Traspasos y Remesas

8/10/2019 Traspasos y Remesas

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rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP V

Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 2009 1V

12 CUENTAS POR COBRAR 1,000

70 INGRESOS TRIBUTARIOS 1,000

Por la determinacin de Impuestosa Nivel Nacional, efectuada por laSUNAT, durante el ejercicio

Debe Haber X

10 CAJABANCOS 1,000

12 CUENTAS POR COBRAR 1,000

Por la recaudacin de Impuestosa nivel Nacional efectuada por laSUNAT

x

Traspasos y Remesas

reaSistema Nacional

de Contabilidad y NICs - SP V

Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes(*)

Ttulo : Traspasos y Remesas

Fuente: Actualidad Gubernamental, N 11 - Setiem-bre 2009

Ficha Tcnica

1. Concepto

2. Contenido

3. Nomenclaturas de las Subcuentas

4. Descripcin de la Divisionaria

5. Medicin o Valuacin Inicial

6. Medicin o Valuacin Posterior

7. Dinmica

Sumario

* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales.

Asesor de Sociedades de Auditor a Externa, Conferencista aNivel Nacional.

InformeEspecial

1. ConceptoEs la cuenta que se utiliza para registrar:

a) Los traslados de fondos que realizan altesoro pblico, las entidades captadorasde fondos (SUNAT-ADUANAS, crditopblico y otros) Producto de la recauda-cin tributaria Nacional, la percepcin delos derechos de canon, aduanas, regalasy otros recursos as como la captacin delos derechos arancelarios, los mismosque tienen la finalidad de, financiar elpresupuesto pblico Nacional.

b) Asimismo, a travs de esta cuenta seregistra tambin los traspasos de activos,

bienes de capital, traspaso de intangiblesy otros que se realizan entre entidadesdel Sector Pblico mediante acuerdos oconvenios celebrados entre ellos.

c) Se utiliza tambin para registrar la recep-cin de fondos por endeudamiento ex-terno, la emisin de bonos, condonacinde deuda y otros hechos econmicosrealizados, a travs del Tesoro Pblico).Se utiliza adems para devolver fondosde gastos autorizados y no ejecutadosal tesoro pblico, el depsito de fondosprovenientes de menores gastos autori-zados, con cargo a las cuentas bancariasdel tesoro Pblico tales como: Encargos,

FPPE, recuperacin de pagos indebidoso en exceso, devoluciones u otros a favor

del tesoro Pblico, que se efectiviza atravs del Banco de la Nacin.

d) Para registrar los traspasos internos entreentidades Pblicas recursos financieros,bienes, derechos, por convenio o acuer-do surgido entre ellos en circunstanciasnormales, se utiliza tambin para registrarlos traspasos, transferencias y otras accio-nes para liquidar, fusionar o consolidarentidades Pblicas.

2. Contenido

Agrupa las subcuentas de enlace que regis-tran las operaciones realizadas por traspasosde fondos de entidades captadoras de

recursos a la DNTP o viceversa, traspasos dedocumentos entre entidades del sector p-blico por operaciones de endeudamiento;as como los traspasos internos y otros.

3. Nomenclaturas de las Sub-cuentas

1601.01 Traspasos de Fondos1601.0101 Tesoro Pblico1601.0102 Gobierno Nacional1601.0103 Gobiernos Regionales1601.0104 Gobiernos Locales

1601.02 Traspasos de Documentos1601.0201 Recursos por Operaciones Oficia-

les de Crdito Externo1601.0202 Recursos por Operaciones Oficia-

les de Crdito Interno1601.0299 Otros Documentos

1601.03 Traspasos Internos

1601.99 O tros

4. Descripcin de la Divisionaria

a) Traspasos de fondos (16.01.01)

Se utiliza para registrar los traslados otraspasos de fondos que realizan lasentidades captadoras de fondos (SUNAT,ADUANAS y otros) al Tesoro Pblico,producto de la recaudacin tributarianacional, la percepcin de derechos,caones, regalas, derechos arancelariosy otros recursos, los mismos que son

centralizados por la caja nica del teso-ro pblico y se registra de la siguientemanera:

Caso Prctico N 1

Traspaso de fondos al Tesoro Pblico efec-tuados por Entidades recaudadoras deimpuestos a nivel nacional, recaudacintributaria del Impuesto a la Renta y el IGV.

