FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE ADMNISTRACIN

ASIGNATURAAUDITORA ADMINISTRATIVADOCENTENORILLO VALLE ESTHERINTEGRANTESCHAVESTA VIDAURE ESTRELLAMONTALVO GMEZ DANIELAPACHERRES MENESES DELIARICO LIVIA CLAUDIA

VIII CICLO

PIMENTEL, 08 DE SEPTIEMBRE DEL 2015

CONCEPTO Y NORMAS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA

1. Auditoria concepto: DANIELALa recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin de una entidad para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos. La auditora debe ser realizada por una persona competente e independiente. (Gustavo Alonso Cepeda)Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones. (Kell Zeigler).La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.

2. Clases de auditoria Hay varias clasificaciones; las ms importantes son: En funcin de lapersonaque la realiza: Externa: profesional cualificadoindependiente. Interna:empleadode la empresa.

Segn losobjetivosque persigue: Financiera o Contable: ver si la contabilidad refleja la imagen fiel. Operativa o de Gestin: ver si las decisiones son tomadas por las personas capacitadas para ello, si efectivamente se han ejecutado, si existe un justificante de su realizacin, y su xito o no. Segn laprofundidad: Completa: se aplican todos los procedimientos previstos legalmente. Revisin limitada: como su nombre indica, no se trata de una auditora. Segn suextensin: Total: abarca la totalidad de las cuentas anuales. Parcial: slo una parte. Segn elproceso: Sinttica o General. Analtica: ms exhaustiva en algunos puntos concretos. Segn sunaturaleza: Normal. Especial: para cuestiones muy concretas. 3. Tipos de AuditoriaEn funcin de la naturaleza de la organizacin, entorno competitivo y forma de gestin es factible ampliar el espectro de la auditoria administrativa para fortalecer su rea de influencia con otro tipo de auditoras, como las que se detallan a continuacin.

Auditora ambiental Examen analtico de las operaciones de una organizacin relacionadas con la contaminacin y riesgo ambiental que conllevan, grado de cumplimiento de la legislacin ambiental y de los parmetros internacionales, con el objetivo de mejorar su desempeo ambiental e implementar medidas preventivas y correctivos para proteger el medio ambiente. Auditoria al desempeo Revisin y evaluacin de los aspectos crticos para el cumplimiento de la misin y visin, basadas en un anlisis de los resultados d la organizacin respecto a los estndares establecidos. Auditoria e gestin de la calidadProceso sistemtico , documentado y de verificacin objetiva para obtener y evaluar la evidencia de la auditoria y determinar cules actividades especificas, eventos, condiciones, sistemas y programas gerenciales, de calidad o informacin referente a estos aspectos, cumplen con los criterios de auditora, y la comunicacin de los resultados de este proceso al cliente. Auditoria de evaluacin de programas Estudio y anlisis de los programas prioritarios, sustantivos y especiales por actividad, sector, giro y rea de influencia de una organizacin con el propsito fundamental de medir el grado y efectividad con que se consiguieron las metas y objetivos, la congruencia de la normatividad aplicable, la adopcin de mecanismos para coadyuvar al mejoramiento administrativo y el nivel de satisfaccin de clientes y usuarios.

Auditoria de evaluacin de proyectos Es un tipo particular de auditora de funcionamiento, se lleva a cabo por alta direccin (consejo de administracin y gerencia) a fin de lograr pleno conocimiento de la forma y la clida con se ejecuten los proyectos. Esto es muy importante, ya que en la actualidad se invierten grandes cantidades de dinero para desarrollar estos proyectos, lo cual afectara el futuro. Una responsabilidad de esta clase no puede delegarse. Como se observa, la auditoria del proyecto es un medio para dar seguimiento al cumplimiento de los proyectos. Auditoria de innovacin Evaluacin de la capacidad innovadora actual de una organizacin pblica, privada, social o clster de empresas, mediante indicadores de gestin que permiten determinar la presin externa que pesa sobre la organizacin para innovar, as como la estructura de los procesos orientados al desarrollo de innovaciones con el propsito de determinar el uso de herramientas destinadas a mejorar su desempeo. Auditoria de obra pblica e inversiones fsicas Revisa que las obras pblicas ejecutadas se realizaron conforme a los proyectos, programas, presupuestos, especificaciones y costos estipulados en los contratos correspondientes, y que los contratos se hayan celebrado de acuerdo con las normas y leyes aplicables. Auditoria de regularidadVerifica que las entidades fiscalizadas capten, recauden, administren ejerzan y apliquen los recursos pblicos, conforme a los programas y presupuestos autorizados.

