confirmación telefónica del envío de la confirmación por parte del tercero (Esto se 42

43 hace para evitar que nos lleguen confirmaciones falsas) 43

44 d. Determinar por parte del auditor las diferencias entre la confirmación recibida y la información 44

45 de los registros contables del cliente. 45

46 e. Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los casos en donde se 46

47 presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas conciliatorias y determinar si 47

48 son necesarios ajustes (El cliente es el responsable de determinar las causas de las diferencias y 48

49 sus implicaciones en los estados financieros, el auditor evalúa y determina la validez de las de‐ 49

50 cisiones que tome el cliente sugiriendo ajustes). 50

51 f. Cuando no se obtiene la confirmación del proveedor es necesario realizar pasos alternos. (Ej. 51

52 Revisión de facturas). 52

53 8. Procedimientos sustantivos de revision analitica para cuentas por pagar. 53

54 a. Examinar la documentación (por ejemplo, facturas, autorizaciones, contratos y acuerdos) 54

55 b. Evaluar si es necesario, considerar confirmar con terceros los anticipos. 55

56 9. Probar cuentas por pagar con pagos posteriores. 56

57 10. Verificar la conversiòn los saldos en la conversion de moneda extranjera. 57

58 11. Prueba de pasivos no registrados. 58

59 12. Revision de provisiones o contingencias 59

60 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más signifi‐ 60

61 cativo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inme‐ 61

62 diatamente anterior. Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión 62

63 de documentación soporte. 63

64 Para el análisis de tendencias se sugiere elaborar un cuadro con los gastos mensuales de los dos 64

65 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro elaboré una gráfica lineal del com‐ 65

66 portamiento de los gastos entre los dos períodos. 66

67 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más significa‐ 67

68 tivo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inmedia‐ 68

69 tamente anterior. 69

70 Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión de documentación so‐ 70

71 porte. 71


73 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro del comportamiento de los gastos 73

74 ntre los dos períodos. Elaboré una gráfica lineal 74

75 12. Para gastos de administración y ventas en donde se considere que no ha obtenido evidencia 75

76 suficiente y adecuada en los puntos 4 y 10, revisar el registro del gasto contra documentación 76

77 soporte (factura original a nombre de la compañía, orden de compra aprobada, etc.). Posterior‐ 77

78 mente seleccione una muestra a criterio del auditor y verifique contra documentación soporte su 78

79 validez. 79

80 13. Para ___ documentos realice corte de egresos y causaciones. 80

81 14. Realizar un comparativo de la cuenta de proveedores del periodo objeto de auditoría y del 81

82 del periodo anterior, compararlo y en caso de tener variaciones superiores a XX % debe solicitar 82

83 a la administración la explicación de dichas diferencias. 83

84 15. Si las cuentas de proveedores son clasificadas en corto y largo plazo, verificar su adecuada 84

85 clasificación. 85



44 d. Determinar por parte del auditor las diferencias entre la confirmación recibida y la informa‐ 44

45 ción de los registros contables del cliente. 45

46 e. Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los casos en donde se 46

47 presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas conciliatorias y determinar si 47

48 son necesarios ajustes (El cliente es el responsable de determinar las causas de las diferencias y 48

49 sus implicaciones en los estados financieros, el auditor evalúa y determina la validez de las deci‐ 49

50 siones que tome el cliente sugiriendo ajustes). 50

51 f. Cuando no se obtiene la confirmación del proveedor es necesario realizar pasos alternos. (Ej. 51

52 Revisión de facturas). 52

53 8. Procedimientos sustantivos de revision analitica para cuentas por pagar. 53

54 a. Examinar la documentación (por ejemplo, facturas, autorizaciones, contratos y acuerdos) 54

55 b. Evaluar si es necesario, considerar confirmar con terceros los anticipos. 55

56 9. Probar cuentas por pagar con pagos posteriores. 56

57 10. Verificar la conversiòn los saldos en la conversion de moneda extranjera. 57

58 11. Prueba de pasivos no registrados. 58

59 12. Revision de provisiones o contingencias 59

60 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más signifi‐ 60

61 cativo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inme‐ 61

62 diatamente anterior. Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión 62

