Tributos del gobierno municipal12

Huancayo – Perú

- 2012 –

“Año de la Integración Nacional y el Reconocimiento de Nuestra Diversidad”

CÁTEDRA : INGENERIA ECONOMICA

ALUMNO GARCI YAURI PAULSEMESTRE : VIII

TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPALTRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

DEDICATORIAA NUESTROS PADRES QUE POR SU ESFUERZO NOS ENCONTRAMOS HOY EN LAS AULAS UNIVERSITARIAS, Y AL CATEDRATICO DAVID COTERA, POR IMPARTIRNOS SUS CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIAS PARAEN EL FUTURO SER BUENOS PROFESIONALES

TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL 2

INTRODUCCION

Uno de los sectores de la Administración Pública que ha demorado en ponerse acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestación de servicios, es indudablemente la Municipalidad, refiriéndonos a las municipalidades en general. Los servicios en general que se brindan en estas instituciones dejan mucho que desear. Podría decirse que son muestra de la ineficiencia alcanzada con experiencia. Sin embargo, es necesario realizar un análisis mucho más serio del por qué la situación actual de las Municipalidades y sobretodo de la situación de la Administración Tributaria Municipal y su necesaria modernización.

Cabe manifestar que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy incipiente en el Perú, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y que desde que se restablecieron las elecciones democráticas para la elección de alcaldes y regidores, el municipio se convirtió en la fuente para poder pagar los favores políticos, derivando ello en la asimilación de personal que no era el más adecuado para desempeñar funciones propias de dichas instituciones.

Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayoría de municipalidades tiene un deficiente sistema de administración tributaria, debido principalmente a que nunca se preocuparon en desarrollar o potenciar esta importante área, a través de la cual se captan los recursos necesarios para que puedan cumplir con sus fines y objetivos en favor de sus comunidades. Ese descuido no ha permitido que se implementen sistemas tales como el de fiscalización, recaudación y control de cumplimiento de deuda, con lo cual ha empeorado la situación financiera de los Gobiernos Locales al no poder contar con los recursos por falta de pago de impuestos y tasas, por parte de los contribuyentes, los mismos que en la mayoría de los casos no recaen la responsabilidad sino, por la falta de control de la Administración Tributaria. Asimismo, a ello se suma la falta de infraestructura y de personal idóneo para el desarrollo de las funciones propias de la Administración Tributaria.


En ese sentido el propósito específico de este trabajo es el de revisar la situación de la Administración Tributaria Municipal (enfocándonos en la Municipalidad Distrital de el Tambo), así como proponer un conjunto de opciones para modernizarla, dentro del marco jurídico establecido para el tratamiento tributario.

CAPITULO IMARCO TEORICO

1. Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades

Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno Local, que emanan de

la voluntad popular. Son personas jurídicas de derecho público con

autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia.

Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de

conformidad con la Constitución, regulen las actividades y funcionamiento

del Sector Público Nacional.

2. La Administración Tributaria Municipal

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y

tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que

señala la ley.

Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En

ese sentido, los Gobiernos Locales sólo pueden crear, modificar, y

suprimir contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro de su

jurisdicción y con los límites que la ley señala.

Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni

exonerar de los impuestos que por excepción la ley les asigna,

para su administración.

La Administración Tributaria Municipal es el órgano del Gobierno Local

que tiene a su cargo la administración de los tributos dentro de su

jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas que


establece el Código Tributario. Asimismo, se constituye en el principal

componente ejecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por

la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la

recaudación y el control de los tributos municipales.

SECCION I: TRIBUTOS MUNICIPALES

1.1. DEFINICION

Este impuesto grava el valor de la propiedad de los predios

urbanos y rústicos, como los terrenos, edificaciones, instalaciones

fijas y permanentes que constituyan parte integrante del mismo ,

que no puedan ser separadas sin alterar, o destruir la edificación.

1.2. CARACTERISTICAS

- Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de cada

año)

- Genera obligación de generar declaración jurada

1.3. SUJETOS DEL IMPUESTO

a) Sujetos pasivos

Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,

cualquiera sea su naturaleza

Los copropietarios son responsables del pago del impuesto que

recaiga sobre el predio.

Si la existencia del propietario no puede ser determinada serán

responsables del pago del impuesto predial, los poseedores o

tenedores a cualquier titulo de los predios afectos.

b) Sujeto activo


Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde

efectuar la recaudación, administración y fiscalización del

impuesto).

1.4. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL

Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente

ya sean rústicos o urbanos.

DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LOS PREDIOS

Este valor se determina según tablas arancelarias que publica

el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.

En caso de terrenos no considerados en los planos básicos

arancelarios oficiales, estos serán estimados por la

municipalidad distrital, o en su defecto, por el contribuyente,

tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un

terreno de iguales características.

Cuando en un determinado ejercicio no se publique los

aranceles de terreno o los precios unitarios de construcción,

mediante decreto supremo se actualizara el valor de la base

imponible del año anterior como máximo en el mismo

porcentaje como se incrementa la unidad impositiva tributaria

(UIT).

Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el

contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en el

Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando una

depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de

conservación.

1.5. TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala

progresiva acumulativa siguiente.

BASE IMPONIBLE: EL AUTOVALUO


TRAMO DEL VALOR DEL PREDIO TASA

HASTA 15 UIT 0.2 %

DE 15 UIT HASTA 60 UIT 0.6 %

MAS DE 60 UIT 1.0 %

Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a

pagar por concepto del impuesto predial correspondiente al 0.6 % de la

UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponda el impuesto.

1.6. OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA

ANUALMENTE: El último día hábil del mes de febrero

ULTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE

1.- en caso de transferencia de propiedad

2.- en caso de modificaciones de 5 UIT

3.-en caso de transferencia a una concesionaria de predios

EN CASO LO DETERMINE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1.7. FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO

AL CONTADO , haga el último día hábil del mes de febrero de

cada año

EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales

1.- La primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total

resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes

de febrero

2.- La segunda cuota hasta el último dio hábil del mes de mayo

3.- La tercera cuota hasta el último día del mes de agosto

4.- La cuarta cuota hasta el último día hábil del mes de noviembre

1.8. INAFECTACIONES DEL IMPUESTO PREDIAL

Los predios propiedad de:


El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;

excepto los que hayan sido entregados en concesión.

Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus

fines específicos y no se efectué la actividad comercial en ellos.

Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.

Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos

asistenciales.

El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine a sus

fines específicos.

Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su

explotación económica.

Universidades y centros educativos, cuyos predios son destinados

a sus finalidades educativas.

Entre otras muchas inafectaciones.

1.9. REDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

Reducción del 50% de la base:

Pensionistas: Tienen una deducción de 50 UIT, siempre y cuando

sean propietarios de vivienda única y la pensión sea su único

ingreso.

Predios rústicos dedicados a la actividad agraria.

Predios urbanos declarados monumentos Históricos siempre que

sean casa- habitación o hayan sido declarados inhabitables.

1.10. DISTRIBUCIÓN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

5 %

Del rendimiento del impuesto se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y el

mantenimiento del catastro distrital, así como a las

acciones que realice la administración tributaria,

destinadas a reforzar su gestión y mejorar la

recaudación.


3/1000

(tres por

mil)

Del rendimiento del impuesto será transferido por la

municipalidad distrital al CONATA (CONSEJO NACIONAL

DE TASACIONES) Para el cumplimiento de las funciones

que le corresponde

2.1. ÁMBITO DE APLICACIÓN

A partir del 2002, el Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad

de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagon, camiones,

buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de 3 años, contados a

partir de su primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.


a. Sujeto Pasivo

La Ley de Tributación Municipal establece como sujetos pasivos del

Impuesto al Patrimonio Vehicular a las personas naturales o

jurídicas propietarias de los vehículos, automóviles, camionetas,

station wagons, camiones, buses y omnibuses, afectos al tributo.

b. Sujeto Activo

La prestación tributaria se cumple en favor de las Municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdicción tenga s domicilio el propietario

del vehículo.

2.3. BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original

de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según

conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que

en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente

debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando

un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.


Vehículos adquiridos por remate público o adjudicación en

pago

Se considerará como valor de adquisición el monto pagado en el

remoto o el valor de adjudicación, según sea el caso, incluidos los

impuestos que afecten dicha adquisición.

Vehículos adquiridos en moneda extranjera

Dicho valor será convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de

cambio promedio ponderado venta publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al último

día del mes en que fue adquirido el vehículo. De no publicarse el

tipo de cambio correspondiente a dicha fecha, por ser feriado o día

no laborable, se toma en cuenta el tipo de cambio venta publicada

el día inmediato anterior.

Comparación con la Tabla de Valores Referenciales

El valor determinado conforme a los acápites precedentes (4.1 y

4.2) será comparado con el valor referencial asignado al vehículo

en la Tabla de Valores que aprueba el Ministerio de Economía y

finanzas.

Cuando el propietario no cuenta con los documentos que

acreditan el valor de adquisición del vehículo afecto.

Para determinar la base imponible, se deberá tomar en cuenta el

valor correspondiente al vehículo fijado en la Tabla de Valores

Referenciales que aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas.

2.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En

ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01

de enero del año al que corresponde el impuesto; de modo que, para el

ejercicio 2009 el impuesto no podrá ser menor a S/. 53.25 Nuevos Soles.


2.5. PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la

Municipalidad establezca una prórroga.

En caso de transferencia de dominio, En estos casos, la

declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del

mes siguiente de producidos los hechos.

En caso de adquisiciones de vehículos nuevos que se realicen en

el transcurso del año, el adquiriente deberá presentar una

declaración jurada dentro de los 30 días calendarios posteriores a

la fecha de adquisición, la cual tendrá efectos tributarios a partir del

ejercicio siguiente de aquél en que fue adquirido el vehículo.

En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas; La

declaración jurada será presentada por el albacea o representante

legal.

En caso de destrucción, siniestro y otros

Los sujetos del Impuesto deberán presentar una declaración jurada

rectificatoria, dentro de los 60 días posteriores de ocurría la

destrucción, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del

vehículo en más de 50% el que deberá ser acreditado

fehacientemente ante la Municipalidad Provincial respectiva.

Emisión Mecanizada de Declaración Juradas

Las Municipalidades que estén en condiciones de aplicar la Tabla

de Valores Referenciales a los Vehículos afectos, podrán sustituir,

con la emisión mecanizada, la obligación de presentar la

declaración jurada anual, no pudiendo cobrar por este servicio un

monto superior a 0.4% de la UIT, por cada documento emitido.


La actualización de los valores de los vehículos por las

Municipalidades, sustituye la obligación contemplada por el inciso

a) del artículo 34° de la Ley de Tributación Municipal, y se

entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete

dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

2.6. PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes

alternativas:

Al Contado, hasta el último día hábil del mes de febrero

de cada año.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas

trimestrales. En este caso, la primera cuota será

equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y

deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de

febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el

último día hábil de los meses de mayo, agosto y

noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la

variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor

(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e

Informática (INEI), por el período comprendido desde el

mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el

mes precedente al pago.

Tratándose de transferencias, el transferente deberá

cancelar la integridad del impuesto adeudado que le

corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente

de producida la transferencia.

2.7. ENTIDADES INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad

vehicular de las siguientes entidades:


a) El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la

Constitución.

f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no

formen parte de su activo fijo.

g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no

mayor de tres (3) años de propiedad de las personas

jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la

autoridad competente para prestar servicio de transporte

público masivo. La inafectación permanecerá vigente por el

tiempo de duración de la autorización correspondiente.

2.8. ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

Estará a cargo de la Municipalidad Provincial donde el propietario

del vehículo tenga su domicilio fiscal, constituyendo el rendimiento

de dicho impuesto, recurso de la misma.


El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o

modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.


a) Sujetos Pasivos

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o

adquirente del inmueble.


b) Sujeto Activo

La prestación tributaria se cumple en favor de las Municipalidades

Distritales en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble

objeto de transferencia. Sin embargo, en el caso que las Muni-

cipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de

Inversión Municipal, serán acreedoras del Impuesto y transferirán

bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez

(10) días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el

pago, el 50% del rendimiento del Impuesto de Alcabala a la

Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble y el 50%

restante al Fondo de Inversión. Las Municipalidades podrán

requerir información a entidades encargadas de llevar registros de

carácter público, con la finalidad de fiscalizar el cumplimiento de

esta obligación tributaria.

3.3. BASE IMPONIBLE

A partir del 01.03.2004 se considera el valor de transferencia, el cual

no podrá ser menor al valor del auto valúo del predio correspondiente

al ejercicio en que se produce la transferencia, el cual debe ser

ajustado por el índice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima

Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e

Informática (INEI).

El ajuste es aplicable para las transferencias que se realicen a partir

del 1 de febrero de cada año y para su determinación, se tomará en

cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la

fecha en que se produzca la transferencia. Las transferencias que se

hayan efectuado desde el 01.01.2006 al 28.02.2006, consideran como

base imponible el valor del auto valúo del predio correspondiente al

ejercicio en que se produce la transferencia, el cual debe ser ajustado

por el índice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana

que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).


Tramo de inafectación

Hasta el ejercicio 2001 se permitía un monto de inafectación,

comprendido por el tramo de las primeras 25 UIT del valor del

inmueble calculado conforme al párrafo precedente, sin embargo, a

partir del ejercicio 2002 como consecuencia de la modificación del

artículo 25° del D. Leg. N° 776, mediante la Ley N° 27616, se elimina

tal inafectación a los efectos de establecer la base imponible del

Impuesto. Sin embargo, desde el 18 de mayo del 2003, se permite un

tramo de inafectación equivalente a 10 UIT del -valor del inmueble; en

consecuencia, en la actualidad, la tasa del Impuesto se aplicará sobre

el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del auto

valúo del predio; conforme se detalla a continuación:


La alícuota del Impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo

del comprador, sin admitir pacto en contrario.


Debe efectuarse al contado hasta el último día hábil del mes

calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin

considerar la forma en que se haya pactado el pago del precio de

venta del predio materia del Impuesto.

3.6. INAFECTACIONES


PeríodoTramo de

inafectaciónDispositivo

legalFecha de

publicaciónDel 01.01.1994al 31.12.2001 25 UIT

Decreto Legis-lativo N° 776 31.12.1993

Del 01.01.2002al 17.05.2003 Ninguno

LeyN° 27616 29.12.2001

Del 18.05.2003hasta la

actualidad 10 UITLey

N°2796317.05.2003

Adquisiciones

Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las

siguientes entidades, se encuentran inafectos:

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.

Entidades Religiosas.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

Las Universidades y Centros Educativos, conforme al artículo 19o

de la Constitución Política de 1993.

Transferencias

Se encuentran inafectos las siguientes transferencias:

Los anticipos de legítima.

Las que se produzcan por causa de muerte.

La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes

de la cancelación del predio.

Las transferencias de aeronaves y naves.

Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión

de propiedad.

Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de

gananciales o de condominios originarios.

Las de alícuotas entre herederos o de con dóminos originarios.