Antes:

1201CUENTAS POR COBRAR 1,000

120101 Impuestos y contribuc.Obligatorias

4101 IMPUESTO A LA RENTA 800

410101 I.R

4103 IMPUESTO A LAPRODUC., AL CONSUMO 200

410301 I.G.V

410302 I. P.M

410303 I.S.C

Por la determinacin de Impuestosa Nivel Nacional efectuado por laSUNAT

Debe Haber X

30 TRASPASOS Y REMESAS 1,000

104 CAJA BANCOS 984

712 IN GRESOS NO TRIBUTARIOS PRESTAC.DE SERVICIOS 16

Por el traspaso de fondos al T.P y cobrode comisin por la recaudacin efectua-da por la Sunat de acuerdo a la segundadisposicin final lit.b de la Ley de Ppto.N 29291. Ley de equilibrio financiero

Como sigue: Captacin mensual1,000 comisin 1.6% = S/.16, neto a transferir S/.984

x

Ahora:


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Informe EspecialV

Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 20092V

1101 Caja y Bancos 984

110104 Deps. en Inst. Financ.

Pblicas1601 Traspasos y Remesas 984

160101 Traspasos de Fondos

Para registrar la recepcin de fondosdepositados en la cuenta corriente dela DNTP. Efectuada por las entidadescaptadoras de recursos financieros,as como la cobranza y recaudacinefectuada por el Banco de la Nacin yDepositada en la cuenta de la DNTP.

Debe Haber X

12 Cuentas por cobrar 10,000

71 Ingresos no tributarios 10000

Por la determinacin de ingresos

Debe Haber X

104 Caja-Bancos 10,000


Por la recaudacin de ingresos

x

30 Traspasos y Remesas 5,000

104 Caja-Bancos 5,000

Por la transferencia de recursosfinancieros al MINJUS, segn con-venio firmado

x

54 Hacienda Nacional 5,000

30 Traspasos y remesas 5,000

Transferencia a la cuanta HaciendaNacional para cancelar la cuentatraspasos y remesas

x

1101 CAJA Y BANCOS 1,000

110104 Depsito en Instituc.Financ. Privadas

1201 CUENTAS POR COBRAR 1,000 120101 Imptos. y Contribuc.Obligatorias

Por la recaudacin de Impuestos anivel Nacional

Debe Haber X


160101 Traspasos de fondos

1101 CAJA Y BANCOS 984

110104 Depsitos en Instituc.Financ. Privadas

4303 VENTA DE SERVICIOS 16

430309 Otros ingresos porPrestacin de Servicios

430310 Serv. por Administrac.

y RecaudacinPara Registrar la transferencia defondos al Tesoro Pblico, por la recau-dacin de la tributacin Nacional y elcobro efectuado por los derechos derecaudacin de acuerdo a la segundadisposicin final de la Ley de EquilibrioFinanciero Ley N 29291 lit. b.

x

4101 Impuesto a la Renta 800

4103 Impuesto a l a produccin,al consumo 200

1601 Traspasos y Remesas 1000

Para registrar la regulacin y liquida-cin final de la comisin por serviciosde administracin y recaudacin

efectuada por las entidades capta-doras de acuerdo a los porcentajes es-tablecidos por la segunda disposicinfinal de la Ley de Equilibrio financiero

para el 2009, Ley N 29291.

x

Caso Prctico N 2

Caso Prctico N 3

Caso Prctico N 4

El Tesoro Pblico recepciona los Traspa-sos y remesas efectuadas por las entida-des captadoras

Traspaso de recursos financieros y/obienes al poder judicial de parte de los

Gobiernos Locales y RegionalesAutorcese a los gobiernos Regionales yGobiernos Locales a Transferir partidas

presupuestales as como bienes muebles eInmuebles a Ttulo gratuito u oneroso a favordel poder Judicial y a celebrar convenios decooperacin Interinstitucional (Quincuag-sima stima disposicin final de la Ley de

Presupuesto-2009 Ley N 29289)Ejemplo El gobierno Regional transfierefondos al ministerio de Justicia, medianteconvenio suscrito, para la construccin demdulos judiciales.

Antes

Ahora

Devolucin de fondos no utilizados

Es utilizado por las devoluciones por losfondos no utilizados a la direccin Nacionaldel Tesoro Pblico (R.O)

Registro Anterior

30 Traspasos y remesas 10,000,000

10 Caja-bancos 10,000,000

Por la entrega y/o transferencia defondos al tesoro pblico efectua-do por las entidades captadorasde recursos financieros

Debe Haber X

1601 Traspasos y Remesas 10,000,000


1101 Caja y Bancos 10,000,000 110103 Depsitos en Inst.

Financ. Pblicas

110104 Depsitos en Inst.Financ. Privadas

Para Registrar la entrega de fon-dos al T.P. por la recaudacin de latributacin Nacional (empoce delmonto de la recaudacin)

x

1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000,000

120101 Imptos. y contribuc.Obligatorias

4101 IMPUESTO A LA RENTA 6,000,000

4103 IMPUESTO A L APRODUC.,AL CONSUMO 1,500,000

4104 IMP. AL COMERC. YTRANSACC. INTERNAC. 2,500,000

Para registrar la captacin deimpuestos y pago de derechosarancelarios a nivel nacionaldurante el ejercicio

Debe Haber X

1101 CAJA Y BANCOS 10,000,000

110103 Dep. en Inst.

Fin. Pblicas 6,000,000110104 Dep.en Inst.

