Trabajo de grado USC Admón de Empresas

DETERMINACION DEL IMPACTO HA TENIDO LA

CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA

WILLIAM FERNANDO GUERRERO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALESPROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

DETERMINACION DEL IMPACTO EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE HA TENIDO LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS


CESAR AUGUSTO GRISALES LENIS

WILLIAM FERNANDO GUERRERO LUGO

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESASSANTIAGO DE CALI

2011

EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

DETERMINACIÓN DEL IMPACTO EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE HA TENIDO LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS


WILLIAM FERNANDO GUERRERO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALESPROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

DEL IMPACTO EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE HA TENIDO LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS


CESAR AUGUSTO GRISALES LENIS

WILLIAM FERNANDO GUERRERO LUGO

JAVIER MONTAÑO Director de trabajo de grado

MODALIDAD Monografía

LINEA DE INVESTIGACION Desarrollo institucional

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESASSANTIAGO DE CALI

2011

DEL IMPACTO EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE HA TENIDO LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

7

TABLA DE CONTENIDO

Pág.

RESUMEN ............................................................................................................. 15

ABSTRACT............................................................................................................ 16

INTRODUCCION ................................................................................................... 17

1 ANTECEDENTES ........................................................................................... 18

2 PROBLEMA DE INVESTIGACION ................................................................. 21

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 21

2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA ............................................................... 24

2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA ......................................................... 24

3 OBJETIVOS .................................................................................................... 25

3.1 OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 25

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ......................................................................... 25

4 JUSTIFICACION ............................................................................................. 26

5 MARCO DE REFERENCIA ............................................................................. 27

5.1 MARCO CONTEXTUAL ................................................................................ 27

5.2 MARCO TEORICO ....................................................................................... 29

5.3 MARCO CONCEPTUAL ............................................................................... 30

5.4 MARCO LEGAL ............................................................................................ 33

6 METODOLOGIA ............................................................................................. 35

6.1 TIPO DE ESTUDIO ....................................................................................... 35

6.2 MÉTODO ...................................................................................................... 35

6.3 FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ............. 35

6.4 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES .............................................................. 35

7 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION ....................................................... 37

7.1 ANTECEDENTES A LA CREACIÓN DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA ............................................................................................... 37

8

7.2 PROCESO DE AUDITORIA LLEVADO A CABO POR LA SECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA .................... 41

7.3 RESULTADOS DE LA GESTIÓN LLEVADA A CABO POR LA SECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA .................... 44

7.3.1 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LAS CONTRALORIAS DEL

VALLE DEL CAUCA .............................................................................................. 48

7.3.2 DETALLE DE RESULTADOS PARCIALES OBTENIDOS POR CADA

UNA DE LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA TRAS SER

AUDITADAS PERIODO 2007-2009. ...................................................................... 49

8 CONCLUSIONES ........................................................................................... 64

9 RECOMENDACIONES ................................................................................... 66

BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 68

9

LISTA DE TABLAS

Tabla 1Elementos evaluados por el proceso auditor ............................................. 47

Tabla 2 Estado de Fenecimiento de Cuentas Contralorías Valle 2007-2009 ........ 48

Tabla 3 Puntaje obtenido por Contralorías del Valle 2007-2009 ........................... 48

10

LISTA DE GRAFICOS

Grafico 1 Organigrama de la Auditoria General de la Republica ........................... 40

Grafico 2 Mapa de Procesos de la Auditoria General de la Republica .................. 42

Grafico 3Contraloría de BuenaventuraRendición de Cuenta ................................. 49

Grafico 4Contraloría de Buenaventura GestiónÁrea Administrativa ...................... 49

Grafico 5Contraloría de Buenaventura Dictamen Estados Financieros ................. 50

Grafico 6Contraloría de Buenaventura Gestión Misional ....................................... 50

Grafico 7Contraloría de Buenaventura Planes de Mejoramiento ........................... 51

Grafico 8Contraloría de Palmira Rendición de Cuenta .......................................... 52

Grafico 9Contraloría de Palmira Gestión Administrativa ........................................ 52

Grafico 10Contraloría de Palmira Dictamen Estados Financieros ......................... 53

Grafico 11Contraloría de Palmira Gestión Misional ............................................... 53

Grafico 12Contraloría de Palmira Planes de Mejoramiento ................................... 54

Grafico 13Contraloría de Yumbo Rendición de Cuenta ......................................... 55

Grafico 14Contraloría de Yumbo Gestión Administrativa ...................................... 55

Grafico 15Contraloría de Yumbo Estados Financieros .......................................... 56

Grafico 16Contraloría de Yumbo Gestión Misional ................................................ 56

Grafico 17Contraloría de Yumbo Planes de Mejoramiento .................................... 57

Grafico 18Contraloría de Cali Rendición de Cuenta .............................................. 58

Grafico 19Contraloría de Cali Gestión Administrativa ............................................ 58

Grafico 20Contraloría de Cali Estados Financieros ............................................... 59

Grafico 21Contraloría de Cali Gestión Misional ..................................................... 59

Grafico 22Contraloría de Cali Planes de Mejoramiento ......................................... 60

11

Grafico 23Contraloría Deptal. Del Valle Rendición de Cuenta .............................. 61

Grafico 24ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Administrativa .............................. 61

Grafico 25ContraloríaDeptal. Del Valle Estados Financieros ................................ 62

Grafico 26ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Misional ....................................... 62

Grafico 27ContraloríaDeptal. Del Valle Planes de Mejoramiento .......................... 63

12

LISTA DE ANEXOS

ANEXO A DECRETO LEY 272 DE 2000 ............................................................... 69

ANEXO BMANUAL DEL PROCESO AUDITOR VER. 3.0 JUNIO 23 DE 2010.

INTRODUCCION Y GENERALIDADES ................................................................ 93

13

AGRADECIMIENTOS

Agradezco inicialmente la voz de aliento y el apoyo siempre cálido de Luz Mery,

mi madre y amiga.

Agradezco también a la Universidad Santiago de Cali, por los conocimientos

brindados a través de sus docentes. La experiencia y sobre todo, las cualidades

humanas de Javier Montaño, mi director de trabajo de grado, me ayudaron a

realizar un trabajo escrito mucho mejor de lo que esperaba.

A todo el equipo humano de la Auditoria General de la República Seccional III,

gracias porinspirar y crearel interés hacia los temas del ámbito público; como

resultado del excelente seminario brindado. El Dr. Juan Carlos Rendón es una

persona de unas cualidades que no puedo dejar de exaltar; a él se le suma un

equipo humano de una gran calidad técnica, amabilidad y profesionalismo.

William Fernando Guerrero

14

DEDICATORIA

A Luz Mery, Arelix y Judy.Y a cada una de las personas que han sido parte de mi crecimiento personal y profesional, y que con cada una de sus lecciones me han guiado a tomar las mejores decisiones.

También a todas las personas que me acompañaron e influyeron de manera positiva durante este proceso académico, compañeros de estudio, docentes y directivos.

William Guerrero

15

RESUMEN

El Control Fiscal en Colombia, tal como lo conocemos hoy, es relativamente nuevo (1991) y nace como parte de una reforma constitucional necesaria en su momento.

Posteriormente a dicha reforma la cual es la base de creación de la Auditoria General de la Republica, se han venido dando algunos ajustes y precisiones a los planteamientos definidos en la ConstituciónPolítica de Colombia a este respecto, como una consecuencia de ambigüedades que evidenciaron con el paso de los años que dicha formulacióncarecía de eficacia.

Así mismo, al interior de la Auditoria General de la Republica, se viene haciendo evidente la adecuación de los métodos seleccionados para llevar a cabo la misión encargada en la reforma constitucional, con miras a impactar en la gestión de vigilancia y control que ejercen las Contralorías del país sobre los entes sujetos a vigilancia y control. Dichos métodos la Auditoria General de la Republica ha buscado que se encuentren a la par con las mejores practicas que al respecto existen en varios ámbitos, incluido el ámbito internacional.

Para la consolidación de resultados del ejercicio auditor, la Auditoria General de la Republica cuenta con plataformas tecnológicas y procedimientos de registro que buscan asegurar un proceso eficaz, específicamente en la planeación de las auditorias (Plan General de Auditorias) pues ante el tamaño y consigna de “control posterior y selectivo” es clave la planificación de las muestras si se quiere lograr algún impacto importante.

Palabras Claves : Control Fiscal, Auditoria General de la Republica de Colombia, Manual del Proceso Auditor.

16

ABSTRACT

Fiscal Control in Colombia as we know it today is relatively new (1991) and was created as part of a constitutional amendment required at those times.

Following this reform which is the basis of creation of the General Audit of the Republic, have been taking some adjustments and clarifications to the proposals set out in the Political Constitution of Colombia in this regard, as a result of ambiguities that showed that this formulation lacked effectiveness.

Likewise, inside the General Audit of the Republic, has been making clear the appropriateness of the selected methods to carry out the mission entrusted by the constitutional reform in order to impact the management of surveillance and control exercised by the Contralorías of the country over the entities subject to surveillance and control. These methods, the General Audit of the Republic has sought to find a par with the best practices that exist in this regard in several areas, including the international level.

For consolidating the results of auditor process, the General Audit of the Republic has technology platforms and registration procedures aimed at ensuring an efficient process, specifically in the planning of the audit (Audit Plan), basically because the size and the phrase "post control and selective";so is key the right planning of the sample if looking to be achieved any significant impact.

KeyWords : Fiscal Control, General Audit of the Colombian Republic, Auditor Control Process Handbook

17

INTRODUCCION

El informe comprende el acercamiento al interior de la Auditoria General de la

Republica en la Seccional III ubicada en Santiago de Cali para obtener tres

objetivos fundamentales: conocer los orígenes de la Auditoria General de la

Republica, su metodología de trabajo, y los resultados alcanzados en su

gestión. En las siguientes paginas se muestra la información obtenida de

primera mano tras un periodo de mas de diez añosde funcionamiento de dicha

Institución.

También este acercamiento permitió conocer los diferentes contextos en los

cuales se enmarca el control fiscal en Colombia, ladinámica del proceso auditor,

las percepciones de algunos de los funcionarios de la Seccional, y el interés tan

profundo que se tiene por permanentemente mejorar los métodos, tecnología,

sistemas de información, recursos intelectuales, etc., con miras a impactar

positivamente en el cuidado y buen destino de los recursos del Estado bajo

control de las Contralorías del país.

Finalmente se pudieron consolidar los datos existentes como resultado de las

auditorias llevadas a cabo por parte de la Auditoria General de la Republica

Seccional III a las Contralorías del Valle del Cauca.

18

1 ANTECEDENTES

El control de los recursos ha existido desde siempre y constituye uno de los

principales fundamentos del ser humano ya que desde el inicio de su existencia

ha predominado como un factor determinante en el desarrollo del mismo.

Mediante su aplicación se inspecciona y verifica cada acción realizada con el fin

de que sea la más adecuada y nos beneficie, ya que todo ciudadano desea que

los impuestos que paga se inviertan correctamente.

En América surge desde los primeros viajes de Cristóbal Colon – cuando se

busco vigilar los ingresos y egresos de la expedición-, y en Colombia se fue

construyendo y perfeccionando desde la llegada de la misión Kemmerer que

asesoró al gobierno de la época en lo referente al manejo de la Hacienda

pública. Es en ese entonces cuando nace la ley 42 de 1923, creando una

entidad de fiscalización con un control previo, perceptivo y posterior con la

finalidad de darle exacto cumplimiento al presupuesto público, llamada

Contraloría que remplazó a la Corte de cuentas. Para el año 1945 la Contraloría

alcanzaría categoría constitucional. En la actualidad, el país cuenta con 63

Contralorías.

Con los años se logra identificar que es necesario además, controlar aquellos

recursos de los cuales disponen dichas contralorías para llevar a cabo sus

procesos misionales y administrativos y es allí donde nace la Auditoria General

de la República, pues de lo contrario, atentaría contra los principios

constitucionales de equidad, transparencia e imparcialidad (C.P., artículos 209 y

267) el que fuera la propia Contraloría General de la República la que llevara a

cabo, de manera exclusiva, la vigilancia sobre sus propios actos de gestión

fiscal. Por este motivo, la Carta Política, en su artículo 274, determinó que el

control de la gestión fiscal desarrollada por la entidad antes anotada fuera

19

ejecutado por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo de

Estado de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia.

La Auditoria General de la República (AGR) nace entonces con la misión de

coadyuvar a la transformación, depuración y modernización de los órganos

instituidos para el control de la gestión fiscal mediante la promoción de los

principios, finalidades y cometidos de la función administrativa consagrados en

la Constitución Nacional, el fomento de la cultura del autocontrol y el estimulo

de la participación ciudadana en la lucha para erradicar la corrupción.

La AGR desde sus comienzos como ente independiente, ha venido realizando

estudios, consolidando informes con resultados anuales, Foros, Congresos,

etc., con el ánimo de resaltar las oportunidades de mejora en la gestión propia y

de las contralorías, así como también procurando la continua modernización y

la adaptación de instrumentos de auditoría utilizados por otros gobiernos de

forma eficaz, permitiendo con esto apropiarse del conocimiento necesario para

combatir la cada vez más sofisticada corrupción.

En el año 2001 la Auditoría General de Canadá prestó asesoría a la AGR para

el establecimiento de las normas de auditoría que deberán seguir los auditores

de la misma en cumplimiento de sus responsabilidades señaladas en el

mandato. Estas normas son generalmente llamadas “Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas” – NAGA.

En un informe reciente (GOMEZ LEE, 2009)1, la AGR sintetizó las debilidades

que más afectan la gestión de las contralorías:

− Falta de oportunidad y eficacia de los procesos misionales

− Baja respuesta a quejas y denuncias

− Algunas debilidades contables y un escenario fiscal de incertidumbre

1GOMEZ, Iván Darío. Hacia la transformación del Control Fiscal. Auditoría General de la República

20

La AGR además ha iniciado un proceso de diagnostico de los aplicativos

(tecnología de software) que tienen las Contralorías con el fin de motivar a

aquellas que tiene un avance tecnológico, para que transfieran dichos

aplicativos a las contralorías pequeñas.2

No obstante lo anterior, y con el fin de garantizar el fortalecimiento continuo de

las contralorías, se modificó para el año 2010 el sistema de evaluación de las

mismas con el fin de establecer nuevos referentes conceptuales que orienten la

gestión de las contralorías hacia la mejora de sus procesos misionales y

administrativos.

2 op. cit.

21

2 PROBLEMA DE INVESTIGACION

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El control fiscal de segundo nivel nace en Colombia mediante la reforma a la

constitución política del año 1991, quedando especificado en el decreto 274.

Tal determinación, fundada en aspectos tales como la pérdida de los objetivos

de ese organismo y, en general, un diagnóstico altamente negativo, fue

entendido como un prerrequisito para la continuación de ese modelo de control

fiscal. No obedeció a un capricho del Constituyente quien, en un supuesto afán

retórico, consideró incluir esa figura. Por el contrario, surgió de la necesidad no

sólo de mantener un sistema de control fiscal independiente y autónomo a las

entidades estatales y a quienes administran recursos públicos, sino además, de

ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de las contralorías y, en general, del

sistema de control fiscal. Resultaba paradójico y a la Contraloría General y a las

contralorías territoriales y no de manera esporádica o circunstancial. En efecto,

respecto a la misma se indicaba:

En el segundo inciso del artículo 267 constitucional, aparece uno de los

aspectos de mayor relevancia de la reforma constitucional en relación con el

nuevo control fiscal, relativo a la supresión del denominado control previo y

perceptivo. El cambio obedeció principalmente a que ese sistema dejó de tener

validez cuando cambiaron los modelos económicos y políticos.

