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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES E.A.P. CONTABILIDAD Y FINAZAS

PROYECTO DE INVESTIGACON ANLISIS Y EVALUACIN DE LA INCIDENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIN ADMINISTRATIVA DEL REA DE APAFA DEL CENTRO EDUCATIVO JOS ANTONIO RAMREZ ARVALO

POR: LIVIA CAROLINA DAZ YALTA

INVESTIGACIN I

Tarapoto - Per 2011

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I.

DATOS GENERALES 1. Cdigo:

200710438 2. Ttulo tentativo:

Anlisis y Evaluacin de la Incidencia del Sistema de Control Interno en la Gestin Administrativa del rea de APAFA del Centro Educativo Jos Antonio Ramrez Arvalo 3. rea de investigacin:

Contabilidad en la lnea de Auditoria 4. Autor del proyecto:

Livia Carolina Daz Yalta 5. Fecha de presentacin del

proyecto. Noviembre 2011 6. 7. Firma del autor del proyecto: Asesor:

Blanca Yalta Flores

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II.- PLAN O DISEO DE LA INVESTIGACIN: 2. 2.1. IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA Descripcin de la situacin problemtica: En la actualidad existen muchas discrepancias en lo que se refiere al buen manejo y uso de un presupuesto econmico designado ya sea por parte del estado a instituciones pblicas; o instituciones, empresas, hacia sus respectivos departamentos que hacen uso de los recursos econmicos de la empresa. Es por esto que las autoridades que designan el presupuesto econmico esperan que hagan buen uso de dicho presupuesto y reporten en que se gast mencionado material econmico para evitar futuras discrepancias. Y si por algn motivo hubiera malversacin de fondo, Control Interno. Control Interno que nos permitir evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas del y otros acontecimientos con las relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia contenido informativo evidencias que le dieron origen ya que constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin. El Control instrumentos Interno, que es el reglas, y conjunto de principios, mecanismos, ordenados, que se necesitara de una herramienta muy importante de la contabilidad que es el

fundamentos,

acciones,

procedimientos

relacionados entre s y unidos a las personas que

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conforman una organizacin pblica, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su funcin administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generndole capacidad de respuesta ante los diferentes pblicos o grupos de inters que debe atender y que iremos profundizarnos ms en el tema a medida que transcurre la investigacin. Es por tal motivo que realizamos esta investigacin, para brindar una ayuda a la direccin, en este caso una institucin educativa. El presente Trabajo de Investigacin se encuentra en el campo de la contabilidad y enfocado en el rea de auditora el cual consiste en determinar si en la Asociacin de Padres de Familia (APAFA) del centro educativo est llevando un control fondos presupuestarios. 2.2. Antecedentes de la investigacin: a) Internacionales: ROJAS DIAZ, Walter Orlando (2007). Diseo apropiado de sus

de un sistema de Control Interno en una Empresa Industrial de Repuestos Electrnicos. El control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada organizacin, debe consistir en un sistema que permita tener una confianza moderada de que sus acciones ajustan a los objetivos y administrativas se normas (legales y

estatutarias) aplicables a la organizacin. PREZ SOLRZANO, Pedro Manuel Interno).La

(2000).Auditoria

(Auditora-Control

presente investigacin manifiesta que el control interno es muy importante ms que todo en las

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empresas industriales que tienen un ciclo de produccin ms complicado. Trata de explicar la importancia de los cinco componentes y su relacin con el logro de los objetivos organizacionales, dentro del nuevo enfoque del control interno (CI). AGUILAR ZAMBRANO, Higlamar (200)

estudio sobre la evaluacin del control interno de las cuentas por cobrar en la tienda del Pintor La Limpia C.A. en la cual analizo diferentes aspectos dentro de las cuales los componentes del control interno dentro de esa empresa.

b) Nacionales: HERNNDEZ CELIS, Domingo.(2001).

Deficiencia del control interno en el proceso de ejecucin presupuestal. El estudio de investigacin realizado ha determinado la existencia de deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin presupuestal, las mismas que afectan la tica, prudencia y transparencia de la gestin y tienen que superarse con la implementacin de un sistema de control interno para los hospitales del sector salud, en el marco de las normas de control interno para el sector pblico, el informe coso y los nuevos paradigmas de gestin y control institucional; con la cual se va a obtener informacin presupuestal, financiera, econmica y patrimonial oportuna y razonable para una adecuada gestin hospitalaria. CAMPOS GUEVARA, Cesar Enrique.(2003).

Los procesos de control interno en el departamento

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de ejecucin presupuestal de una institucin del estado. Esta tesis refleja la importancia de un control interno en una ejecucin presupuestaria lograra un xito dentro de la empresa. que

2.3.

Formulacin del Problema: a) Problema General: En qu medida el sistema de control interno incide en la Gestin administrativa de la APAFA del C.E JARA?

b) Problema Especfico: Cules son los elementos de control interno con las que cuenta la APAFA del C.E JARA? Cul es la distribucin de los ingresos asignados a la APAFA del C.E JARA? Cuenta con un plan operativo anual la APAFA del C.E JARA? Se logran las metas propuestas peridicamente? Cuenta la APAFA del C.E JARA con los recursos disponibles para conseguir determinados objetivos en lo que se refiere al plan operativo anual? De qu manera el proceso administrativo permite

mejorar el cumplimiento del plan operativo establecido?

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2.4.

Justificacin y Viabilidad: En la actualidad existen muchos trabajos de investigacin relacionadas a la auditoria, en especial al Control Interno; que abarca la organizacin, metodologa, y procedimientos de control dentro de una institucin pblica, a fin de proteger su patrimonio contra el despilfarro, prdida, uso indebido; asimismo comprobar la exactitud y veracidad de la informacin presupuestaria financiera, econmica, patrimonial y administrativa; vigilar la eficiencia en las operaciones y por ltimo verificar que se cumplan los objetivos y las polticas de la entidad; pero son muy pocas las investigaciones dirigidas a instituciones educativas, es por tal motivo que realizamos ste estudio con el fin de determinar el efecto que tendr al aplicar el control interno en el plantel educativo Jos Antonio Ramrez Arvalo escogido, de modo que alcance eficiencia, eficacia y economa con el presupuesto que administran.

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3.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN: 3.1. Objetivo General: Analizar el Sistema de Control Interno y como incide en la gestin administrativa de la APAFA del centro educativo J.A.R.A. 3.2. Objetivos especficos: Identificar los elementos del control interno que sern necesarios para poder medir el sistema de control interno en el rea de APAFA del C.E. Analizar la distribucin de los ingresos asignados a la APAFA del C.E JARA. Analizar la informacin y comunicacin del plan Operativo anual. Determinar si se logran de manera efectiva las metas propuestas peridicamente. Describir los recursos con los que cuenta el rea de APAFA del C.E JARA. Establecer los procesos administrativos para dar cumplimento a los planes establecidos por APAFA del C.E JARA. Hacer un diagnstico de la gestin administrativa en el rea APAFA del C.E JARA

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4. 4.1.

FUNDAMENTOS TERICOS DE LA INVESTIGACIN: MARCO HISTORICO En el presente captulo se da a conocer cmo es que a travs del tiempo ha surgido la necesidad del hombre de crear y establecer un control interno, aplicndolo inicialmente de manera emprica en los grupos del cual formaba parte. Posteriormente con la revolucin toma su aplicacin en las empresas debido a que los hombres de negocios se ven en la necesidad de implementarlo en las operaciones diarias de su empresa herramienta, tanto contable para proteger sus administrativa, intereses, hasta llegar a hacer del control interno una como indispensable en cualquier negocio. Origen del control interno Cuando hablamos del surgimiento del Control interno, no podemos pensar que nace con la partida doble como menciona Mara Elena Gonzlez: Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo IX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.1 El control interno ha estado presente en la vida del hombre, claro, no de la forma en la que hoy la conocemos, podemos encontrar su origen ms remoto con lo que se menciona a continuacin: Estas hordas de hombres primitivos vivan en la promiscuidad y ms que relaciones familiares tenan relaciones colectivas. Gracias al trabajo colectivo

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http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm (17-09-2007)

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pudieron organizar partidas de caza e instituir una sociedad; todos participaban con su esfuerzo y reciban beneficios comunes. Los mtodos de caza variaban segn la regin y la fauna especfica. Haba temporadas en que abundaban algunas especies de animales, en otras, los cazadores se convertan en recolectores de vegetales en grandes cantidades, pero tambin haba periodos de escasez en los que se agudizaban su ingenio para proveer al grupo de alimentos suficientes.2 Esta versin coincide con lo que menciona el Ministerio de Comercio, industria y Turismo al decir: Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de grupo del controlar sus pertenencias y las del cual formaba parte. Como primer

consecuencia de ello, est el nacimiento y evolucin de los nmeros. Su aplicacin puede observarse en los antiguos imperios en los que ya se perciba una forma de control y cobro de impuestos, el hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, evidencia que de alguna manera se tena tipos de controles para evitar desfalcos3 Ahora bien, podemos decir que el control interno no ha surgido con la partida doble, debido a que es importante mencionar que desde la aparicin del hombre (primeras civilizaciones) siempre ha tenido la necesidad de llevar un control de todas las actividades que realizaba, pudiendo reflejarse en la divisin de tareas, organizando2

