CASOS PRACTICOS DE LA REVISORIA FISCAL

ENTREGADOS POR

DILEIDIS BARROS CUELLO BRAYAN SMITH FLOREZ RADA YEISON RAUL SOTO BONILLA RAFAEL EMILIANIO PLATA RENSO LEYES MORA JUAN JAIME MAJARREZ CALDERN

Revisora fiscal Contadura publica Universidad popular del cesar

1.Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las declaraciones tributarias y la asistente decontabilidadadujo que el Revisor Fiscal (usted) no haba aparecido para que se encargara de eso. El gerente de la Compaa (quin finalmente lo pudo ubicar a usted) lo cita a usted a una reunin para que le explique esta actitud y para que le pague las sanciones e intereses que suman $20 millones so pena de destituirlo (sushonorariosmensuales son de $5 millones).- Indique que le dira usted al Gerente de la Compaa- Qu responsabilidad legal tendra usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan- Usted pagara la sancin? Porque si o porque no?Rta: Se le dira al gerente de la compaa que la elaboracin de las declaraciones no pertenece a las funciones del Revisor Fiscal, sin embargo se debe aceptar cierta responsabilidad ya que en el artculo 207 delcdigo de comercioque contiene lasfunciones del revisor fiscalse evidencia que el legislador se preocup por encargar al revisor fiscal que observara permanentemente el cumplimiento por parte de la sociedad tanto de los estatutos como las leyes que le son aplicables, de manera tal que no es exagerado asegurar que es funcin del revisor fiscal velar porque la empresa para la que trabaja cumpla con todas las normas que regulan los actos y negocios que a diario ejecuta en desarrollo de su objeto social.No en vano la ley 1474 de 2011 en su artculo 7 impuso al revisor fiscal la obligacin de denunciar actos de corrupcin que conozca o que por sus funciones deba conocer, actos de corrupcin que precisamente suceden en violacin de las diferentes normas que regulan las relaciones de la sociedad con terceros, violacin de las que debe el revisor fiscal estar al tanto para hacer los informes respectivos tanto a la sociedad como a los entes de control del estado que corresponda.2.La Asamblea de Accionistas nombra unacomisinde 4 personas que se encargue de estudiar, analizar hojas de vida, determinar honorarios, definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a Revisor Fiscal- Indique si es esto legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanRta: El revisor fiscal debe ser elegido por la asamblea de accionistas o la junta de socios.Segn el artculo 204 delcdigo de comercio, las empresas que estn obligadas a tener revisor fiscal [o que no estn obligadas por ley, pero que estatutariamente deciden optar por esta figura], debe ser elegido por la asamblea o junta de socios.La facultad que tiene la asamblea de accionistas o junta de socios para nombrar revisor fiscal, es indelegable, de modo que no se puede encargar su nombramiento al gerente, ni tampoco a la junta directiva, ni a ningn otro cuerpo o ente.Una vez se haya elegido el revisor fiscal y/o el suplente, se procede a la vinculacin, entendida esta como la formalizacin de la contratacin del revisor fiscal por la empresa.La asamblea general o junta de socios, mediante una decisin consensuada, elige la persona que se desempear como revisor fiscal principal o suplente, pero no es este cuerpo colegiado quien formalmente lo vincula o contrata.La vinculacin o contratacin del revisor fiscal le corresponde alrepresentante legal, quien es el que firma el contrato de prestacin de servicios al revisor fiscal elegido por la asamblea.Si bien la vinculacin o contratacin compete al representante legal, no quiere decir que este pueda incidir o formar parte en la eleccin del revisor fiscal, puesto que tratndose del revisor fiscal, el gerente o representante legal debe limitarse a cumplir una decisin de la asamblea o junta de socios, de modo que el representante legal no tiene otra alternativa que firmar el contrato a la persona que haya decidido la asamblea.3.Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $ 4 millones. El gerente ha notado que Julio algunos das no va a La Compaa, otros llega tarde y otros sale temprano; en fin, observa que tiene un horario muy flexible por lo que le enva una comunicacin por escrito en la cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo El gerente est furioso con Julio porque adems que tiene un buen salario le est pagando la afiliacin a salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. Indique:- Quin tiene la razn y porque- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.Rta: La Revisora fiscal es un rea autnoma, por lo concerniente no se ve reflejado un cumplimiento de horarios siempre y cuando no se encuentre establecido en los estatutos. Lo primordial es que el Revisor Fiscal le d un ptimo cumplimento a sus obligaciones.