Se encuentran inafectos al Impuesto de Alcabala y al IGV las

transferencias de propiedad que realice COFOPRI (Comisión de

Formalización de la Propiedad Informal), a título gratuito u oneroso,

en favor de terceros; así como aquellas que se realicen a su favor y

las que realicen los propietarios privados en favor de los ocupantes

poseedores o tenedores en los procesos de formalización a cargo de

COFOPRI.

Transferencias con Inafectación Parcial

La venta de inmuebles gravados con el IGV (primera venta por el

constructor y posterior venta entre empresas vinculadas) no se en-


cuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte

correspondiente al valor del terreno, tal como lo dispone el artículo 71°

del TUO de la Ley del IGV e ISC aprobado por D.S. N° 055-99-EF y

modificatorias. Tal inafectación se justifica porque dicha transferencia

ya constituye un hecho gravado por el IGV y de esta manera se evita

una doble imposición al consumo.

3.7. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del Impuesto constituye renta para la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia

de la transferencia.

En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan

constituidos Fondos de Inversión Municipal, serán acreedoras del

Impuesto y transferirán bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento

del Impuesto de Alcabala a la Municipalidad Distrital donde se ubique

el inmueble y el 50% restante al Fondo de Inversión.


El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así

como la obtención de premios en juegos de azar, tales como: bingos,

rifas, sorteos, juegos y loterías. Dicho Impuesto no se aplica a las

actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.


Sujeto Pasivo

La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institución que

realiza las actividades señaladas en el acápite precedente.

Asimismo califican como contribuyentes las personas que

obtengan premios.


Agentes de Retención

Las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes

de retención del impuesto que recaiga sobre los premios. Esto

ocurre, respecto de las personas favorecidas con loterías, quienes

siendo contribuyentes de! Impuesto sobre los premios obtenidos,

deben aceptar la retención que realice la entidad organizadora del

juego de lotería.

Sujeto Activo

En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así

como para el juego de Pimball, juegos de video y demás juegos

electrónicos la prestación tributaria se cumple en favor de la Mu-

nicipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad

gravada o se instale los juegos. Por el contrario, dicha prestación

se cumple en favor de la Municipalidad Provincial en el caso de los

juegos de lotería y otros juegos de azar.

4.3. BASE IMPONIBLE

o Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de

los cartones de juego o de los boletos de juego.

o Juegos de Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos:

el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en

el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.

o Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.

En caso de premios en especie, se utilizará como base imponible el

valor de mercado del bien.


Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, Loterías y otros juegos

de azar, Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos

electrónicos, la tasa aplicable es 10%.



El Impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro de

los 12 días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca la

administración tributaria.

4.6. RECAUDACIÓN, ADMINISTRACIÓN Y FISCALIZACIÓN DEL

IMPUESTO

En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así

como los juegos de Pimball, juegos de video y demás juegos

electrónicos, el órgano administrador es la Municipalidad Distrital

en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen

los juegos.

En el caso de juegos de lotería y otros juegos de azar, el órgano

administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya

jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas

organizadoras de juegos de azar.

4.7. ENTREGA DE INFORMACIÓN A LA SUNAT.

Los Gobiernos Locales estarán obligados a entregar

mensualmente a la SUNAT la información detallada

correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y

titulares de juegos de Azar y Apuestas.

5.1. DEFINICION

El Impuesto a las Apuestas, es un tributo de periodicidad mensual, que

grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y

similares, en las que se realice apuestas.



a) Sujeto Pasivos: es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas.

b) Sujeto Activo: La administración y recaudación del impuesto

corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre

ubicada la sede de la entidad organizadora.

5.3. BASE IMPONIBLE

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de

apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

5.4. ALICUOTA DEL IMPUESTO

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa

Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.

5.5. DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO.

Los contribuyentes presentarán mensualmente, dentro de los primeros

doce días hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los

ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaración

jurada en la que consignará el número de tickets o boletos vendidos, el

valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en

el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados en el

mismo mes, según el formato que apruebe la Municipalidad Provincial.


El Código Tributario señala que para el caso de tributos cuya

determinación es mensual, el plazo para el pago consiste en los doce

primeros días hábiles del mes siguiente al que se percibió el ingreso. En

este sentido el contribuyente deberá pagar mensualmente en la

municipalidad provincial o la entidad financiera que este designe; el monto

que corresponde dentro del plazo establecido por el código.

5.7. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN


Las municipalidades provinciales, podrán efectuar acciones de

fiscalización directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto

cumplimiento de la obligación tributaria.

5.8. ENTREGA DE INFORMACIÓN A LA SUNAT

Los gobiernos locales estarán obligados a entregar mensualmente a la

SUNAT la información detalladla correspondiente a los ingresos de las

entidades organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas, así

como el número de máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos

que entreguen premios canjeables por dinero.


Este Impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a

espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados.

6.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Tributo de

Realización Inmediata

El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando se realiza el hecho

imponible, de acuerdo al código tributario, en este caso es cuando se

paga el precio de la entrada para el espectáculo, esto no es

necesariamente exige la efectiva asistencia del público a la hora del

desarrollo del evento, más si la onerosidad.


Sujetos Pasivos:: Los contribuyentes son las personas que adquieren el

derecho a concurrir al espectáculo. El agente perceptor son los

organizadores del evento, el cual cobra un monto de dinero por concepto

de entrada y de tributos. El responsable solidario es el conductor del local

donde se va realizar el espectáculo. Con la Ley Nº 29168, se adiciona


que el agente de recepción, está obligado a presentar una declaración jurada

(con una anticipación de siete días antes de su puesta a disposición del público), y que

se tendrá que hacer un pago del 15% del impuesto calculado, como

GARANTÍA, en el caso de espectáculos temporales y eventuales

Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

6.4. SUPUESTO DE NO AFECTACION

Las actividades comprendidas dentro de la Inafectación son: de

conservación, difusión y creación de todas las expresiones de cultura y

folklore, así como las sociales deportivas vinculadas a estas. Estas deben

ser organizadas por clubes departamentales, provinciales y distritales o

las asociaciones que la representen, también deben estar debidamente

calendarizadas y ser concordantes con sus fines y objetivos y dar a conocer los

beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de

carácter permanentes.

6.5. BASE IMPONIBLE

VALOR DE LA ENTRADA: La base imponible del impuesto está

constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en

dicho espectáculo.

VALOR DE LA ENTRADA INCLUYE OTROS SERVICIOS,

ALIMENTOS O BEBIDAS: Cuando el valor de la entra asistencia o

participación, en los espectáculos se incluya servicios de juego,

alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso,

será inferior al 50% de dicho valor total.

6.6. ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO

Espectáculos taurinos: 10% para aquellos espectáculos cuyo valor

promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la UIT Y

5% para aquellos espectáculos cuyo valor promedio ponderado de

la entrada sea inferior al 0.5% de la UIT.

Carreras De Caballos: 15%


Espectáculos cinematográficos: 10%

Conciertos de música en general: 0%

Espectáculos de folklor nacional, teatro cultural, zarzuela,

conciertos de música clásica, opera, opereta, ballet y circo: 0%

Otros espectáculos 10%


Tratándose de espectáculos permanentes el segundo día hábil de

cada semana, por los espectáculos realizados en la semana

anterior.

En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo

día siguiente a su realización. Excepcionalmente, en el casos de

espectáculos eventuales y temporales, y cuando existan razones

que hagan presumir el incumplimiento dela obligación tributaria, la

administración tributaria municipal está facultada a determinar y

exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar de realización del

evento.

6.8. RECAUDACION Y ADMINISTRACION DEL IMPUESTO

El órgano administrador del impuesto, es la Municipalidad Distrital en cuya

jurisdicción se realice el espectáculo.

Como tal le corresponde la recaudación de dicho impuesto.


La contribución especial de obras públicas grava los beneficios derivados

de la ejecución de obras públicas por la municipalidad. El nacimiento de la

obligación tributaria, está íntimamente vinculado a la plusvalía que obtiene

el contribuyente del tributo.

Para ello, las municipalidades emitirán las normas procesales para la

recaudación, fiscalización, y administración de las contribuciones. Sobre


el particular, la municipalidad provincial de lima, mediante ordenanza Nº

094 (09.05.96) en el artículo establece que procederá la cobranza de la

contribución especial por obras públicas siempre que la ejecución de

obras beneficie directa y especialmente propiedades de personas

determinadas.

7.2. DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN

La contribución se determina teniendo en cuenta el mayor valor que

adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para

efectos de la desvalorización de las obras y del costo de mantenimiento,

la municipalidad contemplara en sus normas reglamentarias, mecanismos

que garanticen la publicidad y la idoneidad técnica de los procedimientos

de valorización, así como la participación de la población.

7.3. COBRO DE LA CONTRIBUCIÓN: PROCEDENCIA

El cobro procederá cuando la municipalidad haya comunicado a los

beneficiarios, previamente a la contribución y ejecución de la obra, el

monto aproximado al que ascenderá la contribución.

7.4. DESTINO DE LA RECAUDACIÓN

En ningún caso la municipalidad podrá establecer cobro por contribución

especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un

porcentaje de dicho costo.

8.1. DEFINICIÓN

Las tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la

obligación tributaria radica en la prestación efectiva por la


municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las

municipalidades de acuerdo a la ley orgánica de municipalidades. No

es tasa el pago que se recibe por un servicio de índole contractual, el

mismo que se denomina en doctrina como precio público.


Las municipales podrán imponer las siguientes tasas:

Tasas por servicios públicos o arbitrios

Se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público

individualizado en el contribuyente.

Tasas por servicios administrativos o derechos

Se paga por concepto de tramitación de procedimientos

administrativos o por aprovechamiento particular de bienes de

propiedad de la municipalidad.

Tasas por licencia de apertura de establecimiento

Es pagada por única vez por el contribuyente para operar un

establecimiento industrial, comercial o de servicios.

Tasas por estacionamientos de vehículos

Se paga por todo aquél que estacione su vehículo en zonas

comerciales de alta circulación conforme lo determine la

Municipalidad del Distrito correspondiente, con los límites que

determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de

las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente

del Gobierno Central.

Tasas de transporte publico

Son tasas que debe pagar todo aquél que preste el servicio público

de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad Provincial, para

la gestión del sistema de tránsito urbano.

Tasas por otras licencias

Lo paga todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalización o

control municipal extraordinario, siempre que medie la autorización

prevista en el artículo 67º del Texto Único Ordenando de la Ley de

Tributación Municipal, es decir, siempre que exista una norma legal

habilitante para el desarrollo de dicha actividad.


8.3. DETERMINACIÓN DE ARBITRIOS

Principio del costo

El monto de los arbitrios se calculará dentro del último trimestre de

cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función al costo

efectivo del servicio a prestar. De igual modo se establece que para

la determinación del costo se debe tener en cuenta los criterios de

racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el

servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su

mantenimiento, así como el beneficio individual prestado de

manera real y/o potencial.

También se considera que para efectos de la distribución entre los

contribuyentes de una municipalidad, el costo de las tasas por

servicio públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera vinculada

y dependiente del servicio público involucrado, entre otros criterios

que resulten válidos para la distribución: el uso, el tamaño y

ubicación del predio del contribuyente, aunque el tamaño del predio

ha sido criticado por las últimas sentencias del propio Tribunal

Constitucional, estableciendo que no debe considerarse como el

único medio por el cual se deben establecer la distribución de los

costos del servicio hacia todos los contribuyentes.

8.4. DETERMINACIÓN DE LOS DERECHOS

Principio de provocación del costo

El monto de los derechos no debe exceder el costo de prestación

del servicio administrativo. En ningún caso el monto de las tasas

por servicios administrativos o derechos podrán ser superior a una

(1) UIT, en caso que estas superen dicho monto se requiere

acogerse al régimen de excepción que será establecido por

Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de

Ministros y el Ministro de Economía y Finanzas conforme a lo

dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.

Destino de la recaudación


La recaudación de los derechos debe destinarse íntegramente a la

prestación del servicio administrativo concreto.

Cobro de derechos: Exigibilidad

El cobro de Derechos sólo es exigible para el contribuyente, en la

medida que conste en el Texto Único de Procedimiento

Administrativo (TUPA) de la Municipalidad respectiva.

8.5. DETERMINACIÓN DE LAS LICENCIAS

Concepto

Licencia de Funcionamiento es aquella autorización que otorga las

municipalidades para el desarrollo de actividades económicas en

un establecimiento determinado, a favor del titular de las mismas.

Tope máximo a cobrar

La tasa por licencia de funcionamiento deberá reflejar el costo real

del procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los

siguientes conceptos a cargo de la Municipalidad: Evaluación por

Zonificación, compatibilidad de Uso o Inspección Técnica de

Seguridad en Defensa Civil Básica.

Para los fines de lo anterior la municipalidad deberá acreditar la

existencia de la respectiva estructura de costos y observar lo

dispuesto por la Ley de Tributación Municipal, Decreto Legislativo

Nº 776 y la Ley del Procedimiento Administrativo General – Ley

27444.

Vigencia de la licencia

La Licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada.

Podrán otorgarse licencias de funcionamiento de vigencia temporal

cuando así sea requerido expresamente por el solicitante. En este

caso, transcurrido el término de vigencia, no será necesario

presentar la comunicación de cese de actividades a que se refiere

el artículo 12º de la Ley Nº 28976.

Cambio de zonificación o uso


El cambio de zonificación no es oponible al titular de la licencia de

funcionamiento dentro de los primeros cinco (5) años de producido

dicho cambio únicamente en aquellos casos en los que presente un

alto nivel de riesgo o afectación a la salud municipal, con opinión

de la autoridad competente, podrá notificar la adecuación al campo

de la zonificación en un plazo menor.

Sujetos no obligados

No se encuentran obligadas a solicitar el obliga miento de licencia

de funcionamiento, las siguientes entidades:

Instituciones o dependencias del Gobierno Central,

Gobiernos Regionales o Locales, incluyendo a las fuerzas

armadas y Policía Nacional del Perú, por los establecimientos

destinados al desarrollo de las actividades propias o de su función

pública.

No se incluyen dentro de esta exoneración a las entidades que

forman parte de la actividad empresarial del Estado.

Embajadas, delegaciones diplomáticas y consulares de otros

Estados o de Organismos Internacionales.

El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú

(CGBVP), respecto de establecimientos destinados al

cumplimiento de las funciones reconocidas en la Ley del Cuerpo

General de Bomberos Voluntarios del Perú.

Instituciones de cualquier credo religioso, respecto de

establecimientos destinados exclusivamente a templos,

monasterios, conventos o similares.

No se encuentran incluidos en esta lista los establecimientos

destinados al desarrollo de actividades de carácter comercial.

SECCION II: TRIBUTOS MUNICIPALES CREADOS EN FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES


Este impuesto grava las actividades de explotación de juegos y es de

periodicidad mensual

Juegos de Casino.- Todo juego de mesa en el que se utilice naipes,

dados o ruletas y que admita apuestas del público, cuyo resultado

dependa del azar, así como otros juegos a los que se les otorgue esta

calificación de conformidad con la presente Ley-

Máquinas Tragamonedas.- Todas las máquinas de juego, electrónicas o

electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan al

jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en

función del azar y, eventualmente, la obtención de un premio de acuerdo

con el programa de juego.

