Tributos Que Gravan Las Remuneraciones (1)

TRIBUTOS QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES

Constituye remuneración el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sean la forma o denominación que se le dé, siempre que sea de su libre disposición.

Por otro lado, en relación con los impuestos hay un concepto que es muy importante, el de obligación tributaria. Son prestaciones dinerarias, exigidas mediante una ley.

Por ende, los tributos que gravan las remuneraciones son aquellos que el trabajador está obligado a pagar al estado.

I. CONTRIBUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL

A. RÉGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propiosSon asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos).

Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:

ASEGURADOS SUJETOS TASASAsegurados regulares en actividad

Entidad empleadora 9%

Asegurados regulares pensionistas

Pensionista 4%

Asegurados potestativos Según el plan elegido

B. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares.

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional (ONP), tiene como función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley Nº 19990.

Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:- Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a

empleadores particulares, cualesquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por día, semana o mes, siempre que no estén afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

- Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.- Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios,

de cooperativas de trabajadores y similares.- Trabajadores del servicio del hogar.

II. APORTACIONES

Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneraciónAsegurable.

Las aportaciones serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado.

III. PRESTACIONES

Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:- Pensión de invalidez;- Pensión de jubilación;- Pensión de sobrevivientes;- Capital de defunción;

IV. SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACIÓN DE PENSIONES (SPP)

Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo Nº 054-97-EF, TUO de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo Nº 004-98-EF, entre otras normas.

Es un régimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalización individual.

Otorgan las pensiones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo. Cuando un trabajador no afiliado al

Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aquél elija, salvo que expresamente y por escrito, manifieste su decisión de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones. Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.

Tasas de las aportacionesa. Aportes obligatorios

- El 10% de la remuneración asegurable.- Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez,

sobrevivencia y sepelio.- Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.

b. Aportes voluntarios- Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.

Los trabajadores con 5 años como mínimo de incorporación al Sistema Privado dePensiones o 50 años de edad pueden realizar aportes voluntarios

V. SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Es un seguro que tiene que adquirir la empresa en caso realice alguna actividad de riesgo cuya lista se encuentra en la REVISION Nº , la tasa básica es 0.53% cuyo monto se verá incrementado según el nivel de riesgo que realice el empleador, la explotación minera la tasa de incremento es 1.84%.

Es el seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales creado por la Ley 26790 (de Modernización de la Seguridad Social en Salud), que reemplaza al seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846 (derogada) que amparaba exclusivamente a los trabajadores obreros y era administrado por el IPSS, ahora EsSalud, y se rige de acuerdo a las Normas Técnicas del D.S. 003-98- SA del 14 de Abril de 1998. Otorga coberturas por accidentes de trabajo y enfermedad profesional a los trabajadores, empleados y obreros y que laboran en un centro de trabajo de alto riesgo, de las actividades que se detallan en el Anexo 5 del mencionado Decreto Supremo.

¿Quiénes están amparados bajo este seguro?Están amparados bajo el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo la totalidad de trabajadores del centro de trabajo de riesgo, determinado como tal por ley, en el cual se desarrollan las actividades de riesgo, sean empleados u obreros, temporales o permanentes.

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga a los trabajadores las siguientes coberturas:

- La Cobertura de Salud, la cual es ofrecida por EsSalud o las entidades prestadoras de Salud (EPS).

- La Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio la cual es ofrecida por la ONP o por las compañías de Seguros.

- Cobertura de Salud por Trabajo de Riesgo y Enfermedades Profesionales EsSalud o la Entidad Prestadora de Salud (EPS) con las que la entidad empleadora haya contratado esta cobertura otorgará al trabajador como mínimo las siguientes prestaciones:

a. Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional a la Entidad Empleadora y a los Asegurados.

b. Atención médica, farmacológica, hospitalaria y quirúrgica, cualquiera fuere su nivel de complejidad hasta la recuperación total del asegurado, la declaración de invalidez total o parcial permanente o su fallecimiento. El asegurado conserva su derecho de ser atendido por el Seguro Social en Salud con posterioridad al alta o la declaración de invalidez permanente.