Fin. Privadas 4,000,000

1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000,000 120101 Impto. y

Contribuc. Obligatorias

Por la recaudacin de Impuestosa nivel Nacional

x

1601 TRASPASOS Y REMESAS 10,000,000


1101 CAJA Y BANCOS 10,000,000

110103 Dep. en Inst. Fin. Pb.

110104 Dep. en Inst. Fin. Priv.

Para Registrar la entrega de fon-dos al T.P. por la recaudacin de latributacin Nacional (empoce delmonto de la recaudacin)

x

Caso Prctico N 5

Fondos captados por Entidades recau-dadoras de impuestos


120103 Venta de Bbs, SS yderechos Adm. 10000

4301 Venta de Bienes

430101 Venta de bienesagrcolas, forestales

Por la venta de bienes corrientes

Debe Haber X

1101 CAJA Y BANCOS 10,000

110104 Dpos. en Inst. Fin. Priv. 10,000

1201 CUENTAS POR COBRAR

120103 Venta de Bbs, SS y

derechos Adm.

x



1101 CAJA Y BANCOS

110104 Depos. en Inst. Fin. Priv. 5,000

Por la transferencia de recursos finan-cieros al MINJUS, segn convenio

x

3201 Hacienda Nacional Adic. 5,000

320101 Traspasos y Remesas

1601 Traspasos y Remesas

160101 Traspasos de Fondos 5,000

Para registrar el traslado del saldo

deudor de la cuenta 1601 traspasosy remesas al finalizar el ejercicio a lacuenta 3201 Hacienda Nacional

x


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82 GASTOS EXTRAORDINAR. 50,000

825 Baja de Bienes

30 TRANSF. Y REM. DE CAPITAL 50,000

303 Transf. de documentos

Para registrar la baja del valor netoen Libros de la Maquinaria entrega-da en sesin de uso.

Debe Haber X

30 TRASF. Y REM. DE CAPITAL 100,000

305 Transferencia de Bienes

33 INMUEBLES, MAQ. Y EQU. 100,000

331 Bienes Inmuebles (Terreno)

Por el traspaso de un terreno ubica-do en de propiedad de la entidad

A al Sector salud, En sesin de usodefinitivo, segn acuerdo de yconvenio suscrito N

Debe Haber X

1101 CAJA Y BANCOS 10,000,000

110103 Depsitos en Inst.Financ. Pblicas

1601 TRASPASOS Y REMESAS 10,000,000


Por la transferencia de recursos re-cibidos de las entidades captado-ras de recursos (Sunat, Aduanas,etc) producto de la recaudacintributaria a nivel Nacional

Debe Haber X

54 HACIENDA NACIONAL 100,000

541 Capit. de la Hac. Nacional

30 TRANF. Y REMES. DE CAPITAL 100,000


Por el cierre y cancelacin de lacuenta transferencia y remesa decapital y disminucin del patrimo-nio de la entidad al haber traspa-sado en sesin de uso definitivo deun terreno de su propiedad segnconvenio N

x


1601.02 Trasp. de documentos

1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 100,000

1502.01 Tierras y terrenos

Por el traspaso de un terreno ubica-do en de propiedad de la entidadA al Sector salud, En sesin de usodefinitivo, segn acuerdo de yconvenio suscrito N

Debe Haber X


3101.01 Capitalizac.Haciendanacional adicional


1601.02 Trasp. de documentos

Por el cierre y cancelacin de lacuenta transferencia y remesa decapital y disminucin del patrimo-nio de la entidad al haber traspa-

sado en sesin de uso definitivo deun terreno de su propiedad segnconvenio N

x


541 Capitalzac. de la Hac. Nac.

30 TRANF. Y REM. DE CAPITAL 200,000


Para registrar la disminucin dela H.N. por Disminucin del Patri-monio de la entidad al transferir lamaquinaria en sesin definitiva

x



33 INMUEBLES, MAQ. Y EQU. 250,000 332 Bienes Muebles (Maq.)

Por la Transferencia de maquinariapesada en sesin de uso definitivo ala entidad A, de acuerdo a conveniosuscrito N como sigue:Cargador Frontal 250,000Deprec. Acumulada (200,000) Valor en Libros 50,000