Otra situación que influyó en la abolición del control fiscal previo y el control

fiscal perceptivo o in situ, fue el relativo a las insuperables limitaciones,

derivadas de unos procedimientos numérico-legales (esquema contable, legal y

financiero) que producían una información muy limitada en el contexto de las

entidades estatales, convirtiendo a las contralorías en simples entes de revisión

22

técnica (carácter pasivo) y en coadministradores de la gestión fiscal (carácter

negativo), lo cual implicaba que dichos órganos no sólo efectuaban la vigilancia

de los gastos, sino que de alguna manera tenían poderes de ordenador del

gasto, de un lado, y de otro lado, virtualizaban su actuación bajo un rígido

esquema formal que limitaba aún más su eficacia.

El control previo se convirtió en otra causa de ineficacia e ineficiencia de la

gestión pública, e incluso, en un factor potenciador de la corrupción, entendido

el término como una cualidad inferior y opuesta al valor político esencial del

interés público. En efecto, fuera de la caracterización política, económica y

social que se esconde detrás de la problemática de la corrupción, es evidente

que la estructura normativa-técnica del control fiscal previo -como mecanismo

regulador- favoreció su desarrollo, o por lo menos, no hizo nada para

contenerlo. En igual sentido se había indicado que dicho régimen mostraba

unas contralorías pasivas, policivas e improductivas lo cual se manifestaba en

la evaluación numérica legal.

Transcurrieron sin embargo, casi diez años entre dicha creación del auditor

externo y la salida a la luz del decreto 272 del 2000, hecho que configura un

primer paso hacia el control al control de manera objetiva e independiente.

Las entidades de control conllevan una gran responsabilidad de la cual

deberían ser conscientes y es que de ellas se espera algo importante por parte

del ciudadano colombiano: Confianza. Se espera entonces que, a través de la

vigilancia aplicada al actuar de las contralorías, no vayan en detrimento los

recursos aportados por todos y que están adecuadamente asignados en los

presupuestos de las diferentes entidades del Estado para su normal operación y

para llevar a cabo los planes de desarrollo con los cuales se han comprometido

todos aquellos que mediante el voto lograron posicionarse.

La participación ciudadana en las actividades de vigilancia y control de los

recursos públicos es muy escasa; esto es más bien una consecuencia del

23

desconocimiento del funcionamiento de la normatividad del Estado y de sus

mecanismos de administración que otra cosa; no obstante, ha sido notorio el

cambio y el despliegue de tecnología a través de la Internet que permite que

ahora los ciudadanos conozcan y participen más de lo público; es decir que a la

implementación le ha faltado el proceso educativo a la comunidad y

comunicación masiva demostrando su utilidad (podría decirse que el proceso va

en la “parte dura” y falta implementar la “parte blanda”). Si esta segunda parte

no se da, la primera será un fracaso y un mal uso de recursos.

La disminución de la corrupción debe ser una búsqueda constante, un objetivo

central en los planes de Gobierno por ser este un flagelo que acaba con la

confianza depositada por los ciudadanos en la legitimidad de todas las

instituciones del Estado.

Por lo tanto, el papel de la AGR es fundamental en la transformación del país y

sus instituciones, de los mecanismos de control, del seguimiento a las acciones

propuestas, etc. Es por esto que se hace necesario realizar seguimiento al

impacto que sobre el control fiscal tienen las actividades de la AGR, definidas

en el Decreto 272/2000 para que éste no se convierta en un documento mas, y

con el transcurrir de los años, el país regrese a las condiciones en las cuales se

encontraba antes del año 1991, o quizá peor.

Por todo lo anterior, será necesario observar los antecedentes a la creación de

la Auditoria general de la república, su funcionamiento primero durante el

periodo 1991 - 2000, y segundo en la década 2000 – 2010. Seguidamente se

podrá determinar el impacto en el control fiscal que sobre dichas gestiones se

venga dando, esperando poder continuar confiando en que los sistemas

establecidos son adecuados, es decir, efectivos.

24

2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cuál ha sido el impacto del control de segundo nivel, es decir, el control que

se hace desde la Auditoria General de la República a las Contralorías, en el

Sistema de Control Fiscal Colombiano, y específicamente en el Valle del

Cauca?

2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

1. ¿Cuáles fueron los antecedentes para la creación tanto de la Auditoria

General de la República, como de la Seccional III de la Auditoria General

de la República en el suroccidente colombiano?

2. ¿Cómo lleva a cabo su proceso de auditoría la Seccional III de la

Auditoria General de la República?

3. ¿Cómo han sido los resultados de la gestión llevada a cabo por la

Seccional III de la Auditoria General de la República?

25

3 OBJETIVOS

3.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar el impacto en el Sistema de Control Fiscal que ha tenido la Auditoria

General de la República en las Contralorías del Valle del Cauca.

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

− Analizar los antecedentes a la creación de la Auditoria General de la

República, así como también conocer los orígenes de la auditoria

regional del sur occidente colombiano.

− Identificar los pasos a seguir para el control que ejerce la Auditoria

General de la República en las Contralorías del Valle del Cauca.

− Conocer los resultados de las Contralorías del Valle del Cauca con la

intervención de la Auditoria General de la República durante el periodo

2005-2010.

26

4 JUSTIFICACION

El enfoque en los resultados es una máxima de toda gestión gerencial, más

comúnmente utilizado en el ámbito de los negocios corporativos que en la

administración pública.

Para identificar el grado en que los resultados son alcanzados, no cabe duda

que se hace necesario establecer sistemas de seguimiento, verificación y

control eficaces y eficientes. Así mismo, es importante anotar que implementar

dichos controles “cuesta”, por lo cual se hace siempre necesario cuantificar los

resultados vs los costos de control y verificación, con miras a un eficiente uso

de los recursos disponibles y una efectiva toma de decisiones por parte de las

entidades encargadas de fijar los presupuestos de operación.

Entidades como la Contraloría y la Auditoria cumplen esa importante labor de

control; por lo tanto, la gestión de dichas entidades debería permitirles a los

ciudadanos mantener la confianza en el correcto destino de los impuestos

pagados, el logro de los planes de gobierno con los cuales se han

comprometido sus gobernantes, el normal desarrollo de la economía, y el

aseguramiento de los derechos fundamentales, entre otras expectativas.

Contar con entidades públicas “de clase mundial” en materia de control fiscal es

garantía de progreso para el país.

Esta investigación pretende aportar valoraciones basadas en información

secundaria, útil para la Seccional III de la AGR y para el banco de

conocimientos de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la

Universidad Santiago de Cali.

27

5 MARCO DE REFERENCIA

5.1 MARCO CONTEXTUAL

La investigación se realizará en la República de Colombia, y específicamente

en la ciudad de Cali, capital del Departamento del Valle del Cauca. En esta

ciudad se encuentra ubicada la sede de la Seccional III de la Auditoria General

de la República, cuyo Gerente actual es el Doctor Juan Carlos Rendón. Esta

sede se encuentra ubicada en el corazón de la ciudad lo cual le brinda facilidad

de acceso y desplazamiento.

La República de Colombia está localizada en la esquina noroccidental de

América del Sur, lo que le permite tener costas en los océanos Atlántico y

Pacífico. También tiene jurisdicción sobre un tramo del Río Amazonas en el

trapecio Amazónico, por lo que se le ha llamado “Patria de Tres Mares”.

Colombia, limita con Venezuela al este, Brasil al sudeste, Perú y Ecuador al sur

y Panamá al noreste, así como con Jamaica, Honduras, Nicaragua y Costa

Rica, países que se consideran limítrofes por los tratados de delimitación

marítima y submarina existentes.

Su capital es Bogotá, que conforma el Distrito Capital y es también capital del

departamento de Cundinamarca. En la ciudad está la sede principal del

Gobierno Nacional.

Organización Administrativa:32 departamentos y un Distrito Capital (Bogotá),

además del Distrito Turístico y cultural de Cartagena de Indias, el Distrito

turístico y cultural e histórico de Santa Marta y el Distrito Especial, Industrial y

Portuario de Barranquilla.

Políticamente, como lo expresa la Constitución Nacional, Colombia es un

Estado social de derecho organizado en forma de República unitaria,

descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática,

28

participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el

trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del

interés general.

Así mismo, según la Constitución Política de 1991, el Estado colombiano está

organizado por una estructura que la integran las ramas del poder público

(legislativa, ejecutiva y judicial), por otros órganos autónomos e independientes

para el cumplimiento de las demás funciones del Estado, por la organización

territorial y por el conjunto de servidores públicos del Estado, conocido en la

Carta Magna como la función pública.

En cuanto al Valle del Cauca, está situado al suroccidente del país, formando

parte de las regiones andina y pacífica.

Por el Decreto No 340 de 16 de abril de 1910 se dividió el territorio del país en

trece departamentos, y se reunieron los antiguos departamentos de Cartago,

Buga y Cali para formar uno solo, con el nombre de Departamento del Valle del

Cauca y en el mismo decreto se eligió como capital a Cali.

Actualmente el Valle del Cauca está dividido en 42 municipios y 88

corregimientos.

La economía del departamento del Valle del Cauca está sustentada en la

prestación de servicios, le siguen la industria y las actividades agropecuarias.

Entre los servicios, los más importantes son los comerciales, el transporte, la

banca y las comunicaciones. La agricultura está bastante tecnificada, el

producto más relevante para la economía departamental es la caña de azúcar,

le siguen la caña panelera, el sorgo, yuca, algodón, soya, maíz, café palma

africana y cacao. En la industria se destacan los alimentos, particularmente el

procesamiento de azúcar, la producción de químicos, fármacos, plásticos y la

industria editorial. La ganadería es mayoritariamente vacuna.

29

Buenaventura constituye el principal puerto colombiano, situado sobre el

océano Pacífico, hasta donde pueden llegar embarcaciones de gran calado,

contando para ello con buenas condiciones naturales y adecuadas instalaciones

portuarias y es manejado por la Sociedad Portuaria Regional de Buenaventura

S.A. El río Cauca permite la navegación de pequeñas embarcaciones; no

obstante, este medio de transporte es poco utilizado.

La capital del Departamento, Santiago de Cali., se encuentra ubicada en

posición estratégica, muy cerca de la costa pacífica, y en ella se encuentra la

sede de la Gobernación departamental, de la Contraloría departamental, entre

otras.

5.2 MARCO TEORICO

A pesar de no existir muchos escritos respecto a mediciones de la eficacia de la

gestión fiscal en los entes de control, se pueden resaltar algunos consultados

para esta investigación:

- En su trabajo Eficacia del Control Fiscal en Colombia, el Dr. Rodrigo

Naranjo Gálvez(NARANJO GALVES, 2007) presenta un Informe

minucioso que analiza en detalle los aspectos relevantes del control

fiscal en Colombia.

- Como resultado del trabajo de investigación conjunto entre las facultades

de Ciencias Administrativas y Económicas y de Derecho y Ciencias

Sociales de la Universidad ICESI, fue realizada la Propuesta de un

modelo de control fiscal para el estado colombiano: el sistema de control

fiscal nacional (OCHOA & CHARRIS, 2003). El trabajo contó con el

apoyo de la Auditoría General de la República, en especial de la doctora

Clara López Obregón, presentado para discusión en el foro «Hacia un

30

Control Fiscal Orientado a Resultados» organizado por la AGR en Cali, el

5 y 6 de noviembre de 2003.

5.3 MARCO CONCEPTUAL

Auditoria : Es un proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente la

evidencia con respecto a declaraciones acerca de acciones económicas y

eventos. Consiste en recopilar y evaluar datos sobre información cuantificable

de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de

correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoria

debe ser realizada por una persona competente e independiente.

Auditoría General de la República : Es un organismo de control de segundo

nivel con la función constitucional de ejercer el control fiscal sobre la Contraloría

General de la República y las contralorías departamentales, distritales y

municipales del país conforme a procedimientos, sistemas y principios

establecidos en la Constitución Nacional, dotado de autonomía jurídica,

administrativa, contractual y presupuestal. (PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA,

2000)

ContraloríaGeneral de la República : Entidad que tiene a su cargo la vigilancia

de la gestión fiscal y el control de resultado de la administración. La Contraloría

es una entidad de carácter técnico con autonomía administrativa y

presupuestal.

Control de segundo Nivel: Hace referencia al control fiscal sobre los órganos

de vigilancia fiscal; esta figura, representada por el Auditor de la Contraloría

remonta sus orígenes a la Ley 20 de 1975, la cual creaba dicha figura, pero las

disposiciones respectivas fueron declaradas inexequibles.

31

Control Fiscal: Función pública, la cual vigila la gestión fiscal de la

administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes

del Estado en todos sus órdenes y niveles.

Corrupción: abuso de posiciones de poder o de confianza, para beneficio

particular en detrimento del interés colectivo, realizado a través de ofrecer o

solicitar, entregar o recibir, bienes en dinero o en especie, en servicios o

beneficios, a cambio de acciones, decisiones u omisiones.

Descentralización : Desde el punto de vista jurídico significa el traslado de

poderes y compañías de un centro para ser distribuidas en otros centros, pero

lo que se traslada son los poderes, atribuciones o competencias, implicando la

dotación a las autoridades regionales de autonomía para su administración,

manejo de sus propios asuntos y prestación de los servicios, de manera que

ellos no dependan del poder central.

Función pública: Conjunto de tareas y de actividades que deben cumplir los

diferentes órganos del Estado, con el fin de desarrollar sus funciones y cumplir

sus cometidos, garantizando así la realización de sus fines.

Gestión Fiscal: Es unconjunto de actividades económicas, jurídicas y

tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las personas de derecho

privado que manejen o administren recursos o fondos públicos, tendientes a la

adecuada y correcta adquisición, planeación, conservación, administración,

custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y

disposición de los bienes públicos, así como a la recaudación, manejo e

inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado, con

sujeción a los principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad,

imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y valoración de los costos

ambientales.

32

Hacienda Pública: Cuando se habla de hacienda pública, el concepto se

puede definir desde tres puntos de vista diferentes:

El primero la define como los recursos disponibles por parte del Estado y las

entidades públicas para el cumplimiento de sus actividades y proyectos. El

segundo como el conjunto de entidades públicas que tienen encomendado

gestionar los ingresos que recibe el Estado. El tercero, que corresponde al más

común de todos, como la disciplina que se encarga del estudio de los objetivos

del sector público y la forma como se pueden lograr éstos con unos recursos

limitados.

Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas: Las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de

auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el

proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad

del trabajo profesional del auditor.

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar –

SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores

Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.

Parte blanda del proceso : Tiene que ver con el conocimiento convertido en

habilidades por parte de las personas, dentro de un sistema determinado. Es la

apropiación de la tecnología de manera estandarizada.

Parte dura del proceso : Consta de tecnologías, maquinas, documentos,

plataformas de información, etc., necesarios para llevar a cabo una actividad.

Sujetos de Control Fiscal: Son los órganos que integran las ramas legislativa

y judicial, los órganos autónomos e Independientes como los de control y

electorales, los organismos que hacen parte de la estructura de la

administración nacional y demás entidades nacionales, los organismos creados

por la Constitución Nacional y la ley que tienen régimen especial, las

33

sociedades de economía mixta, las empresas industriales y comerciales del

Estado, los particulares que manejen fondos o bienes del Estado, las personas

jurídicas y cualquier otro tipo de organización o sociedad que maneje recursos

del Estado en lo relacionado con éstos y el Banco de la República.