c. Rehabilitación y readaptación laboral al asegurado inválido bajo este seguro.d. Aparatos de prótesis y ortopédicos que necesite el asegurado bajo este

seguro.

o Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio:

a. Pensión de Sobrevivencia: La Aseguradora pagará pensiones de sobrevivencia a los beneficiarios en caso de fallecimiento del asegurado.

b. Pensión de Invalidez: La Aseguradora pagará pensiones de invalidez al asegurado que como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional quedara en situación de invalidez.

c. Gastos de Sepelio: En caso de fallecimiento de un asegurado, la aseguradora reembolsará los gastos de sepelio a la persona natural o jurídica que los hubiera sufragado, previa presentación de los documentos originales que sustenten dicho gasto.

Actividades comprendidas dentro del Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoTodas las empresas que desarrollan alguna de las actividades indicadas a continuación están obligadas a contratar este seguro:

- Pesca - Producción de Petróleo Crudo y Gas Natural

- Extracción deMineralesMetálicos

- Extracción de Otros Minerales(No metálicos)

- Elaboración de Productos del Tabaco

- Fabricación de Textiles

- Industrias del Cuero y Afines

- Industrias de Madera, Productos deMadera y Corcho

- Fabricación de Otros ProductosQuímicos

- Fabricación de SustanciasQuímicasIndustri

ales

- Construcción 3

- Refinerías de Petróleo

- Fabricación deProductosderivados delPetróleo yCarbón

- Fabricación de ProductosPlásticos

- Fabricación de Vidrio yProductos de Vidrio

- Periodistas yCamarografía

- Fabricación de Otros ProductosMinerales No Metales

- Industria Básica de Hierro y Acero

- Fabricación de ProductosMetálicos 3

- Construcción de Maquinarias

- Electricidad, gas y vapor

- TransporteAéreo

- ServiciosOdontológicos,Sanitarios yVeterinaria

VI. MULTAS PARA EMPRESAS QUE INCUMPLAN LA LEY

El Ministerio de Trabajo y Promoción Social ha establecido un esquema de multas para aquellas empresas que incumplan con los beneficios laborales, el cual detallamos:

En nuevos soles:

Número de trabajadores afectados

1-2 Incumplimientos 3-4 Incumplimientos 5 o másIncumplimientos

Empresas que tienen hasta 5 trabajadores

5% de 8 UITs 15% de 8 UITs 25% de 8 UITs

Empresas que tienen entre 6 y 10 trabajadores








Empresas que tienen de 121 a más trabajadores


Cálculo realizado tomando en cuenta información del Boletín Informativo del Ministerio de Trabajo y Promoción Social.Base del Cálculo: 8 UITs (1 UIT = S/.3, 600)

¿Qué es un Accidente de Trabajo?Es toda lesión orgánica o perturbación funcional causada en el centro de trabajo o con ocasión del trabajo, por acción imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que obra súbitamente sobre la persona del trabajador o debida al esfuerzo del mismo.

¿Qué es una enfermedad profesional?Es toda enfermedad permanente o temporal que sobreviene al trabajador como consecuencia directa de la clase de trabajo que desempeña o del medio en que se ha visto obligado a trabajar.

¿Qué accidentes no se consideran como Accidente de Trabajo?• El que se produce en el trayecto de ida y retorno al centro de trabajo.• Por participación en riñas u otra acción ilegal.• Por incumplimiento del trabajador de orden estricta específica del empleador.• En ocasión de actividades recreativas, deportivas o culturales.• El que sobrevenga durante permisos, licencias, vacaciones.• Por uso de sustancias alcohólicas o estupefacientes.• Los que sean a consecuencia de guerra civil o internacional, conmoción civil o terrorismo y similares.• Convulsión de la naturaleza (terremoto, maremoto, etc.) Fusión nuclear.• Lesiones voluntariamente autoinflingidas o autoeliminación o su tentativa.

Todo accidente que no sea calificado como accidente de trabajo, así como toda enfermedad que no sea calificada como enfermedad profesional; serán tratados como accidentes o enfermedades comunes sujetas al régimen general del Seguro Social de Salud y al sistema pensionario al que se encuentra afiliado el trabajador.

