GASTOS DEDUCIBLES

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Son aquellos desembolsos aceptados tributariamente por la SUNAT y que se encuentran relacionados con el giro principal del negocio

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A fin que los gastos resulten deducibles, se exige como regla general que stos deben ser necesarios para la generacin de rentas gravadas o el mantenimiento de su fuente productora, en tanto la deduccin no se encuentre expresamente prohibida; es decir, deben cumplir obligatoriamente con el Principio de Causalidad.Art. 37 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

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GASTOS SIN LMITES

Tributos sobre Bienes o Actividades GravadasGastos de CobranzaPrimas de SegurosRegalasGastos Por Premios

GASTOS LIMITADOSInteresesGastos Por MovilidadDepreciacin

Valor de Mercado de las RemuneracionesGastos de RepresentacinDietas al DirectorioGastos por ViticosServicios de Salud, Recreativos, Culturales y Educativos

GASTOS CONDICIONADOS

Prdidas Extraordinarias

Estimaciones y Castigos por Deudas IncobrablesMermas y DesmedrosRemuneraciones al Personal No Vinculado con la Empresa

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Tributos sobre Bienes o Actividades GravadasInciso b) del Art. 37 TUO LIR

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IMPUESTOEs el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el Impuesto Predial, el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), entre otros.CONTRIBUCINEs el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Por ejemplo: Aporte a Essalud, ONP, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), entre otros.

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TASAEs el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.Las Tasas, entre otras, pueden ser: Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Por ejemplo: Serenazgo, Parques y jardines y Limpieza Pblica. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo: Copia de Partida de Nacimiento. Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo: Licencia de Funcionamiento, Licencia de construccin, etc.

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El aporte a Essalud que asume la empresa por sus trabajadores.

El Impuesto Predial y los Arbitrios Municipales en tanto el contribuyente sea la empresa. El Impuesto Vehicular en tanto el contribuyente sea la empresa.El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) que haya afectado las operaciones financieras de la empresa.

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Criterios a tener en cuenta para la deduccin: Causalidad

El primer criterio que debemos tomar en cuenta a efecto de determinar si los gastos por tributos son deducibles, es verificar si los mismos afectaron bienes o actividades productoras de rentas gravadas. Un ejemplo de esto sucede con los arbitrios municipales, en los casos en que el inmueble sea arrendado.

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Criterios a tener en cuenta para la deduccin:Devengo

Al igual que todos los gastos, para que los tributos sean aceptados tributariamente, los mismos deben haberse devengado en el ejercicio.Por ejemplo, el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) que haya afectado las operaciones financieras del perodo 2013, deben deducirse necesariamente en dicho ejercicio, aun cuando la constancia correspondiente emitida por el banco, se reciba en el Ejercicio 2014.

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Criterios a tener en cuenta para la deduccin: Bancarizacin

Tratndose del pago de tributos, los obligados estn exceptuados de utilizar medios de pago, aun cuando los pagos excedan los montos antes previstos.En ese sentido, los gastos por tributos que sean de cargo de las empresas, sern deducibles aun cuando no se haya cumplido con utilizar un medio de pago, independientemente del monto que se haya abonado.

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Criterios a tener en cuenta para la deduccin: Sustento con comprobantes de pago

Tratndose de la deduccin de los tributos que hayan afectadolos bienes o actividades de la empresa, debe considerarse que los mismos no deberan necesariamente estar sustentados como comprobantes de pago, sino con la documentacin que sustente la obligacin de pagar dichos tributos.

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Informe N 171-2001-SUNAT/K00000

Se deducir de la renta bruta de tercera categora las tasas, en tanto se cumpla con el principio de causalidad, no requirindose de un comprobante de pago para sustentar el gasto.

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Impuesto a la Alcabala

El Impuesto a la Alcabala que pague una entidad en la adquisicin de un inmueble, no ser gasto para la misma, sino que deber formar parte del costo de adquisicin del bien.Casos especialesArt. 20 TUO de la LIR

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b) Derechos de Importacin

Los Derechos de Importacin que se paguen en una importacin, no debern ser considerados como gastos del ejercicio, sino como parte del costo de adquisicin del bien importado.Casos especialesArt. 20 TUO de la LIR

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c) IGV que grava el retiro de bienes

la Ley del IGV grava entre otras operaciones, el retiro de bienes.Es todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.No podrn deducir como gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, el impuesto que hayan asumido aun cuando hayan contabilizado tal concepto como tal.Casos especialesArt. 16 TUO LIR inc k) Art. 44 LIR

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Casos PrcticosLa empresa La Buena Sazn S.A.C ha efectuado el pago de S/. 600.00 por el Impuesto Predial del 2013 de un inmueble de su propiedad, donde funcionan las oficinas administrativas de la empresa. Al respecto, la empresa le consulta a Ud., si dicho desembolso podr ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta.Se pide elaborar un comentario al respecto y realizar los registros contables correspondientes.

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Casos PrcticosEl Gerente General de la empresa El Buen Samaritano S.A.C cuyo objeto social es la comercializacin de equipos de cmputo, ha obsequiado a su hijo con ocasin de su cumpleaos una LAPTOP ENVY , que tiene un costo de S/ 2,800. Le consultan si el IGV puede ser deducible. El valor de mercado de la computadora personal es de S/ 3,700.Se pide elaborar un comentario al respecto y realizar los registros contables correspondientes.

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Casos PrcticosLa empresa Avcola Arakakis SAC, posee 03 unidades de transporte que fueron adquiridas el ao 2012, 02 unidades son utilizadas para la entrega de mercaderas y la tercera, es utilizada por el Gerente General para su uso personal. El impuesto al patrimonio vehicular a pagarse el ao 2013, asciende a S/ 1,000, de los cuales S/ 600.00 corresponden a los 02 vehculos utilizados para el traslado de mercaderas de la empresa.Le consultan si el pago total del impuesto al patrimonio vehicular es deducible. Se pide elaborar un comentario al respecto y realizar los registros contables correspondientes.

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