Autorización Expresa.- Aquella emitida de conformidad con la presente

Ley, por la autoridad competente, facultando a un titular a que realice la

actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas,

explote un determinado número de mesas de casino o máquinas

tragamonedas, según las modalidades o programas de juego, que en

adelante se denominará Autorización.


Sujeto pasivo: es el que realiza la explotación de los juegos de

casinos o de máquinas tragamonedas.

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que

realiza las actividades gravados así como quienes obtienen los

premios.

Sujeto activo: es el ingreso que corresponde al impuesto por los

juegos de casinos o de máquinas tragamonedas.


9.2. BASE IMPONIBLE

Está constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los

gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de

juego de casino. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del

impuesto forman parte de la base imponible.

Ingreso neto mensual: está constituido por la diferencia entre el

monto total recibido por las apuestas y el monto total entregado por

los premios otorgados y si en un mes el monto de los premios

excede los ingresos percibidos, el saldo se deducirá de los

ingresos mensuales.

Gastos de mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios

de juego de casino: es el 2% del ingreso neto mensual y la base

imponible se determina por cada actividad y establecimiento.


la alícuota del impuesto es 12% , el mismo que se aplica a la base

imposible , la alícuota se aplicara desde la vigencia de la ley N° 27153

quedando sin efecto la tasa del 20% del impuesto establecido

anteriormente. Las deudas acumuladas serán calculadas con la tasa

aplicable a partir de la vigencia de la ley N° 27796 y los pagos efectuados

constituirán crédito para la nueva tasa. De concurrir respecto de un mismo

contribuyente deudas y créditos, ellos se compensaran entre si, y de

quedar un saldo será considerado como deuda acumulada o como crédito

tributario, según el caso. Preventivamente, se dispone que en ningún

caso el crédito tributario que se descuente para el pago mensual del 5%

de dicho crédito, con la finalidad de garantizar la continuidad del sistema

de supervisión y control de la actividad de juego de casino y máquinas

tragamonedas.

9.4. PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA

El sujeto del impuesto deberá presentar la declaración, mediante en PDT

– formulario virtual N° 693, en donde se consignara la totalidad de la

información que se solicite en el PDT. El sujeto del impuesto deberá


declarar en un solo formulario virtual, la totalidad de establecimientos y los

conceptos: impuesto a los juegos de máquinas tragamonedas, que se

realicen en cada uno de los establecimientos, siguiendo las indicaciones

de las ayudas contenidas en el PDT formulario virtual N° 693.

9.5. LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

Los principales contribuyentes presentaran la declaración en la oficina de

principales contribuyentes de la sunat.

Los medianos y pequeños contribuyentes presentaran en las sucursales y

agencias bancarias autorizadas o a través de sunat virtual.

La declaración y el pago se realizaran en los plazos señalados en el

cronograma establecido por la sunat para el pago de las obligaciones

tributarias de periodicidad mensual. La omisión de la presentación de la

declaración y pago del impuesto dará lugar a la aplicación de sanciones y

pago de intereses moratorios.

Se utilizaran el formulario virtual N° 693, para el pago vinculado al

impuesto, salvo si se acoge al fraccionamiento beneficio de regulación de

la deuda, los mismos que se efectuaran con boleta de pago.

9.6. ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

El órgano administrador del impuesto es la sunat.

9.7. DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO

30% Constituyen ingresos de las municipalidades provinciales

30% Constituyen ingresos de las municipalidades distritales

15% Constituyen ingresos del tesoro publico

15% Constituyen ingresos del ministerio de comercio exterior y turismo

10% Constituyen ingresos del IPD


Ley 28724 se precisa que el 10% de los ingresos provenientes del impuesto a los juegos de casinos y tragamonedas a favor del instituto peruano del deporte – IPD

9.8. PORCENTAJE MÁXIMO DE DEDUCCIÓN POR GASTOS

La renta se deducirá los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas

alcohólicas, que de manera gratuita el sujeto del impuesto a los juegos de

casino y maquinas traga moneda entregue a los clientes en las salas de

juego en la parte que en conjunto no excede el 0.5% de los ingresos

brutos de las rentas de tercera categoría con un límite máximo de 40

UITs.

10.1. AMBITO DE APLICACIÓN

Este tipo de impuesto graba las operaciones afectas con el impuesto

a las ventas y se rige por las normas aplicables a dicho impuesto.

10.2. ALICUOTA

La alícuota de este impuesto asciende al 2% de las operaciones

afectas al régimen del I.G.V. y se rige por sus mismas normas.

10.3. RENDIMIENTO

El rendimiento de este impuesto afecta a los fondos de compensación

municipal

10.4. DEUDAS POR PEAJE Y SERVICIOS POSTALES

Este impuesto también abarca los impuestos generados por concepto

de I.G.V. e I.P.M. en los casos de los montos por conceptos de peaje

que corresponda a los concesionarios de obras públicas y de los

servicios postales destinados a completar el servicio postal originado

en el exterior únicamente respecto a las compensaciones abonadas


por las administraciones postales del exterior a la administración

postal del estado peruano.

10.5. DEVOLUCION DEL I.G.V. E I.P.M.

Devolución Del I.G.V. E I.P.M. A Los Titulares De La Actividad

Minera

Los sujetos al decreto supremo N° 014-92-EM tendrán la devolución

total de los impuestos de I.G.V. e Impuesto a la Promoción Municipal

para la ejecución de sus actividades durante la fase de exploración.

Devolución Del I.G.V. E I.P.M. En La Exploración De

Hidrocarburos

Las empresas a los que se refiera la Ley N° 26221 tendrán el derecho

a la devolución del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la

Promoción Municipal que paguen para la ejecución de las actividades

directamente relacionadas con la exploración durante la fase de

exploración de los contratos y para la ejecución de los convenios de

evaluación técnica.

Devolución De I.P.N.

La devolución de los pagos efectuados en exceso o indebidamente,

se efectuaran de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto

General a las Ventas.

Tratándose de devoluciones del Impuesto a la Promoción Municipal

que haya sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional

que tenga la calidad de cosa juzgada, autorizase al ministerio de

economía y finanzas a detraer el FONCOMUN, en el monto

correspondiente a la devolución, la cual se efectuará de acuerdo a las

normas que regulan al I.G.V:



Este impuesto grava a la propiedad o tenencia de embarcaciones de

recreo y similares en las que se encuentran incluidas las motos náuticas

con propulsión a motor o vela y que no están excluidos de la inscripción

de la matrícula según lo establecido en el artículo C-010410 del

Reglamento de La Ley de Control y Vigilancia de las Actividades

Marítimas, Fluviales y Lacustres, que fue aprobado por el Decreto

Supremo N° 028-DE/MGP.


a) Sujeto Pasivo: Son contribuyentes de este Impuesto son las

personas naturales o jurídicas propietarias de los títulos de dichas

embarcaciones de recreo afectas.

La situación jurídica del sujeto pasivo se establece al 1 de enero

del año al que corresponda la obligación tributaria, y cuando exista

una transferencia, el adquiriente obtendrá la condición del

contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de

producida dicha operación.

b) Sujeto activo: Esta prestación tributaria se cumple en favor de la

SUNAT que fue nominada a partir del año 2005 y antes de ese

periodo, se encontraba como sujeto activo La Capitanía de Puerto.

11.3. BASE IMPONIBLE : DETERMINACIÓN Y COMPARACIÓN

La base imponible se define como el valor de adquisición,

construcción, importación o de ingreso al patrimonio de la

embarcación que se encuentra afecta, de acuerdo al contrato de

compra-venta, al comprobante de pago, a la Declaración Única de

Aduanas (DUA), según corresponda, incluidos los impuestos.

Dicha base en ningún caso deberá ser inferior a los valores

referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economía y

Finanzas, el cual considerara un valor de ajuste por antigüedad y que

desde el ejercicio 2009 se encuentran contenidos en la Resolución

Ministerial N° 040-2009-EF/15(20.01.2009)


En las Embarcaciones construidas por encargo, cuyo valor

total no se establece en el comprobante de pago, será el que

declare el sujeto del impuesto ante la SUNAT, en el cual deberán

incluirse los impuestos.

Embarcaciones afectas construidas por el propio sujeto del

impuesto, se considerara como valor de ingreso al patrimonio, el

valor o la suma de los valores comprendidos en la construcción de

la embarcación.

Embarcaciones obtenidas a título gratuito: el monto que

supuestamente le debió haber correspondido al donante o

causante al momento de ocurrido en traspaso.

Embarcaciones adquiridas por remate público o adjudicación

en pago: el monto pagado en el remate o el valor de transferencia

a la fecha en la cual se disponga la situación jurídica.

Embarcaciones adquiridas en moneda extranjera: La base

imponible será convertido a moneda nacional aplicando el tipo de

cambio promedio venta, el cual es publicada por la SBS,

correspondiente al último día del mes en que fue adquirida la

embarcación.

Inexistencia de documentos que acrediten valor de

adquisición

Viéndose el caso en el que el sujeto del impuesto no disponga de

los documentos que garanticen el valor original de adquisición, de

importación o de ingreso al patrimonio de la embarcación afecta, la

base imponible será determinara tomando en cuenta el valor

correspondiente al tipo de embarcación fijada en la Tabla de

Valores Referenciales que anualmente aprueba el MEF, el cual

considerara un valor de ajuste por antigüedad.


Comparación de valores

El valor determinado señalado en los numerales anteriores se

compara con el valor asignado al tipo de embarcación afecta en la

Tabla de valores Referenciales Publicada, tomando como base

imponible, el que resulte mayor.

11.4. ALÍCUOTA

La tasa del impuesto es de 5%, el cual se deberá aplicar sobre la base

imponible.

11.5. INAFECTACIONES

No se encuentran afectos al impuesto:

a) Las embarcaciones de las personas jurídicas que no formen

parte de su activo fijo.

b) Las embarcaciones no obligadas a registrarse en las Capitanías

de Puerto.

11.6. ÓRGANO ADMINISTRADOR

El órgano administrador del impuesto, es la SUNAT.

11.7. PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA

DETERMINATIVA

A. Formularios a utilizar

Los formularios que se pueden utilizar en la Presentación de la

Declaración Jurada son:

a) El Formulario virtual N° 1690, “Impuestos a las

embarcaciones de recreo” el mismo que se encuentra a

disposición de los sujetos del impuesto a través de SUNAT

virtual.

b) El Formulario virtual N° 1691 “Declaración Jurada de las

embarcaciones de Recreo”, el cual también se encuentra a

disposición en SUNAT virtual.


Ya sean principales contribuyentes, medianos o pequeños,

estos deberán de presentar únicamente a través de SUNAT

virtual, la Declaración del Impuesto mediante el Formulario

Virtual N°1690 debiendo ser anualmente hasta el último día

hábil del mes de abril de cada año.

B. Supuestos en los cuales se presenta la Declaración

Jurada Determinativa

En caso de embarcaciones afectas de propiedad de

sucesiones indivisas: La declaración y su respectivo

pago se realizará mediante un representante legal consignado

en el RUC, o por cualquiera de los herederos

En caso de embarcaciones afectas de propiedad de

sociedades conyugales

a) En este caso ,siendo una sociedad de gananciales el

que debe cumplir con declarar y pagar el impuesto es el

representante de los cónyuges, en su declaración se

deberán incluir las embarcaciones de recreo propias de

cada esposo(a),ya sea las que tengan en común o las

que correspondan a los hijos menores de edad

b) En el caso de que exista separación patrimonial, cada

esposo(a) declarara independientemente sus

embarcaciones, así como la realización de sus

respectivos pagos. .

En caso de copropiedad: la declaración y el respectivo

pago serán realizados por cualquiera de los propietarios.

C. Supuestos en los cuales se presenta la Declaración Jurada

Informativa


Se deberá utilizar el Formulario Virtual Nº 1691 hasta el último día

hábil del mes siguiente de que se produzcan los siguientes

hechos:

Cuando se registre la Embarcación ante la Capitanía de

Puerto por primera vez.

Cuando se transfiera la propiedad de la embarcación,.

Cuando se cancele la matricula.

D. Plazo excepcional para presentar las declaraciones

informativas

Para el caso de las transferencias de dominio que se produjeron

entre el 1 de enero y el 10 de mayo del 2005 y los señalados en el

numeral 7.4, que se dieron entre el 11 de mayo del 2005 y 30 de

junio de 2005; se estableció un plazo para presentar de manera

excepcional dichas declaraciones juradas informativas hasta el 27

de julio de 2005 mediante el formulario virtual N°1691.

E. Declaraciones sustitutorias o Certificatorias

Toda Declaración rectificatoria o sustitutoria del Impuesto se

deberá efectuar utilizando el Formulario Virtual N°1690

presentándolo de acuerdo a lo señalado en el numeral 7.2. Antes

señalado; sabiendo aquello a tal efecto, se deberán ingresar

nuevamente todos los datos de la Declaración que se sustituye o

rectifica, incluida la información que no se desea sustituir o

rectificar.

11.8. PAGO

Los sujetos del Impuesto pagaran en la SUNAT o en la entidad

financiera a la que sea designada acuerdo a las siguientes alternativas

de pago:

Formas de pago


Contado, hasta el último día hábil del mes de mayo de cada

año.

Fraccionado, se darán hasta en cuatro cuotas iguales

trimestrales. Cada una de estas cuotas será equivalente a un

cuarto del Impuesto total a pagar. La primera cuota deberá

pagarse hasta el último día hábil del mes de abril.

Las cuotas restantes serán canceladas hasta el último día hábil de los

meses de julio y octubre de cada año y enero del año siguiente,

debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del

Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional

de Estadística e Informática (INEI), por el periodo comprendido desde

el vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente al

vencimiento del pago.

Los sujetos del Impuesto o el sujeto obligado al pago del mismo, ya

sé que hayan optado por cualquier modalidad de pago, deberán

realizarlo a través del sistema Pago Fácil mediante el Formulario

Virtual N°1662 – Boleta de Pago, en efectivo o cheque, en el cual se

informara como código de tributo “7151 – Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo” y como periodo, el que corresponda al

mes y al año de vencimiento de la obligación, como sigue:

Forma de pago Periodo

a) Pago al contado 04 – Año 2011

b) Pago Fraccionado

o Primera Cuota 04 – Año 2011

o Segunda Cuota 07 – Año 2011

o Tercera Cuota 10 – Año 2011

o Cuarta Cuota 01 – Año 2012


11.9. LUGAR DE PAGO

Los lugares para el pago del Impuesto son los siguientes:

a) En caso de sujetos del Impuesto, de sujetos obligados al pago

del Impuesto, ya sean Principales Contribuyentes, estos deberán

pagar en las dependencias fijadas por la SUNAT para efectuar el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

b) Tratándose de sujetos del Impuesto o de sujetos obligados al

pago del Impuesto, que sean medianos o pequeños

contribuyentes, estos deberán de realizar sus respectivos pagos

en las sucursales y agencias bancarias autorizadas por la

SUNAT.

