UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

PATPRO FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS.

ESCUELA: CONTABILIDAD.

PROFESOR:

JUAN JOS VSQUEZ CRDENAS

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO, COMERCIAL Y LABORAL

TEMA:

TRIBUTACIN COMPARADA DE BRASIL

INTEGRANTES: ACOSTA GL SARITA CAPILLO VELSQUEZ GUSTAVO CORONADO VENTOCILLA YULY TORIBIO GUZMN EVELIN SNCHEZ RODRGUEZ CESAR VALERA VALDERRAMA JUNIOR

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AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios, porque siempre est presente

dndome

fortaleza con mis ideas, y a mi familia que siempre me apoya y juega un papel muy importante en la toma de decisiones; a mi docente que tuvo la paciencia de ensearnos paso a paso sobre este tema que es de suma importancia.

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DEDICATORIA

Dedico este trabajo a mis padres y hermanos, por su apoyo incondicional., quienes indudablemente tuvieron paciencia y comprensin y me dieron el encaminar de mi

nimos en el proceso y en

enseanza y as poder concluir con satisfaccin mi carrera profesional.

A Dios por haberme dado la vida y que siempre me ilumina con su sabidura

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INTRODUCCIN

En Brasil hay multiplicidad de rganos con funciones tpicas de Administracin Tributaria, fruto, principalmente, de su estructura federativa de organizacin poltica. Nos encontramos con el Sistema Tributario bastante diversificado, en donde todas las entidades colaboran y cooperan entre s, para subsanar aquellas deficiencias o

inconsistencias por concepto de ingresos que pueda en algn momento dando, tener una regin o distrito determinado. Otro aspecto importante Los dems miembros de la Federacin - Distrito Federal, Estados y Municipios mantienen administraciones tributarias propias, en el mbito de los tributos de sus potestades, ejerciendo cada una de ellas todas las funciones inherentes a una administracin tributaria. Debe ser resaltado que Brasil posee un Distrito Federal, veintisis Estados y ms de cinco mil quinientos Municipios, cada uno de ellos con su propia administracin tributaria.

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INDICECARATULA AGRADECIMIENTO DEDICATORIA INTRODUCCIN INDICE.... TITULOUbicacin Geogrfica.... Moneda equivalencia dlares.. . Formas de Gobierno... Poder Tributario .. Tributos... Cdigo Tributario.... Sanciones infracciones y gradualidad ... La administracin Tributaria (funciones y facultades), IGV, ISC . Gobiernos Locales.... Instituciones Publicas ... Impuesto a la Renta ..... Categoras, clases, tasas formas de pago (sustantiva y formal)..... ndices de Recaudacin (PBI.)..... Otros temas tributarios relacionados con el impuesto a la renta......

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6 7 7 7 8 12 13 16 20 23 23 24 2727

Conclusiones... 29 Recomendaciones.. Bibliografa..

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Brasil1. Ubicacin geogrfica (1) Brasil es el pas ms grande de la Amrica Latina y el quinto del Mundo con sus 8.511.965 km2 de territorio continental ms de 37 km2 que corresponden a las Islas de So Pedro y So Paulo a la Isla de las Rocas y las de Trinidad y So Martin Vaz. Del Norte al Sur mide 4.320Km. y del Este al Oeste 4.328 km. Aproximadamente 90% de su territorio est entre Ecuador y el Trpico de Capricornio.

Tiene frontera con 10 pases de la Amrica del Sur: Al Oeste con Bolivia , Per y Colombia Al Norte con Venezuela, Guayana, Guayana Francesa y Suriname Al Sur con Uruguay, Paraguay y Argentina.

Su litoral, baado por el Ocano Atlntico con sapiencias y con cavidades, mide ms de 9.000 km. Acompaando el Litoral Brasileo, desde el Norte, hasta el Paran, se encuentran reas significativas de la Floresta Atlntica original.

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2. Moneda equivalencia dlares

(2)

Desde 1994, la moneda brasilea es el Real (R$).

Dolar (Estados Unidos) USD 1

=

Real (Brasil) BRL 1.67

3. Formas de gobierno

(1)

La Repblica Federal de Brasil adopta el presidencialismo. El presidente de la Repblica es elegido por voto directo de la poblacin para un mandato de cuatro aos y puede ser reelegido. El pas posee 26 estados y un Distrito Federal y ms de cinco mil municipios, todos con autonoma administrativa, tributaria y legislativa. El Poder Legislativo federal est representado por el Congreso Nacional. Los diputados y senadores son elegidos directamente por la poblacin a cada cuatro aos. El Poder Judicial es uno en toda la Repblica y se ejerce a travs del Supremo Tribunal Federal, de los Tribunales Superiores y de los dems tribunales y jueces. 4. Poder tributario (3 )

A los Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin.

A esta facultad se le denomina doctrinariamente Potestad Tributaria, poder de imposicin, poder fiscal o poder tributario. Dicha facultad no es ilimitada, pues se encuentra sometida a determinadas reglas generalmente establecidas en las Constituciones Polticas, como es el caso de Brasil, donde las principales directrices tributarias las establece la Constitucin, que dispone acerca de los principios generales, limitaciones del poder de tributar, las competencias y tambin sobre el reparto de las recaudaciones tributarias.

As, nuestro Sistema Tributario Nacional est instituido por la Constitucin, que determina que la Nacin, los Estados, el Distrito Federal y los Municipios podrn instituir tributos, constituyendo el poder de tributar una calidad inherente al Estado. La autonoma poltico administrativa, caracterstica esencial de nuestro sistema federativo, concede a cada nivel de gobierno la posibilidad de instituir impuestos, tasa (en razn del poder de polica o por utilizacin de servicios pblicos) y contribuciones de mejora (resultado de obras pblicas).