5.4 MARCO LEGAL

Constitución nacional colombiana. Reforma 1991 Art 274

La vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República se ejercerá por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo de Estado, de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia. La ley determinará la manera de ejercer dicha vigilancia a nivel departamental,distrital y municipal.

Ley 42 de 1993 (enero 26)

Sobre la organización del sistema de control fiscal financiero y los organismos que lo ejercen.

Ley 106 de 1993 (diciembre 30)

Se dictan normas sobre organización y funcionamiento de la contraloría general

de la república, se establece su estructura orgánica, se determina la

organización y funcionamiento de la auditoría externa, se organiza el fondo de

bienestar social, se determina el sistema de personal, se desarrolla la carrera

administrativa especial y se dictan otras disposiciones.

Ley 267 de 2000 (feb. 22)

Por el cual se dictan normas sobre organización y funcionamiento de la

Contraloría General de la República, se establece su estructura orgánica, se

fijan las funciones de sus dependencias y se dictan otras disposiciones.

34

Decreto 272 de 2000 (febrero 22)

Por el cual se determina la organización y funcionamiento de la Auditoria

General de la República.

Ley 819 de 2003 (julio 09)

Esta ley contiene el conjunto de reglas, procesos y procedimientos que someten

la administración de las finanzas públicas, tanto nacionales como territoriales, a

una permanente rendición de cuentas sobre el monto y la utilización de los

recursos públicos a través del tiempo.

Concepto 1392 de 2002

Alcance del control fiscal.

35

6 METODOLOGIA

Para el desarrollo de la monografía se utilizará la siguiente metodología:

6.1 TIPO DE ESTUDIO

El tipo de estudio será Descriptivo, pues se basara en información existente, la

cual se consolidará buscando determinar el impacto de la AGR en el control

fiscal

6.2 MÉTODO

El método a utilizar es el Deductivo, partiendo desde la Auditoria General como

entidad nacional, para posteriormente enfocar la investigación en el impacto de

la Auditoria Seccional III en el Valle del Cauca

6.3 FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓ N

Se utilizaran fuentes primarias y secundarias:

- Fuentes primarias a través de entrevistas a funcionarios de la Seccional

III de la Auditoria General de la República.

- Fuentes secundarias consultando material como memorias de foros

publicadas por la Auditoria General de la República, informes de

auditorías realizadas por la Auditoria General de la República,

documentos legales suministrados por el Gerente de la Seccional III de la

Auditoria General de la República y por otros funcionarios de la misma

Seccional, Boletines informativos elaborados por la Auditoria General de

la República, recursos varios en la Web.

6.4 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES

A continuación se presentan las fases para llevar a cabo el desarrollo del proyecto:

36

- Recibo de capacitación Gestión Publica en Control Fiscal por

parte de la AGR.

- Definición de tema de investigación, con el apoyo del equipo de la

Auditoria General de la República Seccional III.

- Inscripción del trabajo de grado en la oficina de prácticas y

pasantías de la Universidad Santiago de Cali.

- Entrevista inicial con el director de trabajo de grado asignado y

definición del cronograma de asesorías en el CEIDER.

- Recibo de la guía metodológica para la realización del trabajo de

grado por parte del director de trabajo de grado asignado.

- Visitas a la Auditoria General de la República Seccional III para

levantamiento de la información bibliográfica y cualquier otra

información relevante para la realización del trabajo.

- Revisiones bibliográficas.

- Desarrollo de la investigación.

- Reuniones de seguimiento al avance del trabajo de grado en las

oficinas del CEIDER.

- Entrega del anteproyecto para aprobación.

- Entrega del informe final.

37

7 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION

7.1 ANTECEDENTES A LA CREACIÓN DE LA AUDITORIA GENE RAL DE LA REPÚBLICA

Con miras a fortalecer el control fiscal en general, el Constituyente de 1991

introdujo, en el artículo 274 de la Constitución Política, la figura del "Auditor" en

su carácter de funcionario encargado de vigilar el ejercicio de la gestión fiscal

del Contralor General de la República. El texto constitucional es del siguiente

tenor:

La vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República se

ejercerá por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo de

Estado, de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia.

Tal determinación, fundada en aspectos tales como la pérdida de los objetivos

de ese organismo y, en general, un diagnóstico altamente negativo, fue

entendida como un prerrequisito para la continuación de ese modelo de control

fiscal. No obedeció a un capricho del Constituyente quien, en un supuesto afán

retórico, consideró incluir esa figura. Por el contrario, surgió de la necesidad no

sólo de mantener un sistema de control fiscal independiente y autónomo a las

entidades estatales y a quienes administran recursos públicos, sino además, de

ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de las contralorías y, en general, del

sistema de control fiscal. Resultaba paradójico y a la Contraloría General y a las

contralorías territoriales y no de manera esporádica o circunstancial.

Otra situación que influyó en la abolición del control fiscal previo y el control

fiscal perceptivo o in situ, fue el relativo a las insuperables limitaciones,

derivadas de unos procedimientos numérico-legales (esquema contable, legal y

financiero) que producían una información muy limitada en el contexto de las

entidades estatales, convirtiendo a las contralorías en simples entes de revisión

técnica (carácter pasivo) y en coadministradores de la gestión fiscal (carácter

38

negativo), lo cual implicaba que dichos órganos no sólo efectuaban la vigilancia

de los gastos, sino que de alguna manera tenían poderes de ordenador del

gasto, de un lado, y de otro lado, virtualizaban su actuación bajo un rígido

esquema formal que limitaba aún más su eficacia.

Si bien una de las causas fundamentales consistía en la naturaleza del control

ejercido, más allá de un sistema u otro, las contralorías, entre ellas la

Contraloría General de la República, se encontraban en altos niveles de

ilegitimidad. Fue ésta una de las causas para que en el seno de la Asamblea

Nacional Constituyente se promoviera dicha iniciativa.

El control previo se convirtió en otra causa de ineficacia e ineficiencia de la

gestión pública, e incluso, en un factor potenciador de la corrupción, entendido

el término como una cualidad inferior y opuesta al valor político esencial del

interés público. En efecto, fuera de la caracterización política, económica y

social que se esconde detrás de la problemática de la corrupción, es evidente

que la estructura normativa-técnica del control fiscal previo –como mecanismo

regulador- favoreció su desarrollo, o por lo menos, no hizo nada para

contenerlo.

Por lo tanto, la Auditoría General de la República fue creada como respuesta a

la necesidad de mantener un sistema de control fiscal independiente y

autónomo de todas las entidades estatales y de quienes administran los

recursos públicos en nuestro país. Fue así como el Constituyente de 1.991

incluyó en la Carta Política, artículo 274, la figura del "Auditor" como funcionario

encargado de vigilar inicialmente el ejercicio de la gestión fiscal de la

Contraloría General de la República.

Posteriormente, esta norma Constitucional fue desarrollada por la Ley 106 de

1993, los Decretos Ley 272 y 273 de 2000 y diferentes jurisprudencias de la

Corte Constitucional que le fueron determinando el alcance de su ejercicio de

control, ampliándolo a todas las contralorías del país.

39

El Decreto Ley 272 de 2000, determinó la organización y funcionamiento de la

Auditoría General de la República y estableció su autonomía administrativa,

contractual y presupuestal. A su vez, el Decreto Ley 273 de 2000, fijó el

régimen salarial y prestacional de los empleados de la entidad.

En la actualidad la Auditoría General de la República desarrolla sus funciones a

través de un nivel central con sede en la ciudad de Bogotá y de un nivel

desconcentrado conformado por siete gerencias seccionales ubicadas en las

ciudades de: Medellín, Bogotá, Cali, Bucaramanga, Barranquilla, Neiva y

Armenia (ver figura 1). Las ubicaciones, direcciones y contactos de cada una de

las gerencias seccionales se encuentran en la página Web de la AGR y se

puede acceder a ellas a través de la

rutawww.auditoria.gov.co/informacioninstitucional/.

La Auditoría General de la República ejerce la vigilancia de la gestión fiscal de

la Contraloría General de la República y de 62 Contralorías Territoriales; para

este efecto cuenta con un equipo de 160 servidores, garantizando una

cobertura del 100% en los sujetos de control.

40

Grafico 1 Organigrama de la Auditoria General de la Republica

Fuente : Sitio Web de la AGR www.auditoria.gov.co

41

7.2 PROCESO DE AUDITORIA LLEVADO A CABO POR LA SECC IONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Es misión de la Auditoria General de la República coadyuvar a la

transformación, depuración y modernización de los órganos instituidos para el

control de la gestión fiscal, mediante la promoción de los principios, finalidades

y cometidos de la función administrativa consagrados en la Constitución

Política, el fomento de la cultura del autocontrol y el estímulo de la participación

ciudadana en la lucha para erradicar la corrupción.3

Todo proceso auditor debe estandarizar las actividades llevadas a cabo por los

auditores, con el fin de asegurar resultados objetivos, confiables y útiles para

que se conviertan en instrumentos de mejora del desempeño. Es así como la

Auditoria General de la República, para dar cumplimiento a la misión

encomendada en el artículo 274 de la Constitución política de Colombia, y

posteriormente precisada en el Decreto 272 de febrero 22 de 2000, basa sus

actividades de control a las Contralorías, en metodologías profesionales e

idóneas que aseguren la confiabilidad de los procesos llevados a cabo por los

diferentes equipos auditores a lo largo de todo el país; dichas metodologías se

establecen en el Manual del Proceso Auditor MPA, cuya última versión es la N°

3 de Junio 23 de 2010, elaborada por el despacho del Auditor General, el cual

es ocupado actualmente por el Dr. Iván Darío Gómez; este Manual,

posteriormente a su aprobación, es distribuido a todas las Seccionales para su

aplicación.

Según este manual, el proceso de auditoría se desarrolla en las siguientes

etapas: a) revisión de cuenta, b) planeación, c) ejecución o trabajo de campo, d)

informe de auditoría, e) traslado de hallazgos y f) plan de mejoramiento. A su

vez, el conjunto de auditorías a realizar debe obedecer a una adecuada y

técnica programación, la cual se efectúa a través de la elaboración de un Plan

3 Definición de misión de la AGR establecida en el Decreto Ley 272 de 2000. Articulo 3.

42

General de Auditorías PGA, como parte fundamental para el desarrollo de los

objetivos institucionales contemplados en el Plan Estratégico.4

La Auditoria General de la República, como consecuencia de la implementación

del sistema de gestión de calidad para las entidades del Estado NTCGP 1000,

ha definido su mapa de procesos (ver figura 2), el cual muestra los procesos

divididos en cuatro categorías principales: NivelEstratégico, Nivel misional, Nivel

de apoyo y Nivel de evaluación. Los procesos misionales (gestión del proceso

auditor, gestión de procesos fiscales y participación ciudadana) son llevados a

cabo en las seccionales; los procesos de nivel estratégico, apoyo y evaluación

se encuentran centralizados en la sede de la Auditoria General en Bogotá.

Grafico 2 Mapa de Procesos de la Auditoria General de la Republica

Fuente : Sitio web de la AGR www.auditoria.gov.co

Es importante mencionar los aspectos relativos a los sistemas de gestión como

parte de la investigación ya que al igual que en el sector privado, la gestión por

procesos se ha convertido en un nuevo enfoque para la gestión integral de los

4 Tomado de la Introducción del Manual del Proceso Auditor MPA. (AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, 2010)

43

negocios, y para el caso de la Auditoria General de la República, de la

Administración Pública. El enfoque por procesos permite, a través de la

determinación de entradas y salidas en cada proceso, medir la eficacia y

eficiencia de las acciones llevadas a cabo al interior de los mismos, y utilizando

herramientas de mejora tales como: auditorías internas, realización de acciones

correctivas y preventivas, medición periódica del desempeño, indicadores de

gestión, etc., buscar la efectividad del sistema de gestión establecido.5

Para la programación de las auditorias se tienen en cuenta diferentes aspectos,

los cuales se muestran a continuación:

- Conocer el universo de las entidades sujetas a la vigilancia y las

principales características de cada una de ellas.

- Tener presente la asignación de competencias de las dependencias de la

Auditoría General que ejercen la labor del control fiscal.

- Contar con la información histórica de cada uno de los procesos de las

entidades a vigilar, en especial la correspondiente a la vigencia

inmediatamente anterior a la que será objeto de evaluación.

- Tener en cuenta los resultados de las anteriores auditorías realizadas a

cada entidad.

- Constatar las políticas y objetivos institucionales y estratégicos de la

Auditoría General de la República, contenidos en el Plan Estratégico, con

el fin de darles cumplimiento a través del PGA.

- Tener en cuenta las políticas y directrices dictadas por la alta dirección

de la Auditoría, que orientan el correspondiente PGA.

- Analizar el resultado y cumplimiento del PGA anterior.

5Para mayor ampliación de los conceptos expresados, puede referirse a la serie de normas ISO 9000

44

- Tener en cuenta las quejas y denuncias de la ciudadanía, respecto de

las Contralorías.

- Establecer el periodo de ejecución del correspondiente PGA.

- Determinar los recursos económicos destinados a la ejecución del PGA.

- Estimar la capacidad del recurso humano con que cuenta la entidad para

ejecutar el PGA, tanto en el nivel central como en las Gerencias

Seccionales.

- Establecer los requerimientos técnicos y tecnológicos necesarios para

desarrollar el PGA.

En cuanto a la definición de los equipos de auditores para llevar a cabo el Plan

General de Auditorias programado, el Dr. Juan Carlos Rendón comenta que “el

equipo auditor se define de acuerdo a la complejidad de la Contraloría y

teniendo en cuenta el Mapa de riegos, la matriz de calificación y los datos

históricos y es el Gerente quién tiene autonomía para definir lo equipos que van

a realizar trabajo de campo (También antes de elaborar el PGA se tiene en

cuenta la programación de las vacaciones del personal).

Así mismo, para el Dr. Rendón “es necesario que exista en cada equipo de

trabajo un abogado y un Contador, el primero para revisar los procesos de

Responsabilidad Fiscal, sancionatorios y de Jurisdicción coactiva, y el contador

para que dictamine los Estados Financieros. En el caso de la Gerencia

Seccional III Cali, siempre se ha contado con dos Contadores y dos

Abogados”.6

7.3 RESULTADOS DE LA GESTIÓN LLEVADA A CABO POR LA SECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLI CA

6 Respuestas dadas por el Dr. Juan Carlos Rendón, Gerente de la Seccional III Cali, a preguntas formuladas

como parte del proceso de levantamiento de la información. Noviembre 23 de 2010.

45

Los conceptos para evaluar “Gestión de resultados” a los procesos de auditoria

realizados por la Auditoria General de la Republica son variados pues en

esencia deberíanreflejarse en los cambios positivos entre cada puntaje anual

obtenido por la Contraloría auditada.

Para emitir conceptos de “buena gestión” o impacto en las Contralorías por

parte de la Auditoria General de la Republica, es necesario registrar algunas

apreciaciones de funcionarios de la Auditoria General de la Republica Seccional

III, los cuales fueron obtenidos a través de entrevistas a dichos funcionarios y

también por gestión interna como apoyo al presente trabajo de grado llevada a

cabo por el Dr.Rendón, Gerente de la Seccional III de la Auditoria General de la

Republica.