Auditoria de riesgoEs la que se lleva a cabo para prever una situacin que pudiera ser desfavorable a un determinado ente o a la administracin pblica en su conjunto. Auditoria energticaEstudio y anlisis del balance de energa en un inmueble, proceso o sistema, con el objetivo de identificar y comprender la energa dinmica del sistema bajo estudio, para implementar mejoras energticas y el control de un programa de ahorro de energa en funcin de su rentabilidad

Auditoria especial Es aquella que, dada la complejidad o particularidad de las operaciones, programas o procesos por auditar (constituciones, desincorporaciones, concesiones, permisos, licencias y cesin de derechos , apoyos para saneamiento financiero, otorgamiento de subsidios y transferencias, problemas estructurales, operaciones singulares y gastos de la partida secreta), aplica enfoques de auditora diversos o tan especficos como las materias que se revisan Auditoria forenseEs la auditoria que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas Auditoria informticaExamen crtico que se realiza con el fin de asegurar la salvaguarda de los activos de los sistemas computacionales, mantener la integridad de los datos y lograr los objetivos de una organizacin en forma eficaz.

Auditoria integral- DELIAEvaluacin multidisciplinaria, independiente y bajo un enfoque sistemtico del funcionamiento de una organizacin pblica, privada o social y de su relacin con el entorno, con el objetivo de proponer alternativas para el logro puntual de sus fines y el mejor aprovechamiento de sus recursos. Auditoria de legalidadAnlisis a fondo de la situacin jurdica de una organizacin mediante la revisin de la legislacin aplicable - el acta constitutiva , asambleas, poderes, registros, procesos, permisos, contratos, crditos, cartera , activos, acciones inversiones, inmuebles, clientes y libro con el fin de conocer como est documentada y su comportamiento se apega a la normatividad vigente aplicable Auditoria operacionalExamen y evaluacin sistemtica de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una organizacin, proyecto , programa, inversin o contrato, en particular de las unidades integrantes u operacionales especificas, con el propsito de determinar los grados de efectividad y economa alcanzados Auditoria socialProceso que permite a una organizacin evaluar su eficacia social y su comportamiento tico con relacin a sus objetivos y contribuciones o beneficios para la sociedad, de tal forma que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios.

Auditoria tecnolgicaAuditoria orientada a analizar la infraestructura tecnolgica de una organizacin con el fin de identificar problemas, carencias y puntos de mejora que servirn de base para una posterior definicin de las distintas alternativas de arquitecturas y soluciones tecnolgicas en sus procesos de negocio.Este tipo de auditoras son un recurso de apoyo clave en el caso que la auditoria administrativa requiera de un enfoque multidisciplinario al aplicarse en diferentes escenarios, procesos y ramos de actividad.4. Las NAGAS en el Per En el Per fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que caminar cuando sean profesionales. Clasificacin De Las NAGAs En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: 1) Normas Generales o Personales

Entrenamiento y capacidad profesional:

La auditora debe desempearse por una persona o personas que posean un adiestramiento tcnico adecuado y pericia profesional.

Independencia:

En todos los asuntos relacionados con el trabajo asignado, el auditor o los auditores debe mantener una actitud mental independiente.

Cuidado o esmero profesional:

Debe ejercerse el celo profesional al conducir una auditora y en la preparacin del informe.

2) Normas de Ejecucin del Trabajo

Planeamiento y Supervisin: El trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente.

Estudio y Evaluacin del Control Interno: Debe lograrse suficiente comprensin del control interno para planificar la auditora y determinar la naturaleza, duracin y extensin de las pruebas a realizar.

Evidencia Suficiente y Competente: Deber obtenerse suficiente evidencia comprobatoria competente a travs de inspecciones, indagaciones y confirmaciones de forma que constituya una base razonable para la opinin concerniente a los estados financieros auditados.

3) Normas de Preparacin del Informe

Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: El informe deber especificar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptado.

Consistencia: El informe deber identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el perodo actual con relacin al perodo precedente.

Revelacin Suficiente: Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe.

Opinin del Auditor: El informe deber expresar una opinin con respecto a los estados financieros tomados como un todo o una aseveracin a los efectos de que no puede expresarse una opinin. Cuando no puede expresar una opinin total, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que el nombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debe contener una indicacin clara de la naturaleza del trabajo del auditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume.

5. LAS NAGU DEL PERU

Las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU, son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental yobtener resultados de calidad. Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo y resultados de su trabajo, promoviendo el grado de economa, eficiencia y eficacia en la gestin de la entidad auditada

Se presentan clasificadas en cuatro grupos:

1. NAGU.1. Normas Generales2. NAGU.2. Normas relativas a la Planificacin de la Auditoria Gubernamental. 3. NAGU.3. Normas relativas a la Ejecucin de la Auditoria Gubernamental.4. NAGU.4. Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental.