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De acuerdo con la Constitucin de 1988 (con las alteraciones de la Enmienda Constitucional n 3, de 17/03/93, los impuestos de competencias exclusivas de la Nacin, de los Estados y del Distrito Federal y de los Municipios, clasificados por su naturaleza, son los siguientes:

IMPUESTOS Impuestos sobre el Comercio Exterior: Impuesto sobre Importacin II Impuesto sobre Exportacin IE Impuestos sobre el Patrimonio y Renta: Impuesto sobre la Renta e Ingresos - IR Impuesto territorial Rural ITR Impuesto sobre Propiedad de Vehculos

COMPETENCIA

Nacin

Nacin

Automotores Impuesto de transmisin Causa Mortis y Donaciones ITCD Impuesto Predial y territorio Urbano IPTU Impuesto de Transmisin Inter-vivos-ITBI Impuestos Circulacin: Impuesto sobre productos Industrializados IPI Impuesto sobre Operaciones de Crdito, Cambio y Seguro IOF Impuesto sobre Circulacin de Mercaderas y sobre la Produccin y

Estados

Municipios

Nacin

sobre Servicios de Transporte Interestatal e Estados Intermunicipal y de Comunicacin ICMS Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza ISS Municipios

5. Tributos (4) El Gobierno Federal, los estados y el Distrito Federal y los Municipios tienen capacidad para recaudar los impuestos previstos por la legislacin brasilea. El Gobierno Federal no puede modificar los impuesto ms que por ley. Creada sta, no puede ser retroactiva, ni si quiera aplicarse en el mismo ao de su publicacin. Siguiendo el criterio de nivel de

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competencias, podemos clasificar los impuestos y las cargas en Brasil en tres clases, federales, estatales y municipales.

Para homenaje, todos los medios u obligatorio moneda pecuniaria cuyo valor se puede expresar en ella, que no constituye una sancin de responsabilidad civil establecido por la ley y aplicados por la actividad administrativa plenamente consolidados - el arte. 3 de la CTN .

En virtud del artculo 145 de la Constitucin Federal y en el artculo 5 de la CTN , los impuestos son:

A. Las tasas a cuenta del ejercicio del poder de polica o el uso, presencia real o potencial de los servicios pblicos especficos y divisibles prestados a los contribuyentes o poner a su disposicin. B. Contribucin, como consecuencia de obras pblicas.

Legalmente, en Brasil, hoy, se entiende que las contribuciones o parte cuasi-especial del sistema tributario nacional, como nuestra Constitucin advertencia en cuanto a la aplicabilidad de la unin de trabajo (artculo 80, inciso IV, CF), las cotizaciones sociales (Artculo 201 CF), sociales (artculo 149 CF). Para la seguridad social (artculo 195 CF) y el PIS - Programa de Integracin Social y PASEP - Programa de Desarrollo de Activos de la Funcin Pblica (artculo 239 CF).

Como todava tenemos las contribuciones especiales necesarias para el Colegio de Abogados, el CREA, el CRC, CRM y otras agencias reguladoras en el ejercicio de actividades profesionales.

Los prstamos obligatorios estn regulados como los impuestos, de acuerdo con el artculo 148 de la Constitucin, que se inserta en el Captulo I - Sistema Tributario Nacional.

Lista de los impuestos (impuestos, gravmenes, tasas, contribuciones especiales) que existen en Brasil: (5)

1.

Carga adicional para la renovacin de la Marina Mercante - AFRMM - Ley 10.893/2004.

2.

Contribucin a la Direccin de Puertos y Costas (DPC) - Ley 5.461/1968.

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3.

Contribucin al Fondo Nacional de Desarrollo Cientfico y Tecnolgico - FNDCT - Ley 10.168/2000.

4.

Contribucin al Desarrollo de la Educacin Nacional (ENDF), tambin llamado "Educacin Salario" - Decreto 6.003/2006.

5.

Contribucin al Instituto Nacional de Colonizacin y Reforma Agraria (INCRA)- Ley 2.613/1955.

6. 7.

Contribucin al Seguro de Accidentes (SAT). Contribucin al Servicio Brasileo de Apoyo a las Pequeas Empresas (Sebrae)- Ley 8.029/1990.

8.

Contribucin al Servicio Nacional de Aprendizaje Comercial (SENAC)- Decreto-Ley 8.621/1946.

9.

Contribucin al Servicio de Transporte Nacional de Aprendizaje (SENAT)- Ley 8.706/1993.

10. Contribucin al Servicio Nacional de Aprendizaje Industrial (SENAI)- Ley 4.048/1942. 11. Contribucin a la Nacional de Aprendizaje Rural (Senar)- Ley 8.315/1991. 12. Contribucin al Servicio Social de la Industria (SESI)- Ley 9.403/1946. 13. Contribucin al Servicio Social de Comercio (SESC) - Ley 9.853/1946. 14. Contribucin a las Cooperativas de Servicios Sociales (SESCOOP)- Arte. 9, I del MP 1.715-2/1998. 15. Contribucin al Servicio Social de Transporte (SEST)- Ley 8.706/1993. 16. Contribucin confederal del trabajo (empleados). 17. Contribucin a la Educacin y Asistencia Social para los atletas profesionales - FAAP - Decreto 6.297/2007. 18. Contribucin al Costo del Servicio de Alumbrado Pblico - Enmienda Constitucional 39/2002. 19. Sindicato las cuotas (que no debe confundirse con la confederacin Contribucin del Trabajo, vanse los comentarios sobre las contribuciones del empleador de la Unin). 20. Empleador contribuciones de la Unin (que no debe confundirse con la confederacin contribucin del empleador, ya que el empleador contribuciones de la Unin exige el artculo 578 del Cdigo del Trabajo , y la confederacin fue establecido por el art. 8, del artculo IV de la Constitucin Federal y es obligatorio de acuerdo a la asamblea para demostrar que la unin de sus miembros, independientemente de la contribucin prevista en el CLT ). 21. Sociales Contribucin adicional para el reemplazo de las prdidas inflacionarias FGTS - Ley Complementaria 110/2001. 22. Contribucin Social sobre Lucro Lquido (CSL).

