TRATAMIENTO DE LAS EXENCIONES EN EL IVA

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INDICE

Prólogo ......................................................................................................... 7

CAPÍTULO IINTRODUCCIÓN

1. Introducción ............................................................................................ 172. Generalidades del impuesto .................................................................... 213. Análisis del objeto del impuesto ............................................................. 21

3.1. Concepto de venta: ......................................................................... 223.1.1. Venta ..................................................................................... 233.1.2. Permuta ................................................................................ 233.1.3. Dación en pago .................................................................... 233.1.4. Adjudicación por disolución de sociedades: ....................... 233.1.4. Aportes sociales: ................................................................. 243.1.5. Ventas y subastas judiciales: ............................................... 243.1.6. Desafectación de cosas muebles incorporada al desarrollo de la actividad: .................................................................... 243.1.7. Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros: ........................................................ 24

4. ¿Nos corresponde pagar el impuesto al valor agregado? ................. 245. Criterios generales de interpretación ...................................................... 26

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CAPÍTULO IIEXCLUSIONES TIPIFICADAS EN LA LEY DEL IVA

1. Servicios de alimentos ............................................................................ 29 Caso práctico propuesto .......................................................................... 362. Servicio de telecomunicaciones .............................................................. 383. Servicios de estacionamiento en la via publica ...................................... 394. Servicios incorporados en el precio de acceso a lugares de diversión.... 425. Cesión de acciones o titulos valores ....................................................... 436. Servicio de seguro de vida y otros ......................................................... 44

CAPÍTULO IIILOS BIENES EXENTOS EN IVA

1. Introducción ............................................................................................ 472. Libros, folletos, fascículos u hojas sueltas ... .......................................... 48

2.1. La exención en la venta de libros: .................................................. 50 Caso práctico propuesto: ............................................................... 532.2. La exención en la venta de folletos: ............................................... 54 Caso práctico propuesto ................................................................. 542.3. La exención en la venta de revistas: .............................................. 55 Caso práctico propuesto ................................................................. 612.4. Sujetos alcanzados dentro de esta exención ................................... 63

3. Los sellos de correo, timbres fi scales y análogos ................................... 653.1. Exención de los sellos de correos, timbres fi scales y análogos: ..... 65 Caso práctico propuesto ................................................................. 663.2. Papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares ............................................. 663.3. Concepto de similares ..................................................................... 68 Caso práctico propuesto ................................................................. 693.4. Títulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean válidos y fi rmados ............................................................. 70

4. Sellos y pólizas de cotización o capitalización... .................................... 72 Caso práctico propuesto ......................................................................... 73

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5. Oro amonedado o en barras de 999/1000 de pureza ............................... 75 Caso práctico propuesto .......................................................................... 766. Monedas metálicas de curso legal .......................................................... 78 Caso práctico propuesto .......................................................................... 797. Agua ordinaria natural, leche fl uida o en polvo y especialidades medicinales para uso humano ................................................................. 81

7.1. Exención del agua ordinaria natural ............................................... 81 Caso práctico propuesto ................................................................. 837.2. Situación impositiva del pan, a partir de la entrada en vigencia de la ley 26.151 Publicada en b.o el 25.10.2006 ............................ 84 Caso práctico propuesto ................................................................. 857.3. Leche fl uida o en polvo, entera o descremada sin aditivos ............ 86 Caso práctico propuesto ................................................................. 887.4. Exención de las especialidades medicinales para uso humano ...... 89 Caso práctico propuesto ................................................................. 917.5. Condición de consumidor fi nal para gozar de la exención ............. 92

8. Aeronaves y embarcaciones para transporte de pasajeros y carga. ........ 93 Caso práctico propuesto .......................................................................... 97

CAPÍTULO IVSERVICIOS EXENTOS EN EL IVA

Introducción ................................................................................................. 991. Prestaciones realizadas por el estado nacional, provincial y municipal ....... 99 Caso práctico propuesto .......................................................................... 1092. Ley IVA. Eliminado por la Ley 25063 BO 30/12/1998. Apartado 2 ..... 1103. Establecimientos educaciones privados .................................................. 111

3.1. Requisitos. Plan Ofi cial de Enseñanza ........................................... 1113.2. Clases particulares: ......................................................................... 1163.3. Alcances en los distintos niveles educativos .................................. 1213.4. Reconocimiento jurisdiccional ....................................................... 1243.5. Guarderías y jardines: ..................................................................... 126 Caso práctico propuesto ................................................................. 129

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4. Enseñanza a discapacitados por establecimientos privados. Apartado 4 ..... 130 Caso práctico propuesto .......................................................................... 1325. Servicios relativos al culto. Apartado 5 .................................................. 133 Caso práctico propuesto .......................................................................... 1376. Servicios prestados por obras sociales y medicina prepaga. Apartado 6...... 138 Caso práctico propuesto .......................................................................... 1467. Asistencia sanitaria médica y paramédica .............................................. 148

7.1. Alcance la de exención de la asistencia sanitaria, médica y paramédica ...................................................................................... 1497.2. Sistemas de medicina prepaga ........................................................ 1627.3. La exención de las prestaciones accesorias de la hospitalización .. 165 Caso práctico propuesto ................................................................. 1677.4. Exención de los servicios que presten los técnicos auxiliares de la medicina ...................................................................................... 1677.5. Exención de los demás servicios relacionados con la asistencia... . 169