Para uno de los funcionarios “los datos recaudados sobre los hallazgos de

auditoria..no coadyuvan a establecer si hubo mejoría o no en la gestión del

órgano vigilado como resultado de la intervención de la AGR…aunque en el

caso de la Contraloría del Valle, esto si se puede apreciar. Una de las razones

es que existen procesos cuya mejoría no se logra sino en un mediano plazo,

como ocurre con los procesos fiscales…De otra parte los procesos

administrativos si han presentado mejoría sustancial, aunque subsisten algunas

deficiencias…los dictámenes sobre los Estados Financieros si muestran mejoría

relativa.

El mismo funcionario considera “podría establecerse un indicador que puede

presentar la situación mejorada a partir de las calificaciones obtenidas al revisar

las cuentas rendidas.

Este enfoque fue el utilizado como base para la consolidación y presentación de

los resultados que se muestran mas adelante.

Para otro de los funcionarios, la Contraloría de Cali presenta mejorías en cuanto

a su Control Interno y Sistema de Calidad, atención al ciudadano, herramientas

46

tecnológicas, procesos fiscales. Todo lo anterior como resultado del ejercicio

auditor realizado por la Auditoria General de la Republica.

Para el mismo funcionario, las mismas mejorías en los procesos se han visto

reflejadas en la Contraloría municipal de Yumbo.

Así mismo, otro funcionario resalta que “en cumplimiento de su misión de

coadyuvar a la modernización de las contralorías, la Auditoria General de la

Republica a través de proyecto de inversión “Mejoramiento de la calidad del

proceso auditor a nivel nacional” logro apoyar dicho proceso por medio de dos

ejes fundamentales a saber: a) entrega a las contralorías territoriales de

servidores, pc de escritorio, equipos portátiles, equipos de comunicaciones,

impresoras y UPS, en calidad de comodato, y b) diseño, desarrollo y entrega en

funcionamiento del software SIA contralorías para automatizar el proceso de

rendición de cuentas.

47

Los elementos evaluados según las directrices establecidas en el Manual del

Proceso Auditor son los mostrados a continuación en la tabla:

Tabla 1Elementos evaluados por el proceso auditor

PROCESO SUB PROCESO

GESTION AREA ADMINSITRATIVA

Control Interno

Contabilidad

Presupuesto

Contratación

Talento Humano

Controversias Judiciales

Informática

DICTAMEN ESTADOS FINANCIEROS Opinión

Limpia

GESTION AREA MISIONAL

Participación Ciudadana

Proceso Auditor

Traslado de Hallazgos

Indagaciones Preliminares

Procesos de Responsabilidad Fiscal

Procesos de JurisdicciónCoactiva

Proceso Administrativo Sancionatorio

PLAN DE MEJORAMIENTO Cumplimiento de Actividades

Fuente : Matriz de Fenecimiento. Sistema SIREL de la Auditoria Gral. De la Republica. 2010

48

7.3.1 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA

La siguiente tabla muestra para cada Contraria del Valle el estado de Fenecimientode la Cuenta7 para tres años consecutivos.

Tabla 2 Estado de Fenecimiento de Cuentas Contralor ías Valle 2007-2009

Contraloría 2007 2008 2009

Cali N/E* Fenecida Fenecida

Palmira N/E* Fenecida Fenecida

Valle del Cauca N/E* Fenecida Fenecida

Yumbo N/E* Fenecida Fenecida

Buenaventura Fenecida No fenecida No Fenecida *N/E: La información no se encuentra registrada en el SIREL.

Fuente : (Auditoria Delegada para la vigilancia de la Gestion Fiscal, 2011)

Así mismo, la siguiente tabla muestra los puntajes totales obtenidos por cada una de las Contralorías del Valle tras ser auditada por la Auditoria General de la Republica, para tres años consecutivos.

Tabla 3 Puntaje obtenido por Contralorías del Valle 2007-2009

PUNTAJE OBTENIDO CONTRALORIA 2.007 2.008 2.009

BUENAVENTURA 46 68 84

VALLE N/E* 87 85

PALMIRA N/E* 86 85

YUMBO N/E* 83 85

CALI N/E* 84 81 *N/E: La información no se encuentra registrada en el SIREL.

Fuente : Elaboración propia a partir de los resultados observados en el SIREL, 2010

7 El fenecimiento de una cuenta pone fin a la actuación del ente auditor en materia de revisión de cuentas.

7.3.2 DETALLE DE RESULTADOS PARCIALES OBTENIDOS POR CADA UNA DE LAS CONTRALORIAS DEL VALAUDITADAS PERIODO 2007

RESULTADOS

El proceso de Rendición de la Caños, en sus tres componentes evaluados (Grafico 3).

Grafico 3 Contraloría

El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sus tres componentes evaluados


El proceso de Dictamen de Estados Financieros muestra mejora en cuanto a la opinión; no existe información en el sistema para el componente Abstención (Grafico 5).

49

DETALLE DE RESULTADOS PARCIALES OBTENIDOS POR CADA UNA DE LAS CONTRALORIAS DEL VAL LE DEL CAUCA TRAS SER AUDITADAS PERIODO 2007 -2009.

RESULTADOS CONTRALORIA DE BUENAVENTURA

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra mejora en sus resultados a través de los tres años, en sus tres componentes evaluados (Grafico 3).

Contraloría de BuenaventuraRendición de Cuenta

Fuente: Elaboración propia con base en SIREL

El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sus tres componentes evaluados (Grafico 4).

Contraloría de Buenaventura GestiónÁrea Administrativa

Fuente: Elaboración propia con base en SIREL


DETALLE DE RESULTADOS PARCIALES OBTENIDOS POR CADA LE DEL CAUCA TRAS SER

CONTRALORIA DE BUENAVENTURA

uenta muestra mejora en sus resultados a través de los tres

de Cuenta

El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sus

Administrativa



El proceso de Gestión Misional muestra mejora en los resultados para el año 2009 en sus componentes evaluados (Grafico 6).

Grafico

50

Contraloría de Buenaventura Dictamen Estados Financieros

Fuente : Elaboración propia con base en SIREL

El proceso de Gestión Misional muestra mejora en los resultados para el año 2009 en sus componentes evaluados (Grafico 6).

Grafico 6Contraloría de Buenaventura Gestión Misional


Dictamen Estados Financieros

El proceso de Gestión Misional muestra mejora en los resultados para el año 2009 en sus

Misional

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra mejora en cuanto al cumplimiento (Grafico 7).


51


Contraloría de Buenaventura Planes de Mejoramiento



de Buenaventura Planes de Mejoramiento

RESULTADOS CONTRALORIA DE PALMIRA

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra componentes evaluados, sin dato

Grafico

El proceso de Gestión Admicomponentes evaluados

Grafico

52


El proceso de Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados componentes evaluados, sin datos en el sistema para el año 2007(Grafico 8).

Grafico 8Contraloría de Palmira Rendición de Cuenta


El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora para el año 2009 en sus tres componentes evaluados, sin datos para 2007 (Grafico 9).

Grafico 9Contraloría de Palmira Gestión Administrativa



en sus resultados en sus tres (Grafico 8).

de Cuenta

para el año 2009 en sus tres

Administrativa

El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejora en cuanto a la opinión; además no existe información en el sistema para el 2007(Grafico 10).


El proceso de Gestión Misional muestra evaluado, sin mejoras relevantes

Grafico

53

El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejora en cuanto a la opinión; además no existe información en el sistema para el otro componente, sin datos para

Contraloría de Palmira Dictamen Estados Financieros


El proceso de Gestión Misional muestra resultados constantes para cada componente evaluado, sin mejoras relevantes, sin datos para el 2007 (Grafico 11).

Grafico 11Contraloría de Palmira Gestión Misional


El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejora en cuanto a la opinión; , sin datos para

Estados Financieros

resultados constantes para cada componente

Misional

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra cumplimiento, sin datos para el 2007

Grafico 12

54

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra logro totalde resultados en cuanto al , sin datos para el 2007 (Grafico 12).

12Contraloría de Palmira Planes de Mejoramiento


en cuanto al

de Palmira Planes de Mejoramiento

RESULTADOS CONTRALORIA DE YUMBO

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra componentes evaluados, sin datos para

Grafico

El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sus tres componentes evaluados

Grafico 14

55


El proceso de Rendición de la Cuenta muestra disminución en sus resultados en sus tres es evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 13).

Grafico 13Contraloría de Yumbo Rendición de Cuenta


El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sus componentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 14).

14Contraloría de Yumbo Gestión Administrativa



sus resultados en sus tres

de Cuenta

El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sus

Administrativa

El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejoraademás no existe información en el sistema para el otro componente(Grafico 15).

Grafico

El proceso de Gestión Misional muestra inestabilidadmejoras relevantes; sin datos para el año 2007

Grafico

56

El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejora en cuanto a la opinión; además no existe información en el sistema para el otro componente; sin datos para el 2007

Grafico 15Contraloría de Yumbo Estados Financieros


ión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, si; sin datos para el año 2007 (Grafico 16).

Grafico 16Contraloría de Yumbo Gestión Misional


en cuanto a la opinión; sin datos para el 2007

de Yumbo Estados Financieros

para cada componente evaluado, sin

Misional

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra logro total de resultados en cuanto al cumplimiento; sin datos para el año 2007 (Grafico 17

Grafico 17

57

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra logro total de resultados en cuanto al ; sin datos para el año 2007 (Grafico 17).

17Contraloría de Yumbo Planes de Mejoramiento


El proceso de Planes de Mejoramiento muestra logro total de resultados en cuanto al

de Yumbo Planes de Mejoramiento

RESULTADOS CONTRALORIA DE CALI

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra componentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 18).

Grafico

El proceso de Gestión Administrativa componentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 19).

Grafico

58

RESULTADOS CONTRALORIA DE CALI

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados en sus tres componentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 18).

Grafico 18Contraloría de Cali Rendición de Cuenta


El proceso de Gestión Administrativa no muestra mejora para el año 2009 en sus tres componentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 19).

Grafico 19Contraloría de Cali Gestión Administrativa


en sus resultados en sus tres

de Cuenta

para el año 2009 en sus tres

Administrativa

El proceso de Dictamen de Estados Financieros muestra mejora en cuanto a la opinión; no existe información en el sistema para el otro

Grafico

El proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, mejoras relevantes; sin datos para el año 2007 (Grafico 21).

Grafico

59

El proceso de Dictamen de Estados Financieros muestra mejora en cuanto a la opinión; no existe información en el sistema para el otro componente; sin datos para el 2007 (Grafico 20).

Grafico 20Contraloría de Cali Estados Financieros


El proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, mejoras relevantes; sin datos para el año 2007 (Grafico 21).

Grafico 21Contraloría de Cali Gestión Misional


El proceso de Dictamen de Estados Financieros muestra mejora en cuanto a la opinión; no componente; sin datos para el 2007 (Grafico 20).

de Cali Estados Financieros

El proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, sin

Misional

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra 2007 (Grafico 22).

Grafico

60

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra mejora en los resultados; sin datos para el año

Grafico 22Contraloría de Cali Planes de Mejoramiento


resultados; sin datos para el año

de Cali Planes de Mejoramiento

RESULTADOS CONTRALORIA DEPTAL. DEL VALLE DEL CAUCA

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados en sus tres componentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 23).

Grafico 23



61


Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados en sus tres componentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 23).

23Contraloría Deptal. Del Valle Rendición de Cuenta



Contraloría Deptal. Del ValleGestión Administrativa



Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados en sus tres

de Cuenta

El proceso de Gestión Administrativa no muestra mejora para el año 2009 en sus tres

Administrativa


Grafico 25

El proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, sin mejoras relevantes; sin datos para el año

Grafico

62


25ContraloríaDeptal. Del Valle Estados Financieros


El proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, sin mejoras relevantes; sin datos para el año 2007 (Grafico 26).

Grafico 26ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Misional



Estados Financieros

El proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, sin

Misional

El proceso de Planes de Mejoramiento no (Grafico 27).


63

Planes de Mejoramiento no mejora en los resultados; sin datos para el año 2007

Contraloría Deptal. Del Valle Planes de Mejoramiento


tos para el año 2007

Planes de Mejoramiento

64

8 CONCLUSIONES

− Al analizar los antecedentes a la creación de la Auditoria General de la

Republica se puede observar que la evolución del Control Fiscal en

Colombia ha sido un proceso intenso de creación de leyes, metodologías

y entes de vigilancia y control.No obstante lo anterior, para que los

procesos de vigilancia y control del patrimonio público sean realmente

efectivos es necesario aunar esfuerzos de manera mancomunada entre

diferentes entidades del Estado, tales como Contraloría, Procuraduría,

Auditoria, Fiscalía, Jueces, etc. con procedimientos claros que

realmente, más allá de la mera colaboración entre partes de que habla la

Constitución Política de Colombia, se conviertan en mecanismos

efectivos en la lucha contra la corrupción la cual alcanza hoy cifras del

orden de billones de pesos, afectando enormemente las finanzas del

país y por ende, el desarrollo de los programas de gobierno por los que

todos los colombianos estamos esperando.

− Los pasos a seguir para llevar a cabo el control por parte de la Auditoria

General de la Republica están claramente especificados en el Manual del

Proceso Auditor (ver Anexo B8); dicho Manual representa el paso a paso

de las actividades enmarcadas en el Ciclo PHVA (Planear-Hacer-

Verificar-Actuar). Como apoyo a esta herramienta, la Auditoria General

de la Republica cuenta con herramientas informáticas para el análisis de

riesgos que son base para la planificación del Plan General de Auditorias

(PGA), herramientas para la rendición de la cuenta por parte de la

Contraloría auditada y herramientas informáticas para el registro, calculo

y fenecimiento de la cuenta. Posteriormente todos los resultados son

8El anexo B muestra algunos apartes relevantes del Manual en mención. Para obtener el manual

completo dirigirse a las oficinas de la AGR

65

registrados en un sistema de información central (SIREL) para posterior

consulta.

− Los resultados de las Contralorías del Valle del Cauca registrados en el

SIREL y otros documentos publicados por la Auditoria General de la

Republica, reflejan el Fenecimiento casi en la totalidad de las

Contralorías del Valle; también se puede observar que en algunos casos,

el sistema no registra la información para algunos periodos o para

algunas Contralorías. Además de lo anterior, según explicación brindada

por funcionarios de la Auditoria General de la Republica Seccional III, el

fenecimiento de la cuenta es el comunicado esperado por parte de la

Contraloría auditada. Los detalles de resultados por subprocesos son de

uso interno. Aun así, se elaboraron gráficos detallados por cada

subproceso para cada contraloría, observando información relevante que

podría utilizarse como base para proyecto de mejora por parte de las

Contralorías del Valle del Cauca.

66

9 RECOMENDACIONES

− De la jerarquía del Sistema de control fiscal: todo sistema de control

requiere de completa independencia tanto en actividades como en

recursos y por supuesto en la estructura de poder. En este sentido, la

AGR siendo el ente de control sobre las contralorías debería ser el

órgano de mayor jerarquía en cuanto al control fiscal. La garantía de

resultados cuantificables de su gestión a través de los diferentes

periodos puede ser importante. Un observatorio al control fiscal podría

ser el instrumento adecuado que permitiría consolidar la información mas

relevante para definir el statu quo del control fiscal en el país.Para que el

control fiscal sea verdaderamente eficaz, es indispensable que haya una

total independencia entre quien lo ejerce y quienes son fiscalizados. Los

funcionarios fiscalizadores deben estar por fuera de la estructura

jerárquica del Estado, pues nadie dependiente puede formarse un juicio

objetivo e imparcial del ente o la persona de quien depende.Esta es la

razón por la cual algunos consideran que, inclusive, la función

fiscalizadora debe considerarse como una rama del poder público

diferente a las tres tradicionales de Montesquieu.