4.Usted es el auditor externo de una Compaa y le solicitan que firme o avale como Revisor Fiscal.- Que hara usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanRta: No firmara. Para ejercer como Revisor Fiscal en una compaa se debe estar inscrito en la Cmara de Comercio. 5.La Junta Directiva le solicita a usted (quin es el Revisor Fiscal de la Compaa) que le presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que implican la violacin de las normas cambiarias. Usted no lo hace aduciendo que esto ( la solicitud de renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva. Finalmente la Junta cita a la Asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia), quin (la Asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro Revisor Fiscal que s autorice las operaciones antes mencionadas.- Al enterarse de su remocin que hara usted- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijaRta: Profesionalmente se hara una anotacin en la cual se explique por qu eludir estas operaciones ya que as mismo se estara atentando contra la tica profesional del contador pblico, y evitara ser sancionado por lo dictaminado por el CTCP LEY 43 DE 1990Artculo 43. El Contador Pblico se excusar de aceptar o ejecutar trabajos para los cuales l o sus asociados no se consideren idneos..6.Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una Compaa y se da cuenta que no tiene Contador?- Que hara usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanRta: Pedirle a la Asamblea que contrate un Contador. Puesto que de no haber Contador el revisor fiscal eventualmente podra convertirse en juez y parte, ya que una de las funciones del revisor fiscal es verificar que lacontabilidadse lleve en debida forma, lo cual difcilmente podr hacer si es l mismo quien lleva lacontabilidad.Llevarla contabilidad, realizar estados financieros y dems actividades propias del contador pblico, no es funcin del revisor fiscal; es funcin del revisor fiscal dictaminar sobre los estados financieros, dictaminar sobre la observancia de la ley en la elaboracin y preparacin de la contabilidad, contabilidad que se supone debe ser llevada por un tercero, pues mal puede el revisor fiscal dictaminar sobre lo que l mismo ha hecho. Naturalmente no habra independencia y objetividad, o por lo menos es lo que se transmitira a terceros, que son los usuarios interesados en el trabajo del revisor fiscal.7.Una Compaa est desesperada porque el Revisor Fiscal a quin le pagan oportunamente los honorarios no est presentando los informes mensuales que requiere la Junta.- Que alternativas tiene la Compaa para exigir dichos informes- Justifique la actitud del Revisor Fiscal- Sustente sus respuestas indicando ( si es del caso) las normas que la cobijanRta: Estos son presentados dependiendo la fijacin que se haya otorgado el mayor rgano en los estatutos. De esta manera se le estara dando cumplimiento a lo establecido en el art 207 numeral 9: Cumplir las dems atribuciones que le sealen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.8.Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco sociedades por acciones y en dos sociedades annimas como suplente. Estamos en la semana de vencimientos de las declaraciones tributarias y usted ya firm las 5 declaraciones de las sociedades en las cuales es RF Principal. El Principal de una de las S.A. donde es suplente est devacacionesen Europa y no regresa hasta el prximo mes.- Qu hara y cuales sera las implicaciones de su decisin- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanNo firmara debido a que ya he firmado cinco declaraciones tributarias como Revisor Fiscal principal.Ningncontador pblicopuede ser revisor fiscal en ms de 5 sociedades por acciones, lo cual busca garantizar un bueno ejercicio de la profesin en la medida en que se puede dedicar mayor tiempo y recursos al limitarse la cantidad mxima de revisoras que se pueden tener. Art. 215 del Cdigo de Comercio.9.En la ltima reunin de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido Revisor Fiscal, sin embargo no qued en el acta el nuevo valor de los honorarios, los cuales usted ya haba discutido con el Presidente de la Compaa y haban acordado que seran los del ao anterior ms un incremento del 10%. Usted pasa la primerafacturapero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no tiene el Acta que lo soporte, sin embargo usted habla con el Presidente quin finalmente aprueba la factura para su pago.