8. Servicios funerarios de sepelio y cementerios privados. Apartado 8 .... 171 Caso práctico propuesto .......................................................................... 1749. Artículo 7 h) 9 ley iva. Eliminado por la ley 25239 bo 30/12/1999. Apartado 9 .............................................................................................. 17510. Espectáculos de carácter teatral. Apartado 10 ........................................ 176 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 18111. Espectáculos de carácter deportivo amateur. Apartado 11 ..................... 183 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 18512. Servicios de taxi y remis con chofer. Apartado 12 ................................. 186 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 19013. Transporte internacional de pasajeros y cargas. Apartado 13 ................. 191 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 20114. Locaciones a casco desnudo y fl etamiento a tiempo o por viaje de buques. Apartado 14 ............................................................................... 203 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 20415. Servicios de intermediación en juegos de azar prestados por el estado. Apartado 15 ............................................................................................ 205 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 21016. Colocaciones y prestaciones fi nancieras. Apartado 16 ........................... 212

16.1. Intereses por mora ........................................................................ 213

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16.2. Depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera .............. 214 Caso práctico propuesto: .............................................................. 21516.3. Ley iva. Eliminado por la ley 25239 bo 30/12/1999 .................... 21716.4. Intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro .......... 217

16.4.1. Fondos de jubilaciones y pensiones ................................... 21816.4.2. Plan de ahorros para fi nes determinados ............................ 219 Caso práctico propuesto: .................................................... 220

16.5. Intereses abonados por las cooperativas y mutuales .................... 222 Caso práctico propuesto: .............................................................. 22216.6. Intereses por prestamos a empleados o viceversa ........................ 22416.7. Intereses de obligaciones negociables .......................................... 227 Caso práctico propuesto: .............................................................. 22916.8. Intereses de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores ...... 230 Caso práctico propuesto: .............................................................. 23116.9. Intereses de préstamos para vivienda ........................................... 232

16.9.1. Destino del crédito de fi nanciación .................................... 23316.9.2. Intereses originados en operaciones exentas ...................... 23516.9.3. Préstamos para inmuebles por accesión ............................. 23516.9.4. Préstamos para mejoras de viviendas ................................. 23616.9.5. Sujeto titular de bienes propios. Tratamiento del prestamo .... 238 Caso práctico propuesto: .................................................... 239

16.10. Intereses fi nancieros cobrados al fi sco ........................................ 240 Caso práctico propuesto: ............................................................ 241

17. Servicios personales domésticos. Apartado 17 ....................................... 243 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 24318. Prestaciones por parte de los directores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia ............................................................................... 244 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 24819. Servicios prestados por los socios de cooperativas de trabajo................ 250 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 25620. Servicios prestados por becarios. Apartado 20 ....................................... 257 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 25721. Trabajadores del teatro. Apartado 21 ...................................................... 258 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 262

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22. Locación de inmuebles destinados a casa-habitación. Apartado 22 ....... 263 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 26923. Concesiones. Apartado 23....................................................................... 270 Caso práctico propuesto: ......................................................................... 27524. Servicios de sepelio ................................................................................ 276

24.1. Sujetos que no constituyen una obra social .................................. 277 Caso práctico propuesto: .............................................................. 279

25. Servicios de establecimientos geriátricos. Apartado 25.......................... 28025.1. Tratamiento del coseguro ............................................................. 28025.2. Servicios derivados para la obras sociales a terceros ................... 282 Caso práctico propuesto: .............................................................. 283

26. Trabajos sobre aeronaves y embarcaciones. Apartado 26 ...................... 28426.1. Concepto de reparación, mantenimiento o conservación de aeronaves ................................................................................. 28526.2. Tratamientos de los insumos y material para reparar embarcaciones y/o aeronaves ....................................................... 28626.3. Embarcaciones con destino a otros fi nes pertenecientes al estado ............................................................................................ 288 Caso práctico propuesto: .............................................................. 290

27. Estaciones de radiodifusión .................................................................... 29227.1. Servicio accesorio a la radiodifusión ............................................ 293 Caso práctico propuesto: .............................................................. 295

28. Congresos, ferias y exposiciones contratados con sujetos residentes en el exterior ........................................................................................... 297

28.1. Análisis de la situación ................................................................. 29928.2. Aspectos salientes de la exención ................................................. 30028.3. Reintegro del impuesto al valor agregado .................................... 304 Caso práctico: ............................................................................... 306

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CAPÍTULO VEXENCIÓN SUBJETIVA EN EL IVA

1. Introducción ............................................................................................ 3092. Alcance del Concepto Asociación sin Fines de Lucro ............................... 3113. Concepto de Asistencia Social ................................................................ 314

CAPÍTULO VIEXENCION PARA LAS EXPORTACIONES Y

DETERMINADAS IMPORTACIONES

1. Introducción ............................................................................................ 3172. Interpretación de bienes para Uso Presonal ............................................ 3193. Importación de Bienes con Franquicia Aduanera ................................... 3204. Importación de Muestras y Encomiendas ............................................... 3225. Exportaciones.......................................................................................... 323 Caso practico: ......................................................................................... 324

CAPÍTULO VIIEXENCIONES EN RAZÓN DE UN

DESTINO DETERMINADO RENACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR EL IMPUESTO

1. Introducción ............................................................................................ 327

Bibliografía: ................................................................................................. 333