− Fenecimiento de la cuenta: Deberíanestablecerse indicadores que

comparen cada uno de los componentes evaluados durante el proceso

de fenecimiento de la cuenta, el cual tarda el tiempo estipulado en los

procedimientos de la Auditoria General de la Nación. El análisis grafico

de las cuentas a través de los años realizado en este Trabajo de Grado

muestra claramente la variabilidad, dispersión y falta de planes de

mejoramiento específicos en puntos críticos.Así mismo es necesario que

los sistemas de información estén correcta y oportunamente

alimentados.

67

− Concordancia con gestión de calidad y MECI: es necesario establecer

sistemas de gestión que obliguen a las contralorías a demostrar su

compromiso con el mejoramiento continuo. Los resultados en materia de

control son observados por el publico constantemente a través de

canales de comunicación, quedando entre dicho los resultados de la

gestión llevada a cabo por las Contralorías.

− Participación ciudadana: siendo la participación ciudadana una materia

prima importante para el efectivo control fiscal es importante

profesionalizar al ciudadano para dinamizar los mecanismos de

participación de forma eficaz.

68

BIBLIOGRAFÍA

AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. (2010). Manualdel Proceso Auditor. Ver. 03 PA 2010.P01.P. BOGOTA.

AUDITORIA DELEGADA PARA LA VIGILANCIA DE LA GESTIÓN FISCAL. (2011). Evaluación de la Gestión de las Contralorías de la Cuenta Rendida en el año 2011. BOGOTA: AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL VALLE DEL CAUCA. (2008). Manual Básico de Control Ciudadano.

GERENCIE.COM. (n.d.). Retrieved 0CTUBRE 25, 2010 from Definiciones: http://www.gerencie.com

GOMEZ LEE, I. D. (2009). Hacia la transformación del Control Fiscal en Colombia. Bogotá.

NARANJO GALVES, R. (2007). Eficacia del Control Fiscal en Colombia. Derecho comparado, historia, Macroorganizaciones e Instituciones. Bogotá: Editorial Universidad del Rosario.

OCHOA, H., & CHARRIS, S. (2003). Propuesta de un Modelo de Control Fiscal para el Estado Colombiano: El Sistema de Control Fiscal Nacional. Cali: Universidad Icesi. Estudios Gerenciales.

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA. (2000, Febrero 22). Decreto ley 272 de 2000.

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ANEXOS

ANEXO A DECRETO LEY 272 DE 2000

DECRETO 272 DE 2000

(Febrero 22)

Diario Oficial No. 43.905, del 22 de febrero de 2000

POR EL CUAL SE DETERMINA LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,

en ejercicio de las facultades extraordinarias conferidas en el numeral 2 del artículo 1 de la ley 573 de 2000,

DECRETA:

CAPITULO I.

DENOMINACIÓN Y NATURALEZA, ÁMBITO DE COMPETENCIA, OBJETIVO Y FUNCIONES

ARTICULO 1. DENOMINACION Y NATURALEZA. La Auditoría General de la República es un organismo de vigilancia de la gestión fiscal, dotado de autonomía jurídica, administrativa, contractual y presupuestal, el cual está a cargo del Auditor de que trata el artículo 274 de la Constitución Política.

ARTICULO 2. ÁMBITO DE COMPETENCIA. Corresponde a la Auditoría General de la República ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República y de las contralorías departamentales, en los términos que este Decreto establece.

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ARTICULO 3. MISION. La Auditoría General de la República coadyuva a la transformación, depuración y modernización de los órganos instituidos para el control de la gestión fiscal, mediante la promoción de los principios, finalidades y cometidos de la función administrativa consagrados en la Constitución Política, el fomento de la cultura del autocontrol y el estímulo de la participación ciudadana en la lucha para erradicar la corrupción.

ARTICULO 4. OBJETIVO. Ejercer la función de vigilancia de la gestión fiscal, en la modalidad más aconsejable, mediante los sistemas de control financiero, de gestión y de resultados, en desarrollo de los principios de eficiencia, economía y equidad.

ARTICULO 5. FUNCION. Ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de los organismos de control señalados en el artículo segundo, conforme a los procedimientos, sistemas y principios establecidos en la Constitución, para lo cual el Auditor General fijará las políticas, prescribirá los métodos y la forma de rendir cuentas y determinará los criterios que deberán aplicarse para la evaluación financiera, de gestión y de resultados, entre otros, de conformidad con lo que para el efecto dispone este Decreto.

ARTICULO 6. AUTONOMIA ADMINISTRATIVA, JURIDICA, CONTRACTUAL Y PRESUPUESTAL. En ejercicio de la autonomía administrativa le corresponde a la Auditoría General de la República definir todos los aspectos relacionados con el cumplimiento de sus funciones, de conformidad con los principios consagrados en la Constitución, ley y el presente decreto.

Corresponde al Auditor General suscribir en nombre y representación de la entidad los actos y contratos requeridos para el cabal cumplimiento de sus funciones, sin perjuicio de la delegación que para el efecto realice, de acuerdo con lo dispuesto por el Estatuto de Contratación de la Administración Pública, por este decreto y las demás normas vigentes sobre la materia.

El Auditor representará a la entidad, judicial y extrajudicialmente, por sí mismo o a través de apoderado.

La Auditoría General de la República goza de autonomía presupuestal de conformidad con lo dispuesto sobre la materia en el Estatuto Orgánico de Presupuesto.

PARAGRAFO. La Auditoría General de la República podrá contratar con empresas privadas colombianas la vigilancia de la gestión fiscal, previo concepto del Consejo de Estado sobre su conveniencia, las cuales serán seleccionadas por concurso público de méritos, en los mismos casos determinados por la ley para la Contraloría General de la República.

ARTICULO 7. RECURSOS Y BIENES. El manejo de los recursos y bienes que presupuestal y contablemente le correspondan a la Auditoría General de la República

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estará a cargo del Auditor General, sin perjuicio de las delegaciones a que haya lugar sobre esta materia.

PARAGRAFO TRANSITORIO. La Contraloría General de la República transferirá a la Auditoría General de la República el dominio y posesión sobre los bienes muebles e inmuebles, incluidos once (11) parqueaderos, que actualmente utiliza esta última entidad para su funcionamiento, para lo cual se suscribirán los documentos a que haya lugar y se realizarán los ajustes contables que correspondan, dentro de los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de publicación de este decreto.

ARTICULO 8. PRESUPUESTO. Por virtud de su autonomía jurídica, administrativa, contractual y presupuestal, la Auditoría General de la República corresponderá a una sección del Presupuesto General de la Nación.

PARAGRAFO. Los recursos provenientes de sanciones pecuniarias impuestas por la Auditoría General de la República a sus sujetos vigilados ingresarán al Presupuesto General de la Nación, de conformidad con lo establecido por la Ley Orgánica del Presupuesto.

CAPITULO II.

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA

ARTICULO 9. ÓRGANOS SUPERIORES DE DIRECCION Y ADMINISTRACION. Los órganos superiores de dirección y administración son los siguientes:

Nivel central

1. Despacho del Auditor General de la República

1.1. Oficina Jurídica

1.2. Oficina de Planeación

1.3. Oficina de Control Interno

1.4. Oficina de Estudios Especiales y Apoyo Técnico

2. Despacho del Auditor Auxiliar

3 Auditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal

3.1. Dirección de Control Fiscal

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3.2. Dirección de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva

4. Secretaría General

4.1. Dirección de Recursos Financieros

4.2. Dirección de Talento Humano

4.3. Dirección de Recursos Físicos

5. Órganos de Asesoría y Coordinación

5.1. Comité de Coordinación del Sistema de Control Interno

5.2. Comisión de Personal

Nivel desconcentrado

6. Gerencias Seccionales

ARTICULO 10. SEDE Y NIVELES DE ORGANIZACION. La Auditoría General de la República desarrollará sus funciones a través de un nivel central y un nivel desconcentrado. El primero tendrá su sede en la ciudad de Santa Fe de Bogotá, D. C., y el segundo estará conformado por las gerencias seccionales que se relacionan a continuación:

- Gerencia Seccional I, para los departamentos de Antioquia, Chocó, Risaralda, Caldas y Quindío, con sede en Medellín.

- Gerencia Seccional II, para los departamentos de Cundinamarca, Boyacá, Meta y San Andrés, con sede en Santafé de Bogotá, D.C.,

- Gerencia Seccional III, para los departamentos de Valle, Cauca, Nariño y Tolima, con sede en Cali.

- Gerencia Seccional IV, para los departamentos de Santander, Norte de Santander, Arauca, Casanare, Vichada, Guainía y Cesar, con sede en Bucaramanga.

- Gerencia Seccional V, para los departamentos de Guajira, Bolívar, Magdalena, Atlántico, Sucre y Córdoba, con sede en Barranquilla.

- Gerencia Seccional VI, para los departamentos de Huila, Putumayo, Caquetá, Amazonas, Guaviare y Vaupés, con sede en Neiva.

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PARAGRAFO. Tanto el nivel central como el desconcentrado participan en el diseño de los planes, la definición de las políticas, el establecimiento de los programas generales de la administración de la Auditoría, la vigilancia fiscal y la ejecución de los planes, políticas, programas y proyectos administrativos, de vigilancia de la gestión fiscal y del adelanto del proceso de responsabilidad fiscal. Cada nivel ejerce en el ámbito de las funciones y responsabilidades establecidas en el presente decreto, en forma concurrente y armónica, las competencias y funciones inherentes a la Auditoría. Es función especial del nivel central coordinar y controlar todas las actividades de esta entidad en el ámbito nacional, incluyendo las que desarrolla el nivel desconcentrado.

ARTICULO 11. REORGANIZACION DE LAS GERENCIAS SECCIONALES. Con el propósito de desarrollar cabalmente la función de vigilancia de la gestión fiscal asignada, el Auditor General de la República, previo estudio y justificación, podrá fusionar, crear, suprimir, modificar la conformación de las gerencias seccionales y variar sus sedes, de acuerdo con las necesidades del servicio, costo de la gestión, importancia de los organismos vigilados, disponibilidad presupuestal, de instalaciones físicas, de personal y de equipo con que se cuente.

ARTICULO 12. DELEGACION Y DESCONCENTRACION DE FUNCIONES. El Auditor General de la República, de conformidad con la Ley 489 de 1998, podrá delegar sus funciones en servidores públicos de los niveles directivo y asesor, quienes le reportarán la forma y resultados de su actividad, sin perjuicio de lo establecido para estos efectos en la Ley Orgánica del Presupuesto y en la Ley 80 de 1993. Así mismo, podrá desconcentrar y delegar en las gerencias seccionales el ejercicio de la vigilancia de la gestión fiscal, con sujeción a lo previsto en normas especiales.

ARTICULO 13. OBJETIVOS DE LOS ÓRGANOS SUPERIORES DE DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN. Son objetivos de los Órganos Superiores de Dirección y Administración:

1. Despacho del Auditor General de la República. Dirigir el funcionamiento de la Auditoría General de la República y formular las políticas, planes y estrategias necesarias para el eficiente y efectivo ejercicio de las funciones que le otorga la Constitución y la ley.

2. Oficina Jurídica. Prestar la asesoría jurídica requerida por el Auditor General de la República y demás dependencias del organismo, velando por que se actúe de acuerdo con el ordenamiento jurídico vigente y coadyuvando en la consolidación de la unidad de criterio que debe acompañar la labor de las dependencias de la Auditoría, así como participar en la formulación y adopción de los planes, programas y proyectos de la entidad.

3. Oficina de Planeación. Asesorar al Auditor General de la República en la elaboración de planes y programas y la formulación de proyectos, encaminados al logro de la

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misión institucional y proyectar el desarrollo organizacional acorde con dichos planes, así como participar en la formulación y adopción de los planes, programas y proyectos de la entidad.

4. Oficina de Control Interno. Coadyuvar en la implementación del Sistema de Control Interno del organismo y asesorar al Auditor General de la República en la evaluación permanente de la gestión de la entidad, con el objeto de alcanzar las metas propuestas, dentro de un enfoque de mejoramiento continuo, y participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

5. Oficina de Estudios Especiales y Apoyo Técnico. Asesorar al Auditor General de la República en la ejecución de estudios técnicos sobre temas y asuntos especializados que requiera la entidad para el cumplimiento de su misión, así como participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de este organismo.

6. Despacho del Auditor Auxiliar. Asistir al Auditor General de la República en la coordinación, seguimiento, orientación, evaluación y control del manejo y desarrollo de los aspectos técnicos que en ejercicio de sus funciones ejecute la Auditoría, y participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

7. Despacho del Auditor Delegado para la vigilancia de la Gestión Fiscal. Dirigir, coordinar y controlar la ejecución de las actividades necesarias para el desarrollo de la vigilancia de la gestión fiscal, de conformidad con las directrices establecidas por el Auditor General de la República y participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

8. Dirección de Control Fiscal. Dirigir, coordinar y controlar la formulación, diseño e implantación de modelos uniformes para el ejercicio de la auditoría integral de las entidades vigiladas, y desarrollar las actividades de vigilancia de la gestión fiscal de su competencia, así como participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

9. Dirección de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva. Dirigir, desarrollar y controlar el conjunto de actuaciones tendientes a establecer la responsabilidad fiscal de los funcionarios y ex funcionarios de los órganos de control sujetos a la vigilancia de la Auditoría General de la República; adelantar el proceso de jurisdicción coactiva y efectuar el cobro que corresponda, de acuerdo con la Constitución, las leyes y las directrices impartidas por el Auditor General, así como participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

10. Secretaría General. Dirigir y organizar las actividades requeridas para la administración del talento humano y los recursos físicos, financieros y económicos de la Auditoría General de la República, procurando niveles adecuados en términos de eficiencia y eficacia en la administración de los recursos, y participar en la formulación y adopción de los planes, programas y proyectos de la entidad.

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11. Dirección de Recursos Financieros. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución de todas las actividades relacionadas con la administración de los recursos financieros y económicos de la Auditoría General de la República, y participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

12. Dirección de Talento Humano. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución de todas las actividades relacionadas con la administración, desarrollo y bienestar de talento humano de la Auditoría General de la República, y participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

13. Dirección de Recursos Físicos. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución de todas las actividades relacionadas con la administración de los recursos físicos de la Auditoría General de la República, y participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

14. Gerencias Seccionales. Dirigir y orientar en el nivel seccional la aplicación de las políticas, métodos y estrategias adoptadas por el Auditor General de la República para el ejercicio de la gestión fiscal y participar activamente en su formulación, así como dirigir y coordinar el trabajo técnico y administrativo de los funcionarios o grupos a su cargo, para el eficiente y eficaz desarrollo de las funciones de vigilancia de la gestión fiscal encomendada y participar en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

ARTICULO 14. DEL AUDITOR GENERAL DE LA REPUBLICA. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 274 de la Constitución Política, el Auditor General de la República será elegido para un periodo de dos años por el Consejo de Estado, de terna presentada por la Corte Suprema de Justicia. La persona designada deberá ser profesional en ciencias económicas, contables, jurídicas, financieras o de administración.

ARTICULO 15. FALTAS ABSOLUTAS Y TEMPORALES. De conformidad con lo establecido en el artículo 35 de la ley 270 de 1996, corresponde a la Sala Plena del Consejo de Estado proveer las faltas temporales o absolutas del Auditor General de la República.

PARAGRAFO 1. Mientras el Consejo de Estado hace la elección correspondiente, el Auditor Auxiliar asumirá las funciones del Auditor General. Igualmente, asumirá tales funciones cuando se trate de faltas accidentales, entendiendo por éstas las de duración inferior o igual a un mes. Así mismo, el Auditor Auxiliar asumirá las funciones del Auditor General en el caso de ausencia forzosa e involuntaria.