11.10. DESTINO DEL FONDO

El rendimiento del impuesto será destinado al Fondo de

Compensación Municipal-FONCOMUN

12.1. AMBITO DE APLICACIÓN

El impuesto al rodaje, es un impuesto al consumo específico que grava

la venta en el país a nivel de productor y la importación de gasolina. Se

aplica las reglas del I.S.C. en cuanto a la definición de los sujetos y en

la oportunidad en la que el impuesto incide en el consumidor.

12.2. BASE IMPONIBLE

En la venta en el país a nivel de productor, la base imponible

es el precio ex planta (en planta) que no incluye el ISC o cualquier

otro tributo que afecte la producción o venta.


En la importación, la base imponible es el valor CIF

aduanero denominado con arreglo a la legislación pertinente, el

cual no incluye los tributos pagados en la operación.

DEDUCCION DE LA BASE IMPONIBLE

a) EMPRESAS VINCULADAS

Las empresas vinculadas al productor o importados que vendan

gasolina adquirida de estos, están obligados al pago del impuesto,

debiendo deducir previamente el impuesto que haya gravado la compra

de la gasolina del productor o importador.

No se aplica el impuesto a las empresas vinculadas cuando se

demuestre que el precio de venta del productor o importador a dichas

empresas, no son menores a los facturados a otras empresas no

vinculadas, siempre en cuando el monto de las ventas al vinculado no

sobrepasen el 50% del total de las ventas del ejercicio.

b) EMPRESAS IMPORTADORAS

Los importadores al efectuar la venta en el país de la gasolina,

deducirán del impuesto que les corresponda abonar el impuesto que

hubiere pagado con ocasión de la importación de la gasolina.


Sujeto Pasivo

Son los sujetos del impuesto en la calidad de contribuyentes:

a) Los productores y las empresas vinculadas económicamente

a estos en las ventas realizadas en el país.

b) Los importadores de gasolina.

c) Los importadores o las empresas vinculadas

económicamente a estos, en las ventas que realicen en el país de

los bienes gravados.

Sujeto Activo


La prestación tributaria se cumple en las dependencias del banco de la

nación, que tiene habilitada una cuenta especial denominada “Cuenta

Impuesto de Rodaje”. Entendemos, que el estado, como acreedor

tributario de este impuesto interno está representado por la SUNAT,

como organismo que tiene a su cargo la administración de todos los

tributos internos, excepto los municipales y otros cuya administración

está en cargada por ley a otras dependencias.

12.4. ALICUOTA DEL IMPUESTO

La alícuota del impuesto asciende a 8%

12.5. PAGOS A CUENTA

Se realizan pagos a cuenta en las mismas oportunidades previstas

para el ISC que afecta a los combustibles. Consecuentemente, se

hacen pagos a cuenta semanales y mensuales de regularización.

12.6. DESTINO DE RECAUDACION

La recaudación del impuesto, se destina en su totalidad al fondo de

compensación municipal, cuya distribución se realiza entre todas las

municipalidades.

13.1. DEFINICION CONSTITUCION DEL FONDO

El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMÚN) es un fondo

establecido en la Constitución Política del Perú, con el objetivo de

promover la inversión en las diferentes municipalidades del país,

con un criterio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y

deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales y

urbano-marginales del país.

13.2. CONSTITUCION DEL FONDO


Se encuentra constituido por los siguientes recursos:

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO AL RODAJE

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE

RECREO

13.3. CRITERIOS DE DISTRIBUCION

El procedimiento de distribución del Fondo comprende tres (3)

fases :

Primera fase: asignación geográfica por provincias. Se divide

la “bolsa” del FONCOMÚN nacional total en 195 partes, que son

las 195 provincias geográficas que conforman el territorio nacional.

Segunda fase: asignación interdistrital. El monto asignado a

cada provincia geográfica en la primera fase, se distribuye entre

todos los distritos que conforman cada una de las 195 provincias

de todo el país.

Tercera fase: ajuste de la asignación distrital por 8 UIT y

“piso” 2009. Los montos obtenidos en la segunda fase son

ajustados para que a ningún distrito se le transfiera mensualmente

menos de 8 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) por concepto

del FONCOMUN.

13.4. INDICES DE DISTRIBUCION

Serán determinados anualmente por el ministerio de economía y

finanzas mediante resolución ministerial y dentro de los criterios de

distribución.

13.5. USO DEL FONDO

Los recursos que se distribuyen por el FONCOMÚN están

determinados principalmente por la recaudación del IPM. A su vez,

el IPM está estrechamente ligado al desenvolvimiento del Impuesto

General a las Ventas (IGV), en virtud de que lo establecido por el

artículo 76° del Decreto Legislativo N° 776, el cual menciona que el

Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las


http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=2297%3Afoncomun-metodologia-de-distribucion&catid=150&Itemid=100848&lang=es#_ftn1

operaciones afectas al régimen del IGV. Por tanto, la asignación

mensual del Fondo de Compensación Municipal estará

directamente relacionada con el desempeño de la recaudación

fiscal del mes anterior; cuando la recaudación se incrementa, la

asignación del mes siguiente aumenta y cuando la recaudación se

reduce, los municipios reciben una menor asignación.

CAPITULO IIANALISIS DE LA BASE LEGAL

1. ANALISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario nacional municipal está basado en la promoción que

se hace a las municipalidades con fines de descentralización y promoción

de inversión para el desarrollo de estas, esto nos permitirá conocer

cuantas de nuestras municipalidades están efectivamente en capacidad

de contar con sistemas impositivos propios o en caso contrario realizar

convenios de gestión que progresivamente permitan ir adquiriendo la

tecnología impositiva para recaudar sobre la base de sus propias


capacidades, debiendo evaluar la capacidad de nuestras municipalidades

para administrar sus propias rentas así como aquellos tributos nacionales

creados para ser administrados por ellas, además de estar relacionado al

bienestar de una adecuada administración tributaria municipal para el

público contribuyente local y velar por la recaudación de mayores

ingresos y la creación de empleos a través de un sistema tributario

municipal simplificado, fácil y eficiente.

Desde la aprobación del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación

Municipal respecto a la tributación peruana esta ha sido descuidada por

todos los involucrados, legislador (Congreso o Ejecutivo), reglamentador

(MEF), administrador (Municipalidades) y contribuyentes, esta Ley se

puso en circulación en 1994 y que hasta hoy cuenta con ciertas normas

reglamentarias propias, y que a pesar de haber sido abandonado su

jurisprudencia lo ha vuelto bastante aplicativo dentro de sus limitaciones,

es necesario saber que la Tributación Municipal está sustentada por la

Constitución Política del Perú, esta norma tiene imprecisiones y dudas

sobre el carácter tributario que tiene o no determinados conceptos por lo

que se debe saber los conceptos de los tributos municipales.

El poder impositivo, poder tributario o potestad tributaria forma parte de

las prerrogativas propias del Estado. Su ejercicio ha sido distribuido por la

Constitución entre el Congreso, el Poder Ejecutivo y los Gobiernos

Locales (artículo 74° de la Constitución). De acuerdo a esta norma, “Los

gobiernos locales pueden -esto es, tienen el poder de- crear, modificar y

suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su

jurisdicción y con los límites que señala la ley. Cabe precisar que la frase

“dentro de los límites que señala la ley”, debe ser entendida de forma tal,

que la libertad que la Constitución ha otorgado al legislador para la

determinación de la potestad tributaria municipal se encuentre, a su vez,

limitada ahí donde la Constitución lo ha establecido bajo pena de

invalidez; es decir, cuando se trate de preservar bienes

constitucionalmente garantizados. Ello, en doctrina, es lo que se conoce

como límites inmanentes (límites a los límites).

En tal virtud, la regulación legal de la potestad normativa tributaria

municipal debe sujetarse al respeto a los principios constitucionales


tributarios de reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad y capacidad

contributiva, desarrollados por la jurisprudencia constitucional, así como

también a la garantía institucional de la autonomía política, económica y

administrativa que los gobiernos locales tienen en los asuntos de su

competencia.

Tributo es aquella prestación de dar una suma de dinero con carácter

definitivo exigible coactivamente, que no constituya sanción por acto

ilícito, cuyo cumplimiento es dispuesto por la instauración de una relación

jurídica obligatoria de Derecho Público, como producto del acaecimiento

de una hipótesis de incidencia tributaria y su consecuente normativo, es

en principio un ente de Derecho Público.

Considerando que la tasa es un tributo, ya que constituye una prestación

económica que el Estado exige a los particulares en ejercicio de su Poder

de Imperio ésta debe cumplir con los principios del Derecho Tributario, los

cuales se encuentran consagrados en el artículo 74º de la Constitución

Política del Perú.

Para cumplir con el principio de Legalidad, se deberá utilizar el

instrumento normativo señalado por el legislador para ello, la

Ordenanza (y en el caso materia de estudio, sólo mediante

Ordenanza se puede determinar el servicio público gravado con

una tasa, la base para su cálculo y los sujetos obligados).

Para cumplir con el principio de igualdad, la tasa deberá gravar

igual a los iguales y desigual a los desiguales, en este sentido,

como vamos a poder apreciar más adelante la denominada tasa

por aprovechamiento de los bienes de propiedad de la

Municipalidades, se impone a las personas que obtienen un

provecho económico al colocar anuncios en la zona autorizad

por la Municipalidad.

Para cumplir con el principio de reserva de ley, se deberán

reservar a la Ley la aprobación de los elementos distintivos del

tributo como el hecho generador, el sujeto activo, el sujeto

activo, la tasa o alícuota y la base imponible. En el caso de las

Municipalidades se debe reservar estos elementos a la

aprobación de una Ordenanza.


En el caso de los impuestos, el hecho generador es una situación

independiente de toda actividad del Estado, toda vez que la causa jurídica

propia del impuesto es la llamada “capacidad contributiva del sujeto”

En el caso de las contribuciones, el hecho generador son los beneficios

que se derivan de la actuación estatal, en este caso la causa jurídica que

corresponde a la contribución es “el beneficio”.

Por último, en el caso de las tasas, conforme lo establece el Código

Tributario, éste tributo tiene como hecho generador la prestación efectiva

por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Para el caso de las tasas en general, de acuerdo al Código Tributario, es

el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el

contribuyente, conforme se puede apreciar del texto de la Norma II del

Título Preliminar del Código Tributario.

En este orden de ideas el artículo 66° de la Ley de Tributación Municipal

establece que “las tasas municipales son los tributos creados por los

Concejos Municipales cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o

administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley

Orgánica de Municipalidades”.

En tal sentido el hecho generador para el caso de las tasas municipales

es:

i) Un servicio público, ó ii) Un servicio administrativo.

Si nos percatamos, en el caso materia de análisis, el servicio de

suministro de agua que brinda una Municipalidad no es un servicio

inherente a la función propia que las normas que regula su actuación,

como es el caso de la Ley Orgánica de Municipalidades – Ley de las

Municipalidades, razón por la cual no correspondería aplicar una tasa.

La tasa constituye una prestación que el Estado exige en ejercicio de su

propio poder de Imperio (IUS IMPERIUM) a los contribuyentes, siendo

exigible de manera coactiva, es decir sin considerar la voluntad de los

propios contribuyentes, ello es propio del carácter de los tributos. Las

facultades que le son conferidas al Ejecutor Coactivo se pueden encontrar

al revisar el texto del artículo 116º del Código Tributario. Allí se precisa


que la Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las

acciones de coacción y coerción para el cobro de las deudas exigibles.

Situación distinta se presenta en el caso del precio público, en el cual no

existe la exigencia coactiva para lograr el cobro del mismo.

Debido a que la tasa es calificada como tributo, la creación de la misma

solo puede ser realizada por medio de la Ley o norma que tenga rango

equivalente.

La actividad que el Estado cumple tiene que estar vinculada con el sujeto

que se encuentra obligado al pago de la misma, es decir que la actuación

estatal debe ser vinculante.

Una característica inherente a las tasas es que el producto de la

recaudación debe ser destinado específicamente al financiamiento del

servicio que se ofrece al contribuyente que cumple con cancelar la misma.

La actividad estatal vinculante por la cual se cobra la tasa debe ser

inherente a la actividad estatal, eso significa que un particular no podría

cobrar una tasa.

CAPITULO IIICASOS PRACTICOS

3.1 CASOS PRACTICOS DE IMPUESTO PREDIAL

EJERCICIO N° 1

PLANTEAMIENTO

El Sr. Luis Alberto Miranda Tello que tiene un único predio ubicado en la

Av. Los Sauces N° 358 – Chaclacayo, nos solicita determinar el impuesto

predial para el ejercicio 2011 del inmueble que tiene las siguientes

características

Terreno

Área del terreno: 780 m2

Construcción

Área construida: 620 m2

Uso del predio: casa – habitación


Antigüedad: 42 años

Estado de Construcción: terminado

Clasificación: 5

Material Estructural: ladrillo

Estado de Conservación: bueno

SOLUCIÓN

1.- valor de la construcción

Se aplica el valor de los predios unitarios oficiales de construcción

aprobados por RM N° 685-2008-VIVIENDA. Como se trata de un predio

destinado a casa habitación de material predominante ladrillo, con una

antigüedad de 42 años, y en estado de conservación bueno, se

considerara una depreciación de 32% conforme a la RM N° 469-99-

MTC/15.04. En los respecta a los valores del predio estos serán:

Muros y columnas S/. 161.39

Techos S/. 119.05

Pisos S/. 67.88

Puertas y ventanas S/. 50.39

Revestimientos S/. 91.73

Baños S/. 20.20

Instalaciones eléctricas y sanitarias S/. 59.16

Valor unitario por m2 S/. 569.80

Depreciación 32 % S/. 182..33

Valor unitario neto S/. 387.47

2.- valor del área construida

620m2 x S/. 387.47 = S/. 240,241.40

3.- valor del terreno

Para determinar el valor del terreno se determina, en primer lugar el

arancel por metro cuadrado. El valor arancelario del plano básico es de

S/. 186 (5) . El arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a:

S/. 186 x 780 m2 = S/. 137,280.00

4.- valor del autoevaluó

Se determina agregando el valor de la construcción el valor del terreno:

S/. 240,231.40 + S/. 137,280.00 = S/. 377,511.40


5.- la base imponible para el impuesto predial del 2011 asciende a la

suma de S/. 377,511.40 sobre el cual se aplica la tasa en escala

progresiva del impuesto:

Base imponible: S/. 377,511.40

Impuesto calculado

Hasta 15 UIT (54,000.00 x 0.2 %) S/. 108.00

Por el exceso (162,000.00 x 0.6%): S/. 972.00

Por el exceso (161,511.40 x 1.0%): S/. 1,615.114

Impuesto predial anual a pagar S/. 2,695.114

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva

acumulativa siguiente:

TRAMO DEL VALOR DEL

PREDIO

TASA

HASTA 15 UIT 0.2 %

DE 15 UIT HASTA 60 UIT 0.6 %

MAS DE 60 UIT 1.0%

EJERCICIO N° 2

CASO PRÁCTICO SOBRE CÁLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TARMA

1. ENUNCIADO.

El señor Víctor Carrillo Villalba, tiene un inmueble ubicado en la Av.