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23. Las contribuciones a la Supervisin Colegios Profesionales (OAB, CREA CRC, CRECI, CORE, etc.). 24. Contribuciones de Mejora: asfalto, pavimentacin, alcantarillado, agua, desages, etc. 25. Aire Fondo de Transporte (ESAF) - Decreto-Ley 1.305/1974. 26. Fondo de Garanta de Tiempo de Servicio (FGTS). 27. Fondo Especial para el Desarrollo y Mejora de las Actividades de Vigilancia (Fundaf) - arte de la 6. Decreto-Ley 1.437/1975 y el arte. 10 180/2002 de SRF. 28. Fondo para el Desarrollo Tecnolgico de las Telecomunicaciones (Funttel) - Ley 10.052/2000. 29. Impuestos sobre Bienes y Servicios (ICMS). 30. Impuesto sobre Exportacin (IE). 31. Impuesto de Importacin (II). 32. Impuesto sobre Vehculos de Motor (impuestos a la propiedad). 33. Impuesto sobre los Terrenos de Naturaleza Urbana y de la Propiedad (impuesto a la propiedad). 34. Impuesto sobre la Propiedad Rural (ITR). 35. Impuesto a las Transacciones de Crdito (IOF). 36. Impuesto sobre Bienes Inmuebles de transferencia en el Inter-Vivos (ITBI). 37. Impuesto de Transferencia Causa Mortis y Donaciones (ITCMD). 38. INSS Autnomos y Empresarios. 39. Empleados del Seguro Social. 40. Empleador de la Seguridad Social. 41. IPI (Impuesto Selectivo al Consumo). 42. Programa de Integracin social (PIS) y el Programa de Formacin de la Funcin Pblica de Activos (PASEP). 43. Cuota de Recoleccin de Basura. 44. La tasa de extincin de incendios. 45. Encargado de Conservacin y Limpieza Pblica. 46. Tasa de Control e Inspeccin Ambiental - TCFA - Ley 10.165/2000. 47. Cuota de Inspeccin de CVM (Comisin de Valores) - Ley 7.940/1989. 48. Cuota de Inspeccin de sorteos, concursos o sorteos - art. 50 de MP 2.158-35/2001. 49. Cuota de Inspeccin Sanitaria Ley 9.782/1999 , de arte. 23. 50. Cuota de Inspeccin del producto administrado por el Ejrcito de Brasil - TFPC - Ley 10.834/2003. 51. Licencia anual de tasa sobre los vehculos. 52. Tasa de licencia y el permiso para las operaciones municipales.

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53. DNPM Tasa de minerales de Investigacin - Orden Ministerial 503/1999. 54. Tasa por Licencias e Inspeccin - Electricidad - art. 11, fraccin I y los artculos 12 y 13 de la Ley 9.427/1996. 55. Tasas de Seguro de Salud - ANS - Ley 9.961/2000 , de arte. 18. 56. COMERCIANTE cuota de utilizacin - Decreto 5.324/2004 De procedimiento del Consejo Tasa de Defensa Econmica - CADE - Ley 9.718/1998

6. Cdigo tributario (6)

Disposicin: Artculo 1 La presente Ley regula, sobre la base de la Enmienda Constitucional 18, 1 de diciembre de 1965, el sistema tributario nacional y el establecimiento de la base del artculo 5 de la seccin XV, apartado b, de la Constitucin, las normas generales de la legislacin fiscal aplicable a la Unin, los Estados, el Distrito Federal y el Municipios, sin perjuicio de su legislacin complementaria, adicional o reglamento. PRIMER LIBRO SISTEMA NACIONAL DE IMPUESTOS TTULO I: Disposiciones Generales TTULO II: Impuesto a la competencia judicial TTULO III: Impuestos TTULO IV: Honorarios TTULO V: Mejora de la contribucin TTULO VI: Distribucin de los Ingresos Tributarios SEGUNDO LIBRO NORMAS GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE TTULO I: Legislacin Tributaria TTULO I: Obligacin Tributaria

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TTULO III: Crdito Fiscal TTULO IV: De Administracin Tributaria 7. Sanciones, infracciones gradualidad (7)

Art. 1 es un delito contra el orden tributario cancelar o reducir el impuesto o contribucin social y cualquier equipamiento de las siguientes conductas:

I. Omitir informacin o proporcionar informacin falsa a las granjas las autoridades. II. Defraudar a la polica fiscal, la introduccin de informacin inexacta, omitiendo u operacin de cualquier tipo, en el libro o documento exigido por la legislacin fiscal. III. Alterar o falsificar, la factura de la factura, duplicado, factura de venta, o cualquier otro documento relativo a la operacin gravada. IV. Elaborar, distribuir, emitir, transmitir o usar el documento que sabe o debera saber acerca de los falsos o inexactos. V. Niegan o no pueden proporcionar, cuando sea necesario, la factura o documento equivalente relacionado con la venta de bienes o prestacin deservicios, lleven realmente a cabo, o se facilite en conflicto con la ley.

Pena - 2 (dos) a 5 (cinco) aos y multa. Art. 2 es un crimen de la misma naturaleza:

I. Declaraciones falsas

o declaracin omitida

de

los ingresos, activos

o

hechos,

o contratar a otro fraude, para evadir, en su totalidad o en parte, para rendir homenaje. II. Dejar de recoger, en el, el impuesto legal o valor de la contribucin, deducido o acusado, como contribuyente de la obligacin y que deberan reunir las arcas pblicas. III. Requieren, pagar o recibir, para s o para el beneficiario de los contribuyentes, cualquier parte de la cantidad deducible o deduccin de impuestos o contribucin como un incentivo fiscal. IV. Ya no se aplican o se aplican en contradiccin con los requisitos establecidos, los incentivos fiscales o paquetes fiscal entregado por la dependencia

o entidad de desarrollo.

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V. Para usar o divulgar programa de procesamiento de datos que permite a los contribuyentes de impuestos tiene la obligacin de la informacin contable distinta de la que es, por ley, siempre que el erario pblico.

Pena - detencin de seis (6) meses a 2 (dos) aos y multa.