Historia de la Antigedad y la Edad Media, Salvador Moreno, Pg. 7

3

http://www.mincomercio.gov.co/eContent/NewsDetail.asp?ID=4590

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de este modo

su vida diaria

y hacindola ms

provechosa, prueba de ello es que tenan que almacenar y controlar sus alimentos que cazaban, recolectaban y pescaban logrando satisfacer sus necesidades y adems, afrontar los tiempos de escasez, claro es, que la aplicacin del control interno se daba de una forma rudimentaria y de forma intuitiva. Como consecuencia de todo lo anterior, est el nacimiento y evolucin de los nmeros, los cuales empezaron con cuentas simples en los dedos de manos y pies, pasando por la utilizacin de piedras y palos para su conteo, hasta llegar al desarrollo de verdaderos sistemas de numeracin que adems de la simple identificacin de cantidades permiti el avance en otro tipo de operaciones Posteriormente con el transcurso del tiempo se puede ver claramente la continua importancia y aplicacin del control interno en las antiguas civilizaciones en los que cobraban y controlaban sus impuestos con la finalidad que fueran pagados para evitar desfalcos, como prueba de lo anterior destacan:

1. Babilonia: operaciones.

Imperio

de

Hammurabi

(2123

a2081 A.C.): se han encontrado registros de

2. China: Dinasta Hsia (2206 a1766 A.C.); dinasta Shang (1766 a1122 A.C.); dinasta Chou (1122 a256 A.C.): a se utilizaron vocablos informes equivalentes Contabilidad,

financieros y Auditora. Durante la dinasta Shang surge la moneda. 3. Grecia: En Atenas, el Partenn muestra en

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una estela de mrmol un extracto del costo de construccin (434 a433 A.C.). En Eleusis, se localiz un bloque de mrmol con las cuentas pblicas del periodo 329 a328 A.C. 4. Egipto: Aparece en un rollo de papiro la primera inscripcin en (lado del forma Debe) bilateral:TabulaeAcceptum

TabulaeExpensum (lado del Haber). 4

As tambin en los pueblos de Egipto, Fenicia y Siria entre otros se dio la contabilidad de la partida simple, apareciendo en la Edad Media libros de contabilidad para controlar las operaciones de los negocios, es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribi un libro sobre la Contabilidad de partida doble, es aqu el punto donde se podra decir que el control interno va adoptando forma, ya que es hasta el siglo XIX que toma mayor auge en los negocios. 4.2. MARCO TEORICO Durante el desarrollo del captulo se da a conocer diversas definiciones sobre lo que es el control interno en general, los objetivos que persigue, su importancia, su clasificacin. El sistema de control interno y el proceso de ejecucin presupuestal, es eminentemente normativo. En este trabajo de Investigacin se toma en cuenta la Ley de Gestin Presupuestaria del Estado- Ley No. 27209, la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao 2010 y 2011 respectivamente, Las Normas

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Proceso Contable I, Arturo Elizondo Lpez, pp. 73,74

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tcnicas de control interno para el Sector Pblico y otras normas relacionadas. 4.2.1. Definicin del Control Interno Es el proceso realizado por el consejo de

administracin, los ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categoras de 1) Eficacia y eficiencia de las operaciones, 2) confiabilidad de los informes financieros 3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. El control interno consiste en verificar que todas y cada una de las actividades que se generan dentro de una organizacin se encuentren debidamente organizados y coordinados para salvaguardar sus bienes y emitir informacin financiera relevante. 5

4.2.2.

Importancia Abraham Perdomo Moreno nos dice: Un buen sistema de control interno es importante desde el punto de vista de la integridad fsica y numrica de bienes, valores y activos de la empresa, tales como el efectivo en caja y bancos, inventarios, cuentas y documentos por cobrar,

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Normas y Procedimientos de Auditoria, IMCP, Boletn 3050

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equipos de oficina, reparto, etc., es decir, un sistema eficiente y prctico de control interno dificulta la colusin de empleados, fraudes, robos, etctera. 6 As pues, el control interno es una herramienta de importancia para la estructura administrativa-contable de una empresa. Esto asegura que tan son confiables sus estados contables, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa. Es decir, un control interno es indispensable e importante en cualquier empresa (independientemente si se trata de una micro, pequea, mediana o gran empresa o si sta es pblica, privada o mixta) ya que proporciona la proteccin de todos sus bienes con los que cuenta, controlndolos tanto administrativamente como contable, evitando que existan fraudes, robos, extravos o malversaciones; as mismo brinda una mayor certeza en lo que respecta a la informacin financiera, administrativa y contable al ser ms confiable, veraz y oportuna. Visto desde el punto de vista de los empleados, es importante el control debido a que protege sus intereses especificando sus deberes, responsabilidades, salvaguardndolos de ser acusado de irregularidades y de evitar malos entendidos. Puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (Humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad,6

Fundamentos de Control Interno, Abraham Perdomo Moreno, Pg. 4

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su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos. 4.2.3. Tipos de control Interno Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe una separacin radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un todo integrado y ms bien desde un punto de vista didctico, se ha establecido la siguiente clasificacin: Control Interno administrativo Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la administracin, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia cumplimiento programados. Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa de los procesos de decisin. Control Interno Financiero Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes financieros que produzcan, de de la poltica los prescrita y y el objetivos metas

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sobre los activos, pasivos, patrimonio y dems derechos y obligaciones de la organizacin. Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa con que se ha manejado y utilizado los recursos financieros respectivos. Control Interno previo Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que sus actos causen efectos, verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan y asegura su conveniencia y oportunidad en funcin de los fines y programas de la organizacin. Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la informacin a producir. Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y control posterior de este interno. tipo de No existen unidades estn administrativas que se encarguen por separado controles, estos incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; controles previos se refieren a actividades simples, quiz como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, sino existe a travs de los presupuestos

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en

los

almacenes;

o

si

existe

partida

presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc. Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son fuentes de riesgo; ya que si uno de esos no cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones convenientes; compromisos no autorizados, etc. Por lo que aqu tambin juega la conciencia de los empleados y que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupcin, son menores. Control Interno concomitante Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el control de calidad. Control Interno posterior Es el examen posterior de las financieras y administrativas y se practica por medio de la auditoria Gubernamental; por su aplicacin se clasifica en: Control posterior interno: Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de la auditora interna de cada organizacin. Control Posterior Externo: Es el examen posterior de las operaciones financieras y

-

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administrativas y es responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de control, a travs de la Auditoria Gubernamental. 4.2.4. Documentacin del Control Interno El control Interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones por tanto debe estar respaldado por toda la legislacin, sistemas, documentacin de soporte, informacin y dems criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las necesidades ameriten, de acuerdo a la tecnologa existente. Las funciones de los empleados deben y todos los en procedimientos operativos, constar

documentos que sirva de partida para evaluar y documentar las acciones llevadas a cabo por cada persona. CUADRO: Comparacin del control interno financiero con el control interno administrativo

Control interno financiero o contable PASOS GENERALES 1. Planeacin 2. Valoracin 3. Ejecucin 4. Monitoreo Ejemplo de rea PLAN DE ORGANIZACIN 1. Mtodo y procedimientos relacionales 1,1, Proteccin de activos

Control interno administrativo PASOS GENERALES 1. Planeacin 2. Control 3. Supervisin 4. Promocin Ejemplo de rea PLAN DE ORGANIZACIN 1, Mtodo y procedimientos relacionales 1,1, Con eficiencia de

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1,2, Confiabilidad de los registros contables 2, Controles 2,1, Sistemas de autorizacin 2,2, Sistemas de aprobacin 2,3, Segregacin de tareas 2,4, Controles fsicos

operacin 1,2, Adhesin a polticas 2, Controles 2,1, Anlisis estadsticos 2,2, Estudio de tiempos y movimientos 2,3, Informes de actuacin 2,4, Programas de seleccin 2,5, Programas de adiestramiento 2,6, Programas de capacitacin 2,7, Control de calidad 3, Aseguran 3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de operaciones

3, Aseguran 3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la autorizacin especfica 3,2, Registro de transacciones 3,3, Estados financieros con NIC 3,4, Acceso activos con autorizacin

4.2.5. Principios y normas de control interno Principios de control interno Los principios de control interno son indicadores

fundamentales que

sirven de base para el desarrollo de la control interno en cada dividen en

estructura y procedimientos de

rea de funcionamiento institucional; estos se tres grandes grupos, por su aplicacin:

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Aplicables a la estructura orgnica La estructura orgnica necesita ser definida con bases firmes, partiendo de una adecuada separacin la de funciones de de carcter incompatible, as como asignacin persona,

Responsabilidades y autoridad a cada puesto o Interno: Responsabilidad delimitada

para lo cual son aplicables los siguientes Principios de Control

Permite fijar con claridad las funciones por las cuales adquiere responsabilidad una unidad administrativa o una persona en particular; es decir, a nivel de unidad administrativa y dentro de esta, el campo de accin de cada empleado o servidor pblico; definindole adems, el nivel de autoridad correspondiente, para que se desenvuelva y cumpla con su responsabilidad en el campo de su competencia. Separacin de funciones de carcter incompatible Evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor pblico, ejecute todas las etapas de una operacin dentro de un mismo proceso, por lo que se debe separar la autorizacin, el registro y la custodia dentro de las operaciones administrativas y financieras, segn sea el caso, para evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos de corrupcin. La separacin de funciones sustenta incluso la organizacin fsica de la empresa, ya que las actividades afines se concentran y se asignan a una unidad administrativa, llmese Gerencia, Direccin, Departamento, Seccin, etc. que en el futuro ser la nica responsable de ejecutar esas operaciones asignadas, controlar e informar de sus resultados. Instrucciones por escrito Las instrucciones por escrito dictadas por los distintos niveles jerrquicos de la organizacin que se reflejan en las polticas