Castilla 120, de la ciudad de Tarma, Dicho predio tiene las siguientes

características:

Área de Terreno: 235 m2

Construcción:

Área construida: l37.27 m2 un piso

Uso del predio: Comercio

Antigüedad: 19 años

Estado: Terminado

Tipo: Departamento oficina

Clasificación: Edificio

Material: Concreto


Estado de conservación: Bueno

CALCULAR EL IMPUESTO PREDIAL

2. SOLUCIÓN.

2.1. Valor de la construcción.

Se aplica el valor de los precios unitarios oficiales de construcción

aprobados por Resolución Ministerial R.M. Nº 296-2009- VIVIENDA; los

valores Arancelarios de Terrenos Urbanos expresados en nuevos soles,

como se trata de un predio con una antigüedad de 19 años, se considera

la depreciación del 14% de acuerdo a cuadro adjunto.

Muros y columnas 238.62

Techos 101.66

Pisos 033.78

Puertas y Ventanas 61.02

Revestimiento 102.81

Baños 8.57

Instalación Eléctrica 148.49

S/. 694.95

2.2. Depreciación por año de antigüedad de la construcción

694.95 x 14% = 97.29

694.95 – 97.29 = 597.66 (valor depreciado por m2)

2.3. Valor del área construida

137.27 m2 x S/.597.66 = 82,040.79 (valor de la construcción)

2.4. Valor de Terreno

Para determinar el valor del terreno, se determina en o primer lugar el

arancel por metro cuadrado. El número arancelario del plano básico para

la provincia de Tarma aplicable es de 64.00 El arancel por metro

cuadrado de esta manera, asciende a:

S/.64.00 X 235 m2 = 15,040.00 (valor de terreno)


2.5. Valor de autoevalúo

Se determina agregando al valor de la construcción al valor del terreno:

S/. 82,040.79 + S/.15,040.00 = S/. 97,080.79

2.6. La base imponible para el impuesto predial del año 2010 es

El Impuesto Predial del año

2010 es de S/.366.48 que

se calcula de la siguiente

manera: TRAMO

TASA IMP.

PARCIAL

IMP. TOTAL

HASTA S/.54,000.00 0.2% 108.00 108.00

POR EL EXCESO

43,080.79

0.6% 258.48 366.48

3.3.CASO PRÁCTICO DE IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Ejercicio 1:

El Sr. José Bernal Calle adquirió un automóvil el 03.10.2009, cuyas

características son las siguientes:

Marca : Daihatsu

Modelo : Sirion 1.3

Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos).

Año de fabricación : 2009

Fecha de inscripción en Registros: 15.10.2009.

Valor original del automóvil : S/. 35 000

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al

Patrimonio Vehicular?

SOLUCIÓN:


La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a

partir de la primera inscripción del vehículo en el Registro de

Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se computará

como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de

fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el

Impuesto, el monto de adquisición (S/. 35 000) se compara con el

asignado a dicho automóvil en la Tabla de Valores Referenciales

aprobada con la Resolución Ministerial Nº 014-2010-EF/15

(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el

monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se

liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1%

sobre el monto mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 43 710 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 437.10

Ejercicio 2:

El Señor Guillermo Pascual Mejía adquirió un automóvil el

13.10.2009, cuyas características son las siguientes:

Marca : Daihatsu

Modelo : Sirion 1.3

Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos)

Año de fabricación : 2005

Fecha de Inscripción en Registros : 18.10.2009

Valor original del automóvil : S/. 29,900

Valor Referencial del Año 2009 : S/. 43,170


Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al

Patrimonio Vehicular?

SOLUCIÓN:

En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007,

para la determinación del valor, se deberá multiplicar el valor

referencial del Año 2009 contenidos en las Tablas de Valores

Referenciales establecidos en la Resolución de Superintendencia

Nº 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el año a que

corresponde su fabricación:

Determinación del Valor de la Base Imponible:

Base Imponible = Valor referencial Año 2009 X Factor Año 2005

Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6

Base Imponible = S/. 25 902


AÑO DE FABRICACIÓN FACTOR

2006 0.7

2005 0.6

2004 0.5

2003 0.4

2002 0.3

2001 0.2

2000 y años anteriores 0.1

Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre

la base Imponible

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

Ejercicio 3:

Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del año 2009,

adquirió un ómnibus nuevo Marca Mitsubishi del año 2009 a un

precio de S/. 120 000, a fin de prestar servicio de transporte público

de pasajeros en Lima.

Dicha persona se encuentra con la Autorización hasta el Año 2013,

por la autoridad competente de la Provincia de Lima, para prestar

el servicio de transporte público masivo y a su vez con inscribir su

vehículo en el Registro Público de Lima en el Año 2009. Nos

pregunta, si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al

Patrimonio Vehicular del Año 2010?

SOLUCIÓN:

Como sabemos el vehículo con fecha de fabricación Octubre 2009,

cuyo costo asciende a S/. 120 000, cuenta con la autorización para

prestar servicios de transporte público masivo dentro de la

Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales

de Inafectación establecida en el inciso g) del artículo 37º del Texto

Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, la cual

permanecerá vigente mientras dure la autorización

correspondiente.

Al cumplir con todos los requisitos señalados en el inciso g) del

referido artículo. La persona que nos consulta se encontrará


inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular durante los 3

años siguientes a la adquisición, los cuales coincidirán con los tres

ejercicios por los cuales se debería pagar el citado impuesto. En

conclusión, no está obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio

Vehicular.

3.3. CASO PRÁCTICO- IMPUESTO DE ALCABALA

El señor Efraín Gonzales Rosales desea vender un inmueble de su

propiedad, para lo cual celebra un contrato de compraventa con la

empresa "CONSTRUCTORA DELAS CASAS S.A.C". La venta se

lleva a cabo el 02 de enero de 2011, pactando como precio de venta

del inmueble la suma de S/. 310,015 el cual se efectuará al contado.

El valor de auto valúo del inmueble es de S/.285,500 valor

correspondiente al año 2011.

SOLUCIÓN

El Impuesto de Alcabala se determina en función al valor de

transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del del inmueble en

materia de la transferencia, independientemente de la forma de pago

acordada por las partes. Cuando se considere el valor de

transferencia, el mismo no requiere de ajuste alguno, situación que si

sería válida si se tomara en consideración el valor del auto valúo, en

caso sea mayor. En este caso, el valor de transferencia equivalente a

S/. 310,015, es mayor que el valor del autovalúo equivalente a S/.

285,500 por lo que se considera el valor de la transferencia.

Valor de la

Transferencia

- Mínimo NO imponible

(10 UIT)

= Base imponible

s/ 310,015 - 35,500 = s/ 274,515


Base imponible X Tasa = Impuesto

Alcabala

s/274,515 X 3% = s/ 8,235.45

Entonces:

La empresa "CONSTRUCTORA S.A.C". Deberá pagar el importe

de S/. 8,235.45 Nuevos Soles por Impuesto de Alcabala, hasta el

último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la

transferencia, es decir hasta el último día hábil del mes de febrero del

2009 como plazo máximo (específicamente el 28 de febrero de 2011).

3.4. CASOS PRÁCTICOS DE IMPUESTO A LAS APUESTAS

En el jockey club, Hipódromo, se va realizar una carrera de caballos por lo

que el consejo directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de

los boletos acertados tienen derecho proporcionalmente al valor unitario

de cada una de ellas a la suma recaudada. Ante esto el organismo ha

cumplido con todo los requisitos; el costo de los boletos ha sido fijado por

la organización, que es de s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000.Al

final de la carrera se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una

poseedora de dos boletos. El premio a otorgar se realiza el siguiente mes

de realizado la apuesta. ¿Cuánto es el monto del impuesto que se debe

pagar?

SOLUCIÓN

BASE IMPONIBLE= Ingreso Total Percibido En Un Mes - Monto Total

Del Premio Otorgado El Mismo Mes

Ingreso Total Percibido En Un Mes = 500*1000= S/. 500 000.00

Monto Total Del Premio Otorgado El Mismo Mes:


500 100%

2 x

X=100*2/500=0.4%

Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000

Total premio otorgado=2000*10 = s/20000.00

CALCULANDO EL IMPUESTO:

Ingreso Total Percibido En Un Mes = 500000.00

Monto Total Del Premio Otorgado El Mismo Mes = (20000.00)

Base Imponible = 480 000.00

Tasa 12% = 57 600.00

Importe A Pagar = 57 600.00

3.5. CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS

PUBLICOS NO DEPORTIVOS

a) El señor Ramiro asiste a un “café - teatro” los datos son: el show a

espectar a un valor de 90.00 y la cena a un valor de 10.00 se desea

calcular: la base imponible el impuesto a los espectáculos no deportivos

que tendrá que pagar el señor Ramiro.

SHOW = 90

CENA =10

TOTAL BASE IMPONIBLE = 90

IEPND 10% =9

IGV 17% =16.83

IPM 2% =1.98

PRECIO =117.81


b) El señor salas asiste a espectáculo taurino a un valor de 15. Se desea

calcular: la base imponible el impuesto a los espectáculos no deportivos

que tendrá que pagar el señor SALAS:

SHOW =15

TOTAL BASE IMPONIBLE =15

IEPND 10% =1.5

IGV 17% =2.81

IPM 2% =0.33

PRECIO =19.64

CAPITULO IVANALISIS DE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL

FISCAL

4.1. RTF N° 00174-02-2006- IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO DE

ALCABALA, E IMPUESTO VEHICULAR.

APLICACIÓN DE TRIBUTOS A ENTIDADES DEL ESTADO

Asunto: Resolución de división de tributos, recibos por pagar, inafectación

de tributos.

Punto de controversia.


El punto de controversia se centra en determinar, si los bienes

(propiedades y vehículos) de un organismo descentralizado autónomo,

se encuentra afectos al pago de impuesto predial, IMPUESTO DE

ALCABALA, e impuesto vehicular.

Análisis de caso.

El tribunal fiscal en pleno uso de sus facultades, y tomando los descargos

de los dos extremos (organismo público descentralizado-y la

municipalidad metropolitana de Lima); es así que basa su atención en

determinar si organismo tiene algún tipo de inafectación en cuanto a

tributos municipales se refiere, es así que al revisar diferentes leyes e

interpretaciones de los usados por el recurrente (organismo

descentralizado), encontramos uno que dice que se encuentran inafectas

al pago del impuesto de ALCABALA, la adquisición de propiedades

inmobiliarias que efectúe el gobierno central, las regiones y las

municipalidades. Pero al ser este un organismo descentralizado goza de

autonomía propia que la ley le confiere, deberá responder por sus

obligaciones administrativas y financieras.

Que como consecuencia de la descentralización funcional de la

administración pública surgen los organismos públicos descentralizados

que se agrupan en instituciones públicas descentralizados y empresas

estatales. Que conceptualmente estos organismos públicos

descentralizados responden a una definición administrativa, mientras que

la noción de gobierno central responde a una definición política. Es así

que en virtud de lo expuesto se tiene que el recurrente, en su calidad de

organismo público descentralizado, no puede considerarse parte

integrante del gobierno central. Es así que ninguna norma favorece al

recurrente por lo que confirma los pagos debidos y demás en cuestión.

4.2 R.T.F. N° 345-3-99 - IMPUESTO PREDIAL

La Sra ELSA MARIA PASCO LEON, interpone recurso de apelación

contra la Resolución de Alcaldía N° 166-99-CDSB-A de fecha 28 de enero


de 1999, emitida por la Municipalidad Distrital de San Borja, que declaró

improcedente la solicitud de inafectación del Impuesto Predial por el

inmueble ubicado en la Calle Breton N° 450 - San Borja.

PUNTO DE CONTRVERSIA

Si el contribuyente puede o no gozar de la inafectacion del impuesto

predial

ARGUMENTOS DE LA RECURRENTE:

La recurrente sostiene que cumple con todos los requisitos para gozar de

la inafectacion del impuesto predial expresado en el artículo 19° del

Decreto Legislativo 776.

Que es copropietaria del inmueble en mención y que en un 50 % le

pertenece a ella y el otro 50 % a su hermano, también menciona

que su hermano realiza su declaración jurada de forma separada.

Manifiesta que su único ingreso está constituido por la pensión que

percibe.

también, afirma que del texto del artículo 19°, así como de su

modificatoria, no se aprecia que se hubiere consignado como

requisito para el otorgamiento del beneficio establecido en dicha

norma, que el propietario sea un pensionista que ejerce la

titularidad del predio en forma exclusiva.

ARGUMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN:

La administración sostiene que la contribuyente al ser copropietaria no

tiene la titularidad del predio en forma exclusiva, por lo tanto no esta

afecto a la inafectacion de dicho impuesto

ANÁLISIS DEL TRIBUNAL FISCAL:


El impuesto predial grava el derecho de propiedad que se tenga sobre el

predio ya sea de su totalidad o parcialmente siendo este el caso de la

copropiedad

El artículo 19° también sostiene que uno de los requisitos aparte del ser

pensionista para la inafectacion es que el pensionista sea propietario de

un solo inmueble a nombre propio y no haciendo ningún distingo entre el

propietario exclusivo y el copropietario por lo tanto es aplicable a ambos

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL

Por lo antes expuesto el tribunal fiscal resuelve revocar la resolución de

alcaldía

CONCLUSIÓN

Por lo expuesto, somos de opinión en estar de acuerdo en que el

tribunal concluya en REVOCAR la Resolución de Alcaldía N° 166-99-

CDSB-A de fecha 28 de enero de 1999.

4.3. RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 3952-5-2005

(24/06/2005)- IMPUESTO PREDIAL Y TRIBUTOS MUNICIPALES

La contribuyente, interpone un recurso de apelación contra la Resolución

de Gerencia N° 116-2004-GAT-MDI de fecha 21 de mayo del 2004,

emitida por la Municipalidad Distrital de Independencia, que declaró

infundada su solicitud de reconocimiento de la declaración jurada del

Impuesto Predial y nueva liquidación de los Arbitrios Municipales del año

2004.

PUNTO DE CONTRVERSIA

Consiste en determinar si procede reconocer la declaración jurada de

Impuesto Predial del año 2004 presentada el 14 de abril de 2004, y

realizarse una nueva liquidación de los Arbitrios del año 2004


ARGUMENTOS DE LA RECURRENTE:

La recurrente sostiene que si bien para la declaración jurada del impuesto

predial del año 2003 desagregó en dos predios su inmueble ubicado en

Jirón Tungasuca N° 116-118, del distrito de Independencia, uno para

casa habitación y el otro para comercio, y al haber la administración

emitido la cuponeria correspondiente al año 2004 respecto a estos dos

predios, con fecha 14 de abril de 2004 presentó la declaración jurada del

Impuesto Predial de 2004, declarando un solo predio con uso de casa

habitación y uso parcial de comercio.

Manifiesta que no le corresponde realizar declaración jurada

independizada al que se refiere el procedimiento 10° del TUPA de la

municipalidad de Independencia porque ello contraviene lo dispuesto en

el artículo 14° de la Ley de Tributación Municipal, añadiendo que si

cerrara su bodega tendría dos predios con uso de casa habitación, lo cual

le conllevaría a la pérdida del beneficio de la deducción de 50 UIT

establecida en el artículo 19° de la mencionada ley.