Art 3 Funcional es un crimen contra el impuesto:

I. El libro oficial por mal camino, el proceso fiscal o en cualquier documento, que tiene la custodia en virtud de la posicin, sino que retener, o hacerlo inutilizable en su totalidad o en parte, dando como resultado el pago inexacta o incorrecta de impuesto o contribucin social. II. A la demanda, solicitar o recibir, para s o para otros, directa o indirectamente, incluso fuera de la funcin o antes de comenzar su entrenamiento, pero debido a que, una ventaja indebida, o la promesa de aceptar como una ventaja, o no se inician fiscales o de cotizaciones sociales, o recogerlas parcialmente.

Pena - 3 (tres) a 8 (ocho) aos y multa.

III. Patrocinador,

directa

o

indirectamente, intereses privados

antes

de

la

administracin financiera, aprovechando la calidad de funcionario pblico.

Pena - reclusin de 1 (uno) a 4 (cuatro) aos y multa.

COMENTARIOS Los principales tipos definidos en el artculo 1, dar lugar, castigado con prisin de 2 a 5 aos y multa.

El proceso de libertad condicional no es posible, excepto en el caso de juicio, porque la pena mnima es de 2 aos.

La libertad posible, siempre haba por lo menos fijado por el juez.

Sustitucin adecuada es la medida de privacin de una alternativa, de conformidad con los artculos 43-47 del Cdigo Penal. Con respecto al artculo 2, con la pena mnima de seis meses de detencin, no hay obstculo para la "libertad condicional de procedimiento."

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Por lo dems, sigue las orientaciones que se dan en relacin con el artculo 1.

Con respecto a los delitos funcionales (artculo 3), la suspensin condicional del proceso se encuentra en el caso de la seccin III, castigado con penas de prisin de 1 a 4 aos.

JURISDICCIN necesarias para verificar el contribuyente. En el caso de la Unin dispondr de competencia a los tribunales federales. Si el impuesto es la jurisdiccin estatal o municipal ser el Tribunal del Estado.

EXTINCIN DE PENAS El artculo 14 de la Ley N 8.137/90 se ha revocado.

El tema fue tratado de nuevo en 1995, a travs del artculo 34 de la Ley 9249 de 26/12/1995. Segn el dispositivo, el agente que promueven el pago de

tributos y accesorios, antes de recibir la denuncia, donde uno de los artculos. Y 2 de la Ley no. N 8.137/90, vea extinguida su criminalidad.

Se estableci entonces la discusin sobre el pago a plazos. As, hubo tres corrientes:

a. Afirma que la extincin de la criminalidad slo se producen mediante la plena aplicacin del acuerdo con el IRS, con anterioridad a la recepcin de la denuncia. Hay varios precedentes de la Corte Suprema sobre la cuestin.

b. Al acuerdo suficiente y pagar las primeras cuotas. En este sentido, hay algunas decisiones de la Corte Superior.

c. Argumenta que el acuerdo con las autoridades fiscales establecera un precedente para la aplicacin causar la extincin de la criminalidad. Si todos los pagos se efecten, dejar a la delincuencia. De lo contrario, el agente ser penalmente responsable.

8. La administracin tributaria (funciones y facultades), IGV, ISC (8) El principal rgano de Administracin Tributaria es la Secretara de la Renta Federal (SRF), que es la responsable por la administracin de todos los tributos de potestad de la Unin y de las principales contribuciones sociales para la Seguridad Social a

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excepcin de las contribuciones que inciden sobre la nmina de pagos y sobre el trabajo autnomo.

En Brasil, la administracin de las contribuciones sociales que inciden sobre el trabajo es de potestad del Instituto Nacional de Seguridad Social - INSS, autarqua vinculada al Ministerio de la Previdencia y Asistencia Social. Los dems miembros de la Federacin - Distrito Federal, Estados y Municipios mantienen administraciones tributarias propias, en el mbito de los tributos de sus

potestades, ejerciendo cada una de ellas todas las funciones inherentes a una administracin tributaria. Debe ser resaltado que Brasil posee un Distrito Federal, veintisis Estados y ms de cinco mil quinientos Municipios, cada uno de ellos con su propia administracin tributaria. 8.1 La Secretara de la Renta Federal La Secretara de la Renta Federal, directamente subordinada al Ministerio de Hacienda, ejerce las funciones bsicas de control, normatizacin, recaudacin y fiscalizacin de los tributos - incluso los aduaneros - y contribuciones federales.

Acta asimismo asesorando la formulacin de la poltica tributaria del Pas y es igualmente responsable por juzgar, en administrativo-fiscal. la primera etapa, el contencioso

8.1.1 Estructura y funcionesLa estructura bsica de la SRF es compuesta por los niveles central y descentralizado; el primero se encarga de las actividades normativas, de supervisin y de planificacin, mientras que el ltimo - compuesto por rganos regionales y locales ejerce las funciones de ejecucin y de operacin, bajo las directrices provenientes de las Unidades Centrales.

La SRF mantiene una estructura funcional y descentralizada, con cada uno de los niveles jerrquicos desempeando todas las funciones tpicas de la Administracin Tributaria. De esa manera, cada uno de los rganos

descentralizados posee sus propias reas especializadas en atencin y registro del contribuyente, fiscalizacin, recaudacin y cobro de tributos, y control aduanero.

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La gerencia de la Secretara de la

Renta Federal es ejercida de manera

descentralizada bajo el comando general del Secretario de la Renta Federal por todos los titulares de las Unidades Administrativas, dentro de los lmites de sus competencias.

Con relacin al modelo bsico funcional de la SRF, se puede destacar como excepcin o particularidad: Las Oficinas de Juzgamiento (DRJ): son responsables por el juzgamiento en primera etapa, en la esfera administrativa, del contencioso fiscal. Estn organizadas segn el tributo, acompaando el modelo de organizacin de los Consejos de Contribuyentes del Ministerio de Hacienda Las Oficinas Especiales de Instituciones Financieras (DEINF): son

organizadas por tipo de contribuyente (instituciones financieras) y con jurisdiccin definida por criterio mixto: Geogrfico (7 o 8 Regin Fiscal) + actividad econmica (actividades vinculadas al sistema financiero). Aunque sean especializadas, las DEINF se organizan dentro del mismo modelo funcional bsico de las dems oficinas (dentro de las respectivas jurisdicciones geogrficas, las DEINF tienen potestad exclusiva sobre las personas jurdicas que actan en actividades relacionadas/vinculadas al

sistema financiero, definidas en ley.) La Oficina Especial de Asuntos Internacionales (DEAIN) tiene jurisdiccin definida en bases geogrficas (8 Regin Fiscal) como las dems unidades descentralizadas, siendo especializada segn la naturaleza de la accin fiscal: control de las operaciones de precios de transferencia; de la tributacin en bases mundiales; y de la valoracin aduanera. La DEAIN no mantiene ninguna estructura funcional.

