TIPOS IMPUESTA RENTA.ppt

7/21/2019 TIPOS IMPUESTA RENTA.ppt

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VisualContSistemas de Gestión empresarial

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•SistemaContabilidad

•Sistema Integrado

•Sistema dePlanillas



Primera Categoría

• Origen: Capital

• Persona: Natural

•

ctividades:• rrendamiento o sub ! arrendamiento

de bienes muebles e inmuebles" así

como las me#oras de los mismos.

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$#emplo %ra categoría

• Renta Bruta.! para su determinación se re&uiere:

• 'enta (icta" &ue es el )* del autoeval+o.

• 'enta 'eal" &ue comprende los ingresos por:

• ! -a merced conductiva" es decir el pago pactado por el al&uiler.

• ! l&uiler de accesorios muebles" otros/.

• ! 0ributos pagados por el usuario del bien" 1 &ue corresponden al arrendador.

• ! Otros servicios suministrados por el arrendador.

• ! 2e#oras 3ec3as por el arrendatario 1 &ue no 3an sido reembolsados por elarrendador.

• -a renta bruta anual ser4 la ma1or entre la renta 5cta 1 renta real.

• Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 67*.

• Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta" aplic4ndole el ).68*" o en todo

caso el 8* sobre la renta bruta mensual.• Pagos a Cuenta.- Se reali9ar4 el pago mensual del ).68* de la renta neta" o el 8*

de la renta mensual.

• $n caso de cesión gratuita de bienes" se 3a de eectuar el pago por impuesto a larenta de primera categoría sobre la renta 5cta" dado &ue no 3a1 renta real

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$#emplo %ra categoría• l&uiler de departamento por S;. <=7 mensuales durante el a>o 677?. $l arrendatario reali9ó me#oras

durante el a>o por un importe de S;.8?7" los mismos &ue no ueron reembolsados por el arrendador. $lautoeval+o es de S;)7"777. 'eali9ó pagos a cuenta por S;.6==.

• o C4lculo de impuesto anual:

• 'enta (icta: )* )7777/ @ A")77

• 'enta 'eal:

• 'enta por l&uiler <=7 B %6 @ 8")7

• 2e#oras @ 8?7

• 0otal 'enta 'eal )"A87

•

• Se calcula sobre la renta real" dado &ue es la ma1or.

• 'enta Druta S;. )"A87

• !/ 67* %"67

• 'enta Neta 8"7=7

•

• Pagos a cuenta mensual:

• <=7 E 67*<=7/ @ A=< ).68*A=</ @ S;.6< ó 8*<=7/ @ S;.6<

•

• Renta Anual de Primera Categoría:

• ).68*8"7=7/ @ A%= ó 8*)"A87/ @ A%=

•

• Impuesto a regularizar:

• Impuesto nual @ A%=

• !/ Pagos a cuenta @ 6==

• Impuesto a pagar A7

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Segunda Categoría

• Origen: Capital


•

ctividades:• 'entas obtenidas por intereses por

colocación de capitales" regalías"

patentes" rentas vitalicias" derec3osde llave 1 otros.

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$#emplo Segunda Categoría

• Caso- Renta de Segunda Categoría• $l se>or Góme9 obtuvo intereses por un prFstamo

&ue otorgó a la empresa San Pedro S.. por unmonto de S;. )<)=.

•

-a empresa San Pedro debe eectuar la retención del).68* de la renta bruta o el 8* del importe total delos intereses. -a empresa retenedora deber4declarar la retención en el P0 proporcionado porSHN0.

• 'enta Druta: S;. )"<)=• !/ 67* %"6?A.)• 'enta Neta 8"%<.< @ 8"%<• Impuesto de Segunda Categoría: ).68*

8"%</ @ A6A ó 8*)"<)=/ @ A6A

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0ercera Categoría

• Origen: Capital J 0raba#o

• Persona: Natural 1 Kurídica

•

ctividades:• erivadas de actividades

comerciales" industriales" servicios o

negocios.