También indica que el tribunal Fiscal en una su sentencia recaída en el

Expediente N° 0918- 2002-AA/TC señala que en el caso de los Arbitrios,

el hecho generador de la obligación tributaria es la prestación efectiva o

mantenimiento del servicio por lo que no resulta congruente que se utilice

como criterios de determinación del tributo el valor que tiene el predio

para el pago del Impuesto Predial, su ubicación o uso, por cuanto no

existe una relación entre estos criterios y el servicio público recibido.

ARGUMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN:

La administración sustenta que según las declaraciones juradas

mecanizadas del impuesto predial del 2004 al contribuyente es titular de

dos predios uno con uso de casa habitación y el otro con uso comercial

de acuerdo con la declaración presentada el 23 de junio del 2003

Tras emitir se la cuponeria para el año 2004n la declaración jurada del 14

de abril de 2004 presentada por la concurrente no surte efectos al no


haber sido presentada en forma correcta, pues no declaró cada uso del

predio en un anexo distinto, por lo que dicha cuponera sigue surtiendo

efectos

ANÁLISIS DEL TRIBUNAL FISCAL:

La recurrente presento su declaración del impuesto predial del año 2004

consignando que los predios antes mencionados pertenecían a un solo

inmueble con el uso de vivienda y parcialmente de comercio

Que al haber el recurrente presentado su declaración jurada del Impuesto

Predial del año 2004 con anterioridad al vencimiento del plazo legalmente

establecido para la presentación de dicha declaración, la misma tiene el

carácter de sustitutoria de la declaración jurada mecanizada,

constituyéndose en la nueva base para la determinación del Impuesto

Predial de 2004, por lo que no habiendo la Administración formulado

reparo alguno a la determinación contenida en ella, no procede que la

desconozca.

Con respecto al cuestionamiento a la determinación de los Arbitrios del

año 2004, a fin que la Administración realice una nueva liquidación de los

mismos, debe establecerse si resulta procedente su cobro a cuyo efecto

corresponde analizar las ordenanzas que los sustentan

En el artículo 40° de la nueva Ley Orgánica de Municipalidades, Ley Nº

27972, establece expresamente que las ordenanzas en materia tributaria

expedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las

municipalidades provinciales.

Que en tal virtud, las ordenanzas que regularon los Arbitrios Municipales

del año 2004, no estuvieron vigentes en dicho año conforme con lo

dispuesto por el artículo 40º de la Ley Orgánica de Municipalidades,

debido a que no fueron ratificadas por la Municipalidad Metropolitana de

Lima en el citado período, por lo que no correspondía exigir al recurrente

el pago de dichos tributos al amparo de tales ordenanzas.


RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL

REVOCAR la Resolución de Gerencia N° 116-2004-GAT-MDI de 21 de

mayo de 2004, debiendo la Administración reconocer los efectos de la

declaración jurada del Impuesto Predial presentada por el recurrente el 14

de abril de 2004 y dejar sin efecto la determinación de Arbitrios del año

2004

4.4. RTF4-3-201005-01-2010 – ARBITRIOS MUNICIPALES

Vista la apelación de la recurrente contra la resolución del departamento

de reclamaciones Nº 10-0535-000001197, emitida el 26 de octubre de

2005 por el servicio de administración tributaria de Huancayo.

La recurrente argumenta que el error en la calificación del recurso en la

apelación no será un obstáculo para su tramitación siempre que del

escrito se deduzca su verdadero carácter, por tanto corresponde declarar

la nulidad de la resolución apelada, por considerar excesivos los pagos de

los arbitrios municipales y el impuesto predial del año 2004.

Y mediante la apelada la administración ha declarado improcedente la

reclamación formulada por la recurrente contra el documento denominado

“LIQUIDACION DE ARBITRIOS MUNICIPALES” del año 2004, puesto

que no califica como un acto reclamable, pero no pronunciándose sobre el

impuesto predial, correspondiendo declarar la nulidad de la resolución.

Alegando la apelada; que en el caso en que la autoridad constate la

existencia de una causal de nulidad, deberá resolver sobre el fondo del

asunto, cuando cuente con los elementos suficientes para ello, lo que

ocurre en este caso.

RTF4-3-201005-01-2010

Que de lo actuado se tiene que la recurrente impugna los documentos

denominados “liquidación de arbitrios municipales” y comprobante de

ingreso N° 108523 y N° 108525 documentos donde figuran las deudas

por concepto de arbitrios municipales e impuesto predial del año 2004, lo

cual no califica como un acto reclamable y no identifica ni adjunta algún

acto que según el artículo 135 del código tributario califique como

reclamable.


4.5. RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL-IMPUESTO A LAS

APUESTAS

RTF: 06814-2-2002

Se declara nula e insubsistente la resolución apelada. El asunto materia

de controversia consiste en determinar si el 10% adicional al valor unitario

del boleto percibido por las concesionarias de la recurrente forman parte

de la base imponible del Impuesto a las Apuestas. De acuerdo al artículo

41° de la Ley de Tributación Municipal, el Impuesto a las apuestas se

calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un

mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados

el mismo mes, sin considerar ninguna deducción. La recurrente señala

que el valor unitario del boleto por los eventos hípicos es el mismo en la

sede central y en las concesionarias, y el 10% adicional cobrado en éstas,

constituye el cargo por gastos administrativos y comisión de las

concesionarias; es decir, que no se trata de un ingreso por concepto de

apuestas del Jockey Club del Perú. Por su parte la Administración giró los

valores adicionando el porcentaje del 10% al valor del boleto

correspondiente a la apuesta, sin verificar con la documentación

pertinente contabilidad de la recurrente, el contrato de concesión,

facturación de boletos, etc., si realmente el monto correspondiente fue

ingreso de la recurrente, si está registrado en su contabilidad como

ingreso, y sin verificar si se trata de una comisión, por lo que se concluye

que la Administración deberá realizar una nueva verificación conforme

con lo indicado. Se precisa que las sentencias alegadas por la recurrente

que declararon inaplicable el artículo 4° del Decreto Supremo N° 021-94-

EF, no son aplicables, al estar referidas a otro tema como es la deducción

de los premios sin distinguir a los beneficiarios, de la base imponible del

impuesto.

Posición Al Respecto: Que en esta resolución, se da el fallo aplicando el

art 41 de la ley de tributación que dice explícitamente que se determina

la base imponible de los ingresos totales sin que se tome encuentra


gastos adicionales de organización como en este caso del 10% de cada

boleto y el fallo a mi entender esa bien dado porque se basa en la ley que

es explicita en este caso.

RTF: 03203-8-2009

Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación formulada

contra las resoluciones de determinación y las resoluciones de multa

giradas por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del

Código Tributario, referidas al Impuesto a las Apuestas pues no obra en

los actuados la documentación en base a la cual la Administración ha

llegado a establecer la relación de los premios que tenían la condición de

"por pagar" (boletos caducos), los premios a los propietarios y los premios

a la participación, ni alguna otra documentación que demuestre

fehacientemente la liquidación efectuada, por lo que corresponde dejar sin

efecto las resoluciones de determinación y de multa giradas.

Posición Al Respecto: En este caso por falta de relación de los boletos

emitidos y los documentos de entrega de premios a los competidores no

son fehacientes es por eso que declaran nula la resolución de

determinación y de multa.

4.6. RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL- IMPUESTO A LOS

ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL Nº 07505-5-2003

Se declara fundada la apelación de puro derecho interpuesta contra el

valor girado por Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos,

siguiéndose el criterio de la RTF Nº 6537-5-2003, jurisprudencia de

observancia obligatoria que ha establecido que de conformidad con el

artículo 54° de la Ley de Tributación Municipal Decreto Legislativo Nº 776,

el pago por derecho a asistir a bailes abiertos al público no se encuentra

gravado con el Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos....

COMENTARIO:


La Resolución del Tribunal Fiscal Nº 07505-5-2003, trata sobre un recurso

de apelación que presenta la recurrente (propietaria de una discoteca)

contra una resolución de determinación y una resolución de multa por el

IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NODEPORTIVOS,

interpuesta por la Municipalidad de Comas a la propietaria de una

discoteca, en una fiscalización realizada. La recurrente presenta su

apelación en el plazo previsto, el Tribunal Fiscal la declara fundada ya

que en concordancia con la RTF Nº 6537-5-2003, jurisprudencia de

observancia obligatoria y de conformidad con el Articulo 54 de la LEY DEL

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, el pago por derecho a asistir a bailes

abiertos al público no se encuentra gravado con el Impuesto a los

Espectáculos Públicos no Deportivos.

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL Nº 05018-2-2004

Se revoca la resolución apelada. La materia en controversia consiste en

determinar si el recurrente (instituto de educación superior) estaba afecto

al Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos por su fiesta de

aniversario, en la que se cobró por entrada. De autos se tiene que se trató

de una fiesta a la cual cualquier persona podía ingresar, previo pago de

una entrada.

COMENTARIO:

La Resolución del Tribunal Fiscal Nº 05018-2-2004, trata sobre la solicitud

de Inafectación parcial del IMPUESTO A LOSESPECTÁCULOS

PÚBLICOS a un instituto de Trujillo, a lo cual el Tribunal Fiscal declaro

improcedente dicho documento. La materia en controversia consiste en

determinar si el recurrente(instituto de educación superior) esta afecto al

Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos por su fiesta de

aniversario, en la que se cobró por entrada s/. 5.00, y de conformidad con

la LEY DETRIBUTACIÓN MUNICIPAL es agente perceptor el que

organice el espectáculo y su vez responsable solidario el conductor del

establecimiento donde se realiza el espectáculo


4.7. RTF- IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS

TRAGAMONEDAS

RTF N° 01017-5-2009 (05/02/2009)

“Se acumulan los expedientes por guardar conexión entre sí. Se

confirman las apeladas que declararon inadmisibles las reclamaciones

contra órdenes de pago, giradas por Impuesto a los Juegos de Casino y

Máquinas Tragamonedas, sobre la base de: i) Los citados valores han

sido girados de conformidad con el numeral 1) del artículo 78° del Código

Tributario, en base a la declaración jurada presentada por la recurrente,

en tal sentido, al no haberse acreditado la existencia de circunstancias

que evidenciaran la improcedencia de su cobranza, la recurrente debió

acreditar el pago de la totalidad de la deuda impugnada, lo que no hizo,

pese a que se le notificó para tal efecto los requerimientos

correspondientes; ii) Se debe tener en cuenta lo señalado por el Tribunal

Constitucional en las sentencias recaídas en los Expedientes N° 3741-

2004-AA/TC y 04242-2006- PA/TC, sobre la regla solve et repete, en el

caso de impugnaciones planteadas contra las órdenes de pago; iii) El

Tribunal Constitucional ha validado el cobro de dicho impuesto según lo

regulado por los artículo 17° y 18° de la Ley N° 27796, tal como puede

observarse de los Expedientes N° 4227-2005- PA/TC y

0006-2006-PC/TC, por lo que las resoluciones judiciales dictadas

contraviniendo dicho precedente son nulas y iv) Se indica que en la

sentencia recaída en el Expediente Nº 0006-2006- PC/TC se ha dispuesto

entre otros la nulidad de la resolución que declaró inaplicable a la

recurrente los alcances del mencionado Impuesto a partir del mes de

octubre de 2003, por lo que al suprimirse los efectos jurídicos, no existe

evidencia de que la cobranza de los valores pudiera ser improcedente”.


CONCLUSIONES

Los municipios en búsqueda, están obligados a ejecutar políticas y planes

tributarios que les permitan tramitar idóneamente el proceso de

recaudación de los ingresos municipales, fortaleciendo la capacidad fiscal

del municipio a través de una eficiente administración de los impuestos,

tasas y contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestión y el

autofinanciamiento. La comprensión de la composición y aplicación de los

tributos y del sistema tributario Peruano, nos ayuda a saber no solo

cuales son nuestras obligaciones, sino también nuestros derechos como

contribuyentes.

Los ingresos obtenidos por la Municipalidad del Tambo, por concepto de

tasas, impuestos y contribuciones municipales, no son controlados

adecuadamente. Esto ocurre a consecuencia de la no actualización de los

mecanismos de recaudación y control de los ingresos.


La inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales como:

Constitución Política del Perú, Ley de Tributos Municipales, Ley Orgánica

de Municipalidades, etc. no ha permitido a la Alcaldía del Tambo ser

eficiente y eficaz en materia de recaudación tributaria municipal.

RECOMENDACIONES

Es necesario que los empleados de la Alcaldía Municipal del tambo

tomen en cuenta el Plan Estratégico como guía en el funcionamiento de

las actividades que realizan, con el propósito de mejorar la recaudación

de los ingresos provenientes de tasas e impuestos que cancelan los

contribuyentes, de igual forma, es necesario que se establezcan mas

planes de pago flexibles y la exoneración de multas e intereses como

incentivo para que los usuarios solventen sus deudas; todo esto permitirá

incrementar los ingresos.

Es recomendable que, si se quiere elevar el nivel de recaudación, se

tomen medidas más efectivas para la fiscalización y determinación del

impuesto, mediante la capacitación constante al personal encargado de

cobro, esto con el objetivo de mejorar el servicio y atención a los

contribuyentes, de la misma manera es importante que conozcan las

leyes que rigen los cobros y al mismo tiempo que sean aplicadas de

manera eficiente y equitativa y poner de conocimiento a la población

sobre lo la importancia y beneficio del impuestos a través de

publicaciones y afiches.


Son necesarios los cabildos abiertos para proporcionar información a la

población de la gestión municipal. Para motivar a los contribuyentes, por

sus pagos puntuales con rebajas o con el pago de cuotas fraccionarias,

es necesario que el Alcalde, Concejo Municipal y empleados tomen en

cuenta la implementación del Plan Estratégico que se propuso. Que se

den mayores muestras de un creciente desarrollo sostenible y orientar a

la población de cómo puede aplicarla mediante programas de

capacitación.

Motivar a los contribuyentes, por sus pagos puntuales con rebajas o con

el pago de cuotas fraccionarias.