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generales y especficas, as como en los procedimientos para ponerlos en entendidas diseados. Aplicables a los procesos y sistemas Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseados tomando en cuenta que el control es para salvaguardar los son aplicables los recursos que dispone la organizacin, destinados a la ejecucin de sus operaciones; por tanto siguientes Principios de Control Interno: 1. Aplicacin de pruebas continas de exactitud La aplicacin de pruebas continuas de exactitud, independientemente de que estn incorporadas a los sistemas integrados o no, permite que los errores cometidos por otros funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y evitarlos. Existen muchos ejemplos de pruebas de exactitud que el auditor debe estar en condiciones de evaluar, para verificar si las mismas son beneficiosas para el proceso o si contribuyen a complicar el mismo; un ejemplo de ellas es que el sistema arroje la suma de un lote de transacciones ingresadas, que los valores ingresados cuadren con un documento de autorizacin o solicitud de proceso, dependiendo, por supuesto, de cmo est estructurado el control. 2. Uso de numeracin en los documentos El uso de numeracin consecutiva, para cada uno de los distintos formatos diseados para el control y registro de las operaciones, sea o no generados por y funcionamiento, cumplidas esas garantizan instrucciones, que por sean todo

empleado, ejecutivo o servidor pblico, conforme fueron

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el propio sistema, permite el control necesario sobre la emisin y uso de los mismos; adems, sirve de respaldo de la operacin, as como para el seguimiento de los resultados de lo ejecutado. La numeracin de un documento es fundamental porque permite que se relacione con otros datos que pueden ayudar a descubrir malos manejos o pagos duplicados; por ejemplo: en un sistema integrado donde existen fondos rotativos, cuya forma de reposicin pedir exige que cada fondo detalle sus gastos y luego en la unidad financiera se consolidan los datos para la reposicin, existe la posibilidad de que se paguen las mismas facturas con el fondo rotativo pero tambin que se paguen en la forma esa factura ya fue pagada. 3. Uso de dinero en efectivo Muchas organizaciones an manejan dinero en efectivo por el uso de fondos de caja chica, lo cual si no existe un buen control, puede convertirse en una fuente de desperdicio constante que a la larga, puede constituirse en una gran estafa. La alta tecnologa actual del mercado aplicable a los sistemas integrados, permite que los pagos se realicen sin el uso de dinero en efectivo ni chequeras, utilizando los servicios bancarios de redes computacionales que ayudan a ordenar el pago a travs de transferencias bancarias, directamente a las cuentas de los beneficiarios, segn las necesidades y facilidades del mercado, esto es para empleados y proveedores. normal, sin que el sistema como tal, detecte el nmero de factura para indicar que

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4.

Uso de cuentas de control La apertura de los sistemas integrados de contabilidad, debe ser lo suficientemente amplia para facilitar el control de los distintos momentos de las operaciones, as como de aquellos datos que, por sus caractersticas, no formen parte del sistema en s; por ejemplo: control de existencias, control de consumo de gasolina, control de mantenimiento y otras operaciones. Se deben disear los registros auxiliares que sean necesarios para controlar e informar al nivel de detalle que la operacin requiera; por esto, el contador pblico debe hacer un anlisis de las necesidades de control para armar los procesos, de tal manera que le permita agrupar datos, integrar y consolidar la informacin segn las necesidades de los ejecutivos y dems personas informacin. instituciones que necesitan de dicha

5.

Depsitos inmediatos e intactos Probablemente es el punto donde mayor esfuerzo se ha dedicado, por lo que se ha escrito mucho al respecto, y es de lo que ms se preocupan los auditores internos que pierden su tiempo realizando arqueos del efectivo recibido, sea por la venta de productos, o por el cobro a sus clientes. Segn la tecnologa utilizada actualmente, las

recaudaciones pueden ser captadas por entes ajenos al ente beneficiario, quienes informan de la gestin realizada, as como de las transferencias que se han realizado a la cuenta principal de la organizacin.

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6.

Uso mnimo de cuentas bancarias La aplicacin del concepto de Cuenta Principal, Cuenta nica o cualquier otra denominacin, minimiza el uso de cuentas bancarias ya que utilizando la tecnologa disponible en el mercado, el pago se puede efectuar a travs de transferencias bancarias, sin que se cuente con una chequera. Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las cuentas exclusivamente necesarias, para facilitar el control del movimiento y disponibilidad de fondos asignados para las operaciones; el concepto de mnimo, no necesariamente se refiere a una o dos cuentas bancarias; por ejemplo: si se trata de un ente pblico, que maneja o administra proyectos, el mnimo de cuentas bancarias ser tantas cuentas como proyectos existan. Por supuesto que lo recomendable es que sea un nmero razonable que ayude a que el control sobre el movimiento y disponibilidad de recursos, sea fcil y efectivo.

7. Uso de dispositivos de seguridad En las organizaciones que disponen de equipos informticos, mecnicos o electrnicos, formando parte de los sistemas de informacin, deben crearse las medidas de seguridad que garanticen un control adecuado del uso de esos equipos en el proceso de las operaciones, as como para que permitan la posibilidad de comprobacin de las operaciones ejecutadas.

Los dispositivos de seguridad dependern de los sistemas, si son de ltima tecnologa, los mismos paquetes traen incorporados dispositivos que ayudan a darle seguridad a los procesos; por ejemplo: una

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bitcora que registra las operaciones del da; adems puede producir un informe que salga en la pantalla de un supervisor, para que este vea que una clave no autorizada est ingresando a un sector del sistema. 8. Uso de indicadores de gestin Este debe formar parte de los sistemas, para que permitan medir el grado de control integral de las operaciones y su avance tanto fsico como financiero, de tal manera que se puedan hacer anlisis de la gestin en los distintos sectores y proyectar de mejor manera a la organizacin, ayudando a reorientar las acciones, en los casos especficos. Los auditores internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento de estos indicadores, ya que ellos son los que ms conocen de las operaciones de todos los sectores, bien podran aportar con la identificacin de los sectores o temas donde se pueden disear indicadores para controlar y medir la gestin. 9. Aplicables a la administracin de personal La administracin del personal requiere de criterios bsicos para fijar tcnicamente sus responsabilidades, para lo cual se aplicaran los siguientes Principios de Control Interno: a) Seleccin de personal hbil y capacitado La aplicacin de este principio permite que cada puesto de trabajo disponga del personal idneo, seleccionado bajo criterios tcnicos que se relacionen con su especializacin, el perfil del puesto

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y su respectiva jerarqua, as como dentro del marco legal correspondiente. Las unidades administrativas encargadas de esta actividad, debern coordinar con las unidades solicitantes, para que el proceso de seleccin sea el ms adecuado a los intereses de la organizacin, ya que de esto depende la eficiencia que tengan las operaciones. b) Capacitacin continua La aplicacin de este principio permitir que una organizacin o ente pblico ,disponga de los recursos humanos capacitados para responder a las demandas del mercado, para lo cual la organizacin deber programar la capacitacin de su personal en los distintos campos y sistemas que funcionen en su interior, para eficiencia fortalecer en los el conocimiento y garantizar

servicios que brinda. c) Vacaciones y rotacin de personal Desde el punto de vista humano y social, las vacaciones generan la recuperacin de las energas perdidas durante el trabajo, por lo que la aplicacin de este principio, es importante para que los trabajadores de los distintos niveles de la organizacin convivan con armona. Las vacaciones y rotacin de personal, generan la especializacin de otros y motiva el descanso anual de aquellos que hacen uso de este derecho; adems permite el descubrimiento de nuevas ideas de trabajo y eventuales malos manejos.

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d) Cauciones (plizas de seguro) La aplicacin de este principio, generalmente esta en directa relacin al riesgo que representa el trabajador para la organizacin en el sector que ha sido colocado, especialmente en las reas que tienen que ver con el manejo y custodia de bienes y valores, donde es prudente promover el uso de cauciones o plizas de seguros contra siniestros, de tal manera que se eviten prdidas innecesarias, y se asegure la recuperacin del bien. Actualmente existen muchas posibilidades, ya que las compaas de seguros ofrecen paquetes que hacen ms baratas las posibilidades de asegurar los riesgos existentes; por otro lado, no olvidemos que las organizaciones, al momento, casi no manejan dinero en efectivo, lo cual reduce los riesgos de prdida en este espacio.

4.2.6. Riesgos del Control Interno Inicialmente la humanidad asocio el riesgo con el peligro: las amenazas de la naturaleza (frio, calor, lluvia, terremotos, etc.); la domesticacin de los animales y los primeros grandes descubrimiento (agricultura, fuego, la rueda, etc.) y con ello, prepararse; mediante el ahorro y las previsiones, para enfrentar cada una de las estaciones y los cambios climticos.