- Son legales los hechos ocurridos?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanNo son legales. Lo que no se especifica en el acta se da por no acordado. Solo la Asamblea de accionistas puede aprobar sus nuevos honorarios.10.Una Compaa va a nombrar como Auditor Interno a un economista. Juan Prez que es el Revisor Fiscal se da cuenta de ello y le notifica al gerente que eso no es posible.- Indique si Juan Prez tiene razn y cal sera su argumento- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanSe puede dar el caso, bien cabe resaltar que todo es dependiendo a la fijado en el manual establecido por el ente, ya que no es obligatorio que el auditor sea un Contador Publico .11.An cuando usted es Contadora Pblica titulada, trabaja en una Compaa en el cargo de Gerente de Relaciones Pblicas. Por su empata con el Presidente de la Compaa y debido a que los une una vieja amistad, usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal, lo cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de Accionistas.- Indique si en algn momento hay violacin al cdigo de tica y a las normas legales que cobijan al Revisor Fiscal.- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanSe presentara una falta y se estara atentando contra el cdigo de tica del contador pblico ya que por una amistad no se debe dar la eleccin de un cargo, esta debe ser otorgada por la decisin que tome la junta de socios.12.Jorge Rulfos en su calidad de Revisor Fiscal de una Compaa acaba de certificar los estados financieros de fin de ejercicio.- Que opina usted de esta situacin- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.Rta: Tanto el contador como el representante legal estn en la total responsabilidad de preparar los estados financieros, ya que son las personas encargadas de certificar los estados financieros y la influencia que tiene el revisor fiscal es dictaminar la veracidad de dichos estados financieros.13.Usted como Contador Pblico y Especialista en Revisora Fiscal es asesor de la Junta Directiva de una empresa quin quiere nombrar otro Revisor Fiscal ya que el actual no los tiene satisfechos. La Junta le pide su consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de Accionistas para ello.- Que le aconsejara- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanRta: En este caso el asesor encargado de la junta directiva reflejando su opinin en la ley 43 de 90 est en la total condicin de prescindir de los servicios del revisor fiscal por el incumplimiento de sus labores asignadas.14.Luego de un concurso de mritos abierto por la presidencia de una Compaa, usted es seleccionado por una comisin compuesta por el Presidente, el VP Financiero y el Auditor Interno como Revisor Fiscal.- Indique la legalidad del procedimiento- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanRta: Este es un parmetro decisivo y aceptado siempre y cuando no se haga la eleccin del personal, ya que esta facultad solo la tiene la junta de socios. Art. 20415.Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una Compaa en la cual fue nombrado Revisor Fiscal en el mes de marzo. El gerente de la Compaa le solicita le explique por qu la demora en iniciar su trabajo y Pedro responde verbalmente que se debe a que la Compaa (como lo sabe el gerente) tiene suslibros de contabilidadatrasados desde enero. El gerente queda satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin del mes de agosto y que por lo tanto lo espera para que inicie a comienzos de septiembre.- Juzgue usted la conducta de Pedro- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanRta: En este caso Pedro deba ejecutar sus conocimientos y actitudes como revisor fiscal dando as el cumplimiento a las obligaciones del revisor y notificar las recomendaciones y la negligencia por el atraso de los libros. Art 211 del cdigo de comercio.16.Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se presenta en forma tarda teniendo en cuenta que no fue posible localizarlo a usted quin es el Revisor Fiscal. Como no era la primera vez que ocurra, el gerente (quin a su vez es el dueo del 90% de la compaa) le notifica que quedaba despedido.- Indique si la actitud del gerente es legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanRta: La actitud del gerente no es la legal, ya que el cargo del revisor fiscal depende exclusivamente de la junta y aunque el gerente sea el propietario del 90% de la compaa no es mitad ms uno de los accionistas que son los que tiene la condicin jerrquica de dictaminar el compromiso del revisor17.La Compaa ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la firma de Contadores quin fue nombrada por la Asamblea de Accionistas en marzo pasado, va a presentar una licitacin publica para la reconstruccin, valoracin y anlisis contable de los activos fijos de un Entidad Pblica. La Compaa ABC S.A. es experta en avalos tcnicos y le solicita a su firma de Contadores que participen conjuntamente mediante un Consorcio en el cual la firma de CP se encargara de llevar a cabo toda la parte contable. Indique si esto es legalmente posible y justifique jurdicamente su respuesta.Rta: El presente hecho no estara acorde con la tica profesional ya que se necesitara un tercero el cual no tenga ninguna relacin con dicha sociedad, excluyendo asi cualquier tipo de subordinado o socio. Ley 43 de 9018.Su esposa (o) trabaja en el rea de produccin de la Compaa XZ S.A. como inspector(a) de calidad. A usted le ofrecen la Revisora Fiscal de dicha Compaa Indique si acepta o no el cargo y porque? Y si su esposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) que pasara?Rta: No aceptara el cargo.Art. 205 literal 2: Quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos, el cajero, auditor o contralor de la misma sociedad19.Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la Compaa Valores S.A. en la cual usted acta como Revisor Fiscal desde hace 5 aos. Indique que hara usted frente a esta situacin y explique jurdicamente.Rta: Continuara en mi cargo de Revisor Fiscal, ya que el nuevo socio (mi suegro) no tiene un cargo ni administrativo ni directivo.20.Usted es profesor de ctedra de la CUR y le ofrecen la Revisora Fiscal. Aceptara? Justifique su respuesta.Rta: Art. 205 literal 3: No podra ser revisor fiscal Quienes desempeen en la misma compaa o en sus subordinadas cualquier otro cargo.Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podr desempear en la misma sociedad, ni en sus subordinadas ningn otro cargo durante el perodo respectivo.21.Juan Prez es Asesor Gerencial de la Compaa RST S.A. y termin su asesora en noviembre de 2000. En marzo lo nombran Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo. Que le dira? Justifique Jurdicamente su respuesta.Rta: Que no acepte, debido a que el tiempo trascurrido entre el cargo de Asesor y su nuevo nombramiento como Revisor Fiscal es de solo cuatro meses, razn por la cual se encuentra inhabilitado.El artculo 51 de la ley 43 de 90 dice: Cuando un Contador Pblico haya actuado como empleado de una sociedad rehusar aceptar cargos o funciones de auditor externo o Revisor Fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y/o filiales por lo menos durante seis (6) meses despus de haber cesado en sus funciones.La ley exige que transcurra un lapso de seis meses como mnimo entre el desempeo anterior y el desempeo como Revisor Fiscal, a fin de que no se presente ningn tipo de conflicto de inters que pudrieran dar lugar a que el funcionario a cargo del control pudiera entrar a evaluar actuaciones suyas anteriores, constituyndose a la vez en juez y parte, situacin que la ley quiere evitar.22.La Compaa de Servicios Pblicos S.A. E.S.P. nombra a la firma Contadores, Revisores y Consultores Asociados Ltda. quienes a su vez nombran a Pedro Prez y Juan Prez para ejercer el cargo Principal y Suplente para ejercer la Revisora Fiscal a partir de marzo del 2001. En junio la Compaa decide nombrar la firma como auditores externos de gestin y Resultados para informar a la