7/30/2019 TVSA. Tratados Fiscales 2010

1/2

Anexo 1. Tratados Internacionales

MXICO - SUDFRICAMXICO - INDIA MXICO - AUSTRIA

Publicado en el DOF el 21de julio de 2010

Entrada en vigor el 22 de julio de 2010

Surte efectos a partir del 1 de enero de 2011

Entrada en vigorPublicado en el DOF el 31 de marzo de 2010

Entrada en vigor el 1de febrero de 2010

Surte efectos a partir del 1de enero de 2011

Publicado en el DOF el 30 de junio de 2010

Entrada en vigor el 1 de julio de 2010

Surte efectos a partir del 1 de enero 2011

ISR - IETUImpuestos comprendidosISR - Establece que se aplicarn igualmente a los impuestos de naturaleza

idntica.ISR

Residente es cualquier persona que, en virtud de la legislacin del Estado de

que se trate, est sujeta a imposicin en el mismo por razn de su domicilio,

residencia, sede de direccin o cualquier otro criterio de naturaleza anloga.

En los supuestos de doble residencia de los contribuyentes, se establece la

posibilidad que las autoridades competentes resuelvan cada caso en particular a

travs de un Acuerdo Mutuo.

Residencia

Residente es toda persona que, en virtud de la legislacin del Estado de que se

trate, est sujeta a imposicin en el mismo por razn de su domicilio, residencia,

sede de direccin o cualquier otro criterio de naturaleza anloga.

En los supuestos de doble residencia de los contribuyentes, se establece la

posibilidad que las autoridades competentes resuelvan cada caso en particular a

travs de un Acuerdo Mutuo.

___

Comprende construcciones e instalaciones, con duracin superior a 6 meses,

asimismo, se incluye la prestacin de servicios por parte de una sociedad o PF

(siempre y cuando las actividades excedan 183 das, dentro de cualquier periodo

de 12 meses).

Se considera que una empresa no tiene EP en un Estado Contratante por el

simple hecho de actuar a travs de un corredor, comisionista general, o agente

independiente.

Establecimientopermanente

(EP)

Comprende la prestacin de servicios, incluyendo los de consultora (siempre

que las actividades excedan en su conjunto 90 das, dentro de cualquier periodo

de 12 meses), as como las obras o construccin, instalacin o montaje, con

duracin superior a 6 meses.

Se considera que una empresa no tiene EP en un Estado Contratante por el

simple hecho de actuar a travs de un corredor, comisionista general, o agente

independiente.

Sin embargo, s se considera EP si una persona levanta pedidos habitualmente

por cuenta de una empresa del otro Estado Contratante.

___

Los beneficios de una empresa se sometern a imposicin de su pas de

residencia, salvo que exista un EP en el otro Estado, en cuyo caso este ltimo

puede gravar los ingresos atribuibles al mismo.

No sern deducibles los pagos que efecte el EP, a la oficina central o

sucursales, por concepto de regalas, honorarios, ttulo de comisin, entre otros.

De igual forma las cantidades cobradas por el EP por dichos conceptos no se

tomaran en cuenta para determinar los beneficios.

En la medida que sea posible determinar los beneficios imputables a un EP con

el mtodo de reparto de beneficios totales, dicho mtodo podr ser utilizado en

vez de considerar al EP como una empresa distinta y separada.

Beneficios empresariales

Los beneficios de una empresa se sometern a imposicin de su pas de

residencia, salvo que exista un EP en el otro Estado, en cuyo caso este ltimo

puede gravar los ingresos atribuibles al mismo.

No sern deducibles los pagos que efecte el EP, a la oficina central o

sucursales, por concepto de regalas, honorarios, ttulo de comisin, entre otros.

De igual forma las cantidades cobradas por el EP por dichos conceptos no se

tomaran en cuenta para determinar los beneficios.

En la medida que sea posible determinar los beneficios imputables a un EP con

el mtodo de reparto de beneficios totales, dicho mtodo podr ser utilizado en

vez de considerar al EP como una empresa distinta y separada.