8.1.2 Recursos Humanos y TecnolgicosPara los funcionarios efectivos, la SRF promueve varios cursos y seminarios destinados al constante perfeccionamiento y actualizacin de su cuadro de funcionarios. Existe, de igual manera, un contacto permanente con

organizaciones internacionales, con el objetivo de mantener un intercambio de experiencias y fortalecer la integracin con otras administraciones tributarias.

El parque tecnolgico instalado pasa

por constantes actualizaciones

objetivando brindarles a los funcionarios los ms actualizados instrumentos de anlisis y control de informacin. Los distintos sistemas informatizados

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existentes

son

constantemente

alimentados

por

datos

colectados,

principalmente, de las declaraciones presentadas por los contribuyentes. La SRF tiene disponibles todos los tipos de declaracin en una versin electrnica, que reduce el nmero de errores, hace con que le sea ms fcil al contribuyente llenar las declaraciones y disminuye los costos para la administracin tributaria.

8.1.3 La Autonoma y el Universo de ActuacinLa SRF no posee total autonoma administrativa y financiera en el desempeo de sus actividades. Aunque gran parte de sus dispendios (aproximadamente 56% en el ao 1999) sean pagados por el Fondo Especial para el Desarrollo y Perfeccionamiento de las Actividades de Fiscalizacin (FUNDAF), la SRF necesita obtener la anuencia de los rganos de Administracin/ Presupuesto del Ministerio de Hacienda para efectivar sus dispendios. Administrando seis impuestos federales y cinco contribuciones sociales para la Seguridad Social, la SRF es responsable por el cobro y la fiscalizacin de tributos de toda la actividad econmica y financiera del Pas (incluso aquella realizada con el exterior). La Secretara de la Renta Federal es responsable por un contingente de aproximadamente 83,7 millones de contribuyentes, personas fsicas activas (122,4 millones registradas) y jurdicas registradas. 10 millones de contribuyentes personas

8.1.4 Presencia FiscalAdems de la funcin de coercin que posee, la Secretara de la Renta Federal ha buscado, en los ltimos aos, aumentar la efectividad de su accin con una mayor presencia junto al contribuyente.

Esa presencia se puede traducir en la implantacin de un moderno sistema de atencin al contribuyente; en el desarrollo de los mecanismos que facilitan el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la comunicacin con el contribuyente; en la ampliacin de la presencia aduanera; en la agilizacin y facilitacin de la rutina aduanera y en actividades de educacin fiscal. Atencin y asistencia La mayor innovacin realizada por la Secretara de la Renta Federal en los ltimos aos fue la incorporacin del concepto de administracin centrada

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en el contribuyente, lo que llev a una revisin de toda la estrategia de relacin y comunicacin con el pblico, por parte de la organizacin.

La atencin al contribuyente es tratada en la SRF como un servicio especializado y de fundamental importancia como instrumento de induccin y facilitacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias, siendo realizado por los Centros de Atencin al Contribuyente (CAC).

El concepto de Administracin Tributaria centrada en el contribuyente representa hoy da una tendencia dominante, no solo en el pensamiento tributario, como tambin en toda la Administracin Pblica. Facilitacin del cumplimento de la obligacin tributaria La Secretara de la Renta Federal ha realizado grandes esfuerzos en el sentido de disponerle a los contribuyentes instrumentos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias principales y accesorias, tornndolas ms sencillas y cmodas. Ello ha causado una constante inversin en nuevas tecnologas de comunicacin y transmisin de datos, as como, de forma paralela, un mayor compromiso con la calidad de la atencin al contribuyente. De esta manera, la SRF busca cultivar un clima de respeto en la relacin fisco contribuyente, facilitando y desburocratizando al mximo esa relacin y teniendo siempre en cuenta los derechos del contribuyente.

Los esfuerzos desprendidos por la SRF en el sentido de proporcionar al contribuyente/ ciudadano una atencin de alta calidad a travs de Internet, han sido reconocidos por la crtica especializada y por los propios

contribuyentes- internautas, rindindole a la Secretara de la Renta Federal varias premiaciones en el mbito nacional. Presencia fiscal en el rea aduanera La Secretara de la Renta Federal mantiene en el rea aduanera una presencia fiscal altamente intensiva en mano de obra, debido a la zona primaria

necesidad de estar presente en distintas aduanas de la

(puertos, aeropuertos y puntos de frontera), o secundaria (Estaciones Aduaneras del Interior - EADI), acompaando el movimiento propiamente

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dicho de personas y mercancas y desarrollando una accin permanente de vigilancia y represin al contrabando y al trfico de drogas.

La lgica de la actuacin de la Secretara de la Renta Federal en el rea aduanera es que, en un mundo de comercio globalizado, donde la

competitividad es fuertemente afectada por la velocidad de los flujos de las mercancas, el control por parte de las autoridades aduaneras no debe obstaculizar el comercio regular.

De ese modo, el gran reto es justamente buscar el equilibrio entre control y facilitacin de los procedimientos, a partir de la premisa de que la eficacia de la fiscalizacin aduanera para el combate a los fraudes puede y debe buscarse sin perjuicio de la agilidad de los flujos comerciales. 9. Gobiernos locales Tributos que competen a los municipios: 9.1 Impuesto sobre la Propiedad de los Bienes Inmuebles y Territorial Urbano IPTU: (9) Impuesto municipal pagado anualmente por los propietarios de edificaciones y terrenos urbanos.