ANEX

OTRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL 72

RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS

MUNICIPALES DE LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE EL

TAMBO

CUADRO DE EJECUCIÓN DE INGRESOS PROPIOS MES DE AGOSTO DEL 2012

CONCEPTOAGOSTO 2012

I.- IMPUESTOS 450010

· PREDIAL352143

· ALCABA97867

II.-RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 623760

TOTAL S/. 1073


770FUENTE: Reporte-Caja General

CUADRO DE EJECUCIÓN DE INGRESOS PROPIOS 2005 - 2012 (EN NUEVOS SOLES)

MES 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

% VARIACI

ON 2011-2012

ENERO214,46

7597,83

3379,23

5450,53

7630,91

8665,09

7648,73

9967,68

2 49.2FEBRE

RO668,70

7718,89

21,025,9

95776,62

31,748,1

771,841,3

862,025,0

602,792,2

62 37.9MARZ

O797,52

71,138,1

161,283,1

751,724,7

881,322,1

331,428,3

851,555,4

141,274,7

98 -18.0

ABRIL361,15

5500,47

4613,22

1970,82

5529,94

3673,44

6539,06

7767,62

8 42.4

MAYO 441,397

552,079

496,081

490,020

536,229

729,266

736,947

995,834 35.1

JUNIO 338,070

314,242

508,859

611,548

429,567

885,263

542,425

738,767 36.2

JULIO 488,205

407,691

804,313

453,190

545,854

1,148,366

619,913

896,295 44.6

AGOSTO

488,000

401,473

543,689

508,905

604,066

781,946

846,138

1,073,770 26.9

TOTAL 3,797,528

4,630,800

5,654,568

5,986,436

6,346,887

8,153,155

7,513,703

9,507,036 26.5

FUENTE: Reporte-Caja General

EJECUCION DE INGRESOS DE IMPUESTOS Y ARBITRIOS 2009 – 2012 (ENERO- AGOSTO)

INGRESOS ENERO – AGOSTO

TRIBUTO 2009 2010 2011 2012

% VARIACION 2011-

2012

IMPUESTO PREDIAL2,920,52

23,500,11

13,220,97

74,009,14

6 24.5IMPUESTO ALCABALA 489,181 975,065 784,418 967,409 23.3

ARB. LIMPIEZA PUBLICA 665,997 815,104 772,2641,040,49

5 34.7ARQ. PARQUES Y JARDINES 319,579 436,756 315,196 385,362 22.3ARB. SERENAZGO 317,124 406,244 381,618 546,433 43.2

TOTAL4,712,40

36,133,28

05,474,47

36,948,84

5 26.9

L a ejecucion de Ingresos Propios en el Mes de Agosto de 2012 tuvo un incremento de 26.9% (S/. 227 ,632) en relacion al mismo periodo del 2011.


La Ejecucion de Ingresos Propios de los meses de Enero a Agosto del 2012 tuvo un incremento de 26.5% (S/. 1´993,333) en relacion al mismo periodo del 2011

Se ejecuto los Ingresos Propios al Mes de Agosto del 2012 el 85.3% (S/. 9'507,036) del Presupuesto Anual (S/. 11'150,000)

REPORTE DIARIO-CAJA GENERAL del 01/08/2012 al 31/08/2012RUBRO 08 -IMPUESTOS MUNICIPALES

CLASIFICACIÓN

CONCEPTOMONTO

1.1.2.1.1

235830.89

1.1.2.1.1.01 IMPUESTO PREDIAL

1.1.2.1.1.02IMPUESTO PREDIAL EFA

116312.63

TOTAL PREDIAL:352143.

52

1.1.2.1.2.1 ALCABALA

1.1.2.1.2.1.01ALCABALA

96542.82

1.1.2.1.2.1.02 ALCABALA EFA 1324.04

TOTAL ALCABALA:97866.8

6

TOTAL IMPUESTOS MUNICIPALES:450010.

38

RUBRO 09 - RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOSCLASIFICACIÓN

CONCEPTOMONTO

1.1.6.1.1.4 CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS 1.1.6.1.1.4.04 CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS -MEJORAMIENTO VIAL

JR.28 DE JULIO TRAMO AV.MANCHEGO MUÑOZ - JR.ATAHUALPA12278.7

1

1.1.6.1.1.4.99 CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS - EFA 5247.90

TOTAL CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS:17526.6

1

1.3.2.1.1.1 REGISTRO CIVIL

1.3.2.1.1.1.03 CEREMONIA DE MATRIMONIO - DE LUNES A VIERNES EN DOMICILIO 323.401.3.2.1.1.1.04 CEREMONIA DE MATRIMONIO - DE LUNES A VIERNES EN EL LOCAL

MUNICIPAL, DENTRO DEL HORARIO DE TRABAJO 821.70

1.3.2.1.1.1.06 CEREMONIA DE MATRIMONIO - SABADOS EN LA MUNICIPALIDAD 1073.10

1.3.2.1.1.1.07

CEREMONIA DE MATRIMONIO - SABADOS FUERA DE LA MUNICIPALIDAD, DENTRO DEL DISTRITO 704.10

1.3.2.1.1.1.08

CEREMONIA DE MATRIMONIO - SABADOS Y FERIADOS FUERA DE LA MUNICIPALIDAD,FUERA DEL DISTRITO 1627.20

1.3.2.1.1.1.09 CERTIFICADO DE SOLTERIA Y/O VIUDEZ 1012.00

1.3.2.1.1.1.11 RECONOCIMIENTO DE HIJO VOLUNTARIO 182.50

1.3.2.1.1.1.12 RECONOCIMIENTO JUDICIAL DE HIJO 109.50


1.3.2.1.1.1.17

MATRIMONIO CIVIL - APERTURA DE PLIEGO MATRIMONIAL PARA SOLTEROS EXTRANJEROS 18.30

1.3.2.1.1.1.18

MATRIMONIO CIVIL - APERTURA DE PLIEGO MATRIMONIAL PARA SOLTEROS MAYORES DE EDAD 475.80

1.3.2.1.1.1.24

RECTIFICACION JUDICIAL Y/O NOTARIAL Y/O ADMINISTRATIVA DE PARTIDA(NACIMIENTO,MATRIMONIO, DEFUNCION O DISOLUCION MATRIMONIAL) 80.40

1.3.2.1.1.1.25 INSCRIPCION DE DISOLUCION MATRIMONIAL 1095.00

1.3.2.1.1.1.28 SEPARACION CONVENCIONAL Y DIVORSIO ULTERIOR 2048.90

TOTAL REGISTRO CIVIL: 9571.90

1.3.2.1.4.1 CERTIFICADOS DOMICILIARIOS

1.3.2.1.4.1.01 CERTIFICADO DOMICILIARIO 2497.00

TOTAL CERTIFICADOS DOMICILIARIOS: 2497.00

1.3.2.1.4.99 OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES 1.3.2.1.4.99.01

INSPECCIONES DE PREDIO275.80

TOTAL OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES: 275.80

1.3.2.10.1.1 FORMULARIOS 1.3.2.10.1.1.01

EXPEDICION DE PARTIDAS DE DEFUNCION2201.60

1.3.2.10.1.1.02

EXPEDICION DE PARTIDAS MATRIMONIO1612.80

1.3.2.10.1.1.03

EXPEDICION DE PARTIDAS NACIMIENTO7407.40

1.3.2.10.1.1.04

CERTIFICADOS DE PARTIDAS Y/O ACTAS PARA EL EXTRANJERO388.50

1.3.2.10.1.1.05

CERTIFICADO DE ACTA DE DEFUNCION1958.00

1.3.2.10.1.1.06

CERTIFICADO DE ACTA DE MATRIMONIO495.00

1.3.2.10.1.1.07

CERTIFICADO DE ACTA DE NACIMIENTO3388.00

1.3.2.10.1.1.08

CERTIFICADO DE NO INSCRIPCION164.70

1.3.2.10.1.1.09

DEDUCCION DE 50% UIT DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL PARA PENSIONISTAS - PRIMERA INSCRIPCION 143.00

1.3.2.10.1.1.16

REGISTRO DE PREDIOS INAFECTOS54.20

TOTAL FORMULARIOS:

17813.20

1.3.2.10.1.5 CERTIFICACIONES DIVERSAS

1.3.2.10.1.5.02

EXPEDICION DE CERTIFICADOS O CONSTANCIAS DIVERSAS, NO CONSIGNADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS DE LAS GERENCIAS DE DESARROLLO ECONOMICO 11.00

1.3.2.10.1.5.04

EXPEDICION DE CERTIFICADOS O CONSTANCIAS DIVERSAS, NO CONSIGNADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS DE LAS GERENCIAS DE RENTA 88.00

1.3.2.10.1.5.05

EXPEDICION DE CERTIFICADOS O CONSTANCIAS DIVERSAS, NO CONSIGNADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS DE LAS GERENCIAS DE DESARROLLO URBANO Y RURAL 11.00

1.3.2.10.1.5.07

CONSTANCIA DE NO ADEUDAR POR TIPO DE TRIBUTO35.70

TOTAL CERTIFICACIONES DIVERSAS 145.70


1.3.2.10.1.99 OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS 1.3.2.10.1.99.10

COPIAS SIMPLES DE PAGINA60.10

1.3.2.10.1.99.14

SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE EJECUCION COACTIVA424.60

1.3.2.10.1.99.17

FRACCIONAMIENTO DE DEUDA TRIBUTARIA Y NO TRIBUTARIA - DERECHO DE TRAMITE 40.70

TOTAL OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS 525.40

1.3.2.3.1.1 CARNETS

1.3.2.3.1.1.02 BIBLIOTECA - CARNET DE LECTOR - UNIVERSIDADES E INSTITUTOS 3.30

TOTAL CARNETS 3.30

1.3.2.4.1.6 CARNETS Y/O TARJETAS DE ATENCION

1.3.2.4.1.6.01 EXPEDICION DE CARNET SANITRARIO (VALIDO POR SEIS MESES) 1846.20

1.3.2.4.1.6.02 EXPEDICIN DE DUPLICADO DE CARNET SANITARIO 102.00

1.3.2.4.1.6.03 REVALIDACION DE CARNET SANITARIO (VALIDO POR SEIS MESES) 1055.70

TOTAL CARNETS Y/O TARJETAS DE ATENCION: 3003.90

1.3.2.5.2.1 LICENCIA DE CONSTRUCCION

1.3.2.5.2.1.01LICENCIA DE OBRA NUEVA

30854.70

1.3.2.5.2.1.05 LICENCIA DE DEMOLICION PARCIAL 445.50

TOTAL LICENCIA DE CONSTRUCCION:

31300.20

1.3.2.5.2.3 ESTUDIOS URBANOS Y SANEAMIENTO FISICO

1.3.2.5.2.3.01 CERTIFICADO DE PARAMETROS URBANISTICOS Y EDIFICATORIOS 2554.50

1.3.2.5.2.3.06FRACCIONAMIENTO DE PAGO POR CONCEPTO DE REDENCION DE APORTES 2617.87

1.3.2.5.2.3.07ANTEPROYECTO EN CONSULTA (APLICABLE A LAS MODALIDADES A,B,C Y D) 219.00

1.3.2.5.2.3.08PAGO POR CONCEPTO DE REDENCION DE APORTES

22219.33

TOTAL ESTUDIOS URBANOS Y SANEAMIENTO FISICO:

27610.70

1.3.2.5.2.99 OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE CONSTRUCCION 1.3.2.5.2.99.07

CONFORMIDAD DE OBRA Y DECLARATORIA DE FABRICA182.50

1.3.2.5.2.99.11

PROCEDIMIENTO TRILATERAL (POR OPOSICION O TRAMITE DE TERCEROS) 219.00

1.3.2.5.2.99.18

LICENCIA DE REGUKARIZACION DE HABILITACIONES URBANAS EJECUTADAS 7424.20

1.3.2.5.2.99.21

LEVANTAMNIENTO DE RENUNCIA EN HABILITACION URBANA412.45

1.3.2.5.2.99.22

AUTORIZACION PARA OCUPACION DE VIA (VALIDO PO UN DIA)-CON MATERIAL DE CONSTRUCCION O DESMONTE

640.501.3.2.5.2.99.26

AUTORIZACION PARA LA INSTALACION DE POSTES EN AREA DE USO PUBLICO

131400.00

1.3.2.5.2.99.28

AUTORIZACION TEMPORAL PARA INSTALACION DE CABINA DE TELEFONIA PUBLICA, ARMARIOS 219.00

1.3.2.5.2.99.30

AUTORIZACION PARA LA INSTALACION DE ANTENAS1620.60


1.3.2.5.2.99.32

AUTORIZACION PARA LA INSTALACION MANTENIMIENTO O REEMPLAZO DE CABLEADO AREAS Y SUBTERRANEO 182.50

1.3.2.5.2.99.36

AUTORIZACION PARA LA INSTALACION DOMICILIARIA DE AGUA Y DESAGUE EN AREA DE USO PUBLICO 73.00

1.3.2.5.2.99.42

VISACION DE PLANOS Y MEMORIA DESCRIPTIVA PARA SANEAMIENTO DE TITULACION- HASTA 200 M2 2190.00

1.3.2.5.2.99.43

VISACION DE PLANOS Y MEMORIA DESCRIPTIVA PARA SANEAMIENTO DE TITULACION- DE 201 M2 A 500 M2 1460.00

1.3.2.5.2.99.44

VISACION DE PLANOS Y MEMORIA DESCRIPTIVA PARA SANEAMIENTO DE TITULACION- DE 501 M2 A 1000 M2 657.00

1.3.2.5.2.99.45

VISACION DE PLANOS Y MEMORIA DESCRIPTIVA PARA SANEAMIENTO DE TITULACION- MAS DE 1000 M2 2555.00

1.3.2.5.2.99.46

BUSQUEDA DE DOCUMENTO328.50

1.3.2.5.2.99.47

CERTIFICADO MUNICIPAL DE POSESION4015.00

1.3.2.5.2.99.48

CERTIFICADO DE ALINEAMIENTO DE VIA EN ZONA URBANA CONSOLIDADA 182.50

1.3.2.5.2.99.50

APERTURA, CAMBIO, CLAUSURA DE PUERTAS DE TERRENOS CERCADOS55.30

1.3.2.5.2.99.52

INSPECCIONES DIVERSAS-TASA ADMINISTRATIVA73.00

1.3.2.5.2.99.53

RECTIFICACION DE RESOLUCION HABILITACION URBANA CUANDO EL ERROR ES IMPUTABLE AL ADMINISTRATIVO 91.25

1.3.2.5.2.99.54

CERTIFICACION DE SECCION VIAL146.00

1.3.2.5.2.99.56

AUTORIZACION PARA EL TENDIDO DE TUBERIA MATRIZ DE REDES PRINCIPALES DE AGUA Y DESAGUE EN AREA DE USO PUBLICO 365.00

1.3.2.5.2.99.61

RESOLUCION DE AFECTACION DE AREA73.00

1.3.2.5.2.99.62

AUTORIZACION PARA ROTURA DE PISTA, VEREDA Y/O JARDIN907.54

1.3.2.5.2.99.63

REGULARIZACION DE LICENCIA DE EDIFICACION56703.9

51.3.2.5.2.99.64

DERECHO DE LICENCIA DE HABILITACION URBANA9443.32

1.3.2.5.2.99.68

LICENCIA DE EDIFICACION - MODALIDAD A1131.50

1.3.2.5.2.99.69

LICENCIA DE EDIFICACION - MODALIDAD B6110.10

1.3.2.5.2.99.70

LICENCIA DE EDIFICACION - MODALIDAD C1584.10

TOTAL OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE CONSTRUCCION:

230445.81

1.3.2.8.1.4 DERECHOS DE INSCRIPCION

1.3.2.8.1.4.02 REGISTRO DE VEHÍCULO MENOR 190.50

TOTAL DERECHOS DE INSCRIPCION: 190.50

1.3.2.8.1.99OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES

1.3.2.8.1.99.02

REGISTRO DE CONDUCTOR127.00

1.3.2.8.1.99.03

CONSTATACION DE LAS CARACTERISTICAS DEL VEHICULO438.00

TOTAL OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE TRASNPORTES Y

COMUNICACIONES: 565.00


1.3.2.9.1.4 LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO Y OTROS

1.3.2.9.1.4.02 DUPLICADO DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO 21.20

1.3.2.9.1.4.03

LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO - PARA ESTABLECIMIENTO CON AREA MAYOR A 100 M2 HASTA 500 M2 6989.40

1.3.2.9.1.4.04 LICENCIAS DE MERCADO 944.60

1.3.2.9.1.4.06 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PARA CESIONARIOS 84.70

1.3.2.9.1.4.08

PROCEDIMIENTOMUNIELTAMBO EXPRESS (LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO Y AUTORIZACION PARA INSTALACION DE ANUNCIO ADOSADO A LA PARED). 8084.70

TOTAL LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO Y OTROS:

16124.60

1.3.2.9.1.5 PUESTOS, KIOSKOS Y OTROS

1.3.2.9.1.5.01AUTORIZACION ANUAL PARA EL FUNCIONAMIENTO DE KIOSKOS EN LA VIA PUBLICA 109.50

TOTAL PUESTOS, KIOSKOS Y OTROS: 109.50

1.3.2.9.1.6 ANUNCIOS Y PROPAGANDA

1.3.2.9.1.6.01

AUTORIZACION PARA ANUNCIOS EVENTUALES(BANDEROLAS, AFICHES EN MARQUESINAS, PERIFONEO Y SIMILARES). 444.50

1.3.2.9.1.6.02

AUTORIZACION PARA LA INSTALACION DE ANUNCIOS ADOSADOS A LAS FACHADAS Y OTROS ELEMENTOS DE PUBLICIDAD EXTERIOR POR TIEMPO INDEFINIDO. 423.50

TOTAL ANUNCIOS Y PROPAGANDA: 868.00

1.3.2.9.1.8 DERECHOS DE APROBACION Y AUTORIZACION

1.3.2.9.1.8.05

AUTORIZACION PARA LA UTILIZACION DE CAMPOS DEPORTIVOS(X 8 HRS MAX) PARA ACTIVIDADES, POLLADAS, PARRILLADAS Y SIMILARES - PERSONA NATURAL 18.60

1.3.2.9.1.8.07

AUTORIZACION PARA LA UTILIZACION DE CAMPOS DEPORTIVOS(X 8 HRS MAX) PARA ACTIVIDADES NO DEPORTIVAS - PERSONA NATURAL 74.00

1.3.2.9.1.8.12

AUTORIZACION PARA LA REALIZACION DE ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS CON ARTISTAS NACIONALES Y/O EXTRANJEROS. 876.00

1.3.2.9.1.8.13

AUTORIZACION SEMESTRAL PARA COMERCIO DE EMOLIENTE EN LA VIA PUBLICA ( EN VIAS REGULADAS) DE 6:00 HRS O DE 18.00 HRS A 22:HRS. 1413.00

1.3.2.9.1.8.14

AUTORIZACION PARA INTERFERIR TEMPORALMENTE EL TRANSITO PEATONAL O VEHICULAR EN LA VIA PUBLICA (POR EVENTOS CON FINES COMERCIALES, CULTURALES O 634.80

1.3.2.9.1.8.15

AUTORIZACION PARA LA REALIZACION DE ACTIVIDADES SOCIALES EVENTUALES, NO CONSIDERADAS COMO ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS, EN LOCALES QUE 54.80

1.3.2.9.1.8.19

AUTORIZACION TRIMESTRAL DE USO DE VIA PARA CARGA Y DESCARGA DE MERCADERIA (EN VIAS AUTORIZADAS, DESDE LAS 22:00 HRS HASTA LAS 7:00 HRS DEL DIA SIGUIENTE) 73.00

1.3.2.9.1.8.26

ALQUILER ESTADIO MARISCAL CASTILLA POR DIA - COPA PERU - 5% DEL INGRESO DEL BOLETAJE 900.00

1.3.2.9.1.8.32

ALQUILER DE USO DE CAMPOS FUNCIONALES ESTADIO MARISCAL CASTILLA PARA EMPRESAS PRIVADAS(CIRCOS) 4500.00

TOTAL DERECHOS DE APROBACION Y AUTORIZACION: 8544.20

1.3.3.5.1.1 EDIFICACION E INSTALACIONES

1.3.3.5.1.1.01

AUTORIZACION PARA LA UTILIZACION DE CAMPOS DEPORTIVOS(X 8 HRS MAX) PARA ACTIVIDADES DEPORTIVAS - PERSONA JURIDICA 118.60

TOTAL EDIFICIOS E INSTALACIONES: 118.60


1.3.3.9.2.13 SERVICIOS DE PROCESAMIENTO AUTOMATICO DE DATOS 1.3.3.9.2.13.01

EMISION MECANIZADA12865.0

01.3.3.9.2.13.02

EMISION MECANIZADA EFA12043.3

0

TOTAL SERVICIOS DE PROCESAMIENTO AUTOMATICO DE DATOS:

24908.30

1.3.3.9.2.15 NOMENCLATURA Y NUMERACION DE INMUEBLES 1.3.3.9.2.15.01

ASIGNACION DE PLACA NUMERICA2219.20

1.3.3.9.2.15.03

CERTIFICADO DE NUMERACION DE FINCA1752.00

1.3.3.9.2.15.04

SUB DIVISION DE LOTE URBANO551.18

TOTAL NOMENCLATURA Y NUMERACION DE INMUEBLES: 4522.38

1.3.3.9.2.23 LIMPIEZA PUBLICA 1.3.3.9.2.23.02

LIMPIEZA PUBLICA EFA34479.8

71.3.3.9.2.23.03

BARRIDO DE VIAS9887.74

1.3.3.9.2.23.04

RECOJO DE RRSS26035.4

1

TOTAL LIMPIEZA PUBLICA:

70403.02

1.3.3.9.2.24 SERENAZGO 1.3.3.9.2.24.01

SERENAZGO19018.4

01.3.3.9.2.24.02

SERENAZGO EFA13956.9

8

TOTAL SERENAZGO:32975.3

8

1.3.3.9.2.27 PARQUES Y JARDINES 1.3.3.9.2.27.01

PARQUES Y JARDINES12598.4

41.3.3.9.2.27.02

PARQUES Y JARDINES EFA17304.8

5

TOTAL PARQUES Y JARDINES:

29903.29

1.3.3.9.2.4 SERVICIOS CATASTRALES

1.3.3.9.2.4.02 CERTIFICADO NEGATIVO DE CATASTRO 1131.50

TOTAL SERVICIOS CATASTRALES: 1131.50

1.5.2.1.6.99 OTRAS MULTAS 1.5.2.1.6.99.01

MULTA ADMINISTRATIVAS5530.71

1.5.2.1.6.99.02

MULTA TRIBUTARIA11559.0

4

TOTAL OTRAS MULTAS:

17089.75

1.5.2.2.1.99 OTRAS SANCIONES


1.5.2.2.1.99.01

INTERES MORATORIO Y/O REAJUSTE272.78

TOTAL OTRAS SANCIONES: 272.78

1.5.5.1.4.2 INGRESO POR COSTAS PROCESALES

1.5.5.1.4.2.01 COSTAS PROCESALES 8283.05

TOTAL INGRESOS POR COSTAS PROCESALES: 8283.05

1.5.5.1.4.99 OTROS INGRESOS DIVERSOS 1.5.5.1.4.99.03

OTROS INGRESOS DIVERSOS741.00

TOTAL OTROS INGRESOS DIVERSOS: 741.00

1.9.1.1.1.1 SALDOS DE BALANCE

1.9.1.1.1.1.01SALDOS DE BALANCE

66290.00

TOTAL SALDOS DE BALANCE:

66290.00

TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS:

623760.37

BIBLIOGRAFÍA


MANUAL TRIBUTARIO 2009 EDICIÓN CABALLERO

BUSTAMANTE

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY ORGÁNICA DE

MUNICIPALIDADES

ARTICULO 74 º DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

http://www.legislaciondelperu.com/jurisprudencia/rtf-2010

(RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL)

http://www.aempresarial.com/web/revista_web.php

ÍNDICEINTRODUCCION……………………………………………………………3

CAPITULO I: MARCO TEORICO…………………………………………4

PARTE I: MUNICIPALIDADES LOCALES………………………………41. Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades………………….42. La Administración Tributaria Municipal…………………………..4

PARTE II: TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL………………….5

SECCION I: TRIBUTOS MUNICIPALES………………………………..5


1. IMPUESTO PREDIAL………………………………………………….51.1.Definición……………………………………………………………51.2.Características………………………………………………………51.3.Sujetos Del Impuesto………………………………………………51.4.Base Imponible Del Impuesto Predial…………………………..61.5.Tasas Del Impuesto Predial………………………………………61.6.Obligación De Presentar Declaración Jurada…………………..71.7.Formas De Pago Y Vencimiento………………………………….71.8. Inafectaciones Del Impuesto Predial…………………………….71.9.Reducción De La Base Imponible………………………………..81.10. Distribución Y Finalidad Del Impuesto……………………8

2. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR………………………..92.1.Ámbito De Aplicación………………………………………………92.2.Sujetos Del Impuesto………………………………………………92.3.Base Imponible……………………………………………………..92.4.Alícuota Del Impuesto……………………………………………..102.5.Presentación De Declaración Jurada……………………………102.6.Pago Del Impuesto…………………………………………………122.7.Entidades Infectas Al Pago Del Impuesto……………………….122.8.Administración Del Impuesto……………………………………...13

3. IMPUESTO DE ALCABALA…………………………………………..133.1.Ámbito De Aplicación………………………………………………133.2.Sujetos Del Impuesto………………………………………………133.3.Base Imponible……………………………………………………..143.4.Alícuota Del Impuesto……………………………………………...153.5.Pago Del Impuesto…………………………………………………153.6. Inafectaciones………………………………………………………153.7.Rendimiento Del Impuesto………………………………………..17

4. IMPUESTO A LOS JUEGOS………………………………………….17

4.1.Ámbito De Aplicación……………………………………………..174.2.Sujetos Del Impuesto………………………………………………174.3.Base Imponible……………………………………………………..184.4.Alícuota Del Impuesto ……………………………………………..184.5.Pago Del Impuesto…………………………………………………194.6.Recaudación, Administración Y Fiscalización Del Impuesto…..194.7.Entrega De Información A La Sunat……………………………..19

5. IMPUESTO A LAS APUESTAS………………………………………195.1.Definición……………………………………………………………195.2.Sujetos Del Impuesto…………………………………………….205.3.Base Imponible……………………………………………………205.4.Alícuota Del Impuesto……………………………………………205.5.Declaración Jurada Del Impuesto………………………………...205.6.Pago Del Impuesto…………………………………………………205.7.Facultad De Fiscalización………………………………………….215.8.Entrega De Información A La Sunat……………………………..21


6. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS6.1.Ámbito De Aplicación……………………………………………………….216.2.Nacimiento De La Obligación Tributaria…………………………216.3.Sujetos Del Impuesto………………………………………………………216.4.Supuesto de no afectación……………………………………….226.5.Base Imponible……………………………………………………..226.6.Alícuotas Del Impuesto…………………………………………….226.7.Pago Del Impuesto…………………………………………………………236.8.Recaudación Y Administración Del Impuesto…………………...23

7. CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS…………….237.1.Ámbito De Aplicación ………………………………………………237.2.Determinación De La Contribución ………………………………247.3.Cobro De La Contribución: Procedencia…………………………247.4.Destino De La Recaudación ……………………………………...24

8. TASAS MUNICIPALES………………………………………………..258.1.Definición ……………………………………………………………258.2.Ámbito De Aplicación………………………………………………258.3.Determinación De Arbitrios………………………………………..268.4.Determinación De Los Derechos…………………………………268.5.Determinación De Las Licencias …………………………………27

SECCION II: TRIBUTOS MUNICIPALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

9. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS……………………………………………………299.1.Sujetos Del Impuesto………………………………………………309.2.Base Imponible……………………………………………………..309.3.Sujetos Del Impuesto………………………………………………309.4.Presentación De La Declaración Jurada ……………………….319.5.Lugar Y Plazo Para La Presentación De La Declaración Y Pago

Del Impuesto…………………………………………………….319.6.Administración Del Impuesto…………………………………….319.7.Distribución Del Impuesto………………………………………..329.8.Porcentaje Máximo De Deducción Por Gastos……………….32

10. IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL……………………….3210.1. Ámbito De Aplicación………………………………………3210.2. Alícuota ……………………………………………………..3210.3. Rendimiento…………………………………………………3310.4. Deudas Por Peaje Y Servicios Postales………………...3310.5. Devolución Del I.G.V. E I.P.M…………………………….33

11. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO……………3411.1. Ámbito De Aplicación………………………………………3411.2. Sujetos Del Impuesto………………………………………3411.3. Base Imponible : Determinación Y Comparación………35


11.4. Alícuota……………………………………………………...3611.5. Inafectaciones………………………………………………3611.6. Órgano Administrador …………………………………….3611.7. Presentación De Declaración Jurada Determinativa…..3711.8. Pago…………………………………………………………3911.9. Lugar de Pago……………………………………………..4011.10. Destino Del Fondo…………………………………………40

12. IMPESTO AL RODAJE………………………………………………4112.1. Ámbito De Aplicación ……………………………………..4112.2. Base Imponible……………………………………………..4112.3. Sujetos Del Impuesto………………………………………4112.4. Alícuota Del Impuesto……………………………………..4212.5. Pagos A Cuenta…………………………………………….4212.6. Destino De Recaudación………………………………….42

13.FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL………………………4313.1. Definición Constitución Del Fondo……………………….4313.2. Constitución Del Fondo……………………………………4313.3. Criterios De Distribución…………………………………..4313.4. Índices De Distribución…………………………………….4413.5. Uso Del Fondo……………………………………………...44

CAPITULO II: ANALISIS DE LA BASE LEGALAnálisis del Sistema Tributario………………………………………….45

CAPITULO III: CASOS PRACTICOS

Impuesto Predial…………………………………………………………..49Impuesto al patrimonio vehicular………………………………………..53Impuesto A La Alcabala…………………………………………………..56Impuesto a las Apuestas………………………………………………….57Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos……………….59

CAPITULO IV: ANALISIS DE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCALRTF N° 00174-02-2006- IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO DE ALCABALA, E IMPUESTO VEHICULAR……………………………………60R.T.F. N° 345-3-99 - IMPUESTO PREDIAL…………………………….61RTF N° 3952-5-2005 IMPUESTO PREDIAL Y TRIBUTOS MUNIC. …63RTF4-3-201005-01-2010 – ARBITRIOS MUNICIPALES………………..65RTF-IMPUESTO A LAS APUESTAS………………………………………66RTF- IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS…………………………………………………………………68RTF- IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS…………………………………………………………….69CONCLUSIÓN…………………………………………………………….71

RECOMENDACIÓN………………………………………………………72


ANEXOS……………………………………………………………………73

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………… 74


Tributos del gobierno municipal12

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