63 de documentación soporte. 63


65 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro elaboré una gráfica lineal del com‐ 65

66 portamiento de los gastos entre los dos períodos. 66

67 12. Para gastos de administración y ventas en donde se considere que no ha obtenido evidencia 67

68 suficiente y adecuada en los puntos 4 y 10, revisar el registro del gasto contra documentación 68

69 soporte (factura original a nombre de la compañía, orden de compra aprobada, etc.). Posterior‐ 69

70 mente seleccione una muestra a criterio del auditor y verifique contra documentación soporte 70

71 su validez. 71

72 13. Para ___ documentos realice corte de egresos y causaciones. 72

73 14. Realizar un comparativo de la cuenta de proveedores del periodo objeto de auditoría y del 73

74 periodo anterior, compararlo y en caso de tener variaciones superiores a XX % debe solicitar a la 74

75 administración la explicación de dichas diferencias. 75

76 15. Si las cuentas de proveedores son clasificadas en corto y largo plazo, verificar su adecuada 76

77 clasificación. 77

78 16. Amarre y cierre la sumaria Cuentas por Pagar 78



37 37

38 38

39 Determinar Resultados con documentos soportes 39

40 13. Obtener el listado de préstamos para determinar: 40

41 a. Exactitud de valores. 41

42 b. Comparar los acuerdos de préstamos con las partidas obtenidas. 42

43 c. Investigar variaciones que se presenten en las partidas. 43

44 d. Verificar si son correctas las conversiones para transacciones de moneda extranjeras. 44

45 14. Para Verificar los nuevos préstamos se debe: 45

46 a. Revisar y comparar el listado de Prestamos. 46

47 b. Revisar cada detalle en los acuerdos para el préstamo. 47

48 c. Revisar exactitud de valores. 48

49 d. Comparar con documentación soporte, teniendo en cuenta, Costos de emisión, descuen‐ 49

50 tos y Primas. 50

51 15. Para Cancelación de Prestamos Obtenidos verificar y comparar con: 51

52 a. Listado de todos los prestamos. 52

53 b. Acuerdos de préstamo , Montos y fechas de pago. 53

54 c. Desembolsos y documentación soporte. 54

55 d. Exactitud de valores. 55

56 16. para saber con detalle los prestamos vigentes durante el periodo que incluye garantías, 56

57 Vencimientos, Cumplimiento de cláusulas, entre otras es necesario recurrir directamente a 57

58 los prestamistas en la entidad financiera. 58

59 17. Realizar la confirmación de saldos para Obligaciones Financieras. 59

60 18. Verificar el cumplimientos de las clausulas Respectivas. 60

61 19. Amarre y cierre la sumaria de Obligaciones financieras. 61

Procedimiento



9. Conclusiones Nuestro trabajo tiene su fundamento en la elaboración de papeles de trabajo apoyado

con Microsoft Excel, este trabajo nos llevó a las siguientes conclusiones:

Se recopiló toda la base material de estudio que proporcionara las pautas necesarias

para la propuesta de los papeles de trabajo en Excel, podríamos considerar que la

principal herramienta para la formulación de los mismos fueron los programas de trabajo

por área.

Elaboramos la propuesta de papeles de trabajo, tomando en consideración varios

factores entre los que podemos mencionar la facilidad de manejo así como los insumos

que proporcionan para que estos sirvan de apoyo a las conclusiones del auditor.

En conjunto y de forma paralela a la elaboración de los papeles de trabajo, se preparó

un descriptor de cómo funcionan todos y cada uno de los instrumentos propuestos,

donde se explica detalladamente como utilizar las cédulas, que datos podemos ingresar

y en que columna, que fórmulas han sido digitadas y con qué propósito, además se

señalan las limitaciones que tiene cada hoja, y se da la opción al usuario de modificarlas

de acuerdo a sus necesidades.

.



10. Recomendaciones

Para mantener actualizadas las hojas de cálculos propuestas se requiere de una

constante actualización de las normas financieras y de auditoría.

La cédula análisis de Intereses se ha diseñado para calcular los intereses de un solo

préstamo, en caso de existir más de un préstamo, el usuario tendrá que duplicar las hojas

y modificar las fórmulas, proceso que recomendamos que lo realice una persona que

tenga amplios conocimientos en Microsoft Excel.