Con diferentes nombres dependiendo de la municipalidad del pas, urbano y territorial de impuestos, los impuestos sobre la propiedad territorial y la tierra Urbana y otras variaciones, es una tasa basada en el valor de mercado de los bienes percibidos por los propietarios del City Hall. 9.2 Impuesto Sobre los Servicios de Cualquier Tipo ISS (10) Los servicios de impuestos de ningn tipo, la competencia de los municipios y el Distrito Federal, tiene como generar la prestacin de servicios en la lista anexa a la Ley Complementaria 116/2003 , aunque estos no constituyen el proveedor de la actividad principal.

La ISS hasta 07/31/2003 se rige por el Decreto 406/1968 y sus modificaciones posteriores. Desde el 1.8.2003, la ISS se rige por la Ley Complementaria 116/2003 .

A. Colaborador

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Contribuyente es el proveedor de servicios.

B. Servicios Locales El servicio se considera prestado y la deuda tributaria en el proveedor de sitio o, en su defecto el establecimiento, en el lugar del domicilio del proveedor, excepto en los casos previstos en las fracciones I a XXII del arte. 3 Ley Complementaria 116/2003.

Antes de la cuestin de la LC 116/2003 , la jurisprudencia del Tribunal Supremo ha expresado su entendimiento de que el lugar de pago de la ISS es donde se prestan los servicios. Lea la jurisprudencia de la Corte Suprema Sentencia 252 114-PR.

C. Tarifa Mnima La Enmienda 37 / 2002, artculo 3 constitucional, el artculo 88 incluye la Ley de Disposiciones Constitucionales temporal, se fija el tipo mnimo de la ISS el 2% (dos por ciento) a partir de la fecha de publicacin de la modificacin (06.13.2002).

La tasa mnima se podr reducir a los servicios mencionados en los puntos 32, 33 y 34 de la Lista de Servicios adjunto al Decreto Ley N 406 del 31 de diciembre de 1968.

D. Mxima Velocidad El porcentaje mximo de incidencia de la ISS fue del 5% por el art. 8, II, de la Ley Complementaria 116/2003.

E. ISS en las Exportaciones de Servicios La ISS no se recoge en las exportaciones de servicios en el extranjero en el pas

Nota: Se trata de servicios sujetos a impuesto desarrollado en Brasil, cuyo resultado se encuentra aqu, incluso si el pago se realiza por un residente en el extranjero.

9.3 Impuesto Sobre la Transferencia de la Propiedad - ITBI (11) Se paga a la prefectura del municipio donde se localiza el inmueble urbano.

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El impuesto sobre transacciones de bienes entre Vivos - ITBI, Federal/1988 se proporciona en la Constitucin, en el artculo 156, fraccin II.

El Cdigo Fiscal de la Nacin - CTN (Ley 5172 de 25/10/1966), regula IBTI en sus artculos 35 a 42. La Constitucin de 1988 estipulaba que el ITCMD (impuesto sobre la transferencia de muerte o donacin) se destinar a los estados y el DF (art. 155, I), mientras que los municipios tendran la ITBI (impuesto sobre la transferencia de bienes entre vivos) (art. 156).

El acontecimiento que origina la transmisin, a ttulo oneroso, de bienes inmuebles, con exclusin de la sucesin (causa de la muerte).

En trminos de la legislacin ordinaria. El ITBI, siendo responsabilidad de los municipios, tiene una legislacin especfica para cada uno.

A. Sin Impacto ITBI no se percibe a la transferencia de bienes o derechos:

I. Cuando se hace para su incorporacin al patrimonio de una persona jurdica en el pago del capital suscrito en el mismo. II. Como resultado de la unin o fusin de una empresa por otra o con otras personas.

La falta de contribucin no se aplica cuando el comprador tiene una entidad jurdica que se dedican principalmente a la venta o arrendamiento de bienes inmuebles o la cesin de los derechos relacionados con su adquisicin.

B. Base La base del clculo del impuesto es el valor de mercado de los bienes o derechos transferidos.

C. Colaborador Contribuyente es una parte en la operacin sujeta al impuesto. en cuanto a la ley.

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10. Instituciones publicas

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Instituto Nacional de Seguro Social INSS Recaudar las contribuciones de los empleados sobre una base mensual para pagar una jubilacin despus de 35 aos de cotizacin. Tambin paga las pensiones a las viudas, los beneficios de volver al trabajo, etc. Adems, mantiene acuerdos con algunos hospitales pblicos para atender a los excluidos, el servicio es psimo, pero funciona normalmente. Servicio de Impuestos Internos IRS Para cobrar impuestos federales. Principalmente Impuesto sobre la Renta, con el fin de volver a imponer los impuestos pagados por error.

11. Impuesto a la renta

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El sistema tributario brasileo es extremadamente complejo. Entre impuestos y contribuciones especiales, ms de sesenta tributos distintos gravan las rentas y actividades de los individuos y las empresas que operan en Brasil.

La vigente Constitucin Federal, promulgada en 1988, atribuye potestades tributarias tanto a la Federacin, como a los estados y a los municipios. Corresponde a la Federacin la competencia para gravar importaciones, exportaciones, rentas de cualquier naturaleza, comercio de productos industrializados, operaciones de crdito, de seguro y relativas a ttulos y valores mobiliarios, bienes inmuebles rsticos y grandes fortunas.

Constituye el principal tributo federal, y grava tanto la renta como los incrementos de patrimonio obtenidos por las personas jurdicas residentes y las sucursales, agencias u oficinas de representacin de empresas no residentes. Son tambin sujetos pasivos los consorcios, asociaciones sin personalidad jurdica de dos o ms empresas sobre la base de un contrato de joint-venture, con el objeto de desarrollar conjuntamente una actividad empresarial o aportar activos para el desarrollo de un proyecto, de construccin o de otro tipo.