Superpblicos. Indique si esto es legal o no y porque.Rta: Ms que no ser legal no es tico. No se ve bien, por principios ticos que la misma persona jurdica brinde al mismo cliente dos servicios relacionados con la profesin contable.23.Usted es Revisor Fiscal de Coltejer S.A.. En agosto de 2001 su nombre fue presentado a la Asamblea de Accionistas para ejercer la Revisora Fiscal en Fabricato- Tejicondor S.A. El da de la Asamblea un accionista minoritario que conoce su trayectoria pero que tiene ciertas celos profesionales, se opone a la eleccin argumentando que usted es Revisor Fiscal de la Competencia (Coltejer) y que en consecuencia no es tico llevar esas dos Revisora por ser del mismo sector econmico. La Asamblea lo nombra a usted para que les de un concepto al respecto en el cual se analicen los diferentes aspectos relacionados con el tema. Indique cual sera su concepto.Rta: As se puede leer en el artculo 211 del Cdigo de Comercio:Responsabilidad del Revisor Fiscal. El revisor fiscal responder de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.Art. 214.- Reserva del Revisor Fiscal en el ejercicio de sus funciones. El revisor fiscal deber guardar completa reserva sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en ejercicio de su cargo y solamente podr comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes.Los empresarios, directivos y administradores tienen una carta de garanta en esta obligada reserva del revisor fiscal, coincidente con lo estipulado en el artculo 63 de la ley 43 de 1990, que dice:El contador pblico est obligado a guardar la reserva profesional en todo aquello que conozca en razn del ejercicio de su profesin, salvo en los casos en que dicha reserva sea levantada por disposiciones legales24.Usted es el Revisor Fiscal de la Compaa Comarico S.A. La Gerencia est en proceso de contratar su Contador por solicitud de usted mismo ya que no tena. Para facilitar las cosas el Gerente le pide que usted se encargue de todo el proceso tcnico (buscar hojas de vida, hace entrevistas y exmenes tcnicos) ya que finalmente y de todas formas con quin ms relacin tendr el Contador ser con Usted como Revisor Fiscal. Usted que le dira al Gerente?Rta: Le dira al gerente que el proceso de seleccin para escoger el Contador para la empresa no es una funcin que le competa la Revisor Fiscal.25.Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir que dentro de su equipo de trabajo tiene un asistente cuya madre es la Tesorera de la Compaa. Que actitud toma usted? Como se soportara Jurdicamente para la decisin que tome?Rta: Como revisor fiscal nombrara a otro asistente para evitar un posible conflicto de inters. No podrn trabajar en la misma compaa quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos, el cajero, auditor o contralor de la misma sociedad. El art 210 del Cdigo de Comercio establece que el revisor fiscal podr nombrar y remover libremente los auxiliares o asistentes, que obraran bajo su direccin y responsabilidad.

26.La Junta Directiva de la Compaa TEXMN S.A. donde usted es Revisor Fiscal, lo invita a que le explique porque la Revisora no reporto a la Junta la inversin que el Presidente autoriz realizar en otra Sociedad por $ 10 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que toda inversin en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta. Usted explica que es un monto menor ya que los activos de la Compaa valen $ 12.800 millones y no es significativo para revisar. La Junta est pensando en demandarlo a usted por no cumplir con sus funciones ya que no est convencido de su respuesta. Quin tendr la razn y porque?Rta: Es funcin de todo revisor fiscal cerciorarse que los actos y operaciones desarrolladas por la empresa, se ajusten a lo establecido por los estatutos y mandamientos de la asamblea general de accionistas y junta directiva, los que a su vez deben estar ajustados a la ley.Consideramos que la razn la tienen la Junta. Aunque el Revisor Fiscal considere que el monto de inversin no es significativo y aun con toda la autoridad que tiene el presidente de la compaa, se debe velar por darle cumplimiento a lo establecido en los estatutos.