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ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35

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TRABAJO COLABORATIVO DOS

RESULTADO FINAL

PRESENTADO A:HERNANDO PORTILLA

PRESENTADO POR:

OSCAR MONCALEANO FRANCOCod. 14322982

NESTOR ADRIAN RICO GOMEZCod: 142803147

COSOTOS Y PRESUPUESTOSGRUPO: 102015-35

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNADECACEN LIBANO

MAYO 2014


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INTRODUCCION

A travs de este curso el estudiante aplicar los principios bsicos del curso COSTOS Y

PRESUPUESTOS, el Estudiante realizar un buen anlisis y concluye con los resultados

obtenidos a la hora de desarrollar los diferentes ejercicios que se presenten.

El desarrollo de sta unidad es un compromiso personal y grupal con todo su contenido,

con la conviccin de que los logros y los xitos sern el resultado de la creatividad,

imaginacin, dedicacin y ejecucin de las diferentes actividades y contenidos que aqu

se plantean, todas con un slo objetivo y tema conceptual bsico.

Adems de realizar una serie de frmulas presupuestales para la debida verificacin y

entendimiento general del curso


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OBJETIVO GENERAL

Comprender los procesos y metodologas que profundiza el curso de COSTOS Y

PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo Colaborativo 2.

OBJETI VOS ESPECIFI COS

Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.

Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso de COSTOS Y

PRESUPUESTOS.

Disear las formulas reales para las respectivas informacin de Ventas.

Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.

Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante

actividades presupuestales.


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DESARROLLO ACTIVI DADES

COSTOS IND IRECTOS DE FABRICACIN: C.I .F

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena

marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el

producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son

materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran

CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.

Presupuesto de los Costos Indirectos.

Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos

que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas metas propuestas se

prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a

los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace

necesario proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de

actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se

hace necesario entonces definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos

indirectos de fabricacin presupuestados: CIF (p).

Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya

establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en: presupuesto

esttico o presupuesto flexible.


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Presupuesto F lexible: Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los costos en sus

componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir,

supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de

una lnea recta.

Y = a +bX

De donde,

Y = costos totales

A = costos fijos totales

B = costos variables unitarios

X = cualquier nivel de operacin.

Actualmente, los mtodos estadsticos ms conocidos para predeterminar los costos indirectos de

fabricacin son los mnimos cuadrados.

Mtodo de mnimos cuadrados

Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los trminos constantes de

dicha ecuacin (a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales

simultneas:

De donde;

N = es el nmero de periodos, o sea, el nmero de X


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Caso de ilustracin.

Se supone que una compaa dispone de los siguientes datos de costos indirectos totales, para

diferentes volmenes de produccin.

X Y

Nivel de Operacin C.I.F. Totales

0 5

1 5.5

2 6

3 6.5

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Con los datos histricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla resumen:

X Y XY X

0 5 0 0

1 5.5 5.5 1

2 6 12 4

3 6.5 19.5 9


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4 7 28 16

Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30

Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones

normales simultneas con dos incgnitas, as:

30 = 5 a + 10b

65 = 10 a + 30b

Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La ecuacin de la

lnea recta, obtenida por el mtodo de los mnimos cuadrados, est dada por:

y = 5 + 0.5X

Si por ejemplo, se desea conocer, cules sern los CIF que debern aplicarse para niveles de

operacin de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendran las siguientes proyecciones.

N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $

1.5 5.75

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Presupuesto del Nivel de Operacin.

El nivel de operacin puede expresarse de acuerdo a las siguientes bases de aplicacin:


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H.M.O.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas actividades son

fundamentalmente manuales. Es la base ms usada en Colombia por ser la ms significativa.

H.M. Horas mquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.

Unidades de Produccin. Utilizada cuando se produce un solo artculo o productos muy

homogneos.

Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia prima o muy

similar.

Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios muy homogneos.

Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIF(p), se hace necesario definir

la tasa predeterminada, la cual permitir cargar los costos al producto.

Tasa Predeterminada: (Tp)

Se calcula de la siguiente manera:

Tp = CIF (p) / NOP

NOP = Nivel de Operacin

Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicacin al NOP, la tasa

predeterminada se expresar de la siguiente forma

$ / H.M.O.D


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La tasa predeterminada sirve para cargar a las rdenes de produccin los CIF, conocidos como

aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.

Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa predeterminada por el nivel

de operacin realmente alcanzado.

CIF(A) = Tp x N.O.R

Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez definidos y

cuantificados se ha cumplido con el objetivo de determinar cunto cuesta producir algo, pues ya

se dispone de la informacin sobre los tres elementos fundamentales del costo, a saber:

Materiales directos. Su valor es real y se obtiene de las requisiciones de materiales.