___

a) 5% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una

sociedad que tenga la propiedad directamente de por lo menos el 10% del capital

de la sociedad que paga los dividendos, y

b) 10% del importe bruto de los dividendos en los dems casos.

No aplicar lo anterior, en caso que el beneficiario efectivo de los dividendos

realice alguna actividad empresarial por medio de un EP en el EstadoContratante del que es residente la sociedad que paga los dividendos, y que

estos sean atribuibles al EP.

Dividendos 10% del importe bruto de los dividendos pagados por una sociedad de un

Estado Contratante, si el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente

en otro Estado Contratante.

___

Se considerarn intereses los conceptos por rendimientos de crdito de

cualquier naturaleza, las rentas de ttulos de crdito gubernamentales y de bonos

u obligaciones, entre otros. No se considera inters aquellos importes que

tengan el carcter de dividendos.

Tasa nica del 10% sobre el importe bruto de los intereses.

Estarn exentos de impuesto los intereses que sean otorgados o pagados a una

subdivisin poltica, entidad local o un Banco Central, y aquellos derivados de un

prstamo o crdito mayor a 3 aos otorgado, garantizado o asegurados por una

institucin financiera cuya propiedad sea de un Estado Contratante.

Los intereses pagados se considerarn procedentes del Estado Contratante en

el cual se ubique el EP al cual se asocie la deuda, an y cuando la persona que

paga los intereses no sea residente de ese Estado Contratante.

Intereses

La definicin incluye: rendimientos de crdito de cualquier naturaleza, rentas de

ttulos de crdito gubernamentales, bonos y sus respectivas primas y premios;

adems se agregan las comisiones por prestamos, pagos efectuados por

concepto de apertura o garanta de crditos, pagos derivados de contratos de

factoraje, los ingresos derivados de la enajenacin de crditos, entre otros.

Tasa nica del 10% sobre el importe bruto de los intereses.

Estarn exentos del impuesto si el beneficiario efectivo o quien paga el inters es

el Gobierno, una subdivisin poltica o entidad local o el Banco Central del otro

Estado Contratante, entre otros.

___

10% del importe bruto de las regalas.

Se consideran regalas las cantidades pagadas derivadas de la enajenacin de

derechos o bienes condicionados a la productividad, uso o disposicin de los

mismos.

Las regalas pagadas se considerarn procedentes del Estado Contratante

cuando la persona que paga las regalas no sea residente de ese Estado

Contratante, pero se ubique el EP al cual se asocie el pago de las regalas de

dicho Estado. Si el monto del pago de las regalas afecta a varios EP, se

considerar que las regalas corresponden a cada EP en la misma proporcin.

Regalas

10% del importe bruto de las regalas o los honorarios por asistencia tcnica.

Se consideran regalas entre otros, los pagos de cualquier clase por la recepcin

o el derecho de recibir imgenes visuales o sonidos, para ser transmitidas por

medio de satlite, por cable o fibra ptica, el uso o el derecho a recibir imgenes

visuales o sonidos para ser transmitidas al pblico por medio de satlite, por

cable o fibra ptica.

Se considera en este artculo el trmino honorario por asistencia tcnica, que

incluye cualquier clase de pago percibido por la prestacin de servicios de

administracin, tcnicos o de consultora, distinto a los servicios personales

independientes e ingresos derivados del empleo.

___

7/30/2019 TVSA. Tratados Fiscales 2010

2/2

Los requisitos que se establecen para poder tener derecho a todos los

beneficios del acuerdo, son:

a) Ms del 50% del nmero de acciones de cada clase sea propiedad de:

-Personas fsicas.

-Sociedades cuyas acciones se negocien en un mercado de valores reconocido.

-Subdivisiones polticas o entidades locales.

b) En el caso de regalas, intereses y dividendos, no ms del 50% de los

ingresos brutos de dicha persona se utilicen para realizar pagos por estos

conceptos a las personas mencionadas en el inciso anterior.

Lmite de beneficios

Se establece, entre otros requisitos, para tener derecho a todos los beneficios

del acuerdo, que al menos 50% de los derechos de voto o del valor de las

acciones sea propiedad del residente en el Estado Contratante.