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$#emplo tercera categoria

• Renta Neta.- -a base imponible para ladeterminación del impuesto de tercera categoría esobtenida despuFs de 3aber deducido de los ingresosnetos anuales" los costos 1 gastos incurridos en laactividad durante el periodo. Pero se 3a de tomar en

cuenta &ue no todos los gastos son consideradoscomo tales para eectos tributarios.• Para &ue los gastos sean considerados como

deducibles deben de seguir el principio de causalidad:• Lue sean necesarios.•

$stFn destinados a producir" obtener 1 mantener lauente.• Se encuentren sustentados con documentos.• Sean permitidos por la le1.

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$#emplo tercera categoría

• EE!P"#:• -a empresa -a $scalera S.'.-. 3a incurrido en los siguientes gastos durante el

periodo 677?:• ! Compras con Doletas de Venta:• Doletas de Venta de empresas &ue se encuentran en el 'HS: S;. A"777• Doletas de Venta de empresas &ue no se encuentran en el 'HS: S;. 6"=77• -a legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta"

salvo &ue las entidades &ue las emitan se encuentran su#etas al Nuevo 'HS. $neste caso sólo est4 permitida la deducción del )* del total de las compras. $sdecir sólo se deducir4n S;%=7 de S;. A777.

• ! -a empresa tuvo una multa de la 2unicipalidad istrital de -ince por S;A"8)7.• -os gastos por altas &ue 3a1a incurrido la empresa no son reconocidas como

gasto" por lo tanto Fsta multa no ormar4 parte de las deducciones.• $ntre otros gastos" se consideran no deducibles los siguientes:•

M -os gastos personales 1 amiliares.• M Gastos cu1os comprobantes de pago sean emitidos por personas

consideradas como no• 3abidas.• M Intereses" multas 1 sanciones.

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$#emplo tercera categoría

• Pagos a cuenta.! Para el pago a cuenta del impuesto de terceracategoría eBisten dos sistemas" el 1 el D. $l primero consiste en ladeterminación de un coe5ciente el cual se calcula de la siguientemanera:

• Impuesto calculado del a>o 677?; Ingresos Netos del a>o 677?• $l coe5ciente obtenido &ue se aplicar4 sobre los ingresos netos

mensuales a partir del siguiente periodo" para eectuar el pago acuenta mensual del impuesto a la renta.• $n el caso del sistema D" los pagos a cuenta son del 6* mensual

sobre los ingresos netos mensuales.• eterminación del impuesto anual de tercera categoría.• -a $mpresa -a $scalera S.'.-. obtuvo a diciembre del 677? una

utilidad de S;. %76"=77. $ect+o pagos a cuenta por un monto total

de S;. %8)77.• Htilidad S;. %76"=77• I' A7* A7"=<7• !/ Pagos a cuenta %8")77• I' a Pagar $%&'()

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Cuarta Categoría

• Origen: 0raba#o


•

ctividades:• 'entas obtenidas por el e#ercicio

individual de cual&uier proesión"

ciencia" arte u o5cio.

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$#emplo cuarta categoria

• Caso- Renta de Cuarta Categoría• $l se>or Góme9" de proesión abogado obtuvo ingresos por

un monto de S;. )7"?=7 durante el periodo 677?. $ectuópagos a cuenta por S;.687 1 le reali9aron retenciones porS;. 8A7.

•

Ingresos nuales S;. )7"?=7• !/educción del 67* %6"%?)• 'enta de Cuarta Categoría <="=<• !/ educción de HI0 6<"=87• 'enta Neta '*&+*(•

I' seg+n escala %8* A"8?7• !/Pagos a cuenta 6"87• !/ 'etenciones 8A7• Impuesto a Pagar

*$)

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Luinta Categoría

• Origen: 0raba#o


•

ctividades:• 'entas provenientes del traba#o

personal prestado en relación de

dependencia sueldos" salarios"grati5caciones" vacaciones/

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$#emplo Luinta Categoría

• Caso- Renta de ,uinta Categoría

• $l se>or GutiFrre9 obtuvo un monto total porremuneraciones de S;. <6"777. -e eectuaronretenciones por S;.%" 6A7 durante el periodo

677?.• Ingresos nuales S;. <6"777

• !/ educción de HI0 6<"=87

• %"%87

• I' seg+n escala %8* 6"8A• !/ 'etenciones %"6A7

• Impuesto a Pagar $&*(*

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0ipos de renta en el Per+

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