Mano de obra directa. Su valor tambin es real y se obtiene de la tarjeta de tiempo. Define las

horas reales verdaderamente utilizadas, determinando el nivel de operacin real: NOR.

CIF aplicados. Son predeterminados, es decir, presupuestados.


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TALLER 2

1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos

Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin

que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes

de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto

bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensual

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos

mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios

pblicos y mantenimiento.

Periodo Servicios pblicos Mantenimiento Nivel de operacin

(unidades)

Junio $423.500 $323.000 $19.300

Julio 403.200 304.000 15.500

Agosto 412.300 323.000 17.150


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Septiembre 419.000 330.000 16.000

Octubre 432.250 338.000 22.500

Noviembre 411.230 334.500 20.300

Diciembre 405.120 332.000 19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones

DESARROLLO

Se utiliza el mtodo del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de perodos anteriores,

especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos.

Se utilizan los siguientes pasos:

Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (Periodo mayor y costo mayor

de produccin).

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la

diferencia de produccin.

Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo),

multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido.


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Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo

variable.

Establecer la frmula presupuestal para el CIF, es una relacin Matemtica que sirva para

presupuestar los CIF a cualquier volumen de Produccin, est compuesta por los CIF

presupuestados fijos y la variabilidad as:

FP.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin.

Fp.: formula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.

OBSERVACIN: para cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior

El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el

comportamiento del costo.

Produccin: 22.500 15.500 diferencia 7.000 unidades

Costo Servicios Pblicos: 432.250.- 403.200 diferencia 29.050 pesos.

Costo de Mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos

El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en $ 29.050 se debe al

aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios pblicos por

$ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidad

Y si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento de 7.000

unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86, o sea

34.000/7.000=$4.86 por unidad.

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:


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Frmula presupuestal de servicios pbli cos:

Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250 y cada unidad

consume $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo

variable de $93.375 (22.500 X 4.15), por lo tanto $432.250 (costo total) menos $93.375 (costo

variable), nos da $ 338.875 costos fijos.

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa para

este perodo es $338.875 + 4.15 por unidad.

Frmula presupuestal de servicios de mantenimiento:

Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada unidad

consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo

variable de $109.286 (22.500 X 4.86), por lo tanto $338.000 (costo total) menos $109.286

(costo variable), nos da $228.714 costos fijos.

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta

empresa para este perodo es $228.714 + 4,86 por unidad.

Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:

DIFERENCI

A

PRODUCCION 7.000 CONSUM

O POR

UNIDAD

COSTO DE

SERVICIOS

PUBLICOS

COSTO DE

MANTENIMIENT

O


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COSTO DE

SERVICIOS

PUBLICOS

29.050

4,15

93.375 109.286

COSTO DE

MANTENIMIEN

TO

34.000

4,86

338.875 228.714

9,01 338.875+4,15 por

unid.

228.714+4,86 por

unid.

Despus de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF, son:

CIF Parte Fija Parte Variable

Arrendamientos

471.000

Seguro contra incendios

120.000

Seguro de proteccin de

produccin 111.000

18 X unidad

Servicios

pblicos 338.875

4,15 X unidad

Mantenimiento

289.786

4,86 X unidad

Depreciacin de Equipo


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385.000

Materiales y Accesorios 260 X unidad

$

1.715.661

287,01 X unidad

Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal general.

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en

dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de los CIF

presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la

frmula presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para

cualquier volumen de produccin.

F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u

CIF Presupuestados (CIFP):

Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin estimado,

correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula presupuestal general

al NOP, as:

CIFp = CIFpf + (CIFpv/u X NOP)

=CIFpf + CIFpv


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Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce

o no y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.

En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene

presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:

F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad

CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada) es

decir 24.000 as:

CIFP = 1.715.661+287.01x24.000

CIFP= 1.715.661 + 6.888.240

= cifp fijos + cifp variables

CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)

Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha alcanzado, se

pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada

Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.603.901, lo

cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce

como la tasa de aplicacin.

Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:

Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho

valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.


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Tp = CIFp/NOP

Tp = $8.603.901/24.000 unidades

Tp = $358.50 por unidad

Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya

produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $358.50, lo que se

considera como CIFA (cif aplicados), luego

CIFA = Tp X NOR

CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa

predeterminada

NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de

la base de presupuestacin de la empresa.

Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezarel mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $358.50 por unidad,

CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)

CIFA = 358.50 X 23.400

CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)

Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman $9.000.000, esto

significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y


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realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta

desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:

9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo

esperado.