En cuanto al mbito territorial del impuesto, Brasil adopta un sistema de tributacin extraterritorial. Ello supone que la base imponible comprende no solo las rentas generadas directamente o a travs de establecimientos permanentes en el extranjero, sino tambin el beneficio antes de impuestos obtenido por las sociedades extranjeras

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participadas en al menos un 10%, en proporcin al porcentaje de participacin posedo. Posteriormente, es posible deducir el impuesto sobre beneficios soportado en el extranjero por la sucursal o la filial, as como las retenciones sobre las rentas efectivamente distribuidas a la matriz o a la oficina central, con el lmite del importe del impuesto brasileo sobre las mismas rentas.

12. Categoras, clases, tasas formas de pago

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12.1 El Impuesto a La Renta Persona Fsica (IRF) Es el principal tributo brasileo. Es la contribucin del ciudadano a los cofres pblicos, que retienen un porcentaje de los salariados y rendimientos anuales por encima de r$1647372.

El ndice vara de acuerdo con la renta del contribuyente. Quien recibe ganancias mensuales entre R$143460 y $215000, por ejemplo debe pagar 7,5%para los que ganaron entre R$ 2.150,01 y R$ 2.866,70 por mes, el porcentaje es 15%. Quien gano de R$ 2.866,71 a R$ 3.582,00 mensuales tiene que pagar el 22,5% sobre ese valor. Los contribuyentes con rendimiento por encima de R$ 3.582,00 por mes pagan el 27,5%.

A. Est obligado a declara por: Recibo de rendimientos tributarios (salarios jubilacin, pensiones, alquileres y renta de actividades rural) Recibi rendimientos exentos no tributables o tributados por encima de R$ 4000000 (rendimientos de ahorros y aplicaciones financieras). Tiene bienes con valor superior a r$ 80 mil al final del pasado ao. Vendi inmuebles residencial y opto por la exencin del impuesto sobre ganancia de capital usan el dinero para comprar otro inmueble en el plazo de 180 das. Realizo operaciones en la bolsa de valores, de mercadera, de futuros y semejantes. Es socio titular, accionista o cooperador de empresas. Obtuvo renta de valor superior a R$ 82368,00 con actividad rural Se transformo en residente en Brasil.

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B. No est obligado a declara por: Sus bienes es fueron declarados por el cnyuge Consta como dependiente en la declaracin de otra persona fsica. Tuvo participacin en sociedades cuyo valor de constitucin o adquisicin haya sido inferior R$ 5.000,00. C. Realizar el pago de su declaracin: Por computador: Haga el downloan del programa IRPF en la direccin www.receita

.fazenda.gov.br y llene su declaracin que debe de ser enviada por el receintanet programa disponible en la administracin federal de ingresos pblicos. Por disquete: Se graba la declaracin en el disquete y se lleva hasta la agencia del banco de Brasil o de la caja econmica federal. Por papel: Se adquiere un formulario en las agencias de los correos, por R$ 4,00 y llnelo. Entrguelo nuevamente en la agencia de los correos, en horario de expediente. 12.2 Impuesto de Renta Persona Jurdica (IRPJ) La legislacin brasilea otorga diferencias para el pago de este impuesto, segn sea el capital y la actividad de la empresa brasilea.

Las alternativas son las siguientes: Por lucro presumido

La alcuota del impuesto es del 15% sobre la base impositiva mensual.

De acuerdo a la ley N 9249/90, la base da clculo del impuesto se determina de la siguiente manera:

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1,6% sobre los ingresos brutos provenientes de la venta para consumo de combustible derivado de petrleo y alcohol etlico carburante. 8% sobre los ingresos brutos provenientes de actividad de comercio o industria, transporte de cargas, servicios hospitalarias, cualquier actividad (excepto la prestacin de servicios) que no tenga porcentaje especficamente definido. 16% sobre los ingresos brutos provenientes por la prestacin de servicios en general, inclusive los servicios de transporte. 32% sobre los ingresos brutos en las siguientes actividades:

Servicios en general, para los que no est previsto porcentaje especifico, inclusive los prestados por sociedades civiles y profesiones

reglamentadas. Intermediacin de negocios

Administracin, locacin o cesin de bienes inmuebles, muebles y derechos de cualquier naturaleza.

Prestacin acumulativa y continua de servicios de asesoramiento crediticio, mercadolgico, gestin de crdito, seleccin de riesgo, administracin de cuentas a pagar y a recibir, compras de derechos crediticios resultantes de ventas a plazo o de prestacin de servicios (factoring) Construccin, cuando haya solamente empleo de mano de obra, sin utilizacin de materiales (contratacin tercerizada) Por lucro real (empresas de capital extranjero, entre otros motivos) Se utiliza la metodologa de clculo en funcin de los ingresos y egresos mensuales de la empresa. El pago (liquidacin) es por trimestre, y segn la siguiente alcuota: Contribucin Social sobre lucro 9%. Impuesto 15% hasta lucros de R$ 60.000 promedio en el trimestre. Impuesto del 25% por lucros mayores a R$ 60.000 promedio en el trimestre.

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13. ndices d recaudacin (PBI) ( 15) El gobierno federal de Brasil recaud 63.419 millones de reales (US$37.503 millones) en impuestos y contribuciones en septiembre, un rcord para ese mes, lo que representa un alza del 17,7% frente al mes del 2009, dijo este martes la oficina impositiva.

En lo que va del ao, la recaudacin sum 579.547 millones de reales, un 13,12% ms que en el mismo perodo del ao pasado.

Los datos son corregidos por el referencia el Indice Nacional de Precios al Consumidor Amplio (IPCA).

La oficina impositiva reiter a travs de un comunicado que el resultado de la recaudacin federal ha reflejado la recuperacin de los indicadores macroeconmicos, especialmente los de produccin industrial, venta de bienes y masa salarial.

El mes pasado, la recoleccin del Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI) subi un 30,6%, mientras que los ingresos de la previsin social aumentaron un 15,8% y los del impuesto a la renta total, un 10,8%.