Debe Haber X

39 DEPRECIACIN ACUM. 200,000

392 Dep. Acum. BBs Muebles



Por la cancelacin de la depreciacin

acumulada del cargador frontal al sercedida definitivamente a la entidadB segn convenio N ---

x


1601.02 Traspaso de doc.

1503 VEHCULOS MAQ. Y OTROS 250,000

1503.02 Maquinaria, equipoy mobiliario y otros

Por la Transferencia de maquinariapesada en sesin de uso definitivo ala entidad A, de acuerdo a conveniosuscrito N como sigue:Cargador Frontal 250,000Deprec. Acumulada (200,000) Valor en Libros 50,000

Debe Haber X

1508 DEPREC. AMORT. Y AGOT. 200,000

1508.02 Depreciacin Acum. vehic.maquin.y otr.

1601 TRASP. Y REM. Y OTROS 200,000

1601.02 Transf. de documentos

Por la cancelacin de la depreciacinacumulada del cargador frontal al sercedida definitivamente a la entidadB segn convenio N ---

x

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 50,000

5506.01 Baja de Bienes



Para registrar la baja del valor netoen Libros de la Maquinaria entrega-da en sesin de uso

x

Caso Prctico N 1

Caso Prctico N 2

El Tesoro Pblico registro de la siguientemanera el traslado de los Recursos Recau-dados.

b) Traspaso de Documentos

Son los traspasos que realizan las enti-dades del sector pblico en bienes de

capital (Terrenos, Edificios y estructurasu otros activos tales como maquinaria,equipo, muebles y enseres, activosintangibles, etc.) a otras entidades encalidad de uso definitivo, los mismosque se transfieren mediante el uso dedocumentos generados en un convenioo acuerdo suscrito entre ambas partes,por lo tanto; los datos que se sealenen dicho documento deben contenertodas las caractersticas necesarias paraidentificar el activo as como sus depre-ciaciones o amortizaciones correspon-dientes.

Tambi n se cons ider an, los traspasos

de documentos que realiza el estadopor la deuda asumida o condonacinde la deuda y se define como la anula-cin voluntaria de la totalidad o parte deuna deuda en el marco de un acuerdocontractual celebrado entre el Estado ola entidad deudora, tambin se utiliza estacuenta, cuando se quiere transferir, registrosoperaciones y otros aspectos de natura-leza intangible tales como la transferenciade las depreciaciones acumuladas, elexcedente de revaluacin, etc.

Traspaso de terreno en sesin de usoDefinitivo

La entidad A transfiere un terreno en sesinde uso definitivo a ttulo gratuito al SectorSalud para la construccin del hospital

Antes

Ahora

Transferencia de Maquinaria pesada, attulo gratuito en calidad de sesin deuso definitivo

Antes

30 TRANF. Y REMESAS DE CAP. 200,000303 Transf. de documentos

59 RESULTADOS ACUMULADOS 200,000

592 Dficit Acumulado

Para registrar la cancelacin de lastransferencias de documentos yanular la depreciacin acumuladaregistrada en ejercicios anterioresS/. 200,000, as como los gastosextraordinarios del presente ejercicioS/. 50,000 como sigue:68/39 200,000 saldo inicial59/68 200,000 saldo inicial82/30 50,000 Ajuste del ejercicio59/82 50,000 Ajuste del ejercicio

x

20050,

250

Ahora


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Informe EspecialV



3101.01 Capitalizacin de laHacienda Nacional

1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000 1601.02 Transf. de documentos

Para registrar la disminucin dela H.N. por Disminucin del Patri-monio de la entidad al transferir lamaquinaria en sesin definitiva

Debe Haber X

30 TRANSF. Y REMESAS 30,000

302 Transferencias entregadas

10 CAJA BANCOS 30,000

104 Bancos cuenta corriente

Por la Devolucin o reversionesde fondos a la DNTP. Efectuadosa travs de la papeleta de dep-sitos T6

Debe Haber X


1601.02 Transf. de document.

3401 RE SULTADOS ACUM. 200,000

3401.02 Dficit Acumulado

Para registrar la cancelac. de lastransfer. de docum. y anular la de-

preciac. acumul. registrada en ejerc.anteriores S/. 200,000, as como losgastos extraordinarios del presenteejercicio S/. 50,000 como sigue:68/39 200,000 saldo inicial59/68 200,000 saldo inicial82/30 50,000 Ajuste del ejercicio59/82 50,000 Ajuste del ejercicio

x

20050,

250

Nota: Por otro lado, es importante sealar que;ahora ya no se utiliza la cuenta 1601 traspasos yremesas para registrar las transferencias finan-cieras de capital recibidas, tal como se veniaregistrando a nteriormente, ahora tienen un tra-tamiento distinto, se considera como cualquieringreso Ordinario que se muestra en el estadode resultados o estado de gestin, en otras pa-labras, tanto las transferencias corrientes comolas transferencias de capital se incluirn en el