2. I ndustr ias el Roble presenta l a siguiente inf ormacin para l a determinacin de los

costos estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125

Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595

CIF 0,75 horas $ 2.980 $2.235

12.955

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el

clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

CIF-R. $ 11.250.000

Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u

Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000

Unidades producidas 4.120

Se requiere:


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Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y propuestos en

la unidad nmero dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricacin,

realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

DESARROLLO

Terminologa:

C: Costo

Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso

P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.

r: Real

s: Estndar

Fp: Frmula presupuestal

CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales

CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar

Hs: Horas estndar

Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estndar

Tf: Tasa fija

Tv: Tasa variableVn: Variacin neta

Vp: Variacin de precio o de presupuesto

Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen


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VARIACIONES

MATERIALES

Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u

Ps= $3.250 libras

Qr=7.870 libras

Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras

Vp= (Pr-Ps) Qr

Vp = (3.330-3.250)7.870

Vp = 629.600 D

Vc= (Qr-Qs) Ps

Vc= (7.870- 10.525)3.250

Vc= 8.628.750 D

Vn= Cr Vs Cs

Vn= QrXPr Vs QsXPs

Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250

Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250

Vn= 7.999.150 D

La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y $629.600 D

variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA

Pr= 23.435.000/6.230= 3.762 Hora


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Ps=3.460 Hora

Qr=6.230 Hora

Qs=4.120X0.75=3.090 Horas

Vp= (Pr-Ps)Qr

Vp= (3.762-3.460)6.230

Vp= 1.881.460 D

Vc= (Qr-Qs)PsVc= (6.230-3.090)3.460

Vc=10.864.400 F

Vn= Cr Vs Cs

Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)

Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)

Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400

Vn= 12.745.860 D

Vn= +/- Vp +/- Vc

Vn= -1.881.460+10.691.400

Vn= 8.809.940 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF

Ts = 2.235 hora


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Tv = 2.320 hora

Tf = 2.980 hora

Qs por unidad = 0.75 horas

Qr = 6.230 horas

Hp = 2.235 X 0.75=1.676 horas

Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas

CIFR= 11.250.000

La frmula presupuestal para esta empresa sera:

Costos fijos (Tf)2.980 X 1.676=4.994.480Fp = 4.994.480 + 2.320 X hora

Vn = CIFR VS CIFS

Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 2.235)

Vn = 11.250.000 VS 6.906.150

Vn = 4.343.850 D

Vp = CIFR VS FP(Hs)

Fp (Hs) = 4.994.480 + (2.320 X 3.090)

Fp (Hs) = 4.994.480 + 7.168.800

Fp (Hs) = 12.163.280

Vp = 11.250.000 VS 12.163.280

Vp =913.280 F


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Vc = (Hp-Hs) X Tf

Vc = (1.676-3.090) X 2.980

Vc = 4.213.720 F

Vn = Vp +/- Vc

Vn = 913.280 F (+) 4.213.720 F

Vn =5.127.000 F

3.

La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una sillaergonmica, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC

simple, para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos

indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE

MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN.

Se pide mostrar los costos indirectos de 5.000 sillas durante el ao y 100 pedidos, el precio de

venta de las sillas es de $5.000, el costo de los materiales directos es de 2.000 y el de la mano

de obra directa es de 1.500.

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad,

los cuales se relacionan a continuacin.

Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad

Montaje de unidades Cantidad de unidades

Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos

Asistencia al cliente Cantidad de clientes


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Se pide:

Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los

departamentos de los CIF.

Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por actividad.

Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en ejecucin

Calcule el margen del producto.

Analice la rentabilidad del cliente.

DESARROLLO

En razn a que no suministran algunos datos, asumimos lo siguiente:

Como la empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS DE

MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN, cuyos costos,

hipotticamente seran:

Gastos indirectos de manufactura: $1.500.000

Gastos de Venta y administracin: $ 900.000

Cosos totales generales $ 2.400.000

Igualmente, para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la distribucin del

consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el ejercicio), sobre la base de

opiniones de los empleados, cuyos resultados se plantean de la siguiente manera:

Solucin 2.- Distribucin del consumo de recursos

GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA

Montaje de unidades: 60%


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Procesamiento de pedidos: 35%

Asistencia al cliente: 5%

Total: 100%

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN

Montaje de unidades: 20%

Procesamiento de pedidos: 55%

Asistencia al cliente: 25%

Total: 100%

La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes (supuesto, por cuanto nodan este dato en el ejercicio)

Solucin punto 3.- Asignacin de los gastos generales a las actividades de costos:

GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA

Montaje de unidades: (60% de 1.500.000) = $ 900.000

Procesamiento de pedidos: (35% de 1.500.000) = $ 525.000

Asistencia al cliente: (5% de 1.500.000) = $ 75.000

Total: $1.500.000

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN

Montaje de unidades: (20% de 900.000) = $ 180.000

Procesamiento de pedidos: (55% de 900.000) = $ 495.000

Asistencia al cliente: (25% de 900.000) = $ 225.000

Total: $ 900.000

Actividad total

Montaje de unidades (900.000+180.000) = $ 1.080.000


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Procesamiento de pedidos (525.000+495.000) = $ 1.020.000

Asistencia al cliente (75.000+225.000) = $ 300.000

Total $ 2.400.000

Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los

departamentos de los CIF.