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Si bien la humanidad sobrevivi a tales cambios y signific un triunfo, no solo frente a la adversidad sino frente a la muerte; qued comprendido que el riesgo nunca llegar a ser cero, es cambiante, siempre exige un esfuerzo permanente y sobre todo asociado con el crecimiento y el bienestar. La palabra riesgo proviene de latn risicare que significa: atreverse. En realidad tiene un significado negativo relacionado con el peligro, dao, siniestro o prdida. Etimolgicamente la palabra riesgo; significa proximidad de un dao. Tambin es la contingencia, desgracia o contratiempo. En la actualidad el riesgo es todo aquello (positivo y negativo, de origen interno o externo) que puede (probabilidad) afectar (impacto) un negocio. (8:295) El riesgo en contabilidad se puede definir como la posibilidad de que en el trabajo propiamente contable se den errores, omisiones, incertidumbres o fraudes.

En trminos de auditora existe el riesgo de que los errores, omisin, incertidumbres y/o fraudes no sean detectados en el proceso de la ejecucin de la auditoria. El riesgo de control interno puede considerarse como una combinacin entre la posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que los mismo no sean descubiertos. A. Clasificacin de Riesgos Riesgos Financieros: Existen diferentes naturalezas de riesgos financieros; las cuales pueden ser clasificadas en las siguientes categoras o tipos: Riesgos de Mercado: Se entiende como la prdida que puede sufrir un inversionista debido a la diferencia en los precios que se registran en el mercado o en movimientos de

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los llamados factores de riesgo (tasas de inters, tipos de cambio, etc.) Riesgo de Crdito: Es el ms antiguo y probablemente ms importante riesgo que enfrentan las empresas. Se podra definir como la prdida potencial que es consecuencia de un incumplimiento de la contraparte en una operacin que incluye compromiso de pago. Riesgo de tasa de inters y Liquidez: Se refiere a las prdidas que puede sufrir una empresa por movimientos adversos en tasas de inters. Los bancos son muy sensibles a las variaciones en las tasas de inters y el manejo de activos y pasivos. El riesgo de liquidez tambin se refiere a la imposibilidad de transformar un activo (imposibilidad de vender un activo en el mercado).Este riesgo est presente en situaciones de crisis cuando en los mercados hay vendedores no compradores. Riesgo legal: Se refiere a la perdida que se podra sufrir en caso de que exista incumplimiento de una contraparte y en esa transaccin no se pudiera exigir por la va jurdica, cumplir con los compromisos de pago. Se refiere a operaciones que tengan algn error de interpretacin jurdica o alguna omisin en la documentacin. Riesgo Operativo: Est asociado a fallas en los sistemas, procedimientos, controles inadecuados, fallas administrativas, controles defectuosos, fraude, o error humano, en los modelos o en las personas que manejan dichos sistemas. tambin est asociado a prdidas por fraudes o por falta de capacitacin de algn empleado en la organizacin. Tambin se atribuye este tipo de riesgo a las perdidas en que puede incurrir una empresa o institucin por la eventual renuncia en que puede incurrir una empresa o institucin por la eventual renuncia de algn empleado o funcionario de la misma, que durante el periodo en que labor en dicha

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empresa, concentro todo su conocimiento especializado en algn proceso clave. 4.2.7. Sistema de control interno

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptacin. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno. 1. Objetivos del Sistema de Control Interno El diseo, el desarrollo, la revisin permanente y el fortalecimiento del Control Interno es fundamental para el logro de los siguientes objetivos: a) Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control interno contable). b) Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades establecidas (control interno administrativo). c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control interno administrativos).

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d) Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin de la organizacin (control interno administrativo). e) Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin y los registros que respaldan la gestin de la organizacin (control interno contable). f) Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la organizacin y que puedan comprometer el logro de los objetivos programados (control interno administrativo). g) Garantizar que el Control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin, de los cuales hace parte la auditora interna (control interno administrativo). h) Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su naturaleza, estructura, caractersticas y funciones (control interno administrativo).

2. Caractersticas del Sistema de Control Interno Las principales caractersticas son las siguientes: a) Est conformado por los sistemas contables,

financieros, de planeacin, verificacin, informacin y operacionales de la respectiva organizacin. b) Corresponde a la mxima autoridad de la organizacin la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, que debe

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adecuarse

a

la

naturaleza,

la

estructura,

las

caractersticas y la misin de la organizacin. c) La auditora interna, o a quien designe la mxima autoridad, es la encargada de evaluar de forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del Sistema de Control Interno de la organizacin y proponer a la mxima autoridad de la empresa las recomendaciones para mejorarlo o actualizarlo. d) El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organizacin (como la sal en la preparacin de las comidas). e) Debe disearse para prevenir errores y fraudes. f) Los mecanismos de control se deben encontrar en la redaccin de todas las normas de la organizacin. g) La ausencia del control interno es una de las causas de las desorientaciones en las organizaciones. 3. Componentes del Control Interno El control interno vara mucho entre las organizaciones, segn factores como el tamao, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertas caractersticas son esenciales para un buen control interno en las grandes empresas. Segn (Mantilla, Alberto. Pg. 38). Se han determinado varios componentes, los cuales se detallan a continuacin:

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a) Ambiente de control.- El ambiente de control da el tono de una organizacin, influenciando la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los dos valores ticos y la competencia de la genta de la entidad, la filosofa y el estilo de operacin de la administracin, la manera como la administracin asigna autoridad y responsabiliza, y como organiza y desarrolla a su gente; y la atencin y direccin proporcionada por el consejo de directores. b) Evaluacin de Riesgo.- Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responde a los

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riesgos de negocios que encara la organizacin y resultado de ello. La evaluacin del riesgo se parece a la del riesgo de auditora, sin embargo tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en reas como operaciones, informes financieros, cumplimiento de las leyes y regulaciones. Consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos. c) Actividades de Control.Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que cometen los riesgos de la organizacin. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditoria de estados financieros: Evaluaciones de desempeo Controles del procesamiento de la informacin Controles fsicos Divisin de obligaciones

d) Informacin y Comunicacin.- Un aspecto importante a estos controles se refiere a la autorizacin legtima de todos los tipos de transacciones. La autorizacin puede ser general o especfica. La autorizacin general ocurre cuando la alta direccin establece criterios para aceptar cierta clase de transacciones. Por ejemplo; puede determinar las listas de precios y las polticas de crdito para nuevos clientes. La autorizacin especfica ocurre cuando las transacciones se autorizan de modo individual. Por ejemplo, la alta direccin podra estudiar individualmente y autorizar las operaciones de ventas mayores a determinada cantidad.

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e) Vigilancia y Supervisin.- Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el tiempo. Requiere vigilancia para determinar si funciona como se prevea o si se requieren modificaciones. Para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes o evaluaciones individuales. Entre las actividades permanentes de monitoreo se encuentras las de supervisin y administracin como la vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectan en forma no sistemtica, por ejemplo, mediante auditorias peridicas por parte de los auditores internos. La funcin de la auditora interna es un aspecto importante del sistema de monitoreo. Los auditores internos investigan y evalan el control interno, as como la eficiencia con que varias unidades de la organizacin estn desempeando sus funciones; despus comunican los resultados y los hallazgos a la alta direccin.

4. Evaluacin del Control Interno a) Definicin en la revisin y anlisis de todos los

Consiste

procedimientos que han

sido incorporados al ambiente y informacin los objetivos

estructura del control interno, as como a los sistemas que mantiene la organizacin para el control e determinar si stos concuerdan con de las operaciones y sus resultados, con el fin de institucionales, para el uso y control de los recursos, as

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como la determinacin de la consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla. Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva del mismo. Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones. La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues por su medio se conocer si las polticas implantadas se estn cumpliendo a cabalidad y si en general se estn desarrollando correctamente. Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo de pruebas sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros. La evaluacin del Control Interno puede efectuarse por los siguientes b) Mtodo Descriptivo Tambin llamado "narrativo", consiste en hacer mtodos:

una descripcin por relacionan a

escrito de las caractersticas del que se realizan y operaciones, personas,

control de actividades y operaciones departamentos,

registros contables y la informacin financiera. El mtodo narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeas empresas. c) Mtodo de Cuestionario

En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma tcnica y por reas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las personas a

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quienes se les solicitar que las respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno. d) Diagrama de Flujo El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin simblica de un sistema o serie de procedimientos en que stos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la divisin de responsabilidades, las fuentes y distribucin de documentos, los tipos y ubicacin de los registros y archivos contables. Tiene como base la esquematizacin de las operaciones, mediante el empleo de dibujos (flecha, cuadros, figuras geomtricas, etc.); en dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las operaciones. Este mtodo se utiliza en la actualidad a travs de computadoras 5. Proceso de evaluacin del control interno

Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluacin del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratgicos, las leyes, polticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa relacin con los objetivos de servicio que brinda la organizacin, dentro del sector que se desenvuelve. El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las respectivas evaluaciones, porque el control interno sea slido y funcione en beneficio de los resultados de la

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organizacin. Identificacin de los riesgos. La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinin sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia, contenidas en los estados financieros. Al planificar y realizar una auditora, el auditor considera tales aseveraciones dentro del contexto de su relacin con el saldo de una cuenta o clase de transaccin. El riesgo de declaracin incorrecta importante en las aseveraciones de los estados financieros consiste:

a) Riesgo Inherente Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las operaciones y preparacin de estados financieros) ocurran errores sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Por ejemplo: reas como la de costos, que incluyen clculos complicados, tiene ms las que posibilidad de ser mal expresado que contiene clculos sencillos; el efectivo y son ms

los ttulos valores al portador

susceptibles a prdida o manipulacin que los ttulos nominativos. Las reas que resultan de criterio subjetivos de que gerenciales existencia las que tales de como: obsolescencias mayor riesgo inventarios, resultan de

provisin para cuentas incobrables, etc. Son de determinaciones ms objetivas.