Teniendo una comprensión de la funcionabilidad y de las posibles limitaciones que

contienen cada uno de las cédulas electrónicas propuestas es necesario que el usuario

pueda realizar los ajustes que este considere siempre y cuando tenga una combinación

de conocimientos, tanto de auditoría financiera como de Microsoft Excel



11. Bibliografía AUDITOOL.ORG. (s.f.). Recuperado el 23 de Enero de 2015, de http://www.auditool.org/-

papeles-de-trabajo-en-auditoria

AUDTOOL.ORG. (s.f.). Recuperado el 25 de Enero de 2015, de http://www.auditool.org/-

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EXCEL TOTAL. (s.f.). Recuperado el 22 de Enero de 2015, de

http://exceltotal.com/funciones/logicas/

James A. Cashin, P. D. (s.f.). Enciclopedia de la Auditoria. Barcelona, España: Grupo

Editorial Oceano.

Ormaechea, D. J. (2005). Auditoria y Control Interno. Madrid, España: Grupo Cultural.

Roberto Hernández Sampieri, C. F. (1997). Metodologia de la Investigación. Mexico:

McGRAW - HILL INTERAMERICANA DE MÉXICO, S.A. de C.V.

UNICAUCA. (s.f.). Recuperado el 18 de Enero de 2015, de http://fccea.unica.uca.edu.co

Wikipedia. (s.f.). Recuperado el 12 de Enero de 2015, de

http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor

Wikipedia. (s.f.). Recuperado el 15 de Enero de 2015, de

http://www.monografias.com/sobre-procedimientos-de-auditoria



12. Anexos



Ejemplo para probar el funcionamiento de la Herramienta

Balance General comparativo del año xx al año xx+1

Pasivos Corriente

Año xx Año xx+1Proveedores C$ 15,000.00 C$ 18,000.00 Cuentas por Pagar C$ 19,000.00 C$ 15,000.00 Acreedores diversos C$ 9,000.00 C$ 7,000.00 Gastos Acumulados por Pagar C$ 10,000.00 C$ 8,000.00 Obligaciones Financieras C$ 20,000.00 C$ 20,000.00 TOTAL PASIVOS CORRIENTE C$ 59,000.00 C$ 53,000.00 MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES MUESTRA LOS SIGUIENTES SALDOS

PROVEEDOR MONTO EL BUEN PASTOR C$ 3,000.00 SALINSA S.A C$ 4,000.00 FERROMAX C$ 7,000.00 SINSA C$ 4,000.00 MAYOR AUXILIAR DE ACREEDORES MUESTRA LOS SIGUIENTES SALDOS JUAN PEREZ C$ 1,000.00 CARLOS SALAZAR C$ 2,000.00 PEDRO MARTINEZ C$ 4,000.00 EL MAYOR GENRAL MUESTRA LOS SIGUIENTES SALDOS DE GASTOS PROVISIONADOS GASTOS DE VENTA C$ 20,000.00 GASTOS DE ADMINISTRACION C$ 23,000.00 GASTOS FINANCIEROS C$ 1,300.00 EL MAYOR AUXILIAR MUESTRA EL SALDO DE LOS GASTOS PROVISIONADOS GASTO DE VENTA Sueldos C$ 5,000.00 Gratificaciones al Personal C$ 2,000.00 Vacaciones C$ 5,000.00 Aguinaldo C$ 5,000.00 Indemnización C$ 3,000.00 GASTO DE ADMINISTRACION



Sueldos C$ 8,000.00 Gratificaciones al Personal C$ 4,000.00 Vacaciones C$ 3,000.00 Aguinaldo C$ 3,000.00 Indemnización C$ 5,000.00 GASTO FINANCIERO Intereses por Obligaciones Financieras

C$ 1,300.00

En una de las cláusulas del contrato que la empresa tiene con el banco de la Producción

BANPRO expresa que la obligación la contrajo el día 15 de marzo del 2014,por un monto

de C$ 20,000.00 (Veinte mil Córdobas netos) con una tasa de interés del 12% anual,

pagadero en cuotas decrecientes mensuales a un plazo de 1 año.

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