Los beneficios del convenio no sern aplicables cuando el propsito principal sea

la evasin de los impuestos comprendidos en el acuerdo.

No se tendr derecho a los beneficios del acuerdo, si ms del 50% del ingreso

bruto es pagado a personas no residentes de ninguno de los Estados

Contratantes mediante pagos que tengan el carcter de deducibles a efectos de

determinar el impuesto comprendido en el estado residente de la persona.

___

-20% de las ganancias gravables, cuando el receptor de las ganancias haya

tenido una participacin menor al 25% del capital de la sociedad dentro de un

periodo de 12 meses anteriores a la enajenacin.

Las ganancias por enajenacin de acciones o derechos cuyo valor proceda

directamente o indirectamente en ms de un 50% de bienes inmuebles situados

en el otro Estado Contratante, podrn ser gravadas en ese otro Estado

Contratante.

Ganancias de capital

Una sociedad que obtenga ganancias derivadas de la enajenacin de acciones

de capital en un Estado Contratante, pueden someterse a imposicin en ese

mismo Estado, siempre y cuando la mayor parte de su estructura se base en

bienes inmuebles, ubicados dentro del mismo Estado.

Las ganancias de la enajenacin de buques o aeronaves explotados en trficointernacional se gravan en el pas en que sea residente el enajenante.

___

___Servicios personales

independientes

Se someter a imposicin en el otro Estado Contratante, el prestador de

servicios cuando tenga una base fija disponible regularmente con el propsito de

realizar sus actividades, o si estas se realizan en un periodo igual o mayor a 90

das en cualquier periodo de 12 meses. En este caso, nicamente se gravaran

los ingresos relacionados con la base fija o las actividades realizadas en el otro

Estado Contratante.

___

Aplica a impuestos de cualquier naturaleza y descripcin exigidos por ambos

estados.

Los Estados Contratantes establecern mediante Acuerdo Mutuo los medios

para la recaudacin.

No estar limitada a residentes de Mxico o de Sudfrica.

Asistencia en larecaudacin de

impuestos

Aplica a impuestos de cualquier naturaleza y descripcin exigidos por ambos

estados.

Los Estados Contratantes establecern mediante Acuerdo Mutuo los medios

para la recaudacin.

No estar limitada a residentes de Mxico o de la India.

___

La doble imposicin se eliminar en Sudfrica va deduccin del impuesto

retenido sobre el ingreso, mientras que en el caso de Mxico se eliminar va

acreditamientoEliminacin dela doble

La doble imposicin se eliminar en India va deduccin del impuesto retenido

sobre el ingreso, mientras que en el caso de Mxico se eliminar va

acreditamiento .

El impuesto acreditado en Mxico no podr exceder del que sera exigible en

Mxico por el mismo ingreso.

imposicin

.

El impuesto acreditado en Mxico no podr exceder del que sera exigible en

Mxico por el mismo ingreso.

___

Es aplicable cuando una persona c onsidere que las medidas adoptadas por

alguno de los Estados Contratantes implica una imposicin que no esteconforme a lo establecido por el Convenio, por ende podr someter su caso ante

las autoridades del Estado del que es residente. El caso deber ser presentado

dentro de los 3 aos siguientes a que se notifique la imposicin motivo de la

consulta.

Los estados podrn consultarse entre s para eliminar la doble imposicin en los

casos no previstos por el acuerdo.

Si las autoridades de los Estados Contratantes resuelven mediante "Acuerdo

Mutuo" cualquier problema presentado en el convenio, este deber de aplicarse

dentro de los 10 aos contados a partir de la declaracin presentada.

Procedimiento deacuerdo mutuo

Es aplicable cuando una persona considere que las medidas adoptadas por

alguno de los Estados Contratantes implica una imposicin que no esteconforme a lo establecido por el Convenio, por ende podr someter su caso ante

las autoridades del Estado del que es residente. El caso deber ser presentado

dentro de los 3 aos siguientes a que se notifique la imposicin motivo de la

consulta.

Los estados podrn consultarse entre s para eliminar la doble imposicin en los

casos no previstos por el acuerdo.