b) Riesgo de Control

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Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar los errores o irregularidades sustanciales de la empresa. Para que un sistema de control sea efectivo debe ocuparse de los riesgos inherentes percibidos, incorporar una segregacin de funciones apropiada de funciones incompatibles y poseer un alto grado de cumplimiento. Al igual que el riego inherente, el riesgo de control existe, independientemente de la auditora y esto es gran medida fuera del control del auditor. Los sistemas de control bien diseados reducen el riesgo de sufrir una prdida significativa a causa de errores o irregularidades, especialmente por parte de empleados de baja jerarqua. Los sistemas de control tienen menos posibilidades de evitar las irregularidades cometidas por la gerencia superior quien est en posicin de sobrepasarlos el auditor o ignorarlos. En consecuencia, debe

interesarse particularmente en el ambiente de control, los controles gerenciales, y en el papel de la auditora interna, ya que estos pueden proporcionar una seguridad razonable de que la gerencia no est involucrada en ellos. c) Riesgo de Deteccin Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores importantes en el proceso administrativocontable, que no sean detectados por el control interno y tampoco por las pruebas y procedimientos diseados y realizados por el auditor. 4.2.8. Control Interno Presupuestario

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Dos instrumentos que pueden ayudar a mejorar el accionar del sector pblico son el plan presupuesto y el sistema de control interno. El presupuesto constituye la principal herramienta de planificacin del Gobierno, dado que para cumplir sus actividades el Gobierno requiere recursos, por lo que tendr que prever cmo los va a recaudar y en qu forma habr de gastarlos. En relacin con el sistema de control interno, hay que tener presente que est puesto de una u otra manera para mantener a la entidad sobre el rumbo hacia metas con eficiencia, eficacia y economa, y al logro de la misin. 4.2.9. Documentos Normativos relacionados con APAFA Los documentos normativos que aborda todos los aspectos relacionados con el manejo econmico de la Asociacin de Padres de Familia, son la Ley N 28628 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 004-2006-ED, cuerpo de leyes, mediante los cuales se regula la participacin de las Asociaciones de Padres de Familia en las Instituciones educativas pblicas. En estos dispositivos se define a las APAFAS, como organizaciones estables de personas naturales, sin fines de lucro, con personera jurdica de derecho privado; que tienen en la asamblea general a su mximo rgano de direccin facultado para aprobar el presupuesto de la asociacin, que permita financiar las actividades previstas en el plan anual de trabajo de la institucin educativa. En materia de informacin econmica est establecido que los informes econmicos deben ser mensualmente y que los balances Consejo publicados

semestrales deben ser aprobados por el

Directivo y la Asamblea General. La elaboracin de esta informacin econmica es responsabilidad del Presidente y Tesorero, quienes adems son los responsables del

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manejo de la cuenta bancaria y de la suscripcin de toda accin contable y gastos de la Asociacin. Como rgano de control interno, existe un Consejo de Vigilancia, con funciones fiscalizar la gestin econmica de la Asociacin y sus estados financieros y de velar por la transparencia de la gestin econmica del Consejo Directivo de la Asociacin. Verificar las denuncias interpuestas contra el Consejo Directivo y recomendar a la Asamblea General las medidas a tomar. El Reglamento establece que las adquisiciones efectuadas por la Asociacin son donadas a la Institucin Educativa mediante acta, dentro de los treinta (30) das siguientes a su adquisicin. El Director de la Institucin Educativa aceptar por Resolucin la donacin lo incorpora al inventario patrimonial, en un plazo no mayor de diez (10) das de la fecha de recepcin.

4.2.10.

Gestin administrativa

a) Origen y evolucin de la Gestin Administrativa: La prctica de administracin ha existido desde los tiempos ms remotos, los relatos judos Cristianos de No, Abraham y sus descendientes, indican el manejo de grandes nmeros de personas y recursos para alcanzar una variedad de objetivos, desde la construccin de alcas a gobernar ciudades y ganar guerra, muchos textos administrativos citan a Jetro el suegro de Moiss como el primer consultor administrativo, l enseo a Moiss los conceptos de delegacin, la administracin por excepcin y el alcance del control. Las antiguas civilizaciones de Mesopotamia, Grecia, Roma mostraron los resultados maravillosos de una buena prctica administrativa en la produccin de

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asuntos polticos, el advenimiento de Frederick, W Taylor y la escuela de administracin cientfica, iniciaron el estudio general de administracin como disciplina. b) Gestin: El Diccionario Enciclopdico Gran Plaza y Jaime Ilustrado sealan que la gestin es la accin y efecto de gestionar o de administrar, es ganar, es hacer diligencias conducentes al logro de un negocio En otra concepcin gestin es definida como el conjunto de actividades de direccin y administracin de una empresa c) Gestin Administrativa: El Diccionario de la Real Academia Espaola de la Lengua explica que la administracin es la accin de administrar (del Latn Administrativo-onis) Accin que se realiza para la consecucin de algo o la tramitacin de un asunto, es accin y efecto de administrar. Es la capacidad de la institucin para definir, alcanzar y evaluar sus propsitos con el adecuado uso de los recursos disponibles. Es coordinar todos los recursos disponibles para conseguir determinados objetivos. George Terry explica que la administracin es un proceso distintivo que consiste en planear, organizada, ejecutar, controlar, desempeada para determinar y lograr objetivos manifestados mediante el uso de seres humanos y de otros recursos. Desde finales del siglo XIX se acostumbra definir la administracin en trminos de cuatro funciones especficas de los gerentes: la planeacin, la organizacin, la direccin y el control. Aunque este marco ha sido objeto desierto escrutinio, en trminos generales sigue siendo el aceptado.

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Por tanto, cabe decir que la administracin es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de los miembros de la organizacin y el empleo de todos los dems recursos organizacionales, con el propsito de alcanzar las metas para la empresa. establecidas

d) Importancia de la Gestin Administrativa La tarea de construir una sociedad econmicamente mejor; normas sociales mejoradas y un gobierno ms eficaz, es el reto de la gestin administrativa moderna. La supervisin de las empresas est en funcin de una administracin efectiva; en gran medida la determinacin y la satisfaccin de muchos objetivos econmicos, sociales y polticos descansan en la competencia del administrador. En situaciones complejas, donde se requiera un gran acopio de recursos materiales y humanos para llevar a cabo empresas de gran magnitud la administracin ocupa una importancia primordial para la realizacin de los objetivos. Este hecho acontece en la administracin pblica ya que dado su importante papel en el desarrollo econmico y social de un pas y cada vez ms acentuada de actividades que anteriormente estaban relegadas al sector privado, las maquinarias administrativas pblicas se han constituido en la empresa ms importante de un pas. En la esfera del esfuerzo colectivo donde la administracin adquiere su significacin ms precisa y fundamental ya sea social, religiosa, poltica o econmica, toda organizacin depende de la administracin para llevar a cabo sus

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fines. Existen cuatro elementos importantes con que la estn gestin

relacionados con la gestin administrativa, sin ellos es importante que estn relacionados administrativa, estos son: Planeacin Organizacin Ejecucin Control. administrativa, sin ellos es imposible hablar de gestin

1. Planeacin Es la primera funcin del proceso administrativo, que consiste en definir los objetivos, los recursos necesarios y las actividades que se van a realizar con el fin de poder alcanzar los fines propuestos La planificacin administrativa, es un proceso de seleccin de objetivos, alternativas, recursos y medios para alcanzar mayores niveles de desarrollo de un pas, institucin o empresa de que se trate. Es crear las condiciones para el

desenvolvimiento futuro y coordinado de la empresa, aprovechando los aspectos positivos de su medio ambiente y reduciendo los aspectos negativos. La planificacin en sntesis es un proceso de proyeccin al futuro. La planificacin comprende en la prctica desde el nivel de ideas, pasando por el diseo de objetivos, metas, estrategias, polticas y programas, hasta los procedimientos.

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Por lo dicho podemos aseverar que constituye una TOMA DE DECISIONES, ya que incluye la eleccin de una entre varias alternativas.