El Seguro Vida LeyEs creado por el Decreto Legislativo 688/91, el cual obliga al empleador a contratar un seguro de vida en grupo para todo su personal que tenga más de 4 años laborando en la empresa.

Asimismo, el empleador puede contratar, de manera optativa, el seguro para todo el personal que tenga más de tres meses de servicios en la empresa.

Las siguientes coberturas son las establecidas de acuerdo a ley:

Remuneraciones mensuales

Muerte natural 16Muerte accidental 32Invalidez total y permanente por accidente 32

Pero además, sin costo alguno, se pueden obtener las siguientes coberturas: Reembolso de Gastos de Sepelio

Desamparo familiar súbito Desgravamen de saldos deudores Trasplante de órganos. Cáncer. Enfermedades Graves y Otras.

Multas para Empresas que incumplen la LeyEl Ministerio de Trabajo y Promoción Social ha establecido un esquema de multas para aquellas empresas que incumplan con los beneficios laborales, el cual detallamos:

Número de trabajadores afectados 1-2Incumplimientos

3-4Incumplimientos

5 o másIncumplimientos

Empresas que tienen hasta 5 trabajadores


Empresas que tienen entre 6 y 10trabajadores








Empresas que tienen de 121 a mástrabajadores

70% de 8 UITs 100% de 8 UITs

Cálculo realizado tomando en cuenta información del Boletín Informativo del Ministerio deTrabajo y Promoción Social.Base del Cálculo : 8 UITs (1 UIT = S/.3,600)

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIAConstituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre disposición, conforme al Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por tanto, están afectos a dicho tributo.

Ingresos AfectosSon considerados Rentas de Quinta Categoría los ingresos que obtienen las personas naturales por:

El trabajo personal prestado en relación de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que está normado por la legislación laboral, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

En el caso de funcionarios públicos que, por razón del servicio o comisión especial, se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerará renta gravada de esta categoría únicamente la que les correspondería percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado o categoría.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador. No comprende las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, síndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

Estos conceptos no comprenden: Los gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de

movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intención de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador.

Las retribuciones que se asignen los dueños de las empresas unipersonales, ya que esta retribución califica como parte de sus ingresos de tercera categoría.

Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país, por concepto de pasajes dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú.

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Inafectaciones y ExoneracionesIngresos Inafectos• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.• Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.• Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.• Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Ingresos Exonerados• Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

Determinación del Impuesto- Determinación del Impuesto MensualEl empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categoría. Asimismo, es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco. La determinación mensual de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se calcula según el procedimiento siguiente:

PASO 1: Proyección de la renta anual del trabajadorLa remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retención. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea serán percibidas por el trabajador durante el ejercicio.

• Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las ratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposición en el mes de la retención.

• Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.

• Toda compensación en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.

REMUNERACIÓNBRUTA ANUAL

=Remuneraciónmensual

x

numero demeses quefalta pataterminarel año

+¿

−Gratificacionesde navidad y fiestaspatrias .−Otros ingresos precibidosenelmes .−Remuneraciones yotrosingresos percibidosen losmesesanteriores.

PASO 2 : Determinación de la Renta Neta AnualDe la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/. 24,150 para el Ejercicio 2007).

REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL=Remuneraciónmensual−7UIT

PASO 3 : Cálculo del impuesto anual

Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican las siguientes tasas:

Hasta 27 UIT 15 %Por el exceso de 27 UIT

21%Y hasta 54 UITPor el exceso de 54 UIT 30%

IMPUESTO ANUAL=Remuneración anual X tasa(15% ,21% o30%)

PASO 4 : Monto de la retenciónFinalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

• En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.• En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas

de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.• En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.• En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los

meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.• En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.

• En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de retención se encargará de retener en cada mes.

Determinación del Impuesto AnualLos contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categoría en el ejercicio no están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

No obstante, si percibieron además Rentas de Primera, Segunda y/o Cuarta Categorías, deben descontar las deducciones permitidas por Ley para determinar su Renta Neta Anual.Sobre el monto obtenido de la operación anterior, aplicarán la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirán los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el año para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor.

En este caso, deben cumplir con la presentación de la Declaración Jurada Anual, conforme a las normas vigentes.

Tributos Que Gravan Las Remuneraciones (1)

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