Estado de Gestin a travs de las cuentas 4402Traspasos y remesas corrientes y 4404 Traspasosy remesas de capital respectivamente, veamosunos ejemplos:

La municipalidad del buen vecino recibetransferencias financieras del Fondo deCompensacin Municipal por la suma de10,000,000 los mismos que sido distribuidospor acuerdo de concejo municipal de lasiguiente manera:Gasto corriente: El 40% Gastos de Capitalel 60%

Registro Contable

Antes

10 CAJA-BANCOS 10000,000

104 Bancos cta. corriente

30 TRANSF. Y R EMES./CAP. 6000,000

301 Transferencias recibidas

75 TRANSF.CORRIENT.RECIB. 4000,000

Por las transferencias de recursosfinancieros recibidos provenientesdel Fondo de compensacin Mu-nicipal durante el ejercicio.

Debe Haber X

1101 CAJA BANCOS 10, 000,000

1101.04 Deps. en instituc.

financ.privadas

4402 TRASP. Y REMESAS CTES. 4,000,000

4402.03 Por participacin

de Rec. determinados

4404 TRASP.Y REMESASDE CAP. 6,000,000

4404.03 Por participacin

de Rec. determinados

Por la transferencia de recursos

financieros

Debe Haber X

30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 6000,000


56 HAC. NACIONAL ADIC. 6000,000

5602 Transf.y remesas decapital recibidas

Por el traslado de las transferen-cias y remesas de capital a lacuenta hacienda nacional.

x

Ahora

1. Transferencias y remesas de capitalpara ejecutar obras publicas con lafuente de financiamiento recursos

ordinariosAntes

33 INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPO 2000,000

333 Construcciones en curso

42 CUENTAS POR PAGAR 2000,000

424 Obras

Por el compromiso de los gastos

ejecutados en la construccin de

la obra

Con fuente de financiamiento recur-

sos ordinarios.

Debe Haber X

2105 OBLIGAC. DEL TESORO PUB. 2,000,000

210502 Gastos de Capital

4404 TRASPAS. Y REMES. DE CAPIT. RECIB. 2,000,000

440401 Traspasos del Tesoro

Por las transferencias de recursosfinancieros de capital(Recursos Ordi-narios , Canon.Minero,aduanas, etc. )recibidos del tesoro Pblico duranteel ejercicio

Debe Haber X


424 Obras

44 OBLIG. DEL TESORO PBLICO 2000,000

442 Gastos de capital-recursos

ordinarios

Para registrar el gasto devengado de

las obligaciones del tesoro pblico

x

44 OBLIG. DEL TESORO PBLICO 2000,000

442 Gastos de capital-recursos

ordinarios

30 TRANSF..Y REMES./CAPITAL 2000,000


Para registrar la cancelacin de las

obligaciones contradas y cancela-

das por el banco de la nacin con

fuente de financiamiento recursos

Ordinarios.

x

30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 2000,000


56 HAC. NACIONAL ADICIONAL 2000,000

562 Transferencias y remesas

de capital recibidas

Para registrar el traslado de la cuenta

transferencias y remesas de capitalrecibidas a la cuenta hacienda

nacional adicional

x

Ahora

Abonos Efectuados a la Cuenta Cte.del Tesoro Pblico por Devoluciones,Reversiones de Tesoro, Recuperacinde Pagos Indebidos u otros a favor delTesoro

El depsito de fondos provenientes demenores gastos autorizados, con cargo a lascuentas bancarias del tesoro Pblico talescomo: Encargos, FPPE, recuperacin de pa-gos indebidos o en exceso, devoluciones uotros a favor del Tesoro Pblico, se efectivizaen el Banco de la Nacin dentro de las 24horas de su recepcin, a la cuenta bancariaque corresponda, y en el caso de Recursos.Ordinarios en la cuenta N 00-000-299294de la DNTP mediante la papeleta de dep-sitos T-6 a favor del T.P (Art. 66 directiva detesorera N 001-2007-EF/77.15).