Decisiones Administrativas

En todos los niveles de la organizacin empresarial las personas constantemente toman decisiones y resuelven problemas. Para los gerentes de las empresas de outsourcing, la toma de decisiones y resolucin de problemas son parte particularmente importante de su trabajo. Decisiones que deben tomar los

responsables de la gestin. Sin importar si se trata de problemas graves o pequeos, por lo general es el gerente quien debe afrontarlos y determinar lo que se har. Sus decisiones proporcionan el marco de referencia dentro del cual los dems miembros de la organizacin toman su decisin y actan. La toma de decisiones es, pues una parte fundamental gerente. Desempea un papel importantsimo, de las actividades del

cuando este se ocupa de la planeacin. La planeacin incluye las decisiones ms

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trascendentes y de largo alcance que pueda hacer el. En este proceso, los gerentes deciden asuntos como las metas y oportunidades que sus organizaciones buscarn, que recursos se usarn y quien ejecutara cada tarea requerida. La toma de decisiones describe el proceso en virtud del cual un curso de accin se selecciona como la manera de sortear un problema concreto. 2. Organizacin Es la relacin que se establece entre los recursos humanos y los recursos econmicos que dispone la empresa para alcanzar los objetivos y metas propuestas en el plan. Organizar, es conjugar los medios a disposicin (hombre-tcnica capital y otros recursos) para alcanzar la produccin. En una forma ms prctica implica la implementacin de una estructura de funciones, va la determinacin de las actividades requeridas para alcanzar las metas de una empresa y de cada una de sus partes; Este agrupamiento de actividades y su asignacin respectiva a uno de los miembros de la empresa, la delegacin de autoridad para ejecutarlas, la provisin de los medios para la coordinacin horizontal y vertical, de las relaciones de informacin y de autoridad dentro de la estructura orgnica, constituye la funcin de organizacin. Lgicamente hay empresas en

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que el propietario hace todo, ejecuta todas las funciones, no hay delegacin de autoridad.

3. Direccin - Ejecucin Comprende la mstica de la subordinacin y no de sometimiento. Los subordinados son debidamente orientados diferencias y y el superior para orientarles tiene para una el continua sus mejor responsabilidad hacerles conocer

desenvolvimiento y cumplimiento de sus tareas, a la vez para motivarlo a trabajar con celo y confianza. Para esto el superior har uso de sus mtodos especficos, con la tnica de liderazgo.

En otras palabras la funcin de ejecucin, es hacer que los miembros de la organizacin contribuyan a alcanzar los objetivos, que el gerente o ejecutivo desea que se logre, por que ellos quieren lograrlo; la ejecucin significa realizar las actividades establecidas en el plan, bajo la direccin de una autoridad suprema. Consiste tambin en orientar y conducir al grupo humano hacia el logro de sus objetivos. En sntesis significa poner en accin o actuar (dirigir el recurso humano) La decisiones gestin significa creacin, las aporte, e imaginacin, iniciativa, criterio direccional para tomar extendindolas ordenes instrumentos, el director sabr elegir la ubicacin estratgica de sus oficinas para poder dirigir con eficacia.

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Elementos de la Ejecucin: Conoce a tu personal y a tu negocio Insistir en ser realista Fijar Metas y prioridades claras Dar seguimiento a las Metas Recompensas a quienes hacen las cosas

4. Control Consiste en la evaluacin y correccin de las actividades del que hacer de los subordinados, para asegurarse de lo que se realiza va de acorde a los planes. Por lo tanto sirve para medir el desempeo en relacin con las metas, detecta las desviaciones negativas los para planes; gastos y plantea son las correcciones conocidos registros los de correspondientes en perspectiva de cumplir con bastantes los instrumentos de control, tal como el presupuesto controlables, inspeccin para verificar y comprobar el objetivo trazado. En sntesis se trata de una comprobacin o verificacin de los resultados, contrastados con lo que se plane previamente. a) EL ENTORNO DE CONTROL Integridad y ticaUn clima tico vigoroso dentro de la empresa y en todos sus niveles, es esencial para el bienestar de la

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organizacin, sus componentes y el pblico en general. La transmisin de valores se hace con el ejemplo estableciendo normas, estableciendo respuestas eficientes y contundentes, competencia profesional, compromiso de la organizacin con el trabajo bien hecho, de forma eficaz y eficiente. Eficacia Fundamental, una empresa es eficaz cuando puede alcanzar sus metas y satisfacer sus objetivos. Sus metas y objetivos deben ser realistas y accesibles y en lnea con el propsito de la empresa. De perspectivas ms prcticas y detalladamente, para una empresa ser eficaz requiere que sus funciones estn ejecutadas eficientemente en ayuda cercana de su intento y direccin deseada. Tambin requiere que la empresa innove y se renueve de tapa al fondo. Una meta bsica de cualquier empresa sea pblico o privado es alcanzar sus objetivos. Idealmente, esta meta se logra lo ms mejor posible cuando todo el individuo y acciones agregadas estn en el apoyo total de la direccin deseada. Que ideal no est alcanzando fcilmente; puede incluso no ser posible. En realidad, la mayora de las acciones resultan de las decisiones que estn lejos de simple y de directo. Las condiciones complejas pueden conducir a las opciones inadecuadas. Los conflictos entre los objetivos requieren compensaciones. Las presiones polticas internas dan lugar a decisiones en polarizacin negativa. La carencia de entender conocimiento escaso conduce a las evaluaciones inadecuadas de situaciones y a los juicios deteriorados de resultados. Las incertidumbres de la informacin

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inadecuada deben ser tratadas y las acciones a menudo incorrectas son perseguidas por expectativas equivocadas. Eficiencia: Eficiencia significa utilizacin correcta de los recursos (medios de produccin) disponibles. Es el logro de las metas con la menor cantidad de recursos. Consiste en obtener los mayores resultados con la mnima inversin. Significa operar de modo que los recursos sean utilizados de forma ms adecuada. Es la ptima utilizacin de los recursos disponibles para la obtencin de resultados deseados. Por tanto se puede decir que una empresa organizacin, productos o persona es eficiente cuando es capaz de obtener resultados deseados mediante la ptima utilizacin de los recursos disponibles.

4.3.

Marco Conceptual

1. Sistema de Control Interno CONTROL INTERNO.- El Control Interno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre s y unidos a las personas que conforman una organizacin pblica. Se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su funcin administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue,

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generndole capacidad de respuesta ante los diferentes pblicos o grupos de inters que debe atender. ORGANIZACIN.- Es la coordinacin de las actividades de todos los individuos que integran una empresa con el propsito de obtener el mximo de aprovechamiento posible de los elementos materiales, tcnicos y humanos, en la realizacin de los fines que la propia empresa persigue (Isaac Guzmn Valdivia). PRESUPUESTO.- Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organizacin. ADMINISTRACIN.Es un proceso muy particular

consistente en las actividades de planeacin, organizacin, ejecucin y control, desempeadas para determinar y alcanzar los objetivos sealados con el uso de seres humanos y otros recursos. Es un proceso social que lleva consigo la responsabilidad de planear y regular en forma eficiente las operaciones de una empresa, para lograr un propsito dado (E. F. L. Brech) APAFA.- es una organizacin estable de personas naturales, sin fines de lucro, de personera jurdica de derecho privado y puede inscribirse en los Registros Pblicos. Es regulada por el Cdigo Civil, en lo que sea pertinente, la Ley General de Educacin, la presente Ley y su estatuto en los aspectos relativos a su organizacin y funcionamiento. La APAFA canaliza institucionalmente el

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derecho de los padres de familia de participar en el proceso educativo de sus hijos. AUDITORIA.- Tcnica de control, dirigida a valorar el control interno y la observancia de los Principios Profesionales de Contabilidad Generalmente Aceptados, comprende un examen independiente de los registros de contabilidad y otra evidencia relacionada con una empresa para apoyar la opinin experta imparcial sobre la confiabilidad de los estados financieros CONTABILIDAD.- Es el proceso de interpretar, registrar, clasificar, medir y resumir en trminos monetarios la actividad econmica que acontece en una entidad. El propsito fundamental de la contabilidad es proporcionar informacin sobre una entidad econmica. EVALUACIN.- Es un proceso que procura determinar, de manera ms sistemtica y objetiva posible, la pertinencia, eficacia, eficiencia e impacto de actividades a la luz de los objetivos especficos. Constituye una herramienta administrativa de aprendizaje y un proceso organizativo orientado a la accin para mejorar tanto las actividades en marcha, como la planificacin, programacin y toma de decisiones futuras.(UNICEF. 1992). EVIDENCIAS.- Las pruebas que obtiene el auditor durante la ejecucin de la auditoria, que hace patente y manifiesta la certeza o conviccin sobre los hechos o hallazgos que prueban y demuestran claramente stos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus opiniones y conclusiones.

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MALVERSACIN.-

Utilizacin

indebida

de

caudales

ajenos, sobre todo si pertenecen al erario pblico o la comete un funcionario.

PRINCIPIOS

DE

CONTABILIDAD

GENERALMENTE

ACEPTADOS.- Los Principios Contables constituyen bases o reglas establecidas con carcter obligatorio, que permiten que las operaciones registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los Estados Financieros expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de las empresas, por lo que son de aplicacin para todas las empresas radicadas en el pas. SUPERVISIN.- La supervisin es una actividad tcnica y especializada que tiene como fin fundamental utilizar racionalmente los factores que le hacen posible la realizacin de los procesos de trabajo: el hombre, la materia prima, los equipos, maquinarias, herramientas, dinero, entre otros elementos que en forma directa o indirecta intervienen en la consecucin de bienes, servicios y productos destinados a la satisfaccin de necesidades de un mercado de consumidores. Gestin Administrativa Gestin: El diccionario enciclopdico seala que la

gestin es la accin y efecto de gestionar o administrar, es ganar, es hacer diligencias conducentes al logro de un negocio o de un deseo cualquiera. En otra concepcin gestin es definida como el conjunto de actividades de direccin y administracin de una empresa.