14. Otros temas tributarios relacionados con el impuesto a la renta (16)

14.1 No residentes Con la excepcin de los dividendos, que estn exentos de retencin, el resto de rentas obtenidas en Brasil por sociedades no residentes sin establecimiento permanente estn sujetas al Imposto da Renda y gravadas a travs de la aplicacin de retenciones o withholding taxes. El tipo de retencin efectiva es del 25% (15% en concepto de imposicin sobre la renta y 10% en concepto de contribucin al sistema social), y resulta aplicable a intereses, royalties, pagos por prestacin de servicios de asistencia tcnica, y ganancias de capital, salvo que exista un convenio para evitar la doble imposicin que establezca un tipo inferior.

A finales de 1975 entr en vigor el Convenio para Evitar la Doble Imposicin entre Espaa y Brasil, lo que sin duda constituye un importante incentivo, a la vez que ofrece mayor seguridad jurdica a los inversores espaoles.

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14.2 Imposicin indirecta En el mbito federal, el Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) grava las importaciones y entregas de productos manufacturados. El proveedor debe repercutir el impuesto y posteriormente deducir, para el clculo de la cuota tributaria, el IPI soportado en la adquisicin de materias primas y productos intermedios. El tipo medio de gravamen es del 10% aunque vara, en funcin de la naturaleza del bien, del 0% al 365%.

A escala estatal, el Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios grava las entregas de bienes, en las distintas fases de los procesos de produccin y comercializacin, incluyendo la importacin. Incide tambin sobre la prestacin de servicios de transporte interestatal e intermunicipal y de telecomunicaciones, y sobre el suministro de electricidad. Funciona como un impuesto sobre el valor aadido, en cuanto el proveedor del bien o servicio deduce, del impuesto repercutido en la entrega del bien o servicio, el soportado en la adquisicin de materias primas y productos intermedios. Los tipos impositivos, fijados por cada estado dentro de los lmites marcados por la Federacin, van del 7% al 25%, y el tipo general es del 17% (18% en Ro de Janeiro y So Paulo). Las operaciones interestatales tributan con tipos de gravamen de entre el 7% y el 12%. 14.3 Incentivos fiscales Aunque su nmero y extensin se ha reducido en los ltimos aos, Brasil an dispone de numerosos incentivos fiscales, de muy diversa ndole y procedencia, dirigidos a favorecer la exportacin de bienes y servicios, y la inversin en zonas desfavorecidas y sectores considerados prioritarios. Las zonas ms incentivadas son la Amazona y, en general, las situadas al noreste del pas, a travs de los denominados Fondos de Inversin de la Amazona, del Noreste, y del Estado de Espritu Santo.

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CONCLUSIONES Los impuestos en el Pas de Brasil son casi paralelos en lo que respecta a la estructura del cdigo tributario y su sistema de recaudacin estas por todos lados en diferentes aspectos. Del tema tratado se ha llegado a la conclusin que Brasil tiene una carga tributaria ms alta que Amrica latina. La legislacin brasilea otorga diferencias para el pago de este impuesto, segn sea el capital y la actividad de la empresa brasilea. En cuanto a la forma de cmo el usuario debe declarar se puede decir que se asemeja a lo que en nuestro pas se hace.

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RECOMENDACON

Que en nuestro pas el sistema de recaudacin no debe ser la mayor priorizacin, sino que las empresas se les incentiven a ser formales y as sea una base para la buena recaudacin.

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BIBLIOGRAFA (1)http://www.camaraespanhola.org.br/pages/viewfull.asp?CodArt=22 (2)http://internacional.universia.net/latinoamerica/datos-paises/brasil/moneda.htm (3)http://www.receita.fazenda.gov.br/principal/Espanhol/SistemaTributarioBR/TribProtesta dos.htm (4) http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm DEL 20 DE FEBRERO 2011. (5) http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm DEL 20 DE FEBRERO 2011. (6) http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm DEL 21 DE

FEBRERO DEL 2010 (7)lhttp://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/estudotributarios/estatisticas/Espanhol/ETO 08_SistemayAdministracionTributaria%20.pdf del 21 de Febrero de 2011 (8)http://translate.google.com.pe/translate?hl=es&sl=pt&u=http://br.monografias.com/trab alhos3/crimes-ordem-tributaria/crimes-ordemtributaria2.shtml&ei=GuxlTZivK8P_lgepsIiADQ&sa=X&oi=translate&ct=result&resnum=1& ved=0CBoQ7gEwAA&prev=/search%3Fq%3DInfra%25C3%25A7%25C3%25A3o%2Btrib ut%25C3%25A1ria%2Bbrasileira%26hl%3Des%26biw%3D1199%26bih%3D644%26prm d%3Divns del 22 de Febrero de 2011 (9)http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:M3_VPcdXdaEJ:www.stfadv ogados.adv.br/i_br_estrangeiros.php%3FBienesinmuebles%26cod%3D17+definicion+de+IPTU&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=pe&source=ww w.google.com.pe (10)http://www.portaltributario.com.br/tributos/iss.html (11)http://www.portaltributario.com.br/artigos/itbi.htm (12)http://translate.googleusercontent.com/translate_c?hl=es&sl=pt&u=http://br.answers.y ahoo.com/question/index%3Fqid%3D20080210043134AAgE7aa&prev=/search%3Fq%3 Dcompetencia%2Bdel%2BINSS%2Bde%2BBrasil%26hl%3Des%26lr%3D%26cr%3Dcou ntryBR%26sa%3DG%26biw%3D1024%26bih%3D654%26as_qdr%3Dall%26tbs%3Dctr:c ountryBR%26prmd%3Divns&rurl=translate.google.com.br&usg=ALkJrhhYGOxABkTPYrH NOWHnXMHuUfQq4Q (13)http://www.el-exportador.com/112008/digital/mundo_fiscalidad.aspInformacin

elaborada por David Mlchi & Asociados.(14)http://www.brasil.gov.br/sobre/economia-1/sus-finanzas/impuesto-de-

renta/br_model1?set_language=es.(15)http://www.americaeconomia.com/economia-mercados/finanzas/recaudacion-deimpuestos-en-brasil-sube-177-durante-septiembre Mar, 19/10/2010 - 19:00

(16)http://vlex.com.mx/vid/temas-relacionados-consolidacion-financiera-232802769

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