Antes

Ahora



1101 CAJA BANCOS 30,000 110103 Depsitos en Inst.

Financ. Pblicas

Para registrar las devoluciones oreversiones, de fondos a la DNTP:efectuados a travs de la papeletade depsitos T6

x

5. Reconocimiento

La entidad reconocer los traspasos y reme-sas recibidos y/o entregados cuando existaevidencia de un derecho o una obligacincontractual o por convenio a recibir efecti-vo o bienes por acuerdos efectuados conanterioridad que beneficien a la entidad

receptora como consecuencia de opera-ciones excepcionales no asociadas con elgiro principal de la entidad .En realidad sta


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cuenta se utiliza ms como una cuenta deenlace (puente) entre el activo, pasivo y elpatrimonio, incrementando o disminuyen-do las mismas por efecto de las transac-ciones realizadas, es necesario sealar que,

anteriormente se utilizaba para recibir lastransferencias de capital (104/301) y luegose cancelaba con la Cuenta de patrimoniohacienda nacional (301/561).

Por lo tanto, la entidad proceder a re-conocer este importe de acuerdo con lanaturaleza del objeto del convenio seatraslado de fondos entre entidades, trans-ferencia de bienes de capital, condonacinde deudas, etc.

5. Medicin o Valuacin Inicial

Los traspasos y remesas se reconocerninicialmente a su valor nominal o valor co-

rriente por cuanto ste tipo de operacionespor lo general nacen de un documentocontractual o convenio en el que se sealanlos valores o importes que no estn sujetosa intereses ni comisiones, su valor no secotiza en un mercado activo, su valor no sedeteriora,etc

6. Medicin o Valuacin Poste-rior

No tienen valuacin posterior porque stacuenta siempre debe quedar saldada, porel contrario se reclasifica en la cuenta 3201hacienda nacional adicional

ComentariosEsta cuenta y sus divisionarias deben con-ciliarse y confirmar los recursos y bienestransferidos segn corresponda con susrespectivas actas de conciliacin

7. Dinmica:

Es debitada por: Es acreditada por:

- El empoce del monto dela recaudacin.

- Por devoluciones o re-versiones de fondos a laDNTP.

- La informacin del Ban-co de la Nacin de los

abonos efectuados ala cuenta corriente dela DNTP por tributosadministrados y regis-trados por las entidadescaptadoras de recursosfinancieros.

- La informacin recibidaen la Direccin Nacio-nal de EndeudamientoPblico, por la recepcinde fondos por emprs-titos, as como por lacolocacin de bonos.

- El monto de las devo-luciones efectuadaspor fideicomisarios dedeuda; as como por larecuperacin de la deu-da asumida, registrada

en la Direccin Nacionalde Endeudamiento P-blico.

- Los fondos depositadosen la cuenta corriente dela DNTP, efectuados porlos entes captadores derecursos financieros, ascomo por la cobranzaefectuada por el Banco

de la Nacin y deposita-da en la cuenta corrientede la DNTP.

- El monto informadopor la DNTP de las de-voluciones realizadasen efectivo por tributosreclamados y registradosen la SuperintendenciaNacional de Administra-cin Tributaria.

- El monto de las resolu-ciones emitidas y en-viadas a la DNTP a favordel contribuyente paradevolucin de tributosen efectivo.

- La recepcin de fondosy/o documentos porendeudamiento por

parte de las unidadesejecutoras.

Es debitada por: Es acreditada por:

- El monto de las devolu-ciones realizadas y regis-tradas por la DNTP porconcepto de tributos

reclamados.- La transferencia de fon-

dos otorgadas por laDNTP a las entidades delSector Pblico.

- Los traspasos internosentre unidades ejecutorasdel mismo pliego o porfusin, liquidacin y/oabsorcin de entidades.

- El traslado del saldo acree-dor al finalizar el ejercicio,a la cuenta 3201 - Hacien-da Nacional Adicional.

- Los traspasos internosentre unidades ejecuto-ras del mismo pliego opor fusin, liquidacin

y/o absorcin de enti-dades.

- El traslado del saldodeudor de esta cuenta alfinalizar el ejercicio, a lacuenta 3201 - HaciendaNacional Adicional.

Presentacin y Revelacin

Para efectos de presentacin en el BalanceGeneral, los saldos de esta cuenta deben ser

reclasificados a la cuenta 3201 - HaciendaNacional Adicional.

Por otro lado, en notas y anexos se deberrevelar todos los traspasos y remesas rea-lizando la correspondiente conciliacincorrespondiente.

Ms ejemplosVamos a suponer que la Entidad x obtiene unprstamo via endeudamiento externo a travsdel MEF-Direccin nacional de endeudamien-to pblico por la suma de 1000,000, el mismoque sido avalado por el Gobierno.

a) Por la recepcin de fondos prstamosobtenidos-DNEP


1101.03 Depsitos enInstituc.financ. Pb.

1601 TRAPASO Y REMESAS 1000,000

Por la recepcin de fondos pro-venientes de prestamos externosrecibidos para otras entidades

Debe Haber X

30 TRANSF. REM./CAPITAL 1000,000

303 Traspaso de doc.


429 Ctas. por pagar div.

Por la entrega de los documentos

cancelatorios de la deuda a laentidad beneficiaria y haber asu-mido el pago de la deuda

Debe Haber X


160102 Trasp. de doc.

2301 DEUDA PBLICA 1000,000

2301.01 Externa

Para registrar la entrega dedocumentos cancelatorios dela deuda a la entidad bene-ficiaria y al haber asumidodicha deuda.