76

PARAGRAFO 2. En caso de comisiones fuera del país, el Auditor General podrá delegar en el Auditor Auxiliar el ejercicio de funciones indispensables para garantizar la normal prestación del servicio.

ARTICULO 16. FALTAS TEMPORALES. Son faltas temporales del Auditor General de la República:

1. Los permisos para separarse del cargo por un periodo superior a un (1) mes;

2. Las licencias superiores a un (1) mes;

3. La incapacidad física transitoria cuando ésta supere un (1) mes;

4. La suspensión provisional en el desempeño de sus funciones;

5. La suspensión provisional de la elección dispuesta por la Jurisdicción Contenciosa Administrativa;

PARAGRAFO. La ausencia forzada e involuntaria también se considerará falta temporal de carácter especial, evento en el cual no habrá solución de continuidad en los derechos laborales y prestacionales del Auditor titular.

ARTICULO 17. FUNCIONES DEL AUDITOR GENERAL DE LA REPUBLICA. Son las siguientes:

1. Determinar las políticas, estrategias, planes, programas y proyectos para el cabal cumplimiento de la vigilancia de la gestión fiscal a él encomendada y para el adecuado funcionamiento administrativo de la Auditoría General de la República, con base en su autonomía administrativa, jurídica, contractual y presupuestal.

2. Prescribir los métodos y la forma en que sus vigilados deben rendir cuentas y determinar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados, entre otros, que deberán aplicarse para el ejercicio de la vigilancia de la gestión fiscal y para la evaluación del control fiscal interno.

3. Promover las acciones pertinentes para resolver los conflictos de competencia que se susciten entre las entidades sujetas a su vigilancia.

4. Recomendar al Contralor General de la República y al Gobierno Nacional las reformas legales que considere necesarias para el mejoramiento del régimen de control fiscal.

5. Solicitar con carácter obligatorio información relevante para el ejercicio de sus funciones a las entidades sometidas a su vigilancia.

6. Presentar los informes sobre el ejercicio de su gestión a la Corte Suprema de Justicia y al Consejo de Estado cada año.

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7. Certificar la gestión y resultados de las entidades sometidas a su vigilancia.

8. Promover ante las autoridades competentes, aportando las pruebas respectivas, investigaciones penales o disciplinarias contra los funcionarios o ex funcionarios de las entidades vigiladas que hubieren causado perjuicio a los intereses patrimoniales del Estado.

9. Constituirse por sí mismo o por intermedio de abogado, en representación de los intereses de la Nación, como sujeto procesal dentro de los procesos penales que se adelanten contra funcionarios o ex funcionarios de las entidades sometidas a su vigilancia, y contra los funcionarios o ex funcionarios de la Auditoría General de la República.

10. Llevar la representación legal de la Auditoría General de la República en todos los asuntos inherentes al desarrollo de sus funciones y suscribir los actos y contratos de la entidad.

11. Establecer la responsabilidad que se derive de la gestión fiscal, imponer las sanciones pecuniarias que sean del caso, recaudar su monto y ejercer la jurisdicción coactiva sobre los alcances deducidos de la misma.

12. <Apartes entre corchetes {...} INEXEQUIBLES> Ejercer la vigilancia de la gestión fiscal, {en forma excepcional}, sobre las cuentas de las contralorías municipales y distritales, sin perjuicio del control que les corresponde a las contralorías departamentales, {previa solicitud del gobierno departamental, distrital o municipal; de cualquier Comisión Permanente del Congreso de la República; de la mitad más uno de los miembros de las corporaciones públicas territoriales o de la ciudadanía, a través de los mecanismos de participación ciudadana que establece la ley. Este control no será aplicable a la Contraloría del Distrito Capital de Santafé de Bogotá}.

13. Adoptar las políticas, planes, programas y estrategias necesarias para el adecuado manejo administrativo y financiero de la Auditoría General de la República, en desarrollo de su autonomía.

14. Asignar a las distintas dependencias y funcionarios de la Auditoría General de la República las competencias y tareas necesarias para el cabal cumplimiento de las funciones constitucionales y legales, para lo cual podrá conformar equipos de trabajo y dictar los reglamentos internos que se requieran, así como delegar y desconcentrar las funciones a que hubiere lugar, con sujeción a las disposiciones constitucionales y legales vigentes.

15. Ordenar el gasto, sin perjuicio de las delegaciones que considere convenientes para la buena marcha de la Entidad a su cargo, de conformidad con lo dispuesto por el Estatuto Orgánico de Presupuesto.

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16. Adoptar la planta de personal de la entidad de acuerdo con la viabilidad presupuestal expedida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, proveer los empleos cumpliendo las normas sobre carrera administrativa, así como distribuir los cargos de la planta global, conformar los grupos internos de trabajo, consejos y comités asesores que sean necesarios para el cumplimiento eficiente y eficaz de las competencias y responsabilidades de la entidad, asignándoles las tareas a ejecutar.

17. Establecer y desarrollar el Sistema de Control Interno de la Auditoría General de la República, en cumplimiento de las normas constitucionales y legales que lo rigen.

18. Establecer las políticas, planes, métodos y procedimientos para el desarrollo de las actividades de capacitación integral de su talento humano, coordinar programas conjuntos con los organismos sujetos a su vigilancia.

19. Requerir reportes periódicos al asesor de control interno sobre los resultados de su gestión.

20. Designar el funcionario que adelantará las investigaciones disciplinarias internas a que haya lugar, de conformidad con lo establecido en la Ley 200 de 1995.

ARTICULO 18. FUNCIONES DE LA OFICINA JURIDICA. Son las siguientes:

1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectos para el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así como diseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de la entidad.

2. Asesorar al Auditor General y a las dependencias de la Entidad en los aspectos jurídicos que requieran para el desarrollo de las funciones encomendadas.

3. Emitir los conceptos jurídicos sobre temas de control fiscal y administrativos que le sean solicitados por el Auditor General o los requeridos por las demás dependencias del organismo.

4. Planear, organizar y dirigir todas las actividades relacionadas con el eficiente y eficaz desarrollo de las funciones asignadas a la oficina, así como para la administración del talento humano a su cargo.

5. Atender por delegación o poder otorgado por el Auditor General los procesos judiciales en que sea parte la Auditoría.

6. Proyectar y sustanciar los recursos que por la vía gubernativa corresponda resolver al Auditor General, siempre que no se refiera al normal desarrollo de las funciones de otras dependencias de este organismo.

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7. Elaborar o revisar las minutas de los contratos en que sea parte la Auditoría General de la República, verificar el cumplimiento de los requisitos para su perfeccionamiento y legalización, remitir la información a los funcionarios encargados de ejercer la vigilancia de las obligaciones contractuales, informar sobre el vencimiento final de los contratos, organizar y conservar el archivo correspondiente, de conformidad con la distribución interna de funciones y los procedimientos que al respecto adopte la Entidad.

8. Efectuar el seguimiento de los proyectos de ley relacionados con el ejercicio del control fiscal.

9. Realizar la compilación de jurisprudencia, doctrina, leyes, decretos y demás disposiciones legales que tengan relación con el ámbito de competencia de la Auditoría General de la República, y coordinar con las respectivas dependencias internas de este organismo la sistematización de dicha normatividad.

10. Las demás que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.

ARTICULO 19. FUNCIONES DE LA OFICINA DE PLANEACION. Son las siguientes:

1. Asesorar y orientar a la Auditoría General en la formulación y elaboración de planes estratégicos y básicos de corto, mediano y largo plazo.

2. Dirigir y coordinar todas las actividades relacionadas con la programación y seguimiento de los proyectos que emprenda la entidad, de conformidad con el Plan Estratégico de la Auditoría.

3. Identificar y formular los proyectos de inversión de la entidad, de conformidad con los planes y programas de mediano y largo plazo, y adelantar los trámites tendientes para la programación del presupuesto de inversión.

4. Adelantar la recopilación, procesamiento y análisis de la información producida por la entidad y por las entidades vigiladas, con el fin de crear la base necesaria para las proyecciones requeridas en el proceso de toma de decisiones.

5. Determinar pautas y directrices para la elaboración del presupuesto anual de la entidad, de conformidad con las orientaciones del Auditor General, con sujeción a la ley orgánica correspondiente y preparar el respectivo anteproyecto de presupuesto.

6. Dirigir y coordinar, con base en las orientaciones que imparta el Auditor General, las actividades necesarias para garantizar una adecuada organización y división interna del trabajo, de tal manera que todos los recursos de la Auditoría General puedan interactuar coherentemente en función de los objetivos y metas de la entidad.

7. Dirigir, coordinar y elaborar estudios de factibilidad económica para la puesta en marcha de nuevos proyectos, así como coordinar y participar en la elaboración de los

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términos de referencia de las consultorías y estudios que sean requeridos por la entidad para el cabal cumplimiento de sus funciones.

8. Elaborar e impulsar programas de modernización institucional y supervisar los relacionados con la organización, racionalización y sistematización de los métodos y procedimientos administrativos de la Auditoría General de la República.

9. Dirigir, coordinar, ejecutar y actualizar el plan de desarrollo informático de conformidad con el Plan Estratégico de la Auditoría General, con sus necesidades y posibilidades y teniendo en cuenta los desarrollos tecnológicos en esta área.

10. Identificar las necesidades de sistematización de la entidad, y dirigir y coordinar los procesos de análisis, diseño y desarrollo de los sistemas de información que sean requeridos.

11. Planear y coordinar con la Secretaría General del organismo todos los aspectos referentes a la capacitación de los usuarios para la adecuada operación del hardware y del software.

12. Prestar asesoría y apoyo técnico a todas las dependencias de la entidad en materia de procesamiento de información, requerimientos de software y hardware.

13. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.

ARTICULO 20. FUNCIONES DE LA OFICINA DE CONTROL INTERNO. Son las siguientes:

1. Diseñar el Sistema de control Interno de la Auditoría General de la República, de acuerdo con las normas vigentes que lo rigen, aplicando los principios, técnicas y demás mecanismos que garanticen el eficaz cumplimiento de las funciones del organismo y de sus objetivos.

2. Planear, organizar y dirigir todas las actividades relacionadas con el eficiente y eficaz desarrollo de las funciones asignadas a la oficina, así como para la administración del talento humano a su cargo.

3. Asistir al Despacho del Auditor General en el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones administrativas y de vigilancia de la gestión fiscal, con el fin de evaluarlas y verificarlas, presentando el informe correspondiente.

4. Aplicar al Control Interno las normas de auditoría generalmente aceptadas, la selección de indicadores de desempeño, los informes de gestión y cualquier otro mecanismo moderno de control que implique la mayor tecnología, eficiencia y seguridad para su ejercicio.

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5. Planear, dirigir y organizar el Sistema de Control Interno y las medidas tendientes a institucionalizar el autocontrol en las actividades a cargo de las dependencias de este organismo.

6. Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, políticas, procedimientos, planes, programas, proyectos y metas de la Auditoría General y recomendar los ajustes necesarios.

7. Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin de que se obtengan los resultados esperados.

8. Mantener permanentemente informados al Auditor General y a los directivos acerca del estado del control interno dentro de la organización, dando cuenta de las debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento. Así mismo, velar porque se implanten las medidas recomendadas.


ARTICULO 21. FUNCIONES DE LA OFICINA DE ESTUDIOS ESPECIALES Y APOYO TÉCNICO. Son las siguientes:

1. Dirigir y coordinar los estudios especializados en áreas socioeconómicas, fiscales y financieras que solicite el Auditor General de la República para llevar a cabo proyectos especiales y actuaciones específicas para el cumplimiento de la misión de la Entidad.

2. Asesorar al Auditor General en el diseño de estrategias y mecanismos para adelantar estudios especiales en materia de vigilancia y control fiscal con el concurso de entidades públicas, privadas y otras organizaciones de la sociedad civil que por su naturaleza se constituyen en instancias de apoyo técnico a la labor de la Auditoría General de la República.

3. Asesorar al Auditor General en la realización de estudios y análisis necesarios para coadyuvar al diseño e implantación de los indicadores de gestión que permitan evaluar los resultados de las entidades vigiladas.

4. Identificar las fuentes de información, realizar los análisis correspondientes y preparar las estadísticas y demás informes que requieran las dependencias encargadas de ejercer la vigilancia de la Gestión Fiscal en la Auditoría General de la República para el cumplimiento de sus funciones y aquellos otros estudios que solicite el Auditor General, para el desarrollo de los planes y programas de la Entidad.

5. Identificar y diseñar acciones y estrategias en materia de cooperación técnica nacional e internacional y establecer los mecanismos necesarios para coordinar la formulación, sustentación, ejecución, seguimiento de los programas y proyectos de cooperación técnica y asistencia que se celebren con entidades públicas y privadas que ofrezcan acciones de cooperación en el ámbito nacional e internacional, de

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acuerdo con los lineamientos que al respecto emita el Gobierno Nacional y en particular la Agencia Colombiana de Cooperación Internacional -ACCI-.

6. Participar en el estudio de reformas legales o regulaciones en materia de vigilancia y control fiscal en las cuales tenga interés la entidad, de conformidad con las directrices que al respecto imparta el Auditor General.

7. Participar en la formulación de políticas y adopción de planes, programas y proyectos de la Auditoría General de la República.

8. Las demás que le asignen la Constitución, la ley o el reglamento.

ARTICULO 22. FUNCIONES DEL DESPACHO DEL AUDITOR AUXILIAR. Son las siguientes:


2. Coordinar las actividades de las diferentes dependencias de la Auditoría General de la República, para que mantengan unidad de propósito y coherencia en el desarrollo de sus funciones y decisiones que adopten, de conformidad con las instrucciones que al efecto imparta el Auditor General.

3. Velar por el oportuno y adecuado cumplimiento de las instrucciones impartidas por el Auditor General de la República a las distintas dependencias del organismo.

4. Participar en la elaboración de los informes que el Auditor General de la República debe presentar al Consejo de Estado y a la Corte Suprema de Justicia, relacionados con las funciones y actividades ejecutadas.

5. Estudiar los informes periódicos que las distintas dependencias de la Auditoría General de la República deban rendir al Auditor y presentar las observaciones y recomendaciones que de ese estudio se desprendan.

6. Recibir y orientar el trámite de las diferentes peticiones y solicitudes que eleven las entidades y organismos vigilados en materia de control fiscal.

7. Informar al Despacho del Auditor General las determinaciones e iniciativas de los consejos, comisiones o juntas a las que le corresponda asistir por determinación de aquél.


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ARTICULO 23. FUNCIONES DE LA AUDITORÍA DELEGADA PARA LA VIGILANCIA DE LA GESTIÓN FISCAL. Son las siguientes:

1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectos para el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República.

2. Adoptar políticas, planes, programas, proyectos y estrategias específicas para el ejercicio de la vigilancia de la gestión fiscal y para adelantar los procesos de responsabilidad fiscal y de jurisdicción coactiva, de forma armónica con las generales de la entidad.

3. Planear, organizar y dirigir todas las actividades requeridas para el ejercicio de la vigilancia de la gestión fiscal de los organismos vigilados y adoptar las estrategias que sean necesarias para el logro de los objetivos de la Auditoría.

4. Adelantar las actuaciones administrativas sancionatorias, los procesos de responsabilidad fiscal y Jurisdicción Coactiva, de conformidad con la asignación de competencias y tareas internas que efectúe el Auditor General.