Si las autoridades de los Estados Contratantes resuelven mediante "Acuerdo

Mutuo" cualquier problema presentado en el convenio, este deber de aplicarse

dentro de los 10 aos contados a partir de la declaracin presentada.

___

Los Estados Contratantes i ntercambiaran la informacin ms relevante para

aplicar lo dispuesto en el acuerdo.

La informacin solicitada por cualquiera de los Estados Contratantes no esta

limitado para algn impuesto en especfico.

El Estado Contratante no podr negarse a otorgar informacin por el simple

hecho que la misma sea elaborada o este en poder de una institucin financiera

o de una persona actuando en calidad de agente o fiduciario.

Intercambio deInformacin

Los Estados Contratantes intercambiaran la informacin ms relevante para

aplicar lo dispuesto en el acuerdo.

La informacin solicitada por cualquiera de los Estados Contratantes no esta

limitado para algn impuesto en especfico.

El Estado Contratante no podr negarse a otorgar informacin por el simple

hecho que la misma sea elaborada o este en poder de una institucin financiera

o de una persona actuando en calidad de agente o fiduciario.

Se establecen ciertos requisitos de informacin que se debern proporcionar

a la autoridad competente del Estado requerido con el objeto de demostrar la

relevancia de la informacin.

El intercambio de informacin no ser de manera espontnea o automtica,

ni constituir bsquedas indiscriminadas de informacin.

Se modifica este artculo para sealar que la informacin podr utilizarse para

otros fines bajo las leyes de ambos Estados, siempre y cuando se obtenga la

autorizacin la correspondiente del Estado que proporciona la informacin.

Existe la obligacin de proporcionar cualquier informacin solicitada, a pesar

que para efectos impositivos internos la misma no sea necesaria para el

Estado Contratante que la provee.

El Estado Contratante no podr negarse a otorgar informacin por el simple

hecho que la misma sea atribuible a una institucin financiera o agente.

Se consideran en este artculo los ingresos que se obtengan en calidad de

artista del espectculo tal como actor de teatro, cine, radio, televisin, msico y

deportistas.

Si el ingreso derivado de las actividades de los artistas o deportistas, se

atribuyen a otra persona, se sometern a imposicin en el Estado donde se

realicen sus actividades. Estarn exentos los ingresos de artistas o deportistas

percibidos en el otro Estado Contratante cuya visita est financiada por fondos

pblicos del Estado o sus subdivisiones polticas.

Artistas y deportistas

Se consideran en este artculo los ingresos que se obtengan en calidad de

artista del espectculo tal como actor de teatro, cine, radio, televisin, msico y

deportistas.

Si el ingreso derivado de las actividades de los artistas o deportistas, se

atribuyen a otra persona, se sometern a imposicin en el Estado donde se

realicen sus actividades. Estarn exentos los ingresos de artistas o deportistas

percibidos en el otro Estado Contratante cuya visita est financiada por fondos

pblicos del Estado o sus subdivisiones polticas.

___

-Rentas Inmobiliarias

Las rentas de bienes inmuebles ubicados en territorio del otro Estado

Contratante, se podrn someter a imposicin en ese otro Estado.

-Estudiantes

Un estudiante esta exento del impuesto en el otro Estado Contratante, por las

percepciones que reciba de personas no residentes de ese Estado Contratante

por concepto de manutencin, educacin o formacin.

Otras consideraciones

- Rentas inmobiliarias

Las rentas de bienes inmuebles ubicados en territorio del otro Estado

Contratante, se podrn someter a imposicin en ese otro Estado.

- Estudiantes

Un estudiante esta exento del impuesto en el otro Estado Contratante, por las

percepciones que reciba de personas no residentes de ese Estado Contratante

por concepto de manutencin, educacin o formacin, as como por la

remuneracin de un trabajo relacionado directamente con sus estudios. Solo se

tendr ese derecho por un periodo mximo de 6 aos consecutivos.

___

-Se establece que no proceder el ajuste correspondiente a precios de

transferencia en caso de fraude, culpa o negligencia.