Debe Haber X


429 Ctas. por pagar div.

30 TRANSF.Y REM./CAPITAL 1000,000


Por la recepcin de los documen-tos cancelatorios de la deudacontraida y condonada por laDNEP.

Debe Haber X

2302 DEUDAS DIRECTAS A L/P 1000,000

2302.02Externas

1601TRASPASOS Y REMESAS 1000,000

1601.02 Trasp. de doc.

Para registrar la entrega de do-cumentos cancelatorios de ladeuda a la entidad beneficiaria

y al haber asumid o dicha deudala DNEP.

Debe Haber X

1601TRASPASOS Y REMESAS 1000,000

1601.01 Traspasos de fondos


1101.03 Depsitos en Instit.. financ. Pblicas

Por la transferencia de fondosprovenientes de endeudamientoexterno a la entidad beneficiaria.

Debe Haber X


1101.03 Depsitos en Instit. financ.pblicas

2302 DEUDAS DIRECTAS ALARGO PLAZO 1000,000

2302.02 ExternasPor la recepcin de prstamos re-cibidos endeudamiento externo

Debe Haber X

b) La DNEP transfiere los fondos obte-nidos-Endeudamiento exteno a laentidad beneficiaria.

c) La entidad beneficiaria recibe el prs-tamo solicitado

Nota:No olvidemos que el pago de inter-ses o los interses por devengar se recono-cn y registran slo al momento de pagarlas cuotas mensuales

d) Por circunstancias ajenas, la Entidadno puede cancelar dicho prstamo

Por insolvencia financiera y otras causas, porsituaciones de coyuntura La DNEP se hacecargo de dicha deuda y se obliga a pagar porhaber avalado, (slo es suposicin).

Antes

Ahora

Antes

Ahora

La Entidad beneficiaria recibe los do-cumentos cancelatorios de la siguientemanera.

Por otro lado, la cuenta traspasos y remesas

tiene que quedar saldada, por lo tanto reali-zamos el asiento de transferencia a la cuentahacienda nacional adicional.


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Informe EspecialV


30 TRANSF.,Y REMES./CAPITAL 1000,000

301 Transfer. recibidas

56 HACIENDA NAC. ADICIONA 1000,000 569 Otros

Por la transferencia a la hacien-da nacional de la recepcin delos documentos cancelatoriosde la deuda contrada y condo-nada por la DN EP.

Debe Haber X


1601.02Traspaso de doc.

3201 HACIENDA NAC. ADIC. 1000,00

3201.01Traspasos y remesas

Para cancelar la cuenta traspasosy remesas y transferir a la cuentahacienda nacional adicional.

Debe Haber X

Antes

Ahora

En algunas circunstancias la cuenta tras-pasos y remesas tiene un saldo acreedor odeudor al efectuar el cierre del ejercicio, porlo tanto tenemos que realizar un asiento deajuste y cancelar dicha cuenta, trasladando

dicho saldo a la cuenta hacienda nacionaladicional (Esta cuenta siempre tiene queestar cancelada, con la hacienda nacional,porque no es cuentas de balance ni cuentadel estado de gestin)



3201 HACIENDA NAC. ADIC. 200,000

3201.01 Traspasos y remesas

Para trasladar el saldo acreedor a lacta. hacienda nacional adicional

Debe Haber X

Glosario NIC/NIIF

Actividadesde

explotacin

Son las actividades que constituyen laprincipal fuente de ingresos ordinariosde la empresa, as como otras activi-dades que no puedan ser calificadascomo de inversin o financiacin.

Actividadesde

financiacin

Son las actividades que producen cam-bios en el tamao y composicin de loscapitales propios y de los prstamostomados por parte de la empresa.

Actividadesde inversin

Son las de adquisicin, enajenacin oabandono de activos a largo plazo, ascomo de otras inversiones no inclui-das en el efectivo y los equivalentesal efectivo.

Activo

Es un recurso:a.- Controlado por la entidad comoresultado de sucesos pasados.b.- Del que la entidad espera obtener,en el futuro, beneficios econmicos.

Activosafectosal plan

Comprenden:a. Los activos posedos por un fondo de

prestaciones a largo plazo para losempleados.

b. Las plizas de seguro aptas.