Grupos activid. de costos Costo total Activ. Total Tasa de actividad

Montaje de unidades $1.080.000 5.000 $ 216 por unidad

Procesamiento de pedid. $ 1.020.000 100 $ 10.200 por pedido

Asistencia al cliente $ 300.000 100 $ 3.000 por cliente

Total $2.400.000 $ 13.416

Solucin punto 4.- Margen del producto:

Silla ergonmica Margen:

Ventas ($5.000 por unidad X 5.000 unidades) = $25.000.000

-Costo:

Materiales directos = $2.000 X5.000 =$10.000.000

Mano de obra directa = $1.500 X5.000 = $ 7.500.000

Gastos generales = $ 2.400.000

Total costos $19.900.000

Utilidad antes de impuestos = $5.100.000Representndolo en porcentaje sera:

MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta) expresado en porcentaje

MU =($5.100.000/$25.000.000) X 100 = 20.4%


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27

Solucin punto 5.- Corresponde a una rentabilidad del 20.4%, que se podra considerar

aceptable, dependiendo de las polticas de ventas que la empresa tenga contempladas con base

en lo planeado, en este caso significa que la empresa tiene un 20.4% de ganancias que se pueden

utilizar para el crecimiento o la reinversin en la empresa o como beneficio para los accionistas.

4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre

el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

AO VENTAS

(unidades)

2006 219.500

2007 232.000

2008 216.300

2009 228.000

2010 229.200

2011 231.500

2012 230.000

2013 227.980

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas

Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.

DESARROLLO

Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:


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28

Ecuacin General: Y = a + bx

A y b son parmetros

Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el

nemotcnico y el de derivadas parciales

En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:

a) Se escribe la frmula: y = a+bx (1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se conserva,

por tanto:

Xy = ax + bx

2

(2)b)

Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

y = Na+bx (3)

xy = ax+b x2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los

mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.

De (3) y = Na+bx ; a = (y-b x)/N

xy = ax+b x2 ; a = (xy-b x2 )/ x

Luego:

(y-b x) = (xy-b x2 )

N x

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de los

medios. Solucionando nos resulta:

x(y-b x) = N(xy-b x2 )

xy b( x)2 =Nxy -N b x2


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29

x2Nb -b( x)2= Nxy - xy

b(N x2 - ( x)2)=Nxy - xy

b=Nxy - xy

N x2 - ( x)2

Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:

a = (y-b x) o a = (xy-b x2 )

N x

Luego la frmula presupuestal ser:a b

Y = y-b x + (Nxy - xy)(X)

N (N x2 - ( x)2)

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de ventas

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos

Histricos.

Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado

AO

X

AOS

Y

VENTAS

X Y2 XY

2006 1 219.500 1

48.180.250.000 219.500


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30

2007 2 232.000 4

53.824.000.000 464.000

2008 3 216.300 9

46.785.690.000 648.900

2009 4 228.000 16

51.984.000.000 912.000

2010 5 229.200 25

52.532.640.000 1.146.000

2011 6 231.500 36

53.592.250.000 1.389.000

2012 7 230.000 49

52.900.000.000 1.610.000

2013 8 227.980 64

51.974.880.400 1.823.840

36

1.814.480

204

411.773.710.400 8.213.240

Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella

La tendencia que siguen las ventas ser:

b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.24036(1.814.480)

(N x2 - ( x)2) 8(204)362

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640

1.6321.296 336


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b = 1.145X

a = (y-b x) = 1.814.4801.145(36)

N 8

a = 1.814.48041.220

8

a = 1.773.260

8

a = 221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)y = a +bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,

sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.

Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de

acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.

Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o

decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048

y 1.814.480 1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual

muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para

incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto,

fijando nuevos canales o zonas de distribucin.


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Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes inferiores

de la estructura administrativa hasta las superiores.

Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los

productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El

pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.


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33

CONCLUSIONES

Se Comprendi de manera General los procesos y metodologas que profundiza el curso de

COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo

Colaborativo 2.

Se entendi de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.

Se Analiz los diferentes mtodos y herramientas del curso de COSTOS Y

PRESUPUESTOS mediante el anlisis profesional

Se Dise diferentes frmulas reales para las respectivas informacin de Ventas

Se Conoci los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS

Se Resalt la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante

actividades presupuestales.


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BIBLIOGRAFIA

Recuperado dehttp://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm

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