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Gestin Administrativa: El diccionario de la real espaola de la lengua explica que la

academia

administracin es la accin de administrar (del Latn Administrativo-onis). Accin que se realiza para la consecucin de algo o la tramitacin de un asunto, es accin y efecto de administrar. La Planeacin: Consiste en especificar los objetivos

que se deben conseguir y decidir con anticipacin las acciones adecuadas que se deben ejecutar para lograrlos. Organizacin: La organizacin consiste en

ensamblar y coordinar recursos humanos, financieros, fsicos, de informacin y otros, que son necesarios para lograr las metas; actividades que incluyen atraer la organizacin, especificar responsabilidades, crear condiciones para que las personas y las cosas funcionen en conjunto para alcanzar el mximo xito. Direccin: La direccin consiste en un conjunto de a las personas a

actividades tendentes a estimular

desempearse bien. Se trata de dirigir y motivara los empleados y de comunicarse con ellos, en forma individual o por grupo. La direccin comprende el contacto cotidiano y cercano con la gente; contribuye a orientarla e inspirarla hacia el logro de las metas del equipo y de la organizacin. La direccin se da en los equipos, departamentos y divisiones y la cima de organizaciones completas. Control: Es el proceso para asegurar que las

actividades reales se ajusten a las actividades planificadas. El gerente se encarga de velar por el buen funcionamiento de los bienes y servicios.

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Planificacin: Todo el ao se ofrece al cliente todo

tipo de mercancas y de acuerdo a la poca la gerencia se prepara para ofrecerle la mercanca oportuna, refirindose en el insumo agrcola. Misin: Define un breve enunciado que sintetiza los

principales propsitos estratgicos y los valores esenciales que debern ser conocidos, comprendidos y compartidos por todas las personas que colaboran en el desarrollo del negocio.

Objetivo estratgico: Define que es el marco de

referencia con base en el que se orientan todas las estrategias, planes, programas y proyectos especficos de la organizacin. Sirve para evaluar el desempeo general de la organizacin y medir el avance o rezago que manifiesta esta en relacin con los grandes propsitos empresariales. Se definen por cuatro elementos importantes que son: Imagen objetivo, factores clave del xito, prioridades, parmetros de evaluacin.

Visin: Es aquella idea o conjunto de ideas que se

tienen de la organizacin a futuro. Es el dueo ms preciado a largo plazo. La visin de la organizacin a futuro expone de manera evidente y ante todos los grupos de inters el gran reto empresarial que motiva e impulsa la capacidad creativa en todas las actividades que se desarrollan dentro y fuera de la empresa.

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5. 5.1.1.

HIPOTESIS Y VARIABLES:

Hiptesis Alterna: El Sistema de Control Interno; como una

herramienta muy importante de la contabilidad va a permitir analizar y evaluar cmo este incide en la gestin administrativa del C.E J.A.R.A

5.1.2.

Hiptesis Nula: El Control Interno no es la nica herramienta que nos permitir evaluar y analizar la incidencia que tendr el control interno en la gestin administrativa del C.E J.A.R.A

5.1.3.

Identificacin de las variables. a) Operacionalizacin de las variables.

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TABLA N. 01 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES Variables V.I: Sistema de Control Interno Indicadores

Tcnica de Normas la y Encuestas Entrevistas Anlisis documental de

Instrumentos Cuestionario Gua de entrevista Registro de documentos.

Verificacin

aplicacin

Procedimientos del C.I

Ingresos y egresos en el

Manejo presupuestario

Inversin de capital Nmero de asociados

Eficiencia Eficacia

Anlisis documental Matriz FODA

V.D: Gestin Administr ativa

58

59

1. Variable Independiente: Sistema de Control Interno. Indicadores:

Verificacin

de

la

aplicacin

de

Normas

y

Procedimientos del C.I

Ingresos y egresos en el Manejo presupuestario Inversin de capital Nmero de asociados

2. Variable dependiente: Gestin Administrativa. Indicadores:

Eficiencia. Eficacia.

60

6.

DISEO DE LA INVESTIGACION

6.1. Mtodos y tcnicas de Investigacin: 6.1.1. Tipo de Investigacin: El tipo de investigacin segn su naturaleza a ser realizada es Analtico - Explicativo, que es aquella que tiene relacin causal; no slo persigue describir o acercarse a un problema, sino que intenta encontrar las causas del mismo y analtico que consiste en establecer la comparacin de variables entre grupos de estudio y de control sin aplicar o manipular las variables, la cual realiza un estudio de las variables segn se den naturalmente en los grupos donde se propone una hiptesis que el investigador trata de probar. 6.1.2. Diseo de la Investigacin: El presente trabajo es de tipo No experimentalcorrelacionar de corte transversal. En este trabajo de investigacin, tiene un diseo no experimental que implica la observacin del hecho en su condicin

61

natural sin la intervencin del investigador, es decir no se va a manipular las variables o asignar aleatoriamente a los participantes o los tratamientos. Correlacionar por que tiene como propsito medir el grado de relacin que exista entre dos o ms conceptos o variables que se pretende ver si estn o no relacionadas en los mismos sujetos y despus se analiza la correlacin. La utilidad y el propsito principal de los estudios correlacinales son saber cmo se puede comportar un concepto o variable conociendo el comportamiento de otra u otras variables relacionadas. Pudindose incluir varios planes de evaluaciones de esta naturaleza en una nica investigacin. Adems este estudio es de carcter transversal, permitir analizar de esa forma su comportamiento en un mismo tiempo.

6.2. Poblacin y tcnicas de investigacin 6.2.1. Poblacin: El estudio de investigacin se realizar en el Centro Educativo Jos Antonio Ramrez Arvalo, que se halla situada en el Distrito de Tarapoto, Provincia San Martin y Departamento de San Martn. Dicho C.E cuenta con un padrn general de padres de familia Asociados, 690 Padres de Familia. 6.2.2. Muestra La unidad de encuestados del presente trabajo de investigacin son el personal del consejo directivo y consejo de vigilancia, Padrn general de padres de

62

familia que est conformado por 690

padres

del

centro educativo Jos Antonio Ramrez Arvalo. La unidad de entrevistados e informantes sern el Consejo directivo y el consejo de vigilancia, que est conformado por: Presidente, vicepresidente, vocal, conformado secretaria, tesorera, primera vocal, segunda tercera vocal. El consejo de vigilancia por: Centro Educativo

Presidente, secretaria y vocal. APAFA del Jos Antonio Ramrez Arvalo.

La frmula estadstica tomada, es para poblaciones finitas, la cual se demuestra a continuacin:

n : tamao de muestra. N: Total de la poblacin. z= Confiabilidad para el tamao de muestra. p: prevalencia esperada del tamao de muestra. q: complemento de p (q = 1 - p). E: error de muestreo.

N: El total de la poblacin es de 690 padres de familia.

63

z

:

La confiabilidad del tamao de muestra

ser del 95% lo cual no da un valor tabulado de 1.96 p: La prevalencia de trabajadores que tienen conocimiento sobre las preguntas tomadas en dicha encuesta. E: error de la muestra, lo cual decimos que es mnimo con un 5%.

Conclusin: La poblacin u objeto de estudio son los 690 padres de familia del C.E Jos Antonio Ramrez Arvalo, la cual se tomar como muestra a 66 padres de familia, con una confiabilidad del 95%, una prevalencia del 50% y un error de muestreo mnimo del 5%. 6.3. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos La recoleccin de datos se realizar mediante la tcnica de encuesta, anlisis documental y entrevista:

64

TECNICAS Entrevista

INSTRUMENTOS Gua de Entrevista

ALCANCES Personal Administrativo Responsable del rea de APAFA. Trabajadores del rea de APAFA. Basado en importancia herramienta, como de

Encuestas

Gua de Cuestionario

preguntas uso e esta a los la sus tomando de

relacionadas al

muestra esa

trabajadores solicitando manera en sinceridad

respuestas. A travs de la matriz FODA se har el diagnostico. Anlisis Documental Registro Documentos de Anlisis de los Ingresos y Gastos del rea de APAFA del C.E Jos Antonio Ramrez Arvalo.

6.4. Tcnicas para el procesamiento y anlisis de los datos obtenidos Los datos para la presente investigacin sern obtenidas en el C.E Jos Antonio Ramrez Arvalo durante el mes de Marzo del 2011. La poblacin de estudio est conformada

65

por los trabajadores y administrativos del rea de APAFA del centro educativo. La encuesta y la entrevista se aplicarn a los trabajadores y administrativos del rea ya mencionada. ste procedimiento se realizar en el centro educativo en un lapso de 20 minutos cada encuesta y cada entrevista un tiempo de 30 minutos. El instrumento ser aplicado por el mismo investigador, para cumplir cabalmente con el objetivo de recoger datos veraces y sinceros. Los trabajadores y administrativos del rea participarn en la encuesta o entrevista de forma voluntaria, de esa forma aceptando colaborar con la investigacin. Previo a la aplicacin del instrumento el encuestador o entrevistador deber leer las instrucciones en voz alta para que los evaluados contesten sin dificultades las preguntas de la encuesta y la entrevista. A su vez, se dejar la posibilidad de aclarar cualquier duda en el momento que el entrevistado falseamiento cree de necesario. respuestas Para se contrarrestar garantizar el el debe

anonimato para los encuestados. Una vez revisado y depurado los datos recogidos, se construir anlisis una base de datos para realizar todos los estadsticos pertinentes con el programa

estadstico SPSS 18.0, para Windows y mediante este paquete estadstico se proceder a realizar los anlisis correspondientes para el estudio. Asimismo, los datos recolectados sern guardados y

solamente sern manipulados por el investigador en el momento de la interpretacin y tabulacin. Tambin, la recoleccin de datos, no interferir con el desarrollo laboral de los trabajadores y administradores, sino que se utilizar los ltimos minutos con la autorizacin de la administracin de la respectiva Empresa.