Activocontingente

Es un activo de naturaleza posible,surgido a raz de sucesos pasados,cuya existencia ha de ser confirmadaslo por la ocurrencia, o en su casopor la no ocurrencia, de uno o mseventos inciertos en el futuro, que noestn enteramente bajo el control dela empresa.

Activocualificado

Es aquel que requiere, necesariamente,de un periodo de tiempo sustancialantes de estar listo para su uso o parala venta.

Activofinanciero

Es cualquier activo que posea una delas siguientes formas:a. Efectivo.b. Un instrumento de patrimonio neto de

otra entidad.

c. Un derecho contractual:- a recibir efectivo u otro activo

financiero de otra entidad.

Activofinanciero

- a intercambiar activos financieroso pasivos financieros con otraentidad, en condiciones que seanpotencialmente favorables para laentidad.

d. Un contrato que sea o pueda ser liqui-dado utilizando instrumentos de patri-monio propio de la entidad, y sea:- un instrumento no derivado,

segn el cual la entidad estuvieseo pudiese estar obligada a recibiruna cantidad variable de los instru-mentos de patrimonio propio;

- un instrumento derivado que fueseo pudiese ser liquidado medianteuna forma distinta al intercambiode una cantidad fija de efectivo, ode otro activo financiero, por unacantidad fija de los instrumentosde patrimonio propio de la entidad.Para esta finalidad, no se incluirnentre los instrumentos de patrimo-nio propio de la entidad aqullosque sean, en s mismos, contratospara la futura recepcin o entregade instrumentos de patrimoniopropio de la entidad.

Activosfinancierosdisponibles

Para la venta son activos financierosno derivados que se designan espe-cficamente como disponibles parala venta, o que no son clasificadoscomo (a) prstamos y partidas a cobrar(b) inversiones mantenidas hasta elvencimiento o (c) activos financieroscontabilizados al valor razonable concambios en resultados.

Activointangible

Es un activo identificable, de carcterno monetario y sin apariencia fsica.

Activos porimpuestosdiferidos

Son las cantidades de impuestossobre las ganancias a recuperar enejercicios futuros, relacionadas con:(a) lasdiferencias temporarias deducibles; (b)lacompensacin de prdidas obtenidas enejercicios anteriores, que todava no ha-

yan sido objeto de deduccin fiscal; (c) lacompensacin de crditos no utilizadosprocedentes de ejercicios anteriores.

Amortiza-cin

Es la distribucin sistemtica delimporte amortizable de un activo a lolargo de su vida til.

Aplicacinprospectiva

De un cambio en una poltica contabley del reconocimiento del efecto de uncambio en una estimacin contableconsiste respectivamente en: (a) laaplicacin de la nueva poltica conta-ble a las transacciones, otros eventos ycondiciones ocurridos tras la fecha enque se cambi la poltica; (b) el reco-nocimiento del efecto del cambio enla estimacin contable para el ejerciciocorriente y los futuros, afectados pordicho cambio.

Aplicacinretroactiva

Consiste en aplicar una nueva pol-tica contable a transacciones, otroseventos y condiciones, como si stase hubiera aplicado siempre.

Arrenda-miento

Es un acuerdo por el que el arrendadorcede al arrendatario, a cambio de per-cibir una suma nica de dinero, o unaserie de pagos o cuotas, el derecho autilizar un activo durante un periodode tiempo determinado.

Arrenda-miento

financiero

Es un tipo de arrendamiento en el quese transfieren sustancialmente todoslos riesgos y beneficios inherentes ala propiedad del activo. La propiedaddel mismo, en su caso, puede o no sertransferida.

Arrenda-miento

operativo

Es cualquier acuerdo de arrenda-miento distinto al arrendamientofinanciero.

Asociada

Es una entidad sobre la que el inversorposee influencia significativa, y no esuna dependiente ni constituye unaparticipacin en un negocio conjunto.La asociada puede adoptar diversasmodalidades, entre las que se incluyen

las entidades sin forma jurdica defini-da, tales como las frmulas asociativascon fines empresariales.

3201 HACIENDA NAC. ADIC. 200,0003201.01 Traspasos y remesas ...van

x



Para trasladar el saldo deudor a la

cuenta hacienda nacional



1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 200,000

1501.02 Edificios no residenc.

1502 ACTIVOS NO PRODUCID. 100,000

1502.01 Tierras y terrenos

1503 VEHC. MAQ. Y EQUIPO 50,000

1503.01 Vehculos

1503.02 Maq., Equipo, Mobil.

Por los traspasos internos entreunidades ejecutoras del msimo

pliego o por fusin, liquida cin y/oabsorcin de entidades.

vienen... x

x

Traspasos y Remesas

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