I. NAGU. 1. NORMAS GENERALES - CLAUDIA Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo. Estas normas que se aplican tambin para la ejecucin del trabajo y la preparacin del informe, se refieren al entrenamiento tcnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad, participacin de profesionales y/o especialistas, y control de calidad.

NAGU. 1.10 Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional : El auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico, la experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecucin de su trabajo. El entrenamiento tcnico constituye la preparacin en las tcnicas de auditora y la constante actualizacin profesional, as como el desarrollo de habilidades necesarias para asegurar la calidad del trabajo de auditora. A fin de lograr el cumplimiento de esta Norma, Ios rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, deben promover y realizar programas de capacitacin en tcnicas necesarias para garantizar la capacidad e idoneidad profesional del personal que participa en el proceso de la auditora gubernamental. La competencia profesional es la cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de idoneidad y habilidad profesional que ostenta para efectuar su labor acorde con los requerimientos y exigencias que demanda el trabajo de auditora.

NAGU. 1.20 Independencia :El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y se mantendr libre de cualquier situacin que pudiera sealarse como incompatible con su integridad y objetividad. La independencia de criterio es la cualidad que permite apreciar que los juicios formulados por el auditor estn fundados en elementos objetivos de los aspectos examinados. El auditor deber considerar no solamente si es independiente y si sus actitudes y actividades le permiten proceder de acuerdo a ello, sino tambin si existe; motivo que pudiera dar lugar a que otros cuestionaran su independencia. Deber abstenerse de participar en la realizacin de auditora en caso de incompatibilidad o conflictos de inters manifiestos.

NAGU. 1.30 Cuidado y esmero profesional : El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto de cumplir con las. normas de auditora durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin del informe. El debido cuidado y esmero profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditora y para seleccionar los mtodos, tcnicas y procedimientos de auditora que habrn de aplicarse en ella. Implica tambin que basndose en su buen juicio, aplique correctamente las pruebas y dems procedimientos de auditora y evale los resultados para la reparacin del informe correspondiente. El auditor adquiere la capacidad, madurez de juicio habilidad necesaria a base de la prctica constante, bajo supervisin adecuada y entrenamiento permanente.

NAGU. 1.40 Confidencialidad : El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la informacin que conozca en el transcurso de su trabajo. La confidencialidad conlleva mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditora, no revelando los hechos, datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad profesional. 7 Slo podr acceder a la informacin relacionada con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora. En los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control se establecern polticas orientadas a asegurar la debida confidencialidad. Esta obligacin subsistir an despus de cesar en sus funciones. El auditor gubernamental debe desarrollar sus actividades profesionales de acuerdo a los correspondientes Cdigos de tica Profesional.

NAGU. 1.50 Participacin de profesionales y/o especialistas: Integrarn el equipo de auditora, en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas que ejercen sus actividades en campos diferentes a la auditoria gubernamental, cuando sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo del examen. De ser pertinente, los resultados de sus labores se incluirn en el informe o como anexos al mismo.

NAGU. 1.60 Control de Calidad: Los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditora designadas, que ejecuten Auditoria Gubernamental de acuerdo con estas normas, deben establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable que la Auditoria se ejecuta en concordancia con las Normas de Auditora Gubernamental y las Guas de Auditoria.

II. NAGU. 2. Normas Relativas a la Planificacin

Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios tcnicos generales que permitan una apropiada planificacin de la auditoria en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.

1. NAGU. 2.10 Planificacin general. 2. NAGU. 2.20 Planeamiento de la auditora 3. NAGU. 2.30 Programas de auditoria 4. NAGU. 2.40 Archivo permanente

NAGU. 2. 10 Planificacin general:La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Institucional conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarn sus actividades de auditora a travs de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad, economa, objetividad y oportunidad, y evaluarn peridicamente la ejecucin de sus planes.

NAGU. 2. 20 Planeamiento de la Auditora :

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la realizacin de una auditora de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, as como el anlisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditora a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.

NAGU. 2. 30 Programas de AuditoraPara cada auditora gubernamental se prepararn programas especficos que incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecucin, as como el personal encargado de su desarrollo.

NAGU. 2. 40 Archivo Permanente Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente. El cumplimiento de esta norma no es de aplicacin a las Sociedades de Auditoria debido a que sus exmenes, se supeditan a la designacin de la Contralora General.

III. NAGU. 3. Normas Relativas a la Ejecucin - ESTRELLA

Este grupo est integrado esencialmente por normas utilizadas en la realizacin de la auditoria, tienen el propsito que las pruebas y dems procedimientos que se seleccionen, segn el criterio profesional del auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditoria.

1. NAGU. 3.10 Evaluacin de la Estructura del Control Interno. 2. NAGU. 3.20 Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias 3. NAGU. 3.30 Supervisin del trabajo de auditoria 4. NAGU. 3.40 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante. 5. NAGU. 3.50 Papeles de Trabajo. 6. NAGU. 3.60 Comunicacin de Hallazgos 7. NAGU. 3.70 Carta de Representacin

NAGU. 3. 10 Evaluacin de la Estructura del Control Interno:Se debe efectuar una apropiada evaluacin de la estructura del control interno de la entidad a examinar, a efectos de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de control, as como identificar las reas crticas; e informar al titular de la entidad de las debilidades detectadas recomendando las medidas que correspondan para el mejoramiento de las actividades institucionales.

NAGU. 3. 20 Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias En la ejecucin de la Auditora Gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos vigentes y aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditora.

NAGU. 3. 30 Supervisin del trabajo de auditoria El trabajo de auditora debe ser apropiadamente supervisada durante todo su proceso para asegurar el logro de los objetivos propuestos y mejorar la calidad del informe de auditora.

NAGU. 3. 40 Evidencia suficiente, competente y relevante El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de auditora.

NAGU. 3. 50 Papeles de Trabajo El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo debern contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el informe.

NAGU. 3. 60 Comunicacin de hallazgos Durante la ejecucin de la accin de control, la comisin auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluacin y consideracin pertinente en el informe correspondiente.

NAGU. 3. 70 Carta de Representacin El auditor debe obtener una carta de representacin del titular y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada. Es el documento por el cual el titular de la entidad auditada reconoce haber puesto a disposicin del auditor la informacin requerida, as como cualquier hecho significativo ocurrido durante el periodo bajo examen y hasta la fecha de terminacin de trabajo de campo.

IV. NAGU. 4. Normas Relativas al Informe

Este grupo de normas establecen los criterios tcnicos para el contenido, elaboracin y presentacin del Informe de Auditora Gubernamental relacionado con la auditora de gestin y exmenes especiales. Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGA y las Normas Internacionales de Auditoria NIA, que rigen a la profesin contable en el pas, son aplicables a todos los aspectos de contenido, elaboracin y presentacin del Informe de Auditora Financiera Gubernamental.

1. NAGU. 4.10 Elaboracin del Informe. 2. NAGU. 4.20 Oportunidad del Informe 3. NAGU. 4.30 Caractersticas del Informe 4. NAGU. 4.40 Contenido del Informe5. NAGU. 4.50 Informe Especial. 6. NAGU. 4.60 Seguimiento de recomendaciones de auditora anteriores.

NAGU. 4. 10 Elaboracin del Informe Como producto final del trabajo de campo, la comisin auditora, proceder a la elaboracin del informe correspondiente, considerando las caractersticas y estructura sealadas en las Normas de Auditoria Gubernamental. Las deficiencias referidas a aspectos de Control Interno, se revelarn en el Memorndum de Control Interno, de acuerdo a lo prescrito en la norma correspondiente.

NAGU. 4. 20 Oportunidad del Informe La comisin auditora deber adecuarse a los plazos estipulados en el programa correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto, permitiendo que la informacin en l revelada sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado.

NAGU. 4. 30 Caractersticas del Informe Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para lo cual se deber tener especial cuidado en la redaccin, as como en la concisin, exactitud y objetividad al exponer los hechos. De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos y/o cuadros que apoyen a la exposicin.

NAGU. 4. 40 Contenido del Informe El contenido del informe expondr ordenada y apropiadamente los resultados de la accin de control, sealando que se realiz de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental y mostrando los beneficios que reportar a la entidad. Esta norma tiene por finalidad regular el contenido del Informe de la accin de control, trtese sta de una auditora financiera (informe largo), auditora de gestin o examen especial segn sea el caso. NAGU. 4. 50 Informe Especial Cuando en la ejecucin de la accin de control se evidencia indicios razonables de la comisin de delito, la comisin auditora, en cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control, emitir con la celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento tcnico y legal, para que se efecten las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes Dicho informe ser emitido para fines de la accin civil respectiva, si se evidencia la existencia de perjuicio econmico, siempre que se sustente que el mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la va administrativa.

NAGU. 4. 60 Seguimiento de recomendaciones de auditorias anterioresLos rganos conformantes del Sistema Nacional de Control deben efectuar el seguimiento a la implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes de auditoras anteriores, con la finalidad de determinar si se emprendieron acciones correctivas por parte de los funcionarios responsables de las organizaciones auditadas.

LINKOGRAFIA

http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT030203514030110011/20102BT03020351403011001117386.pdf

BIBLIOGRAFIA