66

III. ADMINISTRACIN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN IV. 1. Cronograma de ejecucin TIEMPO ACTIVIDADES 1. Formulacin del Proyecto de Investigacin 2. Presentacin y aprobacin del proyecto 3. Ejecucin del X X X MARZO ABRIL 1 2 3 4 1 2 3 4 X 1 MAYO JUNIO 2 3 4 1 2 3 4

67

Proyecto 3.1. Recoleccin de Informacin 3.2. Tratamiento de informacin 3.3. Anlisis e interpretacin de datos 3.4. Presentacin de resultados 3.5. Contrastacin de hiptesis 3.6. Formulacin de conclusiones 3.7. Formulacin de recomendaciones 4. Redaccin del informe final 5. Presentacin del Informe Final 6. Fecha probable de sustentacin

X X X X X X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

2.

Presupuesto

RECURSOS MATERIALES Millar de papel bond 80 g. tiles de Escritorio RECURSOS DIVERSOS Copias Empastado y anillado Impresiones Otros TOTAL

Monto en S/. 12.00 3.00 Monto en S/. 5.00 5.00 15.00 10.00 50.00

68

V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS: Bibliografa Libros ROJAS DIAZ, Walter Orlando (2007). Diseo de un sistema de Control Interno en una Empresa Industrial de Repuestos Electrnicos. PREZ SOLRZANO, Pedro Manuel

(2000).Auditoria (Auditora-Control Interno).

69

AGUILAR ZAMBRANO, Higlamar (200) estudio

sobre la evaluacin del control interno de las cuentas por cobrar en la tienda del Pintor La Limpia C.A. HERNNDEZ CELIS, Domingo. (2001). Deficiencia

del control interno en el proceso de ejecucin presupuestal

CAMPOS GUEVARA, Cesar Enrique. (2003). Los

procesos de control interno en el departamento de ejecucin presupuestal de una institucin del estado. Historia de la Antigedad y la Edad Media, Salvador

Moreno, Ediciones Pedaggicas, 1995. Pg. 7.

Proceso Contable I, Arturo Elizondo Lpez,

Editorial: Cengage - Mxico, Nmero de Edicin: 3 Ao de Edicin: 2003, pp. 73,74

Normas y Procedimientos de Auditoria, IMCP,

Boletn 3050 Serie 7000, No 22. Revista Contadura Pblica de enero de 2002. Fundamentos de Control Interno, Abraham Perdomo

Moreno, Editorial: Thomson-Mxico, Ao de Edicin: 2000 Pg. 4 ISBN: 9706862579

70

Stoner

James

A.

F./Charles

Wankel.

"Administracin". Prentice Hall. 3a Ed., Mxico D.F. 1990. pg. 352-400.

2009.

Aguilar Hernndez Leticia. Tesis: Anlisis

Y

Evaluacin del Control Interno de Inventarios.Mexico,

Enlaces electrnicos: http://www.monografias.com/trabajos63/controlinterno-auditoria/control-interno-auditoria2.shtml http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/full docs/fin/ctinmegp.htm (17-09-2007) http://www.mincomercio.gov.co/eContent/NewsDetail .asp?ID=4590 http://www.gestiopolis.com/canales7/ger/el-proceso-

administrativo.htm http://www.monografias.com/trabajos25/gestion-

administrativa/gestion-administrativa.shtml http://www.mailxmail.com/curso-control-

contable/sistemas-control-interno

http://www.gestiopolis1.com/recursos7/Docs/fin/norm

as-tecnicas-de-control-interno-auditoria.htm http://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-

control/sistemas-control.shtml

71

VI.

ANEXOS

LEY N 28628 EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA POR CUANTO: El Congreso de la Repblica Ha dado la Ley siguiente: EL CONGRESO DE LA REPBLICA; Ha dado la Ley siguiente: LEY QUE REGULA LA PARTICIPACIN DE LAS ASOCIACIONES DE PADRES DE FAMILIA EN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PBLICAS CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- Objeto de la Ley La presente Ley tiene por objeto regular la participacin de los padres de familia y de sus asociaciones en las instituciones educativas pblicas y en otros niveles de la gestin del sistema educativo, con el fin de contribuir a la mejora de la calidad educativa.

Artculo 2.- mbito de aplicacin La presente Ley se aplica a las instituciones educativas pblicas de Educacin Bsica Regular y Especial; y a las de Educacin Tcnico - Productiva y Bsica Alternativa en lo que resulte pertinente.

Artculo 3.- Participacin en el proceso educativo Los padres de familia participan en el proceso educativo de sus hijos de modo directo; tambin lo hacen de manera institucional, a travs de las asociaciones de padres de familia de las instituciones educativas pblicas y los consejos educativos institucionales.

72Los servidores y funcionarios del Ministerio de Educacin, direcciones regionales de educacin y unidades de gestin educativa local as como el personal directivo y jerrquico de las instituciones educativas apoyan a las asociaciones de padres de familia sin interferir en sus actividades; salvo que stas pongan en peligro el normal funcionamiento de las instituciones.

CAPTULO II DE LA ASOCIACIN DE PADRES DE FAMILIA

Artculo 4.- Definicin La Asociacin de Padres de Familia (APAFA) es una organizacin estable de personas naturales, sin fines de lucro, de personera jurdica de derecho privado y puede inscribirse en los Registros Pblicos. Es regulada por el Cdigo Civil, en lo que sea pertinente. La Ley General de Educacin, la presente Ley y su estatuto en los aspectos relativos a su organizacin y funcionamiento. La APAFA canaliza institucionalmente el derecho de los padres de familia de participar en el proceso educativo de sus hijos.

Artculo 5.- Integrantes En la Asociacin de Padres de Familia participan los padres de familia, tutores y curadores de los estudiantes de la institucin educativa pblica, de acuerdo a los requisitos sealados en esta Ley y su reglamento.

Artculo 6.- Atribuciones La Asociacin de Padres de Familia ejerce las siguientes atribuciones: Directamente: Participar en el proceso educativo de los hijos de sus asociados, buscando la inclusin de las personas con discapacidad en igualdad de oportunidades. Colaborar en las actividades educativas que ejecuta la institucin educativa, promoviendo un clima armonioso favorable para el aprendizaje. Vigilar la distribucin oportuna y el uso adecuado del material educativo que utilizan los estudiantes.

73

Velar por la mejora de los servicios, infraestructura, equipamiento, mobiliario escolar y materiales, tanto educativos como ldicos. Gestionar la implementacin de programas de apoyo alimentario; de salud fsica y mental; de deportes, orientacin vocacional y de otros servicios que contribuyan al bienestar de los estudiantes. Recibir informacin sobre el manejo administrativo, financiero y econmico de la institucin educativa. Denunciar, ante los rganos competentes las irregularidades que se produzcan en las instituciones educativas. Participar, a travs de veedores, en los procesos de adquisicin de bienes y servicios que se realicen en las instituciones educativas y en los comits especiales que se constituyan en los rganos intermedios de gestin descentralizada, en el marco de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y dems normas vigentes. Proponer estmulos para los estudiantes, personal docente y administrativo que logren un desempeo destacado en las instituciones educativas. Brindar informacin y rendir cuenta documentada a los asociados. Participar, a travs de sus representantes, en el Consejo Educativo Institucional. Organizarse en instituciones de grado superior para formar parte de los rganos de participacin, concertacin y vigilancia ciudadana previstos en la Ley General de Educacin. Otras que establezca su reglamento. A travs de su representante en el CONEI: Participar en la formulacin y ejecucin del Proyecto Educativo Institucional (PEI) y en el Plan Anual de Trabajo (PAT), con excepcin de los aspectos tcnico-pedaggicos. Participar en el comit de evaluacin para el ingreso, ascenso y permanencia del personal docente y administrativo de la institucin educativa, de conformidad con las normas que emite el Ministerio de Educacin y las instancias intermedias de gestin, en concordancia con los criterios y procedimientos que establezca el Sistema Nacional de Evaluacin, Acreditacin y Certificacin de la Calidad Educativa. Apoyar los procesos de evaluacin, acreditacin y certificacin de la calidad educativa previstos en la Ley General de Educacin y en la ley especfica sobre la materia. Participar en el proceso de autoevaluacin de la institucin educativa.

74Vigilar el acceso, la matrcula oportuna y la asistencia de los estudiantes, en la institucin educativa. Cautelar el cumplimiento de los derechos y principios de universalidad, gratuidad, equidad y calidad en las instituciones educativas pblicas. Vigilar el adecuado destino de los recursos de la institucin educativa y de aquellos que, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento General de la Asociacin de Padres de Familia, estn comprometidos con las actividades previstas en el Plan Anual de Trabajo. Colaborar con el Director para garantizar el cumplimiento de las horas efectivas de clase, del nmero de semanas lectivas y de la jornada del personal docente y administrativo. Propiciar la solucin de conflictos que se susciten en el CONEI, priorizando soluciones concertadas, frente a quejas o denuncias que no imp