5. Ejercer la vigilancia de la gestión fiscal a través de la revisión de cuentas y los demás sistemas de control fiscal, incluida la evaluación del control fiscal interno sobre los organismos sometidos a la vigilancia de la Auditoría General de la República, de conformidad con la asignación de competencias y tareas internas que efectúe el Auditor General.

6. Coordinar la elaboración y presentación al Auditor General de las certificaciones que deba expedir sobre la gestión fiscal de las entidades vigiladas por la Auditoría.

7. Planear y organizar los sistemas, métodos y procedimientos que permitan impartir la orientación necesaria a la ciudadanía, de forma tal que se logren canalizar sus inquietudes, recomendaciones y reclamos en relación con el ejercicio de las funciones encomendadas a la Auditoría y a los entes sujetos a su vigilancia, y darles de manera oportuna el trámite interno que corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 270 de la Constitución Política.

8. Presentar los informes sobre la gestión adelantada en las diferentes dependencias a su cargo.


ARTICULO 24. FUNCIONES DE LA DIRECCION DE CONTROL FISCAL. Son las siguientes:

1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectos para el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así como

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diseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de la entidad.

2. Diseñar e implantar modelos uniformes de evaluación de la gestión fiscal de las entidades vigiladas, de acuerdo con las directrices impartidas por el Auditor Delegado.

3. Revisar permanentemente los modelos y sistemas de evaluación y vigilancia y coadyuvar en el diseño e implantación de las reformas que se requieran para garantizar una efectiva gestión.

4. Identificar, diseñar e implantar los indicadores de gestión para evaluar los resultados de las entidades vigiladas, según las directrices que imparta el Auditor Delegado de conformidad con las políticas, sistemas y métodos adoptados por la Auditoría General.

5. Elaborar los contenidos y materiales necesarios para los programas de asistencia y capacitación que garanticen la uniformidad de criterios en la aplicación de los sistemas y métodos de evaluación integral de la gestión y coordinar su ejecución con la Auditoría Delegada y la Secretaría General.

6. Proyectar las normas internas que sean requeridas para el desarrollo del ejercicio del control fiscal.

7. Proponer a la Auditoría Delegada planes, programas y proyectos para ser desarrollados por los grupos de vigilancia fiscal y participar activamente en su implementación y control.

8. Efectuar el seguimiento a las auditorías integrales de gestión y verificar sus resultados.

9. Ejercer la revisión de cuentas y realizar la auditoría de gestión integral, incluida la evaluación del control fiscal interno a la Contraloría General de la República y demás entes vigilados según asignación de competencias que efectúe el Auditor General.

10. Coordinar, controlar y ejecutar las actividades relacionadas con la aplicación de los sistemas, métodos y procedimientos establecidos con el fin de canalizar las inquietudes, recomendaciones y reclamos de la ciudadanía, en relación con la vigilancia de la gestión fiscal a cargo de la Auditoría y darles de manera oportuna el trámite interno que corresponda.


ARTICULO 25. FUNCIONES DE LA DIRECCIÓN DE RESPONSABILIDAD FISCAL Y JURISDICCIÓN COACTIVA. Son las siguientes:

1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectos para el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así como

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diseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de la entidad.

2. Proponer políticas sobre investigaciones, juicios fiscales y jurisdicción coactiva que debe desarrollar la Auditoría General de la República.

3. Dirigir, coordinar y controlar las actividades relacionadas con el proceso de responsabilidad fiscal y jurisdicción coactiva.

4. Organizar, diseñar e implementar sistemas y procedimientos que permitan efectuar el seguimiento detallado del proceso de responsabilidad fiscal y de jurisdicción coactiva, de conformidad con las directrices que imparta el Auditor Delegado.

5. Adelantar las actuaciones administrativas sancionatorias, los procesos de responsabilidad fiscal y jurisdicción coactiva de su competencia, de conformidad con las disposiciones que al efecto dicte el Auditor General.

6. Organizar, diseñar y mantener una base de información sobre la legislación que rige en materia de responsabilidad fiscal.


ARTICULO 26. FUNCIONES DE LA SECRETARIA GENERAL. Son las siguientes:


2. Planear, organizar y dirigir todas las actividades relacionadas con la administración del talento humano y los recursos físicos, financieros y económicos de la entidad, de acuerdo con las directrices que imparta el Auditor General y con lo dispuesto en este decreto.

3. Presentar al Auditor General recomendaciones que sirvan de base para el establecimiento de programas de mediano y largo plazo en materia financiera, económica y de administración del talento humano.

4. Asesorar al Auditor General en la formulación e implantación de objetivos, políticas, normas y procedimientos de carácter administrativo que requiera la entidad y una vez aprobados propender a su aplicación, tanto a nivel central como seccional.

5. Planear, dirigir y evaluar la ejecución de las políticas de administración, desarrollo y bienestar del talento humano, de acuerdo con las disposiciones legales que regulan la materia.

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6. Participar en la elaboración del presupuesto anual de la Auditoría de acuerdo con las directrices impartidas por el Auditor General y los lineamientos generales de la Oficina de Planeación.

7. Planear, organizar y dirigir todas las actividades relacionadas con adquisiciones y suministros de la entidad de acuerdo con sus necesidades y de conformidad con los procedimientos internos que al respecto adopte la Entidad.

8. Asesorar, revisar y refrendar los actos administrativos que expida el Auditor General de la República, en los eventos que ello sea obligatorio.

9. Expedir certificaciones y autenticaciones de copias de los documentos que reposan en el Archivo de la Auditoría General de la República, cuando sea del caso y notificar los actos administrativos que expida el Auditor y los de su dependencia.


ARTICULO 27. FUNCIONES DE LA DIRECCION DE RECURSOS FINANCIEROS. Son las siguientes:

1. Participar en la formulación de planes, políticas y procedimientos de carácter financiero que requiera la entidad, de conformidad con las normas presupuestales, fiscales y demás aplicables.

2. Participar en la elaboración del presupuesto anual de la Auditoría de acuerdo con la Constitución y las leyes, siguiendo las directrices impartidas por el Secretario General y los lineamientos generales de la Oficina de Planeación.

3. Dirigir, coordinar y controlar las actividades relacionadas con el proceso contable y presupuestal de la entidad, cumpliendo las normas que rigen estas materias y preparar los documentos que deban presentarse ante la Dirección General del Presupuesto, el Departamento Nacional de Planeación, la Contaduría General de la Nación y demás organismos competentes.

4. Manejar y controlar el movimiento de las cuentas bancarias que la Auditoría General de la República posea y rendir los informes tanto internos como externos a que haya lugar.

5. Elaborar, en coordinación con la Secretaría General, el programa anual de caja, conforme a los planes y programas adoptados por la Auditoría, con sujeción a las normas aplicables.

6. Proponer a la Secretaría General los cambios que se estimen convenientes para mejorar la gestión financiera, presupuestal y administrativa de la Auditoría General de la República.

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7. Mantener contacto directo con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el Departamento Nacional de Planeación, la Contaduría General de la Nación y demás entidades relacionadas con la gestión presupuestal y financiera de la Auditoría.


ARTICULO 28. FUNCIONES DE LA DIRECCION DE TALENTO HUMANO. Son las siguientes:

1. Participar en la formulación de políticas, planes y programas relacionados con el manejo del talento humano de la entidad.

2. Administrar el talento humano y velar por su desarrollo laboral en la entidad, de acuerdo con los lineamientos y políticas fijadas en el plan estratégico.

3. Asesorar a la Secretaría General en la planeación y puesta en marcha de las políticas de administración, desarrollo, bienestar y seguridad del talento humano de la entidad y velar por su estricto cumplimiento, tanto a nivel central como desconcentrado.

4. Planear, dirigir y supervisar el desarrollo de los procesos de reclutamiento, selección, inducción, entrenamiento y capacitación del talento humano de la entidad, de acuerdo con la normatividad que rige la materia, así como, adelantar las actividades relacionadas con la contratación de servicios de acuerdo con la distribución o delegación interna de funciones y los procedimientos que al respecto adopte la Entidad, verificar el cumplimiento de los requisitos para su perfeccionamiento y legalización, remitir la información a los funcionarios encargados de ejercer la vigilancia de las obligaciones contractuales, informar sobre el vencimiento final de los contratos a cargo de su dependencia, organizar y conservar el archivo correspondiente.

5. Coordinar, controlar y desarrollar las actividades de registro de personal, liquidación de salarios y prestaciones sociales de los funcionarios de la entidad. <Concordancias>

6. Dirigir, coordinar y controlar la ejecución de las actividades y programas de bienestar de los funcionarios de la entidad.

7. Coordinar la elaboración y ejecución de los planes de capacitación y entrenamiento, de manera que se ajusten a las necesidades de la entidad y que propendan por el desarrollo de su talento humano.

8. Dirigir, organizar y programar actividades tendientes a promover y mejorar el clima laboral de la entidad.

9. Desarrollar planes y programas de motivación que coadyuven al aumento de la productividad, sentido de pertenencia y compromiso con la entidad.

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10. Dirigir y coordinar las actividades requeridas para la vinculación de personal mediante concursos, efectuar el control y seguimiento de las actividades de manera que se cumpla las normas y procedimientos que rigen la materia.


ARTICULO 29. FUNCIONES DE LA DIRECCION DE RECURSOS FISICOS. Son las siguientes:

1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectos para el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así como diseñar e implementar las de su área de forma armónica con las generales de la entidad.

2. Programar y tramitar la adquisición de los bienes y servicios necesarios para el cabal funcionamiento de la Auditoría General de la República así como, las referentes a la administración del servicio de apoyo logístico y operativo de la entidad y sus gerencias seccionales, procurando niveles adecuados en términos de calidad, cantidad, oportunidad y eficiencia.

3. Participar en la formulación de los procedimientos requeridos para el cumplimiento de las funciones propias del área y verificar su cabal cumplimiento.

4. Elaborar el Plan de compras requerido para el adecuado funcionamiento de la Auditoría General de la República, en coordinación con la Secretaría General, de conformidad con las normas que rigen la materia y las directrices impartidas por el Auditor General.

5. Adelantar las actividades necesarias para la organización, manejo y custodia del Archivo General de la Auditoría, dando cumplimiento a las normas expedidas por el Archivo General de la Nación.

6. Programar, dirigir y coordinar los procesos de licitación y contratación de bienes y servicios de acuerdo con la distribución o delegación interna de funciones y los procedimientos que al respecto adopte la Entidad, verificar el cumplimiento de los requisitos para su perfeccionamiento y legalización, remitir la información a los funcionarios encargados de ejercer la vigilancia de las obligaciones contractuales, informar sobre el vencimiento final de los contratos a cargo de su dependencia, organizar y conservar el archivo correspondiente.

7. Programar, dirigir y coordinar el almacenamiento y custodia de bienes, de conformidad con las instrucciones que imparta el Secretario General y según los procedimientos internos que al respecto adopte la Entidad.

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8. Atender oportunamente los requerimientos de bienes y servicios que efectúen los servidores públicos de la entidad para cumplir adecuadamente sus funciones.


ARTICULO 30. FUNCIONES DEL COMITE DE COORDINACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. Son las siguientes:

1. Recomendar pautas para la determinación, implantación, adaptación, complementación y mejoramiento permanente del Sistema de Control Interno de la entidad de conformidad con las normas vigentes.

2. Estudiar y revisar la evaluación del cumplimiento de las metas y objetivos de la entidad dentro de las políticas y planes, así como recomendar las acciones necesarias.

3. Asesorar al Auditor General en la definición de planes estratégicos y en la evaluación del estado de cumplimiento de las metas y objetivos allí propuestos.

4. Recomendar prioridades para la adopción, adaptación, adecuado funcionamiento y optimización de los sistemas de información gerencial, estadístico, financiero, de planeación y de evaluación de procesos, así como para la utilización de indicadores de gestión general y por áreas.

5. Estudiar y revisar la evaluación al cumplimiento de los planes, sistemas de control y seguridad interna y los resultados obtenidos por las dependencias de la entidad.

6. Revisar el estado de ejecución de los objetivos, políticas, planes, metas y funciones que corresponden a cada una de las dependencias de la entidad.

7. Coordinar con las dependencias de la entidad el mejor cumplimiento de sus funciones y actividades.

8. Presentar a consideración del Auditor General propuestas de modificación a las normas sobre control interno vigente en la entidad.

9. Reglamentar el funcionamiento de los distintos sub-comités de coordinación del Sistema de Control Interno que se organicen.

10. Las demás que le sean asignadas por la ley o el reglamento.

ARTICULO 31. FUNCIONES DE LA COMISION DE PERSONAL. Son las siguientes:

1. Vigilar que los procesos de selección y evaluación del desempeño laboral se realicen conforme a lo establecido en las normas y procedimientos legales.

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2. Nombrar los peritos que sean necesarios para resolver las reclamaciones que le sean presentadas.

3. Solicitar al Auditor General excluir de la lista de elegibles a las personas que hubieren sido incluidas sin reunir los requisitos exigidos en las respectivas convocatorias, o con la violación a las leyes o reglamentos que regulan la carrera administrativa.

4. Conocer, en única instancia, de las reclamaciones presentadas por los participantes en un proceso de selección por inconformidad con los puntajes obtenidos en las pruebas.

5. Conocer en primera instancia, de oficio o a petición de parte, de las irregularidades que se presenten en la realización de los procesos de selección, pudiendo ordenar su suspensión y/o dejarlos sin efecto total o parcialmente, siempre y cuando no se haya producido el nombramiento en período de prueba.

6. Conocer, en segunda instancia de las decisiones adoptadas por el Secretario General, o quien haga sus veces, sobre las reclamaciones que formulen los aspirantes no admitidos a un concurso y solicitar al Auditor General la inclusión de aquellos aspirantes que por error hayan sido excluidos de la lista de admitidos a un proceso de selección.

7. Emitir concepto no vinculante previo a la declaratoria de insubsistencia del nombramiento del empleado de carrera que haya obtenido una calificación de servicios no satisfactoria.

8. Conocer, en primera instancia, de las reclamaciones que formulen los empleados de carrera que hayan optado por el derecho preferencial a ser re vinculados cuando se les supriman sus empleos, por considerar que han sido vulnerados sus derechos.

9. Conocer, en primera instancia, de las reclamaciones que presenten los empleados de carrera por los efectos de las incorporaciones a las nuevas plantas de personal de la entidad o por desmejoramiento de sus condiciones laborales.

10. Velar porque los empleos se provean en el orden de prioridad establecido en las normas legales y porque las listas de elegibles sean utilizadas dentro de los principios de economía, celeridad y eficacia de la función administrativa.

11. Participar en la elaboración del plan anual de capacitación y vigilar su ejecución.

12. Las demás que le sean asignadas por la ley o el reglamento.

ARTICULO 32. FUNCIONES DE LAS GERENCIAS SECCIONALES. Son las siguientes:

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1. Participar en la formulación y adopción de planes, políticas y programas para el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así como diseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de la entidad.

2. Dirigir, coordinar y ejecutar, en el ámbito de su jurisdicción, la revisión de cuentas y las auditorías integrales, incluida la evaluación del control fiscal interno sobre los organismos sometidos a su vigilancia, de conformidad con los principios y sistemas fijados por la ley y con los modelos definidos por la Auditoría General de la República, sin perjuicio de la redistribución de competencias y tareas que efectúe el Auditor General.

3. Responder ante el Auditor Delegado por la vigilancia de la gestión fiscal de su competencia.

4. Tramitar las actuaciones administrativas sancionatorias, los procesos de responsabilidad fiscal y jurisdicción coactiva de su competencia, de conformidad con las disposiciones que al efecto dicte el Auditor General.

5. Elaborar los informes sobre la vigilancia de la gestión fiscal efectuada a las entidades sujetas a ella, de conformidad con las directrices impartidas por la Auditoría Delegada.

6. Atender las quejas y reclamos que formule la ciudadanía en su jurisdicción y darle el trámite correspondiente, de conformidad con las políticas y directrices adoptadas por la Auditoría General.

7. Dirigir, coordinar y controlar la ejecución de las funciones administrativas, de conformidad con las instrucciones impartidas por el Secretario General, las delegaciones que para el efecto expida el Auditor General y de acuerdo con los procedimientos internos que adopte la entidad.


CAPITULO III.

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 33. INCORPORACION A LA PLANTA. La incorporación de los funcionarios a la planta adoptada con base en las facultades contenidas en este decreto se efectuará dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación, tiempo durante el cual los servidores públicos vinculados a la Auditoría con anterioridad a dicha fecha continuarán desempeñando las funciones asignadas y devengando los salarios correspondientes a dicha vinculación. Dentro de este término podrán efectuarse incorporaciones parciales.

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ARTICULO 34. ARTICULO TRANSITORIO. La Contraloría General de la República y la Auditoría General de la República, suscribirán, dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de promulgación de este decreto, un convenio en el cual se determinarán los procedimientos de entrega de información, documentos y demás actividades relacionadas con los diferentes procesos administrativos asumidos por la Auditoría General, de forma tal que no se cause traumatismo alguno en el desarrollo de sus funciones.

ARTICULO 35. Las menciones que hagan las normas que continúen vigentes a la Auditoría ante la Contraloría General de la República o a su Auditoría Externa, se entenderán referidas a la Auditoría General de la República.

ARTICULO 36. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial y deroga las disposiciones que le sean contrarias en especial las contenidas en las leyes 42 y 106 de 1993.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

Dado en Santafé de Bogotá, D.C., a 22 de febrero de 2000.

ANDRES PASTRANA ARANGO

El Ministro del Interior,

NÉSTOR HUMBERTO MARTÍNEZ NEIRA.

El Ministro de Hacienda y Crédito Público,

JUAN CAMILO RESTREPO SALAZAR.

El Director Administrativo de la Función Pública,

MAURICIO ZULUAGA RUIZ.

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ANEXO BMANUAL DEL PROCESO AUDITOR VER. 3.0 JUNIO 23 DE 2010. INTRODUCCION Y GENERALIDADES

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MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA PA.210.P01.P

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INTRODUCCIÓN

La Auditoría General de la República, en cumplimiento de lo ordenado en el artículo 274 de nuestra Constitución Política y el Decreto Ley 272 de 2000, debe ejercer la función de vigilancia de la gestión fiscal de los organismos de control fiscal, conforme a los procedimientos, sistemas y principios establecidos en la Constitución y en las normas pertinentes, para lo cual el Auditor General fijará las políticas, prescribirá los métodos y la forma de rendir cuentas y determinará los criterios que deberán apl icarse. El Despacho del Auditor General, la Auditoría Delegada, la Dirección de Control Fiscal y las Gerencias Seccionales de la Auditoría General de la República son las dependencias encargadas de ejercer el control fiscal a las contralorías, utilizando para ello los sistemas de control financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas y la evaluación del control interno. Dichos sistemas se desarrollan a través del proceso auditor y el de revisión de cuentas, aclarando que este último puede desarrollarse dentro del primero o de manera independiente. Para llevar a cabo el proceso auditor es necesario establecer la correspondiente metodología, la cual es adoptada a través del presente Manual, que deberá ser acatada en su integridad por los auditores al momento de desarrollar dicho proceso. El proceso de auditoría se desarrolla en las siguientes etapas: a) revisión de cuenta, b) planeación, c) ejecución o trabajo de campo, d) informe de auditoría, e) traslado de hallazgos y f) plan de mejoramiento. A su vez, el conjunto de auditorías a realizar debe obedecer a una adecuada y técnica programación, la cual se efectúa a través de la elaboración de un Plan General de Auditorías – PGA, como parte fundamental para el desarrollo de los objetivos institucionales contemplados en el Plan Estratégico. El presente manual es el producto de una serie de investigaciones, análisis, estudios, experiencias y, en especial, de la revisión, adaptación e integración de las metodologías hasta hoy desarrolladas por la Auditoría General, como son el “Manual de Metodologías Misionales 1.3” y el “Sistema de Evaluación de Instituciones Superiores de Auditoría – SEISA”, cuyo propósito es crear un instrumento básico que establezca los procedimientos para construir el PGA y desarrollar cada una de las etapas del proceso auditor de manera práctica, clara,

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técnica, concisa y objetiva, de acuerdo con los mandatos constitucionales y legales. El presente Manual es un anexo de los procedimientos que conforman el proceso denominado “Gestión del Proceso Auditor” dentro del Sistema de Gestión de la Calidad de la Auditoría General de la República.

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2. DEFINICIONES DEL PROCESO AUDITOR

El proceso auditor para la vigilancia de la gestión fiscal lo podemos definir como el ejercicio de auditoría, realizado en forma transparente, objetiva, sistemática y profesional, por parte de una entidad de control fiscal respecto de la entidad auditada, a la luz de los principios del control fiscal y en aplicación de los sistemas del mismo, a través del desarrollo de varias etapas secuenciales. Puede iniciar con la revisión de cuentas y continúa con la planeación de la auditoría; el trabajo de campo; el informe preliminar; la contradicción; informe definitivo; la clasificación y traslado de los hallazgos; organización de los papeles de trabajo; revisión y aprobación del plan de mejoramiento propuesto por la entidad vigilada y su posterior seguimiento, con el fin de evaluar la gestión y los resultados obtenidos por quienes administran los recursos públicos. El conjunto de auditorías o procesos auditores, realizados por la entidad de control fiscal, debe obedecer a una programación técnica, diseñada para un determinado espacio de tiempo, denominada Plan General de Auditorías – PGA, el cual debe ser elaborado por la Auditoría Delegada, Dirección de Control Fiscal y Gerencias Seccionales; aprobado por la Alta Dirección y divulgado por la Auditoría Delegada. 2.1 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA Es un proceso sistémico que facilita la evaluación posterior y selectiva de las actividades, operaciones y procesos ejecutados por los sujetos de control, mediante la aplicación individual, combinada o total de los sistemas de control fiscal (financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de revisión de cuentas y la evaluación del control interno), con el fin de emitir pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta, dictaminar la razonabilidad de los Estados Financieros y conceptuar sobre el cumplimiento de la normatividad aplicable, el sistema de control interno, la gestión fiscal y los resultados obtenidos, acorde con los sistemas aplicados. 2.2 MODALIDADES DE AUDITORÍA Con el propósito de elevar los niveles de eficiencia del proceso auditor, así como su cobertura y calidad en los resultados, la Auditoría General de la República adopta las siguientes modalidades de auditoría, las cuales son aplicadas de

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acuerdo con los criterios determinados por el Comité de Coordinación Institucional, para la formulación del Plan General de Auditorías (PGA). 2.2.1 Auditoría Regular Es la auditoría que de manera obligatoria contempla la revisión total de la cuenta y la evaluación de los estados financieros con su correspondiente pronunciamiento y dictamen. Como resultado de la planeación del ejercicio auditor, esta modalidad podrá incluir la evaluación de otras actividades y procesos y la aplicación de los demás sistemas de contr ol fiscal. 2.2.2 Auditoría Especial Es la auditoría que evalúa en forma particular y específica una actividad o proceso, con el fin de atender en forma oportuna situaciones denunciadas por los medios de comunicación o de la participación ciudadana y de interés institucional o identificadas por la propia Auditoría General, que no puedan ser atendidas en una auditoría regular. Esta modalidad de auditoría deberá igualmente generar los respectivos pronunciamientos. Las auditorías especiales que no hacen parte del Plan General de Auditorías inicial, deben ser incluidas en éste cuando se programe su ejecución. La Auditoría General de la República ha clasificado las auditorías especiales así: 2.2.2.1 Auditoría Especial de Intervención Son las auditorías especiales que se ejecutan por aquellas situaciones en las cuales se valore que la gestión de un contralor genera riesgo potencial frente al manejo adecuado de los recursos públicos que administran sus entes vigilados o de las competencias misionales. Sus características están consagradas en la Resolución Orgánica 005 de 2009 de la AGR y en las que posteriormente la modifiquen. 2.2.2.2 Auditoría Especial de Atención Ciudadana Son aquellas que se realizan como producto de la necesidad de dar repuesta a un requerimiento de la ciudadanía, de interés institucional o de medios de comunicación y que no es posible atender dentr o de una auditoría regular.

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4. PLAN GENERAL DE AUDITORÍAS El Plan General de Auditorías – PGA, consiste en la programación técnica de la ejecución y desarrollo del un conjunto de auditorías, durante un determinado periodo de tiempo. Para elaborar dicha programación es necesario contemplar, entre otros, los siguientes aspectos: • Conocer el universo de las entidades sujetas a la vigilancia y las principales

características de cada una de ellas. • Tener presente la asignación de competencias de las dependencias de la

Auditoría General que ejercen la labor del control fiscal. • Contar con la información histórica de cada uno de los procesos de las

entidades a vigilar, en especial la correspondiente a la vigencia inmediatamente anterior a la que será objeto de evaluación.

• Tener en cuenta los resultados de las anteriores auditorías realizadas a cada entidad.

• Constatar las políticas y objetivos institucionales y estratégicos de la Auditoría General de la República, contenidos en el Plan Estratégico, con el fin de darles cumplimiento a través del PGA.

• Tener en cuenta las políticas y directrices dictadas por la alta dirección de la Auditoría, que orientan el correspondiente PGA.

• Analizar el resultado y cumplimiento del PGA anterior. • Tener en cuenta las quejas y denuncias de la ciudadanía, respecto de las

contralorías. • Establecer el periodo de ejecución del correspondiente PGA. • Determinar los recursos económicos destinados a la ejecución del PGA. • Estimar la capacidad del recurso humano con que cuenta la entidad para

ejecutar el PGA, tanto en el nivel central como en las Gerencias Seccionales. • Establecer los requerimientos técnicos y tecnológicos necesarios para

desarrollar el PGA. El procesamiento y análisis de la anterior información, le permitirá a la Auditoría General de la República establecer los criterios necesarios para programar el PGA de forma técnica y objetiva, donde se prioricen las entidades a auditar y los procesos o temas a evaluar en cada una de ellas, ajustado a los recursos de que dispone la entidad, de manera que le permita a la Auditoría cumplir cabalmente su función misional de ejercer el control fiscal.

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El PGA, por ser una herramienta técnica de planeación, permite a su vez ejercer un adecuado control y seguimiento oportuno de cada una de las actividades y etapas de cada auditoría, lo que facilita la toma de decisiones que aseguren el logro de los propósitos misionales de la Auditoría General de la República. Con el fin de hacer efectiva la objetividad en la programación del PGA y que ésta sea realizada de una forma rigurosamente técnica, se desarrolló una matriz para priorizar el ejercicio del control fiscal a todas las contralorías del país, denominada Matriz de Priorización, la cual se explica más adelante. 4.1 PROCEDIMIENTOS Para el desarrollo del Plan General de Auditorías – PGA, es necesario aplicar los siguientes procedimientos: • Elaboración, aprobación y divulgación del PGA. • Ejecución del PGA. • Seguimiento y modificación del PGA. 4.1.1 Elaboración, Aprobación y Divulgación del PG A La elaboración del PGA inicia con el análisis de toda la información disponible, listada anteriormente, principalmente del estudio del Plan Estratégico y la evaluación del PGA anterior, por parte del Auditor General y el Auditor Delegado con el fin de definir las políticas, directrices y criterios que han de tenerse en cuenta para construir el nuevo PGA. Con estos insumos, la Auditoría Delegada, en coordinación con la Dirección de Control Fiscal y las Gerencias Seccionales, elaborará el documento preliminar del PGA, mediante la utilización de herramientas como la MMaattrriizz ddee PPrriioorriizzaacciióónn ((para su diligenciamiento se dispone del Instructivo y la Matriz de Programación del PGA, y lo presentará ante el Comité de Coordinación Institucional para su aprobación, lo cual constará en acta. El administrador del Sistema SIA, en el módulo del PGA, cargará el documento del PGA aprobado; los Gerentes Seccionales y el Director de Control Fiscal diligenciarán en el mismo módulo la programación del PGA específica de su competencia (auditorías programadas, auditores asignados, roles de cada auditor, costos y fechas programadas por etapa).

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La divulgación del PGA estará a cargo de la Auditoría Delegada y la Oficina de Planeación, la cual se efectuará a través del Módulo PGA del SIA, de memorandos internos y de la página Web de la Auditoría.

ACTIVIDAD RESPONSABLES

Elaboración, Aprobación y Divulgación del PGA

Definir las políticas, directrices y criterios que han de tenerse en cuenta para construir el nuevo PGA.

Auditor General y Auditor Delegado

Diligenciar las matrices de Priorización y de Programación

Director de Control Fiscal y Gerente Seccional, Auditores

Remitir las matrices de priorización y de programación a la Auditoria Delegada.

Director de Control Fiscal y Gerente Seccional

Consolidar las matrices de Priorización y de Programación

Auditor Delegado

Elaborar el documento preliminar del PGA Auditor Delegado Presentar el PGA propuesto al Comité de Coordinación Institucional

Auditor Delegado

Revisar y aprobar el PGA Comité de Coordinación Institucional Cargar el documento PGA en el módulo PGA del SIA Misional

Administrador del SIREL

Divulgar el PGA aprobado. Auditor Delegado, Oficina de Planeación

4.1.2 Ejecución del PGA La ejecución del PGA consiste precisamente en llevar a cabo la realización de todas y cada una de las auditorías programadas, a través de la ejecución de cada una de las etapas del proceso auditor, a saber: revisión de cuentas; planeación de la auditoría; trabajo de campo; informe de auditoría; clasificación y traslado de hallazgos; organización de los papeles de trabajo; revisión y aprobación de los planes de mejoramiento; seguimiento a los planes de mejoramiento. 4.1.3 Seguimiento del PGA La Dirección de Control Fiscal y las Gerencias Seccionales deberán presentar ante la Auditoría Delegada un informe trimestral sobre el seguimiento a la

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ejecución del PGA. La Auditoría Delegada deberá revisar y consolidar estos informes trimestrales para remitirlos al Comité de Coordinación Institucional. No obstante, el Auditor Delegado deberá presentar al Comité el informe sobre la ejecución del PGA cuando éste lo requiera. El informe consolidado con corte a 31 de diciembre se publicará en la página Web de la Auditoría General de la República. 4.1.4 Modificación del PGA El PGA podrá ser modificado por solicitud del Auditor General o conforme a las decisiones que se tomen en el Comité de Coordinación Institucional. El Auditor Delegado adelantará las acciones tendientes a su cumplimiento. De acuerdo con el avance de la ejecución del PGA, cuando se estime conveniente, el Director de Control Fiscal o Gerente Seccional solicitará los ajustes necesarios a las auditorías programadas, a los cronogramas de t rabajo de las auditorías o a los recursos definidos, para lo cual deberá presentar, además de la justificación que corresponda, la propuesta de la reprogramación. El Auditor Delegado analizará la solicitud y, de estimarla razonable, emitirá su aprobación. El Gerente Seccional o Director de Control Fiscal realizará los ajustes correspondientes en el módulo